APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 GaSb 34 Apa yang seharusnya Anda tahu.

Pada bulan Juni 1999, Dewan Standar Akuntansi Pemerintah (GaSb) dengan suara bulat mengadopsi Pernyataan No 34, Laporan Keuangan Dasar-dan Pembahasan Manajemen dan Analisa-untukNegara dan Pemerintah Daerah. GaSb adalah organisasi sektor swasta yang dibentuk pada tahun 1984 untuk mendirikan keuangan akuntansi dan pelaporan bagi pemerintah negara bagian dan lokal. Model pelaporan yang ditetapkan oleh No Pernyataan 34 mencakup banyak waktu diuji aspek pelaporan keuangan konvensional pemerintah dan beberapa fitur baru (termasuk pemerintah-lebar laporan keuangan dan diskusi manajemen dan analisis) untuk meningkatkan kegunaan laporan keuangan pemerintah. Pernyataan ini dikembangkan untuk membuat laporan keuangan lebih mudah untuk memahami dan lebih bermanfaat bagi tubuh pengawasan, investor dan warga negara. GaSb 34 secara signifikan akan mengubah pelaporan keuangan tahunan. Perubahan yang paling signifikan dan persyaratan informasi tambahan meliputi:

Diskusi dan analisis manajemen (MD & A)

MD & A akan menjadi analisis naratif pengantar laporan keuangan dan kajian analitis kegiatan keuangan. MD & Tujuan adalah untuk memberikan pembaca gambaran obyektif dan mudah dibaca kinerja keuangan pemerintah. Meskipun diperlukan informasi tambahan (RSI), pemerintah diwajibkan untuk hadir MD & A sebelum laporan keuangan dasar.

Pemerintah secara luas dan dana laporan keuangan

Pemerintah-lebar laporan keuangan akan terdiri dari sebuah pernyataan aktiva bersih dan pernyataan kegiatan. Disusun dengan menggunakan pengukuran memfokuskan sumber daya ekonomi dan dasar akrual akuntansi, laporan harus melaporkan semua aset, kewajiban, pendapatan, biaya, dan keuntungan dan kerugian dari pemerintah. Setiap pernyataan harus membedakan antara kegiatan pemerintah dan bisnis-jenis pemerintah primer dan antara pemerintah primer total dan unit discretely disajikan komponennya dengan melaporkan masing-masing kolom terpisah. Kegiatan fidusia, yang tidak tersedia sumber daya untuk membiayai program-program pemerintah, harus dikecualikan dari pemerintah-lebar pernyataan. Selain itu, GaSb telah memutuskan untuk melanjutkan membutuhkan akuntansi dasar dana. Ini berarti laporan keuangan dana dan pemerintah secara luas baru pernyataan akan disiapkan serta rekonsiliasi antara kedua jenis pernyataan. Fokus dari laporan keuangan dana akan berubah dari jenis dana (umum, perusahaan, penerimaan khusus, dll) untuk dana individu utama. Non-besar dana tersebut akan dikelompokkan bersama-sama.

GaSb merasa perubahan ini pelaporan akan membantu pengguna menilai:

Apakah warga yang dibayar untuk layanan yang mereka terima dalam tahun berjalan, atau jika biaya jasa dialihkan untuk masa depan-tahun; Apakah posisi keuangan pemerintah telah membaik atau memburuk sebagai akibat dari tahunoperasi.

G-5

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Anggaran pelaporan Pemerintah diminta untuk menyertakan perbandingan anggaran asli (Juli 1) untuk anggaran akhir (Juni 30) untuk aktual sebagai bagian dari laporan keuangan dasar. Tujuannya adalah untuk menyediakan informasi analisis untuk menilai kemampuan organisasi untuk memperkirakan dan mengelola sumber dayanya. Saat ini, pemerintah mempersiapkan perbandingan ini berdasarkan jenis dana. Standar tersebut mengharuskan anggaran untuk perbandingan yang sebenarnya pada laporan dana untuk dana umum dan dana pendapatan utama individu khusus. KPB membutuhkan laporan dana untuk semua dana yang telah tebal kode di dalam bagan akun. Negara mengharuskan bahwa setiap distrik sekolah setiap tahunnya akan menyiapkan rekonsiliasi diperinci antara dana akhir tahun fiskal saldo berdasarkan anggaran dasar akuntansi yang digunakan oleh distrik sekolah dan akhir tahun fiskal saldo dana berdasarkan dasar akrual dimodifikasi akuntansi. Rekonsiliasi harus mencakup, tetapi tidak perlu terbatas pada, kewajiban akrual gaji dan manfaat yang terkait. Rekonsiliasi harus disertakan dengan versi final dari anggaran diubah dan laporan keuangan tahunan yang telah diaudit. Infrastruktur dan pelaporan depresiasi Pemerintah sekarang akan perlu untuk melaporkan semua aset modal dan infrastruktur, yang terakhir yang meliputi jalan, jembatan, saluran pembuangan badai, dll, dalam pemerintahan-lebar laporan keuangan. Dalam kebanyakan kasus, aset-aset ini harus terdepresiasi, namun alternatif adalah dengan menggunakan sistem manajemen aset dan dokumen bahwa aset infrastruktur dipertahankan pada tingkat tertentu.

Aset modal adalah mereka aset yang memiliki masa manfaat memperpanjang melampaui periode pelaporan tunggal. Aset modal harus dicatat pada biaya asli mereka (biaya historis). Beberapa contoh modalaset adalah:
Tanah dan easements Bangunan Peralatan Mesin-mesin Kendaraan Infrastruktur (jalan, jembatan, saluran pembuangan, bendungan, sistem pencahayaan, sistem trotoar dan terowongan).

Infrastruktur aset yang merupakan bagian dari jaringan atau subsistem dari jaringan yang tidak perlu disusutkan selama pemerintah mengelola aset-aset menggunakan sistem manajemen aset yang memiliki karakteristik tertentu dan pemerintah dapat dokumen yang aset sedang diawetkan.

Dalam rangka untuk memenuhi persyaratan pelaporan untuk aset modal, Anda akan perlu melengkapi catatan aset tetap yang mencakup tanggal akuisisi dan biaya, hidup aset dan metode penyusutan untuk semua klasifikasi aset modal. Anda juga akan perlu mendepresiasi aset modal dan menghasilkan laporan aset tetap yang rinci membantu Anda menyelesaikan Pernyataan Kegiatan diperlukan oleh Pernyataan GaSb 34.
Link ke perangkat lunak bebas kalkulator penyusutan:

http://www.PublicPropertySoftware.com/download.html

G-6

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

GASB_34
Ringkasan
Dewan Standar Akuntansi Pemerintah No Pernyataan 34 menetapkan standar pelaporan keuangan untuk pemerintah negara bagian dan lokal, termasuk negara, kota, kota, desa, dan khusus-tujuan pemerintah seperti kabupaten sekolah dan utilitas publik. Ini menetapkan bahwa laporan keuangan dasar dan informasi tambahan yang diperlukan (RSI) untuk tujuan umum pemerintah harus terdiri dari: Manajemen diskusi dan analisis (MD & A). MD & A harus memperkenalkan laporan keuangan dasar dan memberikan gambaran analitis kegiatan keuangan pemerintah. Meskipun RSI, pemerintah diwajibkan untuk hadir MD & A sebelum laporan keuangan dasar. Dasar laporan keuangan. Laporan keuangan dasar harus mencakup: Pemerintah-lebar laporan keuangan, yang terdiri dari sebuah pernyataan aktiva bersih dan pernyataan kegiatan. Disusun dengan menggunakan pengukuran memfokuskan sumber daya ekonomi dan dasar akrual akuntansi, laporan harus melaporkan semua aset, kewajiban, pendapatan, biaya, dan keuntungan dan kerugian dari pemerintah. Setiap pernyataan harus membedakan antara kegiatan pemerintah dan bisnis-jenis pemerintah primer dan antara pemerintah primer total dan unit discretely disajikan komponennya dengan melaporkan masing-masing kolom terpisah. Kegiatan fidusia, yang tidak tersedia sumber daya untuk membiayai program-program pemerintah, harus dikecualikan dari pemerintah-lebar pernyataan. Dana laporan keuangan yang terdiri dari serangkaian pernyataan yang berfokus pada informasi tentang pemerintah utama pemerintah dan dana perusahaan, termasuk unit dicampur komponennya. Laporan keuangan Dana juga harus melaporkan informasi tentang dana fidusia pemerintah dan unit komponen yang fidusia di alam. Laporan keuangan dana pemerintah (termasuk data keuangan untuk dana umum dan pendapatan khusus, proyek modal, layanan utang, dan dana permanen) harus disiapkan dengan menggunakan sumber daya keuangan saat ini fokus pengukuran dan dasar akrual dimodifikasi akuntansi. Laporan keuangan dana Proprietary (termasuk data keuangan untuk perusahaan dan dana layanan internal) dan laporan keuangan dana fidusia (termasuk data keuangan untuk dana fidusia dan unit komponen yang serupa) harus disiapkan menggunakan fokus pengukuran sumber daya ekonomi dan dasar akrual. Catatan atas laporan keuangan yang terdiri dari catatan yang memberikan informasi yang penting pemahaman pengguna laporan keuangan dasar. Diperlukan tambahan informasi (RSI). Selain MD & A, Pernyataan ini mengharuskan jadwal perbandingan anggaran untuk disajikan sebagai RSI bersama dengan jenis data lain yang dibutuhkan oleh pengumuman GaSb sebelumnya. Pernyataan ini juga memerlukan RSI bagi pemerintah yang menggunakan pendekatan dimodifikasi untuk pelaporan aset-aset infrastruktur. Tujuan khusus pemerintah yang terlibat dalam hanya kegiatan pemerintah (seperti beberapa kabupaten perpustakaan) atau yang terlibat dalam kegiatan baik pemerintah dan bisnis-jenis (seperti beberapa distrik sekolah) umumnya harus dilaporkan dalam cara yang sama seperti pemerintah tujuan umum. Tujuan khusus pemerintah terlibat hanya dalam bisnis-jenis kegiatan (seperti utilitas) harus menyajikan laporan keuangan yang diperlukan untuk dana perusahaan, termasuk MD & A dan RSI lainnya.

