Cuentas fiscales

CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN (cuca) Y Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN)

4/29/12

CUCA Y CUFIN
Qu son? 1. Son cuentas fiscales que debe

llevar la persona moral para llevar el control de:

2. CUCA: El importe fiscal del capital

aportado por los accionistas (actualizado por inflacin).

3. CUFIN: El importe fiscal de las

utilidades netas de impuesto (actualizadas) generadas por las operaciones de la persona moral que 4/29/12 ya pagaron ISR y que pueden

Clculo de la CUCA
(89 p 11 y 12 LISR)
La CUCA surge como una reforma al art. 120 fr. II de 1990. Determinacin del saldo de la CUCA de la ley actual art. 89 p. 11 y 12 LISR:
Aportaciones de capital (nota) ( + ) Primas netas por suscripcin de acciones ( - ) Reducciones de capital ( = ) CUCA
4/29/12 3

Clculo de la CUCA
(89 p 11 y 12 LISR)
Prima en colocacin de acciones:
.Es el valor adicional al valor nominal

de las acciones que se cobra al enajenarlas. Surge cuando las acciones son colocadas en el mercado a un precio superior al nominal.

4/29/12

Clculo de la CUCA
(89 p 11 y 12 LISR)
Nota: No se incluye como capital de aportacin:
1. La reinversin o capitalizacin de

utilidades o de cualquier otro concepto que conforme el capital contable de la persona moral ni
2. El proveniente de reinversiones de

dividendos o utilidades en aumento de capital de las personas que los distribuyan realizadas dentro de los 4/29/12 30 das siguientes a su distribucin.

Clculo de la CUCA
(89 p 11 y 12 LISR)
Actualizacin de la CUCA: El saldo se actualizar a la fecha de: a) La aportacin del capital. b) Recibir el pago de las primas netas por suscripcin de acciones. c) Efectuar el pago por reducciones de capital (reembolsos de capital). d) Al cierre de cada ejercicio.
4/29/12 6

Clculo de la CUCA
(89 p 11 y 12 LISR)
La CUCA se transmite en el caso de fusin y escisin.

4/29/12

CUFIN
Es el importe fiscal de las utilidades netas de impuesto (actualizadas) generadas por las operaciones de la persona moral que ya pagaron ISR y que pueden distribuirse entre los accionistas libres de impuesto. La CUFIN surge con las reformas del ao 1989 teniendo por objeto la reinversin de utilidades.
4/29/12 8

CUFIN
El funcionamiento de la CUFIN se basa en los siguientes supuestos:
1. Entrega de dividendos a los

accionistas , sean personas fsicas o morales, libres de ISR sobre utilidades que ya pagaron el ISR en la persona moral.
2. Los dividendos percibidos por

accionistas personas morales no son ingresos acumulables para ISR , sin 4/29/12 9 embargo incrementan la renta

CUFIN
3. En caso de generarse un ISR por

dividendos al no provenir de CUFIN, el impuesto es a cargo de la persona moral que los distribuye, quin podr acreditarlo contra el ISR del ejercicio que se cause (11 LISR).
4. Los dividendos percibidos por

accionistas personas fsicas debern acumularlos a sus dems ingresos y podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio el ISR pagado por la persona moral que los
4/29/12

10

CLCULO DE LA CUFIN (art. 88 LISR)

(+) Se adicionar con: La utilidad fiscal neta de cada ejercicio (UFIN).

( + ) Los dividendos o utilidades percibidos en efectivo o en bienes de otras personas morales residentes en Mxico. ( + ) Los ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes que ya hayan pagado ISR en Mxico (art. 213 p.10 LISR). (-) Se disminuir con: El importe de los dividendos o utilidades pagados.

( - ) El importe de las utilidades distribuidas por reduccin de capital del artculo 89 LISR. ( - ) El resultado negativo que resulte en vez de utilidad fiscal (-) (=) neta del ejercicio (UFIN Negativa). Reduccin de UFIN por declaracin complementaria SALDO DE LA CUFIN
4/29/12 11

CUFIN
Actualizacin de la CUFIN: El saldo de la CUFIN se actualizar:
1. Al fin de cada ejercicio: Por el

periodo desde el mes en que se efectu la ltima actualizacin y hasta el ltimo mes del ejercicio de que se trate, sin incluir la UFIN del ejercicio.
2. A la fecha de distribucin o

percepcin de dividendos: El saldo 4/29/12

12

Clculo de la Utilidad Fiscal Neta (UFIN)

La UFIN se determina en cada ejercicio fiscal siempre y cuando se den los siguientes dos supuestos:
1. No haya prdida fiscal y 2. Se tenga Resultado Fiscal.

4/29/12

13

UFIN
CLCULO DEL RESULTADO FISCAL (10 LISR):

Ingresos acumulables (-) Deducciones autorizadas (=) Resultado (-) PTU pagada (=) Utilidad Fiscal (-) Prdidas fiscales pendientes amortizar (=) RESULTADO FISCAL

4/29/12

14

Clculo de la UFIN (88 p 3 LISR)

Parcial TOTAL

Resultado Fiscal (-) ISR pagado 10 LISR: (-) Partidas No Deducibles (art. 32 fr. I a XXVII y 42 fr. III ult p) : excepto: 32 fr VIII Provisiones de reservas de activo y pasivo excepto: 32 fr IX Rvas indemnizacin, antigedad o anlogas excepto: PTU pagada (art. 10 fr. I) UFIN (=)

340 (102) (34) 0 0 10 (24) 214

4/29/12

15

Clculo de la UFIN (88 p 3 LISR)

Parcial TOTAL

Resultado Fiscal (-) ISR pagado 10 LISR: (-) Partidas No Deducibles (art. 32 fr. I a XXVII y 42 fr. III ult p) : excepto: 32 fr VIII Provisiones de reservas de activo y pasivo excepto: 32 fr IX Rvas indemnizacin, antigedad o anlogas excepto: PTU pagada (art. 10 fr. I) UFIN Negativa (=)

340 (102) (270) 0 0 10 (260) (22)

4/29/12

16

Clculo de la UFIN (88 LISR)

UFIN NEGATIVA: La diferencia se disminuir del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio o, en su caso, de la UFIN que se determine en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo. En este ltimo caso, el monto que se disminuya se actualizar desde el ltimo mes del ejercicio en el que se determin y hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se disminuya. 4/29/12

17

Clculo de la UFIN (88 LISR)

Modificacin del Resultado Fiscal por declaracin complementaria: Cuando se modifique el resultado fiscal de un ejercicio y la modificacin reduzca la UFIN determinada, el importe actualizado de la reduccin deber disminuirse del saldo de la CUFIN que la persona moral tenga a la fecha en que se 4/29/12

18

Clculo de la UFIN (88 LISR)

Pago de ISR por reduccin de UFIN por declaracin complementaria pago de ISR: Si el importe actualizado de la reduccin de la UFIN es mayor que el saldo de la CUFIN a la fecha de la declaracin complementaria, se deber pagar, en la misma declaracin, el ISR que resulte de aplicar el siguiente clculo: 4/29/12

19