CURSO

LEGISLAO TRIBUTRIA

INSTRURORA: MARGARETE PSCOA TAMANINI

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TTULO

NDICE

PGINA
4 4 5 6 6a9 9 a 10 10 10 a 11 11 11 11 11 11 11 a 12 12 12 a 13 13 13 13 13 13 a 16 16 a 17 17 a 19 19 19 19 a 20 20 20 20 20 20 20 21 21 a 23

1. Nota fiscal 1.1 Conceito................................................. 1.2 Notas para contribuinte do IPI................... 1.3 Modelo de DANFE.................................... 1.4 Notas para no contribuinte do IPI............. 1.5 Nota fiscal eletrnica................................ 2. Informaes da nota fiscal........................ 2.1 Nmero.................................................. 2.2 Natureza da operao............................... 2.3 CFOP...................................................... 2.4 Insc. Estadual Contribuinte Subst. Dest....... 2.5 Destinatrio/Remetente............................ 2.6 Data da emisso...................................... 2.7 Data da sada ......................................... 2.8 Cd. do Produto....................................... 2.9 Descrio do Produto................................ 2.10 Classificao Fiscal................................... 2.11 CST........................................................ 2.12 UNID...................................................... 2.13 Quantidade.............................................. 2.14 Valor unitrio........................................... 2.15 Valor Total............................................... 2.16 Alquotas (ICMS/IPI)................................. 2.17 Valor do IPI............................................. 2.18 Base de clculo do ICMS............................ 2.19 Valor do ICMS.......................................... 2.20 Base de clculo do ICMS substituio.......... 2.21 Valor do ICMS substituio......................... 2.22 Valor total dos produtos............................. 2.23 Valor do frete........................................... 2.24 Valor do seguro........................................ 2.25 Outras despesas acessrias........................ 2.26 Valor total do IPI...................................... 2.27 Valor total da nota.................................... 2.28 Imposto de Importao.............................. 2.29 PIS/COFINS Importao.............................

3. Clculo - nota fiscal 3.1 Conceitos Imp.por Encomenda e por Cta e Ordem............................................................. 23 3.2 Clculo NF de Entrada na Op. por Cta Prpria, Encomenda e Conta e Ordem.............................. 23 a 24
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3.3 Clculo NF de Sada da Op. Por Cta Prpria e Encomenda...................................................... 3.4 Clculo NF de Sada na Op. por Cta e Ordem de Terceiros.....................................................

24 a 25 25

4. Calculo de PIS/COFINS............................... 4.1 PIS/COFINS sobre faturamento................... 25 a 28 4.2 Lucro Real................................................ 28 a 29 4.3 Lucro presumido........................................ 29 a 30 5. Livros fiscais.............................................. 5.1 Registro de Entradas.................................... 5.2 Registro de Sadas....................................... 5.3 Registro de Cont. da Produo e do Estoque.. 5.4 Registro de Selo Especial de Controle............. 5.5 Reg. de Ut. de Doc. Fiscais e T. de Ocorrncias. 5.6 Registro de Inventrio................................... 5.7 Registro de Apurao do ICMS........................ 5.8 Registro de Apurao do IPI.......................... 5.9 Controle de Cr. de ICMS do Ativo Perm.CIAP... 30 a 31 31 a 32 32 32 32 a 33 33 33 a 34 34 34 a 35

6. SINTEGRA.............................................. 6.1 Conceito........................................................35 a 36 6.2 Quem est obrigado....................................... 36 6.3 Como validar as informaes............................36 a 37

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1. NOTA FISCAL 1.1 CONCEITO

um documento fiscal que tem por finalidade o registro de uma transferncia de propriedade sobre um bem/mercadoria/produto ou uma atividade comercial prestada por uma empresa. Registra operaes no qual destina-se ao recolhimento de impostos e o no recolhimento caracteriza sonegao fiscal. Entretanto, as notas fiscais podem tambm ser utilizadas em contextos mais amplos como na regularizao de doaes, brindes, armazenagens, remessas, etc.

1.2

Nas notas fiscais para contribuintes do IPI obrigatria a informao da alquota e valor do IPI por produto, sendo assim, no documento fiscal deve conter o campo especfico para esta informao, conforme modelo abaixo.
NOTA FISCAL X SADA Logotipo EMITENTE ENDEREO MUNICPIO FONE/FAX BAIRRO/DISTRITO UF CEP CNPJ NATUREZA DA OPERAO REMESSA EM DEMONSTRAO DESTINATRIO/REMETENTE NOME/RAZO SOCIAL ENPRESA "A ENDEREO MUNICPIO FONE/FAX BAIRRO/DISTRITO UF ES DADOS DO IMPOSTO CDIGO PRODUTO 5454 DESCRIO DOS PRODUTOS MONITOR CLASSIFIC. FISCAL A SIT. TRIB. 050 UNID. UND QUANT. 01 VALOR UNITRIO 260,00 VALOR TOTAL 260,00 ALQUOTAS ICMS IPI 0% 0% VALOR DO IPI CEP INSCRIO ESTADUAL CFOP 5.916 INSC. ESTAD. DO SUBST. TRIB. INSCRIO ESTADUAL DATA LIMITE PARA EMISSO N 0010 ENTRADA 1 VIA DESTINRIO/ REMETENTE

NOTAS PARA CONTRIBUINTE DO IPI

CNPJ DATA DA EMISSO 20/05/2001 DATA DA SADA 20/05/2001 HORA DA SADA 10 hs

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO FRETE VALOR DO ICMS VALOR DO SEGURO BASE DE CLC. ICMS SUBST OUTRAS DESP. ACESSR. VALOR DO ICMS SUBST. VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 260,00 VALOR TOTAL DA NOTA 260,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZO SOCIAL Remetente ENDEREO QUANTIDADE DADOS ADICIONAIS A - NCM: 1509.90.10 ICMS SUSPENSO CONFORME ART. 2, ANEXO I, ITEM 7, DA LEI 7.295/02 Devendo retornar no prazo de 180 dias. DADOS DA AIDF DO IMPRESSOR ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO DATA DO RECEBIMENTO IDENTIF. E ASSINATURA DO RECEBEDOR NOTA FISCAL N 0010 RESERVADO AO FISCO N DE CONTROLE DO FORMULRIO ESPC. FRET. POR CONTA 1 Emitente 2 Destinat. MUNICPIO MARCA NMERO PESO BRUTO UF INSCRIO ESTADUAL PESO LQUIDO PLACA DO VECULO UF CNPJ/CPF

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1.3 MODELO DE DANFE:

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1.4 NOTAS PARA NO CONTRIBUINTE DO IPI

Nas notas fiscais para no contribuintes do IPI no deve constar o campo especfico para a alquota e valor do IPI por produto, conforme modelo abaixo.

NOTA FISCAL X SADA Logotipo EMITENTE ENDEREO MUNICPIO FONE/FAX BAIRRO/DISTRITO UF CEP CNPJ NATUREZA DA OPERAO REMESSA EM DEMONSTRAO DESTINATRIO/REMETENTE NOME/RAZO SOCIAL ENPRESA "A ENDEREO MUNICPIO FON E/FAX BAIRRO/DISTRITO UF ES DADOS DO IMPOSTO CDIGO PRODUTO 5454 DESCRIO DOS PRODUTOS MONITOR CLASSIFIC. FISCAL A SIT. TRIB. 050 UNID. UND QUANT. 01 CFOP 5.916 INSC. ESTAD. DO SUBST. TRIB.

N 0010 ENTRADA 1 VIA DESTINRIO/ REMETENTE

INSCRIO ESTADUAL

DATA LIMITE PARA EMISSO

CNPJ DATA DA EMISSO CEP INSCRIO ESTADUAL 20/05/2001 DATA DA SADA 20/05/2001 HORA DA SADA 10 hs VALOR UNITRIO 260,00 VALOR TOTAL 260,00 ALQUOTA ICMS 0%

CLCULO DO IMPOSTO BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO FRETE VALOR DO ICMS BASE DE CLC. ICMS SUBST VALOR DO ICMS SUBST. VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 260,00 VALOR DO SEGURO OUTRAS DESP. ACESSR. VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 260,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZO SOCIAL Remetente ENDEREO QUANTIDADE ESPC. FRET. POR CONTA 1 Emitente 2 Destinat. MUNICPIO MARCA NMERO PESO BRUTO PLACA DO VECULO UF CNPJ/CPF

UF

INSCRIO ESTADUAL PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS A - NCM: 1509.90.10 ICMS SUSPENSO CONFORME ART. 2, ANEXO I, ITEM 7, DA LEI 7.295/02 Devendo retornar no prazo de 180 dias. DADOS DA AIDF DO IMPRESSOR ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO DATA DO RECEBIMENTO IDENTIF. E ASSINATURA DO RECEBEDOR NOTA FISCAL N 0010 RESERVADO AO FISCO N DE CONTROLE DO FORMULRIO

1.5

NOTA FISCAL ELETRNICA

Considera-se NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e por autorizao de uso pela SEFAZ, antes da ocorrncia do fato gerador. Pgina 6

NFE FUNCIONAMENTO 1) De maneira simplificada, a empresa emissora de NF-e gerar um arquivo eletrnico contendo as informaes fiscais da operao comercial, o qual dever ser assinado digitalmente, de maneira a garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor.