G-7

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Aspek penting dari MD & A MD & A harus memberikan analisis obyektif dan mudah dibaca kegiatan keuangan pemerintah berdasarkan fakta saat ini dikenal, keputusan, atau kondisi. MD & A harus mencakup perbandingan dari tahun sekarang dengan tahun sebelumnya berdasarkan informasi pemerintah secara luas. Ini harus memberikan analisis posisi keuangan secara keseluruhan pemerintah dan hasil operasi untuk membantu pengguna dalam menilai apakah posisi keuangan membaik atau memburuk sebagai akibat dari kegiatan tahun. Selain itu, harus memberikan analisis perubahan signifikan yang terjadi pada dana dan varians anggaran yang signifikan. Hal ini juga harus menjelaskan aset modal dan kegiatan jangka panjang utang sepanjang tahun. MD & A harus menyimpulkan dengan deskripsi fakta saat ini dikenal, keputusan, atau kondisi yang diharapkan memiliki dampak yang signifikan terhadap posisi keuangan atau hasil operasi. Aspek penting dari Pemerintah-lebar Laporan Keuangan Pemerintah harus melaporkan semua aset modal, termasuk aset infrastruktur, dalam pernyataan pemerintah-macam aktiva bersih dan umumnya harus melaporkan beban penyusutan dalam pernyataan kegiatan. Infrastruktur aset yang merupakan bagian dari jaringan atau subsistem dari jaringan tidak perlu disusutkan selama pemerintah mengelola aset-aset menggunakan sistem manajemen aset yang memiliki karakteristik tertentu dan pemerintah dapat dokumen yang aset sedang diawetkan sekitar pukul ( atau di atas) tingkat kondisi yang didirikan dan diungkapkan oleh pemerintah. Aset bersih pemerintah harus dilaporkan dalam tiga kategori: diinvestasikan dalam aset modal bersih utang terkait, terbatas, dan tidak terbatas. Pernyataan ini memberikan definisi dari istilah dibatasi. Dana abadi permanen atau jumlah dana permanen pokok termasuk dalam aktiva bersih yang dibatasi harus ditampilkan dalam dua komponen tambahan: dibuang dan nonexpendable. Pernyataan pemerintah macam kegiatan harus disajikan dalam format yang laporan pengeluaran dikurangi dengan pendapatan program, sehingga pengukuran "bersih (beban) pendapatan" untuk setiap fungsi pemerintah. Biaya program harus mencakup semua biaya langsung. Pendapatan umum, seperti pajak, dan item khusus dan luar biasa harus dilaporkan secara terpisah, akhirnya tiba di perubahan aktiva bersih untuk periode tersebut. Item khusus adalah transaksi yang signifikan atau kejadian lain yang baik tidak biasa atau jarang dan berada dalam kendali manajemen. Aspek penting dari Laporan Keuangan Dana Untuk melaporkan informasi tambahan dan rinci tentang pemerintah utama, laporan dana terpisah keuangan harus disajikan untuk dana pemerintah dan eksklusif. Diperlukan pernyataan dana pemerintah adalah neraca dan laporan pendapatan, pengeluaran, dan perubahan dalam saldo dana. Diperlukan dana berpemilik pernyataan pernyataan aktiva bersih; pernyataan pendapatan, biaya, dan perubahan dalam aset dana bersih; dan laporan arus kas. Untuk memungkinkan pengguna untuk menilai hubungan antara dana dan pemerintah-lebar laporan keuangan, pemerintah harus menyajikan rekonsiliasi ringkasan kepada pemerintah-lebar laporan keuangan di bagian bawah laporan dana keuangan atau dalam jadwal yang menyertainya. Setiap laporan dana harus melaporkan kolom terpisah untuk dana umum dan dana pemerintah untuk lainnya besar. Dana perusahaan akan terus dilaporkan secara terpisah. Dana utama adalah dana yang jumlah penerimaan, pengeluaran / biaya, aktiva, atau kewajiban (termasuk luar biasa

G-8

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

item) setidaknya 10 persen dari total yang sesuai untuk semua dana pemerintah atau perusahaan dansetidaknya 5 persen dari jumlah agregat untuk semua dana pemerintah dan perusahaan. Setiap dana lainnya yang dapat dilaporkan sebagai dana besar jika pejabat pemerintah percaya dana yang sangat penting bagi pengguna laporan keuangan. Non-utama dana harus dilaporkan dalam agregat dalam kolom terpisah. Dana pelayanan internal juga harus dilaporkan dalam agregat dalam kolom terpisah pada laporan dana berpemilik. Dana saldo dana pemerintah harus dipisahkan ke dalam kategori dilindungi dan Unreserved. Kepemilikan aset dana bersih harus dilaporkan dalam kategori yang sama diperlukan untuk pemerintah-lebar laporan keuangan. Laporan dana milik aktiva bersih harus membedakan antara aktiva lancar dan tidak lancar dan kewajiban dan harus menampilkan aset dibatasi. Laporan dana milik pendapatan, biaya, dan perubahan aktiva bersih dana harus membedakan antara operasi dan pendapatan non-operasional dan biaya. Pernyataan ini juga harus melaporkan kontribusi modal, kontribusi untuk dana abadi permanen dan jangka panjang, item khusus dan luar biasa, dan transfer secara terpisah di bagian bawah pernyataan itu untuk sampai pada mengubah semua-inklusif dalam aset dana bersih. Arus kas pernyataan harus disusun dengan menggunakan metode langsung. Laporan dana terpisah fidusia (termasuk unit-unit komponen yang fidusia di alam) juga harus disajikan sebagai bagian dari laporan keuangan dana. Fidusia dana harus digunakan untuk melaporkan aset yang diadakan dalam kapasitas wali atau agen bagi orang lain dan yang tidak dapat digunakan untuk mendukung program pemerintah sendiri. Diperlukan pernyataan dana fidusia adalah pernyataanfidusia bersih aset dan laporan perubahan aktiva bersih fidusia. Aktivitas INTERFUND meliputi INTERFUND pinjaman, layanan INTERFUND disediakan dan digunakan, dan INTERFUND transfer. Kegiatan ini harus dilaporkan secara terpisah dalam laporan keuangan dana dan umumnya harus dihilangkan dalam pemerintahan-lebar laporan keuangan gabungan. Diperlukan Informasi Tambahan Untuk menunjukkan apakah sumber daya diperoleh dan digunakan sesuai dengan pemerintahsecara hukum mengadopsi anggaran, RSI harus mencakup anggaran untuk jadwal perbandingan sebenarnya untuk dana umum dan untuk setiap dana pendapatan utama khusus yang memiliki anggaran tahunan diadopsi secara hukum. Jadwal perbandingan anggaran harus menyajikan keduanya (a) asli dan (b) dialokasikan anggaran akhir untuk periode pelaporan serta (c) arus masuk yang sebenarnya, arus keluar, dan saldo, dinyatakan berdasarkan anggaran pemerintah. Pernyataan ini juga memerlukan RSI bagi pemerintah yang menggunakan pendekatan dimodifikasi untuk pelaporan aset-aset infrastruktur.
KPB membutuhkan sebuah distrik, menggunakan salah satu dana yang diidentifikasi dalam Kebijakan Keuangan dan Bagan Prosedur Rekening dengan kode dana tebal, untuk melaporkan dana di RSI, termasuk kepercayaan dan dana lembaga.

Efektif Tanggal dan Transisi Persyaratan Pernyataan ini efektif dalam tiga fase berdasarkan pendapatan total pemerintah tahunan di tahun fiskal pertama yang berakhir setelah 15 Juni 1999. Pemerintah dengan pendapatan total tahunan (tidak termasuk pos luar biasa) sebesar $ 100 juta atau lebih (fase 1) harus menerapkan Pernyataan ini untuk periode yang dimulai setelah 15 Juni 2001. Pemerintah dengan minimal $ 10 juta, namun kurang dari $ 100 juta dalam pendapatan (fase 2) harus menerapkan Pernyataan untuk periode yang dimulai setelah 15 Juni 2002. Pemerintah dengan kurang dari $ 10 juta pendapatan (fase 3) harus menerapkan Pernyataan ini untuk periode yang dimulai setelah 15 Juni 2003. Penerapan lebih dini dianjurkan.

