Mc lc

Li ni u .................................................................................................................2
Chng I: c im ca d n u t vi vn kim ton ....................................2
1.1.Khi nim v phn loi d n ..........................................................................2
1.2.Phn loi d n u t: ....................................................................................4
1.3.Cc m hnh qun l d n: .............................................................................5
1.4.Trnh t tin hnh u t d n........................................................................5
Chng II: c im bo co quyt ton vn u t v mc tiu kim ton ...........6
2.1.c im ca Bo co quyt ton vn u t: ................................................6
2.2.Ni dung bo co quyt ton vn u t gm: ................................................7
2.3.c im kim ton bo co quyt ton vn u t ........................................8
2.4.Mc tiu kim ton bo co quyt ton vn u t: ........................................9
Chng III: Thc trng vic kim ton bo co quyt ton vn u t mt s d n
ti Vit Nam .............................................................................................................11
3.1.Mt s sai phm cc d n u t ti Vit Nam c kim ton pht hin
..............................................................................................................................11
3.2.Vai tr ca kim ton ang ngy cng c chnh ph Vit Nam quan tm
v s dng nh mt cng c qun l u t cng ...............................................11
Kt lun ....................................................................................................................13

Li ni u
Trong bi cnh chnh ph nhiu quc gia ang lm vo khng hong n
cng, chnh ph Vit Nam cng ang nghin cu nhm nh gi li hiu qu ca
u t khu vc cng v a ra cc bin php nng cao hiu qu ca u t cng.
Phc v cho mc tiu qun l cc d n u t cng, kim ton bo co quyt ton
d n u t c nhiu iu kin pht huy vai tr.
Trong phm vi bo co chuyn mn hc, em xin trnh by mt s c
im chnh ca kim ton bo co quyt ton vn u t, bao gm 3 ni dung
chnh:
Chng I: c im ca d n u t vi vn kim ton
Chng II: c im bo co quyt ton vn u t v mc tiu kim ton
Chng III: Thc trng vic kim ton bo co quyt ton vn u t mt s
d n ti Vit Nam
thc hin bo co ny, em c gng tng hp ti liu t nhiu ngun,
c bit l bi ging ca thy Kin trong chuyn v Kim ton bo co quyt
ton vn u t. Tuy c gng nhiu nhng chc chn bi vit cn nhiu thiu
st.
Em xin chn thnh cm n cc thy c.

Chng I: c im ca d n u t vi vn kim ton

1.1.Khi nim v phn loi d n
Theo World Bank: D n u t l tng th cc chnh sch hot ng lin
quan vi nhau c hoch nh nhm t c nhng mc tiu no trong mt
khong thi gian nht nh.

Theo Lut u t ca Vit Nam: D n u t l tp hp cc xut b vn

trung v di hn tin hnh cc hot ng u t trn mt a bn c th trong
mt iu kin c th, trong khong thi gian xc nh.
V d: Chng trnh pht trin kinh t x hi cc x c bit kh khn vng
dn tc thiu s v min ni (hay c l: "chng trnh mt-ba-nm"), l mt trong
cc chng trnh xa i gim ngho Vit Nam do Nh nc Vit Nam trin
khai t nm 1998. Chng trnh c bit n rng ri di tn gi Chng trnh
135 do Quyt nh ca Th tng Chnh ph Vit Nam ph duyt thc hin
chng trnh ny c s hiu vn bn l 135/1998/Q-TTg. Theo k hoch ban u,
chng trnh s ko di 7 nm v chia lm hai giai on; giai on 1 t nm ngn
sch 1998 n nm 2000 v giai on 2 t nm 2001 n nm 2005. Tuy nhin,
n nm 2006, Nh nc Vit Nam quyt nh ko di chng trnh ny thm 5
nm, v gi giai on 1997-2006 l giai on I. Tip theo l giai on II (20062010).
hiu r hn khi nim D n u t, chng ta nn xem xt n trn nhiu
gc , kha cnh v mc ch khc nhau.
V mt hnh thc, d n u t l mt tp hp h s, ti liu, trnh by 1
cch chi tit v c h thng cc hot ng v chi ph theo mt k hoch t
c nhng kt qu v thc hin c cc mc tiu nht nh trong tng lai.
V gc qun l, d n u t l mt cng c qun l s dng vn, vt t,
lao ng, to ra cc kt qu ti chnh, kinh t x hi trong mt khong thi gian
di.
Trn gc k hoch, d n u t l mt cng c thc hin k hoch chi
tit ca mt cng cuc u t sn xut kinh doanh, pht trin kinh t x hi, lm
tin cho cc quyt nh u t v ti tr.
V mt ni dung, d n u t l mt tp hp cc hot ng c lin quan vi
nhau c k hoch ha nhm t c cc mc tiu nh bng vic to ra cc
kt qu c th trong mt khong thi gian nht nh thng qua vic s dng cc
ngun lc xc nh.

