Cartilla

Tributaria 2011 - 2012 Gua Prctica

Colfondos S.A. Pensiones y Cesantas no presta servicios de asesora legal, contable o tributaria. Para la toma de decisiones deben consultar a sus asesores legales, contables y tributarios.
Colfondos S.A. Pensiones y Cesantas. Sociedad administradora de fondos de pensiones y de cesanta.

INDICE

1. RETENCION EN LA FUENTE ............................................................................................. 4 1.1. ELEMENTOS DE LA RETENCIN...................................................................................... 4 1.2. RETENCIN EN LA FUENTE PARA ASALARIADOS. ....................................................... 6 1.3. PAGOS INDIRECTOS. ........................................................................................................ 7 1.4. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS. .................................................................................... 9 1.5. DEDUCCIONES INGRESOS LABORALES ...................................................................... 11 1.6. CALCULO DE RETENCION INGRESOS LABORALES ................................................... 13 1.7. INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL. INCRNGO 15 2. IMPUESTO DE RENTA ..................................................................................................... 18 2.1. CARACTERSTICAS. ........................................................................................................ 18 2.2. OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA ....................................................... 18 2.3. TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO DE RENTA 2011 ..................................... 21 2.4. CERTIFICADO PARA NO DECLARANTES. ..................................................................... 21 3. IMPUESTO AL PATRIMONIO ........................................................................................... 21 3.1. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR............................................................ 21 3.2. HECHO GENERADOR. ..................................................................................................... 21 3.3. BASE GRAVABLE. ........................................................................................................... 21 3.4. NO OBLIGADOS. .............................................................................................................. 22 3.5. TARIFA .............................................................................................................................. 22

4. IMPUESTO DE TIMBRE .................................................................................................... 22 4.1. OBLIGADOS...................................................................................................................... 22 4.2. HECHO GENERADOR. ..................................................................................................... 23 4.3. TARIFA. ............................................................................................................................. 23 4.4. CAUSACIN...................................................................................................................... 23 4.5. EXENCIONES. ................................................................................................................... 23 5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)....................................................................... 24 5.1. ELEMENTOS DEL IVA ...................................................................................................... 24 5.2. RESPONSABLES DEL IVA. .............................................................................................. 24 5.3. RGIMEN SIMPLIFICADO. ............................................................................................... 24 5.4. RGIMEN COMN ............................................................................................................ 25 5.5. TARIFAS IVA ..................................................................................................................... 26 6. IMPUESTOS SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES ...................................................... 27 7. OTROS DATOS DE INTERS AOS 2011 Y 2012 ........................................................... 27 8. CALENDARIO TRIBUTARIO 2012 .................................................................................... 29 8.1. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE RENTA AO GRAVABLE 2011 ............ 29 8.2. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO ......................................... 30 8.3. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA DECLARACION DEL IVA ........................... 31 8.4. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA DECLARACION DE RETENCION. ............. 32 8.5. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO BOGOTA ................. 33 8.6. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE VEHCULOS BOGOTA ........................... 34 8.7. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BOGOTA .... 34

1. RETENCION EN LA FUENTE La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto, cuyo fin es facilitar los mecanismos de control, cruce de informacin, proporcionar liquidez, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios al Estado. La retencin en la fuente se practica sobre los pagos o abonos en cuenta que constituyen ingreso para quien los percibe de acuerdo a la tabla de conceptos establecidos en la ley.
1.1.

ELEMENTOS DE LA RETENCIN

Sujeto activo. Es el Estado. Agente retenedor. Es el sujeto que representa al Estado para practicar y consignar las retenciones descontadas a los sujetos pasivos. Sujeto pasivo. Persona a quien se practica la retencin. Hecho generador. Pago o abono en cuenta que constituye ingreso susceptible de incrementar el patrimonio para quien lo percibe. Base. Valor de la transaccin, sin tener en cuenta el IVA, descuentos no condicionados y dems tributos en general. Tarifa. El Estado ha definido los conceptos y tarifas porcentuales, las cuales deben ser aplicadas por el agente de retencin sobre la base gravable. UVT. Unidad de valor tributario. Es la unidad de medida que ha creado el Estado para establecer los topes mnimos base de retenciones, exenciones y no sujeciones al impuesto.

Estos son los principales conceptos sujetos a retencin en la fuente:

Concepto Loteras, rifas, apuestas y similares Valor individual del premio superior a: Norma (E.T.) Art.404-1 % 20% 20% 20% 33% 0% 33% 10% 11% 11% UVT (Base) 48 0 1,400 0 0 0 0 0 0 3,300 Art. 392 Inc 4 D.R. 3110/2004 D.R. 3110/2004 6% 4% 4% 4 4 4 3,300 1% 2% 0% 2% 1% 4 4 0 4 4 Base Col $ Ao 2012 $1,250,000 $0 $36,469,000 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $85,962,000 $104,000 $104,000 $104,000 $85,962,000 $104,000 $104,000 $0 $104,000 $104,000

Dividendos y participaciones (socios con Beneficiario Declarante D.R 567/2007 domicilio o residencia en el pas) Personas naturales no declarantes D.R 567/2007 cuando el pago gravado supere Personas naturales no declarantes Dividendos y participaciones (socios sin Utilidades no gravadas domicilio o residencia en el pas y sucursales Utilidades gravadas de sociedades extranjeras) Honorarios y comisiones Persona natural no declarante Persona Jurdica Persona natural declarante Cuando supere los pagos o contratos de Servicios en general Persona natural no declarante Persona Jurdica Persona natural declarante Cuando supere los pagos o contratos de Servicios temporales de empleo Servicios de vigilancia y aseo Radio, prensa y televisin Servicios integrales de salud calificados y no IPS - Instituciones prestadoras de salud calificados Servicios de transporte Nacional de carga Empresas temporales (Sobre el total de la D.R. 1300/2005 factura) Empresas que prestan el servicios D.R. 1300/2005 D.R. 2775/1983 Art. 392 Inc 5 D.R. 1189/1988 D.R. 399/1987 Nacional de pasajeros areo y martimo Pasajeros Terrestre Internacional de carga terrestre D.R. 399/1987 D.R. 1512/1985 D.R. 1189/1988 D.R 567/2007 Art. 49 y 390 Art. 49 y 390 Art. 392. Inc 3 D.R.260/2001 D.R.260/2001

1% 3.5% 1% 0% 4% 3.5% 1% 3.5% 0.1% 1% 3.5% 3.5% 4% 3.5%

4 27 4 0 0 27 0 27 0 27 4 27 27 0

$104,000 $703,000 $104,000 $0 $0 $703,000 $0 $703,000 $0 $703,000 $104,000 $703,000 $703,000 $0

Internacional aereo y martimo prestado D.R. 399/1987 por empresas nacionales Arrendamientos Bienes diferentes de bienes races Bienes races Enajenacin de Activos Fijos Compras Compra de combustibles Contratos de construccin, urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble. Restaurante, hotel y hospedaje Emolumento eclesistico Beneficiario del pago no declarante Beneficiario del pago declarante Otros ingresos tributarios Bienes races, vehiculos D.R. 1300/2005 D.R. 1512/1985 Art. 398 D.R. 1512/1985 D.R. 3715/1986 D.R. 1512/1985 D.R. 260/2001 D.R. 886/2006 D.R. 886/2006

Pagos que son ingreso para quien lo D.R. 260/2001 recibe

El artculo 49 del E.T., establece la metodologa para el clculo de los dividendos o participaciones no gravadas, sobre la premisa de que los impuestos que no pague la sociedad se trasladan al socio. El D.R. 2509 de 1985, faculta a las compaas a realizar retenciones en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por servicios inferiores a las bases mnimas con el fin de facilitar el manejo administrativo. Los servicios por administracin de edificios organizados en propiedad horizontal no estn sujetos a retencin en la fuente. (D.R. 2775/1983 y Concepto DIAN 18180-1985). En los contratos de mandato, solamente se prctica retencin en la fuente sobre la comisin que cobra el mandatario por la intermediacin. Al momento del pago el mandatario practicar las retenciones en la fuente teniendo en cuenta la calidad del mandante y emitir una certificacin firmada por revisor fiscal. (D.R. 3050/1997). La tarifa de otros ingresos se aplica sobre los pagos o abonos en cuenta que son ingreso para quien los perciben y no tienen una tarifa especfica en la ley. (Concepto DIAN 13419, Mayo 3 de 1991). No forma parte de la base de retencin en la fuente los descuentos no condicionados que consten en la factura. (D.R. 2509/1985). El impuesto a las ventas se excluye de la base de retencin en la fuente. (D.R. 1512/1985). El artculo 20 de la Ley 1430 de 2010, modifica el pargrafo 2 del Artculo 606 del E.T., estableciendo que no se deben presentar las declaraciones en ceros cuando el agente de retencin no practic retenciones en la fuente durante el periodo. Los siguientes certificados para declaracin de renta del ao gravable 2011, debern ser expedidos a ms tardar el 16 de marzo de 2012: Certificado de Ingresos y retenciones. Certificado de otros conceptos.
1.2.

