CODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (Legea nr. 571/2003) Parlamentul Romniei adopt! prezenta lege. TITLUL I: Dispozi!

ii generale CAPITOLUL I: Scopul "i sfera de cuprindere a Codului fiscal Art. 1: Scopul "i sfera de cuprindere a Codului fiscal (1)Prezentul cod stabile"te cadrul legal pentru impozitele "i taxele prev!zute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat "i bugetele locale, precizeaz! contribuabilii care trebuie s! pl!teasc! aceste impozite "i taxe, precum "i modul de calcul "i de plat! al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite "i taxe. De asemenea, autorizeaz! Ministerul Finan#elor Publice s! elaboreze norme metodologice, instruc#iuni "i ordine n aplicarea prezentului cod "i a conven#iilor de evitare a dublei impuneri. (2)Cadrul legal de administrare a impozitelor "i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legisla#ia privind procedurile fiscale. (3)n materie fiscal!, dispozi#iile prezentului cod prevaleaz! asupra oric!ror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispozi#iile Codului fiscal. (4)Dac! orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic! prevederea acelui tratat. (5)Orice m!sur! de natur! fiscal! care constituie ajutor de stat se acord! potrivit dispozi#iilor Legii nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare. Art. 2: Impozitele "i taxele reglementate de Codul fiscal Impozitele "i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urm!toarele: a)impozitul pe profit; b)impozitul pe venit; c)impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d)impozitul pe veniturile ob#inute din Romnia de nereziden#i; e)impozitul pe reprezentan#e; f)taxa pe valoarea ad!ugat!; g)accizele;

h)impozitele "i taxele locale. CAPITOLUL II: Interpretarea "i modificarea Codului fiscal Art. 3: Principiile fiscalit#!ii Impozitele "i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz! pe urm!toarele principii: a)neutralitatea m!surilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori "i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condi#ii egale investitorilor, capitalului romn "i str!in; b)certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s! nu conduc! la interpret!ri arbitrare, iar termenele, modalitatea "i sumele de plat! s! fie precis stabilite pentru fiecare pl!titor, respectiv ace"tia s! poat! urm!ri "i n#elege sarcina fiscal! ce le revine, precum "i s! poat! determina influen#a deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c)echitatea fiscal! la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit! a veniturilor, n func#ie de m!rimea acestora; d)eficien#a impunerii prin asigurarea stabilit!#ii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s! nu conduc! la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice "i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adopt!rii de c!tre acestea a unor decizii investi#ionale majore. Art. 4: Modificarea "i completarea Codului fiscal (1)Prezentul cod se modific! "i se completeaz! numai prin lege, promovat!, de regul!, cu 6 luni nainte de data intr!rii n vigoare a acesteia. (2)Orice modificare sau completare la prezentul cod intr! n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urm!tor celui n care a fost adoptat! prin lege. Art. 5: Norme metodologice, instruc!iuni "i ordine (1)Ministerul Finan#elor Publice are atribu#ia elabor!rii normelor necesare pentru aplicarea unitar! a prezentului cod. (2)n n#elesul prezentului cod, prin norme se n#elege norme metodologice, instruc#iuni "i ordine. (3)Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hot!rre, "i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
2

(4)Ordinele "i instruc#iunile se emit de ministrul finan#elor publice "i se public! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5)Institu#iile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finan #elor Publice, nu pot elabora "i emite norme care s! aib! leg!tur! cu prevederile prezentului cod, cu excep#ia celor prev!zute n prezentul cod. (6)Anual, Ministerul Finan#elor Publice colecteaz! "i sistematizeaz! toate normele n vigoare avnd leg!tur! cu prevederile prezentului cod "i pune aceast! colec#ie oficial! la dispozi#ia altor persoane, spre publicare. Art. 6: nfiin!area "i func!ionarea Comisiei fiscale centrale (1)Ministerul Finan#elor Publice nfiin#eaz! o Comisie fiscal! central!, care are responsabilit!#i de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar! a prezentului cod. (2)Regulamentul de organizare "i func#ionare a Comisiei fiscale centrale se aprob ! prin ordin al ministrului finan#elor publice. (3)Comisia fiscal! central! este coordonat! de secretarul de stat din Ministerul Finan#elor Publice care r!spunde de politicile "i legisla#ia fiscal!. (4)Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob ! prin ordin al ministrului finan#elor publice. CAPITOLUL III: Defini!ii Art. 7: Defini!ii ale termenilor comuni (1)n n#elesul prezentului cod, termenii "i expresiile de mai jos au urm!toarea semnifica#ie: 1.activitate - orice activitate desf!"urat! de c!tre o persoan! n scopul ob#inerii de venit; 2.activitate dependent! - orice activitate desf!"urat! de o persoan! fizic! ntr-o rela#ie de angajare; 3.activitate dependent! la func#ia de baz! - orice activitate dependent! care este declarat! astfel de persoana fizic!, n conformitate cu prevederile legii; 4.activitate independent! - orice activitate desf!"urat! cu regularitate de c!tre o persoan! fizic!, alta dect o activitate dependent!; 5.asociere, f!r! personalitate juridic! - orice asociere n participa#iune, grup de interes economic, societate civil! sau alt! entitate care nu este o persoan!
3

impozabil! distinct!, n n#elesul impozitului pe venit "i pe profit, conform normelor emise n aplicare; 6.autoritate fiscal! competent! - organul fiscal din cadrul Ministerului Finan #elor Publice "i serviciile de specialitate ale autorit!#ilor administra#iei publice locale, dup! caz, care au responsabilit!#i fiscale; 7.contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndepline"te cel pu#in una dintre urm!toarele condi#ii: a)riscurile "i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b)contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului c!tre utilizator la momentul expir!rii contractului; c)perioada de leasing dep!"e"te 75 % din durata normal! de utilizare a bunului ce face obiectul leasingului; n n #elesul acestei defini#ii, perioada de leasing include orice perioad! pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; 8.contract de leasing opera#ional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator "i locatar, care nu ndepline"te condi#iile contractului de leasing financiar; 9.comision - orice plat! n bani sau n natur! efectuat! c!tre un broker, un agent comisionar general sau c!tre orice persoan! asimilat! unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n leg !tur! cu o opera#iune comercial!; 10.contribu#ii sociale obligatorii - orice contribu #ii care trebuie pl!tite, n conformitate cu legisla#ia n vigoare, pentru protec#ia "omerilor, asigur!ri de s!n!tate sau asigur!ri sociale; 11.credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n str!in!tate, conform conven#iilor de evitare a dublei impuneri sau a"a cum se stabile"te n prezentul cod; 12.dividend - o distribuire n bani sau n natur!, efectuat! de o persoan! juridic! unui participant la persoana juridic!, drept consecin#! a de#inerii unor titluri de participare la acea persoan! juridic!, exceptnd urm!toarele: a)o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific! procentul de de#inere a titlurilor de participare ale oric!rui participant la persoana juridic!;

b)o distribuire n bani sau n natur!, efectuat! n leg!tur! cu r!scump!rarea titlurilor de participare la persoana juridic!, alta dect r!scump!rarea care face parte dintr-un plan de r!scump!rare, ce nu modific! procentul de de#inere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridic!; c)o distribuire n bani sau n natur!, efectuat! n leg!tur! cu lichidarea unei persoane juridice; d)o distribuire n bani sau n natur!, efectuat! cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de c!tre participan#i. Dac! suma pl!tit! de o persoan! juridic! pentru bunurile sau serviciile furnizate c!tre un participant la persoana juridic! dep!"e"te pre#ul pie#ei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferen#a se trateaz! drept dividend; 13.dobnda - orice sum! ce trebuie pl!tit! sau primit! pentru utilizarea banilor, indiferent dac! trebuie s! fie pl!tit! sau primit! n cadrul unei datorii, n leg!tur! cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat!; 14.franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ! ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan !, denumit! francizor, acord! unei alte persoane, denumit! beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 15.know-how - orice informa#ie cu privire la o experien#! industrial!, comercial! sau "tiin#ific! care este necesar! pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent "i a c!rei dezv!luire c!tre alte persoane nu este permis! f!r! autoriza#ia persoanei care a furnizat aceast! informa#ie; n m!sura n care provine din experien#!, know-how-ul reprezint! ceea ce un produc!tor nu poate "ti din simpla examinare a produsului "i din simpla cunoa"tere a progresului tehnicii; 16.mijloc fix - orice imobilizare corporal !, care este de#inut! pentru a fi utilizat! n produc#ia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat! ter#ilor sau n scopuri administrative, dac! are o durat! normal! de utilizare mai mare de un an "i 6 valoare mai mare dect limita stabilit! prin hot!rre a Guvernului; 17.nerezident - orice persoan! juridic! str!in! "i orice persoan! fizic! nerezident!; 18.organiza#ie nonprofit - orice asocia#ie, funda#ie sau federa#ie nfiin#at! n Romnia, n conformitate cu legisla#ia n vigoare, dar numai dac! veniturile "i activele asocia#iei, funda#iei sau federa#iei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;
5

19.participant - orice persoan! care este proprietarul unui titlu de participare; 20.persoan! - orice persoan! fizic! sau juridic!; 21.persoane afiliate - o persoan ! este afiliat! cu alt! persoan!, dac! rela#ia dintre ele este definit! de cel pu#in unul dintre urm!toarele cazuri: a)o persoan! fizic! este afiliat! cu alt! persoan! fizic!, dac! acestea sunt rude pn! la gradul al III-lea inclusiv; b)o persoan! este afiliat! cu o persoan! juridic! dac! persoana de#ine, n mod direct sau indirect, inclusiv de#inerile persoanelor afiliate, minimum 33 % din valoarea sau num!rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot de#inute la persoana juridic! ori dac! controleaz! n mod efectiv persoana juridic!; c)o persoan! juridic! este afiliat! cu alt! persoan! juridic!, dac! orice alt! persoan! de#ine direct sau indirect, inclusiv de#inerile persoanelor afiliate, minimum 33 % din valoarea sau num!rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot de#inute la fiecare persoan! juridic! ori dac! controleaz! n mod efectiv fiecare persoan! juridic!; n n#elesul acestei defini#ii, o asociere f!r! personalitate juridic! se consider! persoan! juridic!; 22.persoan! fizic! nerezident! - orice persoan! fizic! care nu este persoan! fizic! rezident!; 23.persoan! fizic! rezident! - orice persoan! fizic! ce ndepline"te cel pu#in una dintre urm!toarele condi#ii: a)are domiciliul n Romnia; b)centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia; c)este prezent! n Romnia pentru o perioad! sau mai multe perioade ce dep!"esc n total 183 de zile, pe parcursul oric!rui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat; d)este cet!#ean romn care lucreaz! n str!in!tate, ca func#ionar sau angajat al Romniei ntr-un stat str!in. Prin excep#ie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoan! fizic! rezident! un cet!#ean str!in cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cet!#ean str!in care este func#ionar ori angajat al unui organism interna#ional "i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cet!#ean str!in care este func#ionar sau angajat al unui stat str!in n Romnia "i nici membrii familiilor acestora;
6

24.persoan! juridic! romn! - orice persoan! juridic! care a fost nfiin#at! n conformitate cu legisla#ia Romniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective n Romnia; 25.persoan! juridic! str!in! - orice persoan! juridic! care nu este persoan! juridic! romn!; 26.pre# de pia#! - suma care ar fi pl!tit! de un client independent unui furnizor independent n acela"i moment "i n acela"i loc, pentru acela"i bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condi#ii de concuren#! loial!; 27.proprietate imobiliar! - oricare din urm!toarele: a)orice teren; b)orice cl!dire sau alt! construc#ie ridicat! ori ncorporat! ntr-un teren; c)orice recolt!, material lemnos, depozit mineral sau alt! resurs! natural! ata"at! terenului; d)orice proprietate accesorie propriet!#ii prev!zute la lit. a)-c), inclusiv orice "eptel "i orice echipament utilizat n agricultur! sau silvicultur!; e)orice drept de proprietate descris la lit. a)-d), inclusiv dreptul de folosin #! sau dreptul de a ob#ine venit dintr-o astfel de proprietate; 28.redeven#! - orice sum! ce trebuie pl!tit! n bani sau n natur! pentru folosirea ori dreptul de folosin#! al oric!ruia dintre urm!toarele: a)drept de autor asupra unei lucr!ri literare, artistice sau "tiin#ifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum "i efectuarea de nregistr!ri audio, video; b)orice brevet, inven#ie, inova#ie, licen#!, marc! de comer# sau de fabric!, franciz!, proiect, desen, model, plan, schi#!, formul! secret! sau procedeu de fabrica#ie ori software. Nu se consider! redeven#!, n sensul prezentei legi, remunera#ia n bani sau n natur! pl!tit! pentru achizi#iile de software destinate exclusiv oper!rii respectivului software, f!r! alte modific!ri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat! redeven#!, n sensul prezentei legi, remunera#ia n bani sau n natur! pl!tit! pentru achizi#ia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;

c)orice transmisiuni, inclusiv c!tre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d)orice echipament industrial, comercial sau "tiin#ific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e)orice know-how; f)numele sau imaginea oric!rei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan! fizic!. n plus, redeven#! cuprinde orice sum! ce trebuie pl!tit! n bani sau n natur! pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form! spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activit!#i similare; 29.rezident - orice persoan! juridic! romn! "i orice persoan! fizic! rezident!; 30.Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial ! "i spa#iul aerian de deasupra teritoriului "i m!rii teritoriale, asupra c!rora Romnia "i exercit! suveranitatea, precum "i zona contigu!, platoul continental "i zona economic! exclusiv!, asupra c!rora Romnia "i exercit! drepturile suverane "i jurisdic#ia n conformitate cu legisla#ia sa "i potrivit normelor "i principiilor dreptului interna#ional; 31.titlu de participare - orice ac#iune sau alt! parte social! ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit! simpl!, societate pe ac#iuni, societate n comandit! pe ac#iuni, societate cu r!spundere limitat! sau ntr-o alt! persoan! juridic! sau la un fond deschis de investi#ii; 32.transfer - orice vnzare, cesiune sau nstr!inare a dreptului de proprietate, precum "i schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. (2)Criteriile care stabilesc dac! o activitate desf!"urat! de o persoan! fizic! reprezint! o activitate dependent! sau independent! sunt prev!zute n norme. Art. 8: Defini!ia sediului permanent (1)n n#elesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desf!"oar! integral sau par#ial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2)Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal !, birou, fabric!, magazin, atelier, precum "i o min!, un pu# de #i#ei sau gaze, o carier! sau alte locuri de extrac#ie a resurselor naturale.

(3)Un sediu permanent presupune un "antier de construc#ii, un proiect de construc#ie, ansamblu sau montaj sau activit!#i de supervizare legate de acestea, numai dac! "antierul, proiectul sau activit!#ile dureaz! mai mult de 6 luni. (4)Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urm!toarele: a)folosirea unei instala#ii numai n scopul depozit!rii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce apar#in nerezidentului; b)men#inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar#in unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c)men#inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar#in unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de c!tre o alt! persoan!; d)vnzarea de produse sau bunuri ce apar#in unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expozi#ii sau trguri f!r! caracter permanent ori ocazionale, dac! produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun ! dup! ncheierea trgului sau a expozi#iei; e)p!strarea unui loc fix de activitate numai n scopul achizi#ion!rii de produse sau bunuri ori culegerii de informa#ii pentru un nerezident; f)p!strarea unui loc fix de activitate numai n scopul desf!"ur!rii de activit!#i cu caracter preg!titor sau auxiliar de c!tre un nerezident; g)p!strarea unui loc fix de activitate numai pentru o combina#ie a activit!#ilor prev!zute la lit. a)-f), cu condi#ia ca ntreaga activitate desf!"urat! n locul fix s! fie de natur! preparatorie sau auxiliar!. (5)Prin derogare de la prevederile alin. (1) "i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce prive"te activit!#ile pe care o persoan!, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac! persoana ac#ioneaz! n Romnia n numele nerezidentului "i dac! este ndeplinit! una din urm!toarele condi#ii: a)persoana este autorizat! "i exercit! n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excep#ia cazurilor n care activit!#ile respective sunt limitate la cele prev!zute la alin. (4) lit. a)-f); b)persoana men#ine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz! produse sau bunuri n numele nerezidentului.

(6)Un nerezident nu se consider! c! are un sediu permanent n Romnia dac! doar desf!"oar! activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast! activitate este activitatea obi"nuit! a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac! activit!#ile unui astfel de agent sunt desf!"urate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n rela#iile comerciale "i financiare dintre nerezident "i agent exist! condi#ii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider! ca fiind agent cu statut independent. (7)Un nerezident nu se consider! c! are un sediu permanent n Romnia numai dac! acesta controleaz! sau este controlat de un rezident ori de o persoan! ce desf!"oar! o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (8)n n#elesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider! a fi baza fix!. CAPITOLUL IV: Reguli de aplicare general# Art. 9: Moneda de plat# "i de calcul a impozitelor "i taxelor (1)Impozitele "i taxele se pl!tesc n moneda na#ional! a Romniei. (2)Sumele nscrise pe o declara#ie fiscal! se exprim! n moneda na#ional! a Romniei. (3)Sumele exprimate ntr-o moned! str!in! se convertesc n moneda na#ional! a Romniei, dup! cum urmeaz!: a)n cazul unei persoane care desf!"oar! o activitate ntr-un stat str!in "i "i #ine contabilitatea acestei activit!#i n moneda statului str!in, profitul impozabil sau venitul net din activit!#i independente "i impozitul pl!tit statului str!in se convertesc n moneda na#ional! a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada c!reia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b)n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda na#ional! a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pl !tesc sumele respective ori la alt! dat! prev!zut! n norme. (4)n n#elesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda na#ional! a Romniei sumele exprimate n moneda str!in!, este cursul de

10

schimb comunicat de Banca Na#ional! a Romniei, exceptnd cazurile prev!zute expres n norme. Art. 10: Venituri n natur# (1)n n#elesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar "i/sau n natur!. (2)n cazul venitului n natur!, valoarea acestuia se stabile"te pe baza cantit!#ii "i a pre#ului de pia#! pentru bunurile sau serviciile respective. Art. 11: Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal (1)La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n n#elesul prezentului cod, autorit!#ile fiscale pot s! nu ia n considerare o tranzac#ie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unui tranzac#ii pentru a reflecta con#inutul economic al tranzac#iei. (2)n cadrul unei tranzac#ii ntre persoane afiliate, autorit!#ile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oric!reia dintre persoane, dup! cum este necesar, pentru a reflecta pre#ul de pia#! al bunurilor sau serviciilor furnizate n cadrul tranzac#iei. La stabilirea pre#ului de pia#! al tranzac#iilor ntre persoane afiliate se folose"te cea mai adecvat! dintre urm!toarele metode: a)metoda compar!rii preturilor, prin care pre#ul de pia#! se stabile"te pe baza pre#urilor pl!tite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile c!tre persoane independente; b)metoda cost-plus, prin care pre#ul de pia#! se stabile"te pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzac#ie, majorat cu marja de profit corespunz!toare; c)metoda pre#ului de revnzare, prin care pre#ul de pia#! se stabile"te pe baza pre#ului de revnzare al bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului "i o marj! de profit; d)orice alt! metod! recunoscut! n liniile directoare privind pre#urile de transfer emise de Organiza#ia pentru Cooperare "i Dezvoltare Economic!. Art. 12: Venituri ob!inute din Romnia Urm!toarele venituri sunt considerate ca fiind ob #inute din Romnia, indiferent dac! sunt primite n Romnia sau n str!in!tate, sub form! de: a)venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;
11

b)venituri din activit!#ile dependente desf!"urate n Romnia; c)dividende de la o persoan! juridic! romn!; d)dobnzi de la un rezident; e)dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac! dobnda este o cheltuial! a sediului permanent; f)redeven#e de la un rezident; g)redeven#e de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac! redeven#a este o cheltuial! a sediului permanent; h)venituri din propriet!#i imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea propriet!#ii imobiliare situate n Romnia "i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra propriet!#ilor imobiliare situate n Romnia; i)venituri din transferul titlurilor de participare la o persoan ! juridic!, dac! persoana juridic! este o persoan! juridic! romn! sau dac! cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multe persoane juridice, reprezint! propriet!#i imobiliare situate n Romnia; j)venituri din pensii primite de la bugetul asigur!rilor sociale sau de la bugetul de stat; k)venituri din servicii prestate n Romnia; l)venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultan#! n orice domeniu, dac! aceste venituri sunt ob#inute de la un rezident sau dac! veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; m)venituri reprezentnd remunera#ii primite de nereziden#ii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra#ie al unei persoane juridice romne; n)comisioane de la un rezident; o)comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac! comisionul este o cheltuial ! a sediului permanent; p)venituri din activit!#i sportive "i de divertisment desf!"urate n Romnia, indiferent dac! veniturile sunt primite de c!tre persoanele care particip! efectiv la asemenea activit!#i sau de c!tre alte persoane; q)venituri din transportul interna#ional aerian, naval, feroviar sau rutier care se desf!"oar! ntre Romnia "i un stat str!in; r)venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s)venituri ob#inute la jocurile de noroc practicate n Romnia;
12

t)orice alte venituri ob#inute dintr-o activitate desf!"urat! n Romnia. TITLUL II: Impozitul pe profit CAPITOLUL I: Dispozi!ii generale Art. 13: Contribuabili Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urm!toarele persoane, denumite n continuare contribuabili. a)persoanele juridice romne; b)persoanele juridice str!ine care desf!"oar! activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c)persoanele juridice str!ine "i persoanele fizice nerezidente care desf!"oar! activitate n Romnia ntr-o asociere f!r! personalitate juridic!; d)persoanele juridice str!ine care realizeaz! venituri din/sau n leg!tur! cu propriet!#i imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare de#inute la o persoan! juridic! romn!; e)persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct "i n str!in!tate din asocieri f!r! personalitate juridic!; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic! se calculeaz!, se re#ine "i se vars! de c!tre persoana juridic! romn!. Art. 14: Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul pe profit se aplic! dup! cum urmeaz!: a)n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil ob #inut din orice surs!, att din Romnia, ct "i din str!in!tate; b)n cazul persoanelor juridice str!ine care desf!"oar! activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c)n cazul persoanelor juridice str!ine "i al persoanelor fizice nerezidente care desf!"oar! activitate n Romnia ntr-o asociere f!r! personalitate juridic!, asupra p!r#ii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiec!rei persoane; d)n cazul persoanelor juridice str!ine care realizeaz! venituri din/sau n leg!tur! cu propriet!#i imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare de#inute la o persoan! juridic! romn!, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
13

e)n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz! venituri att n Romnia, ct "i n str!in!tate, din asocieri f!r! personalitate juridic!, asupra p!r#ii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Art. 15: Scutiri (1)Sunt scuti#i de la plata impozitului pe profit urm!torii contribuabili: a)trezoreria statului; b)institu#iile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii "i disponibilit!#ile realizate "i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finan#ele publice, cu modific!rile ulterioare, "i Ordonan#ei de urgen#! a Guvernului nr. 45/2003 privind finan#ele publice locale, dac! legea nu prevede altfel; c)persoanele juridice romne care pl !tesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile cuprinse n titlul IV; d)funda#iile romne constituite ca urmare a unui legat; e)cultele religioase, pentru veniturile ob #inute din activit!#i economice care sunt utilizate pentru sus#inerea activit!#ilor cu scop caritabil; f)cultele religioase, pentru veniturile ob #inute din producerea "i valorificarea obiectelor "i produselor necesare activit!#ii de cult, potrivit legii, "i pentru veniturile ob#inute din chirii, cu condi#ia ca sumele respective s! fie utilizate, n anul curent sau n anii urm!tori, pentru ntre#inerea "i func#ionarea unit!#ilor de cult, pentru lucr!rile de construc#ie, de repara#ie "i de consolidare a l!ca"urilor de cult "i a cl!dirilor ecleziastice, pentru nv!#!mnt "i pentru ac#iuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din desp!gubiri sub form! b!neasc!, ob#inute ca urmare a m!surilor reparatorii prev!zute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate; g)institu#iile de nv!#!mnt particular acreditate, precum "i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curent sau n anii urm!tori, potrivit Legii nv!#!mntului nr. 84/1995, republicat!, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare "i Ordonan#ei de urgen#! a Guvernului nr. 174/2001 privind unele m!suri pentru mbun!t!#irea finan#!rii nv!#!mntului superior, cu modific!rile ulterioare; h)asocia#iile de proprietari constituite ca persoane juridice "i asocia#iile de locatari recunoscute ca asocia#ii de proprietari, potrivit Legii locuin #ei nr. 114/1996, republicat!, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare, pentru veniturile ob#inute din