1.2.Phn loi d n u t:
Trn thc t c nhiu tiu ch phn loi d n, sau y l mt s tiu ch
thng thy:
Th nht, theo tiu ch Quy m v tnh cht ca d n, d n chia thnh d
n u t trong nc, u t nc ngoi, c th hn c cc nhm d n A, B, C.
V d n u t trong nc chia theo quy m tnh cht th c d n u t
trng im quc gia v cc nhm A, B, C. D n u t quan trng quc gia, trin
khai theo ngh quyt ca Quc hi. D n u t nhm A, B, C, cc d n ny c
c s phn chia l quy m ca n. Trong , d n nhm A thng c ni dung v
cc chng trnh thuc lnh vc an ninh quc phng c tnh bo mt quc gia v c
ngha chnh tr, x hi quan trng; xy dng cng trnh y t, vn ha, gio dc ,
pht thanh truyn hnh quy m trn 500 t ng.
V d: n 112 c Th tng Chnh ph Vit Nam quyt nh vo nm
2001 (Quyt nh 112 ngy 25/7/2001), thc hin giai on 1 n nm 2005.
Nhng n cui nm 2005, u nm 2006, n 112 tht bi sau khi pht l nhiu
sai phm v chi ph qu ln nhng mang li hiu qu qu thp.
Kt qu giai on 1 ca n 112 l c 5 mc tiu c th m n t ra
u cha c hon thnh hon chnh v cnh st Vit Nam khi t bt giam
V nh Thun, Lng Cao Sn, cng hng chc ngi khc lin quan n tiu
cc v tham nhng. S tin chi tiu l 1.534 t ng trong tng kinh ph
s dng l gn 1.160 t ng Vit Nam, s tin tm ng cha chi tiu cn thu
hi li l trn 300 t ng (tng d ton ca n: 3.800 t ng).
Vo thi gian ny, Ban iu hnh n 112 (do V nh Thun, Th
trng lm Trng ban) ngh tip tc thc hin giai on 2 t 2006-2010,
nhng ngy 19 thng 4 nm 2007 Thng tn x Vit Nam a ln mng mt bn
tin ngn loan bo, th tng Nguyn Tn Dng ch o dng trin khai n.

D n nhm B, C l nhng d n c tnh cht khc v c quy m nh hn

nhm A. V d: D n Tu b, tn to di tch lch s chin khu Vn U ban nhn
dn tnh Yn Bi ph duyt ti cc Quyt nh s 1518/Q UBND, ngy
29/9/2008; D n trng Dn tc ni tr huyn c U ban nhn dn tnh Yn
Bi ph duyt ti cc Quyt nh s: 1962/Q- UBND, ngy 2/11/2007.

V d n u t nc ngoi, trong nhm ny c th chia tip thnh cc D

n u t nhm A, B v D n u t phn cp cho a phng.
Th hai, theo ngun vn u t, d n chia thnh nhiu loi.
D n s dng vn ngn sch nh nc
D n s dng vn tn dng do nh nc bo lnh, vn tn dng u t pht
trin ca nh nc.
D n s dng vn vay nc ngoi ca chnh ph v cc ngun vin tr
quc t.
D n s dng vn u t ca doanh nghip nh nc. V d: Theo qui
hoch in VI, EVN c giao lm ch u t 42 d n, vi tng mc u t hn
370 nghn t ng. Tuy nhin, c n 18 d n trong s ny phi tng tin u t
thm gn 83 nghn t ng, bng 48,19% so vi d kin ban u. 13 d n truyn
ti in khc cng phi iu chnh tng tng mc u t thm gn 1,147 nghn t
ng, tng ng tng 25,14%. Bi chi hng trm nghn t, gi in ng nhin
b y ln cao.
Th ba, theo trnh t lp v duyt d n, d n c chia thnh 2 loi l
nghin cu tin kh thi v nghin cu kh thi.
1.3.Cc m hnh qun l d n:
Mi d n c c th ring nn qun l d n cng cn c m hnh qun l
ph hp, mt s m hinh thng thy trong qun l d n l:

M hnh ch u t trc tip qun l d n

M hnh ch nhim iu hnh d n
M hnh cha kha trao tay
M hnh t thc hin d n
M hnh qun l d n theo chc nng
M hnh t chc chuyn trch qun l d n
M hnh d n theo ma trn.

