OBLIGADOS

Personas o entidades que

Calidad de comerciante Ejerzan profesiones liberales o Presten servicios inherentes a estas Enajenen productos de la actividad agrcola o ganadera Prestadores de servicio. Responsables del impuesto a las Ventas al rgimen comn.

Independientemente de la calidad de contribuyente o no contribuyente de los impuestos que administre la Unidad Administrativa Especial DIAN

facturacin

NO OBLIGADOS A FACTURAR

ART. 616-2 E.T. 616-

No se requerir la expedicin de la factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compaas de financiamiento comercial. Tampoco existir esta obligacin en las ventas efectuadas por los responsables del rgimen simplificado y los dems casos que seale el gobierno nacional

Bancos, corporaciones financieras, de ahorro y vivienda, las compaas de financiamiento comercial.

NO OBLIGADOS A FACTURAR

DECRETO 1001 DE 1997

Cooperativas de ahorro y crdito, organismos cooperativos de grado superior, instituciones auxiliares de grado superior, cooperativas multiactivas, fondo de empleados en relacin con las operaciones financieras.

-Responsables del rgimen simplificado -Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petrleo y gas natural comprimido. -Las empresas transportadoras de servicio publico urbano o metropolitano.
NO OBLIGADOS A FACTURAR

-El servicio de baos pblicos. - Personas naturales vinculadas por una relacin laboral. -Personas naturales que vendan bienes excluidos que no superen la cuanta de ingresos y patrimonio

- Tiquetes

de transporte de pasajeros.

NO OBLIGADOS A FACTURAR

-Contratos de medicina prepagada y afiliacin a planes de salud. -Arrendamiento de bienes que constituyan activos fijos y no tengan la calidad de comerciante

factura
a b c PAPEL O TALONARIO Estar expresamente denominado como Factura de venta Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquiriente de los bienes junto con la discriminacin del IVA. Llevar numeracin consecutiva. Fecha de su expedicin. Descripcin especifica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados. Valor total de la operacin. Nombre o razn social y nit del impresor. Indicar la calidad de retenedor del IVA

d e f g h i

a. DENOMINACION
La factura debe denominarse expresamente FACTURA DE VENTA, Requisito que debe estar preimpreso a travez de medios litogrficos o tipogrficos, o de tcnicas industriales de carcter Similar. FACTURA CAMBIARIA DE COMPRAVENTA esta denominacin sustituye la de factura de venta, estas facturas son ttulos Valores de conformidad con el Art. 621del cdigo de comercio, Constituyen merito ejecutivo. AUTORIZACION DE LA NUMERACION DE FACTURACION A partir del 1 de octubre de 1996, como sistema tcnico de control deben solicitar autorizacin de la numeracin de la facturacin las personas y entidades obligadas a facturar salvo las excepciones de ley, se debe indicar mediante cualquier medio ( mecnico, sello o manual) el nmero y fecha de la resolucin de autorizacin

EVENTOS EN LOS QUE NO SE REQUIERE AUTORIZACION Expedicin de documentos equivalentes a la factura. Facturas expedidas por entidades de derecho publico, incluidas las empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economa mixta. .Las que expidan las entidades que presten servicios pblicos domiciliados. Las cmaras de comercio. Las notarias Los no contribuyentes de renta

TRAMITE DE LA SOLICITUD
Deber presentar la solicitud personalmente o enviarla por correo certificado a la divisin de recaudacin o de quien haga sus veces de la Administracin de Impuestos y aduanas nacionales segn la jurisdiccin, para el efecto deber diligenciar el formato Solicitud de autorizacion de numeracion de la facturacion En el cual se anotara los intervalos de la numeracin consecutiva, Primero y ultimo rango. * Fotocopia del documento que acredite la personera jurdica. * Fotocopia de la Cedula de ciudadana.

HABILITACION DE LA NUMERACION

Cuando hayan transcurrido dos aos a partir de la vigencia de la resolucin de autorizacin de numeracin y no se hubiere Agotado la DIAN habilitara la numeracin no utilizada, para lo cual deber diligenciar el formato establecido para tal fin.