RETENCIN EN LA FUENTE PARA ASALARIADOS.

Para que exista un pago laboral debe existir una relacin laboral, la cual se diferencia de la prestacin de servicios, en los siguientes elementos: Actividad contratada prestada de manera personal. Subordinacin y dependencia continua durante la vigencia del contrato de trabajo. Un salario como retribucin de la actividad prestada.

Los pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria estn sometidos a retencin en la fuente por concepto de salarios, las normas en esta materia prevn dos procedimientos para depurar la base gravable independientemente de la modalidad de pago o tipo de salario. Una vez elegido el procedimiento de retencin a aplicar a cada trabajador debe conservarse el mismo procedimiento durante todo el ao gravable. PAGOS INDIRECTOS.

1.3.

Son los pagos que efecta el patrono a terceras partes por la prestacin de servicios o adquisicin de bienes destinados al trabajador, a su cnyuge o a personas vinculadas con l por parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o nico civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador. (Art. 5 del Decreto 3750 de 1986).
Grados de Consanguinidad del trabajador Primer Grado Padres Hijos Segundo Grado Hermanos Nietos Abuelos Tercer Grado Sobrinos Bisnietos Tos Bisabuelos Primos Tos Abuelos Cuarto Grado

Grados de afinidad del trabajador Primer Grado Hijos exclusivos del Cnyuge Suegros Cuados Segundo Grado Tercer Grado Cuarto Grado

Grados Unico Civil del trabajador Primer Grado Hijos adoptados Segundo Grado Tercer Grado Cuarto Grado

Algunos ejemplos de pagos indirectos son: Salud y educacin. No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos que el patrono efecte por concepto de salud y educacin, siempre y cuando se cumpla con los siguientes requisitos:

1) Que los pague el empleador directamente o por interpuesta persona. 2) Generalidad. Por lo menos la mitad ms uno de la totalidad de trabajadores de la empresa estn beneficiados con el respectivo pago. 3) Valor promedio del beneficio. Equivale al resultado de sumar los pagos realizados por estos conceptos y dividirlos por el nmero de trabajadores beneficiados. Este es el monto mximo exceptuado de retencin. 4) Que correspondan a programas permanentes de la Compaa. Cuando la compaa cumpla con la totalidad de los requisitos anteriores, el exceso del promedio est sujeto a retencin en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. Cuando no se cumplen los requisitos, para que el gasto sea deducible en la declaracin de renta y complementarios debe incluir estos pagos indirectos como base gravable de retencin en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. (Art. 87-1 del E.T.). (Art. 5 del Decreto 3750 de 1986, Concepto DIAN 12400 de 1998, Concepto DIAN 50670 de Julio de 2005). Alimentacin del trabajador. (Art. 387-1 del E.T., artculo 1 del Decreto 1345 de 1999 y Concepto DIAN 39645 de 2003). Los pagos que efecte el patrono a terceras personas por alimentacin del trabajador o su familia (cnyuge, o compaera (o) permanente, hijos y padres), o por suministro de alimentacin en restaurantes propios o de terceros al igual que la compra de vales o tiquetes para la adquisicin de alimentos de acuerdo a las siguientes condiciones:
Concepto Norma (E.T.) UVT Col $ Ao 2012 $8,075,000 $1,068,000

Disminucion de la base de retencin por pagos a terceros por concepto de alimentacin para el trabajador o su familia

El salario mensual del trabajador beneficiado no exceda de (**) Los pagos en el mes no excedan de:

Art.387-1 Art.387-1

310 41

(**) Para el caso de salario integral el lmite del salario se calcula sobre el 70%

Cuando los pagos por concepto de alimentacin superen el tope establecido, el exceso est sujeto a retencin en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. (Pargrafo 2, artculo 1 del Decreto 1345 de 1999). Cuando no se cumplen los requisitos, para que el gasto sea deducible en la declaracin de renta y complementarios debe incluir estos pagos indirectos como base gravable de retencin en la fuente y debe certificarse como ingreso laboral para empleado. (Art. 87-1 del E.T.).

1.4.

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS.

Las rentas exentas son aquellas que estn gravadas a una tarifa especial y que representan para el trabajador un ingreso no sujeto a retencin en la fuente. Indemnizaciones. Las indemnizaciones por accidentes de trabajo, enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad (pagadas a la trabajadora embarazada por el despido sin la autorizacin de la autoridad competente). (Art. 206, numeral 1 y 2 del E.T). Es importante distinguir que las incapacidades por licencia de maternidad no son renta de trabajo exenta. Gastos de entierro del trabajador. (Art. 206, numeral 3 y pargrafo 1 del E.T).

Pensiones de Jubilacin. Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivencia y sobre riesgos profesionales son exentas siempre y cuando, no superen los montos de ley y el beneficiario cumpla con los requisitos para acceder a la pensin establecidos en la Ley 100 de 1993. (Art. 206, numeral 5 del E.T.).
Concepto Norma (E.T.) UVT 1,000 Col $ Ao 2012 $26,049,000

Pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de Estan gravados cuando excedan dos Art. 206 N. 5 sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales valores iguales a

Aportes de cesantas. Por regla general las cesantas e intereses a las cesantas no causan retencin en la fuente (Art. 135. Pargrafo 3 de Ley 100 de 1993). Los pagos de cesantas presentan dos momentos: 1) Traslado al fondo de Cesantas. Cuando el empleador traslada las cesantas al fondo correspondiente elegido por el trabajador en el mes de febrero no se causan retencin en la fuente, ni es un ingreso en cabeza del trabajador. 2) Retiro parcial o total de cesantas. Si bien es cierto las cesantas y los intereses a las cesantas no estn sujetas a retencin en la fuente en ningn caso, esto no significa que tengan el mismo tratamiento para efectos del impuesto de renta y complementarios. Es en el ao del retiro en donde el empleado declarante debe determinar la porcin gravada o exenta de las cesantas e intereses , teniendo en cuenta el promedio de los ingresos de los ltimos seis meses de vinculacin laboral, con base en la tabla establecida en el artculo 206, numeral 4 del E.T.