G-9

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Fase 1 2 3 Tahunan total pendapatan pada tahun fiskal pertama yang berakhir setelah 15 Terapkan GaSb 34 untuk periode yang Juni 1999 dimulai $ 100 juta atau lebih 15 Juni 2001 $ 10 juta, hingga menjadi $ 100 juta Kurang dari $ 10 juta 15 Juni 2002 15 Juni 2003

Persyaratan Diskusi Manajemen & Bagian Analisis

Persyaratan baru GaSb 34 No mandat bahwa semua pernyataan keuangan pemerintah daerah termasuk Diskusi Manajemen dan bagian Analisis (MD & A). MD & A dianggap Informasi Tambahan Diperlukan (RSI) yang akan disajikan sebelum laporan keuangan. Bagian ini akan memberikan pengantar untuk laporan keuangan, analisis naratif dari laporan dan kajian analitis dari kegiatan keuangan saat ini. Tujuan dari MD & A adalah untuk memberikan pembaca gambaran yang obyektif dan mudah dibaca kinerja keuangan pemerintah. Bagian ini akan memberikan manajemen kesempatan untuk hadir baik analisis keuangan jangka pendek dan jangka panjang. Menurut GaSb, No 34 MD & A harus mencakup sebagai berikut: Sebuah diskusi singkat tentang laporan keuangan dasar, termasuk hubungan dari laporansatu sama lain, dan perbedaan yang signifikan dalam informasi yang mereka sediakan. Publikasi informasi keuangan dari pemerintah-lebar membandingkan laporan keuangan tahun sekarang dengan tahun sebelumnya. Sebuah analisis posisi keuangan secara keseluruhan pemerintah dan hasil operasi untuk membantu pengguna dalam menilai apakah posisi keuangan membaik atau memburuk sebagai akibat dari operasi tahun. Analisis saldo dan transaksi dana individu. Sebuah analisis varians yang signifikan antara jumlah anggaran asli dan akhir dan antara akhir jumlah anggaran dan hasil aktual untuk dana umum. Sebuah deskripsi aset modal yang signifikan dan jangka panjang aktivitas utang sepanjang tahun. Ini akan mencakup diskusi tentang komitmen dibuat untuk pengeluaran modal, perubahan dalam peringkat kredit, dan utang keterbatasan yang dapat mempengaruhi pembiayaan fasilitas yang direncanakan atau jasa. Sebuah diskusi oleh pemerintah yang menggunakan pendekatan dimodifikasi untuk melaporkan beberapa atau semua aset infrastruktur mereka. Sebuah pengungkapan modifikasi tidak diperlukan ketika bunga dikapitalisasi untuk "Kualifikasi aset". Sebuah deskripsi fakta-fakta saat ini dikenal, keputusan, atau kondisi yang diharapkan untuk memiliki signifikanberpengaruh pada posisi keuangan atau hasil operasi. Manajemen keuangan pemerintah daerah bertanggung jawab untuk mempersiapkan MD & bagian A. Memproduksi MD & bagian A akan mengambil upaya yang cukup. Oleh karena itu, sebelum Anda memulai proses kami sarankan Anda meninjau GaSb No 34, sebagai diperkenalkan, dan pertanyaan selanjutnya dikeluarkan dan jawaban dari GaSb, AICPA dan MD & A contoh yang diberikan, maka konsultasikan dengan auditor Anda. Contoh yang diberikan oleh GaSb 34 yang akan digunakan untuk petunjuk saja dan tidak dimaksudkan untuk digunakan sebagai template.

G-10

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Untuk kabupaten yang sudah menghasilkan surat pengiriman dalam laporan keuangan yang komprehensif mereka tahunan, tampaknya ada beberapa redundansi antara dua persyaratan. Jika surat pengiriman disertakan, seharusnya tidak menduplikasi apa yang sudah di MD & A tapi harus memperluas pada informasi atau fokus di daerah lain biasanya tidak tercakup oleh surat pengiriman. Bimbingan tambahan telah dilaporkan oleh 34 GaSb. Perkembangan baru telah dikomunikasikan melalui ilustrasi dan pertanyaan dan jawaban.

G-11

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Dewan Standar Akuntansi Pemerintah Pernyataan No 34 (Bagian Terpilih) Dasar Laporan Keuangan - dan Management Diskusi dan Analisis - Negara dan Lokal Pemerintah Pengantar
Ucapan Terima Kasih Panduan ini awalnya dikembangkan untuk Badan Pendidikan Texas oleh Deloitte & Touche, LLP, dibantu oleh pejabat lokal di seluruh negara yang mewakili distrik sekolah dan pusat pendidikan daerah layanan. Pengawas Keuangan memberikan izin untuk Texas Departemen Pendidikan Colorado untuk menggunakan informasi tersebut, memodifikasi untuk memenuhi persyaratan dari Negara Bagian Colorado dan mempublikasikannya untuk digunakan oleh Distrik Colorado Sekolah dan Dewan Pendidikan Pelayanan Koperasi. Unit Sekolah Umum Keuangan ingin menyampaikan penghargaan untuk penggunaan bahan ini.

Tujuan
Tujuan utama dari Pernyataan GaSb No.34, Dasar Laporan Keuangan dan Pembahasan Manajemen dan Analisa-bagi Pemerintah Negara dan Daerah, adalah untuk membangun model pelaporan keuangan dasar: Untuk memberikan informasi yang lebih relevan yang akan menghasilkan akuntabilitas yang lebih besar oleh negara dan pemerintah daerah, dan Untuk meningkatkan saling pengertian dan kegunaan laporan keuangan tahunan kepada pengguna laporan tersebut, untuk memungkinkan mereka untuk membuat keputusan ekonomi, sosial, dan politik yang lebih tepat.

1.1.1Background
Akuntabilitas
Akuntabilitas adalah konsep yang luas, tetapi umumnya digunakan untuk menggambarkan proses dan prosedur yang digunakan untuk menyelenggarakan organisasi yang bertanggung jawab atas kinerja pemerintah. Para

G-12

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Dewan Standar Akuntansi Pemerintah (GaSb) telah mengakui akuntabilitas sebagai Tujuan utama pelaporan keuangan pemerintah. Laporan keuangan pemerintah, telah di masa lalu, terfokus pada dua bentuk yang berbeda dariakuntabilitas: Akuntabilitas fiskal untuk kegiatan pemerintah, dan Operasional akuntabilitas untuk bisnis-jenis dan kegiatan fidusia tertentu. Akuntabilitas Fiskal - Telah didefinisikan sebagai tanggung jawab pemerintah untuk menjamin bahwa tindakan mereka saat ini periode telah memenuhi keputusan publik tentang membesarkan dan pengeluaran uang publik dalam jangka pendek. Operasional Akuntabilitas - Merupakan tanggung jawab pemerintah untuk melaporkan sejauh mana layanan yang disediakan secara efisien dan efektif menggunakan semua sumber daya yang tersedia untuk tujuan itu, dan apakah mereka dapat terus memenuhi tujuan di masa mendatang.

10.1.1.1 Pengguna

GaSb telah mengakui berbagai pengguna dari laporan tahunan keuangan pemerintah. Pengguna dapat secara luas dikategorikan menjadi tiga kelompok yaitu: Warga negara - Kepada siapa pemerintah terutama dijawab Para Legislatif dan Pengawasan Badan - Yang adalah wakil warga Masyarakat Keuangan - Yang meliputi investor dan kreditor Kebutuhan pengguna banyak dan beragam. Beberapa pengguna memerlukan informasi untuk jangka pendek keputusan keuangan yang fokus pada alokasi sumber daya dan kepatuhan hukum dan kontrak seperti jangka pendek posisi keuangan pemerintah dan likuiditas, arus keluar sumber daya saat ini tahun dibandingkan dengan arus masuk, sesuai dengan keterbatasan hukum anggaran dan lainnya pada sumber dan menggunakan sumber daya keuangan, dan jumlah yang tersedia untuk perampasan. Pengguna lain, sebaliknya, membutuhkan informasi dengan fokus jangka panjang dan dari sudut pandang ekonomi. Selain itu, ada perbedaan dalam tingkat informasi yang diperlukan oleh pengguna. Beberapa pengguna hanya tertarik pada sebuah sinopsis dari sumber daya pemerintah dan kegiatan, yang lainnya memerlukan lebih mendalam informasi, seperti data tentang dana tertentu.

