PONTIFCIA UNIVERSIDADE CATLICA DE CAMPINAS CENTRO DE ECONOMIA E ADMINISTRAO FACULDADE DE ADMINISTRAO

Administrao Oramentria Prof. Anderson Silva

RELATRIO FINAL SITUAO PROBLEMA N 04

Nome Ana Carolina Rocco Anna Julia Gabetta Vaccari Guilherme Vieira Machado Henrique Vieira Silva Louise Mores Leite

RA 09032856 09023038 09802547 09802554 09055808

Papel Membro Membro Lder Membro Redatora

1. Definio do problema, questes de pesquisa e planejamento da pesquisa Depois de efetuados todos os relatrios de oramentos e analisados os valores alcanados, j com base sobre o que oramento e outros tipos de oramento empresarial estudados no decorrer da disciplina, a tarefa do grupo agora definir o conceito e estrutura de Balano Patrimonial, e elaborar o Balano Patrimonial da empresa Descanso Ltda. 2. Conceitos Relevantes Balano Patrimonial onde ficam registradas, em contas, as decises de financiamento e de investimentos. (MEGLIORINI, VALLIM, 2009, p.04) O Balano Patrimonial a demonstrao contbil de uma empresa em determinada data, geralmente no final do exerccio. Tem por finalidade indicar a posio financeira e a realidade patrimonial da empresa, bem como os atos administrativos que possam vir a afetar o patrimnio, objeto de controle no Ativo e Passivo. Segundo a lei n 6.404/76 (modificada pela Lei 11.941/2009), o Balano Patrimonial estruturado da seguinte forma: No lado direito so evidenciadas as contas resultantes das decises de financiamentos, e do lado esquerdo se encontram as contas resultantes das decises de investimentos. BALANO PATRIMONIAL ATIVO Ativo circulante Ativo no circulante Realizvel a Longo Prazo Permanente 1. Investimentos 2. Imobilizado 3. Intangvel 4. Diferido PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO Passivo Circulante Passivo no circulante Exigvel a Longo Prazo

Resultados dos Exerccios Futuros Patrimnio Lquido 1. Capital

2. Reservas 3. Lucros ou Prejuzos Acumulados Total do Ativo Total do Passivo mais PL

De acordo com a Lei 6.404/76, modificada pela Lei 11.941/2009, o Ativo no Balano Patrimonial se constituir dos seguintes grupos: Ativo Circulante e Ativo No-Circulante. Ativo Circulante uma referncia aos bens e direitos que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo. Os ativos que podem ser considerados como circulantes incluem: dinheiro em caixa, conta movimento em banco, aplicaes financeiras, contas a receber, estoques, despesas antecipadas, depsito bancrio, mercadorias, matrias-primas e ttulos. De acordo com Iudcibus (2008, p. 15) O ativo diz respeito a todos os bens e direitos de propriedade da empresa, avaliveis em dinheiro, que representam benefcios presentes ou futuros para a empresa. Faz parte do Ativo No Circulante, as contas Realizveis a Longo Prazo e os Permanentes (Investimentos, Ativos Imobilizados, Ativos Intangveis e Ativos Diferidos). Realizvel em longo prazo so todas as contas que fazem parte do ativo circulante, porm sua realizao deve ocorrer em um prazo superior a um ano a partir do prprio balano, ou seja, aps o termino do exerccio seguinte. Conforme as leis das sociedades por aes, por seu artigo 179, temos que as contas so classificadas por: I - Ativo circulante; II - Ativo realizvel em longo prazo: os direitos realizveis aps o termino do exerccio seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedade coligadas ou controladas (art. 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da companhia. Uma exceo a Lei 6404/73 das sociedades por aes, define que independente do prazo de vencimento, ou seja, mesmo que vencvel ou com previso em curto prazo, os crditos de coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro, oriundos de negcios no usuais na explorao do objeto da companhia ser classificado no ativo no circulante. Alguns exemplos so: venda de bens do ativo imobilizado ou outros do ativo permanente; Adiantamentos ou emprstimos para suprir necessidades de caixa de empresas coligadas ou controladas e; Emprstimos ou adiantamentos a diretores e acionistas ou outros participantes no lucro, tais como os detentores de partes beneficirias ou debntures, quando isso no for seu objetivo social. Permanentes Investimentos, que sero classificados de acordo com o art. 179 da Lei 6.404/76: ... as participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia da empresa, devero classificar os Investimentos em duas partes, as Participaes Permanentes em outras sociedades e outros investimentos permanentes. Permanentes Imobilizados, ainda no art. 179, classificam os Ativos Imobilizados do Ativo No Circulante, como sendo Os direitos que tenham por objeto bens destinados manuteno das atividades da companhia e da empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial. Subtende-se por bens de permanncia duradoura, como: terrenos, mquinas, mveis, entre outros. Permanentes Intangveis, a partir de 1 de janeiro de 2006, conforme a Deliberao CVM 496/06 foi criado dentro do ativo no circulante, um novo subgrupo classificado como Intangveis e tem-se como classificao Agregados de benefcios econmicos futuros sobre os quais uma dada entidade detm o controle e exclusividade na sua explorao e que por vezes podem ser, ou no, visivelmente classificado.

