EL SISTEMA CONTABLE PARA GOBERNACIONES Y ALCALDIAS

Prof. Zayda E. Mndez R.

Tema 5. El Sistema de Contabilidad para los Municipios

Artculo 245 LOPPM

Los municipios estn obligados a regirse por las normas generales de contabilidad, as como por las normas e instrucciones sobre los sistemas y procedimientos de contabilidad dictados por la ONCOP, con el propsito de lograr una estructura contable uniforme

PT N 21
Regula el registro integral de operaciones relativas a contabilidad patrimonial de municipalidades o sea vinculadas al Tesoro y a Hacienda Municipal. las la las las la

En lo referente a ejecucin presupuestaria, las disposiciones tcnicas y de registro contable corresponden a la OCEPRE (ONAPRE)

Elementos del Sistema de Contabilidad

PLAN DE CUENTAS

PLAN DE REPORTES

PLAN DE LIBROS
Registros principales Registros auxiliares

PLAN DE ASIENTOS

PLAN DE FORMAS

PT N 21: ndice General

Introduccin Captulo I: Objetivos Capitulo II: Normas y Convenios Generales

Capitulo III: Descripcin General del Sistema

Capitulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares

Capitulo V: Operaciones Objeto de Registro Contable

Capitulo VI: Cuentas cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo

Anexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de Contabilidad

Anexo 2: Ejemplo de Asientos

Anexo 3: Ejemplo de Asientos de Diario y Balances

Anexo 4: Instructivo para la formacin de inventarios y cuentas de los bienes muebles e inmuebles

Captulo I: Objetivo Establecer las normas, instrucciones y modelos para el registro y control de las operaciones realizadas por las Administraciones Municipales, as como determinar la situacin financiera tanto mensual como de cada ejercicio presupuestario.

Captulo III: Descripcin General del Sistema

Estructuralmente el Balance de la Hacienda Municipal comprende 4 grupos de cuentas: del Tesoro, de la Hacienda, del Presupuesto y de Orden. En las cuentas del Tesoro se enfrentan los activos disponibles y realizables a los pasivos exigibles y las reservas de previsin, para establecer la Situacin Financiera del Tesoro. En las cuentas de Hacienda figuran los dems bienes patrimoniales de la Municipalidad representados en activos fijos y otros derechos de contenido econmico enfrentados a los pasivos a largo plazo, de cuya comparacin se determina el monto de la Hacienda Pblica Municipal.

Captulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares Registros Principales: Diario Mayor Registros Auxiliares: Libro Auxiliar de Tesorera Formulario de Resumen Mensual del Movimiento de Tesorera Formulario Movimiento de las columnas Varios

Modelo de Libro Auxiliar de Tesorera

Formulario: Resumen mensual del movimiento de tesorera

Formulario: Movimiento de la columna varios

Captulo VI: Cuentas Cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo

Anexo N 3: Ejemplo de Asientos

De Apertura: Registro de todas las cuentas Determinacin de la Situacin Financiera del Tesoro De Operaciones Ejemplo de las 25 operaciones ms frecuentes Cierre Mensual Reverso de la Situacin Financiera del Tesoro Determinacin de la Nueva Situacin Financiera del Tesoro Cierre Anual Cancelacin de las cuentas nominales contra la Ejecucin del Presupuesto Cancelacin de la Ejecucin de Presupuesto contra la Hacienda Municipal Constituir las Reservas que fuesen necesarias

Plan de cuentas
Las cuentas de Hacienda se clasifican en cuatro grandes grupos y se comportan de la siguiente manera:
(activos-pasivos circulantes = situacin financiera del tesoro)

Cuentas del Tesoro

(activos y pasivos circulantes)

Cuentas de Hacienda

(activos pasivos no circulantes= hacienda municipal)

(activos y pasivos no circulantes)

Cuentas de Presupuesto

( ingresos- egresos= ejecucin del presupuesto)

(ingresos, gastos y ejecucin presupuestaria)

Cuentas de Orden
(a conveniencia)

Balance de comprobacin

Modelo del Balance General Municipal conforme a la PT-21

Formulario inventario de bienes muebles

Formulario relacin de movimiento de bienes muebles

Formulario relacin de bienes muebles faltantes

Formulario movimiento mensual de bienes inmuebles

Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles

Rinde cuenta mensual

Prepara Resmenes BM-BI

UNIDAD DE TRABAJO

OFICINA DE BIENES

DPTO DE CONTABILIDAD

Forma inventario de BM

Forma inventario de BI

Registra movimiento de sus bienes

Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles. Formularios

Enva mensualmente
UNIDAD DE TRABAJO

DPTO DE CONTABILIDAD OFICINA DE BIENES

Inventario de BM Relacin de movimiento de BM Relacin de BM faltantes

Con base a estos elabora Resumen de bienes muebles

Resumen mensual movimiento BM Inventario de BI Resumen mensual BI

Prof. Zayda E. Mndez R.