G-13

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

10.1.1.2 GaSb Pernyataan Nomor 34

Bagi pemerintah untuk mencapai tujuan mereka akuntabilitas adalah penting bahwa mereka memberikan informasi keuangan yang relevan dan handal untuk pengguna cukup informasi. GaSb menyimpulkan bahwa untuk memenuhi beragam kebutuhan dari berbagai pengguna adalah penting untuk laporan keuangan untuk melaporkan informasi dengan dana serta untuk fokus pada seluruh pemerintah sebagai entitas ekonomi. Oleh karena itu, pada bulan Juni 1999, GaSb memperkenalkan model pelaporan baru keuangan dalam Pernyataan Nomor 34, Laporan Keuangan Dasar - dan Pembahasan Manajemen dan Analisa - untuk pemerintah Negara Bagian dan Lokal ("GaSb 34"). Pernyataan ini mengintegrasikan fokus tradisional laporan keuangan dana pemerintah, yang berkaitan dengan akuntabilitas fiskal dan dasar akrual modifikasi dari akuntansi, dengan bentuk-bentuk baru pelaporan untuk memenuhi kebutuhan pengguna untuk jangka panjang untuk informasi keuangan, dan untuk memastikan bahwa tujuan akuntabilitas operasional pemerintah dipenuhi

10.1.2 Mayor Perubahan Untuk Laporan Keuangan Dalam Model Pelaporan Keuangan Baru
GaSb Pernyataan Nomor 34 tidak mengubah persyaratan bahwa pemerintah mempersiapkan dan menerbitkan Laporan Keuangan Tahunan Komprehensif (CAFR). Pernyataan ini menetapkan persyaratan pelaporan baru keuangan untuk pemerintah oleh restrukturisasi banyak informasi bahwa pemerintah telah disajikan di masa lalu. Dampak dari GaSb Pernyataan Nomor 34 pada presentasi CAFR adalah sebagai berikut pada Tampilan 1.

G-14

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Bukti 1: Tinjauan Perbandingan Dari Perubahan Mayor Untuk Laporan KeuanganBerdasarkan GaSb Pernyataan Nomor 34 Isi CAFR bawah Sebelumnya Pelaporan Model Pendahuluan BAGIAN Diperlukan Daftar isi Bahan lain yang dianggap tepat oleh Manajemen Surat pengiriman GFOA Sertifikat Prestasi Bagan Organisasi Pejabat Kepala Sekolah Isi CAFR Dibawah Baru Pelaporan Model per GaSb 34 sebagai Diubah oleh KPB Pendahuluan BAGIAN Tidak ada perubahan di bawah GaSb 34 Diperlukan Daftar isi Opsional Surat pengiriman GFOA Sertifikat Prestasi Bagan Organisasi Pejabat Kepala Sekolah

BAGIAN KEUANGAN Laporan auditor Tujuan Umum Laporan Keuangan (GPFS) Neraca Gabungan - Semua Jenis Dana, Akun Groups, dan Unit Komponen discretely Hadir

BAGIAN KEUANGAN Mayor berubah di bawah GaSb 34 Diskusi Manajemen & Analisis Laporan auditor Dasar Laporan Keuangan Pemerintah-Wide Laporan Keuangan Pernyataan Aktiva Bersih Laporan Kegiatan

G-15

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Pernyataan Gabungan Pendapatan, Belanja, Laporan Keuangan Dana dan Perubahan Dana Perimbangan - Semua Dana Pemerintah Neraca keuangan Jenis Dana Pemerintah dan Unit Komponen Pernyataan Pendapatan, Belanja, dan discretely Disajikan Perubahan Saldo Dana Pernyataan Gabungan Pendapatan, Belanja Diperlukan Rekonsiliasi Jadwal dan Perubahan Saldo Dana - Anggaran dan Proprietary Dana Pernyataan Aktiva Aktual - Umum dan Jenis Dana Pendapatan Bersih Khusus (dan jenis dana yang sama Pernyataan Pendapatan, Beban, dan pemerintah pemerintah yang utama untuk Perubahan Aktiva Bersih Dana anggaran tahunan telah diadopsi secara Diperlukan jadwal Rekonsiliasi hukum) Laporan Arus Kas (menggunakan langsung Pernyataan Gabungan Pendapatan, Beban, metode) dan Perubahan Laba Ditahan (atau Ekuitas) - Dana fidusia (dan Komponen mirip Semua Jenis Dana proprietary dan Unit Unit) Komponen discretely Disajikan Pernyataan Aktiva Bersih Fidusia Gabungan Laporan Arus Kas - Semua Laporan Perubahan Bersih Fidusia Aset Proprietary Dana Jenis dan Komponen Unit Disajikan discretely Komponen Unit Dana discretely Disajikan Laporan Keuangan sebagai komponen RSI Dana Perwalian dapat dilaporkan di atas jika unit tidak mengeluarkan laporan sebagai yang sesuai atau dapat dilaporkan keuangan terpisah. secara terpisah Catatan atas Laporan Keuangan Catatan atas Laporan Keuangan

Dua jenis pengungkapan yang diperlukan dalam CAFR Catatan atas laporan keuangan yang penting untuk presentasi wajar GPFS (Gabungan Laporan-Ikhtisar) tingkat Dan Narasi penjelasan

Lihat pengungkapan tambahan per GaSb 34 Persyaratan Pengungkapan Umum (Serupa dengan Catatan atas Laporan Keuangan per model pelaporan yang lama sebagaimana berlaku) Pengungkapan tambahan di Ringkasan Kebijakan Akuntansi Signifikan (Ayat 115 Surat Pernyataan)

G-16

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Penting untuk Presentasi Fair Catatan Keterangan laporan keuangan pemerintah secara luas termasuk fokus pengukuran & GPFS termasuk dasar akuntansi yang digunakan Ringkasan Akuntansi Kebijakan Deskripsi jenis transaksi termasuk Deskripsi unit komponen dari pelaporan pendapatan program, kebijakan dan keuangan entitas & hubungan mereka penghapusan aktivitas internal dalam kepada pemerintah primer (GaSb 39) laporan kegiatan Kebijakan untuk pelaporan Kebijakan infrastruktur untuk kapitalisasi bunga atas aktiva tetap Definisi Kebijakan setara kas & kas mengenai penggunaan pernyataan FASB untuk kegiatan berpemilik Pengakuan pendapatan beban kebijakan akuntansi dan pelaporan metode Kas deposito dengan Lembaga Keuangan Investasi Kewajiban kontinjensi yang signifikan Beredar sitaan Signifikan dampak dari peristiwa berikutnya Rencana pensiun kewajiban Akumulasi manfaat karyawan yang belum dibayar, seperti liburan dan cuti sakit Bahan pelanggaran hukum yang berhubungan dengan keuangan dan ketentuan kontrak Kebijakan kapitalisasi aset dan estimasimasa manfaatnya secara terpisah dari biaya historis. Diperlukan Pengungkapan tentang Aset Modal Lihat pengungkapan tambahan per GaSb 34 (Paragraf 116-120 Surat Pernyataan) Saldo awal dan akhir dan akuisisi dan disposisi tahun untuk setiap kelas utama aset modal dan akumulasi penyusutannya dilaporkan Diperlukan Pengungkapan pada jangka panjang Kewajiban (Paragraf 116-120 Surat Pernyataan) Saldo awal dan akhir dan kenaikan dan penurunan untuk tahun ini untuk setiap kewajiban jangka panjang utama. Pengungkapan tambahan diperlukan untuk porsi barang jatuh tempo dalam satu tahun Informasi tentang dana pemerintah yang telah dilikuidasi operasi jangka panjang kewajiban di masa lalu Kebijakan untuk mengizinkan dan pengeluaranpendapatan investasi

G-17

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Jadwal persyaratan layanan utang untuk kematangan Komitmen di bawah sewa noncapitalized Konstruksi dan lainnya yang signifikan komitmen Perubahan dalam aktiva tetap umumnya Perubahan secara umum utang jangka panjang Setiap kelebihan pengeluaran lebih dari alokasi dana masing-masing Defisit dana perimbangan atau laba ditahandana individu INTERFUND piutang dan hutang Narasi Penjelasan Penjelasan naratif menggabungkan, dana individu, kelompok rekening, dan laporan komponen unit dan jadwal harus memberikan informasi yang tidak termasuk dalam laporan keuangan, catatan atas laporan keuangan, dan jadwal yang diperlukan -Untuk menjamin pemahaman tentang pernyataan menggabungkan dan individu dan jadwal, dan -Untuk menunjukkan kepatuhan dengan keuangan terkait ketentuan hukum dan kontrak.