2) Este arquivo eletrnico, que corresponder Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), ser ento transmitido pela Internet para a Secretaria da Fazenda de jurisdio do contribuinte que far uma pr-validao do arquivo.

3) A SEFAZ de origem devolver um protocolo de recebimento (Autorizao de Uso), sem o qual no poder haver o trnsito da mercadoria.

4) A NF-e tambm ser transmitida para a Receita Federal, que ser repositrio nacional de todas as NF-e emitidas (Ambiente Nacional) e, no caso de operao interestadual, para a Secretaria de Fazenda de destino da operao e Suframa, no caso de mercadorias destinadas s reas incentivadas. As Secretarias de Fazenda e a RFB (Ambiente N acional), disponibilizaro consulta, atravs Internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados, que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Pgina 7

DOCUMENTO AUXILIAR DE NOTA FISCAL ELETRNICA - DANFE O contribuinte dever emitir Danfe, conforme leiaute estabelecido no Ato Cotepe 22/08, para uso no trnsito das mercadorias ou para facilitar a consulta da NF-e. O DANFE somente poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a concesso da autorizao de uso da NF-e. No caso de destinatrio no credenciado para emitir NF-e, a escriturao da NF-e poder ser efetuada com base nas informaes contidas no DANFE.

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O objetivo principal do projeto Nota Fiscal Eletrnica a implantao de um modelo nacional de documento fiscal eletrnico, que substitua a sistemtic a atual do documento fiscal em papel, com validade jurdica para todos os fins, simplificando as obrigaes acessrias dos contribuintes, ao mesmo tempo em que permite um controle em tempo real das operaes comerciais pelo fisco. Este documento no se confunde com os previstos nas legislaes de alguns municpios, que destinada aos contribuintes do ISS. Apesar de haver campos na NF-e, para dados relativos prestao de servios sujeitos ao imposto municipal, necessrio que seja firmado um termo de acordo com o municpio para sua utilizao. importante consultar a existncia deste acordo antes de utilizar os campos destinados ao ISS.

2. INFORMAES DA NOTA FISCAL 2.1

Corresponde ao nmero sequencial descrito na nota fiscal. A numerao da nota fiscal ser reiniciada sempre que houver: 1. Adoo de sries distintas; ou 2. Troca do modelo 1 para 1-A e vice-versa; 3. Atingido o nmero 999.999, sendo que neste ltimo caso a numerao dever ser recomeada com a mesma designao de srie e subsrie. O usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, para os casos em que a quantidade de itens de mercadorias no puder ser discriminada em um nico formulrio, poder o contribuinte utilizar mais de um formulrio para uma mesma nota fiscal, obedecido o seguinte: 1 - em cada formulrio, exceto o ltimo, dever constar, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, a expresso "Folha XX/NN Continua", sendo NN o nmero total de folhas utilizadas e XX o nmero que representa a seqncia da folha no conjunto total utilizado; 2 - quando no se conhecer previamente a quantidade de formulrios a serem utilizados, omitir-se-, salvo o disposto no item 3 abaixo, o nmero total de folhas utilizadas (NN); 3os campos referentes aos quadros "Clculo do Imposto e Transportador/Volumes Transportados" s devero ser preenchidos no ltimo formulrio, que tambm dever conter, no referido campo "Informaes Complementares", a expresso "Folha XX/NN"; 4 - nos formulrios que antecedem o ltimo, os campos referentes ao quadro "Clculo do Imposto" devero ser preenchidos com asteriscos (*). 5 - fica limitada a 990 (novecentos e noventa) a quantidade de itens de mercadoria por nota fiscal emitida. Obs.: As indicaes referentes ao transportador e data da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento podem ser feitas mediante a utilizao de qualquer meio grfico indelvel (que no pode apagar).

NMERO

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Importante: O DANFE poder ser emitido em mais de uma folha, assim um DANFE poder ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das mercadorias.

Fundamentao Legal: Clusula nona do CONVNIO ICMS 57/95

2.2

NATUREZA DA OPERAO

Deve ser informada a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tal como venda, compra, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa para fins de demonstrao, de industrializao ou outra, etc., conforme consta no Anexo nico do Convnio SINEF s/n, de 15 de dezembro de 1970.

2.3

CFOP

O Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes vem relacionado no Anexo nico do Convnio SINEF s/n, de 15 de dezembro de 1970, e suas devidas alteraes. Podem ser classificados pelos seguintes ttulos:
DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS E BENS E DA AQUISIO DE SERVIOS 1.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DO ESTADO
Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federao do destinatrio.

2.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DE OUTROS ESTADOS

Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federao diversa daquela do destinatrio.

3.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DO EXTERIOR

Classificam-se, neste grupo, as entradas de mercadorias oriundas de outro pas, inclusive as decorrentes de aquisio por arrematao, concorrncia ou qualquer outra forma de alienao promovida pelo poder pblico, e os servios iniciados no exterior.

DAS SADAS DE MERCADORIAS, BENS OU PRESTAO DE SERVIOS 5.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO
Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federao do destinatrio.

6.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA OUTROS ESTADOS

Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federao diversa daquela do destinatrio.

7.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR

Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o destinatrio esteja localizado em outro pas.

permitida a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais numa mesma nota fiscal, hiptese em que esses cdigos sero indicados, no Pgina 10

campo "CFOP", e no quadro "Dados do Produto", na linha correspondente a cada item, aps a descrio do produto.

2.4

INSCRIO ESTADUAL DESTRIBUTRIO

CONTRIBUINTE

SUBSTITUTO

Quando determinado contribuinte efetua operaes com mercadorias no qual obrigatrio o recolhimento do ICMS Substituio Tributria para determinados estados com frequncia, pode se registra r neste estado como contribuinte substituto, assim, poder recolher o ICMS Substituio Tributria mensalmente, visto que tem a inscrio no estado de destino para este fim. Para os contribuintes que tem esta inscrio devem inform-las neste campo no documento fiscal. Os contribuintes que no tiverem esta inscrio devero deixar este campo sem preenchimento e pagar o ICMS substituio tributria vista, ou seja, no momento da emisso da nota fiscal. CONCEITOS Contribuinte substituto aquele ao qual a egislao determina que se torne o l responsvel pelo recolhimento do imposto, embora no tenha ligao direta com a ocorrncia do fato gerador. Contribuinte substitudo aquele que d causa ao fato gerador, mas fica dispensado do recolhimento do imposto, visto que a legislao o dispensa desta obrigao, atribuindo-a ao substituto.

2.5

DESTINATRIO/REMETENTE

Para a nota fiscal de sada, deve ser informado o nome ou a razo social do cliente/destinatrio, para nota fiscal de entrada deve ser informado o nome ou a razo social do fornecedor/remetente, bem como o endereo completo, CNPJ/CPF, Inscrio estadual, se houver.

2.6

DATA DA EMISSO

Deve corresponder a data que foi gerada o documento fiscal.

2.7

DATA DA SADA

Deve corresponder a data que ocorrer a sada da mercadoria do estabelecimento. Sendo que no pode existir uma diferena grande entre a data da emisso e data da sada.

2.8

CDIGO DO PRODUTO

Corresponde ao cdigo interno adotado pelo estabelecimento para identificao do produto.

2.9

DESCRIO DO PRODUTO

Compreende o nome, a marca, o tipo, o modelo, a srie, a espcie, a qualidade e os demais elementos que permitam sua perfeita identificao.

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Nas operaes sujeitas a mais de uma alquota ou situao tributria, os dados do quadro "Dados do Produto" devero s subtotalizados por alquota ou situao er tributria. Caso o campo "Informaes Complementares" no seja suficiente para conter as indicaes exigidas, poder ser utilizado, excepcionalmente, o quadro "Dados do Produto", desde que no prejudique a sua clareza.

