JENIS-JENIS PAJAK

PAJAK PUSAT
PA1AK DAERAH
PA1AK
DATI I
PA1AK
DATI
II
Pajak Penghasilan
Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM
Bea Meterai
Pajak Bumi dan Bangunan
Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
Bangunan
Bea Balik Nama
Pajak Kendaraan
Pajak Hotel & Restoran
Pajak Hiburan
Pajak Radio
PA1AK
PENGHASILAN
PPh
22
PPh 22
PPh 21
PPh 23
PPh 24
PPh 25
PPh 26
PPh Final

KEWA1IBAN PA1AK (UMUM)

Wajib
Pajak
Suplier
Barang
Pesero
Kreditur
Pembelian Barang
PPN & PPh 22
Suplier
Jasa
Pengadaan Jasa
PPN, PPh 21,23,26, 4(2)
Bunga Pinjaman
PPh 23, 26
Deviden/Bagian laba
PPh 23, 26
Pegawai
Gaji, dll
PPh 21
PPh 26
Customer
Penjualan Brg & Jasa
PPN, PPnBM
PPh 23, 4(2)
Membangun sendiri bangunan
PPN KMS
Menjual aktiva tetap
PPN
AGAR KEWAJIBAN PAJAK
BISA DILAKUKAN .
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK PENGUSAHA KENA PAJAK
NPWP /
PKP
FUNGSI
tanda pengenal diri atau identitas WP; tanda pengenal diri atau identitas WP;
dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan; dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan;
ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan. ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan.
( (juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu) )
KAPAN ADA KEWAJIBAN
PAJAK
NPWP KEWAJIBAN
Terhadap diri sendiri
Terhadap pihak lain
Laba/Kinerja
Bersih
Transaksi/Obyek
Pembayaran Tertentu
PPh 25/29
Pembayaran imbalan sehubungan dg
pekerjaan, jasa, jabatan/kegiatan OP
Kegiatan impor
Penjualan produk tertentu
Penjualan barang pd Pemerintah & Badan tertentu
Deviden, Bunga, Royalti, Hadiah, & Penghargaan
Jasa & Imbalan selain yg dipotong PPh 21
Sewa Harta Bergerak (selain Tanah/Bangunan)
Pembayaran Jenis Penghasilan Tertentu
sesuai Pasal 4 ayat (2) UU No17/2000:
Bunga/Tabungan Deposito
Penjualan saham di bursa eIek, dll
Penyerahan Barang/Jasa
PPh 21/26
PPh 22
PPh 23/26
PPh 4 (2)
PPN
NPWP KEWAJIBAN
PPh 25/29
PPN
PPh 4 (2)
PPh 22
PPh 23/26
PPh 21/26
Orang Pribadi
Badan
Tdk Ada Tran-
saksi Obyek
Ada Transaksi
Obyek
Omzet per thn
600 juta
Omzet per thn
~ 600 juta
Ada Pegawai
Tdk Ada Pegawai
Boleh
Pilih
Tak Wajib
Wajib
Wajib
Tak Wajib
Wajib
Wajib
Wajib
Tak Wajib
Wajib
KEWAJIBAN NPWP BADAN
Sekumpulan orang dan/atau modal yang
merupakan kesatuan baik yang
melakukan usaha atau tidak:
1 Badan Hukum (ada pengesahan notaris)
PT, CV, Koperasi, Yayasan,
Kongsi, Parpol, Ormas, dll
2 Badan lainnya (tanpa ada pengesahan)
bentuk kerjasama 2 atau lebih
orang untuk membuat usaha/kegiatan
Kewajiban NPWP
Orang Pribadi
SUMBER PENGHASILAN
USAHA : sablon, salon, ternak, kontraktor, dll
PEKERJAAN BEBAS (penghasilan dari keahlian
khusus yang tidak terikat hub kerja): dokter,
akuntan, notaris, pengacara, arsitek, dll
PEKERJAAN : karyawan, buruh
LAINNYA (BARANG MODAL DAN
KEGIATAN): sewa, bunga, deviden, hadiah,
royalti
KEWA1IBAN NPWP ORANG PRIBADI
ORANG PRIBADI
MEN1ALANKAN
USAHA/PEKER1AAN BEBAS
ORANG PRIBADI
TIDAK MEN1ALANKAN
USAHA/PEKER1AAN BEBAS
TIDAK MELIHAT
UNTUNG / RUGI
PENGHASILAN
MELEBIHI
PTKP
PENGHASILAN
TAK MELEBIHI
PTKP
WAJIB TIDAK WAJIB
P T K P
penghasilan tidak kena pajak)
Uraian setahun sebulan
WP sendiri
Status Kawin
Istri penghasilan digabung
(istri bekerja)
Tanggungan (max 3 orang),
1540000
1320000
12000000
1200000
1320000
100000
1000000
100000
DIMANA MENDAFTAR ???