FACTURA EXPEDIDA POR COMPUTADOR Permite al software asociar la identificacin del servicio o venta a la tarifa del impuesto sobre las ventas correspondiente, en la que Interactan la programacin, el control y la ejecucin de las funciones inherente a la venta o servicio. Comprobantes Notas crdito Notas debito* Articulo 617 del Estatuto Tributario REQUISITOS * Resolucin 2002 y 4022 de 1998 Autorizacin del software Resolucin 8998 de 1997

DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA

1. Tiquetes de maquina registradora 2. Boletas de ingreso a cine 3. Boletas de ingreso a otros espectculos pblicos CONTROL FISCAL Maquina Registradora POS Deben imprimir al final del da el comprobante de informe diario por cada servidor el cual deber elaborarse en original y copia debiendo el primero formar parte integral de la contabilidad y el segundo para ser exhibido cuando la admn. lo requiera, por otra parte se debe tener una cinta magntica la cual estar a disposicin de la admn. cuando lo requiera, el comprobante deber contener:

En caso de descuentos estos debern aparecer discriminado por Departamento. f. Discriminacin por maquina, especificando el numero de transacciones atendidas y valor de las ventas de bienes o Servicios prestados por cada uno de ellas. g. Totalizacin de los medios de pago especificado el numero de transacciones y el valor de la operacin por cada uno de ellos desglosando: Efectivo, cheques, Tarjetas debito y crdito, Ventas a crdito, bonos, vales , otros. h. Valor total de lo registrado.

LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS

Opera para las personas naturales del rgimen simplificado, Por cada establecimiento, en el cual se identifique al contribuyente, se encuentre debidamente foliado y se anote en forma diaria global o discriminada las operaciones realizadas cada mes, totalizar tanto el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, como los ingresos obtenidos en desarrollo de la actividad.

Las siguientes actuaciones u omisiones por parte de los obligados a expedir factura o documento equivalente o por quienes los elaboren son objeto de sancin. * No expedir factura o documento equivalente. * Expedir facturas sin requisitos. * Elaborar factura con doble numeracin o sin el cumplimiento de los requisitos. * Obtener o utilizar facturas con doble numeracin por parte de los obligados a expedirlas. * Llevar doble facturacin * Llevar doble contabilidad No registrar en la contabilidad una factura o documento equivalente No presentar a las autoridades de impuestos el libro fiscal de registro o presentar atraso en los mismos. * No adoptar o cumplir las tcnicas de control.

SANCIONES
Artculo 652. Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h), i) del artculo 617 del Estatuto Tributario, incurrirn en una sancin del 1% del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT (2008 $20.951.000) Cuando haya reincidencia se dar aplicacin a lo previsto en el artculo 657 del Estatuto Tributario. Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de 10 das para responder. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales.

SANCIONES

Artculo 652-1. Sancin por no facturar. Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, podrn ser objeto de sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artculos 657 y 658 del Estatuto Tributario.

SANCIONES
Artculo 653. Constancia de la no expedicin de facturas o expedicin sin el lleno de los requisitos. Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente por el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin para tal efecto, que hayan constatado la infraccin, darn fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realiz la operacin sin expedir la factura. En la etapa de discusin posterior no se podrn aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta.

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. La DIAN podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, en los siguientes casos: a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b, c, d, e, f, g, del artculo 617 del E.T., o se reincida en la expedicin sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que prestan servicios pblicos, o cuando a juicio de la DIAN no exista un perjuicio grave, la entidad podr abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sancin prevista en el artculo 652 del Estatuto.

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente no se encuentra registrada en la contabilidad.

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean aprehendidas por violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento la sancin se har efectiva una vez quede en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este evento la sancin de clausura ser de 30 das calendario y se impondrn sellos oficiales que contengan la leyenda "cerrado por evasin y contrabando". Esta sancin se aplicar en el mismo acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro de los 2 das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Esta sancin no ser aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. d) Cuando quien estando obligado a hacerlo, no se inscriba en el RUT dentro de los plazos establecidos en la ley. (Derogado por el Articulo 78 de la Ley 1111 de 2006) e) Cuando el responsable perteneciente al rgimen simplificado no cumpla con la obligacin prevista en el numeral 4 del artculo 506.
Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como perteneciente al Rgimen Simplificado

(Remplazado por el numeral 2 del Articulo 658-3 del E.T. adicionado por el articulo 49 de la Ley 1111 de 2006)

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. f) Cuando el agente retenedor o el responsable del rgimen comn del IVA, se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o en mora en la cancelacin del saldo a pagar, superior a 3 meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentacin y pago establecidas por el gobierno nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artculo 665 se tendrn en cuenta para la aplicacin de esta sancin, siempre que se demuestre tal situacin en la respuesta al pliego de cargos. No habr lugar a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar.  Extincin de la totalidad de la obligacin (compensacin o pago), acuerdo de pago,
concordato, liquidacin forzosa administrativa, Ley 550,

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar clausurando por 3 das el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda "cerrado por evasin". Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes.

SANCIONES
Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por 10 das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artculo 655. La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de 10 das para responder.

SANCIONES
Artculo 658. Sancin por incumplir la clausura. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el trmino de la clausura, se le podr incrementar el trmino de clausura, hasta por 1 mes. Esta ampliacin de la sancin de clausura, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino de 10 das para responder.