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Presión tributaria en Perú 1980-2010

Presión tributaria en Perú 1980-2010

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 9
CAPÍTULO IEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO1. Concepto de Sistema Tributario Peruano
De acuerdo a Rocío Sun
1
,el sistema tributario es un conjunto ordenado, racional ycoherente de principios, normas legales e instituciones que establecen los tributos deun país que están destinados a proveer los recursos necesarios para que el Estadocumpla con sus funciones.Francisco Ruiz
2
 señala que el sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,contribucionesytasas que existen en el Perú.
2. Estructura del Sistema Tributario Peruano
El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. ElEstado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras debienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamentecon tributos. El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, esdenominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatrograndes sub-conjuntos de tributos en función del destinatario de los montosrecaudados:
2.1 Tributos que constituyen ingresos del gobierno nacional
Cesare Cosciani
3
 señala que en virtud del principio de la contraprestación el usuariode los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a título deremuneración o retribución.
1
 
SUN CASTRO, Rocío (2010). “El sistema de detracciones como mecanismo de colaboracióntributaria”. Chiclayo, Perú. Universidad Señor de Sipán. Pp. 2.
 
2
 
Ruiz, Francisco Javier, (2010). “Principios generales y código tributario”. Lima: Blog personal.
 
 
 10
Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentespartes del país, debe retribuir a través del pago de impuestos a favor del GobiernoNacional compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo yPoder Judicial. Estos impuestos se encuentran detallados en el Decreto LegislativoNo. 771. Se trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, ImpuestoSelectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y Régimen Único Simplificado.El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de lasventas de bienes, los servicios prestados por las empresas y las importaciones debienes.El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones deventa y servicios llevadas a cabo por las empresas.En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto quegrava las importaciones de mercancías que se realizan en el Perú.El Régimen Único Simplificado – RUS consiste en el pago de un solo impuesto, ensustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS estádirigido fundamentalmente a las pequeñas empresas.También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por losservicios administrativos que presta.
2.2 Tributos que constituyen ingresos del gobierno regional
De conformidad con el artículo 74 de la Constitución los Gobiernos Regionalespueden crear contribuciones y tasas.
3
 
Cosciani, Cesare, (1969). “El Impuesto al Valor Agregado”.Buenos Aires:Ediciones Depalma. Pp. 112.
 
 
 11
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no estáncontemplados en el Decreto Legislativo No. 771.
2.3 Tributos que constituyen ingresos de los gobiernos locales
En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad,tiene que retribuir a través del pago de impuestos, contribuciones y tasas que sonrecaudadas por las Municipalidades Distritales y Provinciales.Estos tributos no están detallados en el Decreto Legislativo No. 771. El citadodispositivo señala que la Ley de Tributación Municipal – LTM establece la relaciónde los tributos que financian a las 1,832 Municipalidades actualmente existentes.
2.3.1
Impuestos
 
En materia de impuestos los artículos 3.a, 6 y 3.c de la LTM se refieren al ImpuestoPredial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los Espectáculos Públicos NoDeportivos, Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a lasEmbarcaciones de Recreo.Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedasy los Juegos de Casinos que también constituyen ingresos de las Municipalidades.El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta alas adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la propiedad de vehículos que –a grandes rasgos- comprende desdelos automóviles hasta los camiones y ómnibuses.El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Clubdel Perú por concepto de apuestas hípicas, el Impuesto a los Juegos afecta losingresos de las entidades que organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos ypimball, así como los premios que obtiene el ganador del juego de la lotería; elImpuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos incide en los consumos(gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al

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