1.4.Trnh t tin hnh u t d n

Thi gian tin hnh mt d n thng di v phi chia ct lm nhiu giai
on, tuy nhin d n no cng phi tri qua 3 giai on chnh sau y:

Giai on 1: chun b u t
Giai on 2: thc hin u t
Giai on 3: kt thc, a vo khai thc s dng.
V giai on 1: chun b u t, trong giai on ny ngi ta phi nghin
cu s cn thit phi u t v quy m u t, tin hnh tip xc thm d th
trng trong nc v ngoi nc xc nh nhu cu tiu th, kh nng cnh tranh
ca sn phm v tm ngun cung ng thit b, vt t cho sn xut, xem xt kh
nng v ngun vn, la chn hnh thc u t, tin hnh iu tra kho st v chn
a im xy dng nu l d n xy dng c s h tng.
Tip l lp d n u t v cui cng l gi h s d n v vn bn trnh
ln cc cp c thm quyn cho php u t, cp vn vay, c quan thm nh d n.
V giai on 2: thc hin u t, thng th tin hnh xin t hoc thu t
nu l cc d n s dng t hoc xin giy php xy dng nu cn, giy php khai
thc ti nguyn nu l d n khai thc ti nguyn. Thc hin n b gii phng mt
bng, ti nh c v phc hi, mua sm thit b cng ngh, thc hin kho st thit
k v xy dng cng trnh, thm nh ph duyt thit k v d ton cng trnh cng
nh tin hnh thi cng xy lp, kim tra v thc hin cc hp ng, n v cng
thc hin vic qun l k thut, cht lng ca thit b, cng trnh. Cui cng l
vn hnh th nghim thu quyt ton vn u t, bn giao v thc hin bo hnh
cng trnh, sn phm.
V giai on 3: kt thc, a vo khai thc s dng sau khi nghim thu
bn giao cng trnh, thc hin vic kt thc xy dng cng trnh, vn hnh cng
trnh v hng dn s dng cng trnh. Sau l cc hot ng lin quan n bo
hnh cng trnh. Cui cng l Quyt ton vn u t. Ph duyt quyt ton, ngi
cho php thc hin d n cng l ngi ph duyt quyt ton
Chng II: c im bo co quyt ton vn u t v mc tiu kim ton
2.1.c im ca Bo co quyt ton vn u t:
Bo co quyt ton vn u t c mt vi im cn lu nh sau:

Th nht, Bo co quyt ton vn u t l mt bng khai ti chnh nhm

phn nh v cung cp cc thng tin cn thit v tnh hnh u t lin quan n mt
d n c th.
Th hai, cc thng tin trnh by trong bo co quyt ton vn u t phi
m bo cc yu cu sau:
Tnh y , chnh xc cu cc khon chi ph thc hin;
Tnh phn loi r rng v ngun vn u t;
Khng tnh mt s loi chi ph khng c php tnh vo gi tr cc ti sn
hnh thnh qua u t d n.
m bo ng ni dung, thi gian lp bo co theo quy nh.
Th ba, Bo co quyt ton vn u t th hin tnh n chic v s khng
lp li ca chu k sn xut kinh doanh cng nh qu trnh bn giao kt qu ca d
n.
2.2.Ni dung bo co quyt ton vn u t gm:
Ngun vn u t thc hin d n: l gi tr thc t thanh ton qua c
quan gim st cp vn, thanh ton, cho vay, tnh n ngy lp bo co.
Chi ph u t ngh quyt ton chi tit theo chi ph xy dng mua thit b,
chi ph bi thng, n b mt bng, chi ph qun l d n, chi ph t vn,
chi ph khc, chi tit theo hng mc, gi thu
Xc nh chi ph u t thit hi khng tnh vo gi tr ti sn hon thnh
u t.
Xc nh s lng, gi tr ti sn hnh thnh qua u t ca d n, cng
trnh, hng mc cng trnh chi tit theo nhm, loi TSC, TSC theo chi
ph thc t pht sinh.
Vic phn b chi ph khc cho tng TSC c xc nh theo nguyn tc
chi ph trc tip lin quan n TSC , chi ph chung lin quan n TSC
th phn b theo t l chi ph trc tip
Mu bo co lin quan n quyt ton vn u t:
Mu s 01 QTDA- bo co tng hp QTDA hon thnh
Mu s 02 QTDA- Cc vn bn qun l c lin quan,
Mu s 03 QTDA- Tnh hnh thc hin vn u t qua cc nm

