EL DELITO DE FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN DE PERSONAS JURDICAS

CONCEPTOS BSICOS
BIEN JURDICO TIENE QUE GIRAR EN TORNO A LA PERSONA HUMANA, COMO ENTE SOCIAL; POR TANTO, ES "UNA SNTESIS NORMATIVA DETERMINADA DE UNA RELACIN SOCIAL CONCRETA Y DIALCTICA". BIEN JURDICO PROTEGIDO.

ES UN BIEN DE LOS HOMBRES, RECONOCIDO POR EL DERECHO Y PROTEGIDO POR EL MISMO.

PATRIMONIO COMO UN CONJUNTO DE DERECHOS Y OBLIGACIONES, REFERIBLES A COSAS U OTRAS ENTIDADES, QUE TIENEN UN VALOR ECONMICO Y QUE DEBEN SER VALORABLES EN DINERO.

EL FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN DE PERSONAS JURDICAS EN NUESTRA LEGISLACIN FRAUDE LA PALABRA FRAUDE, PROVIENE DEL LATN: FRAUS, QUE DENOTA ENGAO, ABUSO DE CONFIANZA, DOLO. NUESTRA LEGISLACIN CIVIL SEALA QUE LA PERSONA JURDICA NACE CON LA INSCRIPCIN EN LOS CORRESPONDIENTES REGISTROS, PERO TAMBIN EXISTEN LAS PERSONAS JURDICAS NO INSCRITAS QUE DE IGUAL FORMA QUE LAS ANTERIORES, PUEDEN SER OBJETO DE FRAUDE EN SU ADMINISTRACIN.

DESCRIPCIN LEGAL DEL ARTCULO NRO. 198 DEL CDIGO PENAL

" Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro aos el que ejerciendo funciones de administracin o de representacin de una persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera de los actos siguientes:

1. OCULTAR A LOS ACCIONISTAS, SOCIOS, ASOCIADOS, AUDITOR INTERNO, AUDITOR EXTERNO, SEGN SEA EL CASO O A TERCEROS INTERESADOS, LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO LOS BALANCES, REFLEJANDO U OMITIENDO EN LOS MISMOS BENEFICIOS O PRDIDAS O USANDO CUALQUIER ARTIFICIO QUE SUPONGA AUMENTO O DISMINUCIN DE LAS PARTIDAS CONTABLES. 2. PROPORCIONAR DATOS FALSOS RELATIVOS A LA SITUACIN DE UNA PERSONA JURDICA. 3. PROMOVER, POR CUALQUIER MEDIO FRAUDULENTO, FALSAS COTIZACIONES DE ACCIONES, TTULOS O PARTICIPACIONES. 4. ACEPTAR, ESTANDO PROHIBIDO HACERLO, ACCIONES O TTULOS DE LA MISMA PERSONA JURDICA COMO GARANTA DE CRDITO.

5. FRAGUAR BALANCES PARA REFLEJAR Y DISTRIBUIR UTILIDADES INEXISTENTES. 6. OMITIR COMUNICAR AL DIRECTORIO, CONSEJO DE ADMINISTRACIN, CONSEJO DIRECTIVO U OTRO RGANO SIMILAR O AL AUDITOR INTERNO O EXTERNO, ACERCA DE LA EXISTENCIA DE INTERESES PROPIOS QUE SON INCOMPATIBLES CON LOS DE LA PERSONA JURDICA. 7. ASUMIR INDEBIDAMENTE PRSTAMOS PARA LA PERSONA JURDICA. 8. USAR EN PROVECHO PROPIO, O DE OTRO, EL PATRIMONIO DE LA PERSONA JURDICA.

EL BIEN JURDICO PROTEGIDO.- ES EL PATRIMONIO SOCIAL SUJETO ACTIVO.- PUEDEN SER LAS PERSONAS NATURALES QUE EJERCIENDO FUNCIONES DE ADMINISTRACIN O REPRESENTACIN DE UNA PERSONA JURDICA REALIZAN CUALQUIERA DE LOS OCHO SUPUESTOS TPICOS ENUMERADOS EN LA MENCIONADO ARTCULO. SUJETO PASIVO.PUEDE SER CUALQUIER PERSONA NATURAL O JURDICA, QUE RESULTE PERJUDICADA CON EL COMPORTAMIENTO DEL SUJETO ACTIVO. ELEMENTO SUBJETIVO DEL TIPO.- EN ESTE TIPO SE REQUIERE NECESARIAMENTE DEL DOLO.