TEMPAT TINGGAL/
DOMISILI sesuai KTP
TEMPAT
KEDUDUKAN/
PENDIRIAN
ORANG PRIBADI
BADAN
TEMPAT USAHA
TEMPAT USAHA/
CABANG
KPP yang mewilayahi: KPP yang mewilayahi:
ONTOH KEPEMILIKAN NPWP
WA1IB PA1AK BADAN
PT Matahari Putra Prima, sebuah usaha retail kebutuhan sehari-hari,
didirikan dan berkedudukan di Jln Petai 12, Menteng Ia memiliki cabang
di 100 kota di seluruh Indonesia Di Yogyakarta, ia memiliki cabang di Jl
Gejayan 100, Sleman, Jl Wonosari KM 2 Gunungkidul, dan di Jl
Malioboro 10, Yogyakarta
NPWP PUSAT : 01.234.567.8-025.000
NPWP SLEMAN : 01.234.567.8-542.001
NPWP G.KIDUL: 01.234.567.8-542.002
NPWP YOGYA: 01.234.567.8-541.001
ONTOH KEPEMILIKAN NPWP
WA1IB PA1AK ORANG PRIBADI
Tn Hendro Kartiko memiliki usaha pembuatan bola sepak Ia
tinggal di Ngaglik, Sleman Selain di rumahnya, produksi
bola juga dilakukan di Banguntirto, Bantul Untuk pemasaran
ia memiliki outlet di Mall Pondok Cabe Jakarta
NPWP PUSAT : 08.123.456.7-542.000
NPWP BANTUL : 08.123.456.7-541.001
NPWP P.ABE : 08.123.456.7-035.001
ONTOH KEPEMILIKAN NPWP
WA1IB PA1AK ORANG PRIBADI
Tn Kurniawan memiliki usaha pembuatan kaos bola sepak
Ia tinggal di Ngaglik, Sleman Produksi hanya dilakukan di
rumahnya Istrinya, Ny Eni bekerja sebagai karyawan BCA
di Jl Mangkubumi, Ngayogjokarto.