2.10 CLASSIFICAO FISCAL

Deve ser informado quando exigidos pela legislao do IPI, ou seja, para os contribuintes do IPI e equiparados, tal classificao corresponde a NCM (nomenclatura comum do MERCOSUL) do produto. Em substituio aposio dos cdigos da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI , no campo "Classificao Fiscal", poder ser indicado outro cdigo, desde que, no campo "Informaes Complementares", do quadro "Dados Adicionais", ou no verso da nota fiscal, seja impressa, por meio indelvel, tabela com a respectiva decodificao.

2.11 CST
O CST - Cdigo de Situao Tributria determina a tributao do ICMS de cada produto e a origem da mercadoria. Segue anlise de como utilizar o CST - Cdigo de Situao Tributria, quando da emisso de notas fiscais modelo 1 e 1-A, NFe modelo 55 que foram modificados a partir de 01/01/2001 (Ajuste SINIEF 6, de 15/12/2000): Composio do CST: A partir de 01/01/2001 o CST passou a ser composto de trs dgitos, pois a Tabela B passou a ter dois dgitos, conforme segue: o 1 dgito - indica a origem da mercadoria, se nacional ou estrangeira, com base na Tabela A; o 2 e 3 dgitos - indicam a tributao pelo ICMS a que est sujeita a operao, com base na Tabela B. Tabela do CST: Cdigo de Situao Tributria - CST Tabela A - Origem da Tabela B - Tributao pelo ICMS Mercadoria 0 Nacional 00 - Tributada integralmente 1 Estrangeira - Importao 10 - Tributada e com cobrana do ICMS por direta substituio tributria 2 - Estrangeira - Adquirida no 20 - Com reduo da base de clculo mercado interno 30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 - Isenta 41 - No tributada 50 - Suspenso 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 90 - Outras Pgina 12

Onde Mencionar: O CST deve ser mencionado em coluna prpria localizada no campo "Dados do Produto", das notas fiscais de modelos 1 e 1 -A, NFe mod. 55, logo ao lado da coluna "Classificao fiscal". Mais de Uma Situao Tributria: Nas operaes sujeitas a mais de uma situao tributria, (por exemplo, produtos com o ICMS normal e outros com base de clculo reduzida) constante de uma mesma nota fiscal, os valores relativos ao mesmo CST devem ser subtotalizados na nota fiscal, no quadro DADOS DO PRODUTO. Exemplo Prtico: Cd Discriminao CF A B C Situao P. Unid Quant TOTAL Tributria Unit. Caneta 100 und 50 2,00 100,00 Lpis 100 und 25 2,50 62,50 Subtotal.................................................................. 162,50 Borracha 140 und 30 1,50 45,00 Alq. Alq. ICMS IPI 12% 12% Valor o IPI

2.12 UNIDADE
A unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos. Ex: P, Kg, etc.

2.13 QUANTIDADE
A quantidade dos produtos.

2.14 VALOR UNITRIO

O valor unitrio dos produtos.

2.15 VALOR TOTAL (por produto)

Tal valor calculado por produto, multiplicando-se a quantidade pelo valor unitrio.

2.16 ALQUOTAS (ICMS/IPI)

Conceito: o percentual que se aplica base de clculo, para quantificar uma operao. Em se tratando do ICMS, conforme consta no Art. 71 do Decreto 1.090R/2002 RICMS/ES, as alquotas no estado do ES so: 4% (quatro por cento): Nas prestaes de servio de transporte areo interestadual passageiro, carga e mala postal; 17% (dezessete por cento): Nas operaes internas; Importao; Nas operaes interestaduais com a no contribuinte do ICMS. de

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12% (doze por cento): Nas operaes interestaduais que destinem mercadorias a contribuinte; Nas prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, exceto nas prestaes de servio de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal; No fornecimento de energia eltrica, consumida exclusivamente na produo agrcola, inclusive na irrigao; No fornecimento de energia eltrica para consumidores de at 50 kwh mensais; Nas sadas internas e interestaduais de leite e banana; Nas operaes internas e interestaduais realizadas com calcrio e pedra marroada de mrmore, adubos simples ou compostos e fertilizantes; Nas entradas e sadas de mercadorias de cooperativas de consumo de servidores pblicos; Nas operaes internas e de importao com veculos automotores classificados nos cdigos 8701.20.00, 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.00, 8702.10.0100, 8702,10.0200, 8702.10.9900, 8702.90.0000, 8703.21.9900, 8703.22.0101, 8703.22.0199, 8703.22.0201, 8703.22.0299, 8703.22.0400, 8703.22.0501, 8703.22.0599, 8703.22.9900, 8703.23.0101, 8703.23.0199, 8703.23.0201, 8703.23.0299, 8703.23.0301, 8703.23.0399, 8703.23.0401, 8703.23.0499, 8703.23.0700, 8703.23.0500, 8703.23.1001, 8703.23.1002, 8703.23.1099, 8703.23.9900, 8703.24.0101, 8703.24.0199, 8703.24.0201, 8703.24.0299, 8703.24.0300, 8703.24.0500, 8703.24.0801, 8703.24.0899, 8703.24.9900, 8703.32.0400, 8703.32.0600, 8703.33.0200, 8703.33.0400, 8703.33.0600, 8703.33.0900, 8704.21, 8704.22, 8704.23, 8704.31, 8704.32, 8706.0010, 8706.00.0100, 8706.00.0200, 8706.00.90 e 8711 da NBM/SH; Nas operaes ao abrigo do FUNDAP, exceto nas sadas do importador para estabelecimento varejista estabelecido neste Estado ou para consumidor final; leo diesel; 25% (vinte e cinco por cento): Nas demais operaes internas com energia eltrica; Nas prestaes de servio de comunicao realizadas no territrio do Estado e nas operaes internas, inclusive de importao; Nas operaes internas, inclusive de importao, realizadas com bens e mercadorias a seguir indicados, classificados segundo os respectivos cdigos da NBM/SH: 1. motocicletas de cilindrada igual ou superior a cento e oitenta centmetros cbicos - 8711.20.9900 e 8711.30 a 87.11.50.0000; 2. armas e munies, suas partes e acessrios - captulo 93; 3. embarcaes de esportes e recreao - posio 8903; 4. bebidas alcolicas- posies 2203 a 2206, 2207.20 e 2208; 5. fumo e seus sucedneos manufaturados - captulo 24; 6. jias e bijuterias - posies 7113, 7114, 7116 e 7117; 7. perfumes e cosmticos - posies 3303, 3304, 3305 e 3307; 8. peleteria e suas obras e peleteria artificial - 4303.10.9900 e 4303.90.9900; 9. asas-delta, bales e dirigveis - 8801.10.0200 e 8801.90.0100; 10. fogos de artifcios - posio 3604.10; 11. aparelhos de saunas eltricos - 85169.79.0800; 12. aparelhos transmissores e receptores do tipo walkie-talkie - 8525.20.0104; 13. binculos - posio 9905.10; 14. jogos eletrnicos de vdeo (vdeo-jogo) - 9504.10.0100; 15. bolas e tacos de bilhar - 9504.20.0202; Pgina 14

16. cartas para jogar - posio 9504.40; 17. confete e serpentinas - 9505.90.0100; 18. raquetes de tnis - posio 9506.51; 19. bolas de tnis - posio 9506.61; 20. esquis aquticos - 95.29.0200; 21. tacos para golfe - posio 9506.31; 22. bolas para golfe - posio 9506.32; 23. cachimbos - posio 9614.20; 24. piteiras - posio 9614.90; ou 25. querosene de aviao, classificado no cdigo 2710.00.0401; 26. gasolina, classificada no cdigo 2710.00.03; e 27. lcool de todos os tipos, inclusive o lcool carburante, classificado nos cdigos 2207.10.0100 e 2207.10.9902. As alquotas incidentes nas operaes internas, inclusive de importao, com os produtos bebidas alcolicas nas posies 2203 a 2206, 2207.20 e 2208 e fumo e seus sucedneos manufaturados - captulo 24, sero adicionadas dois pontos percentuais, cuja arrecadao ser inteiramente vinculada ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais. O adicional de alquota descrito acima no incidir nas operaes com cigarros enquadrados nas classes fiscais I, II e III pela legislao do IPI. Nas operaes interestaduais que destinem mercadoria ou bem a no contribuinte do imposto dever ser utilizada alquota interna aplicvel respectiva mercadoria ou bem. As alquotas interestaduais, conforme Resoluo 22/89, so: Nas operaes e prestaes realizadas nas Regies Sul e Sudeste, destinadas as Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito Santo, as alquotas sero: 7% - Nas operaes realizadas nas regies Sul e Sudeste (exceto o ES), destinadas as regies Norte, Nordeste, Centro Oeste e ES; 12% - Nas operaes para outras regies.