SUPUESTOS TPICOS
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo, segn sea el caso o a terceros interesados, la verdadera situacin de la persona jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o disminucin de las partidas contables. EN ESTE ASPECTO EL COMPORTAMIENTO CONSISTE EN OCULTAR A PERSONAS INTERESADAS LA SITUACIN REAL DE LA PERSONA JURDICA, MEDIANTE CUALQUIER ENGAO QUE SUPONGA ALGUNA VARIACIN EN LAS PARTIDAS CONTABLES. ESTE TIPO DE DELITO SE DA POR COMISIN Y OMISIN, DEBIENDO REFERIRSE A HECHOS DE IMPORTANCIA, ES DECIR HECHOS QUE PUEDAN INFLUIR SOBRE LA ECONOMA DE LA PERSONA JURDICA.

2.

PROPORCIONAR DATOS FALSOS RELATIVOS A LA SITUACIN DE UNA PERSONA JURDICA. EL MEDIO DE QUE SE VALE EL SUJETO ACTIVO ES EMITIR DATOS FALSOS
PROMOVER, POR CUALQUIER MEDIO FRAUDULENTO, FALSAS COTIZACIONES DE ACCIONES, TTULOS O PARTICIPACIONES SE CASTIGA EL HECHO DE PROMOVER MEDIANTE ACTOS DE SIMULACIN FALSOS VALORES, LO QUE SIGNIFICA UN ABUSO DE FACULTADES DE ADMINISTRACIN PARA PERJUDICAR A TERCEROS. EL SUJETO ACTIVO DEL DELITO PUEDE SER UN MIEMBRO DEL DIRECTORIO, EL GERENTE Y EL ADMINISTRADOR EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES CIVILES.

3.

4.

ACEPTAR, ESTANDO PROHIBIDO HACERLO, ACCIONES O TTULOS DE LA MISMA PERSONA JURDICA COMO GARANTA DE CRDITO. ESTABLECE LA PROHIBICIN DE OTORGAR PRSTAMOS CUYO CUMPLIMIENTO EST RESPALDADO CON ACCIONES DE PROPIA EMISIN, SIN EMBARGO SE TIENE QUE EL TIPO PENAL EN COMENTO ESTABLECE QUE ES NECESARIO QUE ESTA OPERACIN OCASIONE UN PERJUICIO PATRIMONIAL A TERCERAS PERSONAS. UN MIEMBRO DEL DIRECTORIO O LOS ADMINISTRADORES EN EL CASO DE SOCIEDADES CIVILES, PUEDE SER EL SUJETO ACTIVO DEL DELITO.

5. FRAGUAR BALANCES PARA REFLEJAR Y DISTRIBUIR UTILIDADES INEXISTENTES. ES UN DELITO DE INFRACCIN DE UN DEBER, TODA VEZ QUE EL ADMINISTRADOR ABUSANDO DE SUS FACULTADES DE ADMINISTRACIN PROCEDE A REFLEJAR UTILIDADES INEXISTENTES PARA SU POSTERIOR REPARTO INDEBIDO EN DETRIMENTO DEL CAPITAL SOCIAL DE LA PERSONA JURDICA.

6. OMITIR COMUNICAR AL DIRECTORIO, CONSEJO DE ADMINISTRACIN, CONSEJO DIRECTIVO U OTRO RGANO SIMILAR O AL AUDITOR INTERNO O EXTERNO, ACERCA DE LA EXISTENCIA DE INTERESES PROPIOS QUE SON INCOMPATIBLES CON LOS DE LA PERSONA JURDICA. EL AGENTE PUEDE ENCONTRARSE EN UNA RELACIN MEDIATA O INMEDIATA, EN EL PRIMER CASO CUANDO SE TRATA DE UN NEGOCIO EN EL QUE L MISMO ES EL CONTRATANTE Y SER MEDIATA CUANDO QUIEN CONTRATA CON LA PERSONA JURDICA EST VINCULADO CON EL AGENTE. CUALQUIER MIEMBRO DEL DIRECTORIO, CONSEJO DE ADMINISTRACIN, CONSEJO DIRECTIVO, EL GERENTE, EL AUDITOR INTERNO O EXTERNO, PUEDE SER EL AGENTE EN ESTE SUPUESTO TPICO.

7. ASUMIR INDEBIDAMENTE PRSTAMOS PARA LA PERSONA JURDICA. EL AGENTE REALIZA PRSTAMOS SIN PONER EN CONOCIMIENTO A LOS RGANOS COMPETENTES DE LA PERSONA JURDICA, CON EL NIMO DE CAUSARLE PERJUICIO A LA MISMA. EL SUJETO ACTIVO EN ESTE SUPUESTO TPICO, PUEDE SER UN MIEMBRO DEL DIRECTORIO, O DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIN EN PERSONAS JURDICAS DE CARCTER CIVIL O EL GERENTE.

