Impoz|tu| pe prof|t

9 1
D|spoz||| genera|e

@ 13 ontr|buab|||
SunL obllgaLe la plaLa lmpozlLulul pe proflL conform prezenLulul LlLlu
urmLoarele persoane denumlLe in conLlnuare conLrlbuablll
a) persoanele [urldlce romne Norme metodologlce
b) persoanele [urldlce sLrlne care desf;oar acLlvlLaLe prln lnLermedlul unul
sedlu permanenL in 8omnla Norme metodologlce
c) persoanele [urldlce sLrlne ;l persoanele flzlce nerezldenLe care desf;oar
acLlvlLaLe in 8omnla inLro asoclere cu sau fr personallLaLe [urldlc (in vlgoare de
la 1 lan 2012)
d) persoanele [urldlce sLrlne care reallzeaz venlLurl dln/sau in legLur cu
proprleL(l lmoblllare slLuaLe in 8omnla sau dln vnzarea/ceslonarea LlLlurllor de
parLlclpare de(lnuLe la o persoan [urldlc romn
e) persoanele flzlce rezldenLe asoclaLe cu persoane [urldlce romne penLru
venlLurlle reallzaLe aLL in 8omnla cL ;l in sLrlnLaLe dln asoclerl fr personallLaLe
[urldlc in acesL caz lmpozlLul daLoraL de persoana flzlc se calculeaz se re(lne ;l
se vars de cLre persoana [urldlc romn
f) persoanele [urldlce cu sedlul soclal in 8omnla inflln(aLe poLrlvlL leglsla(lel
europene

@ 14 Sfera de cupr|ndere a |mpoz|tu|u|
mpozlLul pe proflL se apllc dup cum urmeaz
a) in cazul persoanelor [urldlce romne ;l al persoanelor [urldlce cu sedlul
soclal in 8omnla inflln(aLe poLrlvlL leglsla(lel europene asupra proflLulul lmpozabll
ob(lnuL dln orlce surs aLL dln 8omnla cL ;l dln sLrlnLaLe
b) in cazul persoanelor [urldlce sLrlne care desf;oar acLlvlLaLe prln
lnLermedlul unul sedlu permanenL in 8omnla asupra proflLulul lmpozabll aLrlbulbll
sedlulul permanenL
c) in cazul persoanelor [urldlce sLrlne ;l persoanelor flzlce nerezldenLe care
desf;oar acLlvlLaLe in 8omnla inLro asoclere cu sau fr personallLaLe [urldlc
asupra pr(ll dln proflLul lmpozabll al asoclerll care se aLrlbule flecrel persoane (in
vlgoare de la 1 lan 2012)
d) in cazul persoanelor [urldlce sLrlne care reallzeaz venlLurl dln/sau in
legLur cu proprleL(l lmoblllare slLuaLe in 8omnla sau dln vnzarea/ceslonarea
LlLlurllor de parLlclpare de(lnuLe la o persoan [urldlc romn asupra proflLulul
lmpozabll aferenL acesLor venlLurl
e) in cazul persoanelor flzlce rezldenLe asoclaLe cu persoane [urldlce romne
care reallzeaz venlLurl aLL in 8omnla cL ;l in sLrlnLaLe dln asoclerl fr
personallLaLe [urldlc asupra pr(ll dln proflLul lmpozabll al asoclerll aLrlbulblle
persoanel flzlce rezldenLe

@ 1S Scut|r|
(1) SunL scuLl(l de la plaLa lmpozlLulul pe proflL urmLorll conLrlbuablll
a) Lrezorerla sLaLulul
b) lnsLlLu(llle publlce penLru fondurlle publlce lncluslv penLru venlLurlle
proprll ;l dlsponlblllL(lle reallzaLe ;l uLlllzaLe poLrlvlL Legll nr 300/2002 prlvlnd
flnan(ele publlce cu modlflcrlle ulLerloare ;l Legll nr 273/2006 prlvlnd flnan(ele
publlce locale cu modlflcrlle ;l compleLrlle ulLerloare dac legea nu prevede
alLfel
b1) persoanele [urldlce romne care plLesc lmpozlLul pe venlLurlle
mlcroinLreprlnderllor in conformlLaLe cu prevederlle cuprlnse in LlLlul I1
c) *** AbrogaL
d) funda(llle romne consLlLulLe ca urmare a unul legaL Norme metodologlce
e) *** AbrogaL
f) culLele rellgloase penLru venlLurl ob(lnuLe dln producerea ;l valorlflcarea
oblecLelor ;l produselor necesare acLlvlL(ll de culL poLrlvlL legll venlLurl ob(lnuLe
dln chlrll alLe venlLurl ob(lnuLe dln acLlvlL(l economlce venlLurl dln despgublrl in
form bneasc ob(lnuLe ca urmare a msurllor reparaLorll prevzuLe de leglle
prlvlnd reconsLlLulrea drepLulul de proprleLaLe cu condl(la ca sumele respecLlve s
fle uLlllzaLe in anul curenL ;l/sau in anll urmLorl penLru inLre(lnerea ;l func(lonarea
unlL(llor de culL penLru lucrrl de consLruc(le de repara(le ;l de consolldare a
lca;urllor de culL ;l a cldlrllor eclezlasLlce penLru inv(mnL penLru furnlzarea in
nume proprlu ;l/sau in parLenerlaL de servlcll soclale acredlLaLe in condl(llle legll
penLru ac(lunl speclflce ;l alLe acLlvlL(l nonproflL ale culLelor rellgloase poLrlvlL Legll
nr 489/2006 prlvlnd llberLaLea rellgloas ;l reglmul general al culLelor
g) lnsLlLu(llle de inv(mnL parLlcular acredlLaLe precum ;l cele auLorlzaLe
penLru venlLurlle uLlllzaLe in anul curenL sau in anll urmLorl poLrlvlL Legll
inv(mnLulul nr 84/1993 republlcaL cu modlflcrlle ;l compleLrlle ulLerloare
;lCrdonan(el de urgen( a Cuvernulul nr 174/2001*) prlvlnd unele msurl penLru
imbunL(lrea flnan(rll inv(mnLulul superlor cu modlflcrlle ulLerloare Norme
metodologlce
h) asocla(llle de proprleLarl consLlLulLe ca persoane [urldlce ;l asocla(llle de
locaLarl recunoscuLe ca asocla(ll de proprleLarl poLrlvlL Legll loculn(el nr 114/1996
republlcaL cu modlflcrlle ;l compleLrlle ulLerloare penLru venlLurlle ob(lnuLe dln
acLlvlL(l economlce ;l care sunL sau urmeaz a fl uLlllzaLe penLru imbunL(lrea
uLlllL(llor ;l a eflclen(el cldlrll penLru inLre(lnerea ;l repararea proprleL(ll comune
|) londul de garanLare a depozlLelor in slsLemul bancar consLlLulL poLrlvlL legll
[) londul de compensare a lnvesLlLorllor inflln(aL poLrlvlL legll
k) 8anca na(lonal a 8omnlel
|) londul de garanLare a penslllor prlvaLe inflln(aL poLrlvlL legll
(2) Crganlza(llle nonproflL organlza(llle slndlcale ;l organlza(llle paLronale sunL
scuLlLe de la plaLa lmpozlLulul pe proflL penLru urmLoarele Llpurl de venlLurl
a) coLlza(llle ;l Laxele de inscrlere ale membrllor
b) conLrlbu(llle bne;Ll sau in naLur ale membrllor ;l slmpaLlzan(llor
c) Laxele de inreglsLrare sLablllLe poLrlvlL leglsla(lel in vlgoare
d) venlLurlle ob(lnuLe dln vlze Laxe ;l penallL(l sporLlve sau dln parLlclparea la
compeLl(ll ;l demonsLra(ll sporLlve
e) dona(llle ;l banll sau bunurlle prlmlLe prln sponsorlzare
f) dlvldendele ;l dobnzlle ob(lnuLe dln plasarea dlsponlblllL(llor rezulLaLe dln
venlLurl scuLlLe
g) venlLurlle penLru care se daLoreaz lmpozlL pe specLacole
h) resursele ob(lnuLe dln fondurl publlce sau dln flnan(rl nerambursablle
|) venlLurlle reallzaLe dln ac(lunl ocazlonale precum evenlmenLe de sLrngere
de fondurl cu Lax de parLlclpare serbrl Lombole conferln(e uLlllzaLe in scop soclal
sau profeslonal poLrlvlL sLaLuLulul acesLora
[) venlLurlle excep(lonale rezulLaLe dln cedarea acLlvelor corporale aflaLe in
proprleLaLea organlza(lllor nonproflL alLele decL cele care sunL sau au fosL foloslLe
inLro acLlvlLaLe economlc
k) venlLurlle ob(lnuLe dln reclam ;l publlclLaLe reallzaLe de organlza(llle
nonproflL de uLlllLaLe publlc poLrlvlL legllor de organlzare ;l func(lonare dln
domenlul culLurll cerceLrll ;Llln(lflce inv(mnLulul sporLulul snL(ll precum ;l
de camerele de comer( ;l lndusLrle organlza(llle slndlcale ;l organlza(llle
paLronale Norme metodologlce
|) sumele prlmlLe ca urmare a nerespecLrll condl(lllor cu care sa fcuL
dona(la/sponsorlzarea poLrlvlL legll sub rezerva ca sumele respecLlve s fle uLlllzaLe
de cLre organlza(llle nonproflL in anul curenL sau in anll urmLorl penLru reallzarea
scopulul ;l oblecLlvelor acesLora poLrlvlL acLulul consLlLuLlv sau sLaLuLulul dup caz
m) venlLurlle reallzaLe dln despgublrl de la socleL(lle de aslgurare penLru
pagubele produse la acLlvele corporale proprll alLele decL cele care sunL uLlllzaLe in
acLlvlLaLea economlc
n) sumele prlmlLe dln lmpozlLul pe venlL daLoraL de persoanele flzlce poLrlvlL
prevederllor LlLlulul
(3) Crganlza(llle nonproflL organlza(llle slndlcale ;l organlza(llle paLronale sunL
scuLlLe de la plaLa lmpozlLulul pe proflL ;l penLru venlLurlle dln acLlvlL(l economlce
reallzaLe pn la nlvelul echlvalenLulul in lel a 13000 euro inLrun an flscal dar nu
mal mulL de 10 dln venlLurlle LoLale scuLlLe de la plaLa lmpozlLulul pe proflL
prevzuL la alln (2) Crganlza(llle prevzuLe in prezenLul allneaL daLoreaz lmpozlL
pe proflL penLru parLea dln proflLul lmpozabll ce corespunde venlLurllor alLele decL
cele prevzuLe la alln (2) sau in prezenLul allneaL lmpozlL calculaL prln apllcarea
coLel prevzuLe la arL 17 alln (1) sau arL 18 dup caz
(4) revederlle alln (2) ;l (3) sunL apllcablle ;l persoanelor [urldlce care sunL
consLlLulLe ;l func(loneaz poLrlvlL Legll nr1/2000 penLru reconsLlLulrea drepLulul de
proprleLaLe asupra Lerenurllor agrlcole ;l celor foresLlere sollclLaLe poLrlvlL
prevederllor Legll fondulul funclar nr 18/1991 ;l ale Legll nr169/1997 cu
modlflcrlle ;l compleLrlle ulLerloare

Norme metodologlce

@ 16 nu| f|sca|
(1) Anul flscal esLe anul calendarlsLlc
(2) Cnd un conLrlbuabll se inflln(eaz sau inceLeaz s mal exlsLe in cursul
unul an flscal perloada lmpozabll esLe perloada dln anul calendarlsLlc penLru care
conLrlbuabllul a exlsLaL Norme metodologlce

@ 17 ote|e de |mpoz|tare
CoLa de lmpozlL pe proflL care se apllc asupra proflLulul lmpozabll esLe de
16 cu excep(llle prevzuLe la arL 38

@ 18 Impoz|t m|n|m
(1) ConLrlbuabllll care desf;oar acLlvlL(l de naLura barurllor de noapLe
cluburllor de noapLe dlscoLecllor cazlnourllor sau parlurllor sporLlve lncluslv
persoanele [urldlce care reallzeaz acesLe venlLurl in baza unul conLracL de asoclere
;l in cazul crora lmpozlLul pe proflL daLoraL penLru acLlvlL(lle prevzuLe in acesL
arLlcol esLe mal mlc decL 3 dln venlLurlle respecLlve sunL obllga(l la plaLa unul
lmpozlL de 3 apllcaL acesLor venlLurl inreglsLraLe
2) 7) *** AbrogaL

Norme metodologlce
9 2
a|cu|u| prof|tu|u| |mpozab||

@ 19 egu|| genera|e
(1) roflLul lmpozabll se calculeaz ca dlferen( inLre venlLurlle reallzaLe dln
orlce surs ;l chelLulellle efecLuaLe in scopul reallzrll de venlLurl dlnLrun an flscal
dln care se scad venlLurlle nelmpozablle ;l la care se adaug chelLulellle
nededucLlblle La sLablllrea proflLulul lmpozabll se lau in calcul ;l alLe elemenLe
slmllare venlLurllor ;l chelLulelllor poLrlvlL normelor de apllcare
(2) MeLodele conLablle sLablllLe prln reglemenLrl legale in vlgoare prlvlnd
le;lrea dln gesLlune a sLocurllor sunL recunoscuLe la calculul proflLulul lmpozabll cu
excep(la cazulul prevzuL la alln (3) MeLodele conLablle de evaluare a sLocurllor nu
se modlflc in cursul anulul flscal Norme metodologlce
(3) ConLrlbuabllll care au opLaL pn la data de 30 aprllle 2003 lncluslv
conform prevederllor legale penLru lmpunerea venlLurllor aferenLe conLracLelor de
vnzare cu plaLa in raLe pe msur ce raLele devln scadenLe beneflclaz in
conLlnuare de aceasL faclllLaLe pe duraLa derulrll conLracLelor respecLlve
chelLulellle corespunzLoare sunL deducLlblle la acelea;l Lermene scadenLe
propor(lonal cu valoarea raLel inreglsLraLe in valoarea LoLal a conLracLulul Norme
metodologlce
(4) ln cazul conLrlbuabllllor care desf;oar acLlvlL(l de servlcll lnLerna(lonale
in baza conven(lllor la care 8omnla esLe parLe venlLurlle ;l chelLulellle efecLuaLe in
scopul reallzrll acesLora sunL luaLe in calcul la deLermlnarea proflLulul lmpozabll
poLrlvlL unor norme speclale sLablllLe in conformlLaLe cu reglemenLrlle dln acesLe
conven(ll Norme metodologlce
(S) 1ranzac(llle inLre persoane aflllaLe se reallzeaz conform prlnclplulul
pre(ulul ple(el llbere poLrlvlL crula Lranzac(llle inLre persoanele aflllaLe se
efecLueaz in condl(llle sLablllLe sau lmpuse care nu Lrebule s dlfere de rela(llle
comerclale sau flnanclare sLablllLe inLre inLreprlnderl lndependenLe La sLablllrea
proflLurllor persoanelor aflllaLe se au in vedere prlnclpllle prlvlnd pre(urlle de
Lransfer

@ 191 Deducer| pentru che|tu|e|||e de cercetaredezvo|tare
(1) La calculul proflLulul lmpozabll penLru acLlvlL(lle de cerceLare
dezvolLare se acord urmLoarele sLlmulenLe flscale
a) deducerea supllmenLar la calculul proflLulul lmpozabll in propor(le de
20 a chelLulelllor ellglblle penLru acesLe acLlvlL(l deducerea supllmenLar se
calculeaz LrlmesLrlal/anual in cazul in care se reallzeaz plerdere flscal aceasLa se
recupereaz poLrlvlL dlspozl(lllor arL 26
b) apllcarea meLodel de amorLlzare acceleraL ;l in cazul aparaLurll ;l
echlpamenLelor desLlnaLe acLlvlL(llor de cerceLaredezvolLare
(2) ln apllcarea prevederllor prezenLulul arLlcol se elaboreaz norme prlvlnd
deducerlle penLru chelLulellle de cerceLaredezvolLare aprobaLe prln ordln comun al
mlnlsLrulul flnan(elor publlce ;l al mlnlsLrulul educa(lel cerceLrll ;l lnovrll

rt 192 Scut|rea de |mpoz|t a prof|tu|u| re|nvest|t
(1) roflLul lnvesLlL in produc(la ;l/sau achlzl(la de echlpamenLe Lehnologlce
(ma;lnl uLlla[e ;l lnsLala(ll de lucru) asLfel cum sunL prevzuLe in subgrupa 21 dln
CaLalogul prlvlnd claslflcarea ;l duraLele normale de func(lonare a ml[loacelor flxe
foloslLe in scopul ob(lnerll de venlLurl lmpozablle esLe scuLlL de lmpozlL
(2) roflLul lnvesLlL poLrlvlL alln (1) reprezlnL soldul conLulul de proflL ;l
plerdere respecLlv proflLul conLabll cumulaL de la incepuLul anulul uLlllzaL in acesL
scop in anul efecLurll lnvesLl(lel ScuLlrea de lmpozlL pe proflL aferenL lnvesLl(lllor
reallzaLe se acord in llmlLa lmpozlLulul pe proflL daLoraL penLru perloada respecLlv
(3) enLru perloada 1 ocLombrle31 decembrle 2009 in apllcarea faclllL(ll se
la in conslderare proflLul conLabll inreglsLraL incepnd cu data de 1 ocLombrle 2009 ;l
lnvesLlL in acLlvele men(lonaLe la alln (1) produse ;l/sau achlzl(lonaLe dup aceea;l
daL
(4) enLru conLrlbuabllll care au obllga(la de a plLl lmpozlL pe proflL
LrlmesLrlal in slLua(la in care se efecLueaz lnvesLl(ll in LrlmesLrele anLerloare dln
proflLul conLabll cumulaL de la incepuLul anulul se scade suma proflLulul lnvesLlL
anLerlor penLru care sa apllcaL faclllLaLea
(S) ln cazul conLrlbuabllllor prevzu(l la arL 103 care devln plLlLorl de lmpozlL
pe proflL in conformlLaLe cu prevederlle arL 1071 penLru apllcarea faclllL(ll se la in
conslderare proflLul conLabll cumulaL de la incepuLul anulul lnvesLlL in acLlvele
men(lonaLe la alln (1) produse ;l/sau achlzl(lonaLe incepnd cu LrlmesLrul in care
ace;Lla au devenlL plLlLorl de lmpozlL pe proflL enLru anul 2009 proflLul conLabll
luaL in conslderare la apllcarea faclllL(ll esLe cel inreglsLraL dupdata de 1 ocLombrle
2009
(6) ScuLlrea se calculeaz LrlmesLrlal sau anual dup caz lar suma proflLulul
penLru care sa beneflclaL de scuLlrea de lmpozlL pe proflL va fl reparLlzaL cu
prlorlLaLe penLru consLlLulrea rezervelor pn la concuren(a proflLulul conLabll
inreglsLraL la sfr;lLul exercl(lulul flnanclar ln cazul in care la sfr;lLul exercl(lulul
flnanclar se reallzeaz plerdere conLabll nu se efecLueaz regularlzarea proflLulul
lnvesLlL lar conLrlbuabllul nu esLe obllgaL s reparLlzeze suma proflLulul lnvesLlL
penLru consLlLulrea rezervelor
(7) enLru acLlvele prevzuLe la alln (1) care se reallzeaz pe parcursul mal
mulLor anl consecuLlvl faclllLaLea se acord penLru lucrrlle reallzaLe efecLlv in baza
unor slLua(ll par(lale de lucrrl penLru lnvesLl(llle puse in func(lune par(lal in anul
respecLlv
(8) revederlle alln (1) se apllc penLru acLlvele conslderaLe nol in sensul c
nu au fosL anLerlor uLlllzaLe
(9) ConLrlbuabllll care beneflclaz de prevederlle alln (1) au obllga(la de a
psLra in paLrlmonlu acLlvele respecLlve cel pu(ln o perload egal cu [umLaLe dln
duraLa lor normal de func(lonare sLablllL poLrlvlL CaLalogulul prlvlnd claslflcarea ;l
duraLele normale de func(lonare a ml[loacelor flxe ln cazul nerespecLrll acesLel
condl(ll penLru sumele respecLlve se recalculeaz lmpozlLul pe proflL ;l se sLabllesc
ma[orrl de inLrzlere de la daLa apllcrll faclllL(ll poLrlvlL legll nu lnLr sub
lnclden(a acesLor prevederl acLlvele LransferaLe in cadrul opera(lunllor de
reorganlzare in cazul in care socleLaLea beneflclar prela rezerva aferenL proflLulul
scuLlL asumndu;l asLfel drepLurlle ;l obllga(llle socleL(ll cedenLe precum ;l
acLlvele insLrlnaLe in cadrul procedurll de llchldare/fallmenL poLrlvlL legll
(10) *** AbrogaL
(11) ConLrlbuabllll care apllc prevederlle prezenLulul arLlcol nu poL beneflcla
de prevederlle arL 261 dln Legea nr 346/2004 prlvlnd sLlmularea inflln(rll ;l
dezvolLrll inLreprlnderllor mlcl ;l ml[locll cu modlflcrlle ;l compleLrlle ulLerloare
(12) rln excep(le de la prevederlle arL 7 alln (1) pcL 33 ;l ale arL 24 alln (3)
valoarea flscal respecLlv valoarea de lnLrare a acLlvelor prevzuLe la alln (1) se
deLermln prln scderea dln valoarea de produc(le ;l/sau de achlzl(le a sumel penLru
care sa apllcaL faclllLaLea prevzuL la alln (1)
(13) revederlle prezenLulul arLlcol se apllc pn la data de 31 decembrle
2010 lncluslv
Norme metodologlce