 Mu s 04 QTDA- CP u t ngh quyt ton theo cng trnh hng mc

hon thnh
Mu s 05 QTDA- TSC mi
Mu s 06 QTDA- TSC bn giao
Mu s 07 QTDA- Tnh hnh thanh ton cng n ca d n
Mu s 08 QTDA- Bng i chiu v ti liu cp vn
2.3.c im kim ton bo co quyt ton vn u t
Kim ton bo co quyt ton vn u t l s kt hp gia 3 loi kim ton
ti chnh, kim ton hot ng v kim ton tun th.
Trong c im ni bt l kim ton tun th.
Ni dung kim ton bo co quyt ton vn u t c c im khc vi
kim ton ti chnh, trong khi kim ton ti chnh quan tm n thng tin v cc
khon mc, chu trnh th kim ton bo co quyt ton vn u t khng ch ch
dn iu ny m cn kim tra thm quyn ph duyt, th tc trong quyt ton u
t.
Thm na, trong kim ton bo co quyt ton vn u t khng c khi
nim cuc kim ton nm trc, nm sau hay hot ng lin tc. Kim ton ti
chnh lun nh gi tnh lin tc ca hot ng bi s hot ng ca doanh nghip
l di hn, nm ny qua nm khc, trong khi , cc cng trnh, d n hon thnh
th cng l s kt thc ca hot ng u t, bi vy, kim ton bo co quyt ton
vn u t khng c khi nim cuc kim ton nm trc, nm sau hay hot ng
lin tc.
Trong kim ton bo co quyt ton vn u t khng ch tin hnh tm hiu
nh gi v h thng KSNB ca n v ch u t m cn phi nh gi tt c cc
bn tham gia vo d n.
Qu trnh nh gi tnh trng yu trong kim ton bo co quyt ton vn
u t cng c nhng im khc bit vi kim ton ti chnh. Trong khi kim ton
ti chnh cn c vo l do, mc ch k ton xc nh tnh trng yu th kim
ton bo co quyt ton vn u t kim ton tt c cc khon mc bi tt c u
lin quan n mt vn chung l gi tr quyt ton vn u t, nhng trong mi
khon mc th li tp trung vo mt kha cnh ring.

Vic vn dng cc phng php thu thp bng chng kim ton trong kim
ton bo co quyt ton vn u t c nhng c th ring:
Quan st t c s dng;
Phng vn c s dng thng xuyn do lin quan n nhiu bn nh
ngi lao ng, n v
Kim tra ti liu s dng xc nh thng tin, s liu c trung thc, hp l
khng.
Xc nhn c s dng nhiu, c bit vi cc nghip v u t, mua sm,
cng n
Kim k: rt t s dng v cng trnh thng lm n u mua vt t n ,
t khi d tr, ch dng khi kim m ti sn bn giao.
Tnh ton li
Phn tch dng nh gi tnh hp l chung.
Cc bng chng kim ton trong kim ton bo co quyt ton vn u t c
nhng c im khc bit vi kim ton ti chnh. Ngoi m bo tnh y v
co hiu lc th cn mang tnh tun th. Tnh phc tp trong thc hin d n t khi
nghin cu, lp v trnh d n n lc ph duyt, thc hin, pht sinh chi ph n
lc hon thnh bn giao.
2.4.Mc tiu kim ton bo co quyt ton vn u t:
Theo chun mc s 1000 c nu: kim ton bo co quyt ton vn u t
hon thnh l gip cho kim ton vin a ra kin v bo co quyt ton vn u
t c c lp trn c s chun mc k ton, ch k ton v quy nh v quyt
ton vn u t hin hnh, c tun th php lut v cc quy nh c lin quan v
qun l u t xy dng v c phn nh trung thc hp l trn cc kha cnh trng
yu tnh hnh kt qu u t hay khng. Mc tiu c th: Xem xt bo co quyt
ton vn u t c phn nh trung thc, hp l trn cc kha cnh trng yu, c
c lp ng mu hay khng.
Ni dung trnh t kim ton bo co quyt ton vn u t
Lp k hoch: im khc bit l c s phi hp, gim st, kim tra, ch o.
ngi kim tra thng l cc k thut vin. C s phi hp gia nhn vin k thut
v chuyn gia thuc cc lnh vc khc nhau.