Si el empleado no es declarante del impuesto de renta en los trminos establecidos por el Estatuto Tributario en el ao en que efecta el retiro de las cesantas no estarn sujetas al impuesto. Para los retiros de cesantas realizados en el 2011, la tabla que se debe aplicar al momento de la elaboracin de la declaracin de renta, teniendo en cuenta el ingreso promedio es la siguiente:
Concepto Renta exenta: Cesantas Norma (E.T.)
Art. 206 N. 5

Desde UVT 350 410 470 530 590 650

Col $ Ao 2011 $8,796,000 $10,304,000 $11,812,000 $13,320,000 $14,828,000 $16,336,000

Hasta UVT 410 470 530 590 650

Col $ Ao 2011 $10,304,000 $11,812,000 $13,320,000 $14,828,000 $16,336,000

Parte no gravada 90% 80% 60% 40% 20% 0%

(*) El valor de la UVT para el ao 2011 es de $25132

Para los retiros de cesantas realizados en el 2012, la tabla que se debe aplicar al momento de la elaboracin de la declaracin de renta, teniendo en cuenta el ingreso promedio es la siguiente:

Concepto Renta exenta: Cesantas

Norma (E.T.)
Art. 206 N. 5

Desde UVT 350 410 470 530 590 650

Col $ Ao 2012 $9,117,000 $10,680,000 $12,243,000 $13,806,000 $15,369,000 $16,932,000

Hasta UVT 410 470 530 590 650

Col $ Ao 2012 $10,680,000 $12,243,000 $13,806,000 $15,369,000 $16,932,000

Parte no gravada 90% 80% 60% 40% 20% 0%

Renta exenta pagos laborales. De acuerdo con lo establecido en el artculo 206 numeral 10 del E.T., el 25% de los pagos laborales son renta exenta sin exceder de la limitacin mensual vigente.
Concepto Norma (E.T.) UVT Col $ Ao 2012 $6,252,000

Renta Exenta: 25% del valor total de los Limite Mensual pagos laborales

Art. 206 N.10

240

La base para liquidar la renta exenta es la siguiente:

Base Renta exenta ingresos laborales Operador Total Menos Menos Menos Menos Igual Descricpcin Ingresos directos o indirectos recibidos por el trabajador Pagos recibidos por el trabajador que no son ingresos fiscales Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Pagos por cesantas e intereses a las cesantas Parte gravada de la pensiones Ingreso base de renta exenta

1.5.

DEDUCCIONES INGRESOS LABORALES Deduccin pago salud obligatoria.

Los aportes a salud obligatoria son deducibles de la base de retencin en la fuente. (Conceptos DIAN 43973, 46996, 66667 y 101021 del 2008). Para el procedimiento 1, la deduccin corresponder a los aportes pagados en el ao inmediatamente anterior. Ejemplo: para la retencin del mes de enero de 2012, se toma el promedio mensual de los pagos realizados en 2011. Para el procedimiento 2, en el recalculo del porcentaje fijo de retencin en la fuente, la deduccin corresponde al promedio de los pagos realizados en el ao inmediatamente anterior, al periodo de los pagos base del clculo. Ejemplo: Para el recalculo del primer bimestre del 2012, se tienen en cuenta los pagos realizados entre diciembre de 2010 y noviembre de 2011, luego la deduccin ser el promedio mensual de los aportes realizados en 2010. Deduccin de prstamos para adquisicin de vivienda. Los intereses y correccin monetaria en virtud de un prstamo para vivienda o el costo financiero en virtud de un contrato de leasing, que tenga por objeto un bien inmueble, destinado a vivienda; ser deducible de la base gravable de retencin en la fuente. La deduccin ser aplicada con base en el certificado expedido por la entidad prestamista o la compaa de leasing y entregada por el trabajador antes del 15 de abril de cada ao, sin que exceda de la limitacin mensual vigente. (Art. 5 Decreto 3256 de 2020, Art. 2, 3 y 4 Decreto 779 de 2003 y Art. 387 de E.T.).

El trabajador debe elegir una de las siguientes opciones a deducir (Art. 8 Decreto 779 de 2003): Pagos por intereses y/o correccin monetaria por prstamos de vivienda del trabajador Pagos por el costo financiero en contratos de leasing habitacional.
Concepto Norma (E.T.) UVT Col $ Ao 2011 $2,513,000 $30,158,000 Col $ Ao 2012 $2,605,000 $31,259,000

Deduccin por intereses y correccin monetaria

Limite Mensual Deduccin anual (declaracin de Renta)

D.R 4713/2005. Art. 5 Art. 119

100 1,200

Cuando el crdito o leasing est en cabeza de varias, se aplicar de manera proporcional a cada una de ellas, a menos que las personas beneficiarias que no van a realizar uso del beneficio lo manifiesten por escrito. (Art. 8 Decreto 3750 de 1986). La deduccin aplica para varios crditos, siempre y cuando no superen los topes de ley y correspondan al mismo inmueble. (Concepto DIAN 57337 de 2005). Para la deduccin de los intereses para compra de vivienda no requiere que los crditos sean hipotecarios, simplemente el asalariado debe conservar los soportes que permitan su veracidad. (Concepto DIAN 52811 DE 2008). Deduccin de pagos efectuados por el trabajador por salud y educacin. Los trabajadores con ingresos del ao inmediatamente anterior inferiores al lmite legal, podrn deducir de la base de retencin en la fuente los pagos efectuados por concepto de salud y educacin del trabajador, su cnyuge o compaero (a) permanente y hasta dos hijos.
Concepto Norma (E.T.) UVT Col $ Ao 2011 $112,953,000 Col $ Ao 2012 $115,607,000

Deduccin por salud y educacin

Salario ao anterior inferior a (*)

Art. 387 INC.3

4,600

El asalariado debe allegar una solicitud escrita acompaada con la copia o fotocopia del certificado expedido por las entidades que recibieron el pago. Contenido del certificado Nombre o NIT de la entidad que certifica. Monto de los pagos. Concepto del pago. Perodo a que corresponde. Nombre e identificacin de los beneficiarios del pago.

Validez de los certificados Educacin. Establecimientos educativos reconocidos por el ICFES o por la entidad oficial correspondiente. Se puede deducir el servicio integral de educacin (matrculas, pensiones, transporte, suministro de alimentos, bonos escolares, etc.), siempre y cuando se efecte exclusivamente a los establecimientos educativos. Salud. Entidad de medicina prepagada vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud y compaas de seguros vigiladas por la Superfinanciera. Se pueden tomar los siguientes planes: o o o Planes de atencin complementaria de salud. Planes de medicina prepagada. Plizas de salud

La deduccin por salud y educacin no podr superar el 15 % de los ingresos gravados del mes o del ingreso mensual promedio. La deduccin por salud y educacin es excluyente con la deduccin de prstamos de vivienda, es decir, el trabajador debe elegir el que ms le favorezca con el cumplimiento de los requisitos correspondientes.
1.6.

CALCULO DE RETENCION INGRESOS LABORALES

La ley tributaria ha establecido una tabla de retencin en la fuente simplificada para pagos laborales que contiene cuatro rangos que se modifican con base en el valor de la UVT anual establecida por el gobierno nacional. Para el ao 2012, la tabla es la siguiente:
Rangos en UVT Desde Hasta 0 95 150 360 95 150 360 En adelante $ $ $ $ Rangos en COL$ Desde Hasta 2,475,001 3,907,001 9,378,001 $ $ $ 2,475,000 3,907,000 9,378,000 Tarifa Marginal 0% 19% 28% 33% Unidades Adicionales 0 0 10 69 $ $ $ COL $ 260,000 Instruccin para calcular impuesto en $ No tiene (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) *19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) *28% + 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) *33% + 69 UVT

En adelante

$ 1,797,000

Procedimiento 1 de retencin en la fuente. En el procedimiento 1, los pagos laborales del mes se depuran para establecer la base gravable de retencin en la fuente, de la siguiente manera:

Depuracin de la base gravable procedimiento 1 Operador Total Descricpcin Total Pagos laborales del mes Observaciones Directos o Indirectos En Dinero o en Especie Sean o no factor Salarial, vacaciones, viticos permanentes Cesantas e intereses a las cesantas Prima de servicios (se depura independiente) Pagos indirectos que cumplan con los requisitos de ley Aportes Pensionales Obligatorios Aportes Voluntarios hasta el lmite legal. (Solo aportes realizados por nmina). Ahorros en cuentas AFC hasta el lmite legal. (Solo aportes realizados por nmina). Indemnizaciones por ATEP que impliquen proteccin a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gastos de representacin algunos funcionarios oficiales Exenciones para miembros de las fuerzas armadas Rentas de trabajo exenta hasta limitacin mensual

Menos

Pagos recibidos por el trabajador que no son ingresos fiscales

Menos

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Menos

Pagos recibidos por el trabajador que son ingresos exentos y Renta exenta Laboral

Igual Menos

Ingresos gravable del trabajador Deducciones limitadas (Solo una de las dos) * Deduccin de pagos de intereses de vivienda costo financiero leasing habitacional de vivienda (Excluyentes) * Salud y educacin hasta el lmite legal. Aportes que realice el trabajador por salud obligatoria por el ao anterior.