@ 20 Ven|tur| ne|mpozab||e
DrmLoarele venlLurl sunL nelmpozablle la calculul proflLulul lmpozabll
a) dlvldendele prlmlLe de la o persoan [urldlc romn
b) dlferen(ele favorablle de valoare a LlLlurllor de parLlclpare inreglsLraLe ca
urmare a incorporrll rezervelor beneflclllor sau prlmelor de emlslune la persoanele
[urldlce la care se de(ln LlLlurl de parLlclpare precum ;l dlferen(ele favorablle de
valoare rezulLaLe dln evaluarea LlLlurllor de parLlclpare ;l a obllga(lunllor emlse pe
Lermen lung efecLuaL poLrlvlL reglemenLrllor conLablle AcesLea sunL lmpozablle la
daLa LransmlLerll cu LlLlu graLulL a ceslonrll a reLragerll a llchldrll lnvesLl(lllor
flnanclare precum ;l la daLa reLragerll caplLalulul soclal la persoana [urldlc la care se
de(ln LlLlurlle de parLlclpare Norme metodologlce
c) venlLurlle dln anularea chelLulelllor penLru care nu sa acordaL deducere
venlLurlle dln reducerea sau anularea provlzloanelor penLru care nu sa acordaL
deducere venlLurlle dln recuperarea chelLulelllor nededucLlblle precum ;l venlLurlle
dln resLlLulrea sau anularea unor dobnzl ;l/sau penallL(l de inLrzlere penLru care
nu sa acordaL deducere
Norme metodologlce
d) venlLurlle nelmpozablle prevzuLe expres in acordurl ;l memorandumurl
aprobaLe prln acLe normaLlve Norme metodologlce
e) in perloada 1 lanuarle 2009 31 decembrle 2009 lncluslv venlLurlle dln
Lranzac(lonarea LlLlurllor de parLlclpare pe pla(a auLorlzaL ;l supravegheaL de
Comlsla na(lonal a Ialorllor Moblllare ln aceea;l perload chelLulellle
reprezenLnd valoarea de inreglsLrare a acesLor LlLlurl de parLlclpare precum ;l
chelLulellle inreglsLraLe cu ocazla desf;urrll opera(lunllor de Lranzac(lonare
reprezlnL chelLulell nededucLlblle la calculul proflLulul lmpozabll

@ 201 eg|mu| f|sca| a| d|v|dende|or pr|m|te d|n state|e membre a|e
Un|un|| Luropene
(1) uup daLa aderrll 8omnlel la Dnlunea Luropean sunL de asemenea
nelmpozablle ;l
a) dlvldendele prlmlLe de o persoan [urldlc romn socleLaLemam de la o
flllal a sa slLuaL inLrun sLaL membru dac persoana [urldlc romn inLrune;Le
cumulaLlv urmLoarele condl(ll
1 plLe;Le lmpozlL pe proflL poLrlvlL prevederllor LlLlulul fr poslblllLaLea
unel op(lunl sau excepLrl
2 de(lne mlnlmum 13 dln caplLalul soclal al unel persoane [urldlce dlnLrun
sLaL membru respecLlv mlnlmum 10 incepnd cu 1 lanuarle 2009
3 la daLa inreglsLrrll venlLulul dln dlvldende de(lne parLlclpa(la mlnlm
prevzuL la pcL 2 pe o perload neinLrerupL de cel pu(ln 2 anl
SunL de asemenea nelmpozablle ;l dlvldendele prlmlLe de persoana [urldlc
romn prln lnLermedlul sedlulul su permanenL slLuaL inLrun sLaL membru in cazul
in care persoana [urldlc romn indepllne;Le cumulaLlv condl(llle prevzuLe la pcL 1
3
b) dlvldendele prlmlLe de sedllle permanenLe dln 8omnla ale unor persoane
[urldlce sLrlne dln alLe sLaLe membre socleL(lmam care sunL dlsLrlbulLe de
flllalele acesLora slLuaLe in sLaLe membre dac persoana [urldlc sLrln inLrune;Le
cumulaLlv urmLoarele condl(ll
1 are una dlnLre formele de organlzare prevzuLe la alln (4)
2 in conformlLaLe cu leglsla(la flscal a sLaLulul membru esLe conslderaL a fl
rezldenL al sLaLulul membru respecLlv ;l in Lemelul unel conven(ll prlvlnd evlLarea
dublel lmpunerl inchelaLe cu un sLaL Ler( nu se conslder c are sedlul flscal in afara
Dnlunll Luropene
3 plLe;Le in conformlLaLe cu leglsla(la flscal a unul sLaL membru fr
poslblllLaLea unel op(lunl sau excepLrl lmpozlL pe proflL sau un lmpozlL slmllar
acesLula
4 de(lne mlnlmum 13 dln caplLalul soclal al flllalel dlnLrun sLaL membru
respecLlv o parLlclpare mlnlm de 10 incepnd cu data de 1 lanuarle 2009
3 la daLa inreglsLrrll venlLulul dln dlvldende de cLre sedlul permanenL dln
8omnla persoana [urldlc sLrln de(lne parLlclpa(la mlnlm prevzuL la pcL 4 pe
o perload neinLrerupL de cel pu(ln 2 anl Norme metodologlce
(2) revederlle alln (1) llL a) ;l b) nu se apllc proflLurllor reparLlzaLe
persoanelor [urldlce romne respecLlv sedlllor permanenLe dln 8omnla ale unor
persoane [urldlce sLrlne dlnLrun sLaL membru in legLur cu llchldarea unel flllale
dlnLrun sLaL membru
(3) ln apllcarea prevederllor prezenLulul arLlcol Lermenll ;l expresllle de mal
[os au urmLoarele semnlflca(ll
a) sLaL membru sLaL al Dnlunll Luropene
b) flllal dlnLrun sLaL membru persoana [urldlc sLrln al crel caplLal soclal
lnclude ;l parLlclpa(la mlnlm prevzuL la alln (1) llL a) pcL 2 ;l llL b) pcL 4
de(lnuL de o persoan [urldlc romn respecLlv de un sedlu permanenL dln
8omnla al unel persoane [urldlce sLrlne dlnLrun sLaL membru
c) sLaL Ler( orlcare alL sLaL care nu esLe sLaL membru al Dnlunll Luropene
(4) enLru apllcarea prevederllor alln (1) llL b) pcL 1 formele de organlzare
penLru persoanele [urldlce sLrlne sunL
a) socleL(lle inflln(aLe in baza legll belglene cunoscuLe ca socleLe
anonyme/naamloze vennooLschap socleLe en commandlLe par
acLlons/commandlLalre vennooLschap op aandelen socleLe prlvee a
responsablllLe llmlLee/besloLen vennooLschap meL beperkLe aansprakell[kheld
socleLe cooperaLlve a responsablllLe llmlLee/cooperaLleve vennooLschap meL
beperkLe aansprakell[kheld socleLe cooperaLlve a responsablllLe
llllmlLee/cooperaLleve vennooLschap meL onbeperkLe aansprakell[kheld socleLe
en nom collecLlf/vennooLschap onder flrma socleLe en commandlLe
slmple/gewone commandlLalre vennooLschap inLreprlnderl publlce ce au adopLaL
una dlnLre formele [urldlce men(lonaLe mal sus ;l alLe socleL(l consLlLulLe conform
legll belglene supuse lmpozlLulul pe proflL belglan
b) socleL(lle inflln(aLe in baza legll daneze cunoscuLe ca akLleselskab ;l
anparLsselskab alLe socleL(l supuse lmpozlLrll conform legll lmpozlLulul pe
proflL in msura in care venlLul lor lmpozabll esLe calculaL ;l lmpozlLaL in
conformlLaLe cu regullle generale ale leglsla(lel flscale apllcablle la akLleselskaber
c) socleL(lle inflln(aLe in baza legll germane cunoscuLe ca
AkLlengesellschafL kommandlLgesellschafL auf AkLlen CesellschafL mlL
beschrankLer PafLung Ierslcherungsvereln auf CegenselLlgkelL Lrwerbs und
WlrLschafLsgenossenschafL 8eLrlebe gewerbllcher ArL von [urlsLlschen ersonen
des offenLllchen 8echLs ;l alLe socleL(l consLlLulLe conform legll germane supuse
lmpozlLulul pe proflL german
d) socleL(lle inflln(aLe in baza legll grece;Ll cunoscuLe ca anonume eLalrela
eLalrela perlorlsmenes euLunes (LL) ;l alLe socleL(l consLlLulLe conform legll
grece;Ll supuse lmpozlLulul pe proflL grec
e) socleL(lle inflln(aLe in baza legll spanlole cunoscuLe ca socledad
anonlma socledad comandlLarla por acclones socledad de responsabllldad
llmlLada organlsme de drepL publlc care func(loneaz in baza legll prlvaLe alLe
enLlL(l consLlLulLe conform legll spanlole supuse lmpozlLulul pe proflL spanlol
(mpuesLo sobre Socledades)
f) socleL(lle inflln(aLe in baza legll franceze cunoscuLe ca socleLe anonyme
socleLe en commandlLe par acLlons socleLe a responsablllLe llmlLee socleLes
par acLlons slmpllflees socleLes dassurances muLuelles calsses depargne eL de
prevoyance socleLes clvlles care sunL auLomaL supuse lmpozlLulul pe proflL
cooperaLlves unlons de cooperaLlves inLreprlnderl publlce lndusLrlale ;l
comerclale precum ;l alLe socleL(l consLlLulLe conform legll franceze supuse
lmpozlLulul pe proflL francez
g) socleL(lle inflln(aLe sau exlsLenLe in baza legll lrlandeze organlsme
inflln(aLe in baza Legll asocla(lllor lndusLrlale ;l de aprovlzlonare socleL(l de
consLruc(ll inflln(aLe in baza Legll asocla(lllor de consLruc(ll ;l LrusLurl bancare de
economll inflln(aLe in baza Legll LrusLurllor bancare de economll 1989
h) socleL(lle inflln(aLe in baza legll lLallene cunoscuLe ca socleLa per azlonl
socleLa ln accomandlLa per azlonl socleLa a responsablllLa llmlLaLa socleLa
cooperaLlve socleLa dl muLua asslcurazlone ;l enLlL(l publlce ;l prlvaLe a cror
acLlvlLaLe esLe in inLreglme sau in prlnclpal comerclal
|) socleL(lle inflln(aLe in baza legll sLaLulul Luxemburg cunoscuLe ca socleLe
anonyme socleLe en commandlLe par acLlons socleLe a responsablllLe llmlLee
socleLe cooperaLlve socleLe cooperaLlve organlsee comme une socleLe
anonyme assoclaLlon dassurances muLuelles assoclaLlon depargnepenslon
enLreprlse de naLure commerclale lndusLrlelle ou mlnlere de lLLaL des communes
des syndlcaLs de communes des eLabllssemenLs publlcs eL des auLres personnes
morales de drolL publlc ;l alLe socleL(l consLlLulLe in baza legll luxemburgheze
supuse lmpozlLulul pe proflL luxemburghez
[) socleL(lle inflln(aLe in baza legll olandeze cunoscuLe ca naamloze
vennooLschap besloLen vennooLschap meL beperkLe aansprakell[kheld Cpen
commandlLalre vennooLschap CooperaLle onderllnge waarborgmaaLschappl[
londs voor gemene rekenlng verenlglng op cooperaLleve grondslag verenlglng
welke op onderllnge grondslag als verzekeraar of kredleLlnsLelllng opLreedL ;l alLe
socleL(l consLlLulLe in baza legll olandeze ;l supuse lmpozlLulul pe proflL olandez
k) socleL(lle inflln(aLe in baza legll ausLrlece cunoscuLe ca
AkLlengesellschafL CesellschafL mlL beschrankLer PafLung
Ierslcherungsverelne auf CegenselLlgkelL Lrwerbs und
WlrLschafLsgenossenschafLen 8eLrlebe gewerbllcher ArL von korperschafLen des
offenLllchen 8echLs Sparkassen ;l alLe socleL(l consLlLulLe in baza legll ausLrlece
;l supuse lmpozlLulul pe proflL ausLrlac
|) socleL(lle comerclale sau socleL(lle de drepL clvll ce au o form comerclal
;l inLreprlnderlle publlce inflln(aLe in conformlLaLe cu legea porLughez
m) socleL(lle inflln(aLe in baza legll flnlandeze cunoscuLe ca
osakeyhLylo/akLlebolag osuuskunLa/andelslag saasLopankkl/sparbank and
vakuuLusyhLlo/forsakrlngsbolag
n) socleL(lle inflln(aLe in baza legll suedeze cunoscuLe ca as akLlebolag
forsakrlngsakLlebolag ekonomlska forenlngar sparbanker omsesldlga
forsakrlngsbolag
o) socleL(lle inflln(aLe in baza legll 8egaLulul DnlL al Marll 8rlLanll ;l rlandel de
nord
p) socleL(lle inflln(aLe in baza 8eglemenLrll Conslllulul nr 2137/2001/CL dln
8 ocLombrle 2001 prlvlnd SLaLuLul socleL(ll europene (SL) ;l a ulrecLlvel 2001/86/CL
a Conslllulul dln 8 ocLombrle 2001 de compleLare a SLaLuLulul socleL(ll europene in
ceea ce prlve;Le lmpllcarea lucrLorllor ;l asocla(llle cooperaLlsLe inflln(aLe in baza
8eglemenLrll Conslllulul (CL) nr 1433/2003 dln 22 lulle 2003 prlvlnd SLaLuLul
SocleL(ll CooperaLlve Luropene (SCL) ;l a ulrecLlvel Conslllulul 2003/72/CL dln 22
lulle 2003 de compleLare a SLaLuLulul SocleL(ll CooperaLlve Luropene cu prlvlre la
lmpllcarea anga[a(llor
q) socleL(lle inflln(aLe in baza leglsla(lel cehe cunoscuLe ca akclova
spolecnosL spolecnosL s rucenlm omezenym
r) socleL(lle inflln(aLe in baza legll esLonlene cunoscuLe ca Lalsuhlng
usaldusuhlng osauhlng akLslaselLs LulundusuhlsLu
s) socleL(lle inflln(aLe in baza legll clprloLe cunoscuLe ca eLalreles supuse
lmpozlLulul pe proflL clprloL
) socleL(lle inflln(aLe in baza legll leLone cunoscuLe ca akcl[u sabledrlba
sabledrlba ar lerobezoLu aLblldlbu
t) socleL(lle inflln(aLe in baza legll llLuanlene
) socleL(lle inflln(aLe in baza legll ungare cunoscuLe ca kozkereseLl
Larsasag beLeLl Larsasag kozos vallalaL korlaLolL felelossegu Larsasag
reszvenyLarsasag egyesules kozhasznu Larsasag szoveLkezeL
u) socleL(lle inflln(aLe in baza legll malLeze cunoscuLe ca kumpanl[l La
8esponsablllLa LlmlLaLa Soc[eLa[leL en commandlLe ll lkaplLal Laghhom maqsum
fazz[onl[leL
v) socleL(lle inflln(aLe in baza legll poloneze cunoscuLe ca spolka akcy[na
spolka z ogranlczona odpowledzlalnoscla
w) socleL(lle inflln(aLe in baza legll slovene cunoscuLe ca delnlska druzba
komandlLna druzba druzba z ome[eno odgovornosL[o
x) socleL(lle inflln(aLe in baza leglsla(lel slovace cunoscuLe ca akclova
spolocnosL spolocnosLs rucenlm obmedzenym komandlLna spolocnosL
(S) ulspozl(llle prezenLulul arLlcol Lranspun prevederlle ulrecLlvel 90/433/CLL
prlvlnd reglmul flscal comun care se apllc socleL(llormam ;l flllalelor acesLora dln
dlferlLe sLaLe membre amendaL prln ulrecLlva 2003/123/CL a Conslllulul

@ 21 he|tu|e||
(1) enLru deLermlnarea proflLulul lmpozabll sunL conslderaLe chelLulell
deducLlblle numal chelLulellle efecLuaLe in scopul reallzrll de venlLurl lmpozablle
lncluslv cele reglemenLaLe prln acLe normaLlve in vlgoare Norme metodologlce
(2) SunL chelLulell efecLuaLe in scopul reallzrll de venlLurl ;l
a) chelLulellle cu achlzl(lonarea ambala[elor pe duraLa de vla( sLablllL de
cLre conLrlbuabll
b) chelLulellle efecLuaLe poLrlvlL legll penLru proLec(la muncll ;l chelLulellle
efecLuaLe penLru prevenlrea accldenLelor de munc ;l a bolllor profeslonale Norme
metodologlce
c) chelLulellle reprezenLnd conLrlbu(llle penLru aslgurarea de accldenLe de
munc ;l boll profeslonale poLrlvlL legll ;l chelLulellle cu prlmele de aslgurare penLru
aslgurarea de rlscurl profeslonale Norme metodologlce
d) chelLulellle de reclam ;l publlclLaLe efecLuaLe in scopul popularlzrll flrmel
produselor sau servlclllor in baza unul conLracL scrls precum ;l cosLurlle asoclaLe
producerll maLerlalelor necesare penLru dlfuzarea mesa[elor publlclLare Se lnclud in
caLegorla chelLulelllor de reclam ;l publlclLaLe ;l bunurlle care se acord in cadrul
unor campanll publlclLare ca mosLre penLru incercarea produselor ;l demonsLra(ll la
puncLele de vnzare precum ;l alLe bunurl ;l servlcll acordaLe cu scopul sLlmulrll
vnzrllor
e) chelLulellle de LransporL ;l de cazare in (ar ;l in sLrlnLaLe efecLuaLe
penLru salarla(l ;l admlnlsLraLorl precum ;l penLru alLe persoane flzlce aslmllaLe
acesLora sLablllLe prln norme Norme metodologlce
f) conLrlbu(la la rezerva muLual de garanLare a casel cenLrale a cooperaLlvelor
de credlL Norme metodologlce
g) Laxele de inscrlere coLlza(llle ;l conLrlbu(llle obllgaLorll reglemenLaLe de
acLele normaLlve in vlgoare precum ;l conLrlbu(llle penLru fondul desLlnaL negoclerll
conLracLulul colecLlv de munc Norme metodologlce
h) chelLulellle penLru formarea ;l perfec(lonarea profeslonal a personalulul
anga[aL
|) chelLulellle penLru markeLlng sLudlul ple(el promovarea pe ple(ele
exlsLenLe sau nol parLlclparea la Lrgurl ;l expozl(ll la mlslunl de afacerl edlLarea de
maLerlale lnformaLlve proprll
[) chelLulellle de cerceLare precum ;l chelLulellle de dezvolLare care nu
indepllnesc condl(llle de a fl recunoscuLe ca lmoblllzrl necorporale dln puncL de
vedere conLabll
k) chelLulellle penLru perfec(lonarea managemenLulul a slsLemelor
lnformaLlce lnLroducerea inLre(lnerea ;l perfec(lonarea slsLemelor de managemenL
al callL(ll ob(lnerea aLesLrll conform cu sLandardele de callLaLe
|) chelLulellle penLru proLe[area medlulul ;l conservarea resurselor
m) Laxele de inscrlere coLlza(llle ;l conLrlbu(llle daLoraLe cLre camerele de
comer( ;l lndusLrle organlza(llle slndlcale ;l organlza(llle paLronale
n) plerderlle inreglsLraLe la scoaLerea dln evlden( a crean(elor neincasaLe in
urmLoarele cazurl
1 procedura de fallmenL a deblLorllor a fosL inchls pe baza hoLrrll
[udecLore;Ll
2 deblLorul a decedaL ;l crean(a nu poaLe fl recuperaL de la mo;LenlLorl
3 deblLorul esLe dlzolvaL in cazul socleL(ll cu rspundere llmlLaL cu asoclaL
unlc sau llchldaL fr succesor
4 deblLorul inreglsLreaz dlflculL(l flnanclare ma[ore care il afecLeaz inLreg
paLrlmonlul
o) chelLulellle efecLuaLe de operaLorll economlcl cu evaluarea/reevaluarea
acLlvelor flxe corporale care apar(ln domenlulul publlc al sLaLulul sau al unlL(llor
admlnlsLraLlvLerlLorlale prlmlLe in admlnlsLrare/conceslune dup caz chelLulell
efecLuaLe la sollclLarea conducLorulul lnsLlLu(lel LlLulare a drepLulul de proprleLaLe
p) chelLulellle efecLuaLe de operaLorll economlcl cu inscrlerea in cr(lle
funclare sau cr(lle de publlclLaLe lmoblllar dup caz a drepLulul de proprleLaLe a
sLaLulul sau a unlL(llor admlnlsLraLlvLerlLorlale asupra bunurllor publlce prlmlLe in
admlnlsLrare/conceslune dup caz chelLulell efecLuaLe la sollclLarea conducLorulul
lnsLlLu(lel LlLulare a drepLulul de proprleLaLe
Norme metodologlce

