Professional Documents
Culture Documents
Chapter
17
Chapter 17-1
@Kris AA YKPN
Investasi
Pelaporan
Financial statement presentation Impairment of value Transfers between categories Fair value controversy
Chapter 17-2
@Kris AA YKPN
Investasi
Motivasi Investasi:
Untuk memperoleh kembalian yang tinggi.
Untuk mengamankan kegiatan tertentu atau pendanaan tertentu dengan perusahaan lain.
Chapter 17-3
@Kris AA YKPN
Investasi
Perusahaan mencatat investasi berdasarkan
Jenis sekuritas (utang atau modal) dan
Tujuan investasi.
Chapter 17-4
@Kris AA YKPN
Chapter 17-5
@Kris AA YKPN
Chapter 17-6
@Kris AA YKPN
Held-to-Maturity Securities
Klasifikasi sekuritas utang ke dalam held-tomaturity hanya jika perusahaan memiliki
(1) Tujuan positif dan (2) Kemampuan untuk memegang sekuritas sampai
Chapter 17-7
Amortisasi premi atau diskon menggunakan metoda bunga-efektif kecuali metoda GL menghasilkan angka yang sama.
@Kris AA YKPN
Held-to-Maturity Securities
Ilustrasi 1: Pada tanggal 1 Januari 2006, PT Praha membeli obligasi dengan bunga nominal 12% yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari. Saat dibeli, tingkat bunga pasar adalah 10%. Nilai jatuh tempo obligasi (nilai nominal) $300,000. Harga beli (kos) obligasi adalah $322,744. Obligasi tertanggal 1 Januari 2006, dan jatuh tempo tanggal 1 Januari, 2011, dengan piutang bunga setiap tanggal 31 Desember setiap tahun. Perusahaan menggunakan metoda bunga efektif untuk mengamortisasi diskon atau premi. Obligasi ini dikategorikan sebagai heldto-maturity.
Chapter 17-8
Held-to-Maturity Securities
Chapter 17-9
@Kris AA YKPN
Held-to-Maturity Securities
(b) Susun tabel amortisasi premi
Kas Diterima $ 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 10% Pendapatan Amortisasi Bunga Premi $ 32.274 31.902 31.492 31.041 30.547 * $ 3.726 4.098 4.508 4.959 5.453 Nilai Buku $ 322.744 319.018 314.920 310.412 305.453 300.000
* rounding
Chapter 17-10 @Kris AA YKPN
Held-to-Maturity Securities
(c) Buatlah jurnal untuk mencatat piutang bunga dan amortisasi premi untuk tahun 2006 31 Desember, 2006: Piutang Bunga Sekuritas HTM 36,000 3,726
Pendapatan Bunga
1 Januari, 2007: Kas Piutang Bunga
Chapter 17-11
32,274
36,000 36,000
@Kris AA YKPN
Held-to-Maturity Securities
(d) Buatlah jurnal untuk mencatat piutang bunga dan amortisasi premi untuk tahun 2007. 31 Desember, 2007: Piutang Bunga Sekuritas HTM 36,000 4,098
Pendapatan Bunga
1 Januari, 2008: Kas Piutang Bunga
Chapter 17-12
31,902
36,000 36,000
@Kris AA YKPN
Held-to-Maturity Securities
Pada tanggal 1 November 2010, perusahaan menjual obligasi pada kurs 101.
Harga Pelunasan Nilai Buku Obligasi - NB per 31/12/09 - Amortisasi premi (31/12 - 1/11) Laba (Rugi) Penjualan Obligasi
300.909 2.091
Held-to-Maturity Securities
Jurnal :
1/11/10 Pendapatan Bunga Sekuritas HTM
Kas
4,544
4,544 333,000
Chapter 17-14
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Perusahaan melaporkan sekuritas AFS sebesar
Nilai wajar, dengan
Laba dan rugi yang belum direalisasi dilaporkan
Chapter 17-15
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Ilustrasi 2: dengan menggunakan data pada Ilustrasi 1, namun sekuritas dikelompokkan sebagai sekuritas AFS. Nilai wajar obligasi pada tanggal 31 Desember2006 adalah $320,500 dan pada tanggal 31 Desember 2007 adalah $309,000. Instruksi:
(a) Buatlah jurnal pada tanggal pembelian obligasi. (b) Buatlah jurnal untuk mencatat piutang bunga dan
tahun 2007.
Chapter 17-16 @Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Jurnal untuk mencatat pembelian obligasi
Chapter 17-17
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Tabel amortisasi premi
Kas Diterima $ 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 10% Pendapatan Amortisasi Bunga Premi $ 32.274 31.902 31.492 31.041 30.547 * $ 3.726 4.098 4.508 4.959 5.453 Nilai Buku $ 322.744 319.018 314.920 310.412 305.453 300.000
* rounding
Chapter 17-18 @Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Jurnal untuk mencatat bunga yang diterima dan pengakuan nilai wajar tahun 2006
31 Desember, 2006:
Piutang Bunga Sekuritas AFS 36,000 3,726
Pendapatan Bunga
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas-AFS L/R Pemilikan YB Direalisasi - Modal
($320,500 $319,018 = $1,482)
Chapter 17-19
32,274
1,482 1,482
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas-AFS 31/12/2006 1.482
1.482
Chapter 17-20
@Kris AA YKPN
Chapter 17-21
@Kris AA YKPN
Chapter 17-22
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas-AFS Nilai Wajar > Nilai Buku Nilai Wajar < Nilai Buku (Laba) (Rugi)
L/R Pemilikan yang Belum Direalisasi Modal Nilai Wajar < Nilai Buku Nilai Wajar > Nilai Buku (Rugi) (Laba)
Chapter 17-23
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Jurnal untuk mencatat pengakuan nilai wajar tahun 2007.