Menos Igual Igual Igual

Deducciones totales Ingreso base gravable de retencin en pesos Ingreso base gravable / UVT Vigente Retencin en la fuente

Aplicar base gravable a la tabla de retencin y convertir a pesos

La prima de servicios se depura de manera independiente, as:

Depuracin de la base prima de servicios gravable procedimiento 1 Operador Total Menos Igual Igual Igual Igual Descricpcin Total Pagos Prima laboral Renta exenta Laboral Ingresos gravable del trabajador Ingreso base retencin gravable prima de servicios en pesos Ingreso base gravable / UVT Vigente Retencin en la fuente Aplicar base gravable a la tabla de retencin y convertir a pesos Rentas de trabajo exenta hasta limitacin mensual Observaciones

Procedimiento 2 de retencin en la fuente. En el procedimiento 2, el agente de retencin debe realizar el clculo del porcentaje fijo dos veces en el ao con base en los pagos de los doce meses anteriores:
Mes de Clculo Diciembre - 2011 Junio - 2012 Diciembre - 2012 Periodo de pagos base para el clculo Desde Hasta Diciembre - 2010 Junio - 2011 Diciembre - 2011 Noviembre - 2011 Mayo - 2012 Noviembre - 2012 Periodo de aplicacin Desde Hasta Enero - 2012 Julio - 2012 Enero - 2013 Junio - 2012 Diciembre - 2012 Junio - 2013

En el procedimiento 2, los pagos laborales de los doce meses se depuran de manera independiente, respetando los lmites mensuales para establecer el promedio mensual y el porcentaje fijo a aplicar en el semestre, de la siguiente manera:

Depuracin de la base gravable procedimiento 2 Operador Total Descricpcin Total Pagos laborales del mes Observaciones Directos o Indirectos En Dinero o en Especie Sean o no factor Salarial, vacaciones, viticos permanentes. Se excluye prima legal Cesantas e intereses a las cesantas Prima de servicios (se depura independiente) Pagos indirectos que cumplan con los requisitos de ley Aportes Pensionales Obligatorios Aportes Voluntarios hasta el lmite legal. (Solo aportes realizados por nmina). Ahorros en cuentas AFC hasta el lmite legal. (Solo aportes realizados por nmina). Indemnizaciones por ATEP que impliquen proteccin a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gastos de representacin algunos funcionarios oficiales Exenciones para miembros de las fuerzas armadas Rentas de trabajo exenta hasta limitacin mensual

Menos

Pagos recibidos por el trabajador que no son ingresos fiscales

Menos

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Menos

Pagos recibidos por el trabajador que son ingresos exentos y Renta exenta Laboral

Igual Igual

Ingresos totales gravable del trabajador Ingreso promedio mensual El ingreso total se divide por: 1) Si el trabajador labor todo el ao base del promedio se divide por 13 2) Si el trabajador labor menos del ao se divide por el nmero de meses laborados sobre la base de 30 das. * Deduccin de pagos de intereses de vivienda costo financiero leasing habitacional de vivienda (Excluyentes) * Salud y educacin hasta el lmite legal. Aportes que realice el trabajador por salud obligatoria por el ao anterior, al periodo base del calculo.

Menos

Promedio mensual de las Deducciones limitadas (Solo una de las dos) Promedio mensual de las Deducciones totales Ingreso base promedio gravable de retencin en pesos Porcentaje fijo de Retencin en la fuente

Menos Igual Igual

Aplicar la tabla de retencin vigente

1.7.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL. INCRNGO

Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional disminuyen la base de retencin en la fuente, debido a que la ley ha establecido expresamente un beneficio tributario para los contribuyentes que cumplan con los requisitos para acceder a los mismos. Para efectos de los ingresos laborales, tenemos los siguientes: Aportes a fondos de pensiones. De acuerdo con lo establecido en el artculo 126-1 del Estatuto tributario, son ingresos no gravados, los aportes obligatorios y voluntarios que efecte el empleador o el trabajador a: 1) 2) 3) 4) 5) Los fondos de pensiones del rgimen de ahorro individual con solidaridad. Los fondos de reparto del rgimen de prima media con prestacin definida El fondo de solidaridad pensional. Los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987. Los seguros privados de pensiones de jubilacin o vejez, invalidez y sobrevivencia que haga el trabajador o el empleador a nombre del trabajador.

Desde el punto de vista del empleado, para acceder al beneficio tributario debe cumplir con las siguientes condiciones: a) No puede exceder del 30% del ingreso laboral. b) El aporte voluntario debe permanecer en el fondo mnimo cinco (5) aos.

c) El retiro del aporte antes de los cinco aos es un ingreso gravado para el trabajador, a menos que se trate de retiros para compra de vivienda con o sin financiacin o para amortizacin de crdito de vivienda. Desde el punto de vista del empleador: a) En la depuracin del ingreso debe tener en cuenta que el INCRNGO (aportes voluntarios y obligatorios en pensiones ms aportes a la AFC) no supere el 30% del ingreso laboral. (Art. 7 del Decreto 2577 de 1999). b) Debe informar la retencin contingente al fondo, es decir, la retencin en la fuente que se ahorr el empleado al realizar el aporte. c) Puede tomar como deduccin en la declaracin de renta, los aportes de patrocinio realizados en cabeza del empleado. Su ahorro en Pensin Voluntaria Class Inversin le ayuda a disminuir la base gravable para el pago de Retencin en la Fuente. Los aportes que se realizan a un Fondo de Pensiones Voluntarias se consideran Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (Art. 126-1 E.T.) y se descuentan de la base para aplicar la retencin en la fuente, hasta el 30% (sumados los aportes a pensin obligatoria, a pensin voluntaria y AFC) de sus ingresos laborales o tributarios (arrendamientos, rendimientos, etc.) del ao. Ejemplo: Ricardo Guzmn recibi en el ao 2011 un salario integral de $10 millones mensuales, el procedimiento de retencin en la fuente elegido por el trabajador es el No. 1 (uno). Esta sera su situacin si ahorrara en pensin voluntaria versus un escenario en el que no lo hiciera:
No.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

+/+ = = = = Salario Integral

Datos para el Calculo

Sin Aportes a Class Inversin

10.000.000 280.000 70.000 0 9.650.000 2.412.500 7.237.500 280.000 0 0 6.957.500 1.144.000

Con Aportes a Class Inversin

10.000.000 280.000 70.000 2.650.000 7.000.000 1.750.000 5.250.000 280.000 0 0 4.970.000 587.000 557.000 6.684.000

Aporte al Fondo de Pensiones Obligatorias Aporte al Fondo de Solidaridad Pensional y al Fondo de Subsistencia Aporte a Class Inversin (*) Ingreso neto Renta Exenta Ingreso gravado Deduccin aportes salud obligatoria Deduccin por intereses de vivienda Deduccin por salud y educacin Base Gravable Retencin en la fuente Beneficio mensual en Retencin en la fuente Beneficio Anual en Retencin en la fuente

(*)

Aporte mximo a Pensin Voluntaria hasta completar el 30% del ingreso laboral o tributario del ao, incluyendo los aportes a Pensin Obligatoria, Pensin Voluntaria, Cuenta AFC y Leasing Habitacional.

