CURS 14 Sistemul de organizare a Trezoreriei Statului nfiinarea Trezoreriei Statului Necesitate nfiinrii Trezoreriei Statului Msurile ntreprinse, dup

anul 1989, pentru trecerea la economia de pia, au determinat, n primul rnd, modificri eseniale n domeniul finanelor publice, fr de care nu se putea asigura trecerea la noua economie. La nceputul anului 1990, primele msuri cu caracter financiar au fost cu privire la modificarea relaiilor dintre unitile economice i stat, respectiv vrsmintele din profit. Este pentru prima dat cnd, n Romnia, se stabilete obligaia de a vira ctre stat o parte din profitul realizat, nlocuindu-se sistemul de regularizare totalitar cu bugetul de stat. n continuare au fost perfecionate prghiile financiare de mobilizare la buget a unei pri din produsul intern brut, astfel nct s se realizeze o centralizare a repartizrii resurselor. Sunt de menionat actele normative care reglementeaz impozitul pe profit, impozitul pe salarii, precum i renunarea la impozitul pe circulaia mrfurilor i nlocuirea acestuia cu taxa pe valoare adugat. Au fost stabilite noi raporturi ntre autoritatea central i local pe linia sprijinului financiar ce urmeaz a fi acordat
1

bugetelor locale. Astfel, bugetele locale au fost echilibrate, cu sume defalcate din impozitul pevenit, din TVA i s-au introdus subvenii cu destinaie special i anume pentru investiii privind soluionarea problemelor de interes public (apa, termoficare, transport n comun, etc.), precum i pentru protecia social. n noul cadru politic, economic, juridic edificat, dup anul 1989, un rol deosebit de important a revenit mecanismului financiar. Acesta trebuie s asigure stabilirea economic, echilibrele materiale, financiare i valutare ale rii, echilibrul general economic. O component important a mecanismului financiar o reprezint finanele publice. Dup anul 1989 a fost adoptat de urgen Legea nr.10/1991 a finanelor publice publicat n Monitorul Oficial nr.23/1991, lege care a constituit o adevrat cart financiar a Romniei (modificat n anii 1996 i 2002). Cea mai mare parte este consacrat principiilor de elaborare, aprobare i execuie a bugetului public naional. Legea instituie noiunea de buget de stat n loc de buget unic naional. Pentru prima dat, legea confer o adevrat autonomie bugetelor ce compun bugetul general. n acelai context, au fost perfecionate relaiile cu bugetul de stat n ceea ce privete asigurarea echilibrrii bugetelor locale. Avndu-se n vedere perioada de tranziie i faptul c unele sectoare din sfera administraiei centrale de stat nu dispun de surse

bugetare suficiente, prin legea finanelor publice s-a statuat nfiinarea unor fonduri cu destinaie special, care, ncepnd din anul 2000, s-a trecut la desfiinarea lor prin includere n bugetul de stat, n scopul asigurrii unui control mai riguros asupra modului n care se cheltuiesc banii publici. n domeniul execuiei financiare au fost aplicate msuri cu caracter de reform prin care s se asigure condiii optime pentru administrarea resurselor financiare ale statului. Pn n anul 1989 execuia de cas a bugetului de stat era efectuat de ctre Banca Naional a Romniei, Ministerul Finanelor i revenea numai rolul de conducere a execuiei bugetare i de ncheiere a contului general anul de execuie bugetar. Datorit schimbrilor intervenite n organizarea i funcionarea sistemului bancar n Romnia statul i-a revizuit, n funcie de interesele pe care le urmrete, modul de organizare i funcionare a execuiei bugetare. Astfel, s-a trecut de la execuia de cas prin Banca Naional la execuia de cas prin sistemul trezoreriei statului integrat n activitatea Ministerului Finanelor. Prin acest sistem au fost create condiiile necesare ca organele abilitate ale statului s supravegheze n mai bune condiii constituirea resurselor financiare publice i utilizarea acestora n scopul pentru care au fost alocate.

