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RCG 160606 Reglas Auditos Externo

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DIARIO OFICIAL
Viernes 16 de junio de 2006
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
REGLAS de car\u00e1cter general para normar en lo conducente lo dispuesto por el art\u00edculo 119 de la Ley de
Ahorro y Cr\u00e9dito Popular.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretar\u00eda Hacienda y
Cr\u00e9dito P\u00fablico.- Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores.

La Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores, con fundamento en lo dispuesto por los art\u00edculos 119 de la Ley de Ahorro y Cr\u00e9dito Popular, 4o. fracciones VI, XXXVI y 16 fracci\u00f3n I de la Ley de la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores, y

CONSIDERANDO

Que en t\u00e9rminos de lo dispuesto por la Ley de Ahorro y Cr\u00e9dito Popular, esta Comisi\u00f3n mediante reglas de car\u00e1cter general puede determinar las caracter\u00edsticas y los requisitos que deber\u00e1n cumplir los auditores externos de las Entidades de Ahorro y Cr\u00e9dito Popular, el alcance m\u00ednimo de sus dict\u00e1menes y, en su caso, establecer condiciones bajo las cuales se puede eximir a las Entidades con Nivel de Operaciones I y II de dictaminar sus estados financieros anuales, ha resuelto expedir las siguientes:

REGLAS DE CARACTER GENERAL PARA NORMAR EN LO CONDUCENTE LO DISPUESTO POR EL
ARTICULO 119 DE LA LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR
PRIMERA.- Para efectos de las presentes Reglas ser\u00e1n aplicables las definiciones se\u00f1aladas en el
art\u00edculo 3o. de la Ley de Ahorro y Cr\u00e9dito Popular y, adicionalmente, se entender\u00e1 por:
I.
CONPA, a la Comisi\u00f3n de Normas y Procedimientos de Auditor\u00eda del Instituto Mexicano de
Contadores P\u00fablicos, A.C.;
II.
Federaciones, en singular o plural, a las Federaciones a que se refiere la Ley de Ahorro y Cr\u00e9dito
Popular;
III.IMCP, al Instituto Mexicano de Contadores P\u00fablicos, A.C., y
IV.Ley, a la Ley de Ahorro y Cr\u00e9dito Popular publicada en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el 4 de
junio de 2001, y sus diversas modificaciones.
Cap\u00edtulo Primero
Objeto y requisitos que deber\u00e1n cumplir los auditores externos
SEGUNDA.- Las Entidades deber\u00e1n contratar para la dictaminaci\u00f3n de sus estados financieros

b\u00e1sicos consolidados, los servicios de un despacho constituido como persona moral, en el que laboren personas que cumplan con los requisitos que las presentes Reglas establecen para los auditores externos independientes.

Para los efectos de las presentes Reglas se entender\u00e1 por auditor externo independiente, al contador p\u00fablico o licenciado en contadur\u00eda p\u00fablica que cumpla con los requisitos de independencia conforme a la Regla CUARTA y sea socio de un despacho que se ajuste a lo previsto en las Reglas CUARTA, QUINTA y SEXTA.

TERCERA.- El Consejo de Administraci\u00f3n de la Entidad deber\u00e1 aprobar la contrataci\u00f3n del despacho
en el que labore el auditor externo independiente, as\u00ed como los servicios adicionales a los de auditor\u00eda
que, en su caso, preste el despacho en el que el dicho auditor externo independiente labore.

La Entidad deber\u00e1 informar a la Comisi\u00f3n y al Comit\u00e9 de Supervisi\u00f3n de la Federaci\u00f3n que la supervise auxiliarmente, la clase de servicios adicionales que, en su caso, hubiera contratado con el despacho en que el auditor externo independiente labora, exponiendo las razones por las cuales ello no afecta la independencia del auditor, tomando en cuenta para esto \u00faltimo la relevancia potencial que el resultado del servicio prestado pudiera tener en los estados financieros b\u00e1sicos consolidados de la Entidad, as\u00ed como la remuneraci\u00f3n que por dichos servicios se pague en relaci\u00f3n con la de auditor\u00eda. La informaci\u00f3n de que se trata, deber\u00e1 proporcionarse a la Comisi\u00f3n y al Comit\u00e9 de Supervisi\u00f3n de la Federaci\u00f3n dentro de los 30 d\u00edas h\u00e1biles posteriores a la sesi\u00f3n del Consejo de Administraci\u00f3n de la Entidad en que se apruebe la citada contrataci\u00f3n y con anterioridad a la prestaci\u00f3n de los servicios adicionales a que se refiere este p\u00e1rrafo.

Cap\u00edtulo Segundo
De la independencia y calidad de los auditores externos
CUARTA.- El auditor externo independiente que dictamine los estados financieros b\u00e1sicos

consolidados de las Entidades, as\u00ed como el despacho al que pertenezca, deber\u00e1n ser independientes a la fecha de celebraci\u00f3n del contrato de prestaci\u00f3n de servicios y durante el desarrollo de la auditor\u00eda. Se considerar\u00e1 que no existe independencia cuando la persona o despacho de que se trate, se ubique en alguno de los supuestos siguientes:

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DIARIO OFICIAL
Viernes 16 de junio de 2006
I.