El ahorro en retencin en la fuente que obtiene el seor Guzmn por sus aportes a Pensin Voluntaria es de: $557.000 mensual, $6.684.000 anual. Para obtener este beneficio tributario segn lo dispuesto en el Articulo 126-1 del Estatuto Tributario, cada aporte al fondo de pensin voluntaria debe permanecer 5 aos en ste. Si se retira antes de este plazo se aplicar retencin en la fuente al momento del retiro. El artculo 126-1 del E.T., respecto de los aportes voluntarios en los fondos de pensiones contempla una doble consecuencia tributaria: La primera, es que el aporte limitado hasta el 30% es un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional y, la segunda, que el monto del aporte disminuye la base para el clculo de la retencin en la fuente para los no declarantes del impuesto a la renta y/o impuesto de renta para los obligados a declarar. Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retencin en la fuente, constituyen un ingreso gravado para el aportante y, por ende, estn sometidos a retencin en la fuente, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensin, se produce sin el cumplimiento del requisito de permanencia de 5 aos. No obstante lo anterior, la Ley 1111 de 2006, en su Art. 67 adicion el Pargrafo 3 al artculo 126-1 del Estatuto Tributario, a fin de extender el beneficio tributario para la adquisicin de vivienda con recursos del Fondo Voluntario, evento en el cual, no necesariamente el aporte debe cumplir el requisito de permanencia de 5 aos, solo basta con cumplir las formalidades previstas en la Ley para obtenerlo. Aportes AFC. De acuerdo con lo establecido en el artculo 126-4 del Estatuto tributario, son ingresos no gravados, los aportes que realice el trabajador a las cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construccin. Desde el punto de vista del empleado, para acceder al beneficio tributario de AFC debe cumplir con las siguientes condiciones: 1) No puede exceder del 30% del ingreso laboral. Para esta limitacin, se deben tener en cuenta los aportes a pensiones (Art. 126-1 del E.T.) ms los aportes a la AFC. 2) El aporte voluntario debe permanecer en la AFC mnimo cinco (5) aos. 3) El retiro del aporte antes de los cinco aos es un ingreso gravado para el trabajador, a menos que se trate de retiros para compra de vivienda con o sin financiacin o para amortizacin de crdito de vivienda. Desde el punto de vista del empleador: 1) En la depuracin del ingreso debe tener en cuenta que el INCRGO (aportes voluntarios y obligatorios en pensiones ms aportes a la AFC) que se disminuya de la base de retencin no supere el 30% del ingreso laboral. (Art. 7 del Decreto 2577 de 1999).

2) Debe informar la retencin contingente a la AFC, es decir, la retencin en la fuente que se ahorr el empleado al realizar el aporte. 2. IMPUESTO DE RENTA El impuesto de renta grava la renta (utilidad), producida por la actividad econmica del contribuyente y de este impuesto hace parte el impuesto complementario de ganancias ocasionales.
2.1.

CARACTERSTICAS.

Impuesto. Se grava en cabeza de los contribuyentes sin contraprestacin directa a favor de quien paga. Tiene cobertura en todo el pas, forma parte de los ingresos de la Nacin globalmente considerada. Nacional. Hace parte de los ingresos que recauda el Estado con cubrimiento nacional.

Directo. El sujeto pasivo es quien responde por el pago ante el Estado, el gravamen se causa sobre la renta (utilidad) del resultado econmico obtenido durante el periodo fiscal. El impuesto NO es trasladable, es directo. Personal. Depende de la capacidad econmica del contribuyente y tipo de sujeto pasivo del tributo. Periodo. Anualidad, comprendida entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre

2.2. OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA

Contribuyentes de menores ingresos (personas naturales y sucesiones ilquidas), que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: 1. Que los ingresos brutos sean superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT. 2. Que el patrimonio bruto a 31 de diciembre del ao o perodo gravable sea superior a cuatro mil quinientas (4.500) UVT. 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT. 4. Que el valor total de compras y consumos del ao supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT. 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depsitos o inversiones financieras, durante el ao excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.

Concepto

Norma (E.T.)

UVT (Base)

Base Col $ Ao 2011

Base Col $ Ao 2012

Que sean responsables de IVA Patrimonio bruto a 31 diciembre superior a Ingresos brutos durante el ao superior a: (**)
Art. 592 Art. 592 Art. 594-3 Art. 594-3 Art. 594-3

4,500 1,400 2,800 2,800 4,500

$113,094,000 $35,185,000 $70,370,000 $70,370,000 $113,094,000

$117,221,000 $36,469,000 $72,937,000 $72,937,000 $117,221,000

Consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao superior a Consumos y compras durante el ao superior a Acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras superiores a: (*) El valor de la UVT para el ao 2011 es de $25132

(**) Para el computo de los ingresos totales se deben incluir los ingresos originados por enajenacin de activos fijos, loteras, loteras, fifas, apuestas o similares, herencias, legados, donaciones y porcin conyugal

Asalariados cuyos ingresos brutos provengan en menos del 80% de pagos originados en una relacin laboral, legal y reglamentaria, que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: 1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. 2. Que el asalariado haya obtenido durante el ao gravable ingresos totales superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT. (Incrementado por el artculo 8, literal b) del decreto 4836 de 2010). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT. 4. Que el valor total de compras y consumos durante el ao supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT. 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depsitos o inversiones financieras, durante el ao no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.
Concepto Norma (E.T.) UVT (Base) Base Col $ Ao 2011 Base Col $ Ao 2012

Que sean responsables de IVA Patrimonio bruto a 31 diciembre superior a Ingresos brutos durante el ao superior a (**)
Art. 593 Decreto 4836 de 2010, Art. 8. Literal B). Art. 593 E.T. Art. 594-3 Art. 594-3 Art. 594-3

4,500 4,073

$113,094,000 $102,363,000

$117,221,000 $106,098,000

Consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao superior a Consumos y compras durante el ao superior a Acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras superiores a: (*) El valor de la UVT para el ao 2011 es de $25132 (**) Dentro de los ingresos laborales se entienden incluidas las pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte.

2,800 2,800 4,500

$70,370,000 $70,370,000 $113,094,000

$72,937,000 $72,937,000 $117,221,000

Para el computo de los ingresos totales no se deben incluirse los ingresos originados por enajenacin de activos fijos, loteras, loteras, fifas, apuestas o similares.

Trabajadores Independientes cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y los mismos provengan en menos del 80% de honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:

1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT. 2. Que el trabajador independiente haya obtenido durante el ao gravable ingresos totales superiores a tres mil trescientas (3.300) UVT. 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao excedan dos mil ochocientas (2.800) UVT. 4. Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao excedan de dos mil ochocientas (2.800) UVT. 5. Que el valor total de compras y consumos durante el ao supere las dos mil ochocientas (2.800) UVT. 6. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depsitos o inversiones financieras, durante el ao excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT.
Concepto Norma (E.T.) UVT (Base) Base Col $ Ao 2011 Base Col $ Ao 2012

Que sean responsables de IVA Patrimonio bruto a 31 diciembre superior a Ingresos brutos durante el ao superior a (**) Consumos mediante tarjeta de crdito durante el ao superior a Consumos y compras durante el ao superior a Acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras superiores a: (*) El valor de la UVT para el ao 2011 es de $25132 (**) Para el computo de los ingresos totales se deben incluir los ingresos originados por enajenacin de activos fijos, loteras, loteras, fifas, apuestas o similares, herencias, legados, donaciones y porcin conyugal
Art. 594-1 Art. 594-1 Art. 594-3 Art. 594-3 Art. 594-3

4,500 3,300 2,800 2,800 4,500

$113,094,000 $82,936,000 $70,370,000 $70,370,000 $113,094,000

$117,221,000 $85,962,000 $72,937,000 $72,937,000 $117,221,000

Los certificados de retencin en la fuente deben ser conservados para exhibirlos ante las autoridades fiscales cuando sean solicitados. (Artculo 8, pargrafo 3 del Decreto 48362010) Si el contribuyente tiene la calidad de asalariado y trabajador independiente, para efectos de los ingresos totales debe sumar los obtenidos por los dos conceptos. (Art. 594-1, Inciso 2 del E.T.). El certificado de ingresos y retenciones remplaza para todos los efectos la declaracin de renta para los asalariados no declarantes. (Art. 594 E.T.) Los trabajadores independientes no obligados a declarar, podrn remplazar, para efectos comerciales, la declaracin del impuesto de renta y complementarios mediante una relacin privada de sus ingresos, retenciones y patrimonio debidamente firmada por el contribuyente. Esta relacin no requiere presentacin ante la administracin de impuestos. (D.R. 836/1991).

2.3.

TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO DE RENTA 2011

Rangos en UVT Desde Hasta 0 1,090 1,700 4,100 1,090 1,700 4,100 En adelante $

Rangos en COL$ Desde Hasta $ 27,394,000 $ 42,724,000 $ 103,041,000 En adelante

Tarifa Marginal 0% 19% 28% 33%

Unidades Adicionales 0 0 116 788 $ $ $

COL $ 2,915,000

Instruccin para calcular impuesto en $ No tiene (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 1.090 UVT) *19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 1.700 UVT) *28% + 116 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 4.100 UVT) *33% + 788 UVT

$ 27,394,001 $ 42,724,001 $ 103,041,001

$ 19,804,000

2.4.