Premisele nfiinrii Trezoreriei Statului Premisele care au creat cadrul favorabil nfiinrii trezoreriei, n Romnia, au fost: 1. reorganizarea bncilor i consecinele acesteia asupra finanelor publice; 2. schimbarea concepiilor privind administrarea i utilizarea resurselor financiare publice; 3. cerinele i posibilitile reale de asigurare a echilibrului finanelor publice, prin intervenii pornite n fazele de urmrire a execuiei bugetare; 4. autonomia bugetului asigurrilor sociale de stat, n contextul prevederilor Legii finanelor publice; 5. ntrirea autonomiei finanelor locale, la nivelul bugetelor acestora din subdiviziunile administraiilor publice locale; 6. nfiinarea i funcionarea fondurilor speciale, prin autonomizarea bugetelor acestora; 7. creterea i diversificarea sistemului veniturilor propii. Pn n anul 1990, execuia de cas a bugetului de stat se efectua prin Banca Naional a Romniei, care avea stabilite, prin lege, urmtoarele atribuii:

 ncasarea veniturilor bugetare i evidenierea acestora pe capitole, subcapitole, pltitori, efectuarea plilor de cas, pe capitole de cheltuieli, pe ministere i instituii subordonate; exercitarea controlului asupra eliberrii fondurilor de la bugetul de stat n numerar i n cont ctre instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor aprobate, n limita creditelor bugetare deschise pe destinaii de Ministerul Finanelor Publice; pstrarea conturilor de disponibiliti ale bugetelor locale, ale instituiilor publice, ale agenilor economici ce au conturi deschise la trezorerie; transmiterea informaiilor ctre Ministerul Finanelor Publice privind execuia bugetar. n reorganizarea sistemului bancar, momentele importante sunt:

crearea cadrului juridic pentru separarea activitii

Bncii Naionale ca banc central cu un nalt grad de independen; Astfel, ncepnd din anul 1991, Banca Naional a Romniei a devenit instituia unic de emisiune monetar a statului, de stabilire a politicii monetare, de credit i valutar, de gestionare a rezervelor

valutare oficiale i de supraveghere a activitii celorlalte bnci.

nfiinarea Bncii Comerciale Romne, prin Legea

nr.31/16 nov.1990 privind societile comerciale, care a preluat de la Banca Naional conturile de disponibiliti i de credite pe termen scurt ale agenilor economici, conturile de venituri i de cheltuieli ale bugetelor locale, precum i conturile instituiilor publice;

nfiinarea Trezoreriei Statului, n anul 1992, care,

prin sistemul trezoreriilor locale, a preluat atribuiile execuiei de cas a bugetului public de la Banca Comercial, la care s-au adugat noi atribuii rezultate din reorganizarea finanelor publice. Argumentele favorabile nfiinrii Trezoreriei finanelor publice sunt: desfurarea execuiei bugetare prin mai multe bnci creaz dificulti n ceea ce prevete controlul asupra operaiilor, complic fluxurile monetare i prelungete termenele de raportare a datelor de execuie, influennd negativ urmrirea execuiei i a echilibrului bugetar; n contextul prezentat, de ample modificri i de credina rezolvrii problemelor noi aprute, s-a elaborat cadrul legislativ pentru exercitarea de ctre Ministerul

Finanelor Publice a atribuiilor ce-i revin n domeniul finanelor publice prin crearea unui sistem propriu pentru urmrirea coordoneze rspunde; n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului nr.78/1992, Ministerul Finanelor Publice a fost autorizat s nfiineze trezorerii n cadrul organelor financiare subordonate, i anume: direcii generale ale finanelor publice judeene i a Municipiului Bucureti, administraii financiare;

execuiei bugetare, cu ajutorul cruia s problemele politcii financiare de care

prin Legea nr.82/1991 s-a prevzut organizarea

contabilitii trezoreriei finanelor publice n cadrul Ministerului Finanelor Publice i a unitilor sale subordonate; potrivit prevederilor din Legea bancar, trezoreriile, la nivel de jude, au conturi deschise la sucursalele judeene ale Bncii Naionale a Romniei (conturi curente), prin care se ncaseaz veniturile bugetare, se efectueaz cheltuielile dispuse de ctre titularii conturilor deschise la trezorerii. n ara noastr, ncepnd cu anul 1992, pe baza Hotrrii Guvernului nr.78/1992, privind organizarea i funcionarea