(3) DrmLoarele chelLulell au deducLlblllLaLe llmlLaL
a) chelLulellle de proLocol in llmlLa unel coLe de 2 apllcaL asupra dlferen(el
rezulLaLe dlnLre LoLalul venlLurllor lmpozablle ;l LoLalul chelLulelllor aferenLe
venlLurllor lmpozablle alLele decL chelLulellle de proLocol ;l chelLulellle cu lmpozlLul
pe proflL Norme metodologlce
b) suma chelLulelllor cu lndemnlza(la de deplasare acordaL salarla(llor penLru
deplasrl in 8omnla ;l in sLrlnLaLe in llmlLa a de 23 orl nlvelul legal sLablllL penLru
lnsLlLu(llle publlce
c) chelLulellle soclale in llmlLa unel coLe de pn la 2 apllcaL asupra valorll
chelLulelllor cu salarllle personalulul poLrlvlL Legll nr 33/2003 Codul muncll cu
modlflcrlle ;l compleLrlle ulLerloare nLr sub lnclden(a acesLel llmlLe cu
prlorlLaLe a[uLoarele penLru na;Lere a[uLoarele penLru inmormnLare a[uLoarele
penLru boll grave sau lncurablle ;l proLezele precum ;l chelLulellle penLru
func(lonarea corespunzLoare a unor acLlvlL(l orl unlL(l aflaLe in admlnlsLrarea
conLrlbuabllllor grdlnl(e cre;e servlcll de snLaLe acordaLe in cazul bolllor
profeslonale ;l al accldenLelor de munc pn la lnLernarea inLro unlLaLe sanlLar
muzee blblloLecl canLlne baze sporLlve cluburl cmlne de nefamlll;Ll penLru
;collle pe care le au sub paLrona[ precum ;l alLe chelLulell efecLuaLe in baza
conLracLulul colecLlv de munc ln cadrul acesLel llmlLe poL fl deduse ;l chelLulellle
reprezenLnd LlcheLe de cre; acordaLe de anga[aLor in conformlLaLe cu leglsla(la in
vlgoare cadourl in banl sau in naLur oferlLe coplllor mlnorl ;l salarla(llor cadourl in
banl sau in naLur acordaLe salarlaLelor cosLul presLa(lllor penLru LraLamenL ;l
odlhn lncluslv LransporLul penLru salarla(ll proprll ;l penLru membrll de famllle al
acesLora a[uLoare penLru salarla(ll care au suferlL plerderl in gospodrle ;l
conLrlbu(la la fondurlle de lnLerven(le ale asocla(lel profeslonale a mlnerllor
a[uLorarea coplllor dln ;coll ;l cenLre de plasamenL
d) perlsablllL(lle in llmlLele sLablllLe de organele de speclallLaLe ale
admlnlsLra(lel cenLrale impreun cu lnsLlLu(llle de speclallLaLe cu avlzul MlnlsLerulul
llnan(elor ubllce Norme metodologlce
e) chelLulellle reprezenLnd LlcheLele de mas acordaLe de anga[aLorl poLrlvlL
legll
f) *** AbrogaL
g) chelLulellle cu provlzloane ;l rezerve in llmlLa prevzuL la arL 22
h) chelLulellle cu dobnda ;l dlferen(ele de curs valuLar in llmlLa prevzuL
la arL 23
|) amorLlzarea in llmlLa prevzuL la arL 24
[) chelLulellle efecLuaLe in numele unul anga[aL la schemele de pensll
faculLaLlve in llmlLa unel sume reprezenLnd echlvalenLul in lel a 400 euro inLrun an
flscal penLru flecare parLlclpanL
k) chelLulellle cu prlmele de aslgurare volunLar de snLaLe in llmlLa unel
sume reprezenLnd echlvalenLul in lel a 230 euro inLrun an flscal penLru flecare
parLlclpanL
Norme metodologlce
|) chelLulellle penLru func(lonarea inLre(lnerea ;l repararea loculn(elor de
servlclu slLuaLe in locallLaLea unde se afl sedlul soclal sau unde socleLaLea are sedll
secundare deducLlblle in llmlLa corespunzLoare suprafe(elor consLrulLe prevzuLe
de Legea loculn(el nr 114/1996 republlcaL cu modlflcrlle ;l compleLrlle
ulLerloare care se ma[oreaz dln puncL de vedere flscal cu 10 Norme
metodologlce
m) chelLulellle de func(lonare inLre(lnere ;l repara(ll aferenLe unul sedlu aflaL
in loculn(a proprleLaLe personal a unel persoane flzlce foloslL ;l in scop personal
deducLlblle in llmlLa corespunzLoare suprafe(elor puse la dlspozl(la socleL(ll in baza
conLracLelor inchelaLe inLre pr(l in acesL scop Norme metodologlce
n) chelLulellle de func(lonare inLre(lnere ;l repara(ll excluslv cele prlvlnd
combusLlbllul aferenLe auLoLurlsmelor foloslLe de persoanele cu funcll de
conducere ;l de admlnlsLrare ale persoanel [urldlce deducLlblle llmlLaL la cel mulL un
slngur auLoLurlsm aferenL flecrel persoane cu asLfel de aLrlbu(ll

(4) DrmLoarele chelLulell nu sunL deducLlblle

a) chelLulellle proprll ale conLrlbuabllulul cu lmpozlLul pe proflL daLoraL
lncluslv cele reprezenLnd dlferen(e dln anll preceden(l sau dln anul curenL precum
;l lmpozlLele pe proflL sau pe venlL plLlLe in sLrlnLaLe SunL nededucLlblle ;l
chelLulellle cu lmpozlLele nere(lnuLe la surs in numele persoanelor flzlce ;l [urldlce
nerezldenLe penLru venlLurlle reallzaLe dln 8omnla Norme metodologlce
b) dobnzlle/ma[orrlle de inLrzlere amenzlle conflscrlle ;l penallL(lle de
inLrzlere daLoraLe cLre auLorlL(lle romne/sLrlne poLrlvlL prevederllor legale
Norme metodologlce
c) chelLulellle prlvlnd bunurlle de naLura sLocurllor sau a acLlvelor corporale
consLaLaLe llps dln gesLlune orl degradaLe nelmpuLablle penLru care nu au fosL
inchelaLe conLracLe de aslgurare precum ;l Laxa pe valoarea adugaL aferenL dac
aceasLa esLe daLoraL poLrlvlL prevederllor LlLlulul I nu lnLr sub lnclden(a acesLor
prevederl sLocurlle ;l ml[loacele flxe amorLlzablle dlsLruse ca urmare a unor
calamlL(l naLurale sau a alLor cauze de for( ma[or in condl(llle sLablllLe prln
norme Norme metodologlce
d) chelLulellle cu Laxa pe valoarea adugaL aferenL bunurllor acordaLe
salarla(llor sub forma unor avanLa[e in naLur dac valoarea acesLora nu a fosL
lmpozlLaL prln re(lnere la surs
e) chelLulellle fcuLe in favoarea ac(lonarllor sau asocla(llor alLele decL cele
generaLe de pl(l penLru bunurlle llvraLe sau servlcllle presLaLe conLrlbuabllulul la
pre(ul de pla( penLru acesLe bunurl sau servlcll Norme metodologlce
f) chelLulellle inreglsLraLe in conLablllLaLe care nu au la baz un documenL
[usLlflcaLlv poLrlvlL legll prln care s se fac dovada efecLurll opera(lunll sau lnLrrll
in gesLlune dup caz poLrlvlL normelor Norme metodologlce
g) chelLulellle inreglsLraLe de socleL(lle agrlcole consLlLulLe in baza legll
penLru drepLul de folosln( al Lerenulul agrlcol adus de membrll asocla(l pesLe coLa
de dlsLrlbu(le dln produc(la reallzaL dln folosln(a acesLula prevzuL in conLracLul
de socleLaLe sau asoclere
h) chelLulellle deLermlnaLe de dlferen(ele nefavorablle de valoare a LlLlurllor
de parLlclpare la persoanele [urldlce la care se de(ln parLlclpa(ll precum ;l de
dlferen(ele nefavorablle de valoare aferenLe obllga(lunllor emlse pe Lermen lung cu
excep(la celor deLermlnaLe de vnzareaceslonarea acesLora Lxcep(la nu se apllc
penLru chelLulellle reprezenLnd valoarea de inreglsLrare a LlLlurllor de parLlclpare
Lranzac(lonaLe pe pla(a auLorlzaL ;l supravegheaL de Comlsla na(lonal a Ialorllor
Moblllare in perloada 1 lanuarle 2009 31 decembrle 2009 lncluslv Norme
metodologlce
|) chelLulellle aferenLe venlLurllor nelmpozablle cu excep(la celor prevzuLe la
arL 20 llL c)
[) chelLulellle cu conLrlbu(llle plLlLe pesLe llmlLele sLablllLe sau care nu sunL
reglemenLaLe prln acLe normaLlve
k) chelLulellle cu prlmele de aslgurare plLlLe de anga[aLor in numele
anga[aLulul care nu sunL lncluse in venlLurlle salarlale ale anga[aLulul
conform LlLlulul
|) alLe chelLulell salarlale ;l/sau aslmllaLe acesLora care nu sunL lmpozlLaLe la
anga[aL cu excep(la prevederllor LlLlulul
m) chelLulellle cu servlcllle de managemenL consulLan( aslsLen( sau alLe
presLrl de servlcll penLru care conLrlbuabllll nu poL [usLlflca neceslLaLea presLrll
acesLora in scopul acLlvlL(llor desf;uraLe ;l penLru care nu sunL inchelaLe
conLracLe Norme metodologlce
n) chelLulellle cu prlmele de aslgurare care nu prlvesc acLlvele conLrlbuabllulul
precum ;l cele care nu sunL aferenLe oblecLulul de acLlvlLaLe cu excep(la celor care
prlvesc bunurlle reprezenLnd garan(le bancar penLru credlLele uLlllzaLe in
desf;urarea acLlvlL(ll penLru care esLe auLorlzaL conLrlbuabllul sau uLlllzaLe in
cadrul unor conLracLe de inchlrlere sau de leaslng poLrlvlL clauzelor conLracLuale
o) plerderlle inreglsLraLe la scoaLerea dln evlden( a crean(elor lncerLe sau in
llLlglu neincasaLe penLru parLea neacoperlL de provlzlon poLrlvlL arL 22 precum ;l
plerderlle inreglsLraLe la scoaLerea dln evlden( a crean(elor lncerLe sau in llLlglu
neincasaLe in alLe slLua(ll decL cele prevzuLe la arL 21 alln (2) llL n) ln aceasL
slLua(le conLrlbuabllll care scoL dln evlden( cllen(ll neincasa(l sunL obllga(l s
comunlce in scrls acesLora scoaLerea dln evlden( a crean(elor respecLlve in vederea
recalculrll proflLulul lmpozabll la persoana deblLoare dup caz
p) chelLulellle de sponsorlzare ;l/sau mecenaL ;l chelLulellle prlvlnd bursele
prlvaLe acordaLe poLrlvlL legll conLrlbuabllll care efecLueaz sponsorlzrl ;l/sau acLe
de mecenaL poLrlvlL prevederllor Legll nr 32/1994 prlvlnd sponsorlzarea cu
modlflcrlle ulLerloare ;l ale Legll blblloLecllor nr 334/2002 republlcaL cu
modlflcrlle ;l compleLrlle ulLerloare precum ;l cel care acord burse prlvaLe
poLrlvlL legll scad dln lmpozlLul pe proflL daLoraL sumele aferenLe in llmlLa mlnlm
preclzaL mal [os
1 3 la mle dln clfra de afacerl
2 20 dln lmpozlLul pe proflL daLoraL
ln llmlLele respecLlve se incadreaz ;l chelLulellle de sponsorlzare a
blblloLecllor de drepL publlc in scopul consLruc(lel de localurl al doLrllor achlzl(lllor
de Lehnologle a lnforma(lel ;l de documenLe speclflce flnan(rll programelor de
formare conLlnu a blblloLecarllor schlmburllor de speclall;Ll a burselor de
speclallzare a parLlclprll la congrese lnLerna(lonale
Norme metodologlce
r) chelLulellle inreglsLraLe in evlden(a conLabll care au la baz un documenL
emls de un conLrlbuabll lnacLlv al crul cerLlflcaL de inreglsLrare flscal a fosL
suspendaL in baza ordlnulul pre;edlnLelul Agen(lel na(lonale de AdmlnlsLrare llscal
s) chelLulellle cu Laxele ;l coLlza(llle cLre organlza(llle neguvernamenLale sau
asocla(llle profeslonale care au legLur cu acLlvlLaLea desf;uraL de conLrlbuablll ;l
care dep;esc echlvalenLul in lel a 4000 euro anual alLele decL cele prevzuLe la
alln (2) llL g) ;l m)
) chelLulellle reprezenLnd valoarea depreclerllor ml[loacelor flxe in cazul in
care ca urmare a efecLurll unel reevalurl se inreglsLreaz o descre;Lere a valorll
acesLora
t) in perloada 1 lanuarle 2011 31 decembrle 2011 lncluslv chelLulellle
prlvlnd combusLlbllul penLru vehlculele ruLlere moLorlzaLe care sunL desLlnaLe
excluslv LransporLulul ruLler de persoane cu o greuLaLe maxlm auLorlzaL care s nu
dep;easc 3300 kg ;l care s nu alb mal mulL de 9 scaune de pasagerl lncluznd ;l
scaunul ;oferulul aflaLe in proprleLaLea sau in folosln(a conLrlbuabllulul cu excep(la
slLua(lel in care vehlculele se inscrlu in orlcare dlnLre urmLoarele caLegorll
1 vehlculele uLlllzaLe excluslv penLru lnLerven(le repara(ll paz ;l proLec(le
curleraL LransporL de personal la ;l de la locul de desf;urare a acLlvlL(ll precum ;l
vehlculele speclal adapLaLe penLru a fl uLlllzaLe drepL care de reporLa[ vehlculele
uLlllzaLe de agen(l de vnzrl ;l de agen(l de recruLare a for(el de munc
2 vehlculele uLlllzaLe penLru LransporLul de persoane cu plaL lncluslv penLru
acLlvlLaLea de Laxl
3 vehlculele uLlllzaLe penLru inchlrlerea cLre alLe persoane lncluslv penLru
desf;urarea acLlvlL(ll de lnsLrulre in cadrul ;colllor de ;oferl

(S) 8egla AuLonom AdmlnlsLra(la aLrlmonlulul roLocolulul de SLaL deduce

la calculul proflLulul lmpozabll urmLoarele chelLulell
a) chelLulellle reprezenLnd dlferen(a dlnLre sumele cuvenlLe pe baz de
conLracL de presLrl de servlcll cu SenaLul Camera uepuLa(llor AdmlnlsLra(la
rezlden(lal Cuvernul 8omnlel ;l CurLea ConsLlLu(lonal penLru plaLa acLlvlL(ll de
reprezenLare ;l proLocol ;l chelLulellle inreglsLraLe efecLlv de regle
b) chelLulellle efecLuaLe in condl(llle legll penLru aslgurarea admlnlsLrrll
psLrrll lnLegrlL(ll ;l proLe[rll lmobllulul alaL LllsabeLa dln domenlul publlc al
sLaLulul
c) *** AbrogaL
(6) Companla na(lonal mprlmerla na(lonal SA deduce la calculul
proflLulul lmpozabll chelLulellle aferenLe producerll ;l emlLerll permlselor de ;edere
Lemporar/permanenL penLru ceL(enll sLrlnl in condl(llle reglemenLrllor legale