CERTIFICADO PARA NO DECLARANTES.

Ninguna entidad de derecho pblico o privado puede exigir la presentacin o exhibicin de copia de la declaracin de renta, a las personas naturales no obligadas a presentar declaracin de renta. La declaracin de renta a cargo de los asalariados no obligados a declarar, se entender reemplazada con el Certificado de Ingresos y Retenciones, y para los dems contribuyentes, con el certificado de que trata el artculo 29 del Decreto 836 de 1991. 3. IMPUESTO AL PATRIMONIO Con la Ley 1370 de 2009 se cre un impuesto al patrimonio por el ao 2011, a cargo de las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho. El impuesto, cuya causacin y declaracin deber realizarse totalmente en el ao 2011, se pagar en ocho cuotas iguales durante los aos 2011 a 2014 (dos por cada ao), en los plazos que fijo el Gobierno Nacional. El impuesto al patrimonio fue posteriormente modificado tanto en la Reforma Tributaria contenida en la Ley No. 1430 de fecha 29 de diciembre de 2010, como en el Decreto No. 4825 de la misma fecha, por medio del cual se adoptaron medidas en materia tributaria en el marco de la recientemente declaratoria de la emergencia econmica, social y ecolgica, por parte del Gobierno Nacional.
3.1.

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR. Personas Jurdicas que sean contribuyentes declarantes de renta. Personas Naturales que sean contribuyentes declarantes de renta. Sociedades de Hecho que sean contribuyentes declarantes de renta.

3.2.

HECHO GENERADOR.

Posesin de riqueza a 1 de enero de 2011, superior a $1.000.000.000

3.3.

BASE GRAVABLE.

Valor del patrimonio lquido del contribuyente a enero 1 de 2011, con las siguientes exclusiones:

Valor patrimonial neto de acciones y aportes posedos en sociedades nacionales. Los primeros $319.215.000 del valor de la casa o apartamento de habitacin.
3.4.

NO OBLIGADOS. No contribuyentes del impuesto a la renta Entidades sin nimo de lucro Fondos de inversin, fondos de valores y fondos comunes Fondos de Pensiones y Cesantas Sociedades en liquidacin, concordato o que hayan suscrito acuerdos de reestructuracin Ley 550/1999.

3.5.

TARIFA
Patrimonio lquido base Tarifa Sobretasa Tarifa
1% 1,40% 2,40% 4,80% 0% 0% 25% 25%

Tarifa con %
0% 0% 0,6% 1,2%

Igual o superior a
1.000.000.000 2.000.000.000 3.000.000.000 5.000.000.000

Hasta
2.000.000.000 3.000.000.000 5.000.000.000 En adelante

sobretasa
1% 1% 3% 6%

4. IMPUESTO DE TIMBRE El impuesto de timbre se causa sobre instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de las obligaciones, al igual que su prorroga o cesin. Obsrvese que en virtud de las disposiciones contradas en la Ley 1111 de 2006, ya no aplicar o se seguir causando este tributo en el ao gravable 2010.
4.1.

OBLIGADOS.

Son contribuyentes las personas naturales y jurdicas, sus asimiladas y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de los documentos. As mismo, es contribuyente aquel que expida, otorgue o extienda un documento. En los casos en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o similar o una persona natural que tenga la calidad de comerciante que el ao inmediatamente anterior tuviere ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.

4.2.

HECHO GENERADOR.

Este impuesto se causa sobre instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero se ejecuten en el mismo, en los que se hace constar la constitucin o extincin de obligaciones al igual que su prorroga o cesin.
4.3.

TARIFA.

A partir del ao gravable 2010, la tarifa general del impuesto de timbre es el 0%. Los cheques continan sujetos al impuesto de timbre, as:
Concepto Norma (E.T.) % UVT (Base) 0% 0.0003 Base Col $ Ao 2011 $8 Base Col $ Ao 2012 $8

Los cheques que deban pagarse en Colombia

Art. 521. Lit b)

(*) El valor de la UVT para el ao 2010 es $24555 y para el ao 2011 es de $25132

4.4.

CAUSACIN.

Este ttulo se causa en el momento del otorgamiento, suscripcin, giro, expedicin, aceptacin o prorroga del instrumento, documento o ttulo valor. Este impuesto no es deducible del impuesto de renta.
4.5.

EXENCIONES.

Entre las principales exenciones del impuesto de timbre se encuentran: Ttulos valores emitidos por establecimientos de crdito con destino a la obtencin de recursos. Las facturas de venta, siempre que el comprador y el vendedor o transportador se encuentre inscrito en Cmara de Comercio. Las plizas de seguros y reaseguros, sus renovaciones y ampliaciones. Las rdenes de compra o venta de bienes y servicios. Los contratos de trabajo Los pagars que instrumenten cartera hipotecaria Los contratos de cuenta corriente. Las cartas de crdito sobre el exterior Endoso de ttulos valores Pasaportes diplomticos. Contratos de transporte areo, terrestre, martimo o fluvial de pasajeros y de carga. Los contratos celebrados por fondos ganaderos. La oferta mercantil aceptada a travs de orden de compra. Las escrituras de enajenacin de inmuebles para vivienda urbana clasificadas en los estratos socioeconmicos 1, 2 y 3.

5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

5.1.

ELEMENTOS DEL IVA

Hecho Generador. Es un impuesto nacional, indirecto (grava la operacin), y de ejecucin instantnea. El impuesto a las ventas se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente; b) La prestacin de los servicios en el territorio nacional; c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente; d) La circulacin, venta u operacin de los juegos de suerte y azar, excepto las loteras. Sujeto activo: DIAN Sujeto pasivo: Contribuyente o responsable consumidor

5.2.

RESPONSABLES DEL IVA. En la venta, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de produccin o distribucin. En la venta de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos. Quienes presten servicios. Los importadores (salvo algunas excepciones; como maquinaria industrial). RGIMEN SIMPLIFICADO.

5.3.

Pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de los siguientes requisitos (Art. 499 de E.T.):

Concepto Que haya obtenido Ingresos brutos totales del ao anterior provenientes de la actividad gravada inferior a Que no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados en el ao anterior o en el ao en curso por valor individual y superior a Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere

Norma (E.T.)
Art. 499

UVT (Base) 4,000

Base Col $ Ao 2011 $100,528,000

Base Col $ Ao 2012 $104,196,000

Art. 499

3,300

$82,936,000

$85,962,000

Art. 499

4,500

$113,094,000

$117,221,000

Que tengan, mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad no desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin, o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros.

Obligaciones Rgimen Simplificado Inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT. Entregar copia del RUT a quien se lo exija a fin de verificar que efectivamente pertenece al rgimen simplificado. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. Exhibir en un lugar visible el RUT Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. Declarar renta cuando cumpla con los requisitos. Informar cese de actividades.
5.4.

RGIMEN COMN La tabla de aplicacin de la retencin en la fuente a ttulo del impuesto a las ventas es la siguiente:
Concepto Norma (E.T.) % UVT (Base) 4 27 0 Base Col $ Ao 2011 $101,000 $679,000 $0 Base Col $ Ao 2012 $104,000 $703,000 $0

Servicios gravados Compras gravadas Pagos a no residentes o no domiciliados en el pas (Tarifa General 16%)

Art. 437-1 Art. 437-1 Art. 437-1 y 437-2 Num. 3

50% 50% 100%

(*) El valor de la UVT para el ao 2010 es $24555 y para el ao 2011 es de $25132

Los responsables del rgimen comn que contraten con el rgimen simplificado del impuesto a las ventas deben asumir como IVA descontable o deducible el 50% del impuesto a las ventas terico. Los certificados de retencin en la fuente para efectos de la Declaracin de IVA debern ser expedidos dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre en el cual se practic la retencin. El artculo 22 de la Ley 1430 de 2010, adiciona inciso en el artculo 601 del E.T., estableciendo que no se deben presentar las declaraciones de IVA, cuando en el periodo no haya generado operaciones gravadas, ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de los artculos 484 y 486 de E.T. Obligaciones del rgimen comn. Inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT. Recaudar y pagar el impuesto. Expedir factura o documento equivalente con el lleno de los requisitos de Ley. Expedir certificado bimestral de retencin de IVA. Presentar las declaraciones de IVA. Informar el NIT y nombre en la correspondencia, recibos facturas y dems documentos. Facilitar informacin en caso de requerimientos. Conservar por lo menos 5 aos las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA. Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas. Informar en medio magntico. Informar cese de actividades.
5.5.