Los ingresos que perciba el despacho, del que sea socio el auditor externo independiente, provenientes de la Entidad de que se trata, o de empresas o sociedades con las que la Entidad mantenga nexos patrimoniales, derivados de la prestaci\u00f3n de sus servicios, representen en su conjunto el 10 por ciento o m\u00e1s de los ingresos totales del despacho durante el a\u00f1o inmediato anterior a aqu\u00e9l en que pretenda prestar el servicio.

II.

El auditor externo independiente, el despacho en el que labore o alg\u00fan socio o empleado del mismo haya sido cliente o proveedor importante de la Entidad de referencia o de empresas o sociedades con las que la Entidad mantenga nexos patrimoniales, durante el a\u00f1o inmediato anterior a aqu\u00e9l en que pretenda prestar el servicio.

Se considera que un cliente o proveedor es importante, cuando sus ventas o, en su caso, compras a la Entidad o a empresas o sociedades con las que la Entidad mantenga nexos patrimoniales, representen en su conjunto el 20 por ciento o m\u00e1s de sus ventas totales o, en su caso, compras totales.

III.El auditor externo independiente, sea o haya sido durante el a\u00f1o inmediato anterior a su

designaci\u00f3n como auditor, consejero, director o gerente general o empleado que ocupe un cargo dentro de los dos niveles inmediatos inferiores a este \u00faltimo en la Entidad o en empresas o sociedades con las que la Entidad mantenga nexos patrimoniales.

IV.El auditor externo independiente, el despacho en el que labore, alg\u00fan socio o empleado del

mismo, o el c\u00f3nyuge, concubina o concubinario o dependiente econ\u00f3mico, tengan inversiones en acciones, instrumentos de deuda de la Entidad, o de empresas o sociedades con las que la Entidad mantenga nexos patrimoniales. Lo anterior no es aplicable a la tenencia en acciones representativas del capital social de sociedades de inversi\u00f3n.

V.El auditor externo independiente, el despacho en el que labore, alg\u00fan socio o empleado del

mismo, el c\u00f3nyuge, concubina o concubinario o dependiente econ\u00f3mico mantenga con la Entidad, deudas por pr\u00e9stamos o cr\u00e9ditos de cualquier naturaleza, salvo que se trate de adeudos por tarjeta de cr\u00e9dito, por financiamientos destinados a la compra de bienes de consumo duradero y por cr\u00e9ditos hipotecarios para adquisici\u00f3n de inmuebles, siempre y cuando sean otorgados en condiciones de mercado.

VI.La Entidad o las empresas o sociedades con las que la Entidad mantenga nexos patrimoniales,
tengan inversiones en el despacho que realiza la auditor\u00eda.
VII.El auditor externo independiente, el despacho en el que labore, alg\u00fan socio o empleado del
mismo proporcione a la Entidad, adicionalmente al de auditor\u00eda, cualquiera de los servicios
siguientes:
a)

Preparaci\u00f3n de la contabilidad, de los estados financieros b\u00e1sicos consolidados de la Entidad o de empresas o sociedades con las que la Entidad mantenga nexos patrimoniales, as\u00ed como de los datos que utilice como soporte para elaborar los mencionados estados financieros b\u00e1sicos consolidados o alguna partida de \u00e9stos.

b)Operaci\u00f3n, directa o indirecta, de los sistemas de informaci\u00f3n financiera de la Entidad, o
bien, administraci\u00f3n de su red local.
c)

Operaci\u00f3n, supervisi\u00f3n, dise\u00f1o o implementaci\u00f3n de los sistemas inform\u00e1ticos (hardware y software) de la Entidad, que concentren datos que soportan los estados financieros b\u00e1sicos consolidados o generen informaci\u00f3n significativa para la elaboraci\u00f3n de \u00e9stos.

d)Valuaciones, aval\u00faos o estimaciones que en lo individual o en su conjunto sean relevantes

para los estados financieros b\u00e1sicos consolidados dictaminados por el auditor externo independiente, excepto aqu\u00e9llos relacionados con precios de transferencia para fines fiscales.