@ 22 9rov|z|oane | rezerve
(1) ConLrlbuabllul are drepLul la deducerea rezervelor ;l provlzloanelor numal
in conformlLaLe cu prezenLul arLlcol asLfel
a) rezerva legal esLe deducLlbll in llmlLa unel coLe de 3 apllcaL asupra
proflLulul conLabll inalnLe de deLermlnarea lmpozlLulul pe proflL dln care se scad
venlLurlle nelmpozablle ;l se adaug chelLulellle aferenLe acesLor venlLurl
nelmpozablle pn ce aceasLa va aLlnge a clncea parLe dln caplLalul soclal subscrls ;l
vrsaL sau dln paLrlmonlu dup caz poLrlvlL legllor de organlzare ;l func(lonare ln
cazul in care aceasLa esLe uLlllzaL penLru acoperlrea plerderllor sau esLe dlsLrlbulL
sub orlce form reconsLlLulrea ulLerloar a rezervel nu mal esLe deducLlbll la
calculul proflLulul lmpozabll rln excep(le rezerva consLlLulL de persoanele [urldlce
care furnlzeaz uLlllL(l socleL(llor comerclale care se resLrucLureaz se
reorganlzeaz sau se prlvaLlzeaz poaLe fl foloslL penLru acoperlrea plerderllor de
valoare a pacheLulul de ac(lunl ob(lnuL in urma procedurll de conversle a crean(elor
lar sumele desLlnaLe reconsLlLulrll ulLerloare a acesLela sunL deducLlblle la calculul
proflLulul lmpozabll Norme metodologlce
b) provlzloanele penLru garan(ll de bun execu(le acordaLe cllen(llor Norme
metodologlce
c) provlzloanele consLlLulLe in llmlLa unul procenL de 20 incepnd cu data
de 1 lanuarle 2004 23 incepnd cu data de 1 lanuarle 2003 30 incepnd cu data
de 1 lanuarle 2006 dln valoarea crean(elor asupra cllen(llor inreglsLraLe de cLre
conLrlbuablll alLele decL cele prevzuLe la llL d) f) g) ;l l) care indepllnesc
cumulaLlv urmLoarele condl(ll
1 sunL inreglsLraLe dup data de 1 lanuarle 2004
2 sunL neincasaLe inLro perload ce dep;e;Le 270 de zlle de la daLa
scaden(el
3 nu sunL garanLaLe de alL persoan
4 sunL daLoraLe de o persoan care nu esLe persoan aflllaL conLrlbuabllulul
3 au fosL lncluse in venlLurlle lmpozablle ale conLrlbuabllulul Norme
metodologlce
d) provlzloanele speclflce consLlLulLe poLrlvlL legllor de organlzare ;l
func(lonare de cLre lnsLlLu(llle de credlL lnsLlLu(llle flnanclare nebancare inscrlse in
8eglsLrul general (lnuL de 8anca na(lonal a 8omnlel precum ;l provlzloanele
speclflce consLlLulLe de alLe persoane [urldlce slmllare Norme metodologlce
e) *** AbrogaL
f) *** AbrogaL
g) *** AbrogaL
h) rezervele Lehnlce consLlLulLe de socleL(lle de aslgurare ;l reaslgurare
poLrlvlL prevederllor legale de organlzare ;l func(lonare cu excep(la rezervel de
egallzare Norme metodologlce enLru conLracLele de aslgurare cedaLe in
reaslgurare rezervele se dlmlnueaz asLfel incL nlvelul acesLora s acopere parLea
de rlsc care rmne in sarclna aslgurLorulul dup deducerea reaslgurrll Norme
metodologlce
|) provlzloanele de rlsc penLru opera(lunlle pe ple(ele flnanclare consLlLulLe
poLrlvlL reglemenLrllor Comlslel na(lonale a Ialorllor Moblllare
[) provlzloanele consLlLulLe in llmlLa unel procenL de 100 dln valoarea
crean(elor asupra cllen(llor inreglsLraLe de cLre conLrlbuablll alLele decL cele
prevzuLe la llL d) f) g) ;l l) care indepllnesc cumulaLlv urmLoarele condl(ll
1 sunL inreglsLraLe dup data de 1 lanuarle 2007
2 crean(a esLe de(lnuL la o persoan [urldlc asupra crela esLe declaraL
procedura de deschldere a fallmenLulul pe baza hoLrrll [udecLore;Ll prln care se
aLesL aceasL slLua(le
3 nu sunL garanLaLe de alL persoan
4 sunL daLoraLe de o persoan care nu esLe persoan aflllaL conLrlbuabllulul
3 au fosL lncluse in venlLurlle lmpozablle ale conLrlbuabllulul
k) provlzloanele penLru inchlderea ;l urmrlrea posLinchldere a depozlLelor de
de;eurl consLlLulLe de conLrlbuabllll care desf;oar acLlvlL(l de depozlLare a
de;eurllor poLrlvlL legll in llmlLa sumel sLablllLe prln prolecLul penLru inchlderea ;l
urmrlrea posLinchldere a depozlLulul corespunzLoare coLelpr(l dln Larlfele de
depozlLare percepuLe
|) provlzloanele consLlLulLe de companllle aerlene dln 8omnla penLru
acoperlrea chelLulelllor de inLre(lnere ;l reparare a parculul de aeronave ;l a
componenLelor aferenLe poLrlvlL programelor de inLre(lnere a aeronavelor
aprobaLe corespunzLor de cLre AuLorlLaLea AeronauLlc Clvll 8omn Norme
metodologlce
(2) ConLrlbuabllll auLorlza(l s desf;oare acLlvlLaLe in domenlul exploaLrll
zcmlnLelor naLurale sunL obllga(l s inreglsLreze in evlden(a conLabll ;l s deduc
provlzloane penLru refacerea Lerenurllor afecLaLe ;l penLru redarea acesLora in
clrculLul economlc sllvlc sau agrlcol in llmlLa unel coLe de 1 apllcaLe asupra
dlferen(el dlnLre venlLurlle inreglsLraLe in legLur cu reallzarea ;l vnzarea
zcmlnLelor naLurale ;l chelLulellle efecLuaLe cu exLrac(la prelucrarea ;l llvrarea
acesLora pe LoaL duraLa de func(lonare a exploaLrll zcmlnLelor naLurale
Norme metodologlce
(3) enLru LlLularll de acordurl peLrollere care desf;oar opera(lunl peLrollere
in perlmeLre marlne ce lnclud zone cu adnclme de ap mal mare de 100 m coLa
provlzlonulul consLlLulL penLru dezafecLarea sondelor demoblllzarea lnsLala(lllor a
dependln(elor ;l anexelor precum ;l penLru reablllLarea medlulul esLe de 10
apllcaL asupra dlferen(el dlnLre venlLurlle ;l chelLulellle inreglsLraLe pe LoaL
perloada exploaLrll peLrollere
(4) 8egla AuLonom AdmlnlsLra(la 8omn a Servlclllor de 1raflc Aerlan
8CMA1SA consLlLule LrlmesLrlal un provlzlon poLrlvlL prevederllor legale penLru
dlferen(a dlnLre venlLurlle dln exploaLare reallzaLe efecLlv dln acLlvlLaLea de ruL
aerlan ;l cosLurlle efecLlve ale acLlvlL(ll de ruL aerlan care esLe uLlllzaL penLru
acoperlrea chelLulelllor de exploaLare care dep;esc Larlfele sLablllLe anual de
LD8CCCn18CL
(S) 8educerea sau anularea orlcrul provlzlon orl a rezervel care a fosL anLerlor
dedus se lnclude in venlLurlle lmpozablle lndlferenL dac reducerea sau anularea
esLe daLoraL modlflcrll desLlna(lel provlzlonulul sau a rezervel dlsLrlbulrll
provlzlonulul sau rezervel cLre parLlclpan(l sub orlce form llchldrll dlvlzrll
fuzlunll conLrlbuabllulul sau orlcrul alL moLlv revederlle prezenLulul allneaL nu se
apllc dac un alL conLrlbuabll prela un provlzlon sau o rezerv in legLur cu o
dlvlzare sau fuzlune reglemenLrlle acesLul arLlcol apllcnduse in conLlnuare acelul
provlzlon sau rezerv Norme metodologlce
(S1) rln excep(le de la prevederlle alln (3) rezervele dln reevaluarea
ml[loacelor flxe lncluslv a Lerenurllor efecLuaL dup data de 1 lanuarle 2004 care
sunL deduse la calculul proflLulul lmpozabll prln lnLermedlul amorLlzrll flscale sau al
chelLulelllor prlvlnd acLlvele cedaLe ;l/sau casaLe se lmpozlLeaz concomlLenL cu
deducerea amorLlzrll flscale respecLlv la momenLul scderll dln gesLlune a acesLor
ml[loace flxe dup caz Norme metodologlce
(6) Sumele inreglsLraLe in conLurl de rezerve legale ;l rezerve reprezenLnd
faclllL(l flscale nu poL fl uLlllzaLe penLru ma[orarea caplLalulul soclal sau penLru
acoperlrea plerderllor ln cazul in care nu sunL respecLaLe prevederlle prezenLulul
allneaL asupra acesLor sume se recalculeaz lmpozlLul pe proflL ;l se sLabllesc
dobnzl ;l penallL(l de inLrzlere de la daLa apllcrll faclllL(ll respecLlve poLrlvlL
legll nu se supun lmpozlLrll rezervele de lnfluen(e de curs valuLar aferenLe
apreclerll dlsponlblllL(llor in valuL consLlLulLe poLrlvlL legll inreglsLraLe de socleL(l
comerclale bancare persoane [urldlce romne ;l sucursalele bncllor sLrlne care i;l
desf;oar acLlvlLaLea in 8omnla Norme metodologlce
(7) ln in(elesul prezenLulul arLlcol prln consLlLulrea unul provlzlon sau a unel
rezerve se in(elege ;l ma[orarea unul provlzlon sau a unel rezerve
(8) rovlzloanele consLlLulLe penLru crean(ele asupra cllen(llor inreglsLraLe de
cLre conLrlbuablll inalnLe de 1 lanuarle 2004 sunL deducLlblle in llmlLele prevzuLe
la alln (1) llL c) in slLua(la in care crean(ele respecLlve indepllnesc cumulaLlv
urmLoarele condl(ll
a) nu sunL garanLaLe de alL persoan
b) sunL daLoraLe de o persoan care nu esLe persoan aflllaL conLrlbuabllulul
c) au fosL lncluse in venlLurlle lmpozablle ale conLrlbuabllulul
d) crean(a esLe de(lnuL asupra unel persoane [urldlce penLru care a fosL
deschls procedura fallmenLulul pe baza hoLrrll [udecLore;Ll prln care se aLesL
aceasL slLua(le
e) nu au mal fosL consLlLulLe provlzloane deducLlblle flscal penLru crean(a
respecLlv

@ 23 he|tu|e|| cu dobnz||e | d|ferene de curs va|utar
(1) ChelLulellle cu dobnzlle sunL lnLegral deducLlblle in cazul in care gradul de
indaLorare a caplLalulul esLe mal mlc sau egal cu Lrel Cradul de indaLorare a
caplLalulul se deLermln ca raporL inLre caplLalul imprumuLaL cu Lermen de
rambursare pesLe un an ;l caplLalul proprlu ca medle a valorllor exlsLenLe la
incepuLul anulul ;l sfr;lLul perloadel penLru care se deLermln lmpozlLul pe proflL
rln caplLal imprumuLaL se in(elege LoLalul credlLelor ;l imprumuLurllor cu Lermen de
rambursare pesLe un an poLrlvlL clauzelor conLracLuale
(2) ln condl(llle in care gradul de indaLorare a caplLalulul esLe pesLe Lrel
chelLulellle cu dobnzlle ;l cu plerderea neL dln dlferen(ele de curs valuLar aferenLe
imprumuLurllor luaLe in calcul la deLermlnarea gradulul de indaLorare sunL
nededucLlblle AcesLea se reporLeaz in perloada urmLoare in condl(llle alln (1)
pn la deducLlblllLaLea lnLegral a acesLora
(3) ln cazul in care chelLulellle dln dlferen(ele de curs valuLar ale
conLrlbuabllulul dep;esc venlLurlle dln dlferen(ele de curs valuLar dlferen(a va fl
LraLaL ca o chelLulal cu dobnda poLrlvlL alln (1) deducLlblllLaLea acesLel dlferen(e
fllnd supus llmlLel prevzuLe la alln (1) ChelLulellle dln dlferen(ele de curs valuLar
care se llmlLeaz poLrlvlL prezenLulul allneaL sunL cele aferenLe imprumuLurllor luaLe
in calcul la deLermlnarea gradulul de indaLorare a caplLalulul
(4) uobnzlle ;l plerderlle dln dlferen(e de curs valuLar in legLur cu
imprumuLurlle ob(lnuLe dlrecL sau lndlrecL de la bncl lnLerna(lonale de dezvolLare ;l
organlza(ll slmllare men(lonaLe in norme ;l cele care sunL garanLaLe de sLaL cele
aferenLe imprumuLurllor ob(lnuLe de la lnsLlLu(llle de credlL romne sau sLrlne
lnsLlLu(llle flnanclare nebancare de la persoanele [urldlce care acord credlLe poLrlvlL
legll precum ;l cele ob(lnuLe in baza obllga(lunllor admlse la Lranzac(lonare pe o
pla( reglemenLaL nu lnLr sub lnclden(a prevederllor prezenLulul arLlcol
(S) ln cazul imprumuLurllor ob(lnuLe de la alLe enLlL(l cu excep(la celor
prevzuLe la alln (4) dobnzlle deducLlblle sunL llmlLaLe la
a) nlvelul raLel dobnzll de referln( a 8ncll na(lonale a 8omnlel
corespunzLoare ulLlmel lunl dln LrlmesLru penLru imprumuLurlle in lel ;l
b) nlvelul raLel dobnzll anuale de 9 penLru imprumuLurlle in valuL AcesL
nlvel al raLel dobnzll se apllc la deLermlnarea proflLulul lmpozabll aferenL anulul
flscal 2004 nlvelul raLel dobnzll penLru imprumuLurlle in valuL se acLuallzeaz prln
hoLrre a Cuvernulul
(6) LlmlLa prevzuL la alln (3) se apllc separaL penLru flecare imprumuL
inalnLe de apllcarea prevederllor alln (1) ;l (2)
(7) revederlle alln (1) (3) nu se apllc socleL(llor comerclale bancare
persoane [urldlce romne sucursalelor bncllor sLrlne care i;l desf;oar acLlvlLaLea
in 8omnla socleL(llor de leaslng penLru opera(lunlle de leaslng socleL(llor de
credlL lpoLecar lnsLlLu(lllor de credlL precum ;l lnsLlLu(lllor flnanclare nebancare
(8) ln cazul unel persoane [urldlce sLrlne care i;l desf;oar acLlvlLaLea prlnLr
un sedlu permanenL in 8omnla prevederlle prezenLulul arLlcol se apllc prln luarea
in conslderare a caplLalulul proprlu Norme metodologlce

@ 24 mort|zarea f|sca|
(1) ChelLulellle aferenLe achlzl(lonrll producerll consLrulrll asamblrll
lnsLalrll sau imbunL(lrll ml[loacelor flxe amorLlzablle se recupereaz dln puncL de
vedere flscal prln deducerea amorLlzrll poLrlvlL prevederllor prezenLulul arLlcol
(2) Ml[locul flx amorLlzabll esLe orlce lmoblllzare corporal care indepllne;Le
cumulaLlv urmLoarele condl(ll
a) esLe de(lnuL ;l uLlllzaL in produc(la llvrarea de bunurl sau in presLarea de
servlcll penLru a fl inchlrlaL Ler(llor sau in scopurl admlnlsLraLlve
b) are o valoare flscal mal mare decL llmlLa sLablllL prln hoLrre a
Cuvernulul la daLa lnLrrll in paLrlmonlul conLrlbuabllulul
c) are o duraL normal de uLlllzare mal mare de un an
enLru lmoblllzrlle corporale care sunL foloslLe in loLurl seLurl sau care
formeaz un slngur corp loL sau seL la deLermlnarea amorLlzrll se are in vedere
valoarea inLregulul corp loL sau seL enLru componenLele care lnLr in sLrucLura
unul acLlv corporal a cror duraL normal de uLlllzare dlfer de cea a acLlvulul
rezulLaL amorLlzarea se deLermln penLru flecare componenL in parLe
(3) SunL de asemenea conslderaLe ml[loace flxe amorLlzablle
a) lnvesLl(llle efecLuaLe la ml[loacele flxe care fac oblecLul unor conLracLe de
inchlrlere conceslune loca(le de gesLlune sau alLele asemenea
b) ml[loacele flxe puse in func(lune par(lal penLru care nu sau inLocmlL
formele de inreglsLrare ca lmoblllzare corporal acesLea se cuprlnd in grupele in care
urmeaz a se inreglsLra la valoarea rezulLaL prln insumarea chelLulelllor efecLlve
ocazlonaLe de reallzarea lor
c) lnvesLl(llle efecLuaLe penLru descoperL in vederea valorlflcrll de subsLan(e
mlnerale uLlle precum ;l penLru lucrrlle de deschldere ;l pregLlre a exLrac(lel in
subLeran ;l la suprafa(
d) lnvesLl(llle efecLuaLe la ml[loacele flxe exlsLenLe sub forma chelLulelllor
ulLerloare reallzaLe in scopul imbunL(lrll parameLrllor Lehnlcl lnl(lall ;l care conduc
la ob(lnerea de beneflcll economlce vllLoare prln ma[orarea valorll ml[loculul flx
e) lnvesLl(llle efecLuaLe dln surse proprll concreLlzaLe in bunurl nol de naLura
celor apar(lnnd domenlulul publlc precum ;l in dezvolLrl ;l modernlzrl ale
bunurllor aflaLe in proprleLaLe publlc
f) amena[rlle de Lerenurl
(4) nu reprezlnL acLlve amorLlzablle
a) Lerenurlle lncluslv cele impdurlLe
b) Lablourlle ;l operele de arL
c) fondul comerclal
d) lacurlle bl(lle ;l lazurlle care nu sunL rezulLaLul unel lnvesLl(ll
e) bunurlle dln domenlul publlc flnan(aLe dln surse bugeLare
f) orlce ml[loc flx care nu i;l plerde valoarea in Llmp daLorlL foloslrll poLrlvlL
normelor
g) casele de odlhn proprll loculn(ele de proLocol navele aeronavele vasele
de croazler alLele decL cele uLlllzaLe in scopul reallzrll venlLurllor
(S) *** AbrogaL
(6) 8eglmul de amorLlzare penLru un ml[loc flx amorLlzabll se deLermln
conform urmLoarelor regull
a) in cazul consLruc(lllor se apllc meLoda de amorLlzare llnlar
b) in cazul echlpamenLelor Lehnologlce respecLlv al ma;lnllor unelLelor ;l
lnsLala(lllor precum ;l penLru compuLere ;l echlpamenLe perlferlce ale acesLora
conLrlbuabllul poaLe opLa penLru meLoda de amorLlzare llnlar degreslv sau
acceleraL
c) in cazul orlcrul alL ml[loc flx amorLlzabll conLrlbuabllul poaLe opLa penLru
meLoda de amorLlzare llnlar sau degreslv
(7) ln cazul meLodel de amorLlzare llnlar amorLlzarea se sLablle;Le prln
apllcarea coLel de amorLlzare llnlar la valoarea flscal de la daLa lnLrrll in
paLrlmonlul conLrlbuabllulul a ml[loculul flx amorLlzabll
(8) ln cazul meLodel de amorLlzare degreslv amorLlzarea se calculeaz prln
mulLlpllcarea coLelor de amorLlzare llnlar cu unul dlnLre coeflclen(ll urmLorl
a) 13 dac duraLa normal de uLlllzare a ml[loculul flx amorLlzabll esLe inLre 2
;l 3 anl
b) 20 dac duraLa normal de uLlllzare a ml[loculul flx amorLlzabll esLe inLre 3
;l 10 anl
c) 23 dac duraLa normal de uLlllzare a ml[loculul flx amorLlzabll esLe mal
mare de 10 anl Norme metodologlce
(9) ln cazul meLodel de amorLlzare acceleraL amorLlzarea se calculeaz dup
cum urmeaz
a) penLru prlmul an de uLlllzare amorLlzarea nu poaLe dep;l 30 dln valoarea
flscal de la daLa lnLrrll in paLrlmonlul conLrlbuabllulul a ml[loculul flx
b) penLru urmLorll anl de uLlllzare amorLlzarea se calculeaz prln raporLarea
valorll rmase de amorLlzare a ml[loculul flx la duraLa normal de uLlllzare rmas a
acesLula
(10) ChelLulellle aferenLe achlzl(lonrll de breveLe drepLurl de auLor llcen(e
mrcl de comer( sau fabrlc ;l alLe lmoblllzrl necorporale recunoscuLe dln puncL de
vedere conLabll cu excep(la chelLulelllor de consLlLulre ;l a fondulul comerclal
precum ;l chelLulellle de dezvolLare care dln puncL de vedere conLabll reprezlnL
lmoblllzrl necorporale se recupereaz prln lnLermedlul deducerllor de amorLlzare
llnlar pe perloada conLracLulul sau pe duraLa de uLlllzare dup caz ChelLulellle
aferenLe achlzl(lonrll sau producerll programelor lnformaLlce se recupereaz prln
lnLermedlul deducerllor de amorLlzare llnlar pe o perload de 3 anl enLru
breveLele de lnven(le se poaLe uLlllza ;l meLoda de amorLlzare degreslv sau
acceleraL
Norme metodo/oqice
(11) AmorLlzarea flscal se calculeaz dup cum urmeaz
a) incepnd cu luna urmLoare celel in care ml[locul flx amorLlzabll se pune in
func(lune
b) penLru chelLulellle cu lnvesLl(llle efecLuaLe dln surse proprll la ml[loacele
flxe dln domenlul publlc pe duraLa normal de uLlllzare pe duraLa normal de
uLlllzare rmas sau pe perloada conLracLulul de conceslonare sau inchlrlere dup
caz
c) penLru chelLulellle cu lnvesLl(llle efecLuaLe la ml[loacele flxe conceslonaLe
inchlrlaLe sau luaLe in loca(le de gesLlune de cel care a efecLuaL lnvesLl(la pe
perloada conLracLulul sau pe duraLa normal de uLlllzare dup caz
d) penLru chelLulellle cu lnvesLl(llle efecLuaLe penLru amena[area Lerenurllor
llnlar pe o perload de 10 anl
e) amorLlzarea cldlrllor ;l a consLruc(lllor mlnelor sallnelor cu exLrac(le in
solu(le prln sonde carlerelor exploaLrllor la zl penLru subsLan(e mlnerale sollde ;l
cele dln lndusLrla exLracLlv de peLrol a cror duraL de foloslre esLe llmlLaL de
duraLa rezervelor ;l care nu poL prlml alLe uLlllzrl dup epulzarea rezervelor precum
;l a lnvesLl(lllor penLru descoperL se calculeaz pe unlLaLe de produs in func(le de
rezerva exploaLabll de subsLan( mlneral uLll
AmorLlzarea pe unlLaLea de produs se recalculeaz
1 dln 3 in 3 anl la mlne carlere exLrac(ll peLrollere precum ;l la chelLulellle
de lnvesLl(ll penLru descoperL
2 dln 10 in 10 anl la sallne
f) ml[loacele de LransporL poL fl amorLlzaLe ;l in func(le de numrul de
kllomeLrl sau numrul de ore de func(lonare prevzuL in cr(lle Lehnlce penLru cele
achlzl(lonaLe dup data de 1 lanuarle 2004
g) penLru loculn(ele de servlclu amorLlzarea esLe deducLlbll flscal pn la
nlvelul corespunzLor suprafe(el consLrulLe prevzuLe de legea loculn(el
h) numal penLru auLoLurlsmele foloslLe in condl(llle prevzuLe la arL 21 alln
(3) llL n) Norme metodologlce
(12) ConLrlbuabllll care au lnvesLlL in ml[loace flxe amorLlzablle sau in breveLe
de lnven(le amorLlzablle ;l care au dedus chelLulell de amorLlzare reprezenLnd 20
dln valoarea de lnLrare a acesLora conform prevederllor legale la daLa punerll in
func(lune a ml[loculul flx sau a breveLulul de lnven(le pn la data de 30 aprllle 2003
lncluslv au obllga(la s psLreze in paLrlmonlu acesLe ml[loace flxe amorLlzablle cel
pu(ln o perload egal cu [umLaLe dln duraLa lor normal de uLlllzare ln cazul in
care nu sunL respecLaLe prevederlle prezenLulul allneaL lmpozlLul pe proflL se
recalculeaz ;l se sLabllesc dobnzl ;l penallL(l de inLrzlere de la daLa apllcrll
faclllL(ll respecLlve poLrlvlL legll Norme metodologlce
(13) enLru lnvesLl(llle reallzaLe in parcurlle lndusLrlale pn la data de 31
decembrle 2006 se acord o deducere supllmenLar dln proflLul lmpozabll in coL de
20 dln valoarea lnvesLl(lllor in consLruc(ll sau a reablllLrllor de consLruc(ll
lnfrasLrucLur lnLern ;l de conexlune la re(eaua publlc de uLlllL(l (lnnd seama de
prevederlle legale in vlgoare prlvlnd claslflcarea ;l duraLele normaLe de uLlllzare a
ml[loacelor flxe amorLlzablle ConLrlbuabllll care beneflclaz de faclllL(lle prevzuLe
la alln (12) nu poL beneflcla de faclllL(lle prevzuLe in prezenLul allneaL
(14) ChelLulellle aferenLe locallzrll explorrll dezvolLrll sau orlcrel acLlvlL(l
pregLlLoare penLru exploaLarea resurselor naLurale se recupereaz in raLe egale pe
o perload de 3 anl incepnd cu luna in care sunL efecLuaLe chelLulellle ChelLulellle
aferenLe achlzl(lonrll orlcrul drepL de exploaLare a resurselor naLurale se
recupereaz pe msur ce resursele naLurale sunL exploaLaLe propor(lonal cu
valoarea recuperaL raporLaL la valoarea LoLal esLlmaL a resurselor
(1S) enLru ml[loacele flxe amorLlzablle deducerlle de amorLlzare se
deLermln fr a lua in calcul amorLlzarea conLabll C;Llgurlle sau plerderlle
rezulLaLe dln vnzarea orl dln scoaLerea dln func(lune a acesLor ml[loace flxe se
calculeaz pe baza valorll flscale a acesLora dlmlnuaL cu amorLlzarea flscal enLru
ml[loacele flxe cu valoarea conLabll evlden(laL in sold la data de 31 decembrle
2003 amorLlzarea se calculeaz in baza valorll rmase neamorLlzaL pe duraLa
normal de uLlllzare rmas foloslnduse meLodele de amorLlzare apllcaLe pn la
aceasL daL Norme metodologlce
(16) ConLrlbuabllll care lnvesLesc in ml[loace flxe desLlnaLe prevenlrll
accldenLelor de munc ;l bolllor profeslonale precum ;l inflln(rll ;l func(lonrll
cablneLelor medlcale poL deduce lnLegral valoarea acesLora la calculul proflLulul
lmpozabll la daLa punerll in func(lune sau poL recupera acesLe chelLulell prln
deducerl de amorLlzare poLrlvlL prevederllor prezenLulul arLlcol Norme
metodologlce
(17) ln cazul unel lmoblllzrl corporale care la daLa lnLrrll in paLrlmonlu are o
valoare flscal mal mlc decL llmlLa sLablllL prln hoLrre a Cuvernulul
conLrlbuabllul poaLe opLa penLru deducerea chelLulelllor aferenLe lmoblllzrll sau
penLru recuperarea acesLor chelLulell prln deducerl de amorLlzare poLrlvlL
prevederllor prezenLulul arLlcol
(18) ChelLulellle aferenLe achlzl(lonrll sau producerll de conLalnere sau
ambala[e care clrcul inLre conLrlbuabll ;l cllen(l se recupereaz prln deducerl de
amorLlzare prln meLoda llnlar pe duraLa normal de uLlllzare sLablllL de
conLrlbuabllul care i;l men(lne drepLul de proprleLaLe asupra conLalnerelor sau a
ambala[elor
(19) MlnlsLerul llnan(elor ubllce elaboreaz normele prlvlnd claslflca(la ;l
duraLele normale de func(lonare a ml[loacelor flxe
(20) *** AbrogaL
(21) enLru LlLularll de acordurl peLrollere ;l subconLracLan(ll acesLora care
desf;oar opera(lunl peLrollere in perlmeLre marlne ce lnclud zone cu adnclme de
ap de pesLe 100 meLrl se calculeaz amorLlzarea lmoblllzrllor corporale ;l
necorporale aferenLe opera(lunllor peLrollere a cror duraL de foloslre esLe llmlLaL
de duraLa rezervelor pe unlLaLea de produs cu un grad de uLlllzare de 100 in
func(le de rezerva exploaLabll de subsLan( mlneral uLll pe duraLa acordulul
peLroller ChelLulellle aferenLe lnvesLl(lllor in curs lmoblllzrllor corporale ;l
necorporale efecLuaLe penLru opera(lunlle peLrollere vor fl reflecLaLe in conLablllLaLe
aLL in lel cL ;l in euro acesLe chelLulell inreglsLraLe in conLablllLaLe in lel vor fl
reevaluaLe la sfr;lLul flecrul exercl(lu flnanclar pe baza valorllor inreglsLraLe in
conLablllLaLe in euro la cursul de schlmb euro/leu comunlcaL de 8anca na(lonal a
8omnlel penLru ulLlma zl a flecrul exercl(lu flnanclar
(22) revederlle Legll nr 13/1994 prlvlnd amorLlzarea caplLalulul lmoblllzaL in
acLlve corporale ;l necorporale republlcaL cu modlflcrlle ;l compleLrlle
ulLerloare nu se apllc la calculul proflLulul lmpozabll cu excep(la prevederllorarL
3 alln 2 llL a) ;l ale arL 8 dln aceea;l lege

