Fundacin Universitaria del rea andina Centro de Educacin a Distancia Contadura Pblica

Conceptos Bsicos

Compra de Materias Primas y Materiales:

Utilizacin Materias Primas y Materiales en Produccin

Conceptos Bsicos Manejo Contable del Almacn de Materias Primas y Otros Insumos:

ENTRADAS: Por Compras al Proveedor o Devoluciones de Produccin

Debito

ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS Y OTROS INSUMOS PUC: 1405 1455 - 1460

Crdito

SALIDAS: Por Devoluciones al Proveedor o Traslados a Produccin

Contabilizacin
CONTABILIZACION MATERIALES: COMPRA Y UTILIZACION EN PRODUCCIN

La Sociedad Manufacturas del Norte S.A., (clasificada como Gran Contribuynte), se dedica a la producin de bienes Gravados a la Tarifa de IVA del 16% y Bienes Excluidos de IVA. Durante el mes de febrero de 2011, realiza compras de Materias Primas y las utiliza en Produccin, segn la informacin que se detalla en las siguientes transacciones. Saldos Iniciales a 1 de febrero: Materia Prima "A", gravada con IVA al 16% 90 Unidades por un Costo Total de $1,741,104. Materia Prima "B" Gravada con IVA al 10% 325 Unidades por un Costo Total de $4,671,940

Registro de Saldos Iniciales en las Tarjetas de KARDEX:

* M ATERIA PRIM A "A"
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ENTRADAS
VA LO R C A N TD

SALIDAS
VA LO R C A N TD

SALDO
VA LO R

1-feb-2011 SALDOS INICIALES

* M ATERIA PRIM A "B"
FECHA DETALLE

$ 19.345,60

90
LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

$ 1.741.104,00

VALOR UNITARIO
C A N TD

ENTRADAS
VA LOR C A N TD

SALIDAS
VA LOR C A N TD

SALDO
VA LOR

1-feb-2011 SALDOS INICIALES

$ 14.375,20

325

$ 4.671.940,00

Contabilizacin
COMPRA
3 de febrero de 2011

Adquiere a Surtidor Mayorista Ltda., materia prima A gravada al 16%, para la produccin de un bien gravado a la tarifa del 16%; costo unitario $19.352,00; total unidades adquiridas 360
360 Unidades de Materia Prima "A" IVA TOTAL COMPRA Retencin Renta Retencin IVA NETO A PROVEDORES $ 19.352,00 16% 3,5% 50% $ $ $ ($ ($ $ 6.966.720,00 1.114.675,00 8.081.395,00 243.835,00) 557.338,00) 7.280.222,00

Cdigo 140503 24080201 220505 23654001 236701

Nombre de la Cuenta MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 16% IVA DESCONTABLE 16% PROVEEDORES DE MATERIAS PRIMAS COMPRAS 3.5% IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

$ $

6.966.720,00 1.114.675,00 $ $ $ 7.280.222,00 243.835,00 557.338,00 8.081.395,00

8.081.395,00

Registro de la Compra en la Tarjeta de KARDEX:

* M ATERIA PRIM A "A"
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ENTRADAS
VA LOR C A N TD

SALIDAS
VA LOR C A N TD

SALDO
VA LOR

1-feb-2011 SALDOS INICIALES 3-feb-2011 Compra a Surtidor Mayorista Ltda

$ 19.345,60 $ 19.350,72

90 360
$ 6.966.720

$ 1.741.104,00 $ 8.707.824

450

Contabilizacin
COMPRA
8 de febrero de 2011

2.500 unidades de materia prima B gravada al 10% a Suministros del Norte S.A.S., a un costo unitario de $14.385,00; su destino es la elaboracin de bienes excluidos.
2.500 Unidades de Materia Prima "B" IVA TOTAL COMPRA Retencin Renta Retencin IVA NETO A PROVEDORES $ 14.385,00 10% 3,5% 50% $ 35.962.500,00 $ 3.596.250,00 $ 39.558.750,00 ($ 1.258.688,00) ($ 1.798.125,00) $ 36.501.937,00