8. USAR EN PROVECHO PROPIO, O DE OTRO, EL PATRIMONIO DE LA PERSONA JURDICA." CONSISTE EN EL USO DEL PATRIMONIO DE LA PERSONA JURDICA CON EL OBJETIVO DE BENEFICIARSE PERSONALMENTE, COMO SON LOS PRSTAMOS DE BIENES, DINERARIOS O NO, QUE SE HAGAN LOS ADMINISTRADORES O PRESTEN A TERCEROS, SIN QUE SE TENGAN EL PERMISO NECESARIO DE LA JUNTA GENERAL, LA ASAMBLEA DE SOCIOS O EL RGANO CORRESPONDIENTE. ASIMISMO, CON EL SIMPLE USO DE LOS BIENES. ENTRE LOS QUE PUEDEN COMETER ESTE SUPUESTO SE PUEDEN ENCONTRARA LOS DIRECTORES, GERENTES, ADMINISTRADORES.

TIPO SUBJETIVO. TODOS LOS SUPUESTOS TPICOS SEALADOS ANTERIORMENTE SON EMINENTEMENTE DOLOSOS, EN EL CASO QUE SE COMETA POR CULPA, STE NO TENDR REPRESIN PENAL, SINO QUE SER SOMETIDO A SANCIONES SOCIETARIAS. LA PENA. SE ESTABLECE PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE UN AO NI MAYOR DE CUATRO AOS.

ARTCULO 198-A.- INFORMES DE AUDITORA

DISTORSIONADA
Ser reprimido con la pena sealada en el artculo anterior el auditor interno o externo que a sabiendas de la existencia de distorsiones o tergiversaciones significativas en la informacin contable-financiera de la persona jurdica no las revela en su informe o dictamen. CONDUCTA TPICA AL AUDITOR INTERNO O EXTERNO OMITIR CON CONOCIMIENTO REVELAR EN EL INFORME O DICTAMEN LA EXISTENCIA DE DISTORSIONES O TERGIVERSACIONES SIGNIFICATIVAS REFERIDAS A LA INFORMACIN CONTABLEFINANCIERA DE LA PERSONA JURDICA.

EL SUJETO PASIVO DEL DELITO SER LA PERSONA JURDICA QUE DEBIDO A LA OMISIN DEL AUDITOR NO PODR TOMAR CONOCIMIENTO A TRAVS DE SUS RGANOS DE ADMINISTRACIN DE LAS DISTORSIONES O TERGIVERSACIONES SIGNIFICATIVAS EN SU INFORMACIN CONTABLE-FINANCIERA. ASPECTO SUBJETIVO UN DELITO DOLOSO, Y LA CONDUCTA TPICA.

LA UTILIDAD DE LA INCORPORACIN DEL ARTCULO 198-A AL CDIGO PENAL

A. OMITIR REVELAR EN LOS INFORMES O DICTMENES SITUACIONES DE FALTA DISOLVENCIA O INSUFICIENCIA PATRIMONIAL DE LA PERSONA JURDICA: LA PRESENTE MODALIDAD DELICTIVA SE CONFIGURA CON LA OMISIN POR PARTE DEL AUDITOR EN SU INFORME O DICTAMEN INSUFICIENCIA PATRIMONIAL DE LA PERSONA JURDICA, B. REVELAR EN FORMA DISTORSIONADA EN LOS INFORMES O DICTMENES SITUACIONES DE FALTA DE SOLVENCIA O INSUFICIENCIA PATRIMONIAL DE LA PERSONA JURDICA: ESTA MODALIDAD SE CONFIGURA MEDIANTE UNA ACCIN DEL AUDITOR CONTEXTUALIZADA EN REVELAR DE MANERA NO ACORDE A LA VERDAD EN SU INFORME O DICTAMEN O INSUFICIENCIA PATRIMONIAL DE LA PERSONA JURDICA,

C. NO REVELAR EN LOS INFORMES O DICTMENES ACTOS U OMISIONES QUE VIOLEN ALGUNA DISPOSICIN QUE LA PERSONA JURDICA EST OBLIGADA A CUMPLIR Y QUE EST RELACIONADO CON ALGUNA DE LAS CONDUCTAS TIPIFICADAS EN LOS NUMERALES 1A 8 DEL ARTCULO 198 DEL CDIGO PENAL. CON LA INCORPORACIN DEL ARTCULO 198-A AL CDIGO PENAL SE HA REDUCIDO EL CONTEXTO DE COMISIN DE CONDUCTAS IMPUTABLES A LOS AUDITORES QUE SE ENCONTRABA PREVISTO EN EL NUMERAL 9) DEL ARTCULO 198 DE DICHO CUERPO NORMATIVO, PUESTO QUE REGULA COMO NICO COMPORTAMIENTO ILCITO LA OMISIN DE REVELAR EN EL INFORME O DICTAMEN LA EXISTENCIA DE DISTORSIONES O TERGIVERSACIONES SIGNIFICATIVAS REFERIDAS A LA INFORMACIN CONTABLE-FINANCIERA DE LA PERSONA JURDICA.