NPWP SUAMI : 08.123.456.7-542.000
NPWP ISTRI : 08.123.456.7-542.001
Konsekuensi
Kepemilikan NPWP
NPWP
terdaftar
1 1anuari 2009
Seluruh kewajiban
Pajak harus
dipenuhi
Kewajiban kepada diri sendiri:
menghitung
menyetor
melaporkan
Kewajiban kepada pihak lain:
menghitung
memotong
menyetor
melaporkan
KEWAJIBAN KEPADA
DIRI SENDIRI
PPh Pasal 25 : Pembayaran pajak atas
penghasilan yang diterima/diperoleh -
dibayar setiap bulan
PPh Pasal 29 : idem - dibayar pada akhir
tahun jika ada kekurangan pajak
PPh Pasal 4 ayat (2) : Pembayaran pajak atas
transaksi tertentu yang ditetapkan tersendiri
sesuai UU, seperti Pengalihan
Tanah/Bangunan
Pembayaran Fiskal Luar Negeri setiap
bertolak ke LN
KEWAJIBAN KEPADA
PIHAK LAIN
PPh Pasal 21 : pajak atas penghasilan yang diperoleh
pihak lain (OP) atas pekerjaan, jasa, jabatan,
kegiatan yang dilakukan - setiap bulan
PPh Pasal 22 : pajak yang dipungut oleh bendahara
pemerintah dan badan tertentu sesuai UU atas
transaksi yang dilakukan
PPh Pasal 23: pajak atas penghasilan berupa deviden,
bunga, royalty, sewa, jasa & imbalan tertentu yang
diterima Subyek Pajak Dlm Negeri
PPh Pasal 4 ayat (2) : pajak atas transaksi tertentu
yang ditetapkan tersendiri sesuai UU
PPh Pasal 26 : pajak atas penghasilan spt obyek PPh
23 dan penghasilan lain sesuai UU yang diterima oleh
Subyek Pajak LN.
KEWAJIBAN APALAGI
SELAIN NPWP
WP OP
Usaha/Pek.Bebas
BADAN
Melakukan penyerahan BARANG / 1ASA
KENA PA1AK melebihi Rp 600 juta
dalam satu tahun buku
Pengusaha
Kena Pajak
KONSEKUENSI PKP
Menghitung PPN yang terutang dari setiap
penyerahan barang/jasa kena pajak
Memperhitungkan PPN yang telah dibayar
waktu pembelian dengan PPN yang
dipungut dari penyerahan/penjualan
Membayar kekurangan PPN
Melaporkan dalam SPT Masa PPN
PT
INDOFOOD
PT
BOGASARI
PT
INDOMARCO
Harga Jual 100 juta
PPN 10 10 juta
TAGIHAN 110 juta
Harga Jual 160 juta
PPN 10 16 juta
TAGIHAN 176 juta
IndoIood membayar PPN 10 juta
IndoIood memungut PPN 16 juta
Setor ke Negara 6 juta
ke suplier
ke konsumen
Dianggap
Bayar
ke negara
PENGHAPUSAN NPWP
WP OP meninggal tanpa warisam
WANITA KAWIN tidak dengan perjanjian pisah harta
& penghasilan (setelah kawin NPWP: x001)
WARISAN yg belum terbagi dalam kedudukan sebagai
Subyek Pajak sudah selesai terbagi secara hukum
WP BADAN dibubarkan secara resmi
BUT karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai
bentuk usaha tetap
WP OP lainnya yang tidak lagi memenuhi syarat sebagai
Wajib Pajak
NPWP: 01112223-541000
NPWP: 01112223-541000
NPWP: 01112223-541000
SESUAI KETENTUAN UU:
PPh 21, 23, 25, dll.