Se considera que las valuaciones, aval\u00faos o estimaciones son relevantes para los estados financieros b\u00e1sicos consolidados de la Entidad, cuando el monto de \u00e9stos, en lo individual o en su conjunto, representan el 10 por ciento o m\u00e1s de sus activos totales consolidados, al cierre del ejercicio inmediato anterior en que se pretenda prestar dicho servicio.

e)
Administraci\u00f3n, temporal o permanente, participando en las decisiones de la Entidad.
f)
Auditor\u00eda interna relativa a estados financieros b\u00e1sicos consolidados y controles contables.
g)Reclutamiento y selecci\u00f3n de personal de la Entidad para que ocupen cargos de Director o
Gerente General o de los dos niveles inmediatos inferiores al de este \u00faltimo.
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DIARIO OFICIAL
Viernes 16 de junio de 2006
h)Contenciosos ante tribunales o cuando el auditor externo independiente, el despacho en el
que labore, o alg\u00fan socio o empleado del mismo, cuente con poder general con facultades
de dominio, administraci\u00f3n o pleitos y cobranzas, otorgado por la Entidad.
i)
Elaboraci\u00f3n de opiniones que, conforme a las leyes que regulan el sistema financiero
mexicano, requieran ser emitidas por licenciados en derecho.
VIII.Los ingresos que el auditor externo independiente perciba o vaya a percibir por auditar los

estados financieros de la Entidad, dependan del resultado de la propia auditor\u00eda o del \u00e9xito de cualquier operaci\u00f3n realizada por la Entidad que tenga como sustento el dictamen de los estados financieros del auditor externo independiente.

IX.El auditor externo independiente, el despacho en el que labore, alg\u00fan socio o empleado del

mismo, se ubique en alguno de los supuestos que prevea el C\u00f3digo de Etica Profesional del colegio profesional reconocido por la Secretar\u00eda de Educaci\u00f3n P\u00fablica al cual pertenezca o, a falta de \u00e9ste, el emitido por el IMCP, como causales de parcialidad en el juicio para expresar su opini\u00f3n y que no se encuentren previstos en las presentes Reglas.

QUINTA.- El despacho de auditor\u00eda externa en el que labore el auditor, deber\u00e1 contar con un manual

de pol\u00edticas y procedimientos, que incluya un apartado espec\u00edfico para auditor\u00eda de instituciones del sector financiero, que le permitan mantener un adecuado control de calidad en la prestaci\u00f3n del servicio de auditor\u00eda y vigilar el cumplimiento de los requisitos de independencia a que hace referencia la regla CUARTA anterior. Al respecto, las pol\u00edticas y procedimientos deber\u00e1n dise\u00f1arse e implementarse para asegurar que todos los trabajos de auditor\u00eda que realice el personal de los despachos de auditor\u00eda externa, se efect\u00faen de acuerdo con las normas a que se refiere el primer p\u00e1rrafo de la DECIMA de las presentes Reglas, as\u00ed como con los lineamientos del C\u00f3digo de Etica Profesional a que se refiere la regla CUARTA anterior.

El manual de pol\u00edticas y procedimientos sobre el control de calidad deber\u00e1 prever cuando menos lo
siguiente:
I.

Procedimientos que determinen claramente las funciones y responsabilidades de los socios y empleados encargados de realizar la auditor\u00eda, en los que se incluyan la obtenci\u00f3n de compromisos de confidencialidad por parte de dichas personas.

II.
Programas internos de capacitaci\u00f3n permanente para empleados y socios del despacho.
III.Sistemas que permitan a los socios y empleados contar con informaci\u00f3n peri\u00f3dica de las
Entidades, respecto de las cuales deben mantener independencia.
IV.Mecanismos de comunicaci\u00f3n permanente con los socios o empleados, a fin de solicitarles
informaci\u00f3n que les permita identificar el grado de apego a los criterios de independencia
establecidos en las presentes Reglas.
V.Procedimientos disciplinarios que aseguren el cumplimiento de las pol\u00edticas se\u00f1aladas en la
presente Regla.
SEXTA.- El despacho de auditor\u00eda externa en el que labore el auditor, deber\u00e1 participar en un
programa de evaluaci\u00f3n de calidad, que contemple, al menos, lo siguiente:
I.
El grado de apego a las normas y procedimientos de auditor\u00eda a que hace referencia la Regla
DECIMA siguiente.
II.
El contenido y grado de apego al manual a que hace referencia la Regla QUINTA.

El programa de evaluaci\u00f3n de calidad a que hace referencia la presente Regla deber\u00e1 ajustarse a las pol\u00edticas, normas y procedimientos que al efecto establezca la Comisi\u00f3n mediante disposiciones de car\u00e1cter general.

Asimismo, el auditor externo independiente y, en su caso, el despacho en el que labore, deber\u00e1n mantener un adecuado control de calidad en las auditor\u00edas que practiquen a la Entidad, de conformidad con lo previsto por lo menos en la metodolog\u00eda contenida en el Bolet\u00edn 3020 "Control de calidad" o el que lo sustituya, de la CONPA.

SEPTIMA.- Las Entidades deber\u00e1n recabar del auditor externo independiente, una declaraci\u00f3n bajo
protesta de decir verdad en la que manifieste que cumple con los requisitos siguientes:
I.
Que es contador p\u00fablico o licenciado en contadur\u00eda p\u00fablica, y es socio del despacho contratado
para la prestaci\u00f3n profesional de servicios de auditor\u00eda externa.

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