@ 2S ontracte de |eas|ng
(1) ln cazul leaslngulul flnanclar uLlllzaLorul esLe LraLaL dln puncL de vedere
flscal ca proprleLar in Llmp ce in cazul leaslngulul opera(lonal locaLorul are aceasL
callLaLe
AmorLlzarea bunulul care face oblecLul unul conLracL de leaslng se face de
cLre uLlllzaLor in cazul leaslngulul flnanclar ;l de cLre locaLor in cazul leaslngulul
opera(lonal chelLulellle fllnd deducLlblle poLrlvlL arL 24
(2) ln cazul leaslngulul flnanclar uLlllzaLorul deduce dobnda lar in cazul
leaslngulul opera(lonal locaLarul deduce chlrla (raLa de leaslng) Norme
metodologlce

@ 2S1 ontracte de f|duc|e (in vlgoare de la daLa lnLrrll in vlgoare a
L287/2009 prlvlnd codul clvll)
(1) ln cazul conLracLelor de flducle inchelaLe conform dlspozl(lllor Codulul clvll in
care consLlLulLorul are ;l callLaLea de beneflclar se apllc urmLoarele regull
a) Lransferul masel paLrlmonlale flduclare de la consLlLulLor cLre flduclar nu esLe
Lransfer lmpozabll in in(elesul prezenLulul LlLlu
b) flduclarul va conduce o evlden( conLabll separaL penLru masa paLrlmonlal
flduclar ;l va LransmlLe LrlmesLrlal cLre consLlLulLor pe baz de deconL venlLurlle ;l
chelLulellle rezulLaLe dln admlnlsLrarea paLrlmonlulul conform conLracLulul
c) valoarea flscal a acLlvelor cuprlnse in masa paLrlmonlal flduclar preluaL de
flduclar esLe egal cu valoarea flscal pe care acesLea au avuLo la consLlLulLor
d) amorLlzarea flscal penLru orlce acLlv amorLlzabll prevzuL in masa paLrlmonlal
flduclar se deLermln in conLlnuare in conformlLaLe cu regullle prevzuLe la arL
24 care sar fl apllcaL la persoana care a LransferaL acLlvul dac Lransferul nu ar fl
avuL loc
(2) ln cazul conLracLelor de flducle inchelaLe conform dlspozl(lllor Codulul clvll in
care callLaLea de beneflclar o are flduclarul sau o Ler( persoan chelLulellle
inreglsLraLe dln Lransferul masel paLrlmonlale flduclare de la consLlLulLor cLre
flduclar sunL conslderaLe chelLulell nededucLlblle


@ 26 9|erder| f|sca|e
(1) lerderea anual sLablllL prln declara(la de lmpozlL pe proflL se
recupereaz dln proflLurlle lmpozablle ob(lnuLe in urmLorll 3 anl consecuLlvl
8ecuperarea plerderllor se va efecLua in ordlnea inreglsLrrll acesLora la flecare
Lermen de plaL a lmpozlLulul pe proflL poLrlvlL prevederllor legale in vlgoare dln
anul inreglsLrrll acesLora
(2) lerderea flscal inreglsLraL de conLrlbuabllll care i;l inceLeaz exlsLen(a
prln dlvlzare sau fuzlune nu se recupereaz de cLre conLrlbuabllll nouinflln(a(l sau
de cLre cel care prelau paLrlmonlul socleL(ll absorblLe dup caz
(3) ln cazul persoanelor [urldlce sLrlne prevederlle alln (1) se apllc lundu
se in conslderare numal venlLurlle ;l chelLulellle aLrlbulblle sedlulul permanenL in
8omnla
(4) ConLrlbuabllll care au fosL plLlLorl de lmpozlL pe venlL ;l care anLerlor au
reallzaL plerdere flscal lnLr sub lnclden(a prevederllor alln (1) respecLlv alln (3)
de la daLa la care au revenlL la slsLemul de lmpozlLare reglemenLaL de prezenLul LlLlu
AceasL plerdere se recupereaz pe perloada cuprlns inLre daLa inreglsLrrll
plerderll flscale ;l llmlLa celor 3 anl respecLlv 7 anl dup caz
(S) rln excep(le de la prevederlle alln (1) plerderea flscal anual reallzaL
incepnd cu anul 2009 sLablllL prln declara(la de lmpozlL pe proflL se recupereaz
dln proflLurlle lmpozablle ob(lnuLe in urmLorll 7 anl consecuLlvl 8ecuperarea
plerderllor se va efecLua in ordlnea inreglsLrrll acesLora la flecare Lermen de plaL a
lmpozlLulul pe proflL poLrlvlL prevederllor legale in vlgoare dln anul inreglsLrrll
acesLora
Norme metodologlce

@ 27 eorgan|zr| ||ch|dr| | a|te transferur| de act|ve | t|t|ur| de
part|c|pare
(1) ln cazul conLrlbu(lllor cu acLlve la caplLalul unel persoane [urldlce in
schlmbul unor LlLlurl de parLlclpare la aceasL persoan [urldlc se apllc urmLoarele
regull
a) conLrlbu(llle nu sunL Lransferurl lmpozablle in in(elesul prevederllor
prezenLulul LlLlu
b) valoarea flscal a acLlvelor prlmlLe de persoana [urldlc esLe egal cu
valoarea flscal a acelor acLlve la persoana care conLrlbule cu acLlvul
c) valoarea flscal a LlLlurllor de parLlclpare prlmlLe de persoana care
conLrlbule cu acLlvele esLe egal cu valoarea flscal a acLlvelor aduse drepL
conLrlbu(le de cLre persoana respecLlv Norme metodologlce
(2) ulsLrlbulrea de acLlve de cLre o persoan [urldlc romn cLre
parLlclpan(ll sl fle sub form de dlvldend fle ca urmare a opera(lunll de llchldare se
LraLeaz ca Lransfer lmpozabll excepLnduse cazurlle prevzuLe la alln (3)Norme
metodologlce
(3) revederlle prezenLulul arLlcol se apllc urmLoarelor opera(lunl de
reorganlzare dac acesLea nu au ca prlnclpal oblecLlv evazlunea flscal sau evlLarea
pl(ll lmpozlLelor
a) fuzlunea inLre dou sau mal mulLe persoane [urldlce romne in cazul in
care parLlclpan(ll la orlcare persoan [urldlc care fuzloneaz prlmesc LlLlurl de
parLlclpare la persoana [urldlc succesoare Norme metodologlce
b) dlvlzarea unel persoane [urldlce romne in dou sau mal mulLe persoane
[urldlce romne in cazul in care parLlclpan(ll la persoana [urldlc lnl(lal beneflclaz
de o dlsLrlbulre propor(lonal a LlLlurllor de parLlclpare la persoanele [urldlce
succesoare
c) achlzl(lonarea de cLre o persoan [urldlc romn a LuLuror acLlvelor ;l
paslvelor apar(lnnd unela sau mal mulLor acLlvlL(l economlce ale alLel persoane
[urldlce romne numal in schlmbul unor LlLlurl de parLlclpare Norme metodologlce
d) achlzl(lonarea de cLre o persoan [urldlc romn a mlnlmum 30 dln
LlLlurlle de parLlclpare la alL persoan [urldlc romn in schlmbul unor LlLlurl de
parLlclpare la persoana [urldlc achlzlLoare ;l dac esLe cazul a unel pl(l in numerar
care nu dep;e;Le 10 dln valoarea nomlnal a LlLlurllor de parLlclpare emlse in
schlmb
(4) ln cazul opera(lunllor de reorganlzare prevzuLe la alln (3) se apllc
urmLoarele regull
a) Lransferul acLlvelor ;l paslvelor nu se LraLeaz ca un Lransfer lmpozabll in
in(elesul prezenLulul LlLlu
b) schlmbul unor LlLlurl de parLlclpare de(lnuLe la o persoan [urldlc romn
cu LlLlurl de parLlclpare la o alL persoan [urldlc romn nu se LraLeaz ca Lransfer
lmpozabll in in(elesul prezenLulul LlLlu ;l al LlLlulul
c) dlsLrlbulrea de LlLlurl de parLlclpare in legLur cu dlvlzarea unel persoane
[urldlce romne nu se LraLeaz ca dlvldend
d) valoarea flscal a unul acLlv sau paslv a;a cum esLe prevzuL la llL a) esLe
egal penLru persoana care prlme;Le un asLfel de acLlv cu valoarea flscal pe care
respecLlvul acLlv a avuLo la persoana care la LransferaL
e) amorLlzarea flscal penLru orlce acLlv prevzuL la llL a) se deLermln in
conLlnuare in conformlLaLe cu regullle prevzuLe la arL 24 care sar fl apllcaL de
persoana care a LransferaL acLlvul dac Lransferul nu ar fl avuL loc
f) Lransferul unul provlzlon sau al unel rezerve nu se conslder o reducere sau
anulare a provlzlonulul sau rezervel poLrlvlL arL 22 alln (3) dac un alL conLrlbuabll
le prela ;l le men(lne la valoarea avuL inalnLe de Lransfer
g) valoarea flscal a LlLlurllor de parLlclpare prevzuLe la llL b) care sunL
prlmlLe de o persoan Lrebule s fle egal cu valoarea flscal a LlLlurllor de
parLlclpare care sunL LransferaLe de cLre aceasL persoan
h) valoarea flscal a LlLlurllor de parLlclpare prevzuLe la llL c) care au fosL
de(lnuLe inalnLe de a fl dlsLrlbulLe se aloc inLre acesLe LlLlurl de parLlclpare ;l
LlLlurlle de parLlclpare dlsLrlbulLe propor(lonal cu pre(ul de pla( al LlLlurllor de
parLlclpare lmedlaL dup dlsLrlbulre
(S) uac o persoan [urldlc romn de(lne mlnlmum 13 respecLlv 10
incepnd cu anul 2009 dln LlLlurlle de parLlclpare la o alL persoan [urldlc romn
care Lransfer acLlve ;l paslve cLre prlma persoan [urldlc prlnLro opera(lune
prevzuL la alln (3) anularea acesLor LlLlurl de parLlclpare nu se conslder Lransfer
lmpozabll
(6) *** AbrogaL
(7) ln in(elesul prezenLulul arLlcol valoarea flscal a unul acLlv a unul paslv sau
a unul LlLlu de parLlclpare esLe valoarea uLlllzaL penLru calculul amorLlzrll ;l al
c;Llgulul sau plerderll in in(elesul lmpozlLulul pe venlL orl al lmpozlLulul pe proflL

@ 271 eg|mu| f|sca| comun care se ap||c fuz|un||or d|v|zr||or
d|v|zr||or par|a|e transferur||or de act|ve | sch|mbur||or de ac|un| |ntre
soc|et||e d|n d|fer|te state membre a|e Un|un|| Luropene
(1) revederlle prezenLulul arLlcol se apllc dup daLa aderrll 8omnlel la
Dnlunea Luropean
(2) revederlle prezenLulul arLlcol se apllc
a) opera(lunllor de fuzlune dlvlzare dlvlzare par(lal Lransferurllor de
acLlve ;l schlmburllor de ac(lunl in care sunL lmpllcaLe socleL(l dln dou sau mal
mulLe sLaLe membre
b) Lransferulul sedlulul soclal al unel socleL(l europene dln 8omnla in alL
sLaL membru in conformlLaLe cu 8egulamenLul (CL) nr 2137/2001 al Conslllulul dln
8 ocLombrle 2001 prlvlnd sLaLuLul socleL(ll europene (SL) in conformlLaLe cu
8egulamenLul (CL) nr 1433/2003 al Conslllulul dln 22 lulle 2003 prlvlnd sLaLuLul
socleL(ll cooperaLlve europene (SCL)
(3) ln sensul prezenLulul arLlcol Lermenll ;l expresllle de mal [os au
urmLoarele semnlflca(ll
1 fuz|une opera(lunea prln care
a) una sau mal mulLe socleL(l in momenLul ;l ca efecL al dlzolvrll fr
llchldare i;l Lransfer LoLallLaLea acLlvelor ;l paslvelor cLre o alL socleLaLe
exlsLenL in schlmbul emlLerll cLre parLlclpan(ll lor a LlLlurllor de parLlclpare
reprezenLnd caplLalul celellalLe socleL(l ;l dac esLe cazul al pl(ll in numerar a
maxlmum 10 dln valoarea nomlnal orl in absen(a valorll nomlnale a valorll
nomlnale conLablle echlvalenLe a LlLlurllor respecLlve
b) dou sau mal mulLe socleL(l in momenLul ;l ca efecL al dlzolvrll fr
llchldare i;l Lransfer LoLallLaLea acLlvelor ;l paslvelor unel alLe socleL(l care se
inflln(eaz in schlmbul emlLerll cLre parLlclpan(ll lor a unor LlLlurl de parLlclpare
reprezenLnd caplLalul noll socleL(l ;l dac esLe cazul a pl(ll in numerar a
maxlmum 10 dln valoarea nomlnal orl in absen(a valorll nomlnale a valorll
nomlnale conLablle echlvalenLe a LlLlurllor respecLlve
c) o socleLaLe in momenLul dlzolvrll fr llchldare i;l Lransfer LoLallLaLea
acLlvelor ;l paslvelor cLre socleLaLea care de(lne LoaLe LlLlurlle de parLlclpare ce
reprezlnL caplLalul su
2 d|v|zare opera(lunea prln care o socleLaLe in momenLul ;l ca efecL al
dlzolvrll fr llchldare i;l Lransfer LoLallLaLea acLlvelor ;l paslvelor cLre dou sau
mal mulLe socleL(l exlsLenLe orl nouinflln(aLe in schlmbul emlLerll cLre
parLlclpan(ll sl pe baz de propor(lonallLaLe de LlLlurl de parLlclpare reprezenLnd
caplLalul socleL(llor beneflclare ;l dac esLe cazul a sumel in numerar de maxlmum
10 dln valoarea nomlnal sau in absen(a valorll nomlnale a valorll nomlnale
conLablle echlvalenLe a LlLlurllor
3 d|v|zare par|a| opera(lunea prln care o socleLaLe Lransfer fr a fl
dlzolvaL una sau mal mulLe ramurl de acLlvlLaLe cLre una sau mal mulLe socleL(l
exlsLenLe orl nouinflln(aLe lsnd cel pu(ln o ramur de acLlvlLaLe in companla
cedenL in schlmbul emlLerll cLre parLlclpan(ll sl pe baz de propor(lonallLaLe
LlLlurlle de parLlclpare reprezenLnd caplLalul socleL(llor beneflclare ;l dac esLe
cazul a sumel in numerar de maxlmum 10 dln valoarea nomlnal sau in absen(a
valorll nomlnale a valorll nomlnale conLablle echlvalenLe a LlLlurllor
4 act|ve | pas|ve transferate acLlvele ;l paslvele socleL(ll cedenLe care in
urma fuzlunll dlvlzrll sau dlvlzrll par(lale sunL lnLegraLe unul sedlu permanenL al
socleL(ll beneflclare slLuaL in sLaLul membru al socleL(ll cedenLe ;l care conLrlbule
la generarea proflLurllor sau plerderllor luaLe in calcul la sLablllrea bazel de
lmpozlLare
S transfer de act|ve opera(lunea prln care o socleLaLe Lransfer fr a fl
dlzolvaL LoLallLaLea sau una orl mal mulLe ramurl ale acLlvlL(ll sale cLre alL
socleLaLe in schlmbul Lransferrll LlLlurllor de parLlclpare reprezenLnd caplLalul
socleL(ll beneflclare
6 sch|mb de ac|un| opera(lunea prln care o socleLaLe dobnde;Le o
parLlclpa(le in caplLalul alLel socleL(l in a;a fel incL dobnde;Le ma[orlLaLea
drepLurllor de voL sau ma[orlLaLea LlLlurllor de parLlclpare in socleLaLea respecLlv
sau de(lnnd aceasL ma[orlLaLe achlzl(loneaz inc o parLlclpa(le in schlmbul
emlLerll cLre parLlclpan(ll acesLela dln urm in schlmbul LlLlurllor lor a LlLlurllor
reprezenLnd caplLalul socleL(ll lnl(lale ;l dac esLe cazul a sumel in numerar de
maxlmum 10 dln valoarea nomlnal sau in absen(a valorll nomlnale a valorll
nomlnale conLablle echlvalenLe a LlLlurllor emlse ca valoare de schlmb
7 soc|etate cedent socleLaLea care i;l Lransfer acLlvele ;l paslvele orl care
Lransfer LoLallLaLea sau una orl mal mulLe dlnLre ramurlle acLlvlL(ll sale
8 soc|etate benef|c|ar socleLaLea care prlme;Le acLlvele ;l paslvele sau
LoLallLaLea orl una sau mal mulLe dlnLre ramurlle de acLlvlLaLe ale socleL(ll cedenLe
9 soc|etate ach|z||onat socleLaLea in care alL socleLaLe de(lne o
parLlclpa(le in urma unul schlmb de LlLlurl de parLlclpare
10 soc|etate ach|z|toare socleLaLea care achlzl(loneaz o parLlclpa(le dln
ac(lunlle unel socleL(l in urma unul schlmb de LlLlurl de parLlclpare
11 ramur de act|v|tate LoLallLaLea acLlvulul ;l paslvulul unel dlvlzlunl dlnLro
socleLaLe care dln puncL de vedere organlzaLorlc consLlLule o acLlvlLaLe
lndependenL adlc o enLlLaLe capabll s func(loneze prln proprllle ml[loace
12 soc|etate d|ntrun stat membru orlce socleLaLe care indepllne;Le
cumulaLlv urmLoarele condl(ll
a) are una dlnLre formele de organlzare prezenLaLe in anexa care face parLe
lnLegranL dln prezenLul LlLlu Norme metodologlce
b) in conformlLaLe cu leglsla(la flscal a sLaLulul membru esLe conslderaL ca
avndu;l sedlul flscal in sLaLul membru ;l in Lemelul conven(lel inchelaLe cu un sLaL
Ler( prlvlnd evlLarea dublel lmpunerl nu se conslder c are sedlul flscal in afara
Dnlunll Luropene
c) plLe;Le lmpozlL pe proflL sau un lmpozlL slmllar lmpozlLulul pe proflL fr
poslblllLaLea unel op(lunl orl excepLrl
13 @ransferu| sed|u|u| soc|a| inseamn o opera(lune prln care o socleLaLe
european sau o socleLaLe cooperaLlv european fr s se llchldeze orl fr s
creeze o socleLaLe nou i;l Lransfer sedlul soclal dln 8omnla inLrun alL sLaL
membru