14

activit!#i economice "i care sunt sau urmeaz! a fi utilizate pentru mbun!t!#irea utilit!#ilor "i a eficien#ei cl!dirii, pentru ntre#inerea "i repararea propriet!#ii comune; i)Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii; j)Fondul de compensare a investitorilor, nfiin#at potrivit legii. (2)Organiza#iile nonprofit, organiza#iile sindicale "i organiza#iile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urm!toarele tipuri de venituri: a)cotiza#iile "i taxele de nscriere ale membrilor; b)contribu#iile b!ne"ti sau n natur! ale membrilor "i simpatizan#ilor; c)taxele de nregistrare stabilite potrivit legisla#iei n vigoare; d)veniturile ob#inute din vize, taxe "i penalit!#i sportive sau din participarea la competi#ii "i demonstra#ii sportive; e)dona#iile "i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; f)dividendele, dobnzile "i veniturile realizate din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare ob#inute din plasarea veniturilor scutite; g)veniturile pentru care se datoreaz! impozit pe spectacole; h)resursele ob#inute din fonduri publice sau din finan #!ri nerambursabile; i)veniturile realizate din ac#iuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax! de participare, serb!ri, tombole, conferin#e, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; j)veniturile excep#ionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organiza#iilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic!; k)veniturile ob#inute din reclam! "i publicitate, realizate de organiza#iile nonprofit de utilitate public!, potrivit legilor de organizare "i func#ionare, din domeniul culturii, cercet!rii "tiin#ifice, nv!#!mntului, sportului, s!n!t!#ii, precum "i de camerele de comer# "i industrie, organiza#iile sindicale "i organiza#iile patronale. (3)Organiza#iile nonprofit, organiza#iile sindicale "i organiza#iile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit "i pentru veniturile din activit!#i economice realizate pn! la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prev!zut! la alin. (2). Organiza#iile prev!zute n prezentul alineat datoreaz! impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele dect cele prev!zute la alin. (2) sau n prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prev!zute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup! caz.
15

Art. 16: Anul fiscal (1)Anul fiscal este anul calendaristic. (2)Cnd un contribuabil se nfiin#eaz! sau nceteaz! s! mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil ! este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Art. 17: Cotele de impozitare (1)Cota de impozit pe profit care se aplic! asupra profitului impozabil este de 25 %, cu excep#iile prev!zute la alin. (2), la art. 33 "i 38. (2)n cazul B!ncii Na#ionale a Romniei, cota de impozit pe profit este de 80 %. Art. 18: Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri "i pariuri sportive Contribuabilii care desf!"oar! activit!#i de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive "i la care impozitul pe profit datorat pentru activit!#ile prev!zute n acest articol este mai mic dect 5 % din veniturile respective sunt obliga#i la plata unui impozit de 5 % aplicat acestor venituri realizate. CAPITOLUL II: Calculul profitului impozabil Art. 19: Reguli generale (1)Profitul impozabil se calculeaz! ca diferen#! ntre veniturile realizate din orice surs! "i cheltuielile efectuate n scopul realiz!rii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile "i la care se adaug! cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul "i alte elemente similare veniturilor "i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. (2)Metodele contabile, stabilite prin reglement!ri legale n vigoare, privind ie"irea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excep #ia cazului prev!zut la alin. (3}. Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific! n cursul anului fiscal. (3)n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile "i imobile, valorificate pe baza unui contract cu plata n rate, se poate opta ca veniturile aferente contractului s! fie luate n calcul la determinarea profitului impozabil, pe m!sur! ce ratele devin scadente, conform contractului. Cheltuielile corespunz!toare acestor venituri sunt
16

deductibile la acelea"i termene scadente, propor#ional cu valoarea ratei nregistrate n valoarea total! a contractului. Op#iunea se exercit! la momentul livr!rii bunurilor "i este irevocabil!. (4)n cazul contribuabililor care desf!"oar! activit!#i de servicii interna#ionale, n baza conven#iilor la care Romnia este parte, veniturile "i cheltuielile efectuate n scopul realiz!rii acestora sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite n conformitate cu reglement!rile din aceste conven#ii. Art. 20: Venituri neimpozabile Urm!toarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a)dividendele primite de la o persoan ! juridic! romn!. Sunt, de asemenea, neimpozabile, dup! data ader!rii Romniei la Uniunea European !, dividendele primite de la o persoan! juridic! str!in!, din statele Comunit!#ii Europene, dac! persoana juridic! romn! de#ine minimum 25 % din titlurile de participare la persoana juridic! str!in!, pe o perioad! nentrerupt! de cel pu#in 2 ani, care se ncheie la data pl!#ii dividendului; b)diferen#ele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorpor!rii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se de#in titluri de participare, precum "i diferen#ele de evaluare a investi#iilor financiare pe termen lung. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesion!rii, a retragerii titlurilor de participare, precum "i la data retragerii capitalului social la persoana juridic! la care se de#in titlurile de participare; c)veniturile din anularea obliga#iilor unei persoane juridice, dac! obliga#iile se anuleaz! n schimbul titlurilor de participare la respectiva persoan ! juridic!; d)veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum "i veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; e)veniturile neimpozabile, prev!zute expres n acorduri "i memorandumuri aprobate prin acte normative. Art. 21: Cheltuieli (1)Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realiz!rii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare.

17

(2)Sunt cheltuieli efectuate n scopul realiz!rii de venituri "i: a)cheltuielile cu achizi#ionarea ambalajelor, pe durata de via#! stabilit! de c!tre contribuabil; b)cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protec#ia muncii "i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc! "i a bolilor profesionale; c)cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munc!, boli profesionale sau riscuri profesionale; d)cheltuielile de reclam! "i publicitate efectuate n scopul populariz!rii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum "i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam! "i publicitate "i bunurile care se acord! n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor "i demonstra#ii la punctele de vnzare, precum "i alte bunuri "i servicii acordate cu scopul stimul!rii vnz!rilor; e)cheltuielile de transport "i cazare n #ar! "i n str!in!tate efectuate de c!tre salaria#i "i administratori, n cazul n care contribuabilul realizeaz! profit n exerci#iul curent "i/sau din anii preceden#i; f)contribu#ia la rezerva mutual! de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g)taxele de nscriere, cotiza#iile "i contribu#iile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum "i contribu#iile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc!; h)cheltuielile pentru formarea "i perfec#ionarea profesional ! a personalului angajat; i)cheltuielile pentru marketing, studiul pie#ei, promovarea pe pie#e existente sau noi, participarea la trguri "i expozi#ii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii, n cazul n care contribuabilul realizeaz! profit n exerci#iul curent "i/sau din anii preceden#i, precum "i n situa#ia n care acesta se afl! n!untrul perioadei de recuperarea pierderii fiscale, conform legii; j)cheltuielile de cercetare-dezvoltare; k)cheltuielile pentru perfec#ionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntre#inerea "i perfec#ionarea sistemelor de management al calit!#ii, ob#inerea atest!rii conform cu standardele de calitate; l)cheltuielile pentru protejarea mediului "i conservarea resurselor;
18

m)taxele de nscriere, cotiza#iile "i contribu#iile datorate c!tre camerele de comer# "i industrie, organiza#iile sindicale "i organiza#iile patronale; n)pierderile nregistrate, dup! data de 1 ianuarie 2007, la scoaterea din eviden #! a crean#elor nencasate, ca urmare a nchiderii procedurii de faliment a debitorilor, pe baza hot!rrii judec!tore"ti prin care se atest! aceast! situa#ie. (3)Urm!toarele cheltuieli au deductibilitate limitat!: a)cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2 % aplicat! asupra diferen#ei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile "i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol "i cheltuielile cu impozitul pe profit; b)suma cheltuielilor cu indemniza#ia de deplasare acordat! salaria#ilor pentru deplas!ri n Romnia "i n str!in!tate, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu#iile publice, n cazul n care contribuabilul realizeaz! profit n exerci#iul curent "i/sau din anii preceden#i. Cheltuielile de transport, cazare "i indemniza#ia acordat! salaria#ilor, n cazul contribuabilului care realizeaz! pierdere n exerci#iul curent "i/sau din anii preceden#i, sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru institu#iile publice; c)cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn! la 2 %, aplicat! asupra fondului de salarii realizat. Intr! sub inciden#a acestei limite cu prioritate ajutoarele pentru na"tere, ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile "i protezele, precum "i cheltuielile pentru func#ionarea corespunz!toare a unor activit!#i sau unit!#i aflate n administrarea contribuabililor: gr!dini#e, cre"e, servicii de s!n!tate acordate n cazul bolilor profesionale "i ale accidentelor de munc! pn! la internarea ntr-o unitate sanitar!, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, c!mine de nefamili"ti, precum "i pentru "colile pe care le au sub patronaj. n cadrul acestei limite pot fi deduse "i cheltuielile reprezentnd: transportul la "i de la locul de munc! al salaria#ilor, cadouri n bani sau n natur! oferite copiilor minori ai salaria#ilor, cadouri n bani sau n natur! acordate salariatelor, costul presta#iilor pentru tratament "i odihn! pentru salaria#ii proprii "i pentru membrii de familie ai acestora, inclusiv transportul, ajutoare pentru salaria#ii care au suferit pierderi n gospod!rie "i contribu#ia la fondurile de interven#ie ale asocia#iei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din "coli "i centre de plasament; d)perisabilit!#ile, n limitele stabilite de organele de specialitate ale administra#iei centrale, mpreun! cu institu#iile de specialitate, cu avizul Ministerului Finan #elor Publice;
19

e)cheltuielile reprezentnd tichetele de mas! acordate de angajatori, n limita prevederilor legii anuale a bugetului de stat; f)cheltuielile cu taxele "i cotiza#iile c!tre organiza#iile neguvernamentale sau asocia#iile profesionale, n limita echivalentului n lei a 2.000 euro anual, altele dect cele prev!zute la alin. (2) lit. g) "i m); g)cheltuielile cu provizioane "i rezerve, n limita prev!zut! la art. 22; h)cheltuielile cu dobnda "i diferen#ele de curs valutar, n limita prev!zut! la art. 23; i)amortizarea, n limita prev!zut! la art. 24; j)cheltuielile efectuate n numele unui angajat, la schemele facultative de pensii ocupa#ionale, n limita stabilit! potrivit legii; k)cheltuielile cu primele de asigurare private de s!n!tate, n limita stabilit! potrivit legii; l)cheltuielile pentru func#ionarea, ntre#inerea "i repararea locuin#elor de serviciu situate n localitatea unde se afl! sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile n limita corespunz!toare suprafe#elor construite prev!zute de legea locuin#ei, care se majoreaz! din punct de vedere fiscal cu 10 %. Diferen#a nedeductibil! trebuie recuperat! de la beneficiari, respectiv chiria"i/locatari; m)cheltuielile de func#ionare, ntre#inere "i repara#ii aferente unui sediu aflat n locuin#a proprietate personal! a unei persoane fizice, folosit! "i n scop personal, deductibile n limita corespunz!toare suprafe#elor puse la dispozi#ia societ!#ii n baza contractelor ncheiate ntre p!r#i, n acest scop; n)cheltuielile de func#ionare, ntre#inere "i repara#ii aferente autoturismelor folosite de angaja#ii cu func#ii de conducere "i de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiec!rei persoane fizice cu astfel de atribu#ii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale. (4)Urm!toarele cheltuieli nu sunt deductibile: a)cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferen#e din anii preceden#i sau din anul curent, precum "i impozitele pe profit sau pe venit pl!tite n str!in!tate. Sunt nedeductibile "i cheltuielile cu impozitele nere#inute la surs! n numele persoanelor fizice "i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia;

20

b)amenzile, confisc!rile, major!rile de ntrziere "i penalit!#ile de ntrziere datorate c!tre autorit!#ile romne, potrivit prevederilor legale. Amenzile, penalit!#ile sau major!rile datorate c!tre autorit!#i str!ine ori n cadrul contractelor economice ncheiate cu persoane nerezidente n Romnia "i/sau autorit!#i str!ine sunt cheltuieli nedeductibile, cu excep#ia major!rilor, al c!ror regim este reglementat prin conven#iile de evitare a dublei impuneri. Amenzile, major!rile de ntrziere "i penalit!#ile de ntrziere, datorate ca urmare a clauzelor prev!zute n contractele comerciale, altele dect cele ncheiate cu autorit!#ile, nu intr! sub inciden#a prevederilor prezentei litere; c)cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips! din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum "i taxa pe valoarea ad!ugat! aferent!, dac! aceasta este datorat! potrivit prevederilor titlului VI; d)cheltuielile cu taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! bunurilor acordate salaria#ilor sub forma unor avantaje n natur!, dac! valoarea acestora nu a fost impozitat! prin re#inere la surs!; e)cheltuielile f!cute n favoarea ac#ionarilor sau asocia#ilor, altele dect cele generate de pl!#i pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pre#ul de pia#! pentru aceste bunuri sau servicii; f)cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz! un document justificativ, potrivit legii, prin care s! se fac! dovada efectu!rii opera#iunii sau intr!rii n gestiune, dup! caz, potrivit normelor; g)cheltuielile nregistrate de societ!#ile agricole, constituite n baza legii, pentru dreptul de folosin #! al terenului agricol adus de membrii asocia#i, peste cota de distribu#ie din produc#ia realizat! din folosin#a acestuia, prev!zut! n contractul de societate sau asociere; h)cheltuielile determinate de diferen#ele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se de#in participa#ii, precum "i de diferen#ele nefavorabile de valoare aferente obliga#iunilor emise pe termen lung, cu excep#ia celor determinate de vnzarea-cesionarea acestora; i)cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile prev!zute la art. 20, cu excep#ia celor prev!zute la art. 20 lit. d); j)cheltuielile cu contribu#iile pl!tite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative;
21

k)cheltuielile cu primele de asigurare pl !tite de angajator, n numele angajatului, care nu sunt incluse n veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; l)alte cheltuieli salariale "i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excep#ia prevederilor titlului III; m)cheltuielile cu serviciile de management, consultan #!, asisten#! sau alte prest!ri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prest!rii acestora n scopul desf!"ur!rii activit!#ii proprii "i pentru care nu sunt ncheiate contracte; n)cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum "i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excep#ia celor care privesc bunurile reprezentnd garan#ie bancar! pentru creditele utilizate n desf!"urarea activit!#ii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; o)pierderile nregistrate la scoaterea din eviden #! a crean#elor incerte sau n litigiu nencasate, pentru partea neacoperit! de provizion, potrivit art. 22 alin. (1) lit. c). n aceast! situa#ie, contribuabilii, care scot n eviden#! clien#ii nencasa#i, sunt obliga#i s! comunice n scris acestora scoaterea din eviden#! a crean#elor respective, n vederea recalcul!rii profitului impozabil la persoana debitoare, dup ! caz; p)cheltuielile de sponsorizare "i/sau mecenat efectuate potrivit legii. Art. 22: Provizioane "i rezerve (1)Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor "i provizioanelor, numai n conformitate cu prezentul articol, astfel: a)rezerva legal! este deductibil! n limita unei cote de 5 % aplicat! asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile "i se adaug! cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ! ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris "i v!rsat sau din patrimoniu, dup! caz, potrivit legilor de organizare "i func#ionare. n cazul n care aceasta este utilizat! pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit! sub orice form!, reconstituirea ulterioar! a rezervei nu mai este deductibil! la calculul profitului impozabil. Prin excep#ie, rezerva constituit! de persoanele juridice care furnizeaz! utilit!#i societ!#ilor comerciale care se restructureaz!, se reorganizeaz! sau se privatizeaz! poate fi folosit! pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de ac#iuni ob#inut n urma procedurii de conversie a crean#elor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil;
22

b)provizioanele pentru garan#ii de bun! execu#ie acordate clien#ilor; c)provizioanele constituite n limita unui procent de 20 % ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, 25 % ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, 30 % ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea crean#elor asupra clien#ilor, nregistrate de c!tre contribuabili, altele dect cele prev!zute la lit. d), f), g) "i i), care ndeplinesc cumulativ urm!toarele condi#ii: 1.sunt nregistrate dup! data de 1 ianuarie 2004; 2.sunt nencasate ntr-o perioad! ce dep!"e"te 270 de zile de la data scaden#ei; 3.nu sunt garantate de alt! persoan!; 4.sunt datorate de o persoan! care nu este persoan! afiliat! contribuabilului; 5.au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului; d)provizioanele specifice, potrivit legilor de organizare "i func#ionare, n cazul unei societ!#i comerciale bancare sau al unei alte institu #ii de credit autorizate, precum "i pentru societ!#ile de credit ipotecar "i societ!#ile de servicii financiare; e)rezervele constituite de societ!#ile comerciale bancare sau alte institu#ii de credit autorizate, precum "i de societ!#ile de credit ipotecar, potrivit legilor de organizare "i func#ionare; f)provizioanele constituite de fondurile de garantare, potrivit normelor B!ncii Na#ionale a Romniei; g)rezervele legale "i provizioanele constituite de Banca Na#ional! a Romniei, n conformitate cu legisla#ia n vigoare; h)rezervele tehnice constituite de societ!#ile de asigurare "i reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare "i func#ionare. Pentru contractele de asigurare cedate n reasigurare, rezervele se diminueaz! astfel nct nivelul acestora s! acopere partea de risc care r!mne n sarcina asigur!torului, dup! deducerea reasigur!rii; i)provizioanele de risc pentru opera#iunile pe pie#ele financiare, constituite potrivit reglement!rilor Comisiei Na#ionale a Valorilor Mobiliare; j)provizioanele constituite n limita unei procent de 100 % din valoarea crean #elor asupra clien#ilor, nregistrate de c!tre contribuabili, altele dect cele prev!zute la lit. d), f), g) "i i), care ndeplinesc cumulativ urm!toarele condi#ii: 1.sunt nregistrate dup! data de 1 ianuarie 2007;

23

2.crean#a este de#inut! la o persoan! juridic! asupra c!reia este declarat! procedura de deschidere a falimentului, pe baza hot!rrii judec!tore"ti prin care se atest! aceast! situa#ie; 3.nu sunt garantate de alt! persoan!; 4.sunt datorate de o persoan! care nu este persoan! afiliat! contribuabilului; 5.au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului. (2)Contribuabilii autoriza#i s! desf!"oare activitate n domeniul exploat!rii z!c!mintelor naturale sunt obliga#i s! nregistreze n eviden#a contabil! "i s! deduc! provizoane pentru refacerea terenurilor afectate "i pentru redarea acestora n circuitul economic, silvic sau agricol, n limita unei cote de 1 % aplicate asupra diferen#ei dintre veniturile "i cheltuielile din exploatare, pe toat! durata de func#ionare a exploat!rii z!c!mintelor naturale. (3)Pentru titularii de acorduri petroliere, care desf!"oar! opera#iuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap! mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instala#iilor, a dependin#elor "i anexelor, precum "i pentru reabilitarea mediului este de 10 %, aplicat! asupra diferen#ei dintre veniturile "i cheltuielile nregistrate, pe toat! perioada exploat!rii petroliere. (4)Regia Autonom! "Administra#ia Romn! a Serviciilor de Trafic Aerian" ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferen#a dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rut! aerian! "i costurile efective ale activit!#ii de rut! aerian!, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care dep !"esc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL. (5)Reducerea sau anularea oric!rui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus! se include n veniturile impozabile, indiferent dac! reducerea sau anularea este datorat! modific!rii destina#iei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei c!tre participan#i sub orice form!, lichid!rii, diviz!rii, fuziunii contribuabilului sau oric!rui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplic! dac! un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerv! n leg!tur! cu o divizare sau fuziune, reglement!rile acestui articol aplicndu-se n continuare acelui provizion sau rezerv!. (6)Sumele nregistrate n conturi de rezerve legale "i rezerve reprezentnd facilit!#i fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea
24

pierderilor. n cazul n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaz! impozitul pe profit "i se stabilesc dobnzi "i penalit!#i de ntrziere, de la data aplic!rii facilit!#ii respective, potrivit legii. Nu se supun impozit!rii rezervele de influen#e de curs valutar aferente aprecierii disponibilit!#ilor n valut!, constituite potrivit legii, nregistrate de societ!#i comerciale bancare, persoane juridice romne "i sucursalele b!ncilor str!ine, care "i desf!"oar! activitatea n Romnia. (7)n n#elesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se n#elege "i majorarea unui provizion sau a unei rezerve. Art. 23: Cheltuieli cu dobnzi "i diferen!e de curs valutar (1)Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic dect unu. Gradul de ndatorare a capitalului se determin! ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare peste un an "i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului "i sfr"itul perioadei pentru care se determin! impozitul pe profit. Prin capitalul mprumutat se n#elege totalul creditelor "i mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile, n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic dect trei. (2)n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este peste unu inclusiv, cheltuielile cu dobnzile "i cu pierderea net! din diferen#ele de curs valutar sunt deductibile pn! la nivelul sumei veniturilor din dobnzi, plus 10 % din celelalte venituri ale contribuabilului. Cheltuielile cu dobnzile "i cu pierderea net! din diferen#ele de curs valutar r!mase nedeductibile se reporteaz! n perioada urm!toare, n acelea"i condi#ii, pn! la deductibilitatea integral! a acestora. (3)n cazul n care cheltuielile din diferen#ele de curs valutar ale contribuabilului dep!"esc veniturile din diferen#ele de curs valutar, diferen#a va fi tratat! ca o cheltuial! cu dobnda, potrivit alin. (1) "i (2), deductibilitatea acestei diferen#e fiind supus! limit!rilor prev!zute n aceste alineate. Cheltuielile din diferen #ele de curs valutar, care se limiteaz! potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente mprumuturilor luate n calcul la determinarea gradului de ndatorare a capitalului. (4)Dobnzile "i pierderile din diferen#e de curs valutar, n leg!tur! cu mprumuturile ob#inute direct sau indirect de la b!nci interna#ionale de dezvoltare "i organiza#ii
25

similare, men#ionate n norme, "i cele care sunt garantate de stat nu intr! sub inciden#a prevederilor prezentului articol. (5)n cazul mprumuturilor ob#inute de la alte entit!#i, cu excep#ia societ!#ilor comerciale bancare romne sau str!ine, sucursalelor b!ncilor str!ine, cooperativelor de credit, a societ!#ilor de leasing pentru opera#iuni de leasing, a societ!#ilor de credit ipotecar "i a persoanelor juridice care acord! credite potrivit legii, dobnzile deductibile sunt limitate la: a)nivelul ratei dobnzilor de referin #! a B!ncii Na#ionale a Romniei, corespunz!toare ultimei luni din trimestru, pentru mprumuturile n lei, "i b)nivelul ratei dobnzii anuale de 9 %, pentru mprumuturile n valut!. Acest nivel al ratei dobnzii se aplic! la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n valut! se va actualiza prin hot!rre a Guvernului. (6)Limita prev!zut! la alin. (5) se aplic! separat pentru fiecare mprumut, nainte de aplicarea prevederilor alin. (1) "i (2). (7)Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplic! societ!#ilor comerciale bancare, persoane juridice romne, sucursalelor b!ncilor str!ine care "i desf!"oar! activitatea n Romnia, societ!#ilor de leasing pentru opera#iunile de leasing, societ!#ilor de credit ipotecar, precum "i institu#iilor de credit. (8)n cazul unei persoane juridice str!ine care "i desf!"oar! activitatea printr-un sediu permanent n Romnia, prevederile prezentului articol se aplic! prin luarea n considerare a capitalului propriu. Art. 24: Amortizarea fiscal# (1)Cheltuielile aferente achizi#ion!rii, producerii, construirii, asambl!rii, instal!rii sau mbun!t!#irii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaz! din punct de vedere fiscal prin deducerea amortiz!rii potrivit prevederilor prezentului articol. (2)Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal ! care ndepline"te cumulativ urm!toarele condi#ii: a)este de#inut "i utilizat n produc#ia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii pentru a fi nchiriat ter#ilor s!u n scopuri administrative; b)are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit! prin hot!rre a Guvernului; c)are o durat! normal! de utilizare mai mare de un an.
26

