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GENERALIDADES
ACCIONES DE CONTROL TIPOS DE ACCIONES DE CONTROL CONCEPTO DE AUDITORA GUBERNAMENTAL OBJETIVOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL FASES DEL PROCESO DE CONTROL
ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC Comprende la aplicacin de normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental Efecta la verificacin y evaluacin objetiva y sistemtica de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Se realizan de acuerdo a un Plan. Como consecuencia se emiten Informes de auditora, incluyendo el sealamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado
ACCIONES DE CONTROL
Examen Especial
Se denomina examen especial a la auditora que puede comprender o combinar la auditora financiera - de alcance limitado - con la auditora de gestin - destinada en forma genrica o especfica a la verificacin del manejo de los recursos presupuestarios de un periodo determinado.
Auditora de Gestin
Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos. As como el desempeo de los servidores y funcionarios del estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas. Establecer si los controles Internos gerenciales son efectivos Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y econmica
Auditora de Gestin
Determinar el grado en que se logran los resultados previstos. Determinar si se han cumplido con las leyes y regulaciones El grado con que estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.
Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y econmica
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Concepto de evidencia de auditora NAGU 3.40 Atributos de la evidencia de auditora Tipos de evidencias de auditora Confiabilidad de la evidencia Relacin de la evidencia con los objetivos de la auditora
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Evidencia es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o apreciaciones
EVIDENCIAS DE AUDITORA
NAGU 3.40 El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de auditora
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Evidencia es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o apreciaciones
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
SUFICIENCIA
Si es objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. Si con la aplicacin de una o varias pruebas el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente probados Para determinar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional
COMPETENCIA
Debe ser vlida y confiable El auditor debe considerar si existen razones para dudar de la validez e integridad De considerarlo conveniente debe obtener evidencia adicional o revelar esa situacin en su informe.
Tipo de evidencia
Evidencia fsica. Evidencia documental. Evidencia testimonial. Evidencia analtica
Tipo de evidencia
Evidencia fsica. Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de actividades, bienes o sucesos Puede presentarse en forma de memorndum (resumen), fotografas, grficos, mapas o muestras.
Tipo de evidencia
Evidencia documental. Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administracin relacionados con su desempeo En caso de responsabilidad civil o penal lo que establecen las normas procesales.
Tipo de evidencia
Evidencia testimonial. Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de investigaciones o entrevistas Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser posible Determinar si el informante no ha sido sujeto de presin, es imparcial o tuviera solo conocimiento parcial de los hechos. hechos.
Tipo de evidencia
Evidencia analtica. Comprende clculos, comprobaciones, razonamientos y separacin de informacin en sus componentes Las bases deben ser sustentadas documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de responsabilidades civiles o penale