INDICE

CONTENIDO
INTRODUCCION:......................................................................................................................... 4 UNIDAD III: ETAPAS DE LA AUDITORIA.................................................................................... 5 3.1 ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. ............................................................................................................................ 5 3.2 ETAPA PRELIMINAR.......................................................................................................... 10 3.3 ETAPA INTERMEDIA ......................................................................................................... 11 3.3 ETAPA FINAL....................................................................................................................... 12 CONCLUSIN: ........................................................................................................................... 19 BIBLIOGRAFIA: .......................................................................................................................... 20

INTRODUCCION:

Lo que es un procedimiento de auditora consta de tres etapas, (etapa preliminar, etapa intermedias y etapa final), el cual cada uno de ellos tienen un sistema de control y de aplicacin de acuerdo a las normas que nos amparan para llevar a cabo dicho procedimiento. En el desarrollo de esta investigacin veremos los diferentes modos de aplicacin en el mbito practico y las leyes y normas que nos van a regir para llevarlo a cabo legalmente.

La auditoria es un estudio que se realiza en una empresa en un rea cualquiera para conocer y recabar informacin sobre la situacin financiera de una cierta empresa, donde el auditor obtiene de una adecuada planeacin y supervisin de la auditora resultados satisfactorios que le permiten justificar su opinin ante la gran responsabilidad que asume.

Tambin el encargado de hacer la auditoria se deber acatar sobre los procedimientos y normas de auditora, tambin deben estar al da con los boletines de normas y procedimientos de contabilidad generalmente aceptados, que durante la investigacin se vern investidos todos los puntos que tienen que ver con una auditoria de estados financieros, ms que nada el objetivo de esta investigacin es ver los pasos para llevar a cabo cualquier tipo de auditora que requiera cualquier empresa.

UNIDAD III: ETAPAS DE LA AUDITORIA

3.1 ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Exploracin La exploracin es la etapa en la cual se realiza el estudio o examen previo al inicio de la Auditoria con el propsito de conocer en detalle las caractersticas de la entidad a auditar para tener los elementos necesarios que permitan un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y dirigirlo hacia las cuestiones que resulten de mayor inters de acuerdo con los objetivos previstos. Los resultados de la exploracin permiten, adems, hacer la seleccin y las adecuaciones a la metodologa y programas a utilizar; as como determinar la importancia de las materias que se habrn de examinar. Tambin posibilita valorar el grado de fiabilidad del control interno (contable y administrativo) as como que en la etapa de planeamiento se elabore un plan de trabajo ms eficiente y racional para cada auditor, lo que asegura que la Auditora habr de realizarse con la debida calidad, economa, eficiencia y eficacia; propiciando, en buena medida, el xito de su ejecucin. En la entidad se deben efectuar entrevistas con los principales dirigentes con el propsito de explicarles el objetivo de la Auditora, y conocer o actualizar en detalle los datos en cuanto a estructura, cantidad de dependencia,

desenvolvimiento de la actividad que desarrolla, flujo de la produccin o de los servicios que presta y, otros antecedentes imprescindibles para un adecuado planeamiento del trabajo a ejecutar.

PLANEAMIENTO El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir en la Auditora a acometer. Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de manera que aseguren la realizacin de una Auditora de alta calidad y que se logre con la economa, eficiencia, eficacia y prontitud debidas. Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la Auditora y considerando toda la informacin obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la etapa de exploracin, el jefe de grupo procede a planear las tareas a desarrollar y comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la Auditora. Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a auditar y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los elementos de que dispone. Despus de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecucin de cada comprobacin o verificacin, se procede a elaborar el plan global o general de la Auditora, el que se debe recoger en un documento que contenga como mnimo:

Definicin de los temas y las tareas a ejecutar. Nombre del o los especialistas que intervendrn en cada una de ellas. Fecha prevista de inicio y terminacin de cada tarea. Se considera desde la exploracin hasta la conclusin del trabajo.

Igualmente se confecciona el plan de trabajo individual de cada especialista, considerando como mnimo:

Nombre del especialista. Definicin de los temas y cada una de las tareas a ejecutar. Fecha de inicio y terminacin de cada tarea.

Cualquier ampliacin del trmino previsto debe estar autorizada por el supervisor u otro nivel superior; dejando constancia en el expediente de Auditora. Segn criterio del jefe de grupo, tanto el plan general de la Auditora, como el individual de cada especialista, pueden incluirse en un solo documento en atencin al nmero de tareas a ejecutar, cantidad de especialistas subordinados, etc. SUPERVISIN El propsito esencial de la supervisin es asegurar el cumplimiento de los objetivos de la Auditora y la calidad razonable del trabajo. Una supervisin y un control adecuados de la Auditora son necesarios en todos los casos y en todas las etapas del trabajo, desde la exploracin hasta la emisin del informe y su anlisis con los factores de la entidad auditada. Asimismo, debe garantizar el cumplimiento de las Normas de Auditora y que el informe final refleje correctamente los resultados de las comprobaciones, verificaciones e investigaciones realizadas. Una supervisin adecuada debe asegurar que: Todos los miembros del grupo de Auditora han comprendido, de forma clara y satisfactoria, el plan de Auditora, y que no tienen impedimentos personales que limiten su participacin en el trabajo. Se sigue el plan de Auditora elaborado al efecto y se aplican los procedimientos previstos, considerando las modificaciones autorizadas. Los papeles de trabajo contengan evidencias que sustenten correctamente los sealamientos en el informe final.

En el informe final de la Auditora se expongan las conclusiones, detalles y recomendaciones que se consideren pertinentes de acuerdo con los resultados de las revisiones efectuadas. La supervisin tiene normalmente dos niveles de ejecucin: el que corresponde al que se realiza sistemticamente por el jefe de grupo y el que acomete el funcionario del Ministerio designado como supervisor EJECUCIN El propsito fundamental de esta etapa es recopilar las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado, es la fase, por decir de alguna manera, del trabajo de campo, esta depende grandemente del grado de profundidad con que se hayan realizado las dos etapas anteriores, en esta se elaboran los Papeles de Trabajo y las hojas de nota, instrumentos que respaldan excepcionalmente la opinin del auditor actuante. INFORME En esta etapa el Auditor se dedica a formalizar en un documento los resultados a los cuales llegaron los auditores en la Auditora ejecutada y dems verificaciones vinculadas con el trabajo realizado. Comunicar los resultados al mximo nivel de direccin de la entidad auditada y otras instancias administrativas, as como a las autoridades que correspondan, cuando esto proceda. El informe parte de los resmenes de los temas y de las Actas de Notificacin de los Resultados de Auditora (parciales) que se vayan elaborando y analizando con los auditados, respectivamente, en el transcurso de la Auditora. La elaboracin del informe final de Auditora es una de las fases ms importante y compleja de la Auditora, por lo que requiere de extremo cuidado en su confeccin.

El informe de Auditora debe tener un formato uniforme y estar dividido por secciones para facilitar al lector una rpida ubicacin del contenido de cada una de ellas. El informe de Auditora debe cumplir con los principios siguientes:

Que se emita por el jefe de grupo de los auditores actuantes. Por escrito. Oportuno. Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro, conciso y fcil de entender.

Que todo lo que se consigna est reflejado en los papeles de trabajo y que responden a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y

competentes.

Que refleje una actitud independiente. Que muestre la calificacin segn la evaluacin de los resultados de la Auditora.

Distribucin rpida y adecuada.

SEGUIMIENTO En esta etapa se siguen, como dice la palabra, los resultados de una Auditora, generalmente una Auditoria evaluada de Deficiente o mal, as que pasado un tiempo aproximado de seis meses o un ao se vuelve a realizar otra Auditora de tipo recurrente para comprobar el verdadero cumplimiento de las deficiencias detectadas en la Auditoria.

3.2 ETAPA PRELIMINAR

a. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros.

b. Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador pblico independiente es llamado por el dueo o representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios. De este modo el contador pblico establecer un primer contacto con la entidad a auditar y proceder, en seguida, a efectuar n estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno, del anlisis de sus factores clave de operacin. Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador pblico proceder a efectuar la planeacin definitiva de su auditoria. En esta etapa se disearan las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisin, se entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignacin de auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a utilizar.

c. PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conveniente que el auditor desarrolle los programas especficos de auditoria que van a ser utilizados durante la revisin; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos tcnicos de que se dispondr para auditarla.

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d. IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, anlisis, evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeacin en conjunto de la auditoria, ya debi de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su operacin.

3.3 ETAPA INTERMEDIA

OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el propsito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los trabajos de auditoria de resultados de operacin y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa final. DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que servirn de base para determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditoria. Se definir el plan de muestreo a seguir. Es practica comn que durante la etapa intermedia de un trabajo de revisin de informacin financiera, adems de los sealado en el prrafo precedente, se inicie en si la auditoria partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los primeros meses de operacin. EXCEPCIN: No olvidar que un examen intermedio de informacin financiera se da cuando el contador pblico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que ser examinado, como en el ejemplo apuntado al inicio de este captulo. En aquellos casos en que el contador pblico es contratado despus de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dar la oportunidad de un examen intermedio. Se estar ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.
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3.3 ETAPA FINAL

OBJETIVO: Finalizar la auditoria adecuadamente y en tiempo. CONTINGENCIAS: La planeacin de contingencias contribuye al desarrollo de un proceso para la identificacin y evaluacin de la capacidad de respuesta de la organizacin frente a sucesos no anticipados, vulnerabilidades internas y externas importantes y probables, puntos crticos y planes para cada uno. La planeacin de contingencias se desarrolla en base a dos posibilidades: Probables amenazas Posibles oportunidades

Implementacin: Implica la iniciacin de varios planes tcticos y operativos, plan de comunicacin, controles gerenciales y programas de remuneracin que apoyen el plan estratgico, herramientas y entrenamientos. La evaluacin ms importante de la implementacin, es el grado en que los miembros de la organizacin, en especial los gerentes, integran el plan estratgico dentro de sus decisiones administrativas diarias, encontrando en el las respuestas a sus preguntas.

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LOS HECHOS POSTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO Revisin de hechos posteriores El boletn A-5 revelacin suficiente de la comisin de principios de la contabilidad del I.M.C.P. establece que en caso que existan hechos posteriores al cierre del ejercicio que afecte sustancialmente la situacin financiera y el resultado de las operaciones de la entidad, entre la fecha a la que son relativos los estados financieros y la fecha en que son emitidos, debern revelar suficiente y adecuadamente estos hechos por medio de notas explicativas.

El contador pblico en calidad de auditor externo habr de revisar los eventos subsecuentes o hechos sucedidos en fecha posterior al cierre del ejercicio sujeto a examen que afecten la posicin financiera examinada, con el propsito de determinar la necesidad de proponer las previsiones contables que sean necesarias, o el informar de tales hechos por medio de notas a los estados financieros, en aras de una adecuada revelacin suficiente.

Existen dos tipos de hechos posteriores: Hechos que proporcionan evidencia adicional en relacin a condiciones existentes a la fecha del balance general y que afectan las estimaciones inherentes al proceso de elaboracin de estados financieros. Los estados deben ser ajustados en funcin a cualquier cambio de estimaciones resultantes del uso de ducha evidencia.

Hechos que proporcionan evidencia en relacin con condiciones que no existan a la fecha del balance general auditado, porque se suscitaron con posterioridad, pero que deben ser objeto de revelacin a travs de las notas a los estados financieros, aun cuando dichos estados no deben ajustarse por estos hechos.

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DISCUSIN DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES. Durante el desarrollo de la auditoria el contador pblico ha determinado la necesidad de que la entidad auditada da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus estados financieros reflejen una razonable situacin financiera y resultados de operacin. Toca al auditor en este momento presentar a la consideracin de la administracin la propuesta de sus ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.

DECLARACION DE LA ADMINISTRACION Las declaraciones de la administracin son situaciones relevantes y se harn conocimiento del auditor ya sea mediante un escrito o una pltica. En caso que la informacin se presente por escrito debe ser dirigida al auditor, fecharse de acuerdo a la terminacin de auditoria o emisin del dictamen y firmada por el funcionario responsable. Si se presenta un hecho posterior debe mencionarse mediante una carta adicional a la ya expedida. Si la administracin de la compaa se negara a hacer declaraciones correspondientes es necesario que el auditor evalu la situacin y confianza que depositara en las dems declaraciones. Esta situacin se considerara como una limitacin al alcance en el trabajo de auditoria y puede influir en la opinin. A continuacin se menciona solo algunas de las situaciones que debe contener este escrito: Que responsabiliza a la administracin de informacin contenida en los estados financieros De los hechos posteriores Informacin proporciona al auditor

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Que se han cumplido con las obligaciones legales o la mencin de algn cumplimiento. De las ganancias o prdidas.

INFORME FINAL DE SUGERENCIAS El auditor presenta el informe de sugerencias de la etapa preliminar para mejorar su control interno, en la etapa intermedia y final se debieron realizar las correcciones pertinentes para que finalmente en la ltima etapa de la auditoria se emita un informe indicado los errores que an existen y por supuesto las sugerencias realizadas a los mismos.

ELABORACION FINAL DEL DICTAMEN La auditora concluye con la entrega del dictamen a la persona o autoridad correspondiente.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, PROCEDIMIENTOS DE APLICACIN GENERAL O ESPECIFICA Podemos definir las tcnicas de auditora como los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditora. Las tcnicas son mtodos asequibles para obtener material de evidencia. Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son

desacertadas, la auditora no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.

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CLASES DE TCNICAS Las tcnicas se clasifican generalmente con base en la accin que se va a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisin del contenido de documentos y por examen fsico.

Siguiendo esta clasificacin las tcnicas de auditora se agrupan especficamente de la siguiente manera: 1. Ocular 2. Verbal 3. Escrita 4. Documental 5. Inspeccin Fsica

Procedimientos Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin. Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras que la conjugacin de dos o ms procedimientos de auditoria derivan los programas de auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan de auditora. LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS La evidencia en auditora se obtiene mediante:

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Pruebas de cumplimiento: tienen como objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno se aplican en la forma establecida y el auditor debe asegurarse de:

Su existencia Su efectividad (que funcione con eficacia) La continuidad (que funcione durante todo el perodo) Siempre tiene que existir un sistema de control mnimo. Un buen sistema de control interno es garanta de la exactitud de los estados contables; si ste no es fiable, el auditor se ve obligado a efectuar las pruebas subjetivas

Pruebas sustantivas: se basan en obtener la evidencia de auditora relacionada con la integridad, exactitud y validez de la informacin financiera auditada. Consisten en pruebas de transacciones y saldos, y tcnicas de examen analtico. Debe obtener evidencias sobre:

Existencia de activos y pasivos a una fecha determinada Los activos son bienes y derechos, y los pasivos son obligaciones a una fecha

Verificacin de que las transacciones han tenido lugar y han sido debidamente registradas

Valoracin de las cosas registradas por su valor adecuado Medicin del justo importe, e imputacin temporal correcta

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REVISIN ANALTICA: estudio de las relaciones y tendencias significativas que se desprenden principal mente de la informacin financiera y no financiera, incluyendo la investigacin resultante sobre variaciones y partidas poco usuales.

PARTES RELACIONADAS: se recomiendan procedimientos de auditoria tendientes a la identificacin de partes relacionadas, la revisin de transacciones y saldos entre ellas y la comparacin de su adecuada revelacin en los estados financieros.

CONSIDERACIONES CONTABLES: Como ejemplos de transacciones que crearan interrogantes con respecto a su esencia y forma legal, en las cuales podran dar lugar a partes relacionadas; tenemos:

EVIDENCIA COMPROBATORIA: Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y, competente en el grado que requiera, para suministrar una base objetiva que permita su opinin. Debe entenderse por evidencia comprobatoria, los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la evaluacin de los procedimientos contables empleados, la razonabilidad de los juicios efectuados, etc., de ah que la documentacin contable por s sola no represente toda la evidencia que el auditor requiere para apoyar su opinin profesional.

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CONCLUSIN:

Como parte final de nuestra investigacin pudimos observar y retroalimentar la fase de procedimiento de una auditoria de estados financieros dentro de una entidad econmica, en ello encontramos las principales tres etapas de auditora, que nos describe de como se ejecuta una auditoria desde un principio hasta el final tomando en cuenta las normas de los procedimientos de auditora generalmente aceptados.

En cuanto las etapas podemos mencionar alguno que sera la etapa preliminar, esto sera al inicio de la auditoria cuales van a ser la finalidad de auditar el rea requerida, posterior la etapa intermedia que sera de presentacin de pruebas si se requiere con carcter de comprobacin de algn gasto o comprobante, a modo que se realice una auditora confiable legalmente y posterior viene la etapa final que es donde el encargado o responsable de auditar ejercer su dictamen u opinin final.

Se pudo mostrar la gran utilidad de la auditoria dentro de una empres y cules son los fines con los que se llevan a cabo, as tambin quienes sern los beneficiados despus de la aplicacin de dicho proceso, nos da una gran satisfaccin saber ms sobre el tema y es importante seguir investigando, sobre todo nosotros como futuros contadores e incluso aplicarlos en el mbito laboral en un futuro aplicando todos los procedimientos conforme lo plasma las leyes y normas que lo rigen.

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BIBLIOGRAFIA:
"Elementos de Auditora" Autor: Vctor Manuel Mendvil Escalante Ed. ECAFSA Ao: 1997 22a. Reimpresin.

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