IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 

EJERCICIO 
A continuación se describen una serie de operaciones que realizó la empresa TRIBUTUM, 
C.A., quien es contribuyente ordinario Nº de Rif J‐31484658‐3, dedicada a la compra‐venta 
de repuestos automotrices y víveres en gral. 

Realice los registros correspondientes en los respectivos Libros de Compras y Ventas.  

Posteriormente dispóngase a determinar la cuota tributaria llenando la planilla de 
Declaración del Impuesto al Valor Agregado Forma 30 

 El periodo correspondiente a la declaración es: julio 2007 

 La empresa emitió su primera factura de ventas el 07/10/2006  

1) Compra de mercancías a AUTOPELCA Nº Rif J‐30132895‐4 según factura 04357 el 
04/07/2007 

Sub‐total Bs. 20.000.000 

IVA 9% 1.800.000 

Total Bs. 21.800.000 

2) Compra de pañales Pampers a Tiendas ENNA Nº Rif J‐70702143‐5 según factura 
A0372057 el 10/07/2007 

Sub‐total Bs. 200.000 

IVA 9% 18.000 

Total Bs. 218.000 

3) Venta de mercancías a CADEMA (Contribuyente Especial) Nº Rif J‐30576642‐8 según 
factura 001057 el 12/07/2007 Comp. Ret. 2007‐06‐00086734 

Sub‐total Bs. 3.200.000 

IVA 9% 288.000 

Total Bs. 3.488.000  

4) Compra de mercancías a FEDERAL IMPORT, C.A. Nº Rif J‐25623745‐7 según factura 
B324057 el 14/07/2007 

Sub‐total Bs.5.000.000 

IVA 9% 450.000 

Total Bs.5.450.000 
5) Pago de Nómina a Carlos Semprún Nº Rif V‐01875433‐7 según Comprobante de Pago 
13258 el 15/07/2007 por Bs. 1.200.000 
 
6) Pago de factura 16000144477 a Enelven Nº Rif J‐07000686‐2, SAGAS J‐30788616‐1 e  
IMAU G‐20000605‐6 el 18/07/2007 

Tarifa eléctrica300.000 

C.A.C.E.7.765  C.I.M.7.557 

Subtotal periodo actual 

315.322 

Iva Energía 

27.000 

Gas 18.000 

Iva Gas 1.620 

Aseo Urbano 15.330 

Iva Aseo Urbano 1.380 

Total Factura Bs. 378.652  

7) Compra de mercancías a AUTOPARTES, C.A. Nº Rif J‐80272009‐7 según factura 257 el 
21/07/2007 

Sub‐total Bs. 4.500.000 

IVA 9%          405.000 

Total Bs.        4.905.000 

8) Venta de mercancías a FORMATUR, C.A. (Contribuyente Formal) Nº Rif J‐23586742‐6 
según factura 001058 el 22/07/2007 

Sub‐total Bs. 12.500.000 

IVA 9%         1.125.000 

Total Bs.        13.625.000 

9) Venta de mercancías a la Cooperativa DAMAVEN  Nº Rif J‐12582135‐4 según factura 
001059 el 23/07/2007 

Sub‐total Bs. 8.500.000 

IVA 9%          765.000 

Total Bs.        9.265.000 
10) Venta de mercancías a PECARO, C.A. (Exportador) Nº Rif J‐34556788‐2 según 
factura 001060 el 24/07/2007 

Sub‐total Bs. 6.500.000 

IVA 9%          585.000 

Total Bs.        7.085.000 

11) Compra de mercancías a AUTOPARTES, C.A. Nº Rif J‐80272009‐7 según factura 287 
el 24/07/2007 

Sub‐total Bs. 1.000.000 

IVA 9%          90.000 

Total Bs.       1.090.000 

12) Compra de mercancías a CASAPARTS, C.A. (Contribuyente Formal) Nº Rif J‐
32456237‐9 según factura 36257 el 24/07/2007 

Sub‐total Bs.6.000.000 

Total       Bs.6.000.000  

13) Compra de repuestos a Importadora La Conquista Nº Rif J‐50242039‐4 según 
factura 1257 el 25/07/2007 

Sub‐total Bs. 20.000.000 

IVA   9%       1.800.000 

Total        Bs. 21.800.000 

14) Venta de mercancía a PARCAR, C.A. Nº Rif J‐15226237‐3 según factura 1061 el 
25/07/2007 atún y sardinas en presentación cilíndrica de 170grs, así como queso y 
otros bienes exentos y gravados 

              Exento 8.000.000           

              Sub‐total Gravado Bs. 6.000.000 

              IVA   9%          540.000 

              Total    Bs. 14.540.000 

15) Venta de mercancía a Marcar, c.a. Nº Rif J‐42656212‐2 según factura 1062 el 
25/07/2007 

Sub‐total Bs.25.000.000 

IVA 8%          2.000.000 

Total        Bs.27.000.000  
16) Emisión  de  la  Orden  de  Pago  por  el  ente  público,  correspondiente  a  la  factura 
número 000908  de fecha  24  de  junio  de  2007  a  nombre  de  FONFIDEZ  Rif  número  G‐
20005297‐0 el día 26/07/2007 Comp. Ret. 2007‐06‐00006732   

Sub‐total Bs.30.000.000  

IVA 8%          2.400.000  

Total        Bs.32.400.000 

17) Venta de mercancía a FONFIDEZ (Ente Público) Rif número G‐20005297‐0 según 
factura 1063 el 27/07/2007  

Sub‐total Bs.30.000.000  

IVA 9%       2.700.000  

Total        Bs.32.700.000  

18) Compra  de  Importación  de  mercancía  a  CONSON  INDUSTRY  CO.,  LTD.  según 
Invoice  number  CS07234  date  of  invoice  2007‐7‐14,  registrado  en  aduana  el 
29/08/2007,  bajo  el  número  2007  C  9657  y  validado  el  30/08/2007,  bajo  el  número 
2007 L 9690 
 
Factura:                 FOB COLON:    $19.878,42 
SEA FREIGHT 1X40’ HQ FROM COLON TO MARACAIBO:       $2.750,00 
    INSURANCE(CY TO CY):          $124,46 
 TOTAL AMOUNT:    $22.752,88 

      AD‐VALOREM:    Bs. 9.236.236,57 

          TASA DE SERVICIO DE ADUANAS‐TESORERIA:   Bs.     244.591,80 

         IMPTO AL VALOR AGREGADO:    Bs.  5.277.941,03 

                                     MULTAS VARIAS POR DECLARACIÓN:    Bs.     188.160,00 

                            TIMBRES FISCALES:   Bs.          9.408,00 

          TOTAL IMPUESTO A CUENTA DE TESORERÍA:    Bs.14.956.337,40   

19) En la Declaración de IVA F‐30 correspondiente al mes de junio de 2007 quedó un 
excedente de Crédito Fiscal de Bs. 1.358.789