Trezoreriei finanelor publice i a Legii Contabilitii, nr.82/1991 a fost organizat execuia operaiunilor privind finanele publice prin Trezoreria Statului. Aceasta a reprezentat una din coodronatele reformei sistemului financiar n Romnia. Prin trezoreria propri, statul i mobilizeaz, direct sau indirect, disponibilitile de fonduri, asigurnd, totodat, exercitarea n bune condiii a atribuiilor Ministerului Finanelor Publice i ale unitilor sale teritoriale. De asemenea, prin intermediul trezoreriei finanelor publice se asigur utilizarea eficient a resurselor statului de ctre instituiile publice, respectarea destinaiei fondurilor aprobate prin legea bugetar, precum i ntrirea rspunderii ordonatorilor de credite n gestionarea banilor publici. Importana organizrii Trezoreriei Statului Importana organizrii sistemului Trezoreriei finanelor publice n Romnia rezult din urmtoarele: 1. este considerat cel mai potrivit sistem de organizare a execuiei finanelor publice, protejndu-le de toate riscurile; 2. permite soluionarea unor importante probelem financiare, prin mijlocirea operaiilor specifice, i anume;

 gestionarea creditelor externe primite de ctre Guvern pentru sprijinirea programelor de reform;

mobilizarea resurselor financiare din economie pentru

acoperirea deficitului bugetar i pentru serviciul datoriei publice; finanarea obligaiilor statului asumate prin acorduri guvernamentale cu decontare n conturile de clearing, barter i cooperare economic, n vederea echilibrrii importurilor cu exporturile. 1. permite cunoaterea permanent a resurselor publice i previziunea nevoilor de mprumuturi pentru finanarea deficitului bugetar. Trezoreria public cuprinde totalitatea resurselor de care dispune statul. Ea nu se limiteaz, ns, numai la execuia bugetului de stat. Astfel, prin Trezorerie s-a realizat separarea finanelor sectorului public de resursele private din conturile distincte la bnci. De asemenea, prin Trezorerie se realizeaz i politica de plasamente financiare din disponibilitile temporare aflate n conturile trezoreriei, asigurnd astfel, pe de o parte, valorificarea disponibilitilor temporare (surplusul de ncasri fa de pli), iar pe de alt parte, sprijinirea prin mecanismele statului a procesului de tranziie.

nfiinarea Trezoreriei finanelor publice n Romnia a completat cadrul instituional prin care statul i-a creat posibilitatea de a-i stabili i aplica politica de venituri i cheltuieli, organizndu-i activitatea financiar att la nivel central, ct i n teritoriu. Astfel, a devenit posibil creterea rspunderii utilizrii banilor publici, ct i asupra asigurrii finanrii obiectivelor i aciunilor aprobate. Ca urmare, prin Trezorerie este posibil cunoaterea i rezolvarea implicaiilor specifice gestiunii financiare publice. n plus, Trezoreria faciliteaz folosirea de ctre Ministerul Finanelor Publice, cu ocazia ntocmirii, aprobrii i execuiei bugetului public, a instrumentelor de analiz fundamental i de supraveghere a realizrii echilibrului financiar, monetar, valutar i a datoriei publice. Organizarea Trezoreriei Statului Reglementrile legale pe baza crora s-a nfiinat Trezoreria sunt: Legea contabilitii nr.82/84 decembrie 1991 i Hotrrea Guvernului nr.78/15 februarie 1992. Conform prevederilor acestor acte normative, Ministerul finanelor Publice a fost autorizat s organizeze contabilitatea Trezoreriei privind execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat; constituirea i utilizarea veniturilor proprii ale

10

instituiilor publice, precum i a fondurilor cu destinaie special; gestiunea datoriei publice, precum i alte operaii financiare efectuate n contul instituiilor publice, agenilor economici. Ministerul Finanelor Publice reprezint organul de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice. Trezoreria Statului este organizat i funcioneaz ca direcie general n cadrul Ministerului Finanelor Publice (Unitatea de Management a Trezoreriei Statului). Trezoreria Statului este sistemul unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fondurile publice, inclusiv cele privind datoria public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale. Trezoreria Statului este conceput ca un sistem unitar att la nivel central, ct i la nivelul unitilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, n scopul realizrii operaiunilor financiare ale sectorului public, astfel: la nivel central: Direcia General a Trezoreriei Statului; la nivel judeean: Direcii judeene ale Trezoreriei Statului n cadrul Direciilor generale ale finanelor publice judeene;