31 Desember, 2007:
L/R Pemilikan YBD - Modal 7,402 7,402
$ 314,920 309,000 (5,920) 1,482 (7,402)
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas-AFS 31/12/2006 1.482 31/12/2007 Saldo L/R Pemilikan yang Belum Direalisasi - Modal 31/12/2007 7.402 31/12/2006 Saldo 5.920
7.402 5.920
1.482
Chapter 17-25
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Apabila pada akhir tahun 2007, PT Ambarukmo memiliki beberapa sekuritas (portfolio) sebagai berikut: Investasi Nilai L/R Wajar YBD $ 93,537 $103,600 $ 10,063 200,000 180,400 (19,600) $293,537 $284,000 (9,537)
9,537 9,537
@Kris AA YKPN
Kos
Available-for-Sale Securities
Apabila pada tanggal 1 Juli 2007, obligasi PT Bermuda dijual dengan harga $90,000.
Nilai Buku Obligasi Nilai Jual Obligasi Laba (rugi) penjualan
Jurnal: Kas Rugi Penjualan Sekuritas AFS Sekuritas AFS 90.000 4.214
94,214
Chapter 17-27
@Kris AA YKPN
Available-for-Sale Securities
Perhitungan penyesuaian tahun 2007.
Investasi Obligasi 10% PT Cemara Kos 200,000 Nilai Wajar 195,000 Laba (rugi) YBD $(5,000) 9,537 $ 4,537
4,537 4,537
@Kris AA YKPN
Trading Securities
Perusahaan melaporkan Sekuritas Trading sebesar
Nilai wajar, dengan
L/R YBD sebagai bagian dari laba bersih. .
Chapter 17-29
@Kris AA YKPN
Trading Securities
Ilustrasi 3: PT Java membeli sekuritas trading obligasi seharga $40,000. Pada tanggal 31 Desember, perusahaan menerima bunga tahunan sebesar $2,000, dan nilai wajar obligasi adalah $38,400. Instruksi
(a) Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian investasi. (b) Buatlah jurnal untuk mencatat penerimaan bunga. (c) Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian nilai
wajar..
Chapter 17-30
@Kris AA YKPN
Trading Securities
(a)
(b)
(c)
Chapter 17-31
Derajat kepentingan investor terhadap investee atau emiten mempengaruhi perlakuan akuntansi terhadap investasi .
Chapter 17-32
@Kris AA YKPN
Chapter 17-33
@Kris AA YKPN
APBO 18, SFAS 142 Significant influence usually exists Investment valued using Equity Method
SFAS 141, SFAS 142 Control usually exists Investment valued on parents books using Cost Method or Equity Method (investment eliminated in Consolidation)
@Kris AA YKPN
Standar Akuntansi
Chapter 17-36
Standar akuntansi yang mengatur investasi dalam surat saham: PSAK No. 13 tentang Akuntansi Untuk Investasi. PSAK No. 15 tentang Akuntansi Untuk Investasi Dalam Perusahaan Asosiasi. PSAK No. 4 tentang Laporan Keuangan Konsolidasi. PSAK No. 22 tentang Penggabungan Usaha.
@Kris AA YKPN
* Sekuritas dilaporkan sebesar kosnya. Dividen diakui ketika diterima dan laba/rugi hanya diakui pada saat penjualan sekuritas.
Chapter 17-37 @Kris AA YKPN
Karena sekuritas modal tidak memiliki tanggal jatuh tempo, perusahaan tidak dapat mengelompokkannya ke dalam kelompok held-to-maturity.
Chapter 17-38 @Kris AA YKPN
3 November 2006
718,550
718,550
@Kris AA YKPN
Pendapatan Dividen
4,200
Chapter 17-40
@Kris AA YKPN
Chapter 17-41
35,550 35,550
@Kris AA YKPN
Chapter 17-42
@Kris AA YKPN
Chapter 17-43
@Kris AA YKPN
35,550 $ 99,800
Chapter 17-44
@Kris AA YKPN
99,800
Chapter 17-45
@Kris AA YKPN
Pada tanggal 10 Okt. 2007, saham PT Astra dijual pada harga $54 per lembar. Pada tanggal 2 Nov. 2007, perusahaan membeli 3,000 lembar saham PT Bimantara pada harga $59.50 per lembar. Pada tanggal 31 Desember 2007, nilai wajar saham adalah sebagai berikut: Bank Duta $96,000, PT Bimantara $132,000, dan the PT Timah $193,000.
Chapter 17-46 @Kris AA YKPN
Chapter 17-47
@Kris AA YKPN
10 Oktober, 2007 (PT Astra): Kas (5,000 x $54) Sekuritas Trading Laba Penjualan 2 November, 2007 (PT Bimantara): 270,000 225,000 45,000
178,500
178,500
@Kris AA YKPN
51,500 51,500
@Kris AA YKPN
Chapter 17-50
@Kris AA YKPN
Chapter 17-51
@Kris AA YKPN
Jika bagian rugi investor melebihi nilai buku investasi, investor harus menghentikan penggunaan metoda ekuitas.
Chapter 17-52
@Kris AA YKPN
Chapter 17-53
@Kris AA YKPN
Kas
Investasi dalam Saham
Chapter 17-54
6,000
($20,000 x 30%)
6,000
@Kris AA YKPN
480,000
480,000
40,000
@Kris AA YKPN
Chapter 17-60
@Kris AA YKPN
Chapter 17-61
@Kris AA YKPN