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CLASES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

CLASES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

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CLASES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
1. RETENCIÓN EN LA FUETNE A TITULO DE RENTA
Todos hablamos de laretención en la fuente,de los conceptos de retención, las bases y tarifas deretención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en sí la retención en la fuente.La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamenteequivocado.Laretención en la fuente no es un impuesto,sino un mecanismo de recado anticipado de unimpuesto.La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre elhecho generador del mismo.Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo quesignifica que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra elperiodo del impuesto.Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un añopara recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujoconstante de recursos.La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sintener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productoso servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio,por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, almomento que el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por concepto de impuesto derenta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 losretiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cadaventa, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el año,muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese año, y quizáshasta le sobre generando un saldo a favor.Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cadaimpuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto deIva, de Timbre y de industria y comercio.
2. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE IVA
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio,en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmentecomo
Reteiva.
 La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar lacompra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva (Artículo 437-2 del estatuto tributario).Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valordel Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a
 
la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% laempresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente quehaya practicado en el respectivo mes.La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económicasupere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Contabilización de la retención en la fuente por Iva.
 Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deberá contabilizar el valor retenidoa la empresa B como un crédito a la cuenta
236701
(Impuesto a las ventas retenido).La empresa B, a quien la empresa A le practicó la retención, deberá contabilizar esa retención porIva como un debito a la cuenta
135517
(Impuesto a las ventas retenido).La empresa A, debe declarar esa retención en el mes en el cual la practicó (Declaración deretención en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retención practicada en la declaración deIva del respectivo bimestre.
Agentes de retención en el impuesto a las ventas.
 
Concepto de agente de retención.
 Agente de retención es aquella Persona natural o Persona jurídica,obligada a practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes deretención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. Elagente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las retenciones yexpedir los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en le impuesto a las ventas.
 La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retención en elImpuesto a las ventas:
“Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la
adquisición de bienes y servicios gravados: 1. Las siguientes entidades estatales: La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas,las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o  abono en cuenta  a las personas o establecimientos afiliados. El valor del 
 
impuesto no hará parte de la base para determinar las  comisiones  percibidas por la utilización de  las tarjetas débito y crédito.Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gr 
an contribuyente” 
.(Art. 437-2, Estatuto tributario).
Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.
 1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27UVT para compras.2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o unaEntidad estatal.4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Grancontribuyente.5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
Nota.
El Régimen común, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables delImpuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Régimensimplificado, deberán retener el 50%. Cuando la adquisición la hagan a una persona no domiciliadaen el país, la retención será del 100% del Iva.Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto alas ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Régimen simplificado. (El Iva operaciones con el Régimen simplificado se asume mediante el mecanismo de retención).Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto alas ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas no residentes o nodomiciliados en el país deben asumir el 100% del Iva mediante el mecanismo de retención.
3. RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE ICA
Otra de las figuras es la retención en la fuente por Ica (Impuesto de industria y comercio), tema queno abordaremos puesto que se trata de un Impuesto municipal, lo que quiere decir que cada unode los mas de 1.200 municipios Colombianos tiene su propio sistema, lo que hace casi imposiblemanejar todos los conceptos.No obstante podemos decir que respecto al Impuesto de industria y comercio, existe la figura deRégimen común y Régimen simplificado sólo en algunos municipios, en otros, el estatuto minicipalsimplemente hace referencia el régimen común o simplificado del impuesto a las ventas, en otrosno se hace distinción alguna. Por otro lado, aunque en algunos municipios existe la figura de Grancontribuyentes, no necesariamente el Gran contribuyente en renta es el mismo en Ica, son dos

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