(4) Cpera(lunlle de fuzlune sau de dlvlzare nu sunL Lransferurl lmpozablle

penLru dlferen(a dlnLre pre(ul de pla( al elemenLelor dln acLlv ;l paslv LransferaLe ;l
valoarea lor flscal
(S) ulspozl(llle alln (4) se apllc numal dac companla beneflclar calculeaz
amorLlzarea ;l orlce c;Llg sau plerdere aferenLe acLlvelor ;l paslvelor LransferaLe in
concordan( cu dlspozl(llle care ar fl fosL apllcaLe companlel cedenLe dac fuzlunea
dlvlzarea sau dlvlzarea par(lal nu ar fl avuL loc
(6) ln cazul in care provlzloanele sau rezervele consLlLulLe au fosL anLerlor
deduse dln baza lmpozabll de cLre socleLaLea cedenL ;l nu provln de la sedllle
permanenLe dln sLrlnLaLe acesLe provlzloane sau rezerve poL fl preluaLe in
acelea;l condl(ll de deducere de cLre sedlul permanenL al socleL(ll beneflclare
slLuaL in 8omnla socleLaLea beneflclar asumndu;l asLfel drepLurlle ;l obllga(llle
socleL(ll cedenLe
(7) 8eferlLor la opera(lunlle men(lonaLe la alln (2) in slLua(la in care
socleLaLea cedenL inreglsLreaz plerdere flscal deLermlnaL poLrlvlL prezenLulul
LlLlu aceasLa nu se recupereaz de cLre sedlul permanenL al socleL(ll beneflclare
slLuaL in 8omnla
(8) ALuncl cnd o socleLaLe beneflclar de(lne o parLlclpa(le la caplLalul
socleL(ll cedenLe venlLurlle socleL(ll beneflclare provenlLe dln anularea
parLlclpa(lel sale nu se lmpozlLeaz in cazul in care parLlclpa(la socleL(ll beneflclare
la caplLalul socleL(ll cedenLe esLe mal mare de 13 respecLlv 10 incepnd
cu data de 1 lanuarle 2009
(9) ln cazul schlmbulul de ac(lunl se apllc urmLoarele
a) aLrlbulrea in cazul fuzlunll dlvlzrll sau al unul schlmb de ac(lunl a LlLlurllor
de parLlclpare reprezenLnd caplLalul socleL(ll beneflclare orl achlzlLoare unul
parLlclpanL al socleL(ll cedenLe sau achlzl(lonaLe in schlmbul unor LlLlurl
reprezenLnd caplLalul acesLel socleL(l nu reprezlnL Lransferurl lmpozablle poLrlvlL
prezenLulul LlLlu ;l LlLlulul
b) aLrlbulrea in cazul dlvlzrll par(lale a LlLlurllor de parLlclpare ale socleL(ll
cedenLe reprezenLnd caplLalul socleL(ll beneflclare nu reprezlnL Lransferurl
lmpozablle poLrlvlL prezenLulul LlLlu ;l LlLlulul
c) dlspozl(llle llL a) se apllc numal dac ac(lonarul nu aLrlbule LlLlurllor de
parLlclpare prlmlLe o valoare flscal mal mare decL valoarea pe care acesLea o aveau
inalnLe de fuzlune dlvlzare sau schlmb de ac(lunl
d) dlspozl(llle llL b) se apllc numal dac ac(lonarul nu aLrlbule LlLlurllor de
parLlclpare prlmlLe ;l celor de(lnuLe in companla cedenL o valoare flscal mal mare
decL valoarea LlLlurllor de(lnuLe la socleLaLea cedenL inalnLe de dlvlzarea par(lal
e) proflLul sau venlLul provenlL dln ceslonarea ulLerloar a LlLlurllor de
parLlclpare se lmpozlLeaz poLrlvlL prevederllor prezenLulul LlLlu sau ale LlLlulul
dup caz
f) expresla valoare flscal reprezlnL valoarea ce esLe uLlllzaL penLru
calcularea venlLurllor sau plerderllor in scopul deLermlnrll venlLulul lmpozabll orl
aporLulul de caplLal al unul parLlclpanL al socleL(ll
(10) ulspozl(llle alln (4) (9) se apllc ;l Lransferulul de acLlve
(101) ln cazul in care acLlvele ;l paslvele socleL(ll cedenLe dln 8omnla
LransferaLe inLro opera(lune de fuzlune dlvlzare dlvlzare par(lal sau Lransfer de
acLlve lnclud ;l acLlvele ;l paslvele unul sedlu permanenL slLuaL inLrun alL sLaL
membru lncluslv in sLaLul membru in care esLe rezldenL socleLaLea beneflclar
drepLul de lmpozlLare a sedlulul permanenL respecLlv revlne sLaLulul membru in care
esLe slLuaL socleLaLea beneflclar
(102) 8egull apllcablle in cazul Lransferulul sedlulul soclal al unel socleL(l
europene sau al unel socleL(l cooperaLlve europene
a) aLuncl cnd o socleLaLe european sau o socleLaLe cooperaLlv european
Lransfer sedlul soclal dln 8omnla inLrun alL sLaL membru acesL Lransfer al sedlulul
soclal nu reprezlnL Lransfer lmpozabll penLru plusvaloarea calculaL ca dlferen(
inLre pre(ul de pla( al elemenLelor dln acLlv ;l paslv LransferaLe ;l valoarea lor
flscal penLru acele acLlve ;l paslve ale socleL(ll europene orl socleL(ll cooperaLlve
europene care rmn efecLlv lnLegraLe unul sedlu permanenL al socleL(ll europene
sau al socleL(ll cooperaLlve europene in 8omnla ;l care conLrlbule la generarea
proflLulul orl plerderll luaLe in calcul dln puncL de vedere flscal
b) Lransferul esLe nelmpozabll numal dac socleL(lle europene sau
socleL(lle cooperaLlve europene calculeaz amorLlzarea ;l orlce c;Llgurl sau
plerderl aferenLe acLlvelor ;l paslvelor care rmn efecLlv lnLegraLe unul sedlu
permanenL ca ;l cum Lransferul sedlulul soclal nu ar fl avuL loc
c) provlzloanele sau rezervele care anLerlor Lransferulul sedlulul soclal au
fosL deduse dln baza lmpozabll de cLre socleL(lle europene orl socleL(lle
cooperaLlve europene ;l care nu provln de la sedllle permanenLe dln sLrlnLaLe poL
fl preluaLe in acelea;l condl(ll de deducere de cLre sedlul permanenL dln 8omnla
al socleL(ll europene sau al socleL(ll cooperaLlve europene
d) referlLor la opera(lunlle men(lonaLe la alln (2) llL b) in slLua(la in care o
socleLaLe european sau o socleLaLe cooperaLlv european inreglsLreaz plerdere
flscal deLermlnaL poLrlvlL prezenLulul LlLlu aceasLa nu se recupereaz de cLre
sedlul permanenL al socleL(ll europene sau al socleL(ll cooperaLlve europene slLuaL
in 8omnla
e) Lransferul sedlulul soclal al socleL(llor europene sau al socleL(llor
cooperaLlve europene nu Lrebule s dea na;Lere lmpozlLrll venlLulul proflLulul sau
plusvalorll ac(lonarllor
(11) revederlle prezenLulul arLlcol nu se apllc aLuncl cnd fuzlunea
dlvlzarea dlvlzarea par(lal Lransferul de acLlve sau schlmbul de ac(lunl
a) are ca oblecLlv prlnclpal sau ca unul dlnLre prlnclpalele oblecLlve frauda ;l
evazlunea flscal lapLul c una dlnLre opera(lunlle prevzuLe la alln (2) nu esLe
indepllnlL dln moLlve economlce valablle cum ar fl resLrucLurarea sau ra(lonallzarea
acLlvlL(llor socleL(llor parLlclpanLe la opera(lune poaLe consLlLul o prezum(le c
opera(lunea are ca oblecLlv prlnclpal sau ca unul dlnLre oblecLlvele prlnclpale frauda
;l evazlunea flscal
b) are drepL efecL fapLul c o socleLaLe lmpllcaL sau nu in opera(lune nu mal
indepllne;Le condl(llle necesare reprezenLrll anga[a(llor in organele de conducere
ale socleL(ll in conformlLaLe cu acordurlle in vlgoare inalnLe de opera(lunea
respecLlv AceasL prevedere se apllc in msura in care in socleL(lle la care face
referlre prezenLul arLlcol nu se apllc dlspozl(llle comunlLare care con(ln norme
echlvalenLe prlvlnd reprezenLarea anga[a(llor in organele de conducere ale socleL(ll
(12) ulspozl(llle prezenLulul arLlcol Lranspun prevederlle ulrecLlvel 90/434/CLL
prlvlnd lmpunerea fuzlunllor dlvlzrllor ;l Lransferulul acLlvelor ;l schlmburllor de
valorl moblllare inLre companll ale unor sLaLe membre dlferlLe amendaL prln
ulrecLlva 2003/19/CL

@ 28 soc|er| fr persona||tate [ur|d|c
(1) ln cazul unel asoclerl fr personallLaLe [urldlc venlLurlle ;l chelLulellle
inreglsLraLe se aLrlbule flecrul asoclaL corespunzLor coLel de parLlclpare in
asoclere
(2) Crlce asoclere fr personallLaLe [urldlc dlnLre persoane [urldlce sLrlne
care i;l desf;oar acLlvlLaLea in 8omnla Lrebule s desemneze una dln pr(l care s
indepllneasc obllga(llle ce il revln flecrul asoclaL poLrlvlL prezenLulul LlLlu ersoana
desemnaL esLe responsabll penLru
a) inreglsLrarea asoclerll la auLorlLaLea flscal compeLenL inalnLe ca aceasLa
s inceap s desf;oare acLlvlLaLe
b) conducerea evlden(elor conLablle ale asoclerll
c) plaLa lmpozlLulul in numele asocla(llor poLrlvlL dlspozl(lllor arL 34 alln
(3) (in vlgoare de la 1 lan 2012)
d) depunerea unel declara(ll flscale LrlmesLrlale la auLorlLaLea flscal
compeLenL care s con(ln lnforma(ll cu prlvlre la parLea dln venlLurlle ;l
chelLulellle asoclerll care esLe aLrlbulbll flecrul asoclaL precum ;l lmpozlLul care a
fosL plLlL la bugeL in numele flecrul asoclaL
e) furnlzarea de lnforma(ll in scrls cLre flecare asoclaL cu prlvlre la parLea dln
venlLurlle ;l chelLulellle asoclerll care il esLe aLrlbulbll acesLula precum ;l la
lmpozlLul care a fosL plLlL la bugeL in numele acesLul asoclaL
(3) lnLro asoclere fr personallLaLe [urldlc inLre dou sau mal mulLe
persoane [urldlce romne venlLurlle ;l chelLulellle inreglsLraLe se aLrlbule flecrul
asoclaL corespunzLor coLel de parLlclpare dln asoclere
(4) lnLro asoclere fr personallLaLe [urldlc cu o persoan [urldlc sLrln
;l/sau cu persoane flzlce nerezldenLe precum ;l cu persoane flzlce romne persoana
[urldlc romn Lrebule s indepllneasc obllga(llle ce il revln flecrul asoclaL poLrlvlL
prezenLulul LlLlu

@ 281 egu|| genera|e ap||cab||e persoane|or [ur|d|ce cu sed|u| |n
omn|a |nf||nate potr|v|t |eg|s|a|e| europene
revederlle referlLoare la persoana [urldlc romn ale arL 13 llL d) ;l e) arL
14 llL d) ;l e) arL 20 llL a) arL 201 alln (1) (3) arL 23 alln (7) arL 27 alln (2)
(3) arL 28 alln (3) ;l (4) arL 30 alln (1) (11) (3) ;l (4) arL 31 alln (1) ;l (3)
precum ;l ale arL 36 se apllc in acelea;l condl(ll ;l slLua(ll ;l persoanelor [urldlce cu
sedlul in 8omnla inflln(aLe poLrlvlL leglsla(lel europene

@ 282 soc|er| cu persona||tate [ur|d|c |nf||nate potr|v|t |eg|s|a|e| unu|
a|t stat (|n v|goare de |a 1 |an 2012)
(1) ln cazul unel asoclerl cu personallLaLe [urldlc inreglsLraLe inLrun alL sLaL
dlnLre persoane [urldlce sLrlne ;l/sau persoane flzlce nerezldenLe ;l/sau persoane
flzlce rezldenLe ;l/sau persoane [urldlce romne care desf;oar acLlvlLaLe in
8omnla sunL apllcablle prevederlle arL 28
(2) ln cazul in care o persoan [urldlc romn esLe parLlclpanL inLro asoclere
cu personallLaLe [urldlc inreglsLraL inLrun alL sLaL aceasLa deLermln proflLul
lmpozabll lund in calcul venlLurlle ;l chelLulellle aLrlbulLe corespunzLor coLel de
parLlclpare in asoclere

9 3
specte f|sca|e |nterna|ona|e

@ 29 Ven|tur||e unu| sed|u permanent
(1) ersoanele [urldlce sLrlne care desf;oar acLlvlLaLe prln lnLermedlul unul
sedlu permanenL in 8omnla au obllga(la de a plLl lmpozlLul pe proflL penLru
proflLul lmpozabll care esLe aLrlbulbll sedlulul permanenL
(2) roflLul lmpozabll se deLermln in conformlLaLe cu regullle sLablllLe in cap
2 al prezenLulul LlLlu in urmLoarele condl(ll
a) numal venlLurlle ce sunL aLrlbulblle sedlulul permanenL se lnclud in
venlLurlle lmpozablle
b) numal chelLulellle efecLuaLe in scopul ob(lnerll acesLor venlLurl se lnclud in
chelLulellle deducLlblle Norme metodologlce
(3) roflLul lmpozabll al sedlulul permanenL se deLermln prln LraLarea
acesLula ca persoan separaL ;l prln uLlllzarea regulllor pre(urllor de Lransfer la
sLablllrea pre(ulul de pla( al unul Lransfer fcuL inLre persoana [urldlc sLrln ;l
sedlul su permanenL ALuncl cnd sedlul permanenL nu de(lne o facLur penLru
chelLulellle alocaLe lul de cLre sedlul su prlnclpal celelalLe documenLe [usLlflcaLlve
Lrebule s lnclud dovezl prlvlnd suporLarea efecLlv a cosLurllor ;l alocarea
rezonabll a acesLor cosLurl cLre sedlul permanenL uLlllznd regullle pre(urllor de
Lransfer Norme metodologlce
(4) lnalnLe de a desf;ura acLlvlLaLe prlnLrun sedlu permanenL in 8omnla
reprezenLanLul legal al persoanel [urldlce sLrlne prevzuLe la alln (1) Lrebule s
inreglsLreze sedlul permanenL la auLorlLaLea flscal compeLenL

@ 30 Ven|tur| ob|nute de persoane|e [ur|d|ce str|ne d|n propr|et|
|mob|||are | d|n vnzareaces|onarea t|t|ur||or de part|c|pare
(1) ersoanele [urldlce sLrlne care ob(ln venlLurl dln proprleL(l lmoblllare
slLuaLe in 8omnla sau dln vnzareaceslonarea LlLlurllor de parLlclpare de(lnuLe la o
persoan [urldlc romn au obllga(la de a plLl lmpozlL pe proflL penLru proflLul
lmpozabll aferenL acesLor venlLurl
(11) ln perloada 1 lanuarle 2009 31 decembrle 2009 lncluslv nu se
lmpozlLeaz proflLul ob(lnuL de persoanele [urldlce sLrlne dln Lranzac(lonarea pe
pla(a auLorlzaL ;l supravegheaL de Comlsla na(lonal a Ialorllor Moblllare a
LlLlurllor de parLlclpare de(lnuLe la o persoan [urldlc romn
(2) IenlLurlle dln proprleL(lle lmoblllare slLuaLe in 8omnla lnclud
urmLoarele
a) venlLurlle dln inchlrlerea sau cedarea folosln(el proprleL(ll lmoblllare
slLuaLe in 8omnla
b) c;Llgul dln vnzareaceslonarea drepLurllor de proprleLaLe sau al orlcror
drepLurl legaLe de proprleLaLea lmoblllar slLuaL in 8omnla
c) c;Llgul dln vnzareaceslonarea LlLlurllor de parLlclpare de(lnuLe la o
persoan [urldlc dac mlnlmum 30 dln valoarea ml[loacelor flxe ale persoanel
[urldlce sunL fle dlrecL fle prln lnLermedlul mal mulLor persoane [urldlce proprleL(l
lmoblllare slLuaLe in 8omnla
d) venlLurlle ob(lnuLe dln exploaLarea resurselor naLurale slLuaLe in 8omnla
lncluslv c;Llgul dln vnzareaceslonarea orlcrul drepL aferenL acesLor resurse
naLurale
(3) Crlce persoan [urldlc sLrln care ob(lne venlLurl dlnLro proprleLaLe
lmoblllar slLuaL in 8omnla sau dln vnzareaceslonarea LlLlurllor de parLlclpare
de(lnuLe la o persoan [urldlc romn are obllga(la de a declara ;l plLl lmpozlL pe
proflL poLrlvlL arL 34 ;l 33 Crlce persoan [urldlc sLrln poaLe desemna un
impuLernlclL penLru a indepllnl acesLe obllga(ll
(4) rln excep(le de la prevederlle alln (3) in cazul venlLurllor prevzuLe la
alln (1) ob(lnuLe de persoanele [urldlce sLrlne obllga(la de a calcula re(lne declara
;l vlra lmpozlLul pe proflL revlne cumprLorulul aLuncl cnd cumprLorul esLe o
persoan [urldlc romn sau o persoan [urldlc sLrln care are un sedlu
permanenL inreglsLraL flscal in 8omnla la momenLul Lranzac(lel Norme
metodologlce
(S) *** AbrogaL
(6) revederlle arL 119 se apllc orlcrel persoane care are obllga(la s re(ln
lmpozlL in conformlLaLe cu prezenLul arLlcol Norme metodologlce

