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Marcos Rivera
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LO QUE SE OBSERVA
1.
2.
3.
4.
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5.
Marco legal: An no hay jurisprudencia nacional sobre fiscalizaciones en PT Staff de fiscalizadores atienden diferentes sectores, diferentes empresasriesgo! La determinacin de la comparabilidad es subjetiva Uso de base de datos internas (comparable oculto) Requerimientos a consecuencia
ETAPAS:
1.
Cmo seleccionan a los fiscalizados? Etapa de Recopilacin de informacin (requerimientos SUNAT) Etapa anlisis de informacin Etapa de la resolucin
2.
3. 4.
Respuesta formal (posicin) de SUNAT Posibilidad: presentacin nueva evidencia del contribuyente
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1.
Caractersticas transacciones Funciones y riesgos en la(s) actividad(es) econmica(s) Circunstancias econmicas especiales (ingreso al mercado, estrategias comerciales especficas (sic)) Trminos contractuales
1.
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Mtodo(s) seleccionado(s) y periodos comparabilidad Uso de B/D, fuentes de informacin y otros Metodologa de los ajustes
PLAZOS DE FISCALIZACIN
1.
Fiscalizacin:
Regularmente: 1 ao Con prrroga: + 1 ao
1.
Duracin:
> 1 ao
1.
Recordar:
2 instancias administrativas y 1 judicial Tribunal fiscal
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3.
4.
5. 6. 7.
Operaciones gratuitas sin contraprestacin Operaciones que puedan generar algn perjuicio fiscal (VD: prdidas y/o IR) Operaciones que impliquen mrgenes negativos (PRECIOS > COSTOS) Operaciones con sustento dbil de fehaciencia (asist.tcnica) Operaciones con TBNI Importaciones con observaciones en Aduanas Ausencia de drivers
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El uso de comparables secretos y criterios comparabilidad utilizados por la SUNAT en cuestionamientos de valor de mercado.
de los
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Marcos Rivera
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PLAZO DE PRESCRIPCIN
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) 3/15/12
CMPUTO DE LA PRESCRIPCIN
Artculo 44 .- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION El trmino prescriptorio se computar: Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la 3/15/12 declaracin anual respectiva.
1.
CMPUTO DE LA PRESCRIPCIN
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.
4.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago 3/15/12
4.
PRCTICA CMPUTO
Ejemplo: SUNAT nos pueden fiscalizar el ejercicio fiscal 2005? Solucin: como los impuestos anuales del ejercicio fiscal 2005 se presentan al ao siguiente (2006), se cuentan: 2007 2008 2009 2010 . Como ya estamos en 2011, quiere decir que el 31.12.2010 PRESCRIBI el ejercicio fiscal 2005; en consecuencia no nos pueden observar nada de ese ejercicio (salvo las excepciones conocidas como interrupcin de la prescripcin, vase siguientes 3/15/12
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de la
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INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe:
a)
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:
a)
Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin de las sanciones. Por la presentacin de una solicitud
3/15/12 b)
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin se interrumpe:
a)
Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin. Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito. la compensacin automtica o por
b)
3/15/12 Por c)