Cdigo 140502 220505 23654001 236701

Nombre de la Cuenta MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 10% PROVEEDORES DE MATERIAS PRIMAS COMPRAS 3.5% IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

$ 39.558.750,00 $ $ $ $ 36.501.937,00 1.258.688,00 1.798.125,00 39.558.750,00

$ 39.558.750,00

Registro de la Compra en la Tarjeta de KARDEX:

* M ATERIA PRIM A "B"
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ENTRADAS
VA LO R C A N TD

SALIDAS
VA LO R C A N TD

SALDO
VA LO R

1-feb-2011 SALDOS INICIALES 8-feb-2011 Compra a Suministros del Note S.A.S.

$ 14.375,20 $ 15.656,88 2.500 $ 39.558.750

325 2.825

$ 4.671.940,00 $ 44.230.690

Contabilizacin
TRASLADO 11 de febrero de 2011 Se trasladan a produccin 120 unidades de materia prima A
120 Unidades de Materia Prima "A" $ 19.350,72 $ 2.322.086,00

Registro en la Tarjeta de KARDEX:

* M ATERIA PRIM A "A"
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ENTRADAS
VA LO R C A N TD

SALIDAS
VA LO R C A N TD

SALDO
VA LO R

1-feb-2011 3-feb-2011 11-feb-2011

SALDOS INICIALES Compra a Surtidor Mayorista Ltda Traslado de Mat. Primas a Produccin

$ 19.345,60 $ 19.350,72 $ 19.350,72

90 360
$ 6.966.720

$ 1.741.104,00 $ 8.707.824 $ 6.385.738

450 120
$ 2.322.086

330

Cdigo 710102 140503

Nombre de la Cuenta MATERIAS PRIMAS GRAVADAS MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 16% SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

$ $

2.322.086,00 2.322.086,00 $ $ 2.322.086,00 2.322.086,00

Contabilizacin
TRASLADO 14 de febrero de 2011 Se trasladan a produccin 960 unidades de materia prima B
960 Unidades de Materia Prima "B" $ 15.656,88 $ 15.030.605,00

Registro en la Tarjeta de KARDEX:

* M ATERIA PRIM A "B"
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ENTRADAS
VA LOR C A N TD

SALIDAS
VA LOR C A N TD

SALDO
VA LOR

1-feb-2011 8-feb-2011 14-feb-2011

SALDOS INICIALES Compra a Suministros del Note S.A.S. Traslado de Mat. Primas a Produccin

$ 14.375,20 $ 15.656,88 2.500 $ 15.656,88 $ 39.558.750

325 2.825 960

$ 15.030.605

$ 4.671.940,00 $ 44.230.690 $ 29.200.085

1.865

Cdigo 710102 140502

Nombre de la Cuenta MATERIAS PRIMAS GRAVADAS MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 10% SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

$ 15.030.605,00 $ 15.030.605,00 $ $ 15.030.605,00 15.030.605,00

Contabilizacin
COMPRA
17 de febrero de 2011

Se compran 1.500 galones de combustible para las mquinas de produccin por valor total de $3.654.000.00 a la Estacin de Servicio Las Avispas S.A.
1.500 Galones de Combustible TOTAL COMPRA Retencin Renta NETO A PROVEDORES $ 2.436,00 0,1% $ $ ($ $ 3.654.000,00 3.654.000,00 3.654,00) 3.650.346,00

Cdigo 145503 233595 23654002

Nombre de la Cuenta COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES OTROS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR COMPRAS 0,1% SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

3.654.000,00 $ $ 3.650.346,00 3.654,00 3.654.000,00

3.654.000,00

Registro de la Compra en la Tarjeta de KAR DEX:

COM BUSTIBLES
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

ENTRADAS
VA LO R C A N TD

SALIDAS
VA LO R C A N TD

SALDO
VA LO R

17-feb-2011

Compra a Estacion Servicio las Avispas

$ 2.436,00 1.500

$ 3.654.000

1.500

$ 3.654.000

Contabilizacin
DEVOLUCION 21 de febrero de 2011

Devolvemos al proveedor "Surtidor Mayorista Ltda.", 15 unidades defectuosas, de Materia Prima "A", de las adquiridas el 3 de febrero.
15 Unidades de Materia Prima "A" (Devolucin al Proveedor ) IVA TOTAL COMPRA Retencin Renta Retencin IVA NETO A PROVEDORES $ 19.352,00 16% 3,5% 50% $ $ $ ($ ($ $ 290.280,00 46.445,00 336.725,00 10.160,00) 23.223,00) 303.342,00

Cdigo 140503 24080201 220505 23654001 236701

Nombre de la Cuenta MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 16% IVA DESCONTABLE 16% PROVEEDORES DE MATERIAS PRIMAS COMPRAS 3.5% IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

$ $ $ $ $ $ 303.342,00 10.160,00 23.223,00 336.725,00 $

290.280,00 46.445,00

336.725,00

Registro de la Devolucin en la Tarjeta de KARDEX:

* M ATERIA PRIM A "A"
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ENTRADAS
VA LO R C A N TD

SALIDAS
VA LO R C A N TD

SALDO
VA LO R

1-feb-2011 3-feb-2011 11-feb-2011 21-feb-2011

SALDOS INICIALES Compra a Surtidor Mayorista Ltda Traslado de Mat. Primas a Produccin Devolucin a Surtidor Mayorista Ltda

$ 19.345,60 $ 19.350,72 $ 19.350,72 $ 19.350,66

90 360 (15)
$ 6.966.720

$ 1.741.104,00 $ 8.707.824 $ 6.385.738 $ 6.095.458

450 120
$ 2.322.086

330 315

($ 290.280)

Contabilizacin
23 de febrero de 2011 COMPRA A Comercial Andina S.A. (Gran contribuyente) 480 unidades de materia prima A a un costo unitario de $19.360.00. 480 Unidades de Materia Prima "A" IVA TOTAL COMPRA Retencin Renta NETO A PROVEDORES $ 19.360,00 16% 3,5% $ $ 9.292.800,00 1.486.848,00

$ 10.779.648,00 ($ 325.248,00) $ 10.454.400,00

Cdigo 140503 24080201 220505 23654001

Nombre de la Cuenta MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 16% IVA DESCONTABLE 16% PROVEEDORES DE MATERIAS PRIMAS COMPRAS 3.5% SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

$ $

9.292.800,00 1.486.848,00 $ $ 10.454.400,00 325.248,00 10.779.648,00

$ 10.779.648,00

Registro de la Compra en la Tarjeta de KARDEX:

* M ATERIA PRIM A "A"
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ENTRADAS
VA LO R C A N TD

SALIDAS
VA LO R C A N TD

SALDO
VA LO R

1-feb-2011 3-feb-2011 11-feb-2011 21-feb-2011 23-feb-2011

SALDOS INICIALES Compra a Surtidor Mayorista Ltda Traslado de Mat. Primas a Produccin Devolucin a Surtidor Mayorista Ltda Compra a Comercial Andina S.A.