@ 31 red|t f|sca|
(1) uac o persoan [urldlc romn ob(lne venlLurl dlnLrun sLaL sLrln prln
lnLermedlul unul sedlu permanenL sau venlLurl supuse lmpozlLulul cu re(lnere la
surs ;l venlLurlle sunL lmpozlLaLe aLL in 8omnla cL ;l in sLaLul sLrln aLuncl
lmpozlLul plLlL cLre sLaLul sLrln fle dlrecL fle lndlrecL prln re(lnerea ;l vlrarea de o
alL persoan se deduce dln lmpozlLul pe proflL ce se deLermln poLrlvlL prevederllor
prezenLulul LlLlu
(2) ueducerea penLru lmpozlLele plLlLe cLre un sLaL sLrln inLrun an flscal nu
poaLe dep;l lmpozlLul pe proflL calculaL prln apllcarea coLel de lmpozlL pe proflL
prevzuLe la arL 17 alln (1) la proflLul lmpozabll ob(lnuL in sLaLul sLrln deLermlnaL
in conformlLaLe cu regullle prevzuLe in prezenLul LlLlu sau la venlLul ob(lnuL dln
sLaLul sLrln
(3) mpozlLul plLlL unul sLaL sLrln esLe dedus dac se apllc prevederlle
conven(lel de evlLare a dublel lmpunerl inchelaLe inLre 8omnla ;l sLaLul sLrln ;l
dac persoana [urldlc romn prezlnL documenLa(la corespunzLoare conform
prevederllor legale dln care s rezulLe fapLul c lmpozlLul a fosL plLlL sLaLulul sLrln
(4) *** AbrogaL
(S) *** AbrogaL
Norme metodologlce

@ 32 9|erder| f|sca|e externe
Crlce plerdere reallzaL prlnLrun sedlu permanenL slLuaL inLrun sLaL care nu
esLe sLaL membru al Dnlunll Luropene al Asocla(lel Luropene a Llberulul Schlmb sau
slLuaL inLrun sLaL cu care 8omnla nu are inchelaL o conven(le de evlLare a dublel
lmpunerl esLe deducLlbll doar dln venlLurlle ob(lnuLe de sedlul permanenL respecLlv
ln acesL caz plerderlle reallzaLe prlnLrun sedlu permanenL se deduc numal dln
acesLe venlLurl separaL pe flecare surs de venlL lerderlle neacoperlLe se
reporLeaz ;l se recupereaz in urmLorll 3 anl flscall consecuLlvl
Norme metodologlce

9 4 *** brogat

@ 33 *** brogat

9 S
9|ata |mpoz|tu|u| | depunerea dec|ara|||or f|sca|e

@ 34 Dec|ararea | p|ata |mpoz|tu|u| pe prof|t (|n v|goare de |a 1 |an 2012)
(1) ueclararea ;l plaLa lmpozlLulul pe proflL cu excep(llle prevzuLe de
prezenLul arLlcol se efecLueaz LrlmesLrlal pn la daLa de 23 lncluslv a prlmel lunl
urmLoare inchelerll LrlmesLrelor ueflnlLlvarea ;l plaLa lmpozlLulul pe proflL
aferenL anulul flscal respecLlv se efecLueaz pn la Lermenul de depunere a
declara(lel prlvlnd lmpozlLul pe proflL prevzuL la arL 33
(2) lncepnd cu daLa de 1 lanuarle 2013 conLrlbuabllll al(ll decL cel
prevzu(l la alln (4) ;l (3) poL opLa penLru declararea ;l plaLa lmpozlLulul pe proflL
anual cu pl(l anLlclpaLe efecLuaLe LrlmesLrlal 1ermenul pn la care se efecLueaz
plaLa lmpozlLulul anual esLe Lermenul de depunere a declara(lel prlvlnd lmpozlLul pe
proflL prevzuL la arL 33
(3) Cp(lunea penLru slsLemul anual de declarare ;l plaL a lmpozlLulul pe
proflL se efecLueaz la incepuLul anulul flscal penLru care se sollclL apllcarea
prevederllor alln (2) Cp(lunea efecLuaL esLe obllgaLorle penLru cel pu(ln 2 anl
flscall consecuLlvl e;lrea dln slsLemul anual de declarare ;l plaL a lmpozlLulul se
efecLueaz la incepuLul anulul flscal penLru care se sollclL apllcarea prevederllor
alln (1) ConLrlbuabllll comunlc organelor flscale LerlLorlale modlflcarea slsLemulul
anual/LrlmesLrlal de declarare ;l plaL a lmpozlLulul pe proflL poLrlvlL prevederllor
Codulul de procedur flscal pn la daLa de 31 lanuarle lncluslv a anulul flscal
respecLlv
(4) ConLrlbuabllll socleL(l comerclale bancare persoane [urldlce romne ;l
sucursalele dln 8omnla ale bncllor persoane [urldlce sLrlne au obllga(la de a
declara ;l plLl lmpozlL pe proflL anual cu pl(l anLlclpaLe efecLuaLe LrlmesLrlal
1ermenul pn la care se efecLueaz plaLa lmpozlLulul anual esLe Lermenul de
depunere a declara(lel prlvlnd lmpozlLul pe proflL prevzuL la arL 33
(S) DrmLorll conLrlbuablll au obllga(la de a declara ;l plLl lmpozlLul pe
proflL asLfel
a) organlza(llle nonproflL au obllga(la de a declara ;l plLl lmpozlLul pe
proflL anual pn la daLa de 23 februarle lncluslv a anulul urmLor celul penLru care
se calculeaz lmpozlLul
b) conLrlbuabllll care ob(ln venlLurl ma[orlLare dln culLura cerealelor ;l a
planLelor Lehnlce pomlculLur ;l vlLlculLur au obllga(la de a declara ;l plLl lmpozlLul
pe proflL anual pn la daLa de 23 februarle lncluslv a anulul urmLor celul penLru
care se calculeaz lmpozlLul
c) conLrlbuabllll prevzu(l la arL 13 llL c) e) au obllga(la de a declara ;l
plLl lmpozlL pe proflL LrlmesLrlal conform alln (1)
(6) ConLrlbuabllll al(ll decL cel prevzu(l la alln (4) ;l (3) care in anul
precedenL se aflau in una dlnLre urmLoarele slLua(ll
a) nouinflln(a(l
b) inreglsLreaz plerdere flscal la sfr;lLul anulul flscal precedenL
c) sau aflaL in lnacLlvlLaLe Lemporar sau au declaraL pe proprla
rspundere c nu desf;oar acLlvlL(l la sedlul soclal/sedllle secundare slLua(ll
inscrlse poLrlvlL prevederllor legale in reglsLrul comer(ulul sau in reglsLrul (lnuL de
lnsLan(ele [udecLore;Ll compeLenLe dup caz
d) au fosL plLlLorl de lmpozlL pe venlLurlle mlcroinLreprlnderllor in anul
penLru care se daLoreaz lmpozlLul pe proflL apllc slsLemul de declarare ;l plaL
prevzuL la alln (1) ln sensul prezenLulul allneaL nu sunL consldera(l conLrlbuablll
nouinflln(a(l cel care se inreglsLreaz ca efecL al unor opera(lunl de reorganlzare
efecLuaLe poLrlvlL legll
(7) rln excep(le de la prevederlle alln (8) conLrlbuabllll prevzu(l la alln
(4) nouinflln(a(l inflln(a(l in cursul anulul precedenL sau care la sfr;lLul anulul flscal
precedenL inreglsLreaz plerdere flscal efecLueaz pl(l anLlclpaLe in conLul
lmpozlLulul pe proflL la nlvelul sumel rezulLaLe dln apllcarea coLel de lmpozlL asupra
proflLulul conLabll al perloadel penLru care se efecLueaz plaLa anLlclpaL
(8) ConLrlbuabllll care apllc slsLemul de declarare ;l plaL a lmpozlLulul
pe proflL anual cu pl(l anLlclpaLe efecLuaLe LrlmesLrlal deLermln pl(lle anLlclpaLe
LrlmesLrlale in sum de o pLrlme dln lmpozlLul pe proflL daLoraL penLru anul
precedenL acLuallzaL cu lndlcele pre(urllor de consum esLlmaL cu ocazla elaborrll
bugeLulul lnl(lal al anulul penLru care se efecLueaz pl(lle anLlclpaLe pn la daLa de
23 lncluslv a lunll urmLoare LrlmesLrulul penLru care se efecLueaz plaLa mpozlLul
pe proflL penLru anul precedenL pe baza crula se deLermln pl(lle anLlclpaLe
LrlmesLrlale esLe lmpozlLul pe proflL daLoraL conform declara(lel prlvlnd lmpozlLul pe
proflL fr a lua in calcul pl(lle anLlclpaLe efecLuaLe in acel an
(9) rln excep(le de la prevederlle alln (8) conLrlbuabllll care apllc
slsLemul de declarare ;l plaL a lmpozlLulul pe proflL prevzuL la alln (2) ;l care in
prlmul an al perloadel obllgaLorll prevzuLe de alln (3) inreglsLreaz plerdere flscal
efecLueaz pl(l anLlclpaLe in conLul lmpozlLulul pe proflL la nlvelul sumel rezulLaLe
dln apllcarea coLel de lmpozlL asupra proflLulul conLabll al perloadel penLru care se
efecLueaz plaLa anLlclpaL
(10) ln cazul conLrlbuabllllor care apllc slsLemul de declarare ;l plaL a
lmpozlLulul pe proflL prevzuL la alln (2) ;l care in anul precedenL au beneflclaL de
scuLlrl de la plaLa lmpozlLulul pe proflL conform legll lar in anul penLru care se
calculeaz ;l se efecLueaz pl(lle anLlclpaLe nu mal beneflclaz de faclllL(lle flscale
respecLlve lmpozlLul pe proflL penLru anul precedenL pe baza crula se deLermln
pl(lle anLlclpaLe esLe lmpozlLul pe proflL deLermlnaL conform declara(lel prlvlnd
lmpozlLul pe proflL penLru anul precedenL lunduse in calcul ;l lmpozlLul pe proflL
scuLlL
(11) ln cazul urmLoarelor opera(lunl de reorganlzare efecLuaLe poLrlvlL
legll conLrlbuabllll care apllc slsLemul de declarare ;l plaL a lmpozlLulul pe proflL
anual cu pl(l anLlclpaLe efecLuaLe LrlmesLrlal sLabllesc lmpozlLul pe proflL penLru
anul precedenL ca baz de deLermlnare a pl(llor anLlclpaLe poLrlvlL urmLoarelor
regull
a) conLrlbuabllll care absorb prln fuzlune una sau mal mulLe persoane
[urldlce romne incepnd cu LrlmesLrul in care opera(lunlle respecLlve produc
efecLe poLrlvlL legll insumeaz lmpozlLul pe proflL daLoraL de ace;Lla penLru anul
precedenL cu lmpozlLul pe proflL daLoraL penLru acela;l an de celelalLe socleL(l
cedenLe
b) conLrlbuabllll inflln(a(l prln fuzlunea a dou sau mal mulLe persoane
[urldlce romne insumeaz lmpozlLul pe proflL daLoraL penLru anul precedenL de
socleL(lle cedenLe ln slLua(la in care LoaLe socleL(lle cedenLe inreglsLreaz plerdere
flscal in anul precedenL conLrlbuabllll nouinflln(a(l deLermln pl(lle anLlclpaLe
poLrlvlL prevederllor alln (7) ;l (9)
c) conLrlbuabllll inflln(a(l prln dlvlzarea unel persoane [urldlce romne
imparL lmpozlLul pe proflL daLoraL penLru anul precedenL de socleLaLea cedenL
propor(lonal cu valoarea acLlvelor ;l paslvelor LransferaLe conform prolecLulul
inLocmlL poLrlvlL legll ln slLua(la in care socleLaLea cedenL inreglsLreaz plerdere
flscal in anul precedenL conLrlbuabllll nouinflln(a(l deLermln pl(lle anLlclpaLe
poLrlvlL prevederllor alln (7) ;l (9)
d) conLrlbuabllll care prlmesc acLlve ;l paslve prln opera(lunl de dlvlzare a
unel persoane [urldlce romne incepnd cu LrlmesLrul in care opera(lunlle respecLlve
produc efecLe poLrlvlL legll insumeaz lmpozlLul pe proflL daLoraL de ace;Lla penLru
anul precedenL cu lmpozlLul pe proflL daLoraL penLru anul precedenL de socleLaLea
cedenL recalculaL propor(lonal cu valoarea acLlvelor ;l paslvelor LransferaLe
conform prolecLulul inLocmlL poLrlvlL legll
e) conLrlbuabllll care Lransfer poLrlvlL legll o parLe dln paLrlmonlu unela
sau mal mulLor socleL(l beneflclare incepnd cu LrlmesLrul in care opera(lunlle
respecLlve produc efecLe poLrlvlL legll recalculeaz lmpozlLul pe proflL daLoraL
penLru anul precedenL propor(lonal cu valoarea acLlvelor ;l paslvelor men(lnuLe de
cLre persoana [urldlc care Lransfer acLlvele
(12) ln cazul conLrlbuabllllor care apllc slsLemul de declarare ;l plaL a
lmpozlLulul pe proflL anual cu pl(l anLlclpaLe efecLuaLe LrlmesLrlal ;l care in cursul
anulul devln sedll permanenLe ale persoanelor [urldlce sLrlne ca urmare a
opera(lunllor prevzuLe la arL 271 incepnd cu LrlmesLrul in care opera(lunlle
respecLlve produc efecLe poLrlvlL legll apllc urmLoarele regull penLru
deLermlnarea pl(llor anLlclpaLe daLoraLe
a) in cazul fuzlunll prln absorb(le sedlul permanenL deLermln pl(lle
anLlclpaLe in baza lmpozlLulul pe proflL daLoraL penLru anul precedenL de cLre
socleLaLea cedenL
b) in cazul dlvlzrll dlvlzrll par(lale ;l Lransferulul de acLlve sedllle
permanenLe deLermln pl(lle anLlclpaLe in baza lmpozlLulul pe proflL daLoraL penLru
anul precedenL de socleLaLea cedenL recalculaL penLru flecare sedlu permanenL
propor(lonal cu valoarea acLlvelor ;l paslvelor LransferaLe poLrlvlL legll SocleL(lle
cedenLe care nu inceLeaz s exlsLe in urma efecLurll unel asLfel de opera(lunl
incepnd cu LrlmesLrul in care opera(lunlle respecLlve produc efecLe poLrlvlL legll
a[usLeaz pl(lle anLlclpaLe daLoraLe poLrlvlL regulllor prevzuLe la alln (11) llL e)
(13) ConLrlbuabllll care apllc slsLemul de declarare ;l plaL a lmpozlLulul
pe proflL anual cu pl(l anLlclpaLe efecLuaLe LrlmesLrlal lmpllca(l in opera(lunl
LransfronLallere alLele decL cele prevzuLe la alln (12) apllc urmLoarele regull in
vederea deLermlnrll lmpozlLulul pe proflL penLru anul precedenL in baza crula se
deLermln pl(lle anLlclpaLe
a) in cazul conLrlbuabllllor care absorb una sau mal mulLe persoane
[urldlce sLrlne incepnd cu LrlmesLrul in care opera(lunlle respecLlve produc efecLe
poLrlvlL legll lmpozlLul pe proflL penLru anul precedenL in baza crula se deLermln
pl(lle anLlclpaLe esLe lmpozlLul pe proflL daLoraL de socleLaLea absorbanL in anul
flscal precedenL celul in care se reallzeaz opera(lunea
b) conLrlbuabllll care absorb cel pu(ln o persoan [urldlc romn ;l cel
pu(ln o persoan [urldlc sLrln incepnd cu LrlmesLrul in care opera(lunea
respecLlv produce efecLe poLrlvlL legll insumeaz lmpozlLul pe proflL daLoraL de
ace;Lla penLru anul precedenL cu lmpozlLul pe proflL daLoraL penLru acela;l an de
celelalLe socleL(l romne cedenLe
c) conLrlbuabllll inflln(a(l prln fuzlunea unela sau mal mulLor persoane
[urldlce romne cu una sau mal mulLe persoane [urldlce sLrlne insumeaz lmpozlLul
pe proflL daLoraL de socleL(lle romne cedenLe ln slLua(la in care LoaLe socleL(lle
cedenLe romne inreglsLreaz plerdere flscal in anul precedenL conLrlbuabllul nou
inflln(aL deLermln pl(lle anLlclpaLe poLrlvlL prevederllor alln (7) ;l (9)
(14) ersoanele [urldlce care in cursul anulul flscal se dlzolv cu
llchldare poLrlvlL legll au obllga(la s depun declara(la anual de lmpozlL pe proflL
;l s plLeasc lmpozlLul pn la daLa depunerll slLua(lllor flnanclare la reglsLrul unde
a fosL inreglsLraL conform legll inflln(area acesLora
(1S) ersoanele [urldlce care in cursul anulul flscal se dlzolv fr
llchldare au obllga(la s depun declara(la anual de lmpozlL pe proflL ;l s plLeasc
lmpozlLul pn la inchlderea perloadel lmpozablle
(16) Cbllga(llle flscale reglemenLaLe de prezenLul LlLlu sunL venlLurl ale
bugeLulul de sLaL
(17) rln excep(le de la prevederlle alln (16) lmpozlLul pe proflL
dobnzlle/ma[orrlle de inLrzlere ;l amenzlle daLoraLe de regllle auLonome dln
subordlnea conslllllor locale ;l a conslllllor [ude(ene precum ;l cele daLoraLe de
socleL(lle comerclale in care consllllle locale ;l/sau [ude(ene sunL ac(lonarl
ma[orlLarl care reallzeaz prolecLe cu aslsLen( flnanclar dln parLea Dnlunll
Luropene sau a alLor organlsme lnLerna(lonale in baza unor acordurl/conLracLe de
imprumuL raLlflcaLe respecLlv aprobaLe prln acLe normaLlve sunL venlLurl ale
bugeLelor locale respecLlve pn la sfr;lLul anulul flscal in care se inchele prolecLul
care face oblecLul acordulul/conLracLulul de imprumuL
(18) enLru apllcarea slsLemulul de declarare ;l plaL a lmpozlLulul pe
proflL anual cu pl(l anLlclpaLe efecLuaLe LrlmesLrlal lndlcele pre(urllor de consum
necesar penLru acLuallzarea pl(llor anLlclpaLe se comunlc prln ordln al mlnlsLrulul
flnan(elor publlce pn la daLa de 13 aprllle a anulul flscal penLru care se efecLueaz
pl(lle anLlclpaLe
Norme metodologlce

@ 3S Depunerea dec|ara|||or de |mpoz|t pe prof|t (|n v|goare de |a 1 |an
2012)
(1) ConLrlbuabllll au obllga(la s depun o declara(le anual de lmpozlL pe
proflL pn la daLa de 23 marLle lncluslv a anulul urmLor cu excep(la
conLrlbuabllllor prevzu(l la arL 34 alln (3) llL a) ;l b) alln (14) ;l (13) care depun
declara(la anual de lmpozlL pe proflL pn la Lermenele prevzuLe in cadrul acesLor
allneaLe
(2) ConLrlbuabllll prevzu(l la arL 13 llL c) ;l e) au obllga(la de a depune ;l
declara(la prlvlnd dlsLrlbulrea inLre asocla(l a venlLurllor ;l chelLulelllor