Thc hin kim ton: Thc hin cc trc nghim nhm thu thp c cc
bng chng kim ton cn thit chun b cho vic a ra kt lun kim ton.
Kt thc kim ton: Sn phm cui cng ca kim ton bo co quyt ton
vn u t cng l bo co kim ton, bo co ny cng bao gm cc yu t ging
nh bo co kim ton bo co ti chnh v thm mt vi im c th khc. Quan
trng nht, bo co kim ton bo co quyt ton vn u t phi nu ra cc cn c
php l m n da vo nh gi bo co quyt ton vn u t.

Chng III: Thc trng vic kim ton bo co quyt ton vn u t mt s

d n ti Vit Nam
Trong chng ny, em xin phn nh thc trng hot ng kim ton bo co
quyt ton vn u t ti Vit Nam qua cc kha cnh sau: Th nht l mt s sai
phm trong cc d n u t ti Vit Nam c kim ton pht hin; Th hai l
vai tr ca kim ton ang ngy cng c chnh ph Vit Nam quan tm v s
dng nh mt cng c qun l u t cng.
3.1.Mt s sai phm cc d n u t ti Vit Nam c kim ton pht
hin

3.2.Vai tr ca kim ton ang ngy cng c chnh ph Vit Nam quan
tm v s dng nh mt cng c qun l u t cng
Ti Vit Nam, kim ton bo co quyt ton vn u t ngy cng pht huy
tc dng trong bi cnh chnh ph ang r sot v c cu li hot ng u t trong
khu vc cng mt cch mnh m, nhm trnh lng ph tht thot ngun vn v
nng cao hiu qu ca u t cng.
Mi y, B Ti chnh va ban hnh Thng t s 19/2011/TT-BTC quy
nh v quyt ton d n hon thnh thuc ngun vn nh nc.
Theo , nh mc chi ph kim ton d n hon thnh c xc nh trn
c s tng mc u t c duyt (hoc c iu chnh) ca d n c th v t l
quy nh nhng ti a khng qu 0,64% tng mc u t ca d n. C th, chi ph
kim ton i vi d n c tng mc u t nh hn 5 t ng l 0,64%; t 5 n
10 t ng l 0,43%; t 10 n 50 t ng l 0,30%; t 50 t ng n 100 t ng
l 0,23%; t 100 t ng n 500 t ng l 0,13%; t 500 t ng n 1000 t
ng l 0,086%; trn 1000 t ng l 0,046% tng mc u t.
Thi gian lp bo co quyt ton d n hon thnh c tnh t ngy k bin
bn bn giao a vo s dng; Thi gian kim ton tnh t ngy nhn h s
kim ton; Thi gian thm tra, ph duyt quyt ton tnh t ngy nhn h s
quyt ton. Trong , cng trnh quan trng quc gia, thi gian lp bo co quyt
ton l 12 thng, kim ton l 10 thng v thm tra, ph duyt quyt ton l 10
thng; d n nhm A, thi gian lp bo co quyt ton l 12 thng, kim ton l 8
thng v thm tra, ph duyt quyt ton l 7 thng...

Vn u t c quyt ton theo quy nh ti Thng t ny l ton b chi

ph hp php thc hin trong qu trnh u t a d n vo khai thc s
dng. i vi cc d n s dng vn ngn sch nh nc th vn u t c
quyt ton phi nm trong gii hn tng mc u t c duyt (hoc c iu
chnh) theo quyt nh ca cp c thm quyn ph duyt
Thng t ny c hiu lc thi hnh k t ngy 1/4/2011.

Kt lun
Tm li, kim ton bo co quyt ton vn u t c nhng c th ring m
kim ton vin lun phi lu . Thm vo , cng vi nhng bin ng kinh tx hi ang v s xy ra vi nhiu nn kinh t, cc c quan qun l Vit Nam ang
ngy cng ch trng n lnh vc ny.