Permanentes Diferidos: Caracterizam-se como sendo ... amortizados por apropriao s despesas operacionais ou aos custos, no perodo de tempo em que estiverem contribuindo para a formao do resultado da empresa. O Passivo Circulante composto pelas obrigaes de curto prazo, ou seja, as que devero ser liquidadas dentro do exerccio social seguinte (prximo ano) ou, conforme o ciclo operacional da empresa, se este for superior a um ano. Tais obrigaes so: 1. Fornecedores: So as compras a prazo de matrias-primas a serem utilizadas no processo produtivo (Indstria), ou, mercadorias a serem destinadas a revenda (Comrcio). 2. Salrios a pagar: Este grupo engloba a folha de pagamento (salrios, ordenados) que a empresa dever pagar at o 5 dia til do ms seguinte. 3. Encargos sociais a recolher: So as despesas decorrentes da folha de pagamento (INSS, FGTS, 13 salrio, etc) ainda no pagas. 4. Impostos a recolher: So impostos em que o fato gerador j ocorreu por ocasio da venda do produto ou da prestao de servio, porm, ainda no foi recolhido aos cofres pblicos. Dos impostos sobre vendas, os mais comuns so: ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios) e o IPI (Imposto sobre Produto Industrializado). 5. Imposto de renda a pagar: a parte do lucro apurado no exerccio (ano-base) que ser recolhida ao governo federal no ano seguinte (exerccio financeiro). 6. Provises: A empresa poder deduzir como custo ou despesa operacional, em cada exerccio social, a importncia a constituir proviso para pagamento de remunerao correspondente a frias de seus empregados. 7. Emprstimos bancrios: So emprstimos realizados em instituies financeiras que sero pagos dentro de um ano (data-base: encerramento do balano). Os juros e outros encargos financeiros a pagar podero ser incorporados na prpria conta de emprstimos. 8. Outras obrigaes: As empresas que produzem bens por encomenda, ou fornecem servios, recebem usualmente, aps a celebrao do contrato com o cliente, um adiantamento, por conta do bem ou servio a ser entregue no futuro. Segundo IUDCIBUS (2009), a conceituao prtica do Patrimnio Lquido, dentro do balano patrimonial, resultado da subtrao do valor dos ativos pelo valor dos passivos e resultado de exerccios futuros. De acordo com a legislao, esse item dividido em: a) Capital Social: Trata-se dos valores recebidos ou gerados pela empresa; o investimento realizado pelos acionistas da organizao, alm dos valores que os proprietrios optam por incorporar ao Capital Social, de uma forma mais jurdica do que econmica, como se os acionistas recebessem e reinvestissem na sociedade.
b) Reservas de Capital: Valores destinados a aumentar o capital, sem, entretanto, ser

conseguido atravs de qualquer esforo por parte da empresa no que se refere ao fornecimento de bens ou servios. Ou seja, no transita pela receita da organizao, como no caso de doaes, subscries de investimentos, emisso de debntures, entre outros.
c) Reservas de Reavaliao: Como o prprio nome j diz, trata-se de uma reavaliao, que

feita pela empresa sobre seus prprios bens, correspondendo diferena referente ao preo de mercado que exceder o valor lquido contbil anterior desses bens.
d) Reservas de Lucros: Valores obtidos na atividade fim da empresa, aps descontados da

receita todos os pagamentos de dividendos em geral, retidos com alguma finalidade especfica, para ser utilizado em uma expanso, por exemplo, ou para possveis contingncias.

e) Lucros ou Prejuzos Acumulados: o mesmo que a reserva de lucros, com a diferena de

que estes no tm nenhuma finalidade especfica, se forem lucros, no esperam absoro futura, quando prejuzos.

3. Solues Propostas Aps estudarmos os conceitos relevantes para este trabalho, coletamos as informaes e dados necessrios para a elaborao do Balano Patrimonial projetado, chegando ao seguinte resultado:
BALANO PATRIMONIAL Ativo Circulante Caixa Duplicatas a Receber Estoque Matria-Prima Estoque Produto Processo Estoque Produto Acabado Outros Ativos Total Ativo Circulante No Circulante Imobilizado ( - ) Depreciao Acumulada Total do Ativo No Circulante R$ 134.490,00 R$ 35.500,00 R$ 98.990,00 R$ 131.900,00 R$ 22.500,00 R$ 4.520,00 R$ 9.270,00 R$ 31.657,00 R$ 4.000,00 R$ 203.847,00 Circulante Fornecedores a Pagar Salrios a Pagar Impostos a Pagar Dividendos a Pagar Total Passivo Circulante Passivo R$ 26.700,00 R$ 8.100,00 R$ 20.230,05 R$ 1.930,00 R$ 56.960,05

No Circulante Patrimnio Lquido Capital Lucros do Exerccio Lucros Acumulados Total Patrimnio Lquido R$ 100.000,00 R$ 114.636,95 R$ 31.240,00 R$ 245.876,95 R$ 302.837,00

Total do Ativo

R$ 302.837,00

Total do Passivo

4. Referncias Bibliogrficas IUDCIBUS, Srgio de. Manual de Contabilidade das Sociedades por aes: aplicvel s demais sociedades 7 edio So Paulo: Atlas, 2009. MARION, Jos Carlos. Contabilidade Bsica. 6 ed. So Paulo: Atlas, 1998. MEGLIORINI, Evandir; VALLIM, Marco Aurlio. Administrao Financeira: Uma Abordagem Brasileira. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.