Pengungkapan donor Dibatasi Wakaf (Ayat 121 Surat Pernyataan) Jumlah penghargaan investasi bersih pada tersedia untuk otorisasi untuk pengeluaran Jumlahnya Berapa dilaporkan dalam aktiva bersih Negara Hukum yang berkaitan dengan kemampuan untuk menghabiskan bersih apresiasi

G-18

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Segmen Informasi untuk Dana Usaha Pelaporan Segmen Pengungkapan dana segmen perusahaan (Ayat 122 Surat Pernyataan) adalah Penyediaan Laporan Keuangan Publikasi diperlukan jika dalam Catatan Bahan kewajiban jangka panjang yang Diperlukan Informasi Tambahan (RSI) luar biasa, Selain MD & A Catatan informasi Pengungkapan sangat penting untuk tambahan yang diperlukan oleh GaSb 34 menjamin Perbandingan Anggaran Jadwal GPFS tidak menyesatkan, atau (Ayat 130 Surat Pernyataan) Mereka diperlukan untuk menjamin Asli anggaran (Diadopsi oleh 1 Juli) & interperiod akhirdialokasikan anggaran (Per 30 Juni) komparatif. Jumlah aktual (dasar Anggaran) Tambahan Diperlukan Informasi (RSI) Kolom untuk laporan varians antara akhir Informasi tambahan yang diperlukan terdiri anggaran dan jumlah aktual didorong dari pernyataan, jadwal, data statistik, atau Harus mencakup semua dana yang informasi lain yang telah ditentukan GaSb diidentifikasi dalam "Daftar Account" diperlukan untuk melengkapi, meskipun dengan kode tebal yang digunakan oleh tidak diperlukan untuk menjadi bagian dari, kabupaten. laporan keuangan tujuan umum dari suatu Modifikasi pendekatan untuk entitas pemerintah infrastruktur pengungkapan (jika berlaku)

Menggabungkan dan Dana Individu dan Kelompok Laporan Rekening dan Jadwal. Menggabungkan Laporan Berdasarkan Jenis Dana di mana unit pemerintah memiliki lebih dari satu dana dari jenis dana yang diberikan Untuk Unit Komponen discretely Disajikan di mana entitas pelapor memiliki lebih dari satu unit komponen

Menggabungkan dan Individu Laporan Dana Menggabungkan laporan terbatas pada dana nonmajor dan tidak disyaratkan dalam Pernyataan Nomor 34 GaSb Diperlukan KPB Jadwal Tidak ada perubahan ADE transmisi akan didasarkan pada Dana Laporan tidak di GaSb 34 Laporan

G-19

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Individu dan Kelompok Rekening Dana Laporan Dimana unit pemerintah (termasuk unit komponen campuran) hanya memiliki satu dana Jenis & untuk kelompok akun atau di mana diperlukan untuk menyajikan tahun sebelumnya dan perbandingan anggaran Jadwal Untuk menunjukkan hukum yang berhubungan dengan keuangan & kepatuhan kontrak Untuk menyebarkan informasi ini ke seluruh pernyataan yang dapat dibawa bersama-sama dan ditampilkan secara lebih rinci Untuk hadir dalam informasi lebih rinci dilaporkan dalam laporan Diperlukan KPB Jadwal BAGIAN STATISTIK Tabel statistik menyajikan data perbandingan untuk beberapa periode waktu-sering sepuluh tahun atau lebih-atau berisi data dari sumber lain selain catatan akuntansi dan disajikan dalam bagian akhir CAFR tersebut. Tabel statistik berikut ini harus disertakan CAFR jelas tidak bisa diterapkan kecuali dalam keadaan: Pengeluaran Pemerintah Umum Fungsi Pendapatan Umum Source Retribusi Pajak Properti dan Koleksi Dinilai dan Perkiraan Nilai Aktual Kena Pajak Properti Properti Tarif Pajak Tumpang Tindih-Semua Pemerintah BAGIAN STATISTIK Tidak ada perubahan di bawah GaSb 34 Tabel statistik berikut harus termasuk dalam CAFR jelas tidak bisa diterapkan kecuali dalam keadaan: Pengeluaran Pemerintah Umum Fungsi Pendapatan Umum Source Retribusi Pajak Properti dan Koleksi Dinilai dan Perkiraan Nilai Aktual Kena Pajak Properti Properti Tarif Pajak Tumpang Tindih-Semua Pemerintah

G-20

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Penilaian Khusus Billings dan Koleksi

Penilaian Khusus Billings dan Koleksi

Rasio Hutang Bersih Berikat Umum untuk Nilai Asesmen dan Utang Berikat Bersih per Kapita Perhitungan Margin Utang Hukum, jika tidak disajikan dalam Laporan Keuangan General Purpose Perhitungan Utang Tumpang Tindih Rasio Utang Layanan Tahunan Utang Berikat Umum untuk Pengeluaran total Umum Obligasi Pendapatan Cakupan Demografis Statistik Properti Nilai Properti, Konstruksi, dan Bank Deposito Wajib Pajak utama. Statistik Miscellaneous

Rasio Hutang Bersih Berikat Umum untuk Nilai Asesmen dan Utang Berikat Bersih per Kapita Perhitungan Margin Utang Hukum

Perhitungan Utang Tumpang Tindih Rasio Utang Layanan Tahunan Utang Berikat Umum untuk Pengeluaran total Umum Obligasi Pendapatan Cakupan Demografis Statistik Properti Nilai Properti, Konstruksi, dan Bank Deposito Pokok Wajib Pajak Statistik Miscellaneous

Diperlukan Tanggal Pelaksanaan

Distrik sekolah terbesar di Colorado akan diminta untuk melaksanakan ketentuan GaSb Pernyataan Nomor 34 untuk tahun fiskal yang berakhir 30 Juni 2002. Persyaratan Pernyataan ini efektif dalam tiga fase didasarkan pada pemerintah tahunan total pendapatan pada tahun fiskal pertama yang berakhir setelah 15 Juni 1999. Pemerintah dengan pendapatan total tahunan (tidak termasuk pos luar biasa) sebesar $ 100 juta atau lebih (fase 1) harus menerapkan Pernyataan ini untuk periode yang dimulai setelah 15 Juni 2001. Pemerintah dengan minimal $ 10 juta, namun kurang dari $ 100 juta dalam pendapatan (fase 2) harus menerapkan Pernyataan untuk periode yang dimulai setelah 15 Juni 2002. Pemerintah dengan kurang dari $ 10 juta pendapatan (fase 3) harus menerapkan Pernyataan ini untuk periode yang dimulai setelah 15 Juni 2003. Penerapan lebih dini dianjurkan. Semua unit komponen yang diperlukan untuk menerapkan persyaratan pernyataan ini selambat-lambatnya pada tahun fiskal yang sama sebagai pemerintah utama mereka terlepas dari total pendapatan setiap unit komponen.

G-21

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Elemen Laporan Keuangan

Komponen utama dari No Pernyataan GaSb 34 adalah: Diskusi Manajemen & Analisis (MD & A) sebagai Informasi Tambahan Diperlukan (RSI) Laporan Keuangan Pemerintah Wide Dasar Laporan Keuangan Laporan Keuangan Dana Catatan atas Laporan Keuangan Informasi Tambahan Diperlukan selain MD & A Laporan keuangan dasar dan informasi tambahan yang diperlukan merupakan persyaratan minimum untuk laporan keuangan eksternal di bawah Pernyataan GaSb No 34. Bukti 2:Grup pengguna bahwa Komponen Laporan Keuangan yang Bertujuan untuk: Komponen Laporan Keuangan User Group Terutama Ditujukan Pada Diperlukan Informasi Tambahan (Termasuk MD & A) Pemerintah-Wide Laporan Keuangan Laporan Keuangan Dana Warga, Legislator dan Pengawasan Badan, Masyarakat Keuangan Warga dan Legislator Badan Pengawasan Keuangan dan Masyarakat

10.2.1 Pengukuran Fokus dan Dasar Akuntansi

Akrual dimodifikasi atau akuntansi dasar akrual, sesuai, harus dimanfaatkan dalam mengukur posisi keuangan dan hasil operasi dana masing-masing. Fokus pengukuran yang sesuai dijelaskan di bawah masing-masing jenis dana yang berikut.

10.2.2 Pemerintah-Wide Laporan Keuangan

Fokus pemerintah adalah pernyataan-lebar pada laporan hasil operasi dan posisi keuangan pemerintah sebagai entitas ekonomi. Pernyataan-pernyataan ini harus membedakan antara kegiatan pemerintah dan bisnis-jenis pemerintah primer dan antara pemerintah primer dan komponen discretely disajikan G-22

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 unit. Kegiatan diperhitungkan dalam dana fidusia dan unit komponen yang fidusia di alam tidak harus dimasukkan dalam pemerintahan-lebar laporan keuangan. Pemerintah-lebar laporan keuangan harus digunakan untuk memperoleh informasi tentang hasil operasi; bagaimana arus-periode kegiatan yang dibiayai; posisi keuangan, termasuk modal dan aset keuangan dan jangka panjang serta kewajiban jangka pendek; kabupaten 'ekonomi, efisiensi, dan efektivitas operasi, efek operasi pada posisi keuangan dan kondisi, dan sejauh mana ekuitas antar-periode ini dicapai.

10.2.3 Laporan Keuangan Dana

Dana Laporan Keuangan Pemerintah
Berdasarkan GaSb Pernyataan Nomor 34, laporan keuangan dana pemerintah (termasuk data keuangan untuk dana umum dan pendapatan khusus, proyek modal, layanan utang, dan dana permanen) harus disiapkan dengan menggunakan sumber daya keuangan saat ini fokus pengukuran dan dasar akrual dimodifikasi akuntansi . Di bawah ini fokus pengukuran dan dasar akuntansi, pendapatan harus diakui dalam periode akuntansi di mana mereka menjadi tersedia dan terukur dan pengeluaran harus diakui dalam periode akuntansi di mana kewajiban dana terjadi, jika diukur, kecuali untuk kepentingan unmatured pada umum utang jangka panjang, yang harus diakui pada saat jatuh tempo.

Proprietary Dana Laporan Keuangan

Dana milik laporan keuangan (termasuk data keuangan untuk perusahaan dan internal dana pelayanan) harus disiapkan menggunakan fokus pengukuran sumber daya ekonomi dan dasar akrual. Dengan demikian, pendapatan harus diakui dalam periode akuntansi di mana mereka diterima dan menjadi terukur, dan biaya harus diakui pada periode terjadinya, jika terukur.