$ 19.345,60 $ 19.350,72 $ 19.350,72 $ 19.350,66 $ 19.356,30

90 360 (15) 480

$ 6.966.720

$ 1.741.104,00 $ 8.707.824 $ 6.385.738 $ 6.095.458 $ 15.388.258

450 120
$ 2.322.086

330 315 795

($ 290.280) $ 9.292.800

Contabilizacin
TRASLADO 25 de febrero de 2011 Se trasladan a produccin 240 unidades de materia prima A
240 Unidades de Materia Prima "A" $ 19.356,30 $ 4.645.512,00

Registro en la Tarjeta de KARDEX:

* M ATERIA PRIM A "A"
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

LOCALIZACIN: ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ENTRADAS
VA LO R C A N TD

SALIDAS
VA LO R C A N TD

SALDO
VA LO R

1-feb-2011 SALDOS INICIALES 3-feb-2011 Compra a Surtidor Mayorista Ltda 21-feb-2011 Devolucin a Surtidor Mayorista Ltda 23-feb-2011 Compra a Comercial Andina S.A. Totales del Periodo

$ 19.345,60 $ 19.350,72

90 360 (15) 480 825

$ 6.966.720

$ 1.741.104,00 $ 8.707.824 $ 6.385.738 $ 6.095.458 $ 15.388.258 $ 10.742.746

450 120
$ 2.322.086

11-feb-2011 Traslado de Mat. Primas a Produccin $ 19.350,72

$ 19.350,66 $ 19.356,30 ($ 290.280) $ 9.292.800

330 315 795

25-feb-2011 Traslado de Mat. Primas a Produccin $ 19.356,30

$ 15.969.240

240 360

$ 4.645.512 $ 6.967.598

555

Cdigo 710102 140503

Nombre de la Cuenta MATERIAS PRIMAS GRAVADAS MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 16% SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

$ $

4.645.512,00 $ 4.645.512,00 $ 4.645.512,00 4.645.512,00

Costos I

Contabilizacin
TRASLADO 28 de febrero de 2011 Se trasladan a Produccin 240 Galones de Combustible.
240 Galones de Combustible $ 2.436,00 $ 584.640,00

Registro de la Compra en la Tarjeta de KARDEX:

COM BUSTIBLES
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO
C A N TD

ENTRADAS
VA LOR C A N TD

SALIDAS
VA LOR C A N TD

SALDO
VA LOR

17-feb-2011 28-feb-2011

Compra a Estacion Servicio las Avispas Traslado a produccin

$ 2.436,00 1.500 $ 2.436,00

$ 3.654.000

1.500 240
$ 584.640

$ 3.654.000 $ 3.069.360

1.260

Cdigo 73010103 145503

Nombre de la Cuenta COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

$ $

584.640,00 584.640,00 $ $ 584.640,00 584.640,00

Contabilizacin Resumen Costos de Produccin del Periodo, por Materias Primas y Materiales:
Cdigo 710102 140503 710102 140502 710102 140502 Nombre de la Cuenta MATERIAS PRIMAS GRAVADAS MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 16% MATERIAS PRIMAS GRAVADAS MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 10% MATERIAS PRIMAS GRAVADAS MATERIAS PRIMAS GRAVADAS 10% Costos de Produccin por Materias Primas 73010103 145503 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES Costos de Produccin por Materiales Indirectos DEBITO CREDITO

2.322.086,00 $ 2.322.086,00 15.030.605,00 4.645.512,00 21.998.203,00

$ 15.030.605,00 $ $ 4.645.512,00 $ $

$ 21.998.203,00 $ $ 584.640,00 584.640,00

$ $

584.640,00 584.640,00

Cierre de Costos de Produccin del Periodo, por Materias Primas y Materiales:

Cdigo Nombre de la Cuenta DEBITO CREDITO

141001 710195

PRODUCCIN EN PROCESO MATERIALES CIERRE COSTOS POR MATERIAS PRIMAS (CR)

SUMAS IGUALES

$ 21.998.203,00 $ 21.998.203,00 $ 21.998.203,00 $ 21.998.203,00

Cdigo

Nombre de la Cuenta

DEBITO

CREDITO

141004 730195

PRODUCCIN EN PROCESO CIF CONTROL CIERRE CIF CONTROL (CR)

584.640,00 $ 584.640,00 $ 584.640,00 584.640,00

SUMAS IGUALES $