TARIFAS IVA
Concepto Tarifa General compras y servicios Servicios de aseo, vigilancia y temporales Servicio de mano trabajo asociado. de obra cooperativas de Norma (E.T.)
Art. 468 Art. 462-1 Art. 462-1

% 16% 1,6% 1,6% 5% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 20%

Juegos de suerte y azar gravados Arrendamiento de inmuebles comerciales Planes de medicina complementarios prepagada y

Art. 420 Art. 468-3 Art. 468-3

Plizas de seguro de ciruja y hospitalizacin Plizas de servicios de salud Servicios de clubles sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. Comisiones percibidas por la planes de medicina prepagada colocacin de por

Art. 468-3 Art. 468-3 Art. 468-3

Art. 468-3

Servicios de alojamiento prestado establecimientos hoteleros o de hospedaje Servicio celular

Art. 468-3

Art. 470

6. IMPUESTOS SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES Los valores absolutos para la aplicacin de las tarifas del Impuesto sobre Vehculos Automotores de que trata el artculo 145 numeral primero de la Ley 488 de 1998, sern los siguientes para los Vehculos particulares:

Vehiculo con avalo entre

1 37,914,001 85,307,000 a a 37,914,000 85,307,000 En adelante

Tarifa
1.50% 2.50% 3.50%

7. OTROS DATOS DE INTERS AOS 2011 y 2012

SALARIO MINIMO MENSUAL Y AUXILIO DE TRANSPORTE
AO 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 Nota: Dic SMMLV % Incremento AUX. Transp AO 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 SMMLV % Incremento AUX. Transp

13,568 16,811 20,510 25,637 32,560 41,025 51,720 65,190 81,510 98,700 118,934 142,125 172,005 203,826

0.00% 1,350 23.91% 1,650 22.00% 2,000 25.00% 2,450 27.00% 3,063 26.00% 3,798 26.07% 4,787 26.04% 6,033 25.03% 7,542 21.09% 8,975 20.50% $10.815 y $11.354 19.50% $13.567 y $14.043 21.02% 17,250 18.51% 20,700

236,460 260,100 286,000 309,000 332,000 358,000 381,500 408,000 433,700 461,500 496,900 515,000 535,600 566,700

16.01% 10.00% 9.96% 8.04% 7.44% 7.83% 6.56% 6.95% 6.30% 6.41% 7.67% 3.64% 4.00% 5.81%

24,012 26,413 30,000 34,000 37,500 41,600 44,500 47,700 50,800 55,000 59,300 61,500 63,600 67,800

Para los aos 1995 y 1996, el subsidio de transporte aplic dos valores diferentes segn el rango de fechas:

Ene - Abr y May -

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Concepto Salud Pensin Total Trabajador 4% 4% 8% 25 SMMLV 25 SMMLV Empleador 8.5% 12% 20.5% Total 12.5% 16% 28.5% 13,313,000 14,168,000

La base mxima de cotizacin pensin 2011 La base mxima de cotizacin pensin 2012

El SMMLV para el 2012 es de $566700 y para el 2011 es de $532500

Los trabajadores cuyos ingresos sean superiores a cuatro (4) salarios mnimos, debern aportar el 1% adicional, correspondiente al Fondo de Solidaridad Pensional. Los asalariados con ingresos iguales o superiores a 16 salarios mnimos, tendrn un aporte adicional sobre su ingreso base de cotizacin a la subcuenta de subsistencia del Fondo de Solidaridad Pensional, segn los siguientes rangos:
Rango en SMMLV 16 17 18 19 20 a a a a en 17 18 19 20 Adelante 9,067,000 9,634,001 10,201,001 10,767,001 11,334,001 Rango en COL$ a a a a en 9,634,000 10,201,000 10,767,000 11,334,000 Adelante Total 0.2% 0.4% 0.6% 0.8% 1.0%

APORTES PARAFISCALES Concepto Caja de Compensacin Familiar I.C.B.F SENA Total Total 4% 3% 2% 9%

8. CALENDARIO TRIBUTARIO 2012

8.1.

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE RENTA AO GRAVABLE 2011 Personas naturales y sucesiones ilquidas a declarar

El plazo para presentar la declaracin y para pagar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios inicia el 1 de marzo de 2012 y vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, atendiendo a los dos ltimos dgitos del NIT del declarante que conste en el Registro nico Tributario RUT, as:
Ultimos dos dgitos 96 95 90 85 80 75 70 65 60 55 a a a a a a a a a a 00 91 86 81 76 71 66 61 56 51 Hasta el da 09 de Agosto de 2012 10 de Agosto de 2012 13 de Agosto de 2012 14 de Agosto de 2012 15 de Agosto de 2012 16 de Agosto de 2012 17 de Agosto de 2012 21 de Agosto de 2012 22 de Agosto de 2012 23 de Agosto de 2012 Ultimos dos dgitos 50 45 40 35 30 25 20 15 10 05 a a a a a a a a a a 46 41 36 31 26 21 16 11 06 01 Hasta el da 24 de Agosto de 2012 27 de Agosto de 2012 28 de Agosto de 2012 29 de Agosto de 2012 30 de Agosto de 2012 31 de Agosto de 2012 03 de Septiembre de 2012 04 de Septiembre de 2012 05 de Septiembre de 2012 06 de Septiembre de 2012

Las personas naturales residentes en el exterior podrn presentar la declaracin de renta y complementarios ante el cnsul respectivo del pas de residencia o debern presentarla en forma electrnica, si estn sealados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como obligados a presentarla por ese medio. El plazo para presentar la declaracin vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes, atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as:
Ultimo dgito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Hasta el da 10 de Septiembre de 2012 11 de Septiembre de 2012 12 de Septiembre de 2012 13 de Septiembre de 2012 14 de Septiembre de 2012 17 de Septiembre de 2012 18 de Septiembre de 2012 19 de Septiembre de 2012 20 de Septiembre de 2012 21 de Septiembre de 2012

El plazo para pagar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior, vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes, atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as:
Ultimo dgito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Hasta el da 08 de Octubre de 2011 09 de Octubre de 2011 10 de Octubre de 2011 11 de Octubre de 2011 12 de Octubre de 2011 16 de Octubre de 2011 17 de Octubre de 2011 18 de Octubre de 2011 19 de Octubre de 2011 22 de Octubre de 2011

Declaracin por fraccin de ao En los casos de sucesiones que se hayan liquidado en el ao 2010 o se liquiden durante el ao 2011, las declaraciones podrn presentarse a partir del da siguiente a ms tardar en las fechas de vencimiento sealadas por la Ley, del ao gravable correspondiente al cual pertenecera de no haberse liquidado.
8.2.

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO

El impuesto al patrimonio se deber declarar y pagar en dos (2) cuotas iguales, dentro de los siguientes plazos, independientemente del tipo de contribuyente de que se trate:
Ultimo dgigo NIT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Declaracin y primera cuota

9 de mayo de 2012 10 de mayo de 2012 11 de mayo de 2012 14 de mayo de 2012 15 de mayo de 2012 16 de mayo de 2012 17 de mayo de 2012 18 de mayo de 2012 22 de mayo de 2012 23 de mayo de 2012

Pago Segunda cuota

10 de septiembre de 2012 11 de septiembre de 2012 12 de septiembre de 2012 13 de septiembre de 2012 14 de septiembre de 2012 17 de septiembre de 2012 18 de septiembre de 2012 19 de septiembre de 2012 20 de septiembre de 2012 21 de septiembre de 2012

8.3.