Laporan Keuangan Dana Fidusia

Seperti laporan dana milik keuangan, laporan keuangan dana fidusia (termasuk data keuangan untuk dana fidusia dan unit komponen yang serupa) harus disusun dengan menggunakan sumber daya ekonomi pengukuran fokus dan dasar akrual. Pendapatan harus diakui dalam periode akuntansi di mana mereka diterima dan menjadi terukur, dan biaya harus diakui pada periode terjadinya, jika terukur.

G-23

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Bukti 3: Pengukuran Fokus dan Dasar Akuntansi Laporan Keuangan Laporan Keuangan Pemerintah-Wide Keuangan Laporan Dana pemerintah Keuangan Laporan Proprietary Dana Keuangan Laporan Dana Fidusia Keuangan Laporan Pengukuran Fokus Ekonomi Sumber Daya Saat ini Sumber Daya Keuangan Ekonomi Sumber Daya Ekonomi Sumber Daya Dasar Akuntansi Akrual Modifikasi Akrual Akrual Akrual

10.3 Penyajian Laporan Keuangan 10.3.1 Dari Pembahasan Manajemen & Analisis
Diskusi dan analisis manajemen (MD & A) adalah bagian dari informasi tambahan yang diperlukan (RSI) yang mendahului laporan keuangan. Ini harus didasarkan pada fakta saat ini dikenal sebagai tanggal laporan audit dan harus: Berikan deskripsi singkat, tidak memihak, dan mudah dibaca dari distrik keuangan kegiatan Membantu pengguna memahami hubungan antara hasil yang dilaporkan dalam kegiatan pemerintahan dalam pemerintahan-lebar laporan keuangan dan hasil yang dilaporkan dalam dana pemerintah utama laporan keuangan.

Isi 10.3.1.1

Sebuah analisis posisi keuangan secara keseluruhan pemerintah dan hasil operasi untuk membantu pengguna dalam menilai apakah posisi keuangan membaik atau memburuk sebagai akibat dari operasi tahun.

G-24

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Berikut ini adalah daftar informasi yang dibutuhkan yang harus dimasukkan dan dibahas dalam MD & A. MD & A adalah terbatas pada topik-topik berikut walaupun tidak ada batasan untuk informasi yang dapat disajikan tentang topik ini. Informasi dan diskusi tentang laporan keuangan dasar yang disajikan, hubungan merekasatu sama lain, dan perbedaan yang signifikan dalam informasi yang mereka sediakan. Diskusi dapat mencakup berbagai metode akuntansi yang digunakan dalam laporan keuangan pemerintah secara luas dan dana. Publikasi informasi keuangan saat ini untuk membandingkan tahun tahun sebelumnya. Analisis harus mencakup faktor-faktor ekonomi tertentu yang memberikan kontribusi untuk perubahan dari tahun sebelumnya. Diagram dan grafik dapat digunakan untuk melengkapi informasi dalam laporan kental tetapi tidak boleh digunakan di tempat mereka. Tujuan analisis kondisi keuangan kabupaten secara keseluruhan. Analisis posisi keuangan secara keseluruhan pemerintah dan hasil operasi harus alamat baik pemerintah dan bisnis-jenis kegiatan secara terpisah. Analisis saldo dan transaksi secara dana mengatasi alasan untuk perubahan yang signifikan dalam saldo dana atau aktiva bersih dana. Analisis juga harus mencakup informasi apakah pembatasan, komitmen, atau keterbatasan lain secara signifikan mempengaruhi ketersediaan sumber dana untuk penggunaan masa depan. Sebuah diskusi tentang variasi yang signifikan antara anggaran asli kabupaten (1 Juli), akhir anggaran (Juni 30), dan pengeluaran sebenarnya, dan dampak dari varians pada likuiditas masa depan pemerintah. Sebuah uraian tentang kegiatan yang berkaitan dengan aset kapital kabupaten dan kegiatan jangka panjang utang selama tahun tersebut. Diskusi ini harus mencakup komitmen dibuat untuk pengeluaran modal, perubahan dalam peringkat kredit, dan keterbatasan yang mempengaruhi pembiayaan utang fasilitas direncanakan atau jasa. Sebuah deskripsi fakta-fakta saat ini dikenal, keputusan atau kondisi yang diharapkan untuk dampak posisi keuangan daerah dan hasil operasi. Istilah `saat ini dikenal 'adalah terbatas pada kejadian-kejadian atau keputusan yang telah terjadi, telah diberlakukan, diadopsi, disepakati, atau yang dikontrak pada pada tanggal laporan auditor. Diskusi harus membahas efek yang diharapkan pada kegiatan baik pemerintah dan bisnis-jenis. Informasi yang tidak memenuhi persyaratan di atas tidak harus dimasukkan dalam MD & A tetapi dapat dilaporkan sebagai informasi tambahan atau bisa dimasukkan dalamsurat pengiriman.

G-25

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

10.3.1.2 Surat pengiriman dan MD & A

Kabupaten harus memastikan bahwa informasi yang terkandung dalam MD & A tidak diduplikasi dalam surat pengiriman. Selama tahun pelaksanaan, informasi komparatif tidak akan availabe untuk pemerintah secara luas laporan keuangan. Kabupaten harus mempertimbangkan mempersiapkan MD & A dalam tahun pelaksanaan dengan fokus pada laporan keuangan komparatif tingkat dana. Bukti 4: Perbedaan Penting antara Surat pengiriman dan MD & A Surat pengiriman MD & A Disajikan sebagai bagian dari Bagian Pembuka dalam Laporan Keuangan Tahunan Komprehensif (CAFR). Tidak terbatas pada topik yang dijelaskan dalam GaSb Standar Disajikan sebagai bagian dari Bagian Keuangan di laporan keuangan atau CAFR Hanya harus hadir topik dibutuhkan oleh GaSb 34

Memberikan kesempatan untuk mendiskusikan masa depan rencana.

Tujuan adalah untuk memberikan ringkasan dan analisis posisi keuangan secara keseluruhan pemerintah dan operasi. Sangat terstruktur dan memerlukan informasi hanya pada fakta-fakta saat ini dikenal, kondisi, atau keputusan.

Komentar Jika kabupaten menyediakan laporan keuangan komparatif dengan menyajikan laporan keuangan dasar dan RSI selama dua tahun, maka MD terpisah & A untuk setiap tahun tidak diperlukan, tetapi MD & A diperlukan untuk mengatasi kedua tahun disajikan dalam laporan keuangan komparatif. MD & A harus mencakup informasi keuangan komparatif terkondensasi dan analisis terkait untuk kedua tahun.

10.3.2 Laporan Keuangan Dasar

Laporan keuangan dasar meliputi: Pemerintah-lebar Laporan Keuangan Laporan Keuangan Dana G-26

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Catatan Pernyataan-pernyataan ini menggantikan laporan gabungan dari tujuan umum laporan keuangan (GPFS) yang diperlukan oleh model pelaporan mantan. Kabupaten yang diperlukan untuk hadir baik pemerintah-lebar dan laporan keuangan dana sebagaimana laporan keuangan dasar. Selain itu pemerintah secara luas pernyataan tidak boleh digabungkan dengan laporan dana keuangan.

10.3.3 Pemerintah-Wide Laporan Keuangan

Tujuan laporan keuangan pemerintah secara luas adalah untuk menyajikan posisi keuangan dan hasil operasi dari kabupaten secara keseluruhan. Laporan diharapkan untuk menyediakan pengguna dengan informasi pertanggungjawaban operasional dan untuk memungkinkan mereka untuk: Memahami posisi keuangan sebenarnya dari distrik termasuk modal dan aset keuangan dan jangka panjang serta kewajiban jangka pendek. Menentukan apakah kabupaten mampu terus memberikan tingkat layanan saat ini dan memenuhi kewajiban karena mereka menjadi jatuh tempo. Tentukan hasil operasi dari kabupaten, termasuk biaya ekonomi dan bersih biaya jasa, dan menilai ekonomi, efisiensi, dan efektivitas operasi. Pemerintah-lebar laporan keuangan meliputi: Pernyataan Aktiva Bersih Pernyataan Kegiatan

10.3.3.1 Pengukuran Fokus dan Dasar Akuntansi

Informasi dalam pemerintah-lebar laporan keuangan harus dilaporkan menggunakan pengukuran aliran sumber daya fokus ekonomi dan dasar akrual. Komentar GaSb Pernyataan Nomor 20 memungkinkan pemerintah untuk memilih apakah akan menerapkan Pernyataan FASB dan Interpretasi dikeluarkan setelah November 30, 1989 kecuali bagi mereka yang bertentangan dengan atau GaSb bertentangan pernyataan untuk semua dana perusahaan. GaSb 34 G-27

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 tidak memberikan kesempatan untuk mengubah pemilu itu. Pilihan yang digunakan di masa lalu untuk dana milik sebuah distrik sekarang harus digunakan dalam akuntansi untuk informasi termasuk dalam laporan keuangan pemerintah yang luas.

