Operatiune triunghiulara

Adrian Benta, valabil la 02-Mar-2011 Tags: operatiune triunghiulara, TVA

Intrebare: Achizitia de catre o firma din Romania, cod fiscal RO a unui produs accizabil -uleiuri minerale, de la un vanzator din tara terta, fara ca marfa sa ajunga in Romania, este facturata direct de catre firma din Romania catre o firma din tara membra comunitara, cu cod TVA valid in tara membra. Marfa fiind transportat direct de la fabrica vanzatorului din tara terta in tara membra unde se afla firma cumparatoare. Firma din Romania este cumparatoare si in acelasi timp vinde dupa cumparare, catre firma din tara membra. Transportul marfii cumparate de firma din Romania, de la punctul de incarcare -fabrica tara terta - se face de catre o firma de expeditie -conditia FAS zona libera, tara comunitara a cumparatorului. Este aceasta operatiune o livrare intracomunitara? Cum se trateaza din punct de vedere al TVA (atat la cumparare cat si pentru vanzare) pentru firma din Romania si ce declaratii se depun?
Raspuns: Potrivit art. 132 din Codul fiscal, locul achizitiei intracomunitare de bunuri este locul unde se incheie transportul intracomunitar de bunuri, in situatia descrisa de dvs., locul unde este situat cumparatorul final al bunurilor.

Din descrierea intrebarii rezulta ca avem o operatie triunghiulara in care societatea din Romania este cumparator revanzator, iar tara noastra este al doilea stat implicat in tranzactie dupa cum urmeaza: - statul nr. 1 este statul de incarcare a bunurilor; - statul nr. 2 este Romania locul unde este situat cumparatorul revanzator; - statul nr. 3 este statul de descarcare a bunurilor.

Noi consideram ca aceasta livrare triunghiulara este scutita de TVA pentru societatea din Romania avand urmatoarele obligatii conform norme metodologice pentru art. 126 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal: (14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii: a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii; b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile; c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal urmatoarele date: 1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii; 2. codul T in rubrica corespunzatoare; 3. valoarea livrarii efectuate.