11

la nivel local: Trezorerii municipale organizate ca

direcii n cadrul Administraiilor Financiare oreneti; Trezorerii comunale organizate ca servicii n cadrul Administraiilor Financiare comunale. Direcia General a Finanelor Publice reprezint unitatea teritorial a Ministerului Finanelor Publice, la nivelul fiecrui jude, ce realizeaz strategia i programul Guvernului n domeniul finanelor publice i aplicrii politicii fiscale a statului. La nivelul su, Direcia judeean a Trezoreriei Statului are urmtoarele sarcini: Nivelul teritorial de organizare Statului central MINISTERUL FINANELOR PUBLICE Direcia General a Trezoreriei Statului judeean DIRECIA GENERAL A FINANELOR PUBLICE JUDEENE Direcia judeean a Trezoreriei Statului municipal ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE MUNICIPAL Direcia municipal a Trezoreriei Statului orenesc ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE ORENEASC Unitatea teritorial Trezoreriei

12

Serviciul de Trezorerie comunal ADMINISTRAIA FINANELOR PUBLICE COMUNAL Serviciul de Trezorerie realizeaz mecanismele privind administrarea finanelor publice n profil teritorial; asigur execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetele fondurilor speciale i veniturile proprii ale instituiilor publice, precum i efectuarea de operaiuni rezultate din lansarea titlurilor de stat ctre persoane fizice. Administraiile Financiare teritoriale desfoar activiti operative pentru aplicarea politicii fiscale a statului la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor. DIRECIA JUDEEAN A TREZORERIEI STATULUI Serviciul de ndrumare i verificare a activitii trozereriilor locale Problematici: derularea operaiunilor prin trezorerie; clasificaia indicatorilor privind finanele publice;

13

conturile de venituri ale bugetului de stat, bugetului

asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i veniturilor proprii ale instituiilor publice; ndrumarea metodologic a trezoreriilor teritoriale n conformitate cu legislaia n vigoare. Serviciul de administrare i contabilitate a contului curent al trezoreriei Probelematici: relaii cu primriile n domeniul bugetelor locale i a execuiei bugetelor de venituri i cheltuieli; centralizarea raportrilor privind numrul de salariai i fondul de salarii la instituiile publice. Serviciul de urmrire a activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat Problematici: coordonarea activitii de vnzare i rscumprare a certificatelor de trezorerie; informarea n mass-media a emisiunilor de certificate lansate; asigurarea aplicrii dobnzilor acordate de ctre Ministerul Finanelor Publice. Direcia municipal a Trezoreriei Statului din cadrul Administraiei Financiare municipale are urmtoarele atribuii:
14

 conduce evidena veniturilor pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitori; analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe, aprobate i transmise de organele fiscale, i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i analitic; conduce evidena analitic a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale, asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale precum i a veniturilor proprii ale instituiilor publice; conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti, deschise pe ministere i instituii publice subordonate; asigur pstrarea i utilizarea a certificatelor de trezorerie, cu ajutorul evidenei specifice a docuemntelor cu regim special; conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a celor transformate n certificate de depozit, vndute populaiei, a celor rscumprare pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire; asigur contabilitatea sintetic i analitic privind execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, veniturilor proprii ale
15

instituiilor publice i a fondurilor cu destinaie special, prin nregistrarea n conturile sintetice i analitice; efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar; asigur economici. n structura organizatoric a Direciei municipale a Trezoreriai Statului sunt cuprinse urmtoarele servicii: Serviciul de ncasare i eviden a veniturilor; Serviciul de verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice; Serviciul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie; Serviciul de administrare i contabilitate a contului curent al trezoreriei; Serviciul de caserie tezaur;

preluarea

dosarelor

juridice

vederea

deschiderii conturilor de ncasri i pli ale agenilor

Serviciul de administrare a conturilor persoane fizice i

juridice (ageni economici, medici de familie, etc.) La nivelul oraelor, respetiv comunelor, Serviciile de trezorerie, din cadrul Administraiilor Financiare oreneti i comunale, asigur: ncasarea i evidena veniturilor bugetare i a veniturilor proprii ale instituiilor publice;
16

 verificarea publice;

i decontarea cheltuielilor instituiilor

vnzarea i gestiunea titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie; administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei;

administrarea conturilor persoanelor fizice i juridice

(ageni economici, medici de familie etc.) administrarea operaiunilor de ncasri i pli prin casieriile proprii.

17