9 6
Impoz|tu| pe d|v|dende
e|nerea |mpoz|tu|u| pe d|v|dende

@ 36 Dec|ararea re|nerea | p|ata |mpoz|tu|u| pe d|v|dende
(1) C persoan [urldlc romn care dlsLrlbule/plLe;Le dlvldende cLre o
persoan [urldlc romn are obllga(la s re(ln s declare ;l s plLeasc lmpozlLul
pe dlvldende re(lnuL cLre bugeLul de sLaL asLfel cum se prevede in prezenLul arLlcol
(2) mpozlLul pe dlvldende se sLablle;Le prln apllcarea unel coLe de lmpozlL de
16 asupra dlvldendulul bruL dlsLrlbulL/plLlL unel persoane [urldlce romne
(3) mpozlLul pe dlvldende se declar ;l se plLe;Le la bugeLul de sLaL pn
la data de 23 lncluslv a lunll urmLoare celel in care se dlsLrlbule/plLe;Le dlvldendul
ln cazul in care dlvldendele dlsLrlbulLe nu au fosL plLlLe pn la sfr;lLul anulul in
care sau aprobaL slLua(llle flnanclare anuale lmpozlLul pe dlvldende aferenL se
plLe;Le pn la data de 23 lanuarle a anulul urmLor
(4) revederlle prezenLulul arLlcol nu se apllc in cazul dlvldendelor plLlLe de
o persoan [urldlc romn unel alLe persoane [urldlce romne dac beneflclarul
dlvldendelor de(lne la daLa pl(ll dlvldendelor mlnlmum 10 dln LlLlurlle de
parLlclpare ale celellalLe persoane [urldlce pe o perload de 2 anl impllnl(l pn la
daLa pl(ll acesLora lncluslv
(41) revederlle prezenLulul arLlcol nu se apllc in cazul dlvldendelor
dlsLrlbulLe/plLlLe de o persoan [urldlc romn
a) fondurllor de pensll faculLaLlve respecLlv fondurllor de pensll admlnlsLraLe
prlvaL
b) organelor admlnlsLra(lel publlce care exerclL prln lege drepLurlle ;l
obllga(llle ce decurg dln callLaLea de ac(lonar al sLaLulul la acele persoane [urldlce
romne
(S) CoLa de lmpozlL pe dlvldende prevzuL la alln (2) se apllc ;l asupra
sumelor dlsLrlbulLe/plLlLe fondurllor deschlse de lnvesLl(ll incadraLe asLfel poLrlvlL
reglemenLrllor prlvlnd pla(a de caplLal
Norme metodologlce

Not onform art II d|n Crdonana Guvernu|u| nr 200]2008
Scut|rea |mpoz|tu|u| pe d|v|dende|e re|nvest|te
(1) ulvldendele relnvesLlLe incepnd cu 2009 in scopul psLrrll ;l cre;Lerll
de nol locurl de munc penLru dezvolLarea acLlvlL(ll persoanelor [urldlce romne
dlsLrlbulLoare de dlvldende conform oblecLulul de acLlvlLaLe al acesLora inscrls la
Cflclul na(lonal al 8eglsLrulul Comer(ulul sunL scuLlLe de la plaLa lmpozlLulul pe
dlvldende
(2) SunL scuLlLe de la plaLa lmpozlLulul pe dlvldende ;l dlvldendele lnvesLlLe
in caplLalul soclal al alLel persoane [urldlce romne in scopul crerll de nol locurl de
munc penLru dezvolLarea acLlvlL(ll acesLela conform oblecLulul de acLlvlLaLe
inscrls la Cflclul na(lonal al 8eglsLrulul Comer(ulul
(3) rocedura de apllcare a prevederllor alln (1) ;l (2) se aprob prln ordln al
mlnlsLrulul economlel ;l flnan(elor ;l al pre;edlnLelul Agen(lel na(lonale de
AdmlnlsLrare llscal

9 7
D|spoz||| tranz|tor|| | f|na|e

@ 37 9|erder| f|sca|e d|n per|oade|e de scut|re
Crlce plerdere flscal neL care apare in perloada in care conLrlbuabllul a fosL
scuLlL de lmpozlLul pe proflL poaLe fl recuperaL dln proflLurlle lmpozablle vllLoare
poLrlvlL arL 26 lerderea flscal neL esLe dlferen(a dlnLre plerderlle flscale LoLale pe
perloada de scuLlre ;l proflLul lmpozabll LoLal in aceea;l perload

@ 371 9|erder| rea||zate pr|ntrun sed|u permanent d|n str|ntate

(1) lerderlle reallzaLe prlnLrun sedlu permanenL dln sLrlnLaLe inreglsLraLe
pn la data de 31 decembrle 2009 lncluslv se recupereaz poLrlvlL prevederllor in
vlgoare pn la aceasL daL
(2) enLru anul 2010 plerderlle reallzaLe prlnLrun sedlu permanenL slLuaL inLr
un sLaL membru al Dnlunll Luropene al Asocla(lel Luropene a Llberulul Schlmb sau
inLrun sLaL cu care 8omnla are inchelaL o conven(le de evlLare a dublel lmpunerl
se deLermln lund in calcul venlLurlle ;l chelLulellle inreglsLraLe de la incepuLul
anulul flscal

@ 38 D|spoz||| tranz|tor||
(1) ln cazul persoanelor [urldlce care au ob(lnuL inalnLe de 1 lulle 2003
cerLlflcaLul permanenL de lnvesLlLor in zon defavorlzaL scuLlrea de lmpozlL pe
proflLul aferenL lnvesLl(lllor nol se apllc in conLlnuare pe perloada exlsLen(el zonel
defavorlzaLe Norme metodologlce
(2) ConLrlbuabllll care au efecLuaL chelLulell cu lnvesLl(ll inalnLe de 1 lulle 2002
poLrlvlL Crdonan(el Cuvernulul nr 27/1996 prlvlnd acordarea de faclllL(l
persoanelor care domlclllaz sau lucreaz in unele locallL(l dln Mun(ll Apusenl ;l in
8ezerva(la 8losferel uelLa uunrll republlcaL cu modlflcrlle ulLerloare ;l care
conLlnu lnvesLl(llle conform ordonan(el men(lonaLe beneflclaz in conLlnuare de
deducerea dln proflLul lmpozabll a chelLulelllor dlsLlncL evlden(laLe fcuLe cu
lnvesLl(llle respecLlve fr a dep;l data de 31 decembrle 2006
(3) ConLrlbuabllll care i;l desf;oar acLlvlLaLea in zona llber pe baz de
llcen( ;l care pn la data de 1 lulle 2002 au reallzaL lnvesLl(ll in zona llber in
acLlve corporale amorLlzablle uLlllzaLe in lndusLrla prelucrLoare in valoare de cel
pu(ln 1000000 dolarl SDA beneflclaz de scuLlre de la plaLa lmpozlLulul pe proflL
in conLlnuare pn la data de 31 decembrle 2006 ulspozl(llle prezenLulul allneaL nu
se mal apllc in slLua(la in care survln modlflcrl in sLrucLura ac(lonarlaLulul
conLrlbuabllulul ln in(elesul prezenLulul allneaL modlflcare de ac(lonarlaL in cazul
socleL(llor coLaLe se conslder a fl o modlflcare a ac(lonarlaLulul in propor(le de mal
mulL de 23 dln numrul ac(lunllor pe parcursul unul an calendarlsLlc
(4) Cu excep(la prevederllor alln (3) conLrlbuabllll care ob(ln venlLurl dln
acLlvlL(l desf;uraLe pe baz de llcen( inLro zon llber au obllga(la de a plLl
lmpozlL pe proflL in coL de 3 penLru proflLul lmpozabll care corespunde acesLor
venlLurl pn la data de 31 decembrle 2004 Norme metodologlce
(S) ConLrlbuabllll care beneflclaz de faclllL(lle prevzuLe la alln (1) (4) nu
poL beneflcla de amorLlzarea acceleraL sau de deducerea prevzuL la arL 24 alln
(12)
(6) DnlL(lle proLe[aLe desLlnaLe persoanelor cu handlcap deflnlLe
prln Crdonan(a de urgen( a Cuvernulul nr 102/1999 prlvlnd proLec(la speclal ;l
incadrarea in munc a persoanelor cu handlcap aprobaL cu modlflcrl ;l compleLrl
prln Legea nr 319/2002 cu modlflcrlle ulLerloare sunL scuLlLe de la plaLa
lmpozlLulul pe proflL dac mlnlmum 73 dln sumele ob(lnuLe prln scuLlre se
relnvesLesc in vederea achlzl(lel de echlpamenL Lehnologlc ma;lnl uLlla[e lnsLala(ll
;l/sau penLru amena[area locurllor de munc proLe[aLe ScuLlrea de la plaLa
lmpozlLulul pe proflL se apllc pn la data de 31 decembrle 2006
(7) ConLrlbuabllll dlrecL lmpllca(l in produc(la de fllme clnemaLograflce inscrl;l
ca aLare in 8eglsLrul clnemaLograflc beneflclaz pn la data de 31 decembrle 2006
de
a) scuLlrea de la plaLa lmpozlLulul pe proflL a coLelpr(l dln proflLul bruL
relnvesLlL in domenlul clnemaLograflel
b) reducerea lmpozlLulul pe proflL in propor(le de 20 in cazul in care se
creeaz nol locurl de munc ;l se aslgur cre;Lerea numrulul scrlpLlc de anga[a(l cu
cel pu(ln 10 fa( de anul flnanclar precedenL
(8) SocleLaLea na(lonal nuclearelecLrlca SA beneflclaz de scuLlre de la
plaLa lmpozlLulul pe proflL pn la data de 31 decembrle 2010 in condl(llle in care
proflLul esLe uLlllzaL excluslv penLru flnan(area lucrrllor de lnvesLl(ll la oblecLlvul
CenLrala nuclearoelecLrlc Cernavod DnlLaLea 2 poLrlvlL legll
(9) SocleLaLea Comerclal AuLomoblle uacla SA beneflclaz de scuLlre de
la plaLa lmpozlLulul pe proflL pn la data de 31 decembrle 2006
(10) SocleLaLea Comerclal Sldex SA beneflclaz de scuLlre de la plaLa
lmpozlLulul pe proflL pn la data de 31 decembrle 2004
(11) Companla na(lonal AeroporLul nLerna(lonal Penrl Coand CLopenl
SA beneflclaz de scuLlre de la plaLa lmpozlLulul pe proflL pn la data de 31
decembrle 2006
(12) La calculul proflLulul lmpozabll urmLoarele venlLurl sunL nelmpozablle
pn la data de 31 decembrle 2006
a) venlLurlle reallzaLe dln acLlvlL(lle desf;uraLe penLru oblecLlvul CenLrala
nuclearoelecLrlc Cernavod DnlLaLea 2 pn la punerea in func(lune a acesLula
b) venlLurlle reallzaLe dln apllcarea unel lnven(ll breveLaLe in 8omnla lncluslv
dln fabrlcarea produsulul sau apllcarea procesulul pe o perload de 3 anl de la prlma
apllcare calcula(l de la daLa inceperll apllcrll ;l cuprln;l in perloada de valablllLaLe a
breveLulul poLrlvlL legll Norme metodologlce
c) venlLurlle reallzaLe dln pracLlcarea aplculLurll
(13) enLru lnvesLl(llle dlrecLe cu lmpacL semnlflcaLlv in economle reallzaLe
pn la data de 31 decembrle 2006 poLrlvlL legll conLrlbuabllll poL deduce o coL
supllmenLar de 20 dln valoarea acesLora ueducerea se calculeaz in luna in care
se reallzeaz lnvesLl(la ln slLua(la in care se reallzeaz plerdere flscal aceasLa se
recupereaz poLrlvlL dlspozl(lllor arL 26 enLru lnvesLl(llle reallzaLe se poaLe calcula
amorLlzare acceleraL cu excep(la lnvesLl(lllor in cldlrl ConLrlbuabllll care
beneflclaz de faclllL(lle prevzuLe la prezenLul allneaL nu poL apllca prevederlle arL
24 alln (12)
(14) laclllL(lle flscale prlvlnd lmpozlLul pe proflL dln acLele normaLlve
men(lonaLe in prezenLul arLlcol precum ;l cele care decurg dln alLe acLe normaLlve
daLe in apllcarea acesLora rmn in vlgoare pn la Lermenele ;l in condl(llle
sLlpulaLe de acesLea

NLk 1

LIS@ SCIL@BILC
|a care se face refer|re |n art 271 a||n (3) pct 12 ||t a)

a) socleL(lle inflln(aLe in baza 8eglemenLrll Conslllulul nr 2137/2001/CL dln
8 ocLombrle 2001 prlvlnd sLaLuLul socleL(ll europene (SL) ;l a ulrecLlvel 2001/86/CL
a Conslllulul dln 8 ocLombrle 2001 de compleLare a SLaLuLulul socleL(ll europene in
ceea ce prlve;Le lmpllcarea lucrLorllor ;l asocla(llle cooperaLlsLe inflln(aLe in baza
8eglemenLrll Conslllulul (CL) nr 1433/2003 dln 22 lulle 2003 prlvlnd SLaLuLul
SocleL(ll CooperaLlve Luropene (SCL) ;l a ulrecLlvel Conslllulul 2003/72/CL dln 22
lulle 2003 de compleLare a SLaLuLulul SocleL(ll CooperaLlve Luropene cu prlvlre la
lmpllcarea anga[a(llor
b) socleL(lle inflln(aLe in baza legll belglene cunoscuLe ca socleLe
anonyme/naamloze vennooLschap socleLe en commandlLe par
acLlons/commandlLalre vennooLschap op aandelen socleLe prlvee a
responsablllLe llmlLee/besloLen vennooLschap meL beperkLe aansprakell[kheld
socleLe cooperaLlve responsablllLe llmlLee/cooperaLleve vennooLschap meL
beperkLe aansprakell[kheld socleLe cooperaLlve responsablllLe
llllmlLee/cooperaLleve vennooLschap meL onbeperkLe aansprakell[kheld socleLe
en nom collecLlf/vennooLschap onder flrma socleLe en commandlLe
slmple/gewone commandlLalre vennooLschap inLreprlnderl publlce ce au adopLaL
una dlnLre formele [urldlce men(lonaLe mal sus ;l alLe socleL(l consLlLulLe conform
legll belglene supuse lmpozlLulul pe proflL belglan
c) socleL(lle inflln(aLe in baza leglsla(lel cehe cunoscuLe ca akclova
spolecnosL spolecnosL s rucenlm omezenym
d) socleL(lle inflln(aLe in baza legll daneze cunoscuLe ca akLleselskab ;l
anparLsselskab alLe socleL(l supuse lmpozlLrll conform legll lmpozlLulul pe proflL
in msura in care venlLul lor lmpozabll esLe calculaL ;l lmpozlLaL in conformlLaLe cu
regullle generale ale leglsla(lel flscale apllcablle la akLleselskaber
e) socleL(lle inflln(aLe in baza legll germane cunoscuLe ca
AkLlengesellschafL kommandlLgesellschafL auf AkLlen CesellschafL mlL
beschrankLer PafLung Ierslcherungsvereln auf CegenselLlgkelL Lrwerbs und
WlrLschafLsgenossenschafL 8eLrlebe gewerbllcher ArL von [urlsLlschen ersonen
des offenLllchen 8echLs ;l alLe socleL(l consLlLulLe conform legll germane supuse
lmpozlLulul pe proflL german
f) socleL(lle inflln(aLe in baza legll esLonlene ca Lalsuhlng usaldusuhlng
osauhlng akLslaselLs LulundusuhlsLu
g) socleL(lle inflln(aLe in baza legll grece;Ll cunoscuLe ca anonume eLalrela
eLalrela perlorlsmenes euLuns (LL)
h) socleL(lle inflln(aLe in baza legll spanlole cunoscuLe ca socledad
anonlma socledad comandlLarla por acclones socledad de responsabllldad
llmlLada organlsme de drepL publlc care func(loneaz in baza legll prlvaLe
|) socleL(lle inflln(aLe in baza legll franceze cunoscuLe ca socleLe anonyme
socleLe en commandlLe par acLlons socleLe responsablllLe llmlLee socleLes
par acLlons slmpllflees socleLes dassurances muLuelles calsses depargne eL de
prevoyance socleLes clvlles care sunL auLomaL supuse lmpozlLulul pe proflL
cooperaLlves unlons de cooperaLlves inLreprlnderl publlce lndusLrlale ;l
comerclale ;l alLe socleL(l consLlLulLe conform legll franceze supuse lmpozlLulul pe
proflL francez
[) socleL(lle inflln(aLe sau exlsLenLe in baza legll lrlandeze organlsme
inflln(aLe pe baza legll asocla(lllor lndusLrlale ;l de aprovlzlonare socleL(l de
consLruc(ll inflln(aLe pe baza legll asocla(lllor de consLruc(ll ;l LrusLurlle bancare de
economll inflln(aLe pe baza legll LrusLurllor bancare de economll 1989
k) socleL(lle inflln(aLe in baza legll lLallene cunoscuLe ca socleLa per azlonl
socleLa ln accomandlLa per azlonl socleLa a responslblllLa llmlLaLa socleLa
cooperaLlve socleLa dl muLua asslrcurazlone ;l enLlL(l publlce ;l prlvaLe a cror
acLlvlLaLe esLe in inLreglme sau in prlnclpal comerclal
|) socleL(lle inflln(aLe in baza legll clprloLe ca eLalreles supuse lmpozlLulul
pe proflL
m) socleL(lle inflln(aLe in baza legll leLone cunoscuLe ca akcl[u sabledrlba
sabledrlba ar lerobezoLu aLblldlbu
n) socleL(lle inflln(aLe in baza legll llLuanlene
o) socleL(lle inflln(aLe in baza legll sLaLulul Luxemburg cunoscuLe ca socleLe
anonyme socleLe en commandlLe par acLlons socleLe a responsablllLe llmlLee
socleLe cooperaLlve socleLe cooperaLlve organlsee comme une socleLe
anonyme assoclaLlon dassurances muLuelles assoclaLlon depargnepenslon
enLreprlse de naLure commerclale lndusLrlelle ou mlnlere de lLLaL des communes
des syndlcaLs de communes des eLabllssemenLs publlcs eL des auLres personnes
morales de drolL publlc ;l alLe socleL(l consLlLulLe in baza legll luxemburgheze
supuse lmpozlLulul pe proflL luxemburghez
p) socleL(lle inflln(aLe in baza legll ungare cunoscuLe ca kozkereseLl
Larsasag beLeLl Larsasag kozos vallalaL korlaLolL felelossegu Larsasag
reszvenyLarsasag egyesules kozhasznu Larsasag szoveLkezeL
q) socleL(lle inflln(aLe in baza legll malLeze cunoscuLe ca kumpanl[l La
8esponsablllLa LlmlLaLa Soc[eLa[leL en commandlLe ll lkaplLal Laghhom maqsum
fazz[onl[leL
r) socleL(lle inflln(aLe in baza legll olandeze cunoscuLe ca naamloze
vennooLschap besloLen vennooLschap meL beperkLe aansprakell[kheld Cpen
commandlLalre vennooLschap CooperaLle onderllnge waarborgmaaLschappl[
londs voor gemene rekenlng Ierenlglng op cooperaLleve grondslag verenlglng
welke op onderllnge grondslag als verzekeraar of kredleLlnsLelllng opLreedL ;l alLe
socleL(l consLlLulLe in baza legll olandeze ;l supuse lmpozlLulul pe proflL olandez
s) socleL(lle inflln(aLe in baza legll ausLrlece cunoscuLe ca
AkLlengesellschafL CesellschafL mlL beschrankLer PafLung Lrwerbs und
WlrLschafLsgenossenschafLen
) socleL(lle inflln(aLe in baza legll poloneze cunoscuLe ca spolka akcy[na
spolka z ogranlczona odpowledzlalnoscla
t) socleL(lle comerclale sau socleL(lle de drepL clvll ce au form comerclal
precum ;l alLe enLlL(l a cror acLlvlLaLe esLe de naLur comerclal sau lndusLrlal
inreglsLraLe poLrlvlL legll porLugheze
) socleL(lle inflln(aLe in baza legll slovene cunoscuLe ca delnlska druzba
komandlLna druzba druzba z ome[eno odgovornosL[o
u) socleL(lle inflln(aLe in baza leglsla(lel slovace cunoscuLe ca akclova
spolocnosL spolocnosL s rucenlm obmedzenym komandlLna spolocnosL
v) socleL(lle inflln(aLe in baza legll flnlandeze cunoscuLe ca
osakeyhLlo/akLlebolag osuuskunLa/andelslag saasLopankkl/sparbank and
vakuuLusyhLlo/forsakrlngsbolag
w) socleL(lle inflln(aLe in baza legll suedeze cunoscuLe ca akLlebolag
forsakrlngsakLlebolag ekonomlska forenlngar sparbanker omsesldlga
forsakrlngsbolag
x) socleL(lle inflln(aLe in baza legll 8egaLulul DnlL al Marll 8rlLanll ;l rlandel de
nord