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Em se tratando das alquotas do IPI, suas alquotas podem ser encontradas na TIPI (Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados), aprovada pelo Decreto no 6.006, de 28 de dezembro de 2006.

2.17 VALOR DO IPI

O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros. Suas disposies esto regulamentadas pelo Decreto 7.121 de 15 de junho de 2010 (RIPI/2010). Fato Gerador: So duas as principais hipteses de ocorrncia do fato gerador do IPI: Na importao: o desembarao aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira; Na operao interna: a sada de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial. Contribuinte : So obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte: 1- o importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira; 2- o industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; Base de Clculo: Pgina 16

1- Na operao interna: O valor total da operao de que decorrer a sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; 2- Na importao: O valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos aduaneiros, por ocasio do despacho de importao, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou deste exigvel. Alquota: Varia de acordo com a NCM da mercadoria, podem ser consultadas na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI). Como Calcular o IPI de Nacionalizao: Valor FOB + Frete + Seguro (Valor CIF) + II (Imposto de Importao) + Acrscimo de DI (se houver) = Base de clculo Base de clculo x Alquota = Valor do IPI Como Calcular o IPI na sada: Corresponde ao valor do IPI por produto, multiplicando-se a base de clculo do IPI, pela alquota do produto em questo.

2.18 BASE DE CLCULO DO ICMS

Corresponde ao valor sobre o qual calculada a operao. Composio A base de clculo do imposto (ICMS) : 1 - na sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular, o valor da operao; 2 - nas hipteses importao, a soma das seguintes parcelas: a) o valor da merc adoria ou do bem constante dos documentos de importao, sendo que o preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do Imposto de Importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior, se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo (art. 64 do RICMS/ES). b) Imposto de Importao; c) IPI; d) Imposto sobre Operaes de Cmbio; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras (taxa de SICOMEX e adicional de DI). Integram a base de clculo do imposto, inclusive da hiptese de importao: 1 - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; e 2- o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; e b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade da Federao, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto : 1 - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; 2 - o custo da mercadoria produzida, entendido como a soma do custo da matriaprima, do material secundrio, da mo-de-obra e do acondicionamento; ou Pgina 17

3 - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. Na operao interestadual de devoluo, total ou parcial, de mercadoria ou bem, inclusive recebida em transferncia, adotar-se- a mesma base de clculo e aplicar-se- a mesma alquota constante do documento que acobertar a operao anterior de recebimento da mercadoria ou bem. Fundamentao Legal: Artigo 63 do Decreto 1.090- R/2002 RICMS-ES Vejamos ento, um exemplo para clculo do ICMS na importao:

Clculo do ICMS na nacionalizao

1- Valor CIF em reais 2- Valor do II 3- Valor do IPI 4- Valor de outros impostos (PIS/COFINS) 5- Valor de taxas 6- Valor das contribuies 7- Valor das despesas aduaneiras (TX de SISCOMEX) 8- SUBTOTAL 9- Alquota do ICMS na importao 10- Fator (100%-17%) 11 - Base de clculo (item 8 divido por item 10) 12- VALOR DO ICMS (item 11 multiplicado pelo item 09) Incluso do IPI: Existem casos em que o IPI integra e outros em que no integra a base de clculo do ICMS. Vejamos: MONTANTE No integra a base de Clculo do ICMS: Quando a operao for realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos. DO IPI Integra a base de Clculo do ICMS: Quando a operao for realizada com consumidor final no contribuinte do ICMS; ou referirse a produto destinado ao ativo fixo ou ao uso ou consumo do adquirente, ainda que este seja Contribuinte do ICMS. R$ R$ R$ R$ R$ R$ 1.000,00 100,00 65,00 128,34 0,00 0,00

R$ 40,00 R$ 1.433,34 17% 83,00% R$ 1.726,92 R$ 293,58

Fundamentao Legal: Artigo 63, 2 do Decreto 1.090- R/2002 RICMSES. Descontos Concedidos: Os descontos integram a base de clculo do ICMS somente se forem concedidos sob condio, caso for um desconto incondicional no dever integra a base de clculo do imposto. Pgina 18

Fundamentao Legal: Art. 63, 1, inciso II, alnea a do Decreto 1.090- R/2002 RICMS/ES.

2.19 VALOR DO ICMS

O ICMS um imposto que incide sobre as operaes relativas circulao de mercadorias e as prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. A Constituio atribuiu competncia tributria, para criar uma lei geral sobre o ICMS, atravs de Lei Complementar (Lei Complementar 87/1996, a chamada "Lei Kandir"). A partir dessa lei geral, cada Estado institui o tributo por lei ordinria, o chamado "regulamento do ICMS" ou "RICMS", que uma consolidao de toda a legislao sobre o ICMS vigente no Estado, e aprovada por Decreto do Governador. Fato Gerador O principal fato gerador para a incidncia do ICMS a circulao de mercadoria e prestao do servio. O simples fato de a mercadoria sair do estabelecimento de contribuinte j caracteriza o fato gerador. No importa se a venda se efetivou ou no, mas sim se ocorreu a circulao da mercadoria (ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular), exceto nos casos em que a legislao especifica. Contribuinte Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Como calcular Basta multiplicar a sua base de clculo pela alquota interna, para encontrar seu valor.

2.20 BASE DE CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

A Base de Calculo para Reteno (BCR) dever ser calculado da seguinte forma: 1) Valor total da Nota + MVA (Margem de valor agregado) = BCR

2.21 VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

O ICMS Substituio Tributria pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou prestaes de servios atribuda a outro contribuinte. Ou seja, um regime que consiste em obrigar algum a pagar, atravs de lei, no apenas o imposto pertinente operao por ele praticada, mas tambm, o relativo operao ou operaes posteriores, ou seja, a lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria, conferindo terceiro, que no aquele que praticou o fato gerador diretamente, mas que possui vinculao indireta com aquele que deu causa ao fato.

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Quando a mesma nota fiscal documentar operaes interestaduais tributadas e no tributadas, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, o contribuinte dever indicar o imposto retido relativo a tais operaes, separadamente, no campo "Informaes Complementares". Continuao do exemplo acima de como deve ser calculado o valor do ICMS Substituio Tributria: 1) BCR x Alquota interna do estado de destino = Valor "X" 2) Valor "X" - Valor do ICMS destacado na nota = Valor a recolher para o estado de destino Exemplo Prtico em venda para o RJ: 1234Valor total da nota: R$ 100,00 Alquota da operao interestadual (ES - > RJ) = 12% Alquota interna do RJ: 19% Margem de valor agregado do produto = 40%

R$ 100,00 + 40% = R$ 140,00 R$ 140,00 x 19% = R$ 26,60 R$ 26,60 - R$ 12,00 (12% de R$ 100,00) = R$ 14,60 (SUBST. TRIBUTRIA)

2.22 VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

Corresponde a soma do valor total de todos os produtos, da coluna: Valor Total.

2.23 VALOR DO FRETE

Corresponde ao valor do frete, se cobrado no documento fiscal.

2.24 VALOR DO SEGURO

Corresponde ao valor do seguro, se cobrado no documento fiscal.

2.25 OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS

Corresponde ao valor das despesas que no compe o custo do produto e so cobradas e somadas ao total da nota fiscal, como o caso das despesas de nacionalizao.

2.26 VALOR TOTAL DO IPI

Corresponde a soma total do IPI de todos dos produtos do documento fiscal.

2.27 VALOR TOTAL DA NOTA

Corresponde a soma do valor total dos Produtos, Frete, Seguro, Outras Despesas Acessrias, IPI, ICMS Substituio Tributria e ICMS importao, se for o caso. Pgina 20

2.28 IMPOSTO DE IMPORTAO

O Imposto de Importao (II) um imposto brasileiro. um imposto federal, ou seja, somente a Unio tem competncia para institu-lo (Art.153, I, da Constituio Federal). O fato gerador do Imposto de Importao ocorre quando da entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional. O contribuinte do imposto o importador, ou quem a ele a lei equiparar. Em alguns casos, o contribuinte o arrematador. A alquota utilizada, depende de ato infralegal, ou seja decreto presidencial, pois sendo extrafiscal, no esta dentro do principio da legalidade (art. 150, I da CRFB/88 - que ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude da lei, pode ser alterada por Decreto). A base de clculo o valor CIF na nacionalizao, que compreende ao valor FOB + frete + seguro + adicional. A funo do Imposto de Importao puramente econmica, ou regulatria. Por essa razo, a Constituio previu que este imposto no precisa obedecer o princpio da anterioridade: ou seja, alteraes nas alquotas podem valer para o mesmo exerccio fiscal (ano) em que tenha sido publicada a lei que o aumentou. Seguem a mesma linha o IE, o IOF, o IPI, as contribuies sociais e os chamados "impostos de guerra" (Art. 150, 1 da Constituio Federal). Em comum, h o fato de que todos esses tributos so federais. um imposto federal, cujo objetivo regulatrio e protecionista. Ele age taxando produtos produzidos no exterior para que no haja uma concorrncia desleal com produtos brasileiros. Como Calcular: Valor FOB + Frete + Seguro (Valor CIF) + Adicional = Base de clculo Base de clculo x Alquota = Valor do Imposto de Importao

2.29 PIS/COFINS IMPORTAO

A MP n 164, de 29 de janeiro de 2004, posteriormente convertida com modificaes na Lei n 10.865, de 2004, instituiu a Contribuio para o PIS/PASEP (Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico) e a COFINS (Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social) incidentes sobre a importao de bens e servios. Fato gerador O fato gerador da Contribuio para o PIS/PASEP - Importao e da COFINS Importao entrada de bens estrangeiros no territrio nacional. Para efeito de clculo das contribuies, considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro da declarao de importao de bens submetidos a despacho para consumo, inclusive no caso de despacho para consumo de bens importados sob regime suspensivo de tributao do imposto de importao; Pgina 21

Base de clculo A base de clculo da Contribuio para o PIS/PASEP - Importao e da COFINS Importao : o valor aduaneiro, assim entendido o valor que servir ou que serviria de base para o clculo do imposto de importao, acrescido do valor do ICMS incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias contribuies, na incidncia sobre a importao de bens. FRMULA - IN SRF n 572:

VA = Valor Aduaneiro a = alquota do Imposto de Importao (II) b = alquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) c = alquota da Contribuio para o PIS/PASEP-Importao d = alquota da COFINS-Importao e = alquota do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS)
Alquotas As contribuies sero calculadas mediante aplicao, sobre a base de clculo, das alquotas de: a. 1,65%, para a Contribuio para o PIS/PASEP-Importao; e b. 7,6 %, para a COFINS-Importao. Alquotas diferenciadas: As importaes de alguns produtos sujeitos a regime de incidncia da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS tambm esto sujeitas a alquotas diferenciadas, especificadas na Lei n 10.865, de 2004, art. 8, 1 a 9, e na Lei n 11.116, de 2005, art, 7. Pgina 22

Seguem alguns produtos: PRODUTOS FARMACUTICOS 2,1% para o PIS; e 9,9% para a COFINS

PRODUTOS DE PERFUMARIA 2,2% para o PIS; e 10,3% para a COFINS

MQUINAS E VECULOS 2% para o PIS; e 9,6% para a COFINS

PNEUS E CMARAS DE AR 2% para o PIS 9,5% para a COFINS

3. CLCULO - NOTA FISCAL 3.1 CONCEITOS IMPORTAO POR ENCOMENDA / IMPORTAO POR CONTA E ORDEM

A importao por encomenda aquela em que uma empresa adquire mercadorias no exterior com recursos prprios e promove o seu despacho aduaneiro de importao, a fim de revend-las, posteriormente, a uma empresa encomendante previamente determinada, em razo de contrato entre a importadora e a encomendante, cujo objeto deve compreender, pelo menos, o prazo ou as operaes pactuadas (art. 2, 1, I, da IN SRF n 634/06).

A importao por conta e ordem de terceiro um servio prestado por uma empresa a importadora , a qual promove, em seu nome, o despacho aduaneiro de importao de mercadorias adquiridas por outra empresa a adquirente , em razo de contrato previamente firmado, que pode compreender ainda a prestao de outros servios relacionados com a transao comercial, como a realizao de cotao de preos e a intermediao comercial (art. 1 da IN SRF n 225/02 e art. 12, 1, I, da IN SRF n 247/02).

3.2

CLCULO DE NOTA FISCAL DE ENTRADA NA OPERAO POR CONTA PRPRIA, ENCOMENDA E CONTA E ORDEM

1.1 - O valor das mercadorias ser compreendido pela soma de: 1.1.1 - CIF; 1.1.2 II. Pgina 23

1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6

O Valor Total da NF ser o somatrio de: - Valor das mercadorias; - ICMS; - IPI; - PIS - importao; - COFINS - importao; Despesas (Demais gastos que incorreram no processo de importao).

Obs.1: O PIS e a COFINS importao, por no possurem campo especfico na NF, devem ter seus valores descritos no campo de "Informaes Complementares, ou mesmo no prprio corpo da NF, bem como se deve deixar claro que os mesmos no esto compondo o valor das mercadorias.

3.3

CLCULO DA NOTA FISCAL DE SADA DA OPERAO POR CONTA PRPRIA E ENCOMENDA

1.1 - O Valor das Mercadorias ser aquele encontrado utilizando-se o mtodo do clculo do preo de venda que j praticado normalmente. Ento para encontrar o valor da sada teremos: 1.1.1 Total da NF de entrada menos: (ICMS + IPI (exceto no caso de bebidas que no gera crdito tributrio) + PIS/COFINS se for lucro real, se a empresa for lucro presumido o PIS/COFINS ser tratado como custo e no ser deduzido o valor antes do fator); 1.1.2 O resultado do item acima dividido pelo ndice (Fator) que corresponde ao valor dos produtos; Fator exemplo 1: Para os casos de ICMS 12% (Empresa de Lucro Presumido): 100% - ICMS 12% - PIS 0,65% - COFINS 3% - Markup 2% - CSLL 1,08%(9%X12%) - IRPJ 1,20%(15%X8%) = 0,8007 Fator exemplo 2: Para os casos de ICMS 7% (Empresa de Lucro Presumido): 100% - ICMS 7% - PIS 0,65% - COFINS 3% - Markup 2% - CSLL 1,08%(9%X12%) - IRPJ 1,20%(15%X8%) = 0,8507 Fator exemplo 3: Para os casos de ICMS 12% (Empresa de Lucro Real): 100% - ICMS 12% - PIS 1,65% - COFINS 7,6% - Markup 2% = 0,7675 Fator exemplo 4: Para os casos de ICMS 7% (Empresa de Lucro Real): 100% - ICMS 7% - PIS 1,65% - COFINS 7,6% - Markup 2% = 0,8175 Fator exemplo 5: Para os casos do IPI integrar a BC do ICMS (No contribuinte e destinada a imobilizado/consumo) (Empresa de Lucro Real), sendo a alquota do IPI 5%): 100% - ICMS 17,85% (Alquota do ICMS x alquota do IPI + alquota do ICMS) - PIS 1,65% - COFINS 7,6% - Markup 2% = 0,7090

1.1.3 Valor do ICMS ser calculado mediante a multiplicao da alquota do imposto pelo resultado obtido nos exemplos acima; 1.1.4 Valor do IPI corresponde a base de clculo do IPI (valor das mercadorias tributadas pelo imposto) multiplicado pela alquota correspondente ao produto; Pgina 24

1.1.5 Valor total da nota corresponde a soma do valor dos produtos + IPI + frete (se informado na NF). Obs. 1: No podemos esquecer que o PIS e a COFINS so no-cumulativos e, sendo assim, devem ser tratados da mesma forma que o ICMS e o IPI, ou seja, os valores pagos quando da nacionalizao no compe o custo da mercadoria, recolhendo-se aos cofres pblicos apenas a diferena apurada pelo dbito gerado pela sada menos o crdito oriundo da entrada

3.4

CLCULO DA NOTA FISCAL DE SADA NA OPERAO POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS

1.1 - O valor das mercadorias ser aquele encontrado utilizando-se tambm o mtodo do clculo do preo de sada j praticado normalmente, exceto pelo fato de que no pode haver insero de lucro nesse caso, nem do PIS ou da COFINS, pois se trata de remessa. 1.1.1 Total da NF de entrada menos: (ICMS + IPI (exceto no caso de bebidas que no gera crdito tributrio)); 1.1.2 O resultado do item acima dividido pelo ndice (Fator) que corresponde ao valor dos produtos; Fator exemplo 1: Para os casos de ICMS 12%: 100% - ICMS 12% = 0,88 Fator exemplo 2: Para os casos de ICMS 7%: ICMS 7% = 0,93 1.1.3 Valor do ICMS corresponde valor do item acima multiplicado pela alquota do imposto; 1.1.4 Valor do IPI corresponde a base de clculo do IPI (valor das mercadorias tributadas pelo imposto) multiplicado pela alquota correspondente ao produto; 1.1.5 Valor total da nota corresponde a soma do valor dos produtos + IPI + frete (se informado na NF).

Obs.1: Devemos inserir o PIS e a COFINS que foram pagos na importao no valor das mercadorias para que os mesmos tambm faam parte da Base de Clculo para o ICMS e o IPI, mesmo porque estes impostos sero lanados a crdito pela adquirente. Obs.2: Mais uma vez deve-se destacar no campo de "Informaes Complementares" o valor pago tanto do PIS quanto da COFINS importao, vez que o adquirente se creditar dos mesmos.

4. CALCULO DE PIS/COFINS 4.1 PIS/COFINS NO FATURAMENTO

COFINS Contribuio para Financiamento da Seguridade Social, instituda pela Lei Complementar 70 de 30/12/1991. PIS - Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP, de que tratam o art. 239 da Constituio de 1988 e as Leis Complementares 7, de 07 de setembro de 1970, e 8, de 03 de dezembro de 1970. Pgina 25

As duas contribuies, apesar de originarem -se de diferentes legislaes, tm uma relativa semelhana na base de clculo, pois em sua formao devem ser somadas todas as receitas auferidas, com as excees e excluses previstas em lei. A Contribuio para o PIS e a COFINS, alm das duas regras gerais de apurao (incidncia no-cumulativa e incidncia cumulativa), possuem ainda diversos regimes especiais de apurao. PIS E COFINS CUMULATIVOS Base de clculo cumulativa A base de clculo da Contribuio para o PIS e COFINS, no regime de incidncia cumulativa, o faturamento mensal, que corresponde receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas. (Lei n 9.718, de 1998, art. 3, 1) Excluses da Base de Clculo Para fins de determinao da base de clculo, podem ser excludos do faturamento, quando o tenham integrado, os valores: (Lei n 9.718, de 1998, art. 3, 2, com alteraes da MP 2.158-35/2001; IN SRF n 247, de 2002, art. 23): a. das receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); b. das vendas canceladas; c. dos descontos incondicionais concedidos; d. do IPI; e. do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio; f. das receitas no-operacionais, decorrentes da venda de bens do ativo permanente. Alquotas As alquotas aplicveis so de 0,65% e 3% sobre a base de clculo. PIS E COFINS NO CUMULATIVOS Com a Lei 10.833/2003 da COFINS e a Lei 10.637/2002 do PIS, as empresas optantes pelo lucro real, a partir de 01.12.2002 para o PIS e a partir de 01.02.2004 para o COFINS, com excees especficas, acaba a cumulatividade de ambos os tributos sobre a receita bruta.

Base de clculo A base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, com a incidncia no-cumulativa, o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil (Lei n 10.637, de 2002, art 1, 1 e 2 e Lei n 10.833, de 2003, art. 1, 1 e 2). Pgina 26

Alquotas As alquotas correspondem a 1,65% para o PIS e 7,6% para o COFINS. Entretanto, para determinadas operaes de vendas de produtores ou importadores de combustveis, produtos farmacuticos, perfumaria, toucador, higiene pessoal, mquinas e veculos, autopeas, pneus novos de borracha, cmaras-de-ar de borracha, querosene de aviao, embalagens para bebidas, gua, refrigerante, cerveja e preparaes compostas e papel imune a impostos, por fora do art. 21 da Lei 10.865/2004 (que alterou vrios pargrafos do art. 2 da Lei 10.833/2003), a alquota especfica.

Crditos admissveis Dos valores de Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins apurados, a pessoa jurdica submetida incidncia no-cumulativa poder descontar crditos, calculados mediante a aplicao das alquotas de 7,6% (Cofins) e 1,65% (Contribuio para o PIS/Pasep), sobre os valores:

a. Das aquisies de bens para revenda efetuadas no ms, exceto em relao s mercadorias e aos produtos adquiridos com substituio tributria ou submetidos incidncia monofsica do PIS/COFINS; b. Das aquisi es, efetuadas no ms, de bens e servios utilizados como insumos na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios, inclusive combustveis e lubrificantes; c. Dos bens recebidos em devoluo, no ms, cuja receita de venda tenha integra do o faturamento do ms ou de ms anterior, e tenha sido tributada no regime de incidncia no-cumulativa; d. Das despesas e custos incorridos no ms, relativos: 1. energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica; 2. a aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, utilizados nas atividades da empresa; OBS: vedado o crdito relativo a aluguel de bens que j tenham integrado o patrimnio da pessoa jurdica. 3. a contraprestao de operaes de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurdica, exc eto quando esta for optante pelo Simples; OBS: vedado o crdito relativo contraprestao de arrendamento mercantil de bens que j tenham integrado o patrimnio da pessoa jurdica. 4. armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, quando o nus for suportado pelo vendedor;

e. dos encargos de depreciao e amortizao, incorridos no ms, relativos a mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos a partir de maio de 2004, para utilizao na produo de bens Pgina 27

destinados venda, ou na prestao de servios (Ver IN SRF n 457, de 2004); OBS: No integram o valor das mquinas, equipamentos e outros bens fabricados para incorporao ao ativo imobilizado os custos de mo-deobra paga a pessoa fsica; e da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio.

f.

dos encargos de depreciao e amortizao, incorridos no ms, relativos a edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, adquiridas ou realizadas a partir de maio de 2004, utilizados nas atividades da empresa. OBS: O direito ao desconto de crditos de que tratam as letras e) e f) no se aplica ao valor decorrente da reavaliao de bens e direitos do ativo permanente. IMPORTANTE: No caso de PIS/COFINS pagos sobre servio o valor de PIS/COFINS retidos, sendo 0,65% de PIS e 3% da COFINS poder ser deduzido do valor do PIS/COFINS apurado.

Conceito de insumo Entende-se como insumos: a. utilizados na fabricao ou produo de bens destinados venda: 1. as matrias primas, os produtos intermedirios, o material de embalagem e quaisquer outros bens que sofram alteraes, tais como o desgaste, o dano ou a perda de propriedades fsicas ou qumicas, em funo da ao diretamente exercida sobre o produto em fabricao, desde que no estejam includas no ativo imobilizado; 2. os servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas, aplicados ou consumidos na produo ou fabricao do produto; b. utilizados na prestao de servios: 1. os bens aplicados ou consumidos na prestao de servios, desde que no estejam includos no ativo imobilizado; e 2. os servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas, aplicados ou consumidos na prestao do servio.

4.4

LUCRO REAL

CONCEITO Lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pelo Regulamento ( Decretolei 1.598/1977, art. 6).

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A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada perodo de apurao com observncia das disposies das leis come rciais (Lei 8.981/1995, art. 37, 1). O lucro lquido do exerccio referido no conceito acima a soma algbrica do lucro operacional, dos resultados no operacionais e das participaes, e dever ser determinado com observncia dos preceitos da lei comercial. Portanto, o lucro lquido aquele definido no art. 191, da Lei 6.404/1976, porm, sem as dedues do art. 189 (prejuzos contbeis acumulados e proviso para o imposto sobre a renda).

4.5

LUCRO PRESUMIDO

a forma de tributao simplificada do Imposto de Renda (IR) e Contribuio Social sobre o Lucro (CSLL). Desde 1 de janeiro de 1997, o lucro presumido passou a ser apurado trimestralmente. A sistemtica de tributao pelo Lucro Presumido regulamentada pelos artigos 516 a 528 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/99). PIS/COFINS As alquotas da Contribuio para o PIS e da COFINS, no regime de incidncia cumulativa, so, respectivamente, de sessenta e cinco centsimos por cento (0,65%) e de trs por cento (3%). CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido A CSLL sobre o Lucro Presumido ser pago sobre a base de clculo presumida, alquota de 9%. Base de clculo do lucro presumido As empresas optantes pelo lucro presumido devem presumir o lucro auferido em cada trimestre, e essa presuno feita pela aplicao de percentuais de lucratividade ditados pela lei: a) comrcio e Indstria: 12,0% (doze por cento); b) servios em geral: 32,0% (trinta e dois por cento); IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurdica O IRPJ sobre o Lucro Presumido ser pago sobre a base de clculo presumida, alquota de 15%. ADICIONAL A parcela do Lucro Presumido (ou seja, a base de clculo) que exceder ao valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de

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meses do respectivo perodo de apurao, sujeita-se incidncia de adicional de imposto alquota de 10% (dez por cento). Base de clculo do lucro presumido As empresas optantes pelo lucro presumido devem presumir o lucro auferido em cada trimestre, e essa presuno feita pela aplicao de percentuais de lucratividade ditados pela lei: a) comrcio e Indstria: 8,0% (oito por cento); b) servios em geral: 32,0% (trinta e dois por cento);

5. LIVROS FISCAIS
Salvo legislao especial, o contribuinte do ICMS e IPI dever manter, em cada estabelecimento, conforme as operaes ou prestaes que realizar os seguintes livros fiscais (art. 51, Convnio SINIEF s/n, de 15.12.70, art. 63, e Convnio SINIEF 6/89, art. 87): Registro de Entradas, modelo 1; Registro de Entradas, modelo 1-A; Registro de Sadas, modelo 2; Registro de Sadas, modelo 2-A; Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3; Registro de Selo Especial de Controle, modelo 4; Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, mod. 6; Registro de Inventrio, modelo 7; Registro de Apurao do IPI, modelo 8; Registro de Apurao do ICMS, modelo 9; Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP

facultado ao contribuinte acrescentar, nos livros fiscais, indicaes de seu interesse, desde que no lhes prejudique a clareza.

5.1

REGISTRO DE ENTRADAS

O modelo 1, ser utilizado por contribuinte sujeito, simultaneamente, legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados e do ICMS. O modelo 1-A, ser utilizado por contribuinte sujeito apenas legislao do ICMS. Destina-se escriturao do movimento de entradas de mercadorias estabelecimento, a qualquer ttulo, ou de servios por este tomados. no

Os lanamentos sero feitos, operao a operao, ou prestao a prestao, em ordem cronolgica das entradas efetivas no estabelecimento, na data da aquisio, do desembarao aduaneiro. A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms e, no havendo documento a escriturar no perodo, essa circunstncia ser anotada. Pgina 30

Ao final do perodo de apurao, para fins de elaborao da guia de informao e apurao das operaes e prestaes interestaduais, devero ser totalizadas e acumuladas s operaes e prestaes escrituradas nas colunas "Valor Contbil", "Base de Clculo" e "Outras", e, na coluna "Observaes", dever ser totalizado o valor do imposto pago por substituio tributria, por unidade da Federao de origem das mercadorias ou de incio da prestao do servio. Nas colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes sem Crdito do Imposto": a) coluna "Isenta ou no tributada": valor da operao ou da prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria, cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do ICMS, ou esteja amparada por imunidade ou no-incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; e b) coluna "Outras": valor da operao ou da prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no docume nto fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias, a qual no confira ao estabelecimento destinatrio crdito do ICMS, ou quando se tratar de entrada de mercadorias cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do pagamento do ICMS;

Ocorrendo devoluo ou retorno de mercadoria que no tenha sido entregue ao destinatrio e cuja sada tenha sido escriturada nos termos deste artigo, o contribuinte substituto dever: 1 - lanar no livro Registro de Entradas de Mercadorias: a) o documento fiscal relativo devoluo, na coluna Operaes com Crdito do Imposto, na forma prevista na legislao; e b) o valor da base de clculo e do imposto retido relativos devoluo, na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento referido na alnea a; 2 - na hiptese de ser usurio de sistema de processamento eletrnico de dados, lanar os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou por cdigo ST; e

5.2

REGISTRO DE SADAS

O modelo 2, ser utilizado por contribuinte sujeito, simultaneamente, legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados e do ICMS. O modelo 2-A, ser utilizado por contribuinte sujeito apenas legislao do ICMS. Destina-se escriturao do movimento de sadas estabelecimento, a qualquer ttulo, ou do servio prestado. de mercadorias do

Os lanamentos sero feitos em ordem cronolgica, segundo a data de emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios das operaes ou das prestaes da mesma natureza, de acordo com o CFOP. A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms e, no havendo documento a escriturar no perodo, essa circunstncia ser anotada. Pgina 31

Ao final do perodo de apurao, para fins de elaborao da guia de informao e apurao das operaes e prestaes interestaduais, devero ser totalizadas e acumuladas s operaes e prestaes escrituradas nas colunas "Valor Contbil" e "Base de Clculo"; e, na coluna "Observaes", dever ser totalizado o valor do imposto cobrado por substituio tributria, por unidade da Federao de destino das mercadorias ou da prestao do servio, separando as destinadas a no contribuintes.

IMPORTANTE:

O contribuinte substituto dever:

1 - escriturar a nota fiscal no livro Registro de Sadas de Mercadorias, fazendo constar: a) nas colunas prprias, os dados relativos sua operao; e b) na coluna Observaes, o lanamento descrito acima, os valores do imposto retido e da respectiva base de clculo, sob o ttulo comum Substituio Tributria; 2 - na hiptese de ser usurio de sistema de processamento eletrnico de dados, lanar os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo, na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou o cdigo ST; e

5.3

REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO E DO ESTOQUE

O modelo 3, ser utilizado por estabelecimento industrial ou a ele equiparado pela legislao federal, e por atacadista, podendo, a critrio do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuinte de outro setor, com as adaptaes necessrias. Destinam -se escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes s entradas e s sadas, produo, bem como s quantidades referentes aos estoques de mercadorias. Os lanamentos sero feitos, operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, marca, tipo e modelo de me rcadoria. No sero escrituradas, neste livro, as entradas de mercadorias a serem integradas no ativo imobilizado ou destinadas ao consumo do estabelecimento. No ltimo dia de cada ms, devero ser somadas as quantidades e os valores constantes das colunas "Entradas" e "Sadas", acusando-se o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado para o ms seguinte.

5.4

REGISTRO DE SELO ESPECIAL DE CONTROLE

Destina-se escriturao dos dados relativos ao recebimento e utilizao do selo especial de controle, previsto pela legislao do IPI, que se far nos termos dessa legislao.

5.5

REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRNCIAS

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Modelo 6, destina-se escriturao das entradas de impressos fiscais, confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio, bem como lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncia. S utilizado manualmente.

5.6

REGISTRO DE INVENTRIO

Modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao, existentes no estabelecimento poca do balano.

5.7

REGISTRO DE APURAO DO ICMS

Sero utilizados por todos os estabelecimentos. Modelo 9, destina-se a registrar os totais dos valores contbeis e os dos valores fiscais, relativos ao imposto, das operaes de entradas e sadas e das prestaes, extrados dos livros prprios e agrupados segundo o CFOP.

IMPORTANTE:
O contribuinte substituto dever: Totalizar os valores constantes das colunas relativas ao imposto retido e base de clculo, no ltimo dia do perodo de apurao, para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, separadamente, por operaes internas e interestaduais. O mesmo vale para as devolues lanadas no livro registro de entradas. O contribuinte substituto apurar os valores relativos ao imposto retido, no ltimo dia do respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subseqente destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso Substituio Tributria, utilizando, no que couber, os quadros Dbito do Imposto, Crdito do Imposto e Apurao dos Saldos, observado o seguinte: 1 - o valor do imposto (ICMS ST) total das sadas, ser lanado no campo Por Sadas com Dbitos do Imposto; 2 - o valor do imposto (ICMS ST) total das entradas, lanado no campo Por Entradas com Crdito do Imposto; e 3 - para as operaes interestaduais, o registro far-se- em folha subseqente das operaes internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao, nos quadros Entradas e Sadas, nas colunas Base de Clculo, para base de clculo do imposto retido; Imposto Creditado e Imposto Debitado, para imposto retido, identificando a unidade federada na coluna Valores Contbeis. No Cumulatividade do ICMS O ICMS um imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas operaes anteriores pelo mesmo ou por outro Estado. assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo (partir de 1o de janeiro de 2011) ou ao ativo permanente, ou o recebimento de Pgina 33

servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao (art. 20 da Lei Complementar 87/96). Exemplo da apurao: Total do ICMS devido pelo sujeito passivo: R$ 50. 000,00 Valor do imposto anteriormente cobrado (entradas de mercadorias) R$ 10.000,00. Valor do ICMS a pagar: R$ 50.000,00 R$ 10.000,00 = R$ 40.000,00 IMPORTANTE: o valor do imposto devido, relativo ao diferencial de alquotas, e o valor do imposto retido nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, dos quais o contribuinte seja responsvel pela reteno e recolhimento, devero ser lanados no campo "Observaes". Base legal: Artigo 740, 3., inciso XII e XIII do Decreto 1.090- R/2002 - RICMS/ES.

5.8

REGISTRO DE APURAO DO IPI

Sero utilizados pelos estabelecimentos industriais e a ele equiparados. Destina-se a registrar os totais dos valores contbeis e os dos valores fiscais, relativos ao imposto, das operaes de entradas e sadas e das prestaes, extrados dos livros prprios e agrupados segundo o CFOP. Como Calcular o IPI: Os crditos do imposto escriturados pelos estabelecimentos industriais, ou equiparados a industrial, sero utilizados mediante deduo do imposto devido pelas sadas de produtos dos mesmos estabelecimentos. Exemplo: Total dos dbitos apurados no perodo: R$ 50.000,00 Total dos crditos escriturados: R$ 20.000,00 Valor do IPI a Recolher: R$ 50.000,00 R$ 20.000,00 = R$ 30.000,00 Perodo de Apurao: O perodo de apurao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), incidente nas sadas dos produtos dos estabelecimentos industriais ou equiparados a industrial, a partir de 1 de outubro de 2004 mensal. Aos produtos classificados no captulo 22, nas posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 e no cdigo 2402.20.00, da Tabela de Incidncia do IPI (Tipi), o perodo de apurao decendial.

5.9 CONTROLE DE CRDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE CIAP

Alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 82 do RICMS/ES, os crditos resultantes de operaes de que decorra entrada de mercadorias destinadas ao ativo permanente sero objeto de outro lanamento, em livro prprio, devendo ser observado: Pgina 34

1- a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; 2- no ser admitido em cada perodo de apurao do imposto, o creditamento de que trata o item 1, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas, sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; 3- para aplicao do disposto nos itens 1 e 2, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, as sadas e prestaes com destino ao exterior e as sadas de papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos. 4 - o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; 5 - na hiptese de alienao de bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos, contados da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo, em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; 6 - ao final do quadragsimo oitavo ms, contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado; e 7 - O Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP , modelos A e B, constantes do Ajuste SINIEF 08/97, ser utilizado at a depreciao completa do ativo permanente registrado at 30 de julho de 2001. Os contribuintes inscritos no cadastro de contribuintes do imposto devero utilizar o CIAP, modelos C ou D, constantes do Ajuste SINIEF 08/97, destinados apurao e escriturao do valor do crdito a ser mensalmente apropriado. O CIAP dever ser autenticado na Agncia da Receita Estadual a que estiver circunscrito o contribuinte, na forma do art. 743 do RICMS/ES ou, se escriturado por sistema eletrnico de processamento de dados, no prazo previsto no art. 721 do RICMS/ES Base Legal: Art. 83 do RICMS.

6. SINTEGRA (Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servio) 6.1 CONCEITO
Consiste num conjunto de procedimentos administrativos e de sistemas computacionais de apoio que est sendo adotado simultaneamente pelas Administraes Tributrias de todas as Unidades da Federao. Do lado dos contribuintes, o propsito o de simplificar e homogeneizar as obrigaes de fornecimento de informaes relativas s operaes de compra, venda e prestao de servios interestaduais. Do lado dos fiscos estaduais, o objetivo o de propiciar maior agilidade e confiabilidade ao tratamento das informaes recebidas dos contribuintes e troca de dados entre as diversas UFs. De acordo com o estabelecido pelo Convnio Confaz 57/95 e alteraes posteriores, os contribuintes usurios de Processamento Eletrnico de Dados esto obrigados a fornecer s Administraes Tributrias dos Estados, em meio magntico, Validado, arquivo

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magntico contendo os dados relativos totalidade das operaes (compra e venda aquisies e prestaes) internas e interestaduais que tenham praticado.

6.2 QUEM EST OBRIGADO

Todos os contribuintes que utilizem sistema eletrnico de processamento de dados, para emisso de nota fiscal ou escriturao de livros fiscais esto obrigados a enviar mensalmente, at o ltimo dia do ms subseqente s operaes, o arquivo magntico nico e validado, conforme Art. 703, 5 do RICMS/ES. Lembramos que no possvel enviar arquivos referentes a perodos anteriores a 2003 utilizando a internet.

6.3 COMO VALIDAR E ENVIAR AS INFORMAES:

Os arquivos com dados a partir de 01/01/2003 devem ser validados com o Software Validador e entregues, por meio de Internet, usando o Software para Transmisso Eletrnica de Documentos (TED). Sendo que, o Fisco que recebe as informaes de seus contribuintes responsabiliza-se para entregar os dados interestaduais para suas congneres. Funo do validador Verifica se o arquivo elaborado pelo contribuinte est no padro da legislao; Emite relatrio de crticas indicando inconsistncias; Utilitrio resumo de informaes por CFOP; Criptografa as informaes, gera algoritmo de integridade e grava a mdia para entrega ao Fisco, via Internet - programa TED. Funo do TED - Transmisso Eletrnica de Documentos Verifica se o arquivo foi gravado pelo Validador Sintegra; Transmite o arquivo para todas UF; Grava e emite o comprovante de transmisso com a chancela eletrnica da Secretaria . ARQUIVO DIGITAL O arquivo digital para entrega ao Sintegra deve ser composto pelos registros tipificados no Manual de Orientao anexo ao Convnio ICMS 57/95 (ANEXO XXXVI a que se refere o art. 701 do RICMS/ES) Estes registros so oriundos das informaes contidas nos documentos fiscais O arquivo deve ser elaborado em formato texto, consistido pelo Validador Sintegra e transmitido pela internet

ARQUIVO DIGITAL Forma de apresentao 1 - Por totais de documento fiscal e por item de mercadoria (classificao fiscal), quando se tratar de Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A e modelo 55; 2 - Por totais de documento fiscal, quando se tratar de: NF/Conta de Energia Eltrica, mod. 6; NF de Servios de Transporte, mod. 7; CTRC mod. 8; CTAC mod. 9; CA mod. 10; CTFC, mod. 11; Nota Fiscal de Servio de Comunicao, mod. 21; NF de Servio de Telecomunicaes mod. 22; NF de Servio de Transporte Ferrovirio, mod. 27; Conhecimento de Transporte Eletrnico, mod. 57;

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3 - Por totais dirio e mensal, por equipamento, por documento e por item, quando se tratar de sadas documentadas por cupom fiscal; 4 - Por total dirio, por espcie de documento fiscal, quando se tratar de: Autorizao de Carregamento e Transp., mod. 24; Bilhete de Passagem Aquavirio, mod. 14; Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, mod. 15; Bilhete de Passagem Ferrov., mod. 16; Bilhete de Passagem Rod.o, mod. 13; Despacho de Transp., mod. 17; Manifesto de Carga, mod. 25; Ordem de Coleta de Carga, mod. 20; Ordem de Coleta de Carga, mod. 20; Resumo Movimento Dirio, mod. 18; 5 - Por resumo mensal por item de merc.a, quando se tratar de NF de Venda a Consumidor, mod. 2, no emitida por sistema eletrnico de processamento de dados. REGISTRO DO ARQUIVO DIGITAL TIPO 10,11 IDENTIFICADORES DO INFORMANTE TIPO 50 NF MOD.01;01- A;ENER.ELET.;TELECOM (dentre outras informaes) TIPO 51 IPI TIPO 53 SUBSTITUIO TRIBUTRIA TIPO 54 MERCADORIA / PRODUTO (classificao fiscal) TIPO 55 GNRE (INTERESTADUAL) TIPO 56. 57 - VEICULOS AUTOM NOVOS TIPO 60 ECF (equipamento emissor de cupom fiscal) TIPO 61 BILHETES PASSAGEM, NF PRODUTOR,ETC TIPO 70 CONHEC. DE TRANSPORTE, NF TRANSPORTE TIPO 71 INFOR. DA CARGA TRANSPORTADA TIPO 74 INVENTRIO TIPO 75 DESCRIO MERCADORIA / PRODUTO / SERVIO TIPO 76 NF SERV. COMUNIC; TELECOM ( Obs: NF emitida pelo prestador. TIPO 77 COMUM.; TELECOM (DETALHAMENTO) TIPO 85 INFORMAO DE EXPORTAO TIPO 86 INFORMAO COMPLEMENTAR DA EXPORTAO TIPO 90 TOTALIZADORES DO ARQUIVO IMPORTANTE: O registro do Tipo 50 destinado a especificar as informaes de totalizao do documento fiscal, relativamente ao ICMS. No caso de documentos com mais de uma alquota de ICMS ou mais de um CFOP, deve ser gerado para cada combinao de alquota e CFOP um registro tipo 50, com valores nos campos monetrios (11, 12, 13, 14 e 15) correspondendo soma dos itens que compe o mesmo, de tal forma que as somas dos valores dos campos monetrios dos diversos registros que representam uma mesma nota fiscal, correspondero aos valores totais da mesma. O mesmo vale pra o Tipo 76.

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