10.3.3.2 Pernyataan Aktiva Bersih

Pernyataan aktiva bersih dimaksudkan untuk menyajikan posisi keuangan pemerintah primer dan unit discretely disajikan komponennya. Pernyataan ini sesuai diperlukan untuk menyajikan semua sumber daya keuangan dan modal. GaSb 34 mendorong format aktiva bersih yang menampilkan aset kurang aktiva kewajiban bersih yang sama (saldo dana tidak atau ekuitas dana). Bukti 5: Kunci Perbedaan Antara Neraca Gabungan per Model Pelaporan sebelumnya dan Pernyataan Aktiva Bersih Pelaporan Berdasarkan Model Baruper GaSb 34 Gabungan Neraca per Sebelumnya Pelaporan Model Fokus adalah pada dana dan dana-jenis pelaporan. Pernyataan Aktiva Bersih Berdasarkan BaruPelaporan Model Fokus pada kegiatan pemerintahan dan bisnis-jenis. Pelaporan pada pengukuran sumber daya Pelaporan itu pada saat ini fokus pengukuran fokus ekonomi dan dasar akrual akuntansi untuk semua aset dan kewajiban. sumber daya keuangan dan dasar akrual modifikasi dari akuntansi serta sumber daya ekonomi dan fokus pengukuran dasar akrual akuntansi berdasarkan sifat dari dana tersebut. Pernyataan itu mencakup aset modal Umum modal aset dan umum jangka panjang umum dan umum kewajiban jangka kewajiban dilaporkan hanya dalam panjang. kelompok akun. Pelaporan aset infrastruktur adalah opsional. Aset infrastruktur harus dilaporkan. Lihat Tidak ada akumulasi penyusutan dilaporkan Bagian 10.3.3.5. untuk aktiva tetap umum. Akumulasi penyusutan harus dilaporkan untuk semua aset modal.

G-28

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Presentasi
Data diperlukan untuk dilaporkan dalam kolom terpisah untuk kegiatan pemerintah dan bisnis-jenis aktivitas pemerintah utama yang merupakan entitas pelaporan. Tampilan 6: Membedakan antara Kegiatan Pemerintah dan Bisnis-TypeKegiatan Pemerintah Kegiatan Bisnis-Jenis Kegiatan Kegiatan yang dibiayai oleh pajak dan pendapatan antar pemerintah, dan pendapatan nonexchange lainnya. Kegiatan melaporkan dana pemerintah dan dana layanan internal Kegiatan yang biaya yang dibebankan untuk eksternal pihak untuk barang atau jasa

Kegiatan dilaporkan dalam dana Enterprise dan dana layanan internal (sebagaimana berlaku-lihat catatan di Internal rekening dana kliring, misalnya gaji bawah) kliring, harus dilaporkan dalam kolom kegiatan pemerintah. Dana digunakan untuk mencatat penerimaan pajak atas nama entitas lainnya harus diperhitungkan sebagai tujuan dana kepercayaan pribadi dan karenanya dikecualikan dari pemerintah-lebar laporan keuangan. Catatan: Pernyataan GaSb 34 menyatakan bahwa sekalipun dana layanan internal dilaporkan sebagaidana milik pemerintah, kegiatan diperhitungkan dalam mereka biasanya lebih pemerintah daripada bisnis-jenis di alam. Jika dana perusahaan adalah peserta dominan atau hanya dalam suatu dana layanan internal, bagaimanapun, kabupaten harus melaporkan bahwa dana sisa aset layanan internal dan kewajiban dalam kolom jenis kegiatan usaha dalam laporan aktiva bersih Unit komponen discretely disajikan ini harus disajikan dalam total dalam yang terpisah kolom. Sebuah kolom total diperlukan bagi pemerintah utama. Sebuah kolom total untuk entitas pelaporan secara keseluruhan, termasuk unit-unit komponen discretely disajikan, dapat disajikannamun tidak diperlukan. Data komparatif tidak diperlukan, tetapi dapat disajikan pada pilihan kabupaten. Jika Data komparatif disajikan, semua kolom harus disertakan untuk kedua tahun. Dana fidusia dan unit komponen fidusia yang tidak termasuk dalam pernyataan pemerintah secara luas, sebagai sumber daya fidusia tidak dapat digunakan untuk mendukung program-program pemerintahatau layanan. G-29

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 GaSb 34 mendorong penyajian aktiva dan kewajiban berdasarkan likuiditas relatif mereka. Presentasi diklasifikasikan membedakan antara aktiva lancar dan jangka panjang dan kewajiban diperbolehkan tetapi tidak dianjurkan. Tampilan 7: Menentukan Likuiditas Aktiva dan Kewajiban Aset Kewajiban Ditentukan oleh bagaimana mudah aset diharapkan akan dikonversi menjadi uang tunai dan apakah pembatasan membatasi penggunaan sumber daya. Berdasarkan jatuh tempo, atau ketika kas diharapkan dapat digunakan untuk melikuidasi itu. Kewajiban jangka waktu yang rata-rata lebih besar dari satu tahun harus dilaporkan dalam dua komponen-jumlah jatuh tempo dalam satu tahun dan jumlah jatuh tempo dalam lebih dari satu tahun.

Perbedaan antara aset kabupaten dan kewajiban adalah aset bersihnya. Istilah-istilah seperti ekuitas, kekayaan bersih, atau saldo dana tidak boleh digunakan dalam laporan aktiva bersih. Tiga komponen aktiva bersih adalah: Diinvestasikan dalam aset modal, bersih utang terkait -Terbatas aktiva bersih -Tidak Terikat aktiva bersih Tampilan 8: Klasifikasi Aktiva Bersih Diinvestasikan dalam Aset Modal, Restricted Aktiva Bersih Bersih Terkait Utang Semua aset modal (termasuk dibatasi) setelah dikurangi akumulasi depresiasi dan dikurangi dengan saldo utang yang berkaitan dengan pembangunan, akuisisi, atau peningkatan aset ini Jika kabupaten memiliki aset modal tetapi tidak punya utang terkait rekening tersebut harus berjudul `diinvestasikan dalam aset modal 'agar tidak menyesatkan pembaca Aset yang telah ditempatkan keterbatasan oleh kreditor, pemberi, kontributor, hukum dan peraturan. Harus Sertakan: Tabor Reserve, Obligasi Penerimaan, Penebusan Obligasi dan Hibah Kabupaten lainnya mungkin termasukitem diidentifikasi sebagai dibatasi Aktiva Bersih Tidak Terikat Semua aset lain yang tidak termasuk dalam `Diinvestasikan dalam aset modal bersih dari utang terkait 'kategori atau` aktiva bersih Terbatas' kategori. Sebutan internal mungkin tidak akan ditampilkan pada tingkat ini.

G-30

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 Komentar Aset yang dimiliki untuk orang lain termasuk dalam dana pemerintah atau kepemilikan dapat dihilangkan terhadap kewajiban terkait penghapusan meskipun tidak diperlukan untuk pernyataan aktiva bersih.

10.3.3.3 Aset Modal

Definisi
Aset modal berhubungan dengan semua aset kabupaten terlepas dari dana yang terkait atau kegiatan dan telah ditetapkan sebagai aset berwujud dan tidak berwujud yang digunakan dalam operasi dan yang memperpanjang masa manfaat melampaui periode pelaporan tunggal. Aset modal meliputi: 1) 2) 3) 4) 5) Tanah dan Perbaikan Lahan Bangunan dan Perbaikan Gedung Mesin dan Peralatan Kendaraan Easements

Komentar GaSb 34 tidak menetapkan tingkat minimum untuk kapitalisasi aset. Kelas yang berbeda dari aset mungkin memiliki kebijakan kapitalisasi yang berbeda dan ambang batas yang berbeda dapat ditetapkan untuk tujuan pengendalian manajemen atau untuk mematuhi hukum dan peraturan. Namun kabupaten diminta untuk mengungkapkan kebijakan kapitalisasi nilai dolar yaitu akuisisi aset di atas yang ditambahkan ke akun modal yang hingga $ 5.000 per unit (ambang batas yang ditentukan oleh entitas). Referensi: A-87 Edaran 2) "Peralatan" berarti sebuah artikel nonexpendable, properti pribadi berwujud memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun dan biaya perolehan yang sama dengan yang kurang dari (a) tingkat kapitalisasi yang didirikan oleh unit pemerintah untuk tujuan laporan keuangan, atau (b) $ 5000.