Mengambil x dari penghasilan
yang kita bayarkan ke pihak lain
sebesar x yang telah kita potong
disetorkan ke Kantor Pos/Bank
dengan sarana Surat Setoran Pajak
Melaporkan kegiatan hitung,
potong,dan setor dengan
Surat Pemberitahuan (SPT)
PPh Pasal 25
PPh Pasal 21/26
PPN
PPh Pasal 22
PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 4 ayat (2)
PPh Pasal 29
PPh Pasal 21/26
MELAPORKAN PENGHITUNGAN
PAJAK YANG TERUTANG
(PENGHASILAN DAN TARIFNYA)
MELAPORKAN PEMBAYARAN PAJAK
(SENDIRI DAN PIHAK LAIN)
MELAPORKAN PAJAK YANG
DIPOTONG OLEH PIHAK LAIN
DATA DAN INFORMASI LAINNYA
CONTOH PENGGUNAAN SPT
1ENIS TRANSAKSI/
PENGHASILAN
1enis
Pajak
SPT YANG DIGUNAKAN
Gaji karyawan PPh 21 SPT Masa PPh 21/26
Pembayaran Deviden PPh 23/
26
SPT Masa PPh Pasal 23/26
Pembayaran Bunga
Deposito
PPh psl
4 ay(2)
SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2)
Laba(rugi) bulan
berjalan
PPh 25 Surat Setoran Pajak (dianggap sebagai SPT
Masa)
Penjualan Barang Kena
Pajak (mis: sepatu)
PPN SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai
HITUNG DAN POTONG PAJAK
Tgl 5 Januari 2005, PT MPP melakukan pembayaran
sewa mobil kepada Tn Rusdi sebesar Rp 10 juta
PT MPP RUSDI
Kontrak sewa Rp 10 juta
Dibayarkan kpd Rusdi
Dipotong PPh 23: 3
Bukti Potong
PPh 23
Rp 300 rb
Menyerahkan bukti potong
PENYETORAN PAJAK
PT MPP
BANK/
KTR.POS
Surat setoran
Pajak
Rp 300000
TERIMA UANG
DAN BUATKAN
TANDATERIMA
SSP lbr 1
SSP lbr 3 SSP lbr 4
SSP lbr 2
PELAPORAN PAJAK
PT MPP
KANTOR
PA1AK
SSP lbr 1
SPT Masa
PPh 23/26
SPT Masa
PPh 23/26
Bukti Potong
SSP lbr 3
Bukti Potong
SPT Masa
PPh 23/26

JENIS PAJAK MEMOTONG MENYETOR MELAPOR

PPh 21/26 Saat pembayaran atau
akhir bulan terutang
Tgl 10 bln berikut Tgl 20 bln berikut
PPh 22 Bendahara-
wan Pemerintah
Saat pembayaran Tgl pembayaran Tgl 14 bln berikut
PPh 23/26 Saat pembayaran atau
akhir bulan terutang
Tgl 10 bln berikut Tgl 20 bln berikut
PPh pasal 4 ayat (2) Saat pembayaran atau
akhir bulan terutang
Tgl 10 bln berikut Tgl 20 bln berikut
PPh 25 -- Tgl 15 bln berikut Tgl 20 bln berikut
PPN -- Tgl 15 bln berikut Tgl 20 bln berikut
Contohnye .
Januari Pebruari
Tgl 11 Januari 05
pembayaran sewa
mobil Rp 10 juta
PEMOTONGAN
PPh 23 DILAKUKAN
Bukti Pemoto
ngan PPh 23
Tgl 10 Pebruari 05
Penyetoran PPh 23
Rp 300 ribu
SSP
Tgl 20 Pebruari 05 Pelaporan
SPT Masa PPh 23/26
SPT Masa
PPh 23/26
SPT TAHUNAN PPh.
1 januari 04
31 Des 04
Dalam tahun berjalan pernah
Membayar pajak:
Sendiri : PPh 25: 1200000
Dipotong pihak lain : 00000
31 Maret 05
Tgl 25 Maret
Pembayaran
PPh 29 sebesar
Rp 1 juta
SPT Tahunan :
Laba bersih 2004 : 30 juta
PPh Badan 10 : 3 juta
Kredit Pajak : 2 juta
PPh Kurang byr : 1 juta
Pelaporan
SPT Tahunan
SPT
Tahunan
SPT TAHUNAN PPh 21.
1 januari 04
31 Des 04
Dalam tahun berjalan telah
Membayar PPh 21 Rp 1 juta
31 Maret 05
Tgl 25 Maret
Pembayaran
PPh 29 sebesar
Rp 3 juta
SPT Tahunan PPh 21:
Total Penghs : 300 juta
PPh 21 : 4 juta
Telah dibayar : 1 juta
PPh Kurang byr : 3 juta
Pelaporan
SPT Tahunan
SPT
Tahunan