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Viáticos

Viáticos

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Viáticos
Su deduccion y aplicación correcta.
El concepto de viaticos
.
En la LISR no se establece un concepto; sin embargo, señala que no son deducibles losviáticos o gastos de viaje, realizados en el país o en el extranjero,
cuando no se destinen para:a)
Hospedaje.
b)
Alimentación.
c)
Transporte.
d)
Uso o goce temporal de automóviles y gastos relacionados.
e)
Pago de kilometraje.Por lo anterior, concluimos que se entiende como "viáticos" o "gastos de viaje" para efectosfiscales, entre otros, los conceptos antes mencionados.
Art. 32, fracción V, primer y tercer párrafos de la LISR
.
Requisitos de los viaticos
Los siguientes:
a)
Que se realicen en el país o en el extranjero.
b)
Que se apliquen fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento delcontribuyente.
c)
Que las personas a favor de las cuales se realice la erogación, tengan relación de trabajocon el contribuyente en los términos siguientes:Por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado (Título
 IV, Capítulo I de la LISR).Por la prestación de servicios profesionales (Título IV, Capítulo II, Sección I de la LISR).
Arts. 32, fracción V, primer párrafo de la LISR y 49, segundo párrafo del Reglamentode la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR)
Territorio Nacional su definición.
Para efectos fiscales se entenderá por México, país y
territorio nacional
, lo que conforme ala CPEUM integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.Al respecto, el artículo 42 de nuestra carta magna, señala que el territorio nacionalcomprende:
a)
El de las partes integrantes de la Federación;
b)
El de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes;
c)
El de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo, situadas en el Océano Pacífico;
d)
La plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes;
e)
Las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fija el DerechoInternacional y las marítimas interiores;
f)
El espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y modalidades queestablezca el propio Derecho Internacional.
Arts. 8 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y 42 de la Constitución Política de losEstados Unidos Mexicanos (CPEUM)
 
Establecimiento del contribuyente
Es aquél en el que presta normalmente sus servicios la persona a favor de la cual se realicela erogación.
Art. 49, primer párrafo del RISRRequisitos para deducir los viáticos o gastos de viaje por concepto de alimentación.RequisitosEn territorio nacionalEn el extranjero
.Importe máximo de deduccn$750 diarios por cadabeneficiario$1,500 diarios por cada beneficiarioRequisito indispensableQue el contribuyente acompañe a la
documentación
que los ampare,la relativa al
hospedaje o transporte
SalvedadCuando únicamente acompañe la documentación relativa al
transporte
, la deducción procederá si el pago se efectúa mediantetarjeta de crédito de la persona que realiza el viaje
Art. 32, fracción V, segundo párrafo de la LISRRequisitos para deducir los viáticos o gastos de viaje por concepto de uso o goce temporalde automóviles.RequisitosEn territorio nacional y en elextranjero
En este rubro, además se permite la deducción delos “gastos relacionados”, sin embargo, no precisacuáles son dichos gastos. Por ello, consideramosque pudieran ser los siguientes:Gastos por concepto de gasolina, aceite, servicios,reparaciones, refacciones, etcéteraImporte máximo de deducción$850 diariosRequisito indispensableQue se acompañe a la
documentación
que losampare, la relativa al
hospedaje o transporte
Art. 32, fracción V, tercer párrafo de la LISRRequisitos para deducir los viáticos o gastos de viaje por concepto de hospedaje.RequisitosEn territorio nacionalEn el extranjero
.Importe máximo de deduccnComo la ley del ISR noestablece un importe máximopara cuando la erogación seefectúe en territorio nacional, nohay un monto límite$3,850 diariosRequisito indispensableQue acompañe a la
documentación
que los ampare, la relativa al
transporte
 
Art. 32, fracción V, cuarto párrafo de la LISRGastos erogados por el uso del automóvil propiedad de una persona que le presta serviciospersonales subordinados.
Cuando sean consecuencia de un viaje para desempar actividades propias delcontribuyente.
Art. 50, primer párrafo del RISRRequisitos para deducir los viáticos o gastos de viaje por el uso del automóvil de untrabajador.LineamientosSólo en territorio nacional
Conceptos deduciblesGastos erogados por gasolina, aceite, servicios, reparaciones yrefaccionesImporte máximo de deducción93 centavos M.N. por kilómetro recorrido por el automóvil, sin que éstesea superior a 25,000 kilómetros recorridos en el ejercicioRequisitos
a)
Los gastos deberán erogarse en territorio nacional
b)
Los gastos deberán estar comprobados con documentación expedidaa nombre del contribuyente, siempre que éste distinga dichoscomprobantes de los que amparen los gastos efectuados en losvehículos de su propiedad
c)
Deberán acompañar a la
documentación
que los ampare, la relativaal
hospedaje
de la persona que conduzca el vehículo
Art. 50 del RISRMonto deducible por concepto de viáticos o gastos de viaje, cuando éstos formen parte dela cuota de recuperación con motivo de seminarios o convenciones, efectuados en el país oen el extranjero.
Cuando en la documentación que los ampare no se desglose el importe correspondiente delos viáticos o gastos de viaje, únicamente será deducible de la cuota de recuperación, una cantidadque no exceda el límite de gastos de viaje por día destinado a la alimentación; es decir, $750 enterritorio nacional y $1,500 en el extranjero. La diferencia no será deducible en ningún caso.
Art. 32, fracción V, último párrafo de la LISRNombre o razon social a quién deben estar expedidos los comprobantes de viáticos ogastos de viaje.a)
Cuando la erogacn la realiza una persona que presta servicios personalessubordinados:Los comprobantes podrán ser expedidos a nombre de dichas personas, en cuyo caso setendrá por cumplido el requisito de respaldar los citados gastos con documentación comprobatoriaa nombre de aquél por cuenta de quien se efectuó el gasto
(empleador)
.
b)
Cuando la erogación la realiza una persona que presta servicios profesionales:Los comprobantes deberán ser expedidos a nombre del propio contribuyente.
Arts. 49, último párrafo del RISR y 20, fracción IX de la LISRObligación que tienen las personas que realizan gastos de viaje por cuenta delcontribuyente.

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Sofi Cristobal added this note
muy buen articulo, me ayudo mucho para compreder este tema que a veces pasamos por alto o no sabemos aplicarlo gracias

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