Chapter 7

Financial Accounting Theory

Teori Akuntansi Sektor Publik

TEORI AKUNTANSI

Akuntansi Sektor Publik

Akuntansi Bisnis/ Komersial

Akuntansi Nonprofit

Lingkungan Akuntansi
Lingkungan Makro Ekonomi, Politik, Sosial, Budaya Lingkungan Bisnis Akuntansi Organisasi (Mikro)

Building Block Teori Akuntansi

Praktik Akuntansi Standar Akuntansi Prinsip Akuntansi Teori Akuntansi Asumsi Dasar (Basic Assumption) Postulat Akuntansi Filsafat Ilmu

Non-business sector
    

   

Governments Local governments State governments Nationalised industries & public corporations Non-departmental public bodies (quasiautonomous non-governmental organisations QUANGOS) Charities Co-operatives Trade unions etc

Teori Akuntansi Akuntansi Keuangan

Pelaporan Keuangan Pelaporan Eksternal

Pemegang Saham

Investor

Kreditor

Pemakai Laporan Keuangan

             

Pembayar pajak Pemberi dana bantuan Investor Pengguna jasa Karyawan/pegawai Pemasok dan dunia bisnis Dewan legislatif (DPRD) Masyarakat pemilih Badan pengawas Lembaga perating (rating agencies) Pemerintah daerah lain Lembaga-lembaga internasional Analis ekonomi dan keuangan Manajemen

Pembayar pajak
Memilih dan memberikan arahan kebijakan

Pengguna Jasa

Pemerintah di atasnya

Pemilih
Menunjuk Menunjuk

Dewan Legislatif Pengesahan , Penetapan kebijakan dan Pengawasan Pimpinan Eksekutif Administrasi Implementasi kebijakan Penerimaan pajak Memberikan dana Bunga dan pokok pinjaman Investor dan kreditor Pelaksanaan pemerintahan Pengajuan anggaran dan kebijakan Manajemen

Lembaga Pengawas

Pengawasan Menunjuk

Pendapatan Jasa Barang dan jasa

Kompensasi Tenaga kerja Karyawan ( pegawai ) Pembayaran Pemasok

Barang dan jasa

Sumber: Drebin et al. (1981) dalam Jones & Pendlebury (1996)

Aspek Laporan Keuangan

   

Tujuan (Purpose) Bentuk (Form) Isi (Content) Aturan, pedoman, dan standar pelaporan (PABU, SAK, dsb) Badan pembuat standar (Accounting Policy Maker)

verall Goal of Accounting and Financial Reporting

To Provide


Financial information useful for making economic, political and social decisions, and demonstrating accountability and stewardship Information useful for evaluating managerial and organizational performance

Tujuan Laporan Keuangan



Memberikan informasi keuangan untuk menentukan dan memprediksi aliran kas, saldo neraca, dan kebutuhan sumber daya finansial jangka pendek unit pemerintah; Memberikan informasi keuangan untuk menentukan dan memprediksi kondisi ekonomi suatu unit organisasi dan perubahan-perubahan yang terjadi di dalamnya; Memberikan informasi keuangan untuk memonitor kinerja, kesesuaiannya dengan peraturan perundang-undangan, kontrak yang telah disepakati, dan ketentuan lain yang disyaratkan; Memberikan informasi untuk perencanaan dan penganggaran, serta untuk memprediksi pengaruh pemilikan dan pembelanjaan sumber daya ekonomi terhadap pencapaian tujuan operasional;

Lanjutan


Memberikan informasi untuk mengevaluasi kinerja manajerial dan organisasional:  untuk menentukan biaya program, fungsi, dan aktivitas sehingga memudahkan analisis dan melakukan perbandingan dengan kriteria yang telah ditetapkan, membandingkan dengan kinerja periode-periode sebelumnya, dan dengan kinerja unit pemerintah lain;  untuk mengevaluasi tingkat ekonomi dan efisiensi operasi, program, aktivitas, dan fungsi tertentu di unit pemerintah;  untuk mengevaluasi hasil suatu program, aktivitas, dan fungsi serta efektivitas terhadap pencapaian tujuan dan target;  untuk mengevaluasi tingkat pemerataan (equity).

KEBUTUHAN PEMAKAI LAPORAN



Masyarakat pengguna pelayanan publik membutuhkan informasi atas biaya, harga, dan kualitas pelayanan yang diberikan. Masyarakat pembayar pajak dan pemberi bantuan ingin mengetahui keberadaan dan penggunaan dana yang telah diberikan. Publik ingin mengetahui apakah pemerintah telah melakukan ketaatan fiskal dan ketaatan pada peraturan perundangan atas pengeluaranpengeluaran yang dilakukan. Kreditor dan investor membutuhkan informasi untuk menghitung tingkat risiko, likuiditas, dan solvabilitas. Dewan legislatif dan kelompok politik memerlukan informasi keuangan untuk melakukan fungsi pengawasan, mencegah terjadinya laporan yang bias atas kondisi keuangan pemerintah, dan penyelewengan keuangan negara. Manajer publik membutuhkan informasi akuntansi sebagai komponen sistem informasi manajemen untuk membantu perencanaan dan pengendalian organisasi, pengukuran kinerja, dan membandingkan kinerja organisasi antar kurun waku dan dengan organisasi lain yang sejenis.

Constraints
Objectivity  Consistency  Comparability  Timeliness  Ease and economy of account preparation


Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan



 

Relevan  Predictive Value  Feedback Value  Timeliness Andal (Reliability)  Faithfulness Presentation  Neutrality  Dapat diverifikasi  Lengkap dalam penyajian Dapat dibandingkan (Comparability) Dapat dipahami (Understandability)

The Reporting Unit

Proprietary Theory  Entity Theory  Fund Theory  Commander Theory


Proprietary Theory
Assets Liabilities = Shareholders Equity Income Statement (Profit/Loss)

Entity Theory
Assets = Liabilities

Value Added Statement

Fund Theory
Akuntansi dana melihat bahwa unit pelaporan harus diperlakukan sebagai dana (fund) dan organisasi harus dilihat sebagai satu dana atau satu rangkaian dana. Hal ini berarti jika suatu organisasi dilihat sebagai suatu rangkaian dana (series of fund), maka laporan keuangan organisasi tersebut merupakan penggabungan (konsolidasi) dari laporan keuangan dana yang menjadi bagian organisasi.

Fund Theory
ORGANISASI General Fund Fund 1 A = U + SD Fund 3 A = U + SD Fixed Assets Fund 2 A = U + SD Fund 4 A = U + SD Utang jk Pnjg

Commander Theory


Commander Theory is a variant of the fund theory in that it sees the organization not in terms of a series of funds but in terms of a series of responsibility centers; Each responsibility center in controlled by a manager (commander) and each manager is responsible for the performance of his unit Under the commander theory, the financial report of the organization is an aggregation of all stewardship and performance reports for each responsibility center