G-31

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Pelaporan
Depresiasi aset modal harus dilaporkan dalam Laporan Aktiva Bersih pada sejarah biaya dikurangi akumulasi penyusutan. Biaya historis, secara prospektif, harus mencakup biaya tambahan yang diperlukan untuk menempatkan aset tersebut ke lokasi yang dimaksudkan dan kondisi termasuk biaya pengiriman dan transportasi, biaya persiapan lokasi, dan biaya profesional yang secara langsung berhubungan dengan akuisisi aset. Depresiasi aset modal dapat dilaporkan di muka pernyataan sebagai item tunggal atau di kelas utama. Penyusutan aset modal non yang baik habis-habisnya, seperti tanah, atau aset infrastruktur dilaporkan menggunakan pendekatan dimodifikasi harus dilaporkan sebagai item baris terpisah padaPernyataan Aktiva Bersih. GaSb telah mendefinisikan aset modal sebagai salah satu yang tak habis-habisnya manfaat ekonomi atau jasa yang digunakan sehingga perlahan bahwa hidup adalah taksiran yang sangat lama. Aktiva dalam penyelesaian harus disertakan dengan penyusutan aset non modal dalam Pernyataan Aktiva Bersih. Akumulasi penyusutan harus dilaporkan dalam Laporan Aktiva Bersih pada wajah pernyataan (sisipan atau sebagai item baris terpisah mengurangi aset modal). Terlepas dari presentasi dalam Pernyataan Aktiva Bersih, catatan atas laporan keuangan harus mengungkapkan secara terpisah dalam akumulasi penyusutan Selain perubahan akumulasi penyusutan.

10.3.3.5 Infrastruktur Aset

Definisi
Aset infrastruktur didefinisikan sebagai panjang aset modal hidup yang biasanya diam di alam dan yang biasanya dapat dipertahankan untuk sejumlah signifikan lebih besar daripada aset tahun modal yang paling. Aset prasarana meliputi: Jalan Jembatan Terowongan Sistem pencahayaan Air dan sistem pembuangan kotoran Bendungan Drainase sistem

Catatan: Parkir banyak dan sistem pencahayaan dapat didefinisikan oleh kabupaten sebagai bagian dari bangunan yang terkait, bukan sebagai infrastruktur. Kabel untuk jaringan pada bangunan yang tidak didefinisikan sebagai infrastruktur. Selain itu, kegiatan yang melibatkan Dana Infrastruktur Telekomunikasi juga tidak memenuhi definisi infrastruktur.

G-32

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34

Pelaporan
Kabupaten yang diperlukan untuk memanfaatkan dan melaporkan aset infrastruktur utama umum yang diakuisisi pada tahun fiskal yang berakhir setelah 30 Juni 1980, atau yang menerima renovasi besar, restorasi, atau perbaikan selama periode itu. GaSb Pernyataan Nomor 34 mendefinisikan prasarana umum utama di jaringan atau subsistem tingkat untuk ditentukan berdasarkan kriteria sebagai berikut: Biaya atau estimasi biaya subsistem ini diharapkan menjadi setidaknya 5 persen dari total biaya semua aset modal umum dilaporkan pada tahun fiskal pertama berakhir setelah Juni 15,1999. atau Biaya atau estimasi biaya jaringan ini diharapkan akan setidaknya 10 persen dari total biaya semua aset modal umum dilaporkan pada akhir tahun fiskal pertama setelah 15 Juni 1999 Pelaporan non-utama jaringan didorong, tetapi tidak diharuskan.

Penilaian Aset Infrastruktur

Sejarah Biaya Perkiraan Biaya Historis (lihat website untuk kalkulator biaya historis http://www.jsc.nasa.gov/bu2/inflateCPI.html ) Jika penentuan biaya historis tidak layak karena catatan tidak lengkap, sebuah biaya historis diperkirakan dapat digunakan oleh: Menghitung biaya penggantian saat ini dari yang sama aset, dan mengempis ini kembali biaya dengan menggunakan harga-tingkat indeks untuk tahun akuisisi. Aset infrastruktur disusutkan menggunakan pendekatan depresiasi dasar standar yang digunakan modal aset atau pemerintah dapat mengadopsi pendekatan yang dimodifikasi dan menghilangkan kebutuhan untuk depresiasi aset yang memenuhi syarat prasarana umum. Perlu dicatat bahwa pendekatan dimodifikasi bisa jadi tidak layak untuk kabupaten sekolah tertentu karena upaya yang terlibat dalam pengumpulan informasi yang diperlukan dalam pendekatan ini. Dalam rangka untuk menggunakan pendekatan dimodifikasi untuk aset infrastruktur yang memenuhi syarat, yaitu infrastruktur aset yang merupakan bagian dari jaringan atau subsistem jaringan, dua persyaratan berikut harus dipenuhi: 1) Kabupaten ini memiliki sistem manajemen aset kualifikasi yang mencakup: a) b) Adanya up untuk persediaan tanggal infrastruktur. Kinerja penilaian kondisi konsisten dan lengkap setiap tigatahun hasil yang dirangkum dengan menggunakan skala pengukuran. G-33

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 c) Kemampuan untuk memperkirakan, secara tahunan, biaya untuk memelihara dan melestarikan aset infrastruktur pada tingkat kondisi diungkapkan.

2) Dokumen kabupaten bahwa aset infrastruktur yang memenuhi syarat sedang diawetkan sekitar pada atau di atas tingkat kondisi yang didirikan dan diungkapkan oleh pemerintah. Komentar Pendekatan dimodifikasi tidak terbatas pada aset-bahwa prasarana umum adalah infrastruktur aset yang terkait dengan kegiatan pemerintah. Aset infrastruktur yang memenuhi syarat dari dana perusahaan yang sebelumnya disusutkan mungkin juga dilaporkan menggunakan pendekatan dimodifikasi. Jika kabupaten memilih pendekatan dimodifikasi untuk pelaporan aset infrastruktur umum diperlukan untuk hadir RSI pada tingkat kondisi dan untuk pemeliharaan diperkirakan dibandingkan yang sebenarnya. Jika kabupaten akan melaporkan aset infrastruktur yang memenuhi syarat menggunakan pendekatan dimodifikasi, jadwal berikut dan pengungkapan yang diperlukan sebagai RSI: Kondisi dinilai, dilakukan minimal setiap tiga tahun, setidaknya tiga penilaian paling baru kondisi lengkap. Tanggal penilaian harus diungkapkan. Jumlah dihitung tahunan diperkirakan pada awal tahun fiskal untuk menjaga dan melestarikan pada atau di atas tingkat kondisi mapan dan diungkapkan oleh kabupaten. Jumlah ini diperkirakan harus dibandingkan dengan jumlah yang dibebankan sebenarnya untuk masing-masing dari lima periode terakhir pelaporan. Dasar pengukuran kondisi dan skala pengukuran yang digunakan untuk menilai dan laporan kondisi. Tingkat kondisi di mana lembaga tersebut bermaksud untuk mempertahankan infrastruktur yang memenuhi syarat yangaset dilaporkan menggunakan pendekatan dimodifikasi. Faktor-faktor signifikan yang mempengaruhi tren dalam informasi dilaporkan di atas, seperti perubahan dalam skala pengukuran, dasar untuk pengukuran kondisi, atau metode penilaian kondisi yang digunakan selama periode yang dicakup oleh jadwal harus dilaporkan. Jika tingkat kondisi di mana lembaga tersebut bermaksud untuk melestarikan aset infrastruktur perubahan, perkiraan dampak perubahan pada jumlah tahunan diperkirakan untuk menjaga dan melestarikan aset-aset untuk periode saat ini harus diungkapkan. Kabupaten dapat mengadopsi metode penilaian kondisi baru, dimulai dengan kondisi penilaian berikutnya, sebagai metode penilaian kondisi baru menjadi tersedia dan sebagai dasar pengetahuan manajemen aset tumbuh. Sistem upgrade yang tidak mengubah G-34

APPENDICIES Lampiran D: Panduan untuk GaSb 34 metodologi penilaian dasar tidak dianggap sebagai perubahan dalam penilaian metodologi.

Karya Seni dan Sejarah Treasures (termasuk bangunan historis)

GaSb telah menyatakan bahwa kabupaten harus memanfaatkan karya seni, harta sejarah, dan aktiva yang serupa pada biaya historis atau nilai wajar pada tanggal donasi (diperkirakan jika diperlukan) apakah mereka ditahan secara terpisah atau dalam koleksi. Distrik didorong, tetapi tidak diharuskan untuk memanfaatkan koleksi yang memenuhi semua kondisi berikut sesuai dengan paragraf 27 dari GaSb 34 sebagai berikut: a. Dimiliki untuk pameran publik, pendidikan, atau penelitian sebagai kelanjutan dari publik layanan, bukan keuntungan finansial b.Protected, terus terbebani, dirawat dan dilestarikan c. Sesuai dengan kebijakan organisasi yang memerlukan hasil dari penjualan koleksi barang yang akan digunakan untuk mendapatkan barang lain untuk koleksi. Monumen adalah modal aset yang dapat memenuhi syarat sebagai karya seni, harta sejarah, atau aktiva yang serupa jika mereka memenuhi persyaratan di atas. Penyusutan tidak diperlukan untuk barang-barang koleksi dikapitalisasi atau perorangan yang dianggap habis-habisnya. Tak habis-habisnya koleksi karya seni atau individu harta sejarah adalah mereka dengan masa manfaat yang luar biasa panjang. Karena nilai budaya, estetika, atau sejarah, pemegang aset berlaku upaya untuk melindungi dan melestarikan aset dengan cara yang lebih besar dari itu untuk aktiva yang serupa tanpa nilai budaya, estetika, atau sejarah tersebut. Pengungkapan yang tepat harus memberikan deskripsi koleksi dan apakah aset dikapitalisasi atau tidak. (GaSb 34, ayat 116-118)

G-35