Auditoria e Controlo Interno

Nesta UFCD de Auditoria e Controlo Interno, com durao de 50 horas e leccionada pelo formador Rogrio Nicolau, foram diversos os pontos que focamos sobre a auditoria. Como tal e com o interesse que ficssemos a saber em que consiste uma auditoria, foi-nos dado uma noo da mesma. Assim sendo, a auditoria definida como uma anlise sistematizada das demonstraes financeiras de uma empresa, preparadas de acordo com os registos contabilsticos da entidade, com o objectivo de expressar uma opinio sobre a posio financeira da empresa. O auditor/ revisor para alcanar este objectivo, devera proceder a um exame e avaliao do sistema de controlo interno e do seu grau de fiabilidade, com o objectivo de determinar a natureza e a profundidade dos testes a realizar. A auditoria solicitada pelas empresas, por motivos especficos, pois o fundamento de uma auditoria : Dar credibilidade s demonstraes financeiras; Conhecer os pontos francos existentes ao nvel de controlo interno; Exercer aco pedaggica e de controlo sobre a estrutura; Concluir se as demonstraes financeiras apresentam-se de forma verdadeira e apropriada. sempre bom haver auditoria numa empresa, pois assim os seus scios podem ter a certeza que no existem erros que no futuro possam trazer problemas, sendo que estas tambm do credibilidade aos seus fornecedores para que estes saibam se a empresa se encontra equilibrada financeiramente para fazer face as suas dividas, e da credibilidade aos seus clientes e trabalhadores. A auditoria procura um caminho inverso daquele que seguido pela contabilidade. A auditoria um processo de avaliao da informao financeira, com vista emisso de uma opinio sobre a sua credibilidade. A contabilidade a comunicao da informao financeira til para a tomada de decises. Contabilidade

Auditoria

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 Ponta Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com

A informao financeira produzida pelas empresas destina-se a ser interpretada por um vasto leque de agentes, estes so as entidades interessadas na informao financeira sendo que esta deve ser credvel de forma a permitir aos utentes a tomada de decises econmicas. Fornecedores; instituies financeiras; investidores; trabalhadores; autoridades fiscais; clientes; Governo e pblico. A razo para a realizao de uma auditoria, importante para que no exista conflito de interesse, a informao prestada pode resultar em decises com consequncias econmicas importantes, um processo de alguma complexidade a preparao e a verificao dos documentos de prestao de contas, so normalmente impedidos de controlar directamente a qualidade de informao. Assim pode-se dizer que a auditoria externa define-se como sendo um exame independente, objectivo e competente de um conjunto de demonstraes financeiras de uma entidade, sendo conduzido com o objectivo de exprimir uma opinio sobre asa demonstraes financeiras apresentam de forma verdadeira e apropriada a posio financeira da empresa. Existem trs tipos de auditoria, so estas: Auditoria financeira Auditoria operacional Auditoria de gesto

Na auditoria financeira, o auditor deve obter provas ate se considerar satisfeito, de forma a poder emitir conscientemente a sua opinio. opinio emitida pelo revisor, relativa ao exame das contas da empresa, designada por certificao legal das contas. A auditoria operacional analisa asa operaes de carcter corrente ou regular e as funes da empresa de uma forma global. Auditoria de gesto, esta incide sobre a gesto das empresas, visando a actuao dos gestores, aos quais cumpre o dever de diligncia nos termos do art. do C.S.C. A auditoria de gesto rege-se por trs princpios base: Economia - assegura que a empresa, quando se abastece no mercado, o faz nas melhores condies de qualidade e preo; Eficincia assegurar o mximo de aproveitamento de recursos; Eficcia assegura a satisfao dos resultados esperados.

Para se preparar uma auditoria, deve-se ter conhecimento da actividade da empresa; escolher a equipa de auditoria; ter consideraes de materialidade e risco de auditoria e consideraes de trabalhos a ser efectuados por terceiros.