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA DECLARACION DEL IVA

Se debe presentar declaracin cuando exista la obligacin de acuerdo a los siguientes plazos:

Ultimo dgigo NIT

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Ene - Feb
8 de marzo de 2012 9 de marzo de 2012 12 de marzo de 2012 13 de marzo de 2012 14 de marzo de 2012 15 de marzo de 2012 16 de marzo de 2012 20 de marzo de 2012 21 de marzo de 2012 22 de marzo de 2012

Mar - Abr
9 de mayo de 2012 10 de mayo de 2012 11 de mayo de 2012 14 de mayo de 2012 15 de mayo de 2012 16 de mayo de 2012 17 de mayo de 2012 18 de mayo de 2012 22 de mayo de 2012 23 de mayo de 2012

May - Jun
10 de julio de 2012 11 de julio de 2012 12 de julio de 2012 13 de julio de 2012 16 de julio de 2012 17 de julio de 2012 18 de julio de 2012 19 de julio de 2012 23 de julio de 2012 24 de julio de 2012

Ultimo dgigo NIT

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Jul - Ago
10 de septiembre de 2012 11 de septiembre de 2012 12 de septiembre de 2012 13 de septiembre de 2012 14 de septiembre de 2012 17 de septiembre de 2012 18 de septiembre de 2012 19 de septiembre de 2012 20 de septiembre de 2012 21 de septiembre de 2012

Sep - Oct
9 de noviembre de 2012 13 de noviembre de 2012 14 de noviembre de 2012 15 de noviembre de 2012 16 de noviembre de 2012 19 de noviembre de 2012 20 de noviembre de 2012 21 de noviembre de 2012 22 de noviembre de 2012 23 de noviembre de 2012

Nov - Dic
10 de enero de 2013 11 de enero de 2013 14 de enero de 2013 15 de enero de 2013 16 de enero de 2013 17 de enero de 2013 18 de enero de 2013 21 de enero de 2013 22 de enero de 2013 23 de enero de 2013

El artculo 22 de la Ley 1430 de 2010, adiciona inciso en el artculo 601 del E.T., estableciendo que no se deben presentar las declaraciones de IVA, cuando en el periodo no haya generado operaciones gravadas, ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de los artculos 484 y 486 de E.T.

8.4.

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA DECLARACION DE RETENCION.

Se debe presentar declaracin cuando exista la obligacin de acuerdo a los siguientes plazos:

Ultimo dgigo NIT

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Enero
8 de febrero de 2012 9 de febrero de 2012 10 de febrero de 2012 13 de febrero de 2012 14 de febrero de 2012 15 de febrero de 2012 16 de febrero de 2012 17 de febrero de 2012 20 de febrero de 2012 21 de febrero de 2012

Febrero
8 de marzo de 2012 9 de marzo de 2012 12 de marzo de 2012 13 de marzo de 2012 14 de marzo de 2012 15 de marzo de 2012 16 de marzo de 2012 20 de marzo de 2012 21 de marzo de 2012 22 de marzo de 2012

Marzo
11 de abril de 2012 12 de abril de 2012 13 de abril de 2012 16 de abril de 2012 17 de abril de 2012 18 de abril de 2012 19 de abril de 2012 20 de abril de 2012 23 de abril de 2012 24 de abril de 2012

Ultimo dgigo NIT

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Abril
9 de mayo de 2012 10 de mayo de 2012 11 de mayo de 2012 14 de mayo de 2012 15 de mayo de 2012 16 de mayo de 2012 17 de mayo de 2012 18 de mayo de 2012 22 de mayo de 2012 23 de mayo de 2012

Mayo
8 de junio de 2012 12 de junio de 2012 13 de junio de 2012 14 de junio de 2012 15 de junio de 2012 19 de junio de 2012 20 de junio de 2012 21 de junio de 2012 22 de junio de 2012 25 de junio de 2012

Junio
10 de julio de 2012 11 de julio de 2012 12 de julio de 2012 13 de julio de 2012 16 de julio de 2012 17 de julio de 2012 18 de julio de 2012 19 de julio de 2012 23 de julio de 2012 24 de julio de 2012

Ultimo dgigo NIT

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Julio
9 de agosto de 2012 10 de agosto de 2012 13 de agosto de 2012 14 de agosto de 2012 15 de agosto de 2012 16 de agosto de 2012 17 de agosto de 2012 21 de agosto de 2012 22 de agosto de 2012 23 de agosto de 2012

Agosto
10 de septiembre de 2012 11 de septiembre de 2012 12 de septiembre de 2012 13 de septiembre de 2012 14 de septiembre de 2012 17 de septiembre de 2012 18 de septiembre de 2012 19 de septiembre de 2012 20 de septiembre de 2012 21 de septiembre de 2012

Septiembre
8 de octubre de 2012 9 de octubre de 2012 10 de octubre de 2012 11 de octubre de 2012 12 de octubre de 2012 16 de octubre de 2012 17 de octubre de 2012 18 de octubre de 2012 19 de octubre de 2012 22 de octubre de 2012

Ultimo dgigo NIT

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Octubre
9 de noviembre de 2012 13 de noviembre de 2012 14 de noviembre de 2012 15 de noviembre de 2012 16 de noviembre de 2012 19 de noviembre de 2012 20 de noviembre de 2012 21 de noviembre de 2012 22 de noviembre de 2012 23 de noviembre de 2012

Noviembre
10 de diciembre de 2012 11 de diciembre de 2012 12 de diciembre de 2012 13 de diciembre de 2012 14 de diciembre de 2012 17 de diciembre de 2012 18 de diciembre de 2012 19 de diciembre de 2012 20 de diciembre de 2012 21 de diciembre de 2012

Diciembre
10 de enero de 2013 11 de enero de 2013 14 de enero de 2013 15 de enero de 2013 16 de enero de 2013 17 de enero de 2013 18 de enero de 2013 21 de enero de 2013 22 de enero de 2013 23 de enero de 2013

El artculo 20 de la Ley 1430 de 2010, modifica el pargrafo 2 del Artculo 606 del E.T., estableciendo que no se deben presentar las declaraciones en ceros cuando el agente de retencin no practic retenciones en la fuente durante el periodo.
8.5.

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO BOGOTA

Los contribuyentes del impuesto predial unificado debern presentar y pagar la declaracin, por el ao gravable 2011, teniendo en cuenta la siguiente tabla:

Descripcin
Sistema General Casas, apartamentos, lotes, predios comerciales, industriales y garajes Sistema simplificado de pago - SSP Predios residenciales de los estratos 1 y 2

Con Descuento
4 de Mayo

Sin Descuento
6 de Julio

4 de Mayo

6 de Julio

8.6.

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE VEHCULOS BOGOTA

Los propietarios o poseedores de vehculos automotores matriculados en Bogot D.C., debern presentar y pagar simultneamente la declaracin del impuesto sobre vehculos automotores correspondiente al periodo gravable 2012, dentro de las siguientes fechas:

Descripcin
Exclusivamente para vehculos y motos matriculados en Bogot

Con Descuento
16 de Abril

Sin Descuento
22 de Junio

8.7.

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO BOGOTA

Los responsables del Impuesto y Retenciones de Industria y Comercio en la ciudad de Bogot que no presenten las declaraciones por el sistema electrnico con firma digital, deben presentan y pagar sus declaraciones de perodo gravable 2012, de acuerdo con los siguientes plazos:

Periodo
Enero - febrero Marzo - abril Mayo - junio Julio - agosto Septiembre - octubre Noviembre - Diciembre Ao gravable 2011 Ao gravable 2012

Rgimen Comn
16 de marzo 18 de mayo 19 de julio 19 de septiembre 19 de noviembre 18 de enero de 2013

Rgimen Simplificado

17 de febrero de 2012 19 de febrero de 2013

Los contribuyentes que presenten las declaraciones por el sistema electrnico con firma digital tendrn plazo de presentar las declaraciones hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al bimestre a declarar (Resolucin 658 de 2011 de la SHD). Para el 2012, quedara de la siguiente manera:

Periodo
Enero - febrero Marzo - abril Mayo - junio Julio - agosto Septiembre - octubre Noviembre - Diciembre

Vencimiento
30 de marzo 31 de mayo 31 de julio 28 de septiembre 30 de noviembre 31 de enero de 2013