Pentru imobiliz!rile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz! un singur corp, lot sau set, la determinarea amortiz!rii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr! n structura unui activ corporal, a c!ror durat! normal! de utilizare difer! de cea a activului rezultat, amortizarea se determin! pentru fiecare component! n parte. (3)Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: a)investi#iile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere, concesiune, loca#ie de gestiune sau altele asemenea; b)mijloacele fixe puse n func#iune par#ial, pentru care nu s-au ntocmit formele de nregistrare ca imobilizare corporal !; acestea se cuprind n grupele n care urmeaz! a se nregistra, la valoarea rezultat! prin nsumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; c)investi#iile efectuate pentru descopert! n vederea valorific!rii de substan#e minerale utile, precum "i pentru lucr!rile de deschidere "i preg!tire a extrac#iei n subteran "i la suprafa#!; d)investi#iile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate n scopul mbun !t!#irii parametrilor tehnici ini#iali "i care conduc la ob#inerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; e)investi#iile efectuate din surse proprii, concretizate n bunuri noi, de natura celor apar#innd domeniului public, precum "i n dezvolt!ri "i moderniz!ri ale bunurilor aflate n proprietate public!; f)amenaj!rile de terenuri. (4)Nu reprezint! active amortizabile: a)terenurile, inclusiv cele mp!durite; b)tablourile "i operele de art!; c)fondul comercial; d)lacurile, b!l#ile "i iazurile care nu sunt rezultatul unei investi#ii; e)bunurile din domeniul public finan #ate din surse bugetare; f)orice mijloc fix care nu "i pierde valoarea n timp datorit! folosirii, potrivit normelor; g)casele de odihn! proprii, locuin#ele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier!, altele dect cele utilizate n scopul realiz!rii veniturilor. (5)Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se n #elege:
27

a)costul de achizi#ie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros; b)costul de produc#ie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de c!tre contribuabil; c)valoarea de pia#!, pentru mijloacele fixe dobndite cu titlu gratuit. (6)Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin ! conform urm!toarelor reguli: a)n cazul construc#iilor, se aplic! metoda de amortizare liniar!; b)n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al ma"inilor, uneltelor "i instala#iilor, precum "i pentru computere "i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar!, degresiv! sau accelerat!; c)n cazul oric!rui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar! sau degresiv!. (7)n cazul metodei de amortizare liniar!, amortizarea se stabile"te prin aplicarea cotei de amortizare liniar! la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar! se calculeaz! raportnd num!rul 100 la durata normal! de utilizare a mijlocului fix. (8)n cazul metodei de amortizare degresiv!, amortizarea se calculeaz! prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar! cu unul dintre coeficien#ii urm!tori: a)1,5, dac! durata normal! de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 "i 5 ani; b)2,0, dac! durata normal! de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 "i 10 ani; c)2,5, dac! durata normal! de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. (9)n cazul metodei de amortizare accelerat!, amortizarea se calculeaz! dup! cum urmeaz!: a)pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate dep !"i 50 % din valoarea de intrare a mijlocului fix; b)pentru urm!torii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz! prin raportarea valorii r!mase de amortizare a mijlocului fix la durata normal ! de utilizare r!mas! a acestuia. (10)Cheltuielile aferente achizi#ion!rii de brevete, drepturi de autor, licen#e, m!rci de comer# sau fabric! "i alte valori similare se recupereaz! prin intermediul deducerilor
28

de amortizare liniar! pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dup ! caz. Cheltuielile aferente achizi#ion!rii sau producerii programelor informatice se recupereaz! prin intermediul deducerilor de amortizare liniar! pe o perioad! de 3 ani. Pentru brevetele de inven#ie se poate utiliza metoda de amortizare degresiv! sau accelerat!. (11)Amortizarea fiscal! se calculeaz! dup! cum urmeaz!: a)ncepnd cu luna urm!toare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n func#iune; b)pentru cheltuielile cu investi#iile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal ! de utilizare, pe durata normal! de utilizare r!mas! sau pe perioada contractului de concesionare sau nchiriere, dup ! caz; c)pentru cheltuielile cu investi#iile efectuate la mijloacele fixe concesionate, nchiriate sau luate n loca#ie de gestiune de cel care a efectuat investi#ia, pe perioada contractului sau pe durata normal ! de utilizare, dup! caz; d)pentru cheltuielile cu investi#iile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioad! de 10 ani; e)amortizarea cl!dirilor "i a construc#iilor minelor, salinelor cu extrac#ie n solu#ie prin sonde, carierelor, exploat!rilor la zi, pentru substan#e minerale solide "i cele din industria extractiv! de petrol, a c!ror durat! de folosire este limitat! de durata rezervelor "i care nu pot primi alte utiliz!ri dup! epuizarea rezervelor, precum "i a investi#iilor pentru descopert! se calculeaz! pe unitate de produs, n func#ie de rezerva exploatabil! de substan#! mineral! util!. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz!: 1.din 5 n 5 ani la mine, cariere, extrac#ii petroliere, precum "i la cheltuielile de investi#ii pentru descopert!; 2.din 10 n 10 ani la saline; f)mijloacele de transport pot fi amortizate "i n func#ie de num!rul de kilometri sau num!rul de ore de func#ionare prev!zut n c!r#ile tehnice, pentru cele achizi#ionate dup! data de 1 ianuarie 2004; g)pentru locuin#ele de serviciu, amortizarea este deductibil! fiscal pn! la nivelul corespunz!tor suprafe#ei construite prev!zute de legea locuin#ei; h)numai pentru autoturismele folosite n condi#iile prev!zute la art. 21 alin. (3) lit. n).

29

(12)Contribuabilii care investesc n mijloace fixe amortizabile sau n brevete de inven#ie amortizabile, destinate activit!#ilor pentru care ace"tia sunt autoriza#i "i care nu aplic! regimul de amortizare accelerat!, pot deduce cheltuieli de amortizare reprezentnd 20 % din valoarea de intrare a acestora, la data punerii n func#iune a mijlocului fix sau a brevetului de inven #ie. Valoarea r!mas! de recuperat pe durata normal! de utilizare se determin! dup! sc!derea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20 %. Pentru achizi#iile de animale "i planta#ii, deducerea de 20 % se acord! astfel: a)pentru animale, la data achizi#iei; b)pentru planta#ii, la data recep#iei finale de nfiin#are a planta#iei. Intr! sub inciden#a prezentului alineat "i mijloacele fixe achizi#ionate n baza unui contract de leasing financiar cu clauz! definitiv! de transfer al dreptului de proprietate asupra bunului, la expirarea contractului de leasing financiar. Contribuabilii care beneficiaz! de facilit!#ile prev!zute la prezentul alineat au obliga#ia s! p!streze n patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel pu #in o perioad! egal! cu jum!tate din durata lor normal! de utilizare. (13)Pentru investi#iile realizate n parcurile industriale pn ! la data de 31 decembrie 2006 se acord! o deducere suplimentar! din profitul impozabil, n cot! de 20 % din valoarea investi#iilor n construc#ii sau a reabilit!rilor de construc#ii, infrastructur! intern! "i de conexiune la re#eaua public! de utilit!#i, #innd seama de prevederile legale n vigoare privind clasificarea "i duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaz! de facilit!#ile prev!zute la alin. (12) nu pot beneficia de facilit!#ile prev!zute n prezentul alineat. (14)Cheltuielile aferente localiz!rii, explor!rii, dezvolt!rii sau oric!rei activit!#i preg!titoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaz! n rate egale pe o perioad! de 5 ani, ncepnd cu luna n care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achizi#ion!rii oric!rui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaz! pe m!sur! ce resursele naturale sunt exploatate, propor#ional cu valoarea recuperat! raportat! la valoarea total! estimat! a resurselor. (15)Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin ! f!r! a lua n calcul amortizarea contabil ! "i orice reevaluare contabil ! a acestora. C"tigurile sau pierderile rezultate din vnzarea sau din scoaterea din func#iune a acestor mijloace fixe se calculeaz! pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint!
30

valoarea fiscal! de intrare a mijloacelor fixe, diminuat! cu amortizarea fiscal!. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabil ! eviden#iat! n sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaz! n baza valorii r!mase neamortizate, folosind metodele de amortizare aplicate pn! la aceast! dat!. (16)Contribuabilii care investesc n mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc! "i bolilor profesionale, precum "i nfiin#!rii "i func#ion!rii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii n func#iune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (17)n cazul unei imobiliz!ri corporale cu o valoare de intrare mai mic! dect limita stabilit! prin hot!rre a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobiliz!rii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. (18)Cheltuielile aferente achizi#ion!rii sau producerii de containere sau ambalaje, care circul! ntre contribuabil "i clien#i, se recupereaz! prin deduceri de amortizare, prin metoda liniar!, pe durata normal! de utilizare stabilit! de contribuabilul care "i men#ine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor. (19)Ministerul Finan#elor Publice elaboreaz! normele privind clasifica#ia "i duratele normale de func#ionare a mijloacelor fixe. (20)Regia Autonom! "Administra#ia Romn! a Serviciilor de Trafic Aerian" ROMATSA efectueaz! anual actualizarea valorii r!mase neamortizate a mijloacelor fixe "i imobiliz!rilor necorporale nscrise n bilan#ul anului fiscal cu indicele de infla#ie al anului precedent, comunicat de Institutul Na#ional de Statistic!. Valoarea activelor corporale "i necorporale, achizi#ionate n cursul anului fiscal, va fi actualizat! n func#ie de modificarea indicelui de infla#ie din perioada cuprins! ntre luna n care acestea au fost achizi#ionate "i sfr"itul anului fiscal. Valoarea activelor "i a patrimoniului propriu al Regiei Autonome "Administra#ia Romn! a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA se majoreaz! cu diferen#ele rezultate din reevaluarea anual!. Amortizarea capitalului Regiei Autonome "Administra#ia Romn! a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA, angajat "i imobilizat n active corporale "i necorporale, se stabile"te prin metoda liniar!. Valoarea r!mas! neamortizat!, aferent! mijloacelor fixe ale Regiei Autonome "Administra#ia Romn! a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA, scoase din func#iune nainte de mplinirea duratei

31

normale de utilizare, diminuat! cu sumele rezultate din valorificare, se nregistreaz! n cheltuielile de exploatare "i este deductibil! din punct de vedere fiscal. (21)Pentru titularii de acorduri petroliere "i subcontractan#ii acestora, care desf!"oar! opera#iuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap ! de peste 100 metri, se calculeaz! amortizarea imobiliz!rilor corporale "i necorporale aferente opera#iunilor petroliere, a c!ror durat! de folosire este limitat! de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100 %, n func#ie de rezerva exploatabil! de substan#! mineral! util!, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investi#iilor n curs, imobiliz!rilor corporale "i necorporale efectuate pentru opera#iunile petroliere vor fi reflectate n contabilitate att n lei, ct "i n euro; aceste cheltuieli, nregistrate n contabilitate n lei, vor fi reevaluate la sfr"itul fiec!rui exerci#iu financiar pe baza valorilor nregistrate n contabilitate n euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Na#ional! a Romniei pentru ultima zi a fiec!rui exerci#iu financiar. (22)Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale "i necorporale, republicat!, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare, nu se aplic! la calculul profitului impozabil, cu excep#ia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) "i ale art. 8 din aceea"i lege. Art. 25: Contracte de leasing (1)n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, n timp ce n cazul leasingului opera#ional, locatorul are aceast! calitate. Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de c!tre utilizator, n cazul leasingului financiar, "i de c!tre locator, n cazul leasingului opera#ional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. (2)n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobnda, iar n cazul leasingului opera#ional locatarul deduce chiria (rata de leasing). Art. 26: Pierderi fiscale (1)Pierderea anual!, stabilit! prin declara#ia de impozit pe profit, se recupereaz! din profiturile impozabile ob #inute n urm!torii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistr!rii acestora, la fiecare termen de plat! a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistr!rii acestora.
32

(2)Pierderea fiscal! nregistrat! de contribuabilii care "i nceteaz! existen#a prin divizare sau fuziune nu se recupereaz! de c!tre contribuabilii nou-nfiin#a#i sau de c!tre cei care preiau patrimoniul societ!#ii absorbite, dup! caz. (3)n cazul persoanelor juridice str!ine, prevederile alin. (1) se aplic! lundu-se n considerare numai veniturile "i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. (4)Contribuabilii care au fost obliga#i la plata unui impozit pe venit "i care anterior au realizat pierdere fiscal!, intr! sub inciden#a prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast! pierdere se recupereaz! pe perioada cuprins! ntre data nregistr!rii pierderii fiscale "i limita celor 5 ani. Art. 27: Reorganiz#ri, lichid#ri "i alte transferuri de active "i titluri de participare (1)n cazul contribu#iilor cu active la capitalul unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare la aceast! persoan! juridic! se aplic! urm!toarele reguli: a)contribu#iile nu sunt transferuri impozabile n n#elesul prevederilor prezentului titlu "i al prevederilor titlului III; b)valoarea fiscal! a activelor primite de persoana juridic! este egal! cu valoarea fiscal! a acelor active la persoana care contribuie cu activul; c)valoarea fiscal! a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal! cu valoarea fiscal! a activelor aduse drept contribu#ie de c!tre persoana respectiv!. (2)Distribuirea de active de c!tre o persoan! juridic! romn! c!tre participan#ii s!i, fie sub form! de dividend, fie ca urmare a opera#iunii de lichidare, se trateaz! ca transfer impozabil, exceptndu-se cazurile prev!zute la alin. (3). (3)Prevederile pl!#ii impozitelor: a)fuziunea ntre dou! sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participan#ii la oricare persoan! juridic! care fuzioneaz! primesc titluri de participare la persoana juridic! succesoare; prezentului articol se aplic! urm!toarelor opera#iuni de

reorganizare, dac! acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscal ! sau evitarea

33

b)divizarea unei persoane juridice romne n dou ! sau mai multe persoane juridice romne, n cazul n care participan#ii la persoana juridic! ini#ial! beneficiaz! de o distribuire propor#ional! a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; c)achizi#ionarea de c!tre o persoan! juridic! romn! a tuturor activelor "i pasivelor apar#innd uneia sau mai multor activit!#i economice ale altei persoane juridice romne, numai n schimbul unor titluri de participare; d)achizi#ionarea de c!tre o persoan! juridic! romn! a minimum 50 % din titlurile de participare la alt! persoan! juridic! romn!, n schimbul unor titluri de participare la persoana juridic! achizitoare "i, dac! este cazul, a unei pl!#i n numerar care nu dep!"e"te 10 % din valoarea nominal! a titlurilor de participare emise n schimb. (4)n cazul opera#iunilor de reorganizare prev!zute la alin. (3) se aplic! urm!toarele reguli: a)transferul activelor "i pasivelor nu se trateaz! ca un transfer impozabil n n#elesul prezentului titlu; b)schimbul unor titluri de participare de#inute la o persoan! juridic! romn! cu titluri de participare la o alt! persoan! juridic! romn! nu se trateaz! ca transfer impozabil n n#elesul prezentului titlu "i al titlului III; c)distribuirea de titluri de participare n leg!tur! cu divizarea unei persoane juridice romne nu se trateaz! ca dividend; d)valoarea fiscal! a unui activ sau pasiv, a"a cum este prev!zut la lit. a), este egal!, pentru persoana care prime"te un astfel de activ, cu valoarea fiscal! pe care respectivul activ a avut-o la persoana care i-a transferat; e)amortizarea fiscal! pentru orice activ prev!zut la lit. a) se determin! n continuare n conformitate cu regulile prev!zute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dac! transferul nu ar fi avut loc; f)transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consider! o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dac! un alt contribuabil le preia "i le men#ine la valoarea avut! nainte de transfer; g)valoarea fiscal! a titlurilor de participare prev!zute la lit. b), care sunt primite de o persoan!, trebuie s! fie egal! cu valoarea fiscal! a titlurilor de participare care sunt transferate de c!tre aceast! persoan!; h)valoarea fiscal! a titlurilor de participare prev!zute la lit. c), care au fost de#inute nainte de a fi distribuite, se aloc! ntre aceste titluri de participare "i titlurile de
34

participare distribuite, propor#ional cu pre#ul de pia#! al titlurilor de participare, imediat dup! distribuire. (5)Dac! o persoan! juridic! romn! de#ine peste 25 % din titlurile de participare la o alt! persoan! juridic! romn! care transfer! active "i pasive c!tre prima persoan! juridic!, printr-o opera#iune prev!zut! la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se consider! transfer impozabil. (6)Dup! data la care Romnia ader! la Uniunea European!, prevederile prezentului articol se aplic! persoanelor juridice str!ine care sunt rezidente n oricare stat membru al Uniunii Europene. n acest caz transferul de active "i pasive nu se consider! a fi transfer impozabil dac! sunt ndeplinite oricare din urm!toarele condi#ii: a)activele "i pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent n Romnia "i continu! s! fie utilizate pentru a genera profit impozabil n Romnia; b)activele "i pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent al persoanei care transfer! activele "i pasivele, situat n afara Romniei. Prin derogare de la prevederile alin. (4) lit. f), transferul unui provizion sau al unei rezerve se consider! a fi o reducere impozabil! a provizionului ori a rezervei respective, dac! provizionul sau rezerva provine de la un sediu permanent, situat n afara Romniei. (7)n n#elesul prezentului articol, valoarea fiscal ! a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizat! pentru calculul amortiz!rii "i al c"tigului sau pierderii, n n#elesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. Art. 28: Asocieri f#r# personalitate juridic# (1)n cazul unei asocieri f!r! personalitate juridic!, veniturile "i cheltuielile nregistrate se atribuie fiec!rui asociat, corespunz!tor cotei de participare n asociere. (2)Orice asociere f!r! personalitate juridic! dintre persoane juridice str!ine, care "i desf!"oar! activitatea n Romnia, trebuie s! desemneze una din p!r#i care s! ndeplineasc! obliga#iile ce i revin fiec!rui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnat! este responsabil! pentru: a)nregistrarea asocierii la autoritatea fiscal ! competent!, nainte ca aceasta s! nceap! s! desf!"oare activitate;
35

b)conducerea eviden#elor contabile ale asocierii; c)plata impozitului n numele asocia#ilor, conform art. 34 alin. (1); d)depunerea unei declara#ii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal ! competent!, care s! con#in! informa#ii cu privire la partea din veniturile "i cheltuielile asocierii care este atribuibil! fiec!rui asociat, precum "i impozitul care a fost pl!tit la buget n numele fiec!rui asociat; e)furnizarea de informa#ii n scris, c!tre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile "i cheltuielile asocierii care i este atribuibil ! acestuia, precum "i la impozitul care a fost pl!tit la buget n numele acestui asociat. (3)ntr-o asociere f!r! personalitate juridic! cu o persoan! juridic! romn!, persoana juridic! romn! trebuie s! ndeplineasc! obliga#iile ce i revin fiec!rui asociat, potrivit prezentului titlu. CAPITOLUL III: Aspecte fiscale interna!ionale Art. 29: Veniturile unui sediu permanent (1)Persoanele juridice str!ine care desf!"oar! activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia au obliga#ia de a pl!ti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. (2)Profitul impozabil se determin! n conformitate cu regulile stabilite n capitolul II al prezentului titlu, n urm!toarele condi#ii: a)numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ n veniturile impozabile; b)numai cheltuielile efectuate n scopul ob #inerii acestor venituri se includ n cheltuielile deductibile; c)cheltuielile de conducere "i cheltuielile generale de administrare, indiferent de locul n care s-au efectuat, decontate de persoana juridic! str!in! "i nregistrate de sediul permanent, sunt deductibile n limita a 10 % din veniturile salariale ale angaja#ilor sediului permanent. (3)Profitul impozabil al sediului permanent se determin ! prin tratarea sediului permanent ca persoan! separat! "i prin utilizarea regulilor pre#urilor de transfer la stabilirea pre#ului de pia#! al unui transfer f!cut ntre persoana juridic! str!in! "i sediul s!u permanent.