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 Ponta Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com

A execuo do trabalho baseado em programas de auditoria deve comportar trs partes: Procedimentos de controlo e medidas; Objectivos da auditoria a realizar; Descrio dos procedimentos de auditoria a realizar para que sejam atingidos os objectivos. Os procedimentos dividem-se em dois grupos: Gerais: so aplicados em varias fases dos testes e tem caractersticas generalizadas; Especficos: so usados em situaes concretas na anlise em vrias reas de auditoria.

O auditor/revisor deve inquirir a Administrao sobre qualquer fraude ou erro significativo que tenha ocorrido no perodo a auditar e modificar os seus procedimentos de reviso/ auditoria se tal for necessrio. O termo erro em auditoria refere-se a faltas no intencionais nas Demonstraes Financeiras, como por exemplo os erros matemticos ou a incorrecta aplicao de polticas contabilsticas. A fraude pode envolver a manipulao, falsificao ou alterao de registos ou documentos entre outras. Assim o auditor/revisor, deve tentar assegurar-se se as fraudes ou erros, que possam ser materialmente relevantes para a informao financeira, no ocorram, e para as fraudes que ocorrem, qual o seu efeito na informao financeira. Relativamente aos erros, assegura ou detecta um erro pois a fraude sempre acompanhada de aces especificamente concebidas para encobrir a sua existncia. A auditoria, pode tambm ser do tipo previsional, esta no garante a previsibilidade, apenas certifica a credibilidade das mesmas. Auditoria social, assenta os problemas inerentes aos recursos humanos sejam objectos de debate e que se encontrem processos cientficos que permitam estudar os fenmenos sociais e a prpria responsabilidade social da empresa. Auditoria fiscal, visa a salvaguarda dos interesses do Estado, considerando com um scio passivo que arrecada uma percentagem dos lucros, sem qualquer aco directa. Auditoria informtica, necessrio analisar ate que ponto as entradas de dados correspondem s sadas dos mesmos e qual a fiabilidade e garantia que nos oferecida pelo sistema em questo. Neste tipo de auditoria surgem quatro tipos de controlo: controlo de Hardware; controlo de funcionamento; controlo de software e controlo de operao. Durante esta UFCD, ficamos a saber que todas as empresa ou entidades, por mais pequenas que sejam e qualquer que seja o seu ramo de actividade, no podem obter resultados positivos eficazmente, sem terem um sistema de controlo.

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 Ponta Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com

A implementao e manuteno de um adequado sistema de controlo interno so da responsabilidade da Administrao / gerncia da empresa. Assim o sistema de controlo interno inclui o plano de organizao e todos os mtodos e procedimentos adoptados pela administrao com o objectivo de auxiliar a entidade para atingir os objectivos de gesto e assegurar a eficiente conduta dos seus negcios. O Controlo interno divide-se em vrios: Controlo interno Administrativo; Controlo interno Contabilstico; Controlo Preventivo; Controlo Detectivo.

Para que um controlo seja considerado regular, deve existir um suporte documental com pr numerao sequencial com o respectivo controlo numrico; deve existir comprovaes fsicas regulares e independentes dos bens do activo e confirmaes externas das contas de terceiros, nomeadamente de bancos, clientes e fornecedores; deve possuir um sistema contabilstico de acordo com o SNC; ter pessoal ao servio, integro e qualificado e ter existncia de oramentos, padres e previses. Por fim e como elemento fundamental do controlo interno, deve-se separar as funes, tais como: Separao entre funo contabilstica e a funo operacional Quem compra no confere Quem confere no paga Nenhum funcionrio deve ter a possibilidade de ser responsvel de uma operao desde o seu incio ate ao seu fim.

Ou seja uma operao nunca deve ser realizada por um s funcionrio, pois isto daria mais possibilidade de erro ou fraude. O trabalho em equipa por sequncia dissipa qualquer erro anteriormente cometido. Durante esta UFCD, que pode-se dizer que esta resumiu-se a mais terica do que pratica, mesmo assim foram realizadas fichas de trabalho a fim de praticarmos os conhecimentos, ate aqui desconhecidos sobre a auditoria e controlo interno. Posso considerar que esta foi produtiva para mim.

Formador: Rogrio Nicolau 06 Abril - 2011

ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 Ponta Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com