ASPECTOS CONTABLES DEL Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

COMPRA VENDE

SOPORTA IVA Paga IVA

REPERCUTE IVA

Empresa

Cobra IVA

El IVA no es un gasto ni un ingreso para la empresa El IVA SOPORTADO es un activo EL IVA REPERCUTIDO es un pasivo

FUNCIN RECAUDADORA DE LA EMPRESA

1

ASPECTOS CONTABLES DEL Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

EJEMPLO: La empresa A se dedica a la fabricacin y comercializacin de tejidos y la empresa B confecciona y distribuye prendas de vestir. Si A vende a B un tejido por 100 u.m A Repercute a B un IVA de 18 u.m (0,18*100) Si B vende al consumidor una camiseta por 150 u.m. B Repercute al consumidor final un IVA de 27 u.m. (0,18*150)
Emp. A Precio de Vta: 100 u.m. Emp. B Precio de Vta: 150u.m. Consumidor

IVA REPERCUTIDO 18 U.M.

IVA REPERCUTIDO 27 U.M. IVA SOPORTADO 18 U.M. IVA SOPORTADO 27 U.M.

2

ASPECTOS CONTABLES DEL Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

- El empresario ejercita su actividad adquiriendo bienes y servicios y vendiendo los productos por l fabricados. Cuando recibe los bienes y servicios SOPORTA UN IVA Cuando vende REPERCUTE UN IVA

EMP. A EMP. B

SOPORTADO: 0 u.m. SOPORTADO: 18 u.m.

REPERCUTIDO: 18 u.m. REPERCUTIDO: 27 u.m.

A INGRESAR EN H.P.: 18 u.m A INGRESAR EN H.P.: 9 u.m.

TOTAL 27 u.m.: que paga el consumidor final, aunque quienes lo ingresan en H.P. son la empresa A y la empresa B
3

ASPECTOS CONTABLES DEL Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

Cuando se adquieren bienes y servicios Soportan IVA (A) H.P. IVA SOPORTADO (representa un derecho de cobro frente a Hacienda) Cuando se entregan bienes y servicios Repercuten IVA (P) H.P. IVA REPERCUTIDO (representa una Obligacin de pago frente a Hacienda)

LIQUIDACIN TRIMESTRAL (Trimestres naturales) (mensual para grandes empresas) PRESENTACIN LIQUIDACIN (20 primeros das naturales del mes siguiente al correspondiente de liquidacin)

IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO Deuda por IVA (depositar en Hacienda la diferencia) (P) H.P. ACREEDOR POR IVA

IVA REPERCUTIDO < IVA SOPORTADO Crdito por IVA (a compensar con otros trimestres. A final de ao: solicitar devolucin o compensar en futuras liquidaciones) (A) H.P. DEUDOR POR IVA 4

ASPECTOS CONTABLES DEL Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

1. Por la adquisicin de bienes y servicios
Cuentas de Inmovilizado Compras de Materias Primas Compras de Mercaderas Servicios Exteriores Anticipo a Proveedores H.P. IVA Soportado

Proveedores de Inmovilizado Proveedores Acreedores Bancos

2. Por la entrega de bienes y servicios

Clientes Tesorera Venta de Mercaderas Prestacin de Servicios Anticipo de Clientes H.P. IVA Repercutido

ASPECTOS CONTABLES DEL Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

3) Liquidacin a) Si IVA Repercutido > IVA Soportado
H.P. IVA Repercutido a a a H.P. IVA Soportado H.P. Acreedor por IVA Bancos, c/c

H.P. Acreedor por IVA

b) Si IVA Repercutido < IVA Soportado

H.P. IVA Repercutido H.P. Deudor por IVA H.P. IVA Repercutido a a a a a H.P. IVA Soportado H.P. IVA Soportado H.P. Deudor por IVA H.P. Acreedor por IVA H.P. Deudor por IVA
6

Bancos, c/c