36

(4)nainte de a desf!"ura activitate printr-un sediu permanent n Romnia, reprezentantul legal al persoanei juridice str!ine prev!zute la alin. (1) trebuie s! nregistreze sediul permanent la autoritatea fiscal ! competent!. Art. 30: Venituri ob!inute de persoanele juridice str#ine din propriet#!i imobiliare "i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare (1)Persoanele juridice str!ine care ob#in venituri din propriet!#i imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare de#inute la o persoan! juridic! romn! au obliga#ia de a pl!ti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. (2)Veniturile din propriet!#ile imobiliare situate n Romnia includ urm!toarele: a)veniturile din nchirierea sau cedarea folosin #ei propriet!#ii imobiliare situate n Romnia; b)c"tigul din vnzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oric!ror drepturi legate de proprietatea imobiliar! situat! n Romnia; c)c"tigul din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare de#inute la o persoan! juridic!, dac! minimum 50 % din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, propriet!#i imobiliare situate n Romnia; d)veniturile ob#inute din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv c"tigul din vnzarea-cesionarea oric!rui drept aferent acestor resurse naturale. (3)Orice persoan! juridic! str!in! care ob#ine venituri dintr-o proprietate imobiliar! situat! n Romnia sau din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare de#inute la o persoan! juridic! romn! are obliga#ia de a pl!ti impozit pe profit, potrivit art. 34, "i de a depune declara#ii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoan! juridic! str!in! poate desemna un reprezentant fiscal pentru a ndeplini aceste obliga#ii. (4)Orice persoan! juridic! romn! sau persoan! juridic! str!in! cu sediul permanent n Romnia, care pl!te"te veniturile prev!zute la alin. (1), c!tre o persoan! juridic! str!in!, are obliga#ia de a re#ine impozitul calculat din veniturile pl !tite "i de a vira impozitul re#inut la bugetul de stat. (5)n cazul c"tigurilor prev!zute la art. 33, rezultate din vnzarea-cesionarea propriet!#ilor imobiliare sau ale titlurilor de participare, impozitul care trebuie re#inut se stabile"te prin aplicarea unei cote de impozitare de 10 % la c"tigul rezultat din aceast! vnzare-cesionare. Prevederile prezentului alineat se aplic! numai n cazul
37

n care pl!titorul de venituri ob#ine de la contribuabil justificarea corespunz!toare privind aplicarea prevederilor art. 33. (6)Prevederile art. 119 se aplic! oric!rei persoane care are obliga#ia s! re#in! impozit, n conformitate cu prezentul articol. Art. 31: Credit fiscal (1)Dac! o persoan! juridic! romn! ob#ine venituri dintr-un stat str!in prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu re#inere la surs! "i veniturile sunt impozitate att n Romnia ct "i n statul str!in, atunci impozitul pl!tit c!tre statul str!in, fie direct, fie indirect prin re#inerea "i virarea de o alt! persoan!, se deduce din impozitul pe profit ce se determin! potrivit prevederilor prezentului titlu. (2)Deducerea pentru impozitele pl !tite c!tre un stat str!in ntr-un an fiscal nu poate dep!"i impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prev!zute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil ob #inut n statul str!in, determinat n conformitate cu regulile prev!zute n prezentul titlu sau la venitul ob#inut din statul str!in. (3)Impozitul pl!tit unui stat str!in este dedus, numai dac! persoana juridic! romn! prezint! documenta#ia corespunz!toare, conform prevederilor legale, din care s! rezulte faptul c! impozitul a fost pl!tit statului str!in. (4)Contribuabilii care efectueaz! sponsoriz!ri "i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea "i legii bibliotecilor, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac! sunt ndeplinite cumulativ urm!toarele condi#ii: a)sunt n limita a 3 0/00 din cifra de afaceri; b)nu dep!"esc mai mult de 20 %, din impozitul pe profit datorat. (5)n limitele respective se ncadreaz! "i: cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construc#iei de localuri, dot!rilor, achizi#iilor de tehnologie a informa#iei "i de documente specifice, finan#!rii programelor de formare continu! a bibliotecarilor, schimburilor de speciali"ti, burse de specializare, participarea la congrese interna#ionale. Art. 32: Pierderi fiscale externe (1)Orice pierdere realizat! printr-un sediu permanent din str!in!tate este deductibil! doar din veniturile ob#inute din str!in!tate.
38

(2)Pierderile realizate printr-un sediu permanent din str!in!tate se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare surs! de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz! "i se recupereaz! n urm!torii 5 ani fiscali consecutivi. CAPITOLUL IV: Reguli speciale aplicabile vnz#rii-cesion#rii propriet#!ilor imobiliare "i titlurilor de participare Art. 33: Reguli speciale aplicabile vnz#rii-cesion#rii propriet#!ilor

imobiliare "i titlurilor de participare (1)Prevederile prezentului articol se aplic! persoanelor juridice romne "i str!ine care vnd-cesioneaz! propriet!#i imobiliare situate n Romnia sau titluri de participare de#inute la o persoan! juridic! romn!. (2)Dac! c"tigurile rezultate din vnzarea-cesionarea propriet!#ilor imobiliare situate n Romnia "i a titlurilor de participare de#inute la o persoan! juridic! romn! dep!"esc pierderile rezultate dintr-o astfel de vnzare-cesionare, atunci impozitul pe profit se stabile"te prin aplicarea unei cote de 10 % la diferen #a rezultat!. (3)Pierderea rezultat! din vnzarea-cesionarea propriet!#ilor imobiliare situate n Romnia "i a titlurilor de participare de#inute la o persoan! juridic! romn! se recupereaz! din profiturile impozabile rezultate din opera#iuni de aceea"i natur!, n urm!torii 5 ani fiscali consecutivi. (4)C"tigul rezultat din vnzarea-cesionarea propriet!#ilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferen#a pozitiv! ntre: a)valoarea realizat! din vnzarea-cesionarea unor asemenea propriet!#i imobiliare sau titluri de participare; "i b)valoarea fiscal! a unor asemenea propriet!#i imobiliare sau titluri de participare. (5)Pierderea rezultat! dintr-o vnzare-cesionare a propriet!#ilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferen#a negativ! ntre: a)valoarea realizat! din vnzare-cesionare a unor asemenea propriet!#i imobiliare sau titluri de participare; "i b)valoarea fiscal! a unor asemenea propriet!#i imobiliare sau titluri de participare. (6)n n#elesul prevederilor alin. (4) "i (5), valoarea realizat! din vnzare-cesionare se reduce cu comisioanele, taxele sau alte sume pl !tite, aferente vnz!rii-cesion!rii.

39

(7)Valoarea fiscal! pentru propriet!#ile imobiliare sau pentru titlurile de participare se stabile"te dup! cum urmeaz!: a)n cazul propriet!#ilor imobiliare, valoarea fiscal ! este costul de cump!rare, construire sau mbun!t!#ire a propriet!#ii, redus cu amortizarea fiscal! aferent! unei astfel de propriet!#i; b)n cazul titlurilor de participare, valoarea fiscal ! este costul de achizi#ie al titlurilor de participare, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume pl !tite, aferente achizi#ion!rii unor astfel de titluri de participare. (8)Prezentul articol se aplic! n cazul propriet!#ilor imobiliare sau titlurilor de participare, numai dac! sunt ndeplinite urm!toarele condi#ii: a)contribuabilul a de#inut proprietatea imobiliar! sau titlurile de participare pe o perioad! mai mare de doi ani; b)persoana care achizi#ioneaz! proprietatea imobiliar! sau titlurile de participare nu este persoan! afiliat! contribuabilului; c)contribuabilul a achizi#ionat proprietatea imobiliar! sau titlurile de participare dup! 31 decembrie 2003. CAPITOLUL V: Plata impozitului "i depunerea declara!iilor fiscale Art. 34: Plata impozitului (1)Contribuabilii au obliga#ia de a pl!ti impozitul pe profit trimestrial, pn! la data de 25 inclusiv a primei luni urm!toare trimestrului pentru care se calculeaz! impozitul, dac! n prezentul articol nu este prev!zut altfel. (2)Banca Na#ional! a Romniei, societ!#ile comerciale bancare, persoane juridice romne, "i sucursalele din Romnia ale b !ncilor, persoane juridice str!ine, au obliga#ia de a pl!ti impozitul pe profit lunar, pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toarele celei pentru care se calculeaz! impozitul, dac! n prezentul articol nu este prev!zut altfel. (3)Organiza#iile nonprofit au obliga#ia de a pl!ti impozitul pe profit anual, pn! la data de 15 februarie inclusiv a anului urm!tor celui pentru care se calculeaz! impozitul. (4)Contribuabilii care ob#in venituri majoritare din cultura cerealelor "i plantelor tehnice, pomicultur! "i viticultur! au obliga#ia de a pl!ti impozitul pe profit anual, pn! la data de 15 februarie inclusiv a anului urm!tor celui pentru care se calculeaz! impozitul.
40

(5)n n#elesul alin. (1) "i (2), profitul impozabil "i impozitul pe profit sunt calculate "i nregistrate trimestrial, respectiv lunar, n cazul B!ncii Na#ionale a Romniei, societ!#ilor comerciale bancare, persoane juridice romne, "i sucursalelor din Romnia ale b!ncilor, persoane juridice str!ine, cumulat de la nceputul anului fiscal. (6)Contribuabilii care efectueaz! pl!#i trimestriale "i, respectiv, lunare pl!tesc pentru ultimul trimestru sau pentru luna decembrie, n cazul B!ncii Na#ionale a Romniei, societ!#ilor comerciale bancare, persoane juridice romne, "i n cazul sucursalelor din Romnia ale b!ncilor, persoane juridice str!ine, o sum! egal! cu impozitul calculat "i eviden#iat pentru trimestrul III al aceluia"i an fiscal, respectiv o sum! egal! cu impozitul calculat "i eviden#iat pentru luna noiembrie a aceluia"i an fiscal, urmnd ca plata final! a impozitului pe profit pentru anul fiscal s! se fac! pn! la data stabilit! ca termen limit! pentru depunerea situa#iilor financiare ale contribuabilului. (7)Contribuabilii care au definitivat pn ! la data de 15 februarie nchiderea exerci#iului financiar anterior depun declara#ia anual! de impozit pe profit "i pl!tesc impozitul pe profit aferent anului fiscal ncheiat pn ! la data de 15 februarie inclusiv anului urm!tor. (8)Persoanele juridice care nceteaz! s! existe au obliga#ia s! depun! declara#ia de impunere "i s! pl!teasc! impozitul pe profit cu 10 zile nainte de data nregistr!rii ncet!rii existen#ei persoanei juridice la registrul comer#ului. (9)Prevederile alin. (3), (4) "i (7) se aplic! pentru impozitul pe profit datorat, ncepnd cu anul fiscal 2004. Regularizarea impozitului pe profit aferent anului fiscal 2003 se realizeaz!, potrivit legisla#iei n vigoare, pn! la data de 31 decembrie 2003. (10)Obliga#iile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Ca excep#ie, impozitul pe profit, dobnzile/major!rile de ntrziere "i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale "i a consiliilor jude#ene, precum "i cele datorate de societ!#ile comerciale n care consiliile locale "i/sau jude#ene sunt ac#ionari majoritari sunt venituri ale bugetelor locale respective. Art. 35: Depunerea declara!iilor de impozit pe profit (1)Contribuabilii au obliga#ia s! depun! o declara#ie anual! de impozit pe profit, pn! la termenul prev!zut pentru depunerea situa#iilor financiare, cu excep#ia contribuabililor prev!zu#i la art. 34 alin. (3), (4) "i (7), care depun declara#ia anual! de impozit pe profit pn! la data de 15 februarie inclusiv a anului urm!tor. n cursul anului fiscal, contribuabilii au obliga#ia de a depune declara#ia de impunere pn! la termenul de plat! al impozitului pe profit, inclusiv.
41

(2)O dat! cu declara#ia de impozit pe profit anual!, contribuabilii au obliga#ia s! depun! "i o declara#ie privind pl!#ile "i angajamentele de plat! c!tre persoanele nerezidente, care cuprinde scopul "i suma fiec!rei pl!#i, numele "i adresa beneficiarului. Nu se cuprind n aceast! declara#ie sumele angajate sau pl!tite pentru bunurile importate sau pentru transportul interna#ional. (3)Contribuabilii sunt r!spunz!tori pentru calculul impozitului pe profit. CAPITOLUL VI: Re!inerea impozitului pe dividende Art. 36: Re!inerea impozitului pe dividende (1)O persoan! juridic! romn! care pl!te"te dividende c!tre o persoan! juridic! romn! are obliga#ia s! re#in! "i s! verse impozitul pe dividende re#inut c!tre bugetul de stat, a"a cum se prevede n prezentul articol. (2)Impozitul pe dividende se stabile"te prin aplicarea unei cote de impozit de 10 % asupra dividendului brut pl!tit c!tre o persoan! juridic! romn!. (3)Impozitul care trebuie re#inut se pl!te"te la bugetul de stat pn! la data de 20 inclusiv a lunii urm!toare celei n care se pl!te"te dividendul. n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pl!tite pn! la sfr"itul anului n care s-au aprobat situa#iile financiare anuale, impozitul pe dividende se pl !te"te pn! la data de 31 decembrie a anului respectiv. (4)Prevederile prezentului articol nu se aplic! n cazul dividendelor pl!tite de o persoan! juridic! romn! unei alte persoane juridice romne, dac! beneficiarul dividendelor de#ine minimum 25 % din titlurile de participare ale acestuia la data pl !#ii dividendelor, pe o perioad! de 2 ani mplini#i pn! la data pl!#ii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplic! dup! data ader!rii Romniei la Uniunea European !. (5)Prevederile prezentului articol nu se aplic! n cazul dividendelor care sunt pl!tite unui nerezident "i care fac obiectul prevederilor titlului V. CAPITOLUL VII: Dispozi!ii tranzitorii "i finale Art. 37: Pierderi fiscale din perioadele de scutire Orice pierdere fiscal! net! care apare n perioada n care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperat! din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscal! net! este diferen#a dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire "i profitul impozabil total n aceea"i perioad!.
42

Art. 38: Dispozi!ii tranzitorii (1)n cazul persoanelor juridice care au ob #inut, nainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor n zona defavorizat!, scutirea de impozit pe profitul aferent investi#iilor noi se aplic! n continuare pe perioada existen#ei zonei defavorizate. (2)Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investi#ii nainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonan#ei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilit!#i persoanelor care domiciliaz! sau lucreaz! n unele localit!#i din Mun#ii Apuseni "i n Rezerva#ia Biosferei "Delta Dun!rii", republicat!, cu modific!rile ulterioare, "i care continua investi#iile conform ordonan#ei men#ionate, beneficiaz! n continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct eviden #iate, f!cute cu investi#iile respective, f!r! a dep!"i data de 31 decembrie 2006. (3)Contribuabilii care "i desf!"oar! activitatea n zona liber! pe baz! de licen#! "i care pn! la data de 1 iulie 2002 aii realizat investi#ii n zona liber!, n active corporale amortizabile utilizate n industria prelucr!toare, n valoare de cel pu#in 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiaz! de scutire de la plata impozitului pe profit, n continuare, pn! la data de 30 iunie 2007. Dispozi#iile prezentului alineat nu se mai aplic! n situa#ia n care survin modific!ri n structura ac#ionariatului contribuabilului. n n#elesul prezentului alineat, modificare de ac#ionariat n cazul societ!#ilor cotate se consider! a fi o modificare a ac#ionariatului, n propor#ie de mai mult de 25 % din ac#iuni, pe parcursul unui an calendaristic. (4)Cu excep#ia prevederilor alin. (3), contribuabilii care ob #in venituri din activit!#i desf!"urate pe baz! de licen#! ntr-o zon! liber! au obliga#ia de a pl!ti impozit pe profit n cot! de 5 % pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pn ! la data de 31 decembrie 2004. (5)Contribuabilii care beneficiaz! de facilit!#ile prev!zute la alin. (1)-(4) nu pot beneficia de amortizarea accelerat! sau de deducerea prev!zut! la art. 24 alin. (12). (6)Unit!#ile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonan #a de urgen#! a Guvernului nr. 102/1999 privind protec#ia special! "i ncadrarea n munc! a persoanelor cu handicap, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 519/2002, cu modific!rile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac! minimum 75 % din sumele ob#inute prin scutire se reinvestesc n vederea achizi#iei de echipament tehnologic, ma"ini, utilaje, instala#ii "i/sau pentru amenajarea locurilor de munc! protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplic! pn! la data de 31 decembrie 2006.
43

(7)Contribuabilii direct implica#i n produc#ia de filme cinematografice, nscri"i ca atare n Registrul cinematografic, beneficiaz!, pn! la data de 31 decembrie 2006, de: a)scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-p!r#i din profitul brut reinvestit n domeniul cinematografiei; b)reducerea impozitului pe profit n propor#ie de 20 %, n cazul n care se creeaz! noi locuri de munc! "i se asigur! cre"terea num!rului scriptic de angaja#i, cu cel pu#in 10 % fa#! de anul financiar precedent. (8)Societatea Na#ional! "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiaz! de scutire de la plata impozitului pe profit pn! la data de 31 decembrie 2010, n condi#iile n care profitul este utilizat exclusiv pentru finan#area lucr!rilor de investi#ii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric! Cernavod!-Unitatea 2, potrivit legii. (9)Societatea Comercial ! "Automobile Dacia" - S.A. beneficiaz! de scutire de la plata impozitului pe profit pn! la data de 1 octombrie 2007. (10)Societatea Comercial ! "Sidex" - S.A. beneficiaz! de scutire de la plata impozitului pe profit pn! la data de 31 decembrie 2006. (11)Compania Na#ional! "Aeroportul Interna#ional Bucure"ti - Otopeni" - S.A. beneficiaz! de scutire de la plata impozitului pe profit pn ! la data de 31 decembrie 2012. (12)La calculul profitului impozabil, urm!toarele venituri sunt neimpozabile pn ! la data de 31 decembrie 2006: a)veniturile realizate din activit!#ile desf!"urate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric! Cernavod!-Unitatea 2, pn! la punerea n func#iune a acestuia; b)veniturile realizate din aplicarea unei inven #ii brevetate n Romnia, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioad ! de 5 ani de la prima aplicare, calcula#i de la data nceperii aplic!rii "i cuprin"i n perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; c)veniturile realizate din practicarea apiculturii. (13)Pentru investi#iile directe cu impact semnificativ n economie, realizate pn ! la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cot! suplimentar! de 20 % din valoarea acestora. Deducerea se calculeaz! n luna n care se realizeaz! investi#ia. n situa#ia n care se realizeaz! pierdere fiscal!, aceasta se recupereaz! potrivit dispozi#iilor art. 26. Pentru investi#iile realizate se poate
44

calcula amortizare accelerat!, cu excep#ia investi#iilor n cl!diri. Contribuabilii care beneficiaz! de facilit!#ile prev!zute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12). (14)Facilit!#ile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative men #ionate n prezentul articol, precum "i cele care decurg din alte acte normative date n aplicarea acestora r!mn n vigoare pn! la termenele "i n condi#iile stipulate de acestea. TITLUL III: Impozitul pe venit CAPITOLUL I: Dispozi!ii generale Art. 39: Contribuabili Urm!toarele persoane datoreaz! plata impozitului conform prezentului titlu "i sunt numite n continuare contribuabili: a)persoanele fizice rezidente; b)persoanele fizice nerezidente care desf!"oar! o activitate independent! prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c)persoanele fizice nerezidente care desf!"oar! activit!#i dependente n Romnia; d)persoanele fizice nerezidente care ob #in venituri prev!zute la art. 95. Art. 40: Sfera de cuprindere a impozitului (1)Impozitul prev!zut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe venit, se aplic! urm!toarelor venituri: a)n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, veniturilor ob#inute din orice surs!, att din Romnia, ct "i din afara Romniei; b)n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prev!zute la lit. a), numai veniturilor ob#inute din Romnia, care sunt impuse la nivelul fiec!rei surse din categoriile de venituri prev!zute la art. 41; c)n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desf!"oar! activitate independent! prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent; d)n cazul persoanelor fizice nerezidente care desf!"oar! activitate dependent! n Romnia, venitului salarial net din aceast! activitate dependent!;

45

e)n cazul persoanelor fizice nerezidente, care ob#in veniturile prev!zute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prev!zute n prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit. (2)Persoanele fizice care ndeplinesc condi#iile de reziden#! prev!zute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile ob #inute din orice surs!, att din Romnia, ct "i din afara Romniei, ncepnd cu al patrulea an fiscal. Art. 41: Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urm!toarele: a)venituri din activit!#i independente, definite conform art. 47; b)venituri din salarii, definite conform art. 56; c)venituri din cedarea folosin#ei bunurilor, definite conform art. 65; d)venituri din investi#ii, definite conform art. 69; e)venituri din pensii, definite conform art. 72; f)venituri din activit!#i agricole, definite conform art. 75; g)veniturile din premii "i din jocuri de noroc, definite conform art. 79; h)venituri din alte surse, definite conform art. 83. Art. 42: Venituri neimpozabile n n#elesul impozitului pe venit, urm!toarele venituri nu sunt impozabile: a)ajutoarele, indemniza#iile "i alte forme de sprijin cu destina#ie special!, acordate din bugetul de stat, din bugetul asigur!rilor sociale de stat, din bugetele fondurilor speciale, bugetele locale "i din alte fonduri publice, inclusiv indemniza#ia de maternitate "i pentru cre"terea copilului, precum "i cele de aceea"i natur! primite de la alte persoane, cu excep#ia indemniza#iilor pentru incapacitate temporar! de munc!; b)sumele ncasate din asigur!ri de orice fel reprezentnd desp!gubiri, sume asigurate, precum "i orice alte drepturi, cu excep#ia c"tigurilor primite de la societ!#ile de asigur!ri ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre p!r#i, cu ocazia tragerilor de amortizare.

46

Nu sunt venituri impozabile desp!gubirile n bani sau n natur! primite de c!tre o persoan! fizic!, ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv desp!gubirile reprezentnd daunele morale; c)sumele primite drept desp!gubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamit!#ilor naturale, precum "i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; d)pensiile pentru invalizii de r!zboi, orfanii, v!duvele/v!duvii de r!zboi, sumele fixe pentru ngrijirea pensionarilor care au fost ncadra#i n gradul I de invaliditate, precum "i pensiile, altele dect pensiile pl !tite din fonduri constituite prin contribu#ii obligatorii la un sistem de asigur!ri sociale, inclusiv cele din scheme facultative de pensii ocupa#ionale "i cele finan#ate de la bugetul de stat; e)contravaloarea cupoanelor ce reprezint! bonuri de valoare care se acord! cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozi#iilor legale n vigoare; f)sumele sau bunurile primite sub form! de sponsorizare sau mecenat; g)veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile "i mobile corporale din patrimoniul personal, altele dect c"tigurile din transferul titlurilor de valoare; h)drepturile n bani "i n natur! primite de militarii n termen, militarii cu termen redus, studen#ii "i elevii unit!#ilor de nv!#!mnt din sectorul de ap!rare na#ional!, ordine public! "i siguran#! na#ional! "i civile, precum "i cele ale grada#ilor "i solda#ilor concentra#i sau mobiliza#i; i)bursele primite de persoanele care urmeaz! brice form! de "colarizare sau perfec#ionare n cadru institu#ionalizat; j)sumele sau bunurile primite cu titlu de mo"tenire "i dona#ie; k)veniturile din agricultur! "i silvicultur!, cu excep#ia celor prev!zute la art. 75; l)veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice "i ai posturilor consulare pentru activit!#ile desf!"urate n Romnia n calitatea lor oficial!, n condi#ii de reciprocitate, n virtutea regulilor generale ale dreptului interna#ional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romnia este parte; m)veniturile nete n valut! primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare "i institutelor culturale ale Romniei amplasate n str!in!tate, n conformitate cu legisla#ia n vigoare;

47

n)veniturile primite de oficialii organismelor "i organiza#iilor interna#ionale din activit!#ile desf!"urate n Romnia n calitatea lor oficial!, cu condi#ia ca pozi#ia acestora, de oficial, s! fie confirmat! de Ministerul Afacerilor Externe; o)veniturile primite de cet!#eni str!ini pentru activitatea de consultan#! desf!"urat! n Romnia, n conformitate cu acordurile de finan#are nerambursabil! ncheiate de Romnia cu alte state, cu organisme interna#ionale "i organiza#ii neguvernamentale; p)veniturile primite de cet!#eni str!ini pentru activit!#i desf!"urate n Romnia, n calitate de coresponden#i de pres!, cu condi#ia reciprocit!#ii acordate cet!#enilor romni pentru venituri din astfel de activit!#i, "i cu condi#ia ca pozi#ia acestor persoane s! fie confirmat! de Ministerul Afacerilor Externe; q)sumele reprezentnd diferen#a de dobnd! subven#ionat! pentru creditele primite n conformitate cu legisla#ia n vigoare; r)subven#iile primite pentru achizi#ionarea de bunuri, dac! subven#iile sunt acordate n conformitate cu legisla#ia n vigoare; s)veniturile reprezentnd avantaje n bani "i/sau n natur! primite de persoanele cu handicap, veteranii de r!zboi, invalizii "i v!duvele de r!zboi, accidenta#ii de r!zboi n afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat! cu ncepere de la 6 martie 1945, cele deportate n str!in!tate ori constituite n prizonieri, urma"ii eroilor-martiri, r!ni#ilor, lupt!torilor pentru victoria Revolu#iei din decembrie 1989, precum "i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn ! la 6 martie 1945; t)premiile ob#inute de sportivii medalia#i la campionatele mondiale, europene "i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele "i indemniza#iile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor "i altor speciali"ti, prev!zu#i n legisla#ia n materie, n vederea realiz!rii obiectivelor de nalt! performan#!: - clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale "i jocurile olimpice; - calificarea "i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale "i europene, prima grup! valoric!, precum "i la jocurile olimpice, n cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele "i indemniza#iile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor "i altor speciali"ti, prev!zu#i de legisla#ia n materie, n
48

vederea preg!tirii "i particip!rii la competi#iile interna#ionale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romniei; u)premiile "i alte drepturi sub form! de cazare, mas!, transport "i alte asemenea, ob#inute de elevi "i studen#i n cadrul competi#iilor interne "i interna#ionale, inclusiv elevi "i studen#i nereziden#i n cadrul competi#iilor desf!"urate n Romnia; v)alte venituri care nu sunt impozabile, a"a cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. Art. 43: Barem de impunere (1)Baremul anual de impunere pentru anul fiscal 2004, pentru calculul pl!#ilor anticipate, este prev!zut n urm!torul tabel:

Venitul anual impozabil (lei) pn! la 28.800.000 28.800.001-69.600.000 69.600.001-111.600.000 111.600.001-156.000.000 peste 156.000.000

Impozitul anual (lei) 18 %

5.184.000 + 23 % pentru ceea ce dep !"e"te suma de 28.800.000

14.568.000 + 28 % pentru ceea ce dep !"e"te suma de 69.600.00

26.328.000 + 34 % pentru ceea ce dep !"e"te suma de 111.600.0

41.424.000 + 40 % pentru ceea ce dep !"e"te suma de 156.000.0

Baremul lunar pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii "i pensii se stabile"te prin ordin al ministrului finan#elor publice, avnd ca baz! de calcul baremul anual de mai sus. (2)Pentru anul 2004, impozitul anual se calculeaz! prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a baremului anual prev!zut la alin. (1), corectat, prin ordin al ministrului finan#elor publice, cu rata infla#iei realizate pe anul 2004, diminuat! cu 1/2 din rata infla#iei prognozate pe acest an. (3)ncepnd cu anul fiscal 2005, baremul anual, respectiv lunar, pentru calculul pl!#ilor anticipate cu titlu de impozit se stabile"te lundu-se n calcul 1/2 din rata infla#iei prognozate pentru anul respectiv, aplicat! la baremul de impunere construit pe baza ratei infla#iei realizate pe perioada ianuarie-octombrie "i a prognozei pe lunile noiembrie-decembrie ale anului precedent. Aceste baremuri se aprob ! prin ordin al ministrului finan #elor publice.

49

(4)ncepnd cu anul fiscal 2005, baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil se stabile"te prin ordin al ministrului finan#elor publice, pe baza baremului anual prev!zut la alin. (3), corectat cu varia#ia ratei infla#iei realizate, fa#! de cea prognozat! pe perioada impozabil!. Art. 44: Perioada impozabil# (1)Perioada impozabil! este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. (2)Prin excep#ie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil ! este inferioar! anului calendaristic, n situa#ia n care decesul contribuabilului survine n cursul anului. Art. 45: Deduceri personale (1)Persoanele fizice prev!zute la art. 40 alin. (1) lit. a) "i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub form! de deducere personal! de baz! "i deduceri personale suplimentare, acordate pentru fiecare lun ! a perioadei impozabile. (2)Deducerea personal! de baz!, ncepnd cu luna ianuarie 2004, este fixat! la suma de 2.000.000 lei pe lun!. (3)Deducerea personal! suplimentar! pentru so#ia/so#ul, copiii sau al#i membri de familie, afla#i n ntre#inere este de 0,5 nmul#it cu deducerea personal! de baz!. (4)Contribuabilii mai beneficiaz! de deduceri personale suplimentare, n func#ie de situa#ia proprie sau a persoanelor aflate n ntre#inere, n afara sumelor rezultate din calculul prev!zut la alin. (2) "i (3), astfel: a)1,0 nmul#it cu deducerea personal! de baz! pentru invalizii de gradul I "i persoanele cu handicap grav; b)0,5 nmul#it cu deducerea personal! de baz! pentru invalizii de gradul II "i persoanele cu handicap accentuat. (5)Nu sunt considerate persoane aflate n ntre#inere acele persoane ale c!ror venituri, impozabile "i neimpozabile, dep!"esc sumele reprezentnd deduceri personale, conform alin. (3) "i (4). n cazul n care o persoan! este ntre#inut! de mai mul#i contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal ! a acesteia se mparte n p!r#i egale ntre contribuabili, exceptndu-se cazul n care ace"tia se n#eleg asupra unui alt mod de mp!r#ire a sumei. Copiii minori, n vrst! de pn! la 18 ani mplini#i, ai contribuabilului sunt considera#i ntre#inu#i, iar suma reprezentnd deducerea personal! suplimentar! se acord! pentru persoanele aflate n ntre#inerea
50

contribuabilului, pentru acea perioad ! impozabil! din anul fiscal n care acestea au fost ntre#inute. Perioada se rotunje"te la luni ntregi n favoarea contribuabilului. (6)Nu sunt considerate persoane aflate n ntre#inere: a)persoanele fizice care de#in terenuri agricole "i silvice n suprafa#! de peste 10.000 m2 n zonele colinare "i de "es "i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b)persoanele fizice care ob#in venituri din cultivarea "i din valorificarea florilor, legumelor "i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri "i/sau n sistem irigat, din cultivarea "i din valorificarea arbu"tilor, plantelor decorative "i ciupercilor, precum "i din exploatarea pepinierelor viticole "i pomicole, indiferent de suprafa#!. (7)La stabilirea veniturilor realizate de persoanele fizice aflate n ntre#inere, potrivit alin. (5), se va avea n vedere "i venitul determinat potrivit legisla#iei privind venitul minim garantat. (8)Sunt considera#i al#i membri de familie, potrivit alin. (3), rudele contribuabilului sau ale so#ului/so#iei acestuia pn! la gradul al doilea inclusiv. (9)Deducerile personale prev!zute la alin. (2), (3) "i (4) se nsumeaz!. Suma deducerilor personale admis! pentru calculul impozitului nu poate dep!"i de 3 ori deducerea personal! de baz! "i se acord! n limita venitului realizat. (10)Deducerile personale determinate potrivit prezentului articol nu se acord ! personalului trimis n misiune permanent! n str!in!tate, potrivit legii. Art. 46: Actualizarea deducerilor personale "i a sumelor fixe (1)Deducerea personal! de baz! lunar!, precum "i celelalte sume fixe, exprimate n lei, se stabilesc potrivit procedurii prev!zute la art. 45. (2)ncepnd cu anul fiscal 2004, sumele fixe exprimate n lei, altele dect deducerea personal! de baz!, se stabilesc potrivit procedurii prev!zute la art. 43 alin. (3). (3)Sumele fixe se aprob! prin ordin al ministrului finan#elor publice. (4)Sumele "i tran"ele de venituri impozabile sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, n sensul c! frac#iunile sub 100.000 lei se majoreaz! la 100.000 lei. CAPITOLUL II: Venituri din activit#!i independente Art. 47: Definirea veniturilor din activit#!i independente

51

(1)Veniturile din activit!#i independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere "i veniturile din drepturi de proprietate intelectual !, realizate n mod individual "i/sau ntr-o form! de asociere, inclusiv din activit!#i adiacente. (2)Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer# ale contribuabililor, din prest!ri de servicii, altele dect cele prev!zute la alin. (3), precum "i din practicarea unei meserii. (3)Constituie venituri din profesii libere veniturile ob #inute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desf!"urate n mod independent, n condi#iile legii. (4)Veniturile din valorificarea sub orice form! a drepturilor de proprietate intelectual ! provin din brevete de inven#ie, desene "i modele, mostre, m!rci de fabric! "i de comer#, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor "i drepturi conexe dreptului de autor "i altele asemenea. Art. 48: Venituri neimpozabile (1)Nu sunt venituri impozabile: a)veniturile ob#inute prin aplicarea efectiv! n #ar! de c!tre titular sau, dup! caz, de c!tre licen#ia#ii acestuia a unei inven#ii brevetate n Romnia, incluznd fabricarea produsului sau, dup! caz, aplicarea procedeului, n primii 5 ani de la prima aplicare, calcula#i de la data nceperii aplic!rii "i cuprin"i n perioada de valabilitate a brevetului; b)venitul ob#inut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia. (2)De prevederile alin. (1) beneficiaz! persoanele fizice care exploateaz! inven#ia, respectiv titularul brevetului aplicat. Art. 49: Reguli generale de stabilire a venitului net din activit#!i independente determinat pe baza contabilit#!ii n partid# simpl# (1)Venitul net din activit!#i independente se determin! ca diferen#! ntre venitul brut "i cheltuielile aferente realiz!rii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partida simpl!, cu excep#ia prevederilor art. 50 "i 51. (2)Venitul brut cuprinde: a)sumele ncasate "i echivalentul n lei al veniturilor n natur! din desf!"urarea activit!#ii;
52

b)veniturile sub form! de dobnzi din crean#e comerciale sau din alte crean#e utilizate n leg!tur! cu o activitate independent!; c)c"tigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate independent!, inclusiv contravaloarea bunurilor r!mase dup! ncetarea definitiv! a activit!#ii; d)veniturile din angajamentul de a nu desf!"ura o activitate independent! sau de a nu concura cu o alt! persoan!; e)veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat! ap!rute n leg!tur! cu o activitate independent!. (3)Nu sunt considerate venituri brute: a)aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur! f!cute la nceperea unei activit!#i sau n cursul desf!"ur!rii acesteia; b)sumele primite sub form! de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice; c)sumele primite ca desp!gubiri; d)sumele sau bunurile primite sub form! de sponsoriz!ri, mecenat sau dona#ii. (4)Condi#iile generale pe care trebuie s! le ndeplineasc! cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: a)s! fie efectuate n cadrul activit!#ilor desf!"urate n scopul realiz!rii venitului, justificate prin documente; b)s! fie cuprinse n cheltuielile exerci#iului financiar al anului n cursul c!ruia au fost pl!tite; c)s! respecte regulile privind amortizarea, prev!zute n titlul II; d)cheltuielile cu primele de asigurare s! fie efectuate pentru: 1.active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 2.activele ce servesc ca garan#ie bancar! pentru creditele utilizate n desf!"urarea activit!#ii pentru care este autorizat contribuabilul; 3.boli profesionale, risc profesional "i accidente de munc!; 4.persoane care ob#in venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condi#ia impozit!rii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul pl !#ii de c!tre suportator. (5)Urm!toarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
53

a)cheltuielile de sponsorizare "i mecenat efectuate conform legii, n limita unei cote de 5 % din baza de calcul determinat! conform alin. (6); b)cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2 % din baza de calcul determinat! conform alin. (6); c)suma cheltuielilor cu indemniza#ia primit! pe perioada deleg!rii "i deta"!rii n alt! localitate, n #ar! "i n str!in!tate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu#iile publice; d)cheltuielile sociale, n limita sumei ob#inute prin aplicarea unei cote de pn! la 2 % la fondul de salarii realizat anual; e)pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prev!zute de actele normative n materie; f)cheltuielile reprezentnd tichetele de mas! acordate de angajatori, potrivit legii; g)contribu#iile efectuate n numele angaja#ilor la scheme facultative de pensii ocupa#ionale, n conformitate cu legisla#ia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 200 euro anual, pentru o persoan!; h)prima de asigurare pentru asigur!rile private de s!n!tate, n limita stabilit! potrivit legii; i)cheltuielile efectuate pentru activitatea independent!, ct "i n scopul personal al contribuabilului sau asocia#ilor, sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial ! care este aferent! activit!#ii independente; j)cheltuielile reprezentnd contribu#ii sociale obligatorii pentru salaria#i "i contribuabili, potrivit legii; k)dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice "i juridice utilizate n desf!"urarea activit!#ii, pe baza contractului ncheiat ntre p!r#i, n limita nivelului dobnzii de referin#! a B!ncii Na#ionale a Romniei; l)cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de leasing opera#ional, respectiv cheltuielile cu amortizarea "i dobnzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind opera#iunile de leasing "i societ!#ile de leasing. (6)Baza de calcul se determin! ca diferen#! dintre venitul brut "i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat "i cheltuielile de protocol. (7)Nu sunt cheltuieli deductibile:
54

a)sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b)cheltuielile corespunz!toare veniturilor neimpozabile ale c!ror surse se afl! pe teritoriul Romniei sau n str!in!tate; c)impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat n str!in!tate; d)cheltuielile cu primele de asigurare, altele dect cele prev!zute la alin. (4) lit. d) "i la alin. (5) lit. h); e)dona#ii de orice fel; f)amenzile, confisc!rile, dobnzile, penalit!#ile de ntrziere "i penalit!#ile datorate autorit!#ilor romne "i str!ine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pl !tite conform clauzelor din contractele comerciale; g)ratele aferente creditelor angajate; h)dobnzile aferente creditelor angajate pentru achizi#ionarea de imobiliz!ri corporale de natura mijloacelor fixe, n cazul n care dobnda este cuprins! n valoarea de intrare a imobiliz!rii corporale, potrivit prevederilor legale; i)cheltuielile de achizi#ionare sau de fabricare a bunurilor "i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; j)cheltuielile privind bunurile constatate lips! din gestiune sau degradate "i neimputabile, dac! inventarul nu este acoperit de o poli#! de asigurare; k)sumele sau valoarea bunurilor confiscate, ca urmare a nc!lc!rii dispozi#iilor legale n vigoare; l)impozitul pe venit suportat de pl!titorul venitului n contul beneficiarilor de venit; m)alte sume prev!zute prin legisla#ia n vigoare. (8)Contribuabilii care ob#in venituri din activit!#i independente sunt obliga#i s! organizeze "i s! conduc! eviden#a contabil! n partid! simpl!, cu respectarea reglement!rilor n vigoare privind eviden #a contabil!, "i s! completeze Registruljurnal de ncas!ri "i pl!#i, Registrul-inventar "i alte documente contabile prev!zute de legisla#ia n materie. (9)n Registrul-inventar se trec toate bunurile "i drepturile aferente desf!"ur!rii activit!#ii. Art. 50: Stabilirea venitului net din activit#!i independente, pe baza normelor de venit
55

(1)Venitul net dintr-o activitate independent!, care este desemnat! conform alin. (2), "i care este desf!"urat! de c!tre contribuabil, individual, f!r! salaria#i, se determin! pe baza normelor de venit. (2)Ministerul Finan#elor Publice elaboreaz! normele care con#in nomenclatorul activit!#ilor pentru care venitul net se stabile"te pe baz! de norme de venit "i precizeaz! regulile care se utilizeaz! pentru stabilirea acestor norme de venit. (3)Direc#iile generale ale finan#elor publice teritoriale au obliga#ia de a stabili "i publica anual normele de venit nainte de data de 1 ianuarie a anului n care urmeaz! a se aplica normele respective. (4)n cazul n care un contribuabil desf!"oar! o activitate independent! pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent! acelei activit!#i se corecteaz! astfel nct s! reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desf!"urat! activitatea respectiv!. (5)Dac! un contribuabil desf!"oar! dou! sau mai multe activit!#i desemnate, venitul net din aceste activit!#i se stabile"te pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activit!#i. (6)n cazul n care un contribuabil desf!"oar! o activitate din cele prev!zute la alin. (1) "i o alt! activitate care nu este prev!zut! la alin. (1), atunci venitul net din activit!#ile independente desf!"urate de contribuabil se determin! pe baza contabilit!#ii n partid! simpl!, conform art. 49. (7)Venitul net din activitatea de transport de persoane "i de bunuri n regim de taxi se determin! pe baza normelor de venit. (8)Dac! un contribuabil desf!"oar! activitate de transport de persoane "i de bunuri n regim de taxi "i desf!"oar! "i o alt! activitate independent!, atunci venitul net din activit!#ile independente desf!"urate de contribuabil se determin! pe baza datelor din contabilitatea n partid! simpl!, conform art. 49. n acest caz, venitul net din aceste activit!#i nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice "i de bunuri n regim de taxi. (9)Contribuabilii care desf!"oar! activit!#i pentru care venitul net se determin! pe baz! de norme de venit nu au obliga#ia s! organizeze "i s! conduc! eviden#a contabil! n partid! simpl! pentru activitatea respectiv!. Art. 51: Stabilirea venitului net din drepturile de proprietate intelectual#

56

(1)Venitul net din drepturile de proprietate intelectual ! se stabile"te prin sc!derea din venitul brut a urm!toarelor cheltuieli: a)o cheltuial! deductibil! egal! cu 60 % din venitul brut; b)contribu#iile sociale obligatorii pl !tite. (2)n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucr!ri de art! monumental!, venitul net se stabile"te prin deducerea din venitul brut a urm!toarelor cheltuieli: a)6 cheltuial! deductibil! egal! cu 70 % din venitul brut; b)contribu#iile sociale obligatorii pl !tite. (3)n cazul exploat!rii de c!tre mo"tenitori a drepturilor de proprietate intelectual !, precum "i n cazul remunera#iei reprezentnd dreptul de suit! "i al remunera#iei compensatorii pentru copia privat!, venitul net se determin! prin sc!derea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv! sau altor pl!titori de asemenea venituri, potrivit legii, f!r! aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prev!zute la alin. (1) "i (2). (4)Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual !, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de ncas!ri "i pl!#i referitoare la ncas!ri. Aceast! reglementare este op#ional! pentru cei care consider! c! "i pot ndeplini obliga#iile declarative direct pe baza documentelor emise de pl!titorul de venit. Ace"ti contribuabili au obliga#ia s! arhiveze "i s! p!streze documentele justificative cel pu#in n limit! termenului de prescrip#ie prev!zut de lege. Art. 52: Op!iunea de a stabili venitul net, utilizndu-se datele din contabilitatea n partid# simpl# (1)Contribuabilii care ob#in venituri din activit!#i independente, impu"i pe baz! de norme de venit, precum "i cei care ob#in venituri din drepturi de proprietate intelectual! au dreptul s! opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 49. (2)Op#iunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid ! simpl! este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad ! de 2 ani fiscali consecutivi "i se consider! rennoit! pentru o nou! perioad! dac! nu se depune o cerere de renun#are de c!tre contribuabil.

57

(3)Cererea de op#iune pentru stabilirea venitului net n sistem real se depune la organul fiscal competent pn ! la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desf!"urat activitate "i n anul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activit!#ii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. Art. 53: Re!inerea la surs# a impozitului pentru unele venituri din activit#!i independente (1)Pl!titorii urm!toarelor venituri au obliga#ia de a calcula, de a re#ine "i de a vira impozit prin re#inere la surs!, reprezentnd pl!#i anticipate, din veniturile pl!tite: a)venituri din drepturi de proprietate intelectual !; b)venituri din vnzarea bunurilor n regim de consigna#ie; c)venituri din activit!#i desf!"urate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; d)venituri din activit!#i desf!"urate n baza contractelor/conven#iilor civile ncheiate potrivit Codului civil; e)venituri din activitatea de expertiz! contabil! "i tehnic!, judiciar! "i extrajudiciar!; f)venitul ob#inut de o persoan! fizic! dintr-o asociere cu o persoan! juridic! contribuabil, potrivit titlului II, care nu genereaz! o persoan! juridic!; g)venitul ob#inut de o persoan! fizic! dintr-o asociere cu o persoan! juridic! contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz! o persoan! juridic!. (2)Impozitul ce trebuie re#inut se stabile"te dup! cum urmeaz!: a)n cazul veniturilor prev!zute la alin. (1) lit. a), aplicnd o cot! de impunere de 15 % la venitul brut; b)n cazul veniturilor prev!zute la alin. (1) lit. f), aplicnd cotele de impunere prev!zute pentru impozitul pe profit, la profitul cuvenit persoanei fizice asociate; c)n cazul veniturilor prev!zute la alin. (1) lit. g), aplicnd cota de impunere prev!zut! pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor, la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere; d)n cazul celorlalte venituri prev!zute la alin. (1), aplicnd o cot! de impunere de 10 % la venitul brut. (3)Impozitul ce trebuie re#inut se vireaz! la bugetul de stat pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei n care a fost pl!tit venitul, cu excep#ia impozitului
58

aferent veniturilor prev!zute la alin. (1) lit. f) "i g), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlurilor II "i IV. Art. 54: Pl#!i anticipate ale impozitului pe veniturile din activit#!i independente Un contribuabil care desf!"oar! o activitate independent! are obliga#ia s! efectueze pl!#i anticipate n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 88, cu excep#ia veniturilor prev!zute la art. 53, pentru care plata anticipat! se efectueaz! prin re#inere la surs!. Art. 55: Includerea venitului net din activit#!i independente n venitul anual global Venitul net din activit!#i independente se include n venitul anual global "i se impoziteaz! potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. CAPITOLUL III: Venituri din salarii Art. 56: Definirea veniturilor din salarii (1)Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani "i/sau n natur! ob#inute de o persoan! fizic! ce desf!"oar! o activitate n baza unui contract individual de munc! sau a unui statut special prev!zut de lege, indiferent de perioada la care se refer!, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord!, inclusiv indemniza#iile pentru incapacitate temporar! de munc!. (2)n vederea impunerii, sunt asimilate salariilor: a)indemniza#iile din activit!#i desf!"urate ca urmare a unei func#ii de demnitate public!, stabilite potrivit legii; b)indemniza#iile din activit!#i desf!"urate ca urmare a unei func#ii alese n cadrul persoanelor juridice f!r! scop lucrativ; c)drepturile de sold! lunar!, indemniza#iile, primele, premiile, sporurile "i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d)indemniza#ia lunar! brut!, precum "i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societ!#i na#ionale, societ!#i comerciale la care statul sau o autoritate a administra#iei publice locale este ac#ionar majoritar, precum "i la regiile autonome;

59

e)sumele primite de membrii fondatori ai societ!#ilor comerciale constituite prin subscrip#ie public!; f)sumele primite de reprezentan#ii n adunarea general! a ac#ionarilor, n consiliul de administra#ie "i n comisia de cenzori; g)sumele primite de reprezentan#ii n organisme tripartite, potrivit legii; h)indemniza#ia lunar! a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declara#ia de asigur!ri sociale; i)sumele acordate de personale juridice f!r! scop patrimonial "i de alte entit!#i nepl!titoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemniza#ia primit! pe perioada deleg!rii "i deta"!rii n alt! localitate, n #ar! "i n str!in!tate, n interesul serviciului, pentru salaria#ii din institu#iile publice; j)orice alte sume sau avantaje de natur! salarial! ori asimilate salariilor. (3)Avantajele, cu excep#ia celor prev!zute la alin. (4), primite n leg!tur! cu o activitate dependent! includ, ns! nu sunt limitate la: a)utilizarea oric!rui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excep#ia deplas!rii pe distan#! dus-ntors de la domiciliu la locul de munc!; b)cazare, hran!, mbr!c!minte, personal pentru munci casnice, precum "i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre# mai mic dect pre#ul pie#ei; c)mprumuturi nerambursabile "i diferen#a favorabil! dintre dobnda preferen#ial! "i dobnda de referin#! a B!ncii Na#ionale a Romniei, pentru depozite "i credite; d)anularea unei crean#e a angajatorului asupra angajatului; e)abonamentele "i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; f)permise de c!l!torie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal; g)primele de asigurare pl!tite de c!tre suportator pentru salaria#ii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul pl !#ii primei respective, altele dect cele obligatorii. (4)Urm!toarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale "i nu sunt impozabile, n n#elesul impozitului pe venit: a)ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospod !riile proprii ca urmare a calamit!#ilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave "i incurabile, ajutoarele pentru na"tere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai
60

salaria#ilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la "i de la locul de munc! al salariatului, costul presta#iilor pentru tratament "i odihn!, inclusiv transportul pentru salaria#ii proprii "i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salaria#ii proprii sau alte persoane, astfel cum este prev!zut n contractul de munc!. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angaja#ilor, cu ocazia Pa"telui, zilei de 1 iunie, Cr!ciunului "i a s!rb!torilor similare ale altor culte religioase, precum "i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n m!sura n care valoarea cadoului oferit fiec!rei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu dep !"e"te 1.200.000 lei. Nu sunt incluse n veniturile salariale "i nu sunt impozabile veniturile de natura celor prev!zute mai sus, realizate de persoane fizice, dac! aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale "i finan#ate din buget; b)tichetele de mas! "i drepturile de hran! acordate de angajatori angaja#ilor, n conformitate cu legisla#ia n vigoare; c)contravaloarea folosin#ei locuin#ei de serviciu sau a locuin#ei din incinta unit!#ii, potrivit reparti#iei de serviciu, numirii conform legii sau specificit!#ii activit!#ii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de ap !rare na#ional!, ordine public! "i siguran#! na#ional!, precum "i compensarea diferen#ei de chirie, suportate de persoana fizic!, conform legilor speciale; d)cazarea "i contravaloarea chiriei pentru locuin#ele puse la dispozi#ia oficialit!#ilor publice, a angaja#ilor consulari "i diplomatici care lucreaz! n afara #!rii, n conformitate cu legisla#ia n vigoare; e)contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protec#ie "i de lucru, a alimenta#iei de protec#ie, a medicamentelor "i materialelor igienicosanitare, a altor drepturi de protec#ie a muncii, precum "i a uniformelor obligatorii "i a drepturilor de echipament, ce se acord! potrivit legisla#iei n vigoare; f)contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angaja#ii "i au domiciliul "i localitatea unde se afl! locul de munc! al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situa#iile n care nu se asigur! locuin#! sau nu se suport! contravaloarea chiriei, conform legii; g)sumele primite de angaja#i pentru acoperirea cheltuielilor de transport "i cazare a indemniza#iei primite pe perioada deleg!rii "i deta"!rii n alt! localitate, n #ar! "i n str!in!tate, n interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele
61

acordate de persoanele juridice f!r! scop patrimonial "i de alte entit!#i nepl!titoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemniza#ia acordat! salaria#ilor din institu#iile publice; h)sumele primite, potrivit dispozi#iilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i)indemniza#iile de instalare ce se acord! o singur! dat!, la ncadrarea ntr-o unitate situat! ntr-o alt! localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup ! absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz! la angajare, precum "i indemniza#iile de instalare "i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institu#iile publice "i celor care "i stabilesc domiciliul n localit!#i din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care "i au locul de munc!; j)sumele reprezentnd pl!#ile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale c!ror contracte individuale de munc! au fost desf!cute ca urmare a concedierilor colective, precum "i sumele reprezentnd pl!#ile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de ap !rare na#ional!, ordine public! "i siguran#! na#ional! la ncetarea raporturilor de munc! sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere "i de restructurare, acordate potrivit legii; k)sumele reprezentnd pl!#ile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut n rezerv! sau al c!rui contract nceteaz! ca urmare a nevoilor de reducere "i de restructurare, precum "i ajutoarele stabilite n raport cu solda lunar! net!, acordate acestora la trecerea n rezerv! sau direct n retragere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condi#iile de pensie, precum "i ajutoare sau pl!#i compensatorii primite de poli#i"ti afla#i n situa#ii similare, al c!ror cuantum se determin! n raport cu salariul de baz! lunar net, acordate potrivit legisla#iei n materie; l)veniturile din salarii, ca urmare a activit!#ii de creare de programe pentru calculator; ncadrarea n activitatea de crea#ie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidarit!#ii sociale "i familiei, al ministrului comunica#iilor "i tehnologiei informa#iei "i al ministrului finan#elor publice; m)sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activit!#i dependente desf!"urate ntr-un stat str!in, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excep#ie veniturile salariale pl !tite de c!tre sau n numele unui angajator care este

62

rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, care se supun procedurii de globalizare, indiferent de perioada de desf!"urare a activit!#ii n str!in!tate; n)cheltuielile efectuate de angajator pentru preg !tirea profesional! "i perfec#ionarea angajatului legat! de activitatea desf!"urat! de acesta pentru angajator; o)costul abonamentelor telefonice "i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; p)avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angaj !rii "i implicit la momentul acord!rii. (5)Avantajele primite n bani "i n natur! "i imputate salariatului n cauz! nu se impoziteaz!. (6)Impozitul calculat pe veniturile prev!zute la alin. (2) lit. g) este final n situa#ia n care contribuabilul care le-a realizat justific! cu documente virarea veniturilor la entitatea pe care a reprezentat-o. Art. 57: Stabilirea venitului net anual din salarii Venitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabile"te prin deducerea din venitul salarial brut a urm!toarelor cheltuieli: a)contribu#iile obligatorii datorate de contribuabil, dup ! caz; b)o cot! de 15 % din deducerea personal ! de baz! aferent! fiec!rei luni, acordat! o dat! cu deducerea personal! de baz!, cu titlu de cheltuieli profesionale, la locul de munc! unde se afl! func#ia de baz!. Art. 58: Determinarea lunar# a impozitului pe venitul din salarii (1)Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz! un impozit lunar reprezentnd pl !#i anticipate, care se calculeaz! "i se re#ine la surs! de c!tre pl!titorii de venituri. (2)Impozitul lunar prev!zut la alin. (1) se determin! astfel: a)la locul unde se afl! func#ia de baz!, prin aplicarea baremului lunar prev!zut la art. 43 alin. (1). respectiv alin. (3), asupra bazei de calcul determinate ca diferen #! ntre venitul net din salarii, aferent unei luni, calculat prin deducerea din venitul brut a contribu#iilor obligatorii "i a cheltuielilor profesionale, "i deducerile personale acordate pentru luna respectiv!; b)pentru veniturile ob#inute n celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar prev!zut la art. 43 asupra bazei de calcul determinate ca diferen#! ntre venitul brut "i contribu#iile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.
63

Art. 59: Venituri salariale stabilite prin hot#rri judec#tore"ti n cazul salariilor sau diferen#elor de salarii stabilite n baza unor hot!rri judec!tore"ti r!mase definitive "i irevocabile, beneficiarii de astfel de venituri datoreaz! un impozit final care se calculeaz! "i se re#ine la surs! de c!tre pl!titorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 20 % asupra bazei de calcul determinate ca diferen#! ntre venitul brut "i contribu#iile obligatorii prev!zute de lege, "i nu se cumuleaz! cu celelalte drepturi salariale ale lunii n care se pl !tesc. Art. 60: Termen de plat# a impozitului Pl!titorii de salarii "i de venituri asimilate salariilor au obliga#ia de a calcula "i de a re#ine impozitul aferent veniturilor fiec!rei luni, la data efectu!rii pl!#ii acestor venituri, precum "i de a-l vira la bugetul de stat pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei pentru care se pl!tesc aceste venituri. Art. 61: Regularizarea anual# a impozitului re!inut pentru anumite venituri de natur# salarial# (1)Pl!titorii de venituri de natur! salarial! au urm!toarele obliga#ii: a)s! determine venitul net anual impozabil din salarii, ca diferen #! ntre venitul net anual din salarii "i urm!toarele: 1.deducerile personale stabilite conform art. 45; 2.cotiza#ia de sindicat pl!tit! conform legii; b)s! stabileasc! diferen#a dintre impozitul calculat la nivelul anului "i cel calculat "i re#inut lunar, sub forma pl!#ilor anticipate n cursul anului fiscal, pn! n ultima zi lucr!toare a lunii februarie a anului fiscal urm!tor; c)s! efectueze regularizarea acestor diferen#e de impozit, n termen de 90 de zile de la termenul prev!zut la lit. b), numai pentru persoanele fizice care ndeplinesc cumulativ urm!toarele condi#ii: 1.au fost angaja#ii permanen#i ai pl!titorului n cursul anului, cu func#ie de baz!; 2.nu au alte surse de venit care se cuprind n venitul anual global impozabil; 3.nu solicit! alte deduceri, potrivit art. 86 alin. (1), cu excep#ia deducerilor personale "i a cotiza#iei de sindicat pl!tit! potrivit legii. (2)Diferen#ele de impozit rezultate din opera#iunile de regularizare modific! obliga#ia de plat! pentru bugetul de stat, a impozitului pe venitul din salarii al angajatorului,
64

pentru luna n care are loc regularizarea, rezultnd impozitul de virat pentru luna respectiv!. (3)Sumele reprezentnd deduceri personale cuvenite, dar neacordate n cursul anului fiscal de c!tre angajatori, precum "i deduceri personale acordate, dar necuvenite, se regularizeaz! cu ocazia stabilirii impozitului anual pe venit. (4)La calculul venitului anual impozabil din salarii se au n vedere, dup ! caz, "i deducerile prev!zute la art. 86 alin. (1) lit. c)-f), situa#ie n care opera#iunea de regularizare se efectueaz! de c!tre organul fiscal de domiciliu. n acest caz, n perioada 1-15 ianuarie a anului urm!tor, contribuabilul va comunica angajatorului s! nu efectueze aceast! opera#iune. (5)Impozitul anual pe venitul din salarii datorat se calculeaz! prin aplicarea baremului anual de impunere prev!zut la art. 43 alin. (2), respectiv alin. (4), asupra venitului net anual impozabil realizat din salarii. Art. 62: Includerea veniturilor salariale anuale n venitul anual global (1)Dac! impozitul re#inut din veniturile salariale ale contribuabilului este regularizat potrivit art. 61, atunci impozitul re#inut este impozit final pe venit al contribuabilului, aferent respectivelor venituri salariale. (2)Dac! impozitul re#inut din veniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat n conformitate cu art. 61, venitul salarial net al contribuabilului se include n venitul anual global "i se impoziteaz! potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. Art. 63: Fi"e fiscale (1)Informa#iile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind n fi"ele fiscale. (2)Pl!titorul de venituri are obliga#ia s! completeze formularele prev!zute la alin. (1), pe ntreaga durat! de efectuare a pl!#ii salariilor "i, dup! caz, s! recalculeze "i s! regularizeze anual impozitul pe salarii. Pl !titorul este obligat s! p!streze fi"ele fiscale pe ntreaga durat! a angaj!rii "i s! transmit! organului fiscal competent "i angajatului, sub semn!tur!, cte o copie pentru fiecare an, pn! n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat. Art. 64: Pl#!i anticipate de impozit pentru anumite venituri salariale (1)Contribuabililor care "i desf!"oar! activitatea n Romnia "i care ob#in venituri sub form! de salarii din str!in!tate, precum "i persoanelor fizice romne care ob#in
65

venituri din salarii, ca urmare a activit!#ii desf!"urate la misiunile diplomatice "i posturile consulare acreditate n Romnia, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. (2)Orice contribuabil prev!zut la alin. (1) are obliga#ia de a declara "i de a pl!ti impozit lunar la bugetul de stat, pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul sub forma pl!#ilor anticipate aferent unei luni se stabile"te potrivit art. 58. (3)Misiunile diplomatice "i posturile consulare acreditate n Romnia, precum "i reprezentan#ele organismelor interna#ionale ori reprezentan#ele societ!#ilor comerciale "i ale organiza#iilor economice str!ine, autorizate potrivit legii s! "i desf!"oare activitatea n Romnia, pot opta ca pentru angaja#ii acestora care realizeaz! venituri din salarii impozabile n Romnia s! ndeplineasc! obliga#iile privind calculul, re#inerea "i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplic! contribuabililor n cazul n care op#iunea de mai sus este formulat!. (4)Persoana fizic!, juridic! sau orice alt! entitate la care contribuabilul "i desf!"oar! activitatea potrivit alin. (1), este obligat! s! ofere informa#ii organului fiscal competent, referitoare la data nceperii desf!"ur!rii activit!#ii de c!tre contribuabil "i, respectiv, a ncet!rii acesteia, n termen de 15 zile de ia data producerii evenimentului. CAPITOLUL IV: Venituri din cedarea folosin!ei bunurilor Art. 65: Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosin!ei bunurilor Veniturile din cedarea folosin#ei bunurilor sunt veniturile, n bani "i/sau n natur!, provenind din cedarea folosin#ei bunurilor mobile "i imobile, ob#inute de c!tre proprietar, uzufructuar sau alt de#in!tor legal, altele dect veniturile din activit!#i independente. Art. 66: Stabilirea venitului net din cedarea folosin!ei bunurilor (1)Venitul brut reprezint! totalitatea sumelor n bani "i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur! "i se stabile"te pe baza chiriei sau a arendei prev!zute n contractul ncheiat ntre p!r#i pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncas!rii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz! cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozi#iilor legale, n sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui
66

de#in!tor legal, dac! sunt efectuate de cealalt! parte contractant!. n cazul n care arenda se exprim! n natur!, evaluarea n lei se va face pe baza pre#urilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hot!rri ale consiliilor jude#ene "i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucure"ti, ca urmare a propunerilor direc#iilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, P!durilor, Apelor "i Mediului, hot!rri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hot!rri se transmit n cadrul aceluia"i termen direc#iilor generale ale finan #elor publice jude#ene "i a municipiului Bucure"ti, pentru a fi comunicate unit!#ilor fiscale din subordine. (2)Venitul net din cedarea folosin#ei bunurilor se stabile"te prin deducerea din venitul brut a urm!toarelor cheltuieli: a)n cazul construc#iilor, o cot! de cheltuieli deductibile aferente venitului, n sum! de 50 % din venitul brut; b)n celelalte cazuri, o cot! de cheltuieli deductibile aferente venitului, n sum! de 30 % din venitul brut. (3)Prin excep#ie de la prevederile alin. (1) "i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosin #ei bunurilor n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid ! simpl!. (4)Dispozi#iile privind op#iunea prev!zut! la art. 52 alin. (2) "i (3) se aplic! "i n cazul contribuabililor men#iona#i la alin. (3). Art. 67: Pl#!i anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosin!ei bunurilor Un contribuabil care realizeaz! venituri din cedarea folosin#ei bunurilor pe parcursul unui an, cu excep#ia veniturilor din arendare, datoreaz! pl!#i anticipate n contul impozitului pe venit c!tre bugetul de stat, conform art. 88. Art. 68: Includerea venitului net din cedarea folosin!ei bunurilor n venitul anual global Venitul net din cedarea folosin#ei bunurilor se include n venitul anual global "i se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. CAPITOLUL V: Venituri din investi!ii Art. 69: Definirea veniturilor din investi!ii (1)Veniturile din investi#ii cuprind:
67

a)dividende; b)venituri impozabile din dobnzi; c)c"tiguri din transferul titlurilor de valoare; d)venituri din opera#iuni de vnzare-cump!rare de valut! la termen, pe baz! de contract, precum "i orice alte opera#iuni similare. Reprezint! titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investi#ii sau alt instrument financiar calificat astfel de c!tre Comisia Na#ional! a Valorilor Mobiliare, precum "i p!r#ile sociale. (2)Veniturile impozabile din dobnzi sunt toate veniturile sub form! de dobnzi, altele dect: a)venituri din dobnzi la depozitele la vedere "i la depuneri la casele de ajutor reciproc; b)venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat, precum "i obliga#iunilor municipale, ale Agen#iei Na#ionale pentru Locuin#e "i ale altor entit!#i emitente de obliga#iuni, care vizeaz! construc#ia de locuin#e. Art. 70: Stabilirea venitului din investi!ii (1)C"tigul din transferul titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investi#ii "i p!r#ile sociale, reprezint! diferen#a pozitiv! dintre pre#ul de vnzare "i pre#ul de cump!rare pe tipuri de titluri de valori, diminuat!, dup! caz, cu comisioanele datorate intermediarilor. n cazul tranzac#iilor cu ac#iuni primite de persoanele fizice, cu titlu gratuit, n cadrul Programului de privatizare n mas!, pre#ul de cump!rare la prima tranzac#ionare va fi asimilat cu valoarea nominal ! a acestora. n cazul tranzac#iilor cu ac#iuni cump!rate la pre# preferen#ial, n cadrul sistemului stock options plan, c"tigul se determin! ca diferen#! ntre pre#ui de vnzare "i pre#ul de cump!rare preferen#ial, diminuat cu comisioanele datorate intermediarilor. (2)n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investi#ii, c"tigul se determin! ca diferen#! pozitiv! dintre pre#ul de r!scump!rare "i pre#ul de cump!rare/subscriere. Pre#ul de r!scump!rare este pre#ul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Pre#ul de cump!rare/subscriere este pre#ul pl!tit de investitorul persoan! fizic! pentru achizi#ionarea titlului de participare.
68

(3)n cazul transferului dreptului de proprietate asupra p !r#ilor sociale, c"tigul din nstr!inarea p!r#ilor sociale se determin! ca diferen#! pozitiv! ntre pre#ul de vnzare "i valoarea nominal!/pre#ul de cump!rare. ncepnd cu a doua tranzac#ie, valoarea nominal! va fi nlocuit! cu pre#ul de cump!rare, care include "i cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzac#iei "i alte cheltuieli similare justificate cu documente. (4)Determinarea c"tigului potrivit alin. (1)-(3) se efectueaz! la data ncheierii tranzac#iei, pe baza contractului ncheiat ntre p!r#i. (5)Veniturile ob#inute sub forma c"tigurilor din opera#iuni de vnzare-cump!rare de valut! la termen, pe baz! de contract, precum "i din orice alte opera#iuni de acest gen, reprezint! diferen#ele de curs favorabile rezultate din aceste opera#iuni n momentul nchiderii opera#iunii "i eviden#ierii n contul clientului. Art. 71: Re!inerea impozitului din veniturile din investi!ii (1)Veniturile sub form! de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a de#inerii de titluri de participare la fondurile nchise de investi#ii, se impun cu o cot! de 5 % din suma acestora. Obliga#ia calcul!rii "i re#inerii impozitului pe veniturile sub form! de dividende revine persoanelor juridice o dat! cu plata dividendelor c!tre ac#ionari sau asocia#i. Termenul de virare a impozitului este pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei n care se face plata. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pl!tite ac#ionarilor sau asocia#ilor pn! la sfr"itul anului n care s-a aprobat bilan#ul contabil, termenul de plat! a impozitului pe dividende este pn! la data de 31 decembrie a anului respectiv. (2)Veniturile sub form! de dobnzi se impun cu o cot! de 1 % din suma acestora. Pentru veniturile sub form! de dobnzi, impozitul se calculeaz! "i se re#ine de c!tre pl!titorii de astfel de venituri la momentul nregistr!rii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, n cazul dobnzilor capitalizate, respectiv la momentul r!scump!r!rii, n cazul unor instrumente de economisire. n situa#ia sumelor primite sub form! de dobnd! pentru mprumuturile acordate n baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz! la momentul pl!#ii dobnzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn ! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare nregistr!rii/r!scump!r!rii, n cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul pl!#ii dobnzii, pentru venituri de aceast! natur! pe baza contractelor civile.
69

(3)Calculul, re#inerea "i virarea impozitului pe veniturile din investi#ii, altele dect cele prev!zute la alin. (1) "i (2), se efectueaz! astfel: a)n cazul c"tigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, altele dect titlurile de participare la fondurile deschise de investi#ii "i p!r#ile sociale, obliga#ia calcul!rii, re#inerii "i vir!rii impozitului revine intermediarilor sau altor pl !titori de venit, dup! caz; n cazul c"tigului din opera#iuni de vnzare-cump!rare de valut! la termen, pe baz! de contract, precum "i din orice alte opera#iuni de acest gen, obliga#ia calcul!rii, re#inerii "i vir!rii impozitului revine intermediarilor sau altor pl !titori de venit, dup! caz; b)n cazul c"tigului din r!scump!rarea titlurilor de participare la un fond deschis de investi#ii, obliga#ia calcul!rii, re#inerii "i vir!rii impozitului revine societ!#ii de administrare a investi#iilor; c)n cazul c"tigului din transferul dreptului de proprietate asupra p !r#ilor sociale "i valorilor mobiliare n cazul societ!#ilor nchise, obliga#ia calcul!rii "i re#inerii impozitului revine dobnditorului de p !r#i sociale sau de valori mobiliare, n momentul ncheierii tranzac#iei, pe baza contractului ncheiat ntre p!r#i. Cnd dobnditorul de titluri de valoare nu este o persoan ! fizic! romn! cu domiciliul n Romnia, obliga#ia de calcul "i virare a impozitului revine persoanei fizice romne cu domiciliul n Romnia, care realizeaz! venitul, dac! dobnditorul nu "i desemneaz! un reprezentant fiscal n Romnia. Termenul de virare a impozitului pentru pl !titorii de astfel de venituri este pn! la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra p!r#ilor sociale sau valorilor mobiliare, la registrul comer#ului sau n registrul ac#ionarilor, dup! caz, opera#iune care nu se poate efectua f!r! justificarea vir!rii impozitului la bugetul de stat; d)impozitul se calculeaz! prin aplicarea unei cote de 1 % asupra c"tigului din transferul titlurilor de valoare, precum "i din opera#iuni de vnzare-cump!rare de valut! la termen pe baz! de contract "i orice alte opera#iuni similare; e)impozitul calculat "i re#inut la surs!, potrivit lit. d), se vireaz! la bugetul de stat pn! la data de 25 a lunii urm!toare celei n care a fost re#inut, cu excep#ia lit. c); f)cursul de schimb necesar pentru transformarea n lei a sumelor exprimate n valut!, n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, este
70

cursul de schimb al pie#ei valutare, comunicat de Banca Na#ional! a Romniei, pentru ziua anterioar! efectu!rii pl!#ii venitului. n situa#ia n care p!r#ile contractante convin ca plata s! se fac! e"alonat, n rate, cursul de schimb utilizat este cel al pie#ei valutare, comunicat de Banca Na#ional! a Romniei, pentru ziua anterioar! efectu!rii fiec!rei pl!#i. (4)Impozitul re#inut conform alin. (1)-(3) reprezint! impozit final pe venit, pentru venitul prev!zut la alineatul respectiv. (5)Pierderile nregistrate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, precum "i din opera#iuni de vnzare-cump!rare de valut! la termen, pe baz! de contract, "i orice alte opera#iuni similare nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz!, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabilului. (6)n aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz! norme privind determinarea, re#inerea "i virarea impozitului pe c"tigul de capital din transferul titlurilor de valoare ob#inut de persoanele fizice, care se emit de Comisia Na#ional! a Valorilor Mobiliare, cu avizul Ministerului Finan #elor Publice. CAPITOLUL VI: Venituri din pensii Art. 72: Definirea veniturilor din pensii Veniturile din pensii reprezint! sume primite ca pensii de la fondurile nfiin#ate din contribu#iile sociale obligatorii, f!cute c!tre un sistem de asigur!ri sociale, inclusiv cele din schemele facultative de pensii ocupa#ionale, "i cele finan#ate de la bugetul de stat. Art. 73: Stabilirea venitului impozabil din pensii Venitul impozabil lunar din pensii se stabile"te prin sc!derea unei sume neimpozabile lunare de 8.000.000 lei din venitul din pensii. Art. 74: Re!inerea impozitului din venitul din pensii (1)Orice pl!titor de venituri din pensii are obliga#ia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l re#ine "i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. (2)Impozitul se calculeaz! prin aplicarea baremului lunar de impunere prev!zut la art. 43 alin. (1), respectiv alin. (3), asupra venitului impozabil lunar din pensii.

71

(3)Impozitul calculat se re#ine la data efectu!rii pl!#ii pensiei "i se vireaz! la bugetul de stat pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei pentru care se face plata pensiei. (4)Impozitul re#inut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. (5)n cazul unei pensii care nu este pl!tit! lunar, impozitul ce trebuie re#inut se stabile"te prin mp!r#irea pensiei pl!tite la fiecare din lunile c!rora le este aferent! pensia. (6)Drepturile de pensie restante se defalcheaz! pe lunile la care se refer!, n vederea calcul!rii impozitului datorat, re#inerii "i vir!rii acestuia. (7)Veniturile din pensiile de urma" vor fi individualizate n func#ie de num!rul acestora, iar impozitarea se va face n raport cu drepturile cuvenite fiec!rui urma". CAPITOLUL VII: Venituri din activit#!i agricole Art. 75: Definirea veniturilor din activit#!i agricole Veniturile din activit!#i agricole sunt venituri din urm!toarele activit!#i: a)cultivarea "i valorificarea florilor, legumelor "i zarzavaturilor, n sere "i solarii special destinate acestor scopuri "i/sau n sistem irigat; b)cultivarea "i valorificarea arbu"tilor, plantelor decorative "i ciupercilor; c)exploatarea pepinierelor viticole "i pomicole "i altele asemenea. Art. 76: Stabilirea venitului net din activit#!i agricole pe baz# de norme de venit (1)Venitul net dintr-o activitate agricol! se stabile"te pe baz! de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de c!tre direc#iile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, P!durilor, Apelor "i Mediului "i se aprob! de c!tre direc#iile generale ale finan#elor publice teritoriale ale Ministerului Finan #elor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz! "i se public! pn! cel trziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic! aceste norme de venit. (2)Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa#!. (3)Dac! o activitate agricol! este desf!"urat! de un contribuabil pe perioade mai mici - ncepere, ncetare "i alte frac#ii de an - dect anul calendaristic, norma de venit aferent! acelei activit!#i se corecteaz! astfel nct s! reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul c!reia se desf!"oar! activitatea.

72

(4)Dac! o activitate agricol! a unui contribuabil nregistreaz! o pierdere datorat! calamit!#ilor naturale, norma de venit aferent! activit!#ii se reduce, astfel nct s! reflecte aceast! pierdere. (5)Contribuabilii care desf!"oar! activit!#i pentru care venitul net se determin! pe baz! de norme de venit nu au obliga#ia s! organizeze "i s! conduc! eviden#a contabil! n partid! simpl!, pentru activitatea respectiv!. Art. 77: Op!iunea de a determina venitul net prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid# simpl# (1)Un contribuabil care desf!"oar! o activitate agricol!, prev!zut! la art. 75, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea n partid! simpl!, potrivit art. 49. (2)Dispozi#iile privind op#iunea prev!zut! la art. 52 alin. (2) "i (3) se aplic! "i n cazul contribuabililor men#iona#i la alin. (1). Art. 78: Calculul "i plata impozitului aferent veniturilor din activit#!i agricole (1)Impozitul pe venitul net din activit!#i agricole se calculeaz! prin aplicarea unei cote de 15 % asupra venitului net, determinat pe baz! de norme de venit, ct "i n sistem real, impozitul fiind final. (2)Orice contribuabil care desf!"oar! o activitate agricol!, men#ionat! la art. 75, pentru care venitul se determin! pe baz! de norm! de venit, are obliga#ia de a depune anual o declara#ie de venit la organul fiscal competent, pn! la data de 30 iunie inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul unei activit!#i pe care contribuabilul ncepe s! o desf!"oare dup! data de 30 iunie, declara#ia de venit se depune n termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul ncepe s! desf!"oare activitatea. (3)n cazul unui contribuabil care determin ! venitul net din activit!#i agricole, pe baza datelor din contabilitatea n partid! simpl!, acesta este obligat s! efectueze pl!#i anticipate aferente acestor venituri la bugetul de stat, la termenele prev!zute la art. 88 alin. (3). Pn! la data de 31 mai a anului urm!tor, pl!#ile anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent. CAPITOLUL VIII: Venituri din premii "i din jocuri de noroc Art. 79: Definirea veniturilor din premii "i din jocuri de noroc
73

n n#elesul prezentului titlu, veniturile din premii "i din jocuri de noroc cuprind veniturile din concursuri "i jocuri de noroc, altele dect cele realizate ca urmare a particip!rii la jocuri de tip cazinou, ma"ini electronice cu c"tiguri "i altele dect cele prev!zute la art. 42. Art. 80: Stabilirea venitului net din premii "i din jocuri de noroc (1)Venitul net este diferen#a dintre venitul din premii, respectiv din jocuri de noroc, "i suma reprezentnd venit neimpozabil. (2)Pierderile nregistrate din jocuri de noroc nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz!, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabilului. Art. 81: Re!inerea impozitului aferent veniturilor din premii "i din jocuri de noroc (1)Venitul sub form! de premii dintr-un singur concurs se impune, prin re#inere la surs!, cu o cot! de 10 % aplicat! asupra venitului net. (2)Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin re#inere la surs!, cu o cot! de 20 % aplicat! asupra venitului net. (3)Obliga#ia calcul!rii, re#inerii "i vir!rii impozitului revine pl!titorilor de venituri. (4)Nu sunt impozabile veniturile ob#inute din premii "i din jocuri de noroc, n bani "i/sau n natur!, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit! n sum! de 7.600.000 lei pentru fiecare c"tig realizat de la acela"i organizator sau pl!titor, ntr-o singur! zi. (5)Impozitul calculat "i re#inut n momentul pl!#ii venitului se vireaz! la bugetul de stat pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei n care a fost re#inut. Art. 82: Neincluderea n venitul anual global a venitului net din premii "i din jocuri de noroc Venitul net din premii "i din jocuri de noroc nu se cuprinde n venitul anual global, impozitul fiind final. CAPITOLUL IX: Venituri din alte surse Art. 83: Definirea veniturilor din alte surse (1)n aceast! categorie se includ, ns! nu sunt limitate, urm!toarele venituri: a)prime de asigur!ri suportate de o persoan! fizic! independent! sau de orice alt! entitate, n cadrul unei activit!#i pentru o persoan! fizic! n leg!tur! cu care
74

suportatorul nu are o rela#ie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu; b)c"tiguri primite de la societ!#ile de asigur!ri, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat ntre p!r#i cu ocazia tragerilor de amortizare; c)venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferen #elor de pre# pentru anumite bunuri, servicii "i alte drepturi, fo"ti salaria#i, potrivit clauzelor contractului de munc! sau n baza unor legi speciale. d)venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea de arbitraj comercial. (2)Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, prin normele elaborate de Ministerul Finan#elor Publice, altele dect veniturile care sunt neimpozabile n conformitate cu prezentul titlu. Art. 84: Calculul impozitului "i termenul de plat# (1)Impozitul pe venit se calculeaz! prin re#inere la surs! de c!tre pl!titorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 10 % asupra venitului brut. Fac excep #ie veniturile prev!zute la art. 83 alin. (1) lit. a) pentru care cota de impunere este de 40 % la venitul brut. (2)Impozitul astfel re#inut se vireaz! la bugetul de stat pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare realiz!rii acestuia. Art. 85: Neincluderea n venitul anual global a veniturilor din alte surse Impozitul calculat potrivit art. 84 reprezint! impozit final. CAPITOLUL X: Venitul anual global Art. 86: Stabilirea venitului anual global (1)Venitul anual global impozabil se stabile"te prin deducerea din venitul anual global, n ordine, a urm!toarelor: a)pierderi fiscale reportate; b)deduceri personale determinate conform art. 45; c)cheltuieli pentru reabilitarea locuin #ei de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de c!ldur! n scopul mbun!t!#irii confortului termic, n limita sumei de 15.000.000 lei anual, conform procedurii stabilite prin hot!rre a Guvernului, la ini#iativa Ministerului Transporturilor, Construc#iilor "i Turismului;
75

d)prime de asigurare pentru locuin#a de domiciliu, n limita echivalentului n lei a 200 euro pe an; e)contribu#ii la schemele facultative de pensii ocupa#ionale, n limita echivalentului n lei a 200 euro pe an; f)contribu#ii pentru asigur!rile private de s!n!tate, cu excep#ia celor ncheiate n scopuri estetice, n limita echivalentului n lei a 200 euro pe an; g)cotiza#ia de sindicat pl!tit! potrivit legisla#iei n materie. (2)Venitul anual global cuprinde, dup! cum urmeaz!: a)venitul net din activit!#i independente; b)venitul net din salarii; c)venitul net din cedarea folosin#ei bunurilor. (3)Venitul impozabil ce se realizeaz! ntr-o frac#iune de an sau n perioade diferite, ce reprezint! frac#iuni ale aceluia"i an, se consider! venit anual impozabil. (4)Pierderea fiscal! anual! nregistrat! din activit!#i independente se poate compensa cu rezultatele pozitive ale celorlalte categorii de venituri cuprinse n venitul anual, altele dect cele din salarii "i asimilate salariilor, ob#inute n cursul aceluia"i an fiscal. Pierderea care r!mne necompensat! n cursul aceluia"i an fiscal devine pierdere reportat!. Pierderile provenind din str!in!tate ale persoanelor fizice rezidente se compenseaz! cu veniturile de aceea"i natur!, din str!in!tate, pe fiecare #ar!, nregistrate n cursul aceluia"i an fiscal sau se reporteaz! pe urm!torii 5 ani, asupra veniturilor realizate din #ara respectiv!. (5)Regulile de reportare a pierderilor sunt urm!toarele: a)reportul se efectueaz! cronologic, n func#ie de vechimea pierderii, n urm!torii 5 ani consecutivi; b)dreptul la report este personal "i netransmisibil; c)pierderea reportat!, necompensat! dup! expirarea perioadei prev!zute la lit. a), reprezint! pierdere definitiv! a contribuabilului; d)compensarea pierderii reportate se efectueaz! numai din veniturile prev!zute la alin. (2) lit. a) "i c). Art. 87: Declara!ii de venit estimat (1)Contribuabilii, precum "i asocia#iile f!r! personalitate juridic!, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obliga#i s! depun! la organul fiscal competent o
76

declara#ie referitoare la veniturile "i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excep #ie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz! venituri pentru care impozitul se percepe prin re#inere la surs!. (2)Contribuabilii care ob#in venituri din cedarea folosin#ei bunurilor din patrimoniul personal au obliga#ia s! depun! o declara#ie privind venitul estimat, n termen de 15 zile de la ncheierea contractului ntre p!r#i. Declara#ia privind venitul estimat se depune o dat! cu nregistrarea la organul fiscal a contractului ncheiat ntre p !r#i. (3)Contribuabilii care, n anul anterior, au realizat pierderi "i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul fiscal, precum "i cei care, din motive obiective, estimeaz! c! vor realiza venituri care difer! cu cel pu#in 20 % fa#! de anul fiscal anterior depun, o dat! cu declara#ia special!, "i declara#ia estimativ! de venit. (4)Contribuabilii care determin! venitul net pe baz! de norme de venit, precum "i cei pentru care cheltuielile se determin! n sistem forfetar "i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real depun, o dat! cu cererea de op#iuni, "i declara#ia de venit estimat. Art. 88: Stabilirea pl#!ilor anticipate de impozit (1)Contribuabilii care realizeaz! venituri din activit!#i independente, din cedarea folosin#ei bunurilor, cu excep#ia veniturilor din arendare, precum "i venituri din activit!#i agricole sunt obliga#i s! efectueze n cursul anului pl!#i anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care pl !#ile anticipate se stabilesc prin re#inere la surs!. (2)Pl!#ile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, pe fiecare categorie de venit "i loc de realizare, lundu-se ca baz! de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup! caz. La impunerile efectuate dup! expirarea termenelor de plat! prev!zute la alin. (3) sumele datorate se stabilesc la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat! al anului precedent. Diferen#a dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent "i suma reprezentnd pl!#i anticipate la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz! pe termenele de plat! urm!toare din cadrul anului fiscal. Pentru declara#iile de venit estimativ, depuse n luna decembrie, nu se mai stabilesc pl!#i anticipate, venitul net aferent perioadei pn ! la sfr"itul anului urmnd s! fie supus impozit!rii, pe baza deciziei emise pentru declara#ia de venit global. Pl!#ile
77

anticipate pentru veniturile din cedarea folosin #ei bunurilor, cu excep#ia veniturilor din arend!, se stabilesc de organul fiscal astfel: a)pe baza contractului ncheiat ntre p!r#i; sau b)pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid ! simpl!, potrivit op#iunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosin #ei bunurilor reprezint! echivalentul n lei al unei sume n valut!, determinarea venitului anual estimat se efectueaz! pe baza cursului de schimb al pie#ei valutare, comunicat de Banca Na#ional! a Romniei, din ziua precedent! celei n care se efectueaz! impunerea. (3)Pl!#ile anticipate se efectueaz! n 4 rate egale, pn! la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excep#ia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaz! potrivit deciziei emise pe baza declara#iei de venit global. Contribuabilii care determin ! venitul net din activit!#i agricole, potrivit art. 76 "i 77, datoreaz! pl!#i anticipate c!tre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, n dou! rate egale, astfel: 50 % din impozit, pn! la data de 1 septembrie inclusiv, "i 50 % din impozit, pn! la data de 15 noiembrie inclusiv. (4)Termenele "i procedura de emitere a deciziilor de pl !#i anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finan#elor publice. (5)Pentru stabilirea pl!#ilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz! de calcul venitul anual estimat, n toate situa#iile n care a fost depus! o declara#ie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul din declara#ia special! pentru anul fiscal precedent, dup! caz. La stabilirea pl!#ilor anticipate se utilizeaz! baremul anual de impunere, prev!zut la art. 43 alin. (1) "i (3), cu excep#ia impozitului pe venitul din activit!#i agricole, pentru care pl!#ile anticipate se determin! prin aplicarea cotei de 15 % asupra venitului net estimat. Art. 89: Declara!ia de venit global "i declara!ii speciale (1)Contribuabilii prev!zu#i la art. 40 alin. (1) lit. a) "i cei care ndeplinesc condi#iile de la art. 40 alin. (2), cu excep#ia contribuabililor prev!zu#i la alin. (4) din prezentul articol, au obliga#ia de a depune o declara#ie de venit global la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal. Declara#ia de venit global se depune o dat! cu declara#iile speciale pentru anul fiscal, pn! la data de 15 mai inclusiv a anului urm!tor celui de realizare a venitului.
78

(2)Contribuabilii, al#ii dect cei prev!zu#i la alin. (1), depun numai declara#iile speciale pentru anul fiscal, pn! la data de 15 mai inclusiv a anului urm!tor celui de realizare a venitului. n cazul veniturilor din salarii, fi"ele fiscale se depun n cadrul aceluia"i termen ca "i declara#iile speciale. (3)Declara#iile speciale se completeaz! pentru fiecare categorie "i loc de realizare a venitului. Declara#iile speciale se depun de to#i contribuabilii care realizeaz!, individual sau dintr-o form! de asociere, venituri din activit!#i independente, precum "i venituri din cedarea folosin#ei bunurilor, inclusiv pentru veniturile din activit!#i agricole determinate n sistem real. n cazul veniturilor din salarii, cu excep#ia celor prev!zute la alin. (4) lit. a), realizate de contribuabilii, al #ii dect persoanele fizice romne cu domiciliul n Romnia "i cele care ndeplinesc condi#iile prev!zute la art. 40 alin. (2), fi"ele fiscale se depun pentru fiecare loc de realizare a venitului, n cadrul aceluia"i termen, ca "i declara#iile speciale. Pentru veniturile realizate dintr-o form! de asociere, venitul declarat v! fi venitul net/pierderea distribuit! din asociere. Nu se depun declara#ii speciale pentru urm!toarele categorii de venituri: a)venituri sub form! de salarii "i venituri asimilate salariilor, pentru care informa#iile sunt cuprinse n fi"ele fiscale, care au regim de declara#ii de impozite "i taxe sau declara#ii lunare, depuse de contribuabilii prev!zu#i la art. 64; b)venituri din investi#ii, precum "i venituri din premii "i din jocuri de noroc, a c!ror impunere este final!; c)venituri din pensii; d)venituri nete determinate pe baz! de norme de venit; e)venituri din alte surse. (4)Contribuabilii nu sunt obliga#i s! depun! declara#ie de venit global la organul fiscal competent, dac!: a)ob#in numai venituri dintr-o singur! surs!, sub form! de salarii de la func#ia de baz!, pe ntregul an fiscal, pentru activit!#i desf!"urate n Romnia, n situa#ia n care angajatorul a efectuat opera#iunea de regularizare prev!zut! la art. 61; b)ob#in numai venituri din investi#ii, pensii, venituri din activit!#i agricole, venituri din premii "i din jocuri de noroc, venituri din alte surse a c!ror impunere este final!; c)ob#in venituri potrivit art. 40 alin. (1) lit. b)-e) coroborat cu alin. (2).

79

Art. 90: Stabilirea "i plata impozitului pe venitul anual global (1)Impozitul pe venitul anual global datorat este calculat de organul fiscal competent, pe baza declara#iei de venit global, prin aplicarea baremului anual de impunere prev!zut la art. 43 alin. (2), respectiv alin. (4), asupra venitului anual global impozabil din anul fiscal respectiv. (2)Contribuabilii pot dispune asupra destina#iei unei sume reprezentnd pn! la 1 % din impozitul pe venitul anual datorat pentru sponsorizarea entit!#ilor nonprofit care func#ioneaz! n condi#iile Ordonan#ei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asocia#ii "i funda#ii, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare. (3)Obliga#ia calcul!rii, re#inerii "i vir!rii sumei reprezentnd pn! la 1 % din impozitul pe venitul anual datorat revine angajatorului sau organului fiscal competent, dup ! caz. (4)Procedura de aplicare a prevederilor alin. (2) "i (3) se stabile"te prin ordin al ministrului finan#elor publice. (5)Organul fiscal stabile"te impozitul anual datorat pentru anul precedent "i emite o decizie de impunere, n intervalul "i n forma stabilite prin ordin al ministrului finan#elor publice. (6)Diferen#ele de impozit r!mase de achitat conform deciziei de impunere anual ! se pl!tesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunic!rii deciziei de impunere, perioad! pentru care nu se calculeaz! "i nu se datoreaz! sumele stabilite potrivit reglement!rilor n materie, privind colectarea crean#elor bugetare. CAPITOLUL XI: Proprietatea comun# "i asocia!iile f#r# personalitate juridic# Art. 91: Venituri din bunuri sau drepturi care sunt de!inute n comun Venitul net ob#inut din exploatarea bunurilor "i drepturilor de orice fel, de#inute n comun, este considerat ca fiind ob#inut de proprietari, uzufructuari sau de al#i de#in!tori legali, nscri"i ntr-un document oficial, "i se atribuie propor#ional cu cotelep!r#i pe care ace"tia le de#in n acea proprietate sau n mod egal, n situa#ia n care acestea nu se cunosc. Art. 92: Reguli privind asocierile f#r# personalitate juridic# (1)Pentru asocierile f!r! personalitate juridic!, altele dect cele prev!zute la art. 28, se aplic! prevederile prezentului articol.
80

(2)Prevederile prezentului articol nu se aplic! fondurilor de investi#ii constituite ca asocia#ii f!r! personalitate juridic!. (3)n cadrul fiec!rei asocieri f!r! personalitate juridic!, constituit! potrivit legii, asocia#ii au obliga#ia s! ncheie contracte de asociere n form! scris!, la nceperea activit!#ii, care s! cuprind! inclusiv date referitoare la: a)p!r#ile contractante; b)obiectul de activitate "i sediul asocia#iei; c)contribu#ia asocia#ilor n bunuri "i drepturi; d)cota procentual! de participare a fiec!rui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunz!toare contribu#iei fiec!ruia; e)desemnarea asociatului care s! r!spund! pentru ndeplinirea obliga#iilor asocia#iei fa#! de autorit!#ile publice; f)condi#iile de ncetare a asocierii. Contribu#iile asocia#ilor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asocia#ie. Contractul de asociere se nregistreaz! la organul fiscal teritorial n raza c!ruia "i are sediul asocia#ia, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s! refuze nregistrarea contractelor, n cazul n care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. (4)n cazul n care ntre membrii asocia#i exist! leg!turi de rudenie pn! la gradul al patrulea inclusiv, p!r#ile sunt obligate s! fac! dovada c! particip! la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra c!rora au drept de proprietate. Pot fi membri asocia#i "i persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerci#iu restrns!. (5)Asocierile au obliga#ia s! depun! la organul fiscal competent, pn! la data de 15 martie a anului urm!tor, declara#ii anuale de venit, conform modelului stabilit de Ministerul Finan#elor Publice, care vor cuprinde "i distribu#ia venitului net/pierderii pe asocia#i. (6)Venitul/pierderea anual/anual !, realizate n cadrul asocierii, se distribuie asocia#ilor, propor#ional cu cota procentual! de participare corespunz!toare contribu#iei, conform contractului de asociere. (7)Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, n alte cazuri dect asocierea cu o persoan! juridic!, va fi stabilit n aceea"i manier! ca "i pentru categoria de venituri n care este ncadrat.
81

(8)Profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoan ! juridic! romn!, pl!titoare de impozit pe profit, sau microntreprindere care nu genereaz! o persoan! juridic!, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul II sau, respectiv, n titlul IV, este asimilat, n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activit!#i independente, din care se deduc contribu#iile obligatorii n vederea ob#inerii venitului net. (9)Impozitul re#inut de persoana juridic! n contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoan! juridic! romn! care nu genereaz! o persoan! juridic!, reprezint! plata anticipat! n contul impozitului anual pe venit. Obliga#ia calcul!rii, re#inerii "i vir!rii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite n legisla#ia privind impozitul pe profit sau pe venitul microntreprinderii, revine persoanei juridice romne. CAPITOLUL XII: Aspecte fiscale interna!ionale Art. 93: Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activit#!i

independente (1)Persoanele fizice nerezidente, care desf!"oar! o activitate independent!, prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net din activitatea independent!, ce este atribuibil sediului permanent. (2)Venitul net dintr-o activitate independent! ce este atribuibil unui sediu permanent se determin! conform art. 49, n urm!toarele condi#ii: a)n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent; b)n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realiz!rii acestor venituri. Art. 94: Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activit#!i dependente Persoanele fizice nerezidente, care desf!"oar! activit!#i dependente n Romnia, sunt impozitate, potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu, numai dac! se ndepline"te cel pu#in una dintre urm!toarele condi#ii: a)persoana nerezident! este prezent! n Romnia timp de una sau mai multe perioade de timp care, n total, dep!"esc 183 de zile din oricare perioad ! de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic n cauz!;
82

b)veniturile salariale sunt pl !tite de c!tre sau n numele unui angajator care este rezident; c)veniturile salariale reprezint! cheltuiala deductibil! a unui sediu permanent n Romnia. Art. 95: Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente (1)Persoanele fizice nerezidente, care ob#in alte venituri dect cele prev!zute la art. 93, 94 "i la titlul V, datoreaz! impozit potrivit reglement!rilor prezentului titlu. (2)Veniturile supuse impunerii, din categoriile prev!zute la alin. (1), se determin! pe fiecare surs!, potrivit regulilor specifice fiec!rei categorii de venit, impozitul fiind final. (3)Cu excep#ia pl!#ii impozitului pe venit prin re#inere la surs!, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaz! venituri din Romnia, potrivit prezentului titlu, au obliga#ia s! declare "i s! pl!teasc! impozitul corespunz!tor fiec!rei surse de venit, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Art. 96: Venituri ob!inute din str#in#tate a c#ror impunere n Romnia este final# (1)Persoanele fizice prev!zute la art. 40 alin. (1) lit. a) "i cele care ndeplinesc condi#ia prev!zut! la art. 40 alin. (2) datoreaz! impozit pentru veniturile ob#inute din str!in!tate de natura celor a c!ror impunere n Romnia este final!. (2)Veniturile realizate din str!in!tate se supun impozit!rii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup ! regulile proprii fiec!rei categorii de venit, n func#ie de natura acestuia. (3)Contribuabilii care ob#in venituri din str!in!tate au obliga#ia s! le declare, potrivit declara#iei specifice, pn! la data de 15 mai a anului urm!tor celui de realizare a venitului. (4)Organul fiscal stabile"te impozitul anual datorat "i emite o decizie de impunere, n intervalul "i n forma stabilite prin ordin al ministrului finan#elor publice. (5)Diferen#ele de impozit r!mase de achitat, conform deciziei de impunere anual !, se pl!tesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunic!rii deciziei de impunere, perioad! pentru care nu se calculeaz! "i nu se datoreaz! sumele stabilite potrivit reglement!rilor n materie, privind colectarea crean#elor bugetare. Art. 97: Creditul fiscal extern

83

(1)Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acela"i venit "i n decursul aceleia"i perioade impozabile, sunt supu"i impozitului pe venit att pe teritoriul Romniei, ct "i n str!in!tate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Romnia a impozitului pl !tit n str!in!tate, denumit n continuare credit fiscal extern, n limitele prev!zute n prezentul articol. (2)Creditul fiscal extern se acord! dac! sunt ndeplinite, cumulativ, urm!toarele condi#ii: a)impozitul pl!tit n str!in!tate, pentru venitul ob#inut n str!in!tate, a fost efectiv pl!tit n mod direct de persoana fizic! sau de reprezentantul s!u legal ori prin re#inere la surs! de c!tre pl!titorul venitului. Plata impozitului n str!in!tate se dovede"te printr-un document justificativ, eliberat de: 1.autoritatea fiscal! a statului str!in respectiv; 2.angajator, n cazul veniturilor din salarii; 3.alt pl!titor de venit, pentru alte categorii de venituri; b)venitul pentru care se acord! credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prev!zute la art. 41. (3)Creditul fiscal extern se acord! la nivelul impozitului pl!tit n str!in!tate, aferent venitului din sursa din str!in!tate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, aferent! venitului din str!in!tate. n situa#ia n care contribuabilul n cauz! ob#ine venituri din str!in!tate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare #ar! "i pe fiecare natur! de venit. (4)Veniturile realizate din str!in!tate de persoanele fizice prev!zute la art. 40 alin. (1) lit. a) "i cele care ndeplinesc condi#ia de la art. 40 alin. (2), a c!ror impunere n Romnia este final!, se supun impozit!rii n Romnia, recunoscndu-se impozitul pl!tit n str!in!tate sub forma creditului fiscal, dar limitat la impozitul pe venitul similar datorat n Romnia. (5)n vederea calculului creditului fiscal extern, sumele n valut! se transform! la cursul de schimb mediu anual al pie#ei valutare, comunicat de Banca Na#ional! a Romniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din str!in!tate realizate de persoanele fizice rezidente, precum "i impozitul aferent, exprimate n unit!#i

84

monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Na#ional! a Romniei, se vor transforma astfel: a)din moneda statului de surs!, ntr-o valut! de circula#ie interna#ional!, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din #ara de surs!; b)din valuta de circula#ie interna#ional!, n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Na#ional! a Romniei, din anul de realizare a venitului respectiv. Art. 98: Pierderi fiscale externe (1)Pierderile fiscale ob#inute de contribuabilii persoane fizice rezidente dintr-un stat str!in se compenseaz! numai cu veniturile de aceea"i natur! din str!in!tate, pe fiecare #ar!, nregistrate n cursul aceluia"i an fiscal. (2)Pierderea care nu este acoperit!, n temeiul alin. (1), se reporteaz! pentru o perioad! de 5 ani fiscali consecutivi "i se compenseaz! numai cu veniturile de aceea"i natur! din statul respectiv. CAPITOLUL XIII: Obliga!ii declarative ale pl#titorilor de venituri cu re!inere la surs# Art. 99: Obliga!ii declarative ale pl#titorilor de venituri cu re!inere la surs# (1)Pl!titorii de venituri, cu regim de re#inere la surs! a impozitelor, sunt obliga#i s! calculeze, s! re#in! "i s! vireze impozitul re#inut la surs! "i s! depun! o declara#ie privind calcularea "i re#inerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pn! la data de 30 iunie a anului curent pentru anul expirat. (2)Fac excep#ie de la termenul prev!zut la alin. (1) pl!titorii de venituri din activit!#i independente, men#ionate la art. 53, pentru care impozitul pe venit se re#ine la surs!, pentru care depunerea declara#iei se efectueaz! pn! n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul fiscal expirat. CAPITOLUL XIV: Dispozi!ii tranzitorii "i finale Art. 100: Dispozi!ii tranzitorii (1)Scutirile de la plata impozitului pe venit prev!zute n actele normative privind unele m!suri de protec#ie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, r!mn valabile pn! la data expir!rii lor.

85

(2)Scutirile de la plata impozitului, n cazul serviciilor turistice prestate n mediul rural, potrivit legii, r!mn n vigoare pn! la data de 31 decembrie 2004. (3)Pierderile nregistrate n perioada de scutire de contribuabilii care beneficiaz! de prevederile alin. (1) "i (2) nu se compenseaz! cu veniturile ob#inute din celelalte categorii de venituri n anii respectivi "i nu se reporteaz!, reprezentnd pierderi definitive ale contribuabililor. (4)Prevederile privind ndeplinirea condi#iei prev!zute la art. 40 alin. (2) se aplic! ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004. Art. 101: Definitivarea impunerii pe anul 2003 Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil, realizat n anul fiscal 2003, prin ordin al ministrului finan#elor publice se va stabili baremul de impunere ob#inut pe baza baremului anual pentru pl !#i anticipate din anul 2003, respectiv deducerea personal ! de baz!, corectate cu varia#ia ratei infla#iei realizate, diminuat cu 1/2 din rata infla#iei prognozate n acest an, conform legisla#iei n vigoare n anul 2003. Art. 102: Dispozi!ii finale ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005 se va aplica un sistem de impunere a veniturilor persoanelor fizice potrivit legii de modificare "i completare a prezentului Cod fiscal. TITLUL IV: Impozitul pe veniturile microntreprinderilor Art. 103: Defini!ia microntreprinderii n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o persoan ! juridic! romn! care ndepline"te cumulativ urm!toarele condi#ii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a)are nscris! n obiectul de activitate produc#ia de bunuri materiale, prestarea de servicii "i/sau comer#ul; b)are de la 1 pn! la 9 salaria#i inclusiv; c)a realizat venituri care nu au dep !"it echivalentul n lei a 100.000 euro; d)capitalul social al persoanei juridice este de#inut de persoane, altele dect statul, autorit!#ile locale "i institu#iile publice. Art. 104: Op!iunea de a pl#ti impozit pe veniturile microntreprinderii (1)Impozitul reglementat de prezentul titlu este op#ional.
86

(2)Microntreprinderile pl!titoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urm!tor, dac! ndeplinesc condi#iile prev!zute la art. 103 "i dac! nu au mai fost pl!titoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor. (3)O persoan! juridic! romn! care este nou-nfiin#at! poate opta s! pl!teasc! impozit pe venitul microntreprinderilor, ncepnd cu primul an fiscal, dac! condi#iile prev!zute la art. 103 lit. a) "i d) sunt ndeplinite la data nregistr!rii la registrul comer#ului "i condi#ia prev!zut! la art. 103 lit. b) este ndeplinit! n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistr!rii. (4)Microntreprinderile pl!titoare de impozit pe venitul microntreprinderilor nu mai aplic! acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urm!tor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condi#iile prev!zute la art. 103. (5)Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a)desf!"oar! activit!#i n domeniul bancar; b)desf!"oar! activit!#i n domeniile asigur!rilor "i reasigur!rilor, al pie#ei de capital, cu excep#ia persoanelor juridice care desf!"oar! activit!#i de intermediere n aceste domenii; c)desf!"oar! activit!#i n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; d)au capitalul social de#inut de un ac#ionar sau asociat persoan! juridic! cu peste 250 de angaja#i. Art. 105: Aria de cuprindere a impozitului Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microntreprinderilor, se aplic! asupra veniturilor ob#inute de microntreprinderi din orice surs!, cu excep#ia celor prev!zute la art. 108. Art. 106: Anul fiscal (1)Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. (2)n cazul unei persoane juridice care se nfiin#eaz! sau "i nceteaz! existen#a, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic! a existat. Art. 107: Cota de impozitare Cota de impozit pe veniturile microntreprinderilor este de 1,5 %.
87

Art. 108: Baza impozabil# (1)Baza impozabil! a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs!, din care se scad: a)veniturile din varia#ia stocurilor; b)veniturile din produc#ia de imobiliz!ri corporale "i necorporale; c)veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subven #iilor guvernamentale "i a altor resurse pentru finan#area investi#iilor; d)veniturile din provizioane; e)veniturile rezultate din anularea datoriilor "i a major!rilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglement!rilor legale; f)veniturile realizate din desp!gubiri, de la societ!#ile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. (2)n cazul n care o microntreprindere achizi#ioneaz! case de marcat, valoarea de achizi#ie a acestora se deduce din baza impozabil !, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n func#iune, potrivit legii. Art. 109: Procedura de declarare a op!iunii (1)Persoanele juridice pl!titoare de impozit pe profit comunic! op#iunea organelor fiscale teritoriale la nceputul anului fiscal, prin depunerea declara#iei de men#iuni pentru persoanele juridice, asocia#iile familiale "i asocia#iile f!r! personalitate juridic!, pn! la data de 31 ianuarie inclusiv. (2)Persoanele juridice care se nfiin#eaz! n cursul unui an fiscal nscriu op#iunea n cererea de nregistrare la registrul comer#ului. Op#iunea este definitiv! pentru anul fiscal respectiv "i pentru anii fiscali urm!tori, ct timp sunt ndeplinite condi#iile prev!zute la art. 103. (3)n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condi#iile impuse nu mai este ndeplinit!, microntreprinderea are obliga#ia de a p!stra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, f!r! posibilitatea de a beneficia pentru perioada urm!toare de prevederile prezentului titlu, chiar dac! ulterior ndepline"te condi#iile prev!zute la art. 103.

88

(4)Pot

opta

pentru

plata

impozitului

reglementat

de

prezentul

titlu

"i

microntreprinderile care desf!"oar! activit!#i n zonele libere "i/sau n zonele defavorizate. Art. 110: Plata impozitului "i depunerea declara!iilor fiscale (1)Calculul "i plata impozitului pe venitul microntreprinderilor se efectueaz! trimestrial, pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare trimestrului pentru care se calculeaz! impozitul. (2)Microntreprinderile au obliga#ia de a depune, pn! la termenul de plat! a impozitului, declara#ia de impozit pe venit. Art. 111: Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere n cazul unei asocieri f!r! personalitate juridic! dintre o microntreprindere pl!titoare de impozit, conform prezentului titlu, "i o persoan! fizic!, rezident! sau nerezident!, microntreprinderea are obliga#ia de a calcula, de a re#ine "i de a v!rsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizic!, impozit calculat prin aplicarea cotei de 1,5 % la veniturile ce revin acesteia din asociere. Art. 112: Prevederi fiscale referitoare la amortizare Persoanele juridice pl!titoare de impozit pe venit sunt obligate s! eviden#ieze contabil cheltuielile de amortizare, conform art. 24, aplicabil pl !titorilor de impozit pe profit. TITLUL V: Impozitul pe veniturile ob!inute din Romnia de nereziden!i "i impozitul pe reprezentan!ele firmelor str#ine nfiin!ate n Romnia CAPITOLUL I: Impozitul pe veniturile ob!inute din Romnia de nereziden!i Art. 113: Contribuabili Nereziden#ii care ob#in venituri impozabile din Romnia au obliga#ia de a pl!ti impozit conform prezentului capitol "i sunt denumi#i n continuare contribuabili. Art. 114: Sfera de cuprindere a impozitului Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe veniturile ob#inute din Romnia de nereziden#i, se aplic! asupra veniturilor brute impozabile ob#inute din Romnia.

89

Art. 115: Venituri impozabile ob!inute din Romnia (1)Veniturile impozabile ob#inute din Romnia, indiferent dac! veniturile sunt primite n Romnia sau n str!in!tate, sunt: a)dividende de la o persoan! juridic! romn!; b)dobnzi de la un rezident; c)dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac! dobnda este o cheltuial! a sediului permanent; d)redeven#e de la un rezident; e)redeven#e de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac! redeven#a este o cheltuial! a sediului permanent; f)comisioane de la un rezident; g)comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac! comisionul este o cheltuial ! a sediului permanent; h)venituri din activit!#i sportive "i de divertisment desf!"urate n Romnia, indiferent dac! veniturile sunt primite de c!tre persoanele care particip! efectiv la asemenea activit!#i sau de c!tre alte persoane; i)venituri din prestarea de servicii de management, de intermediere sau de consultan#! din orice domeniu, dac! aceste venituri sunt ob#inute de la un rezident sau dac! veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia; j)venituri reprezentnd remunera#ii primite de nereziden#i ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra#ie al unei persoane juridice romne; k)venituri din servicii prestate n Romnia; l)venituri din profesii independente desf!"urate n Romnia - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor "i alte profesii similare -, n cazul cnd sunt ob#inute n alte condi#ii dect prin intermediul unui sediu permanent sau ntr-o perioad ! sau n mai multe perioade care nu dep!"esc n total 183 de zile pe parcursul oric!rui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul calendaristic vizat; m)venituri din pensii primite de la bugetul asigur!rilor sociale sau de la bugetul de stat, n m!sura n care pensia lunar! dep!"e"te plafonul prev!zut de art. 73; n)venituri din transportul interna#ional aerian, naval, feroviar sau rutier, ce se desf!"oar! ntre Romnia "i un stat str!in; o)venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;
90

p)venituri ob#inute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, ob#inute de la acela"i organizator ntr-o singur! zi de joc. (2)Urm!toarele venituri impozabile ob#inute din Romnia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol "i se impoziteaz! conform titlurilor II sau III, dup! caz: a)veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b)veniturile unei persoane juridice str!ine ob#inute din propriet!#i imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare de#inute ntr-o persoan! juridic! romn!; c)venituri ale unei persoane fizice nerezidente, ob #inute dintr-o activitate dependent! desf!"urat! n Romnia; d)veniturile unei persoane fizice nerezidente ob #inute din nchirierea sau alt! form! de cedare a dreptului de folosin#! a unei propriet!#i imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare de#inute ntr-o persoan! juridic! romn!. Art. 116: Re!inerea impozitului din veniturile impozabile ob!inute din Romnia de nereziden!i (1)Impozitul datorat de nereziden#i pentru veniturile impozabile ob#inute din Romnia se calculeaz!, se re#ine "i se vars! la bugetul de stat de c!tre pl!titorii de venituri. (2)Impozitul datorat se calculeaz! prin aplicarea urm!toarelor cote asupra veniturilor brute: a)5 % pentru veniturile din dobnzile la depozitele la termen, certificatele de depozit "i alte instrumente de economisire la b!nci "i alte institu#ii de credit autorizate "i situate n Romnia; b)20 % pentru veniturile ob#inute din jocurile de noroc, prev!zute la art. 115 alin. (1) lit. p); c)15 % n cazul oric!ror alte venituri impozabile ob#inute din Romnia, a"a cum sunt enumerate la art. 115. (3)n n#elesul alin. (2), venitul brut este venitul care ar fi fost pl!tit unui nerezident, dac! impozitul nu ar fi fost re#inut din venitul pl!tit nerezidentului. (4)Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie re#inut se calculeaz! dup! cum urmeaz!:

91

a)pentru veniturile ce reprezint! remunera#ii primite de nereziden#i ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra#ie al unei persoane juridice romne, potrivit prevederilor art. 58; b)pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigur!rilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 74. (5)Impozitul ce trebuie re#inut se vireaz! la bugetul de stat pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei n care s-a pl!tit venitul, la cursul de schimb al pie#ei valutare, comunicat de Banca Na#ional! a Romniei, din ziua precedent! celei n care se efectueaz! plata c!tre bugetul de stat. (6)Pentru orice venit impozitul ce trebuie re#inut, n conformitate cu prezentul capitol, este impozit final. Art. 117: Scutiri de la impozitul prev#zut n prezentul capitol Sunt scutite de impozitul pe veniturile ob#inute din Romnia de nereziden#i urm!toarele venituri: a)dobnda pentru depunerile la vedere n cont curent de la b !nci sau alte institu#ii de credit din Romnia; b)dobnda la instrumente/titluri de crean#! emise "i/sau garantate de Guvernul Romniei, consiliile locale, Banca Na#ional! a Romniei, precum "i de b!nci sau alte institu#ii financiare care ac#ioneaz! n calitate de agent al Guvernului romn; c)dobnda la instrumente/titluri de crean#! emise de o persoan! juridic! romn!, dac! instrumentele/titlurile de crean#! sunt tranzac#ionate pe o pia#! de valori mobiliare recunoscut! "i dobnda este pl!tit! unei persoane care nu este o persoan! afiliat! a emi#!torului instrumentelor/titlurilor de crean#!; d)premiile unei persoane fizice nerezidente ob #inute din Romnia, ca urmare a particip!rii la festivalurile na#ionale "i interna#ionale artistice, culturale "i sportive finan#ate din fonduri publice; e)premiile acordate elevilor "i studen#ilor nereziden#i la concursurile finan#ate din fonduri publice; f)veniturile ob#inute de nereziden#i din Romnia, care presteaz! servicii de consultan#!, asisten#! tehnic! "i alte servicii similare n orice domeniu, n cadrul contractelor finan#ate prin mprumut, credit s!u alt acord financiar ncheiat ntre organisme financiare interna#ionale "i statul romn ori persoane juridice romne, inclusiv autorit!#i publice, avnd garan#ia statului romn, precum "i n cadrul contractelor finan#ate prin acorduri de mprumut ncheiate de statul romn cu alte
92

organisme financiare, n cazul n care dobnda perceput! pentru aceste mprumuturi se situeaz! sub nivelul de 3 % pe an; g)veniturile persoanelor juridice str!ine care desf!"oar! n Romnia activit!#i de consultan#! n cadrul unor acorduri de finan#are gratuit! ncheiate de Guvernul Romniei cu alte guverne sau organiza#ii interna#ionale guvernamentale sau neguvernamentale; h)dup! data ader!rii Romniei la Uniunea European !, dividendele pl!tite de o persoan! juridic! romn! unei persoane juridice din statele membre ale Comunit!#ii Europene sunt scutite de impozit, dac! beneficiarul dividendelor de#ine minimum 25 % din titlurile de participare la persoana juridic! romn!, pe o perioad! nentrerupt! de cel pu#in 2 ani, care se ncheie la data pl!#ii dividendului. Art. 118: Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conven!iilor de evitare a dublei impuneri (1)n n#elesul art. 116, dac! un contribuabil este rezident al unei #!ri cu care Romnia a ncheiat o conven#ie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit "i capital, cota de impozit care se aplic! venitului impozabil ob#inut de c!tre acel contribuabil din Romnia nu poate dep!"i cota de impozit, prev!zut! n conven#ie, care se aplic! asupra acelui venit, potrivit alin. (2). n situa#ia n care cotele de impozitare din legisla#ia intern! sunt mai favorabile dect cele din conven#iile de evitare a dublei impuneri se aplic! cotele de impozitare mai favorabile. (2)Pentru aplicarea prevederilor conven#iei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obliga#ia de a prezenta pl!titorului de venit certificatul de reziden#! fiscal!. (3)Macheta certificatului de reziden#! fiscal! "i termenul de depunere a acestuia de c!tre nerezident se stabilesc prin norme. Art. 119: Declara!ii anuale privind re!inerea la surs# (1)Pl!titorii de venituri care au obliga#ia s! re#in! la surs! impozitul pentru veniturile ob#inute de contribuabili din Romnia trebuie s! depun! o declara#ie la autoritatea fiscal! competent! pn! la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urm!tor celui pentru care s-a pl!tit impozitul. (2)Pl!titorii de venituri care au obliga#ia s! re#in! impozit din veniturile ob#inute de contribuabili din Romnia trebuie s! furnizeze contribuabilului informa#ii n scris despre natura "i suma veniturilor impozabile, precum "i impozitul re#inut n numele

93

contribuabilului. Informa#iile se transmit fiec!rui contribuabil pn! la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urm!tor celui pentru care s-a pl!tit impozitul. Art. 120: Certificatele de atestare a impozitului pl#tit de nereziden!i (1)Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscal ! competent! prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pl !tit c!tre bugetul de stat de el nsu"i sau de o alt! persoan!, n numele s!u. (2)Autoritatea fiscal! competent! are obliga#ia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pl!tit de nereziden#i. (3)Forma cererii "i a certificatului de atestare a impozitului pl !tit de nerezident, precum "i condi#iile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. Art. 121: Dispozi!ii tranzitorii Veniturile ob#inute de partenerii contractuali externi, persoane fizice "i juridice nerezidente, "i de angaja#ii "i contractorii independen#i ai acestora, din activit!#i desf!"urate de ace"tia pentru realizarea obiectivului de investi#ii Centrala Nuclearoelectric! Cernavod!-Unitatea 2, sunt scutite de impozitul prev!zut n prezentul capitol, pn! la punerea n func#iune a obiectivului de mai sus. CAPITOLUL II: Impozitul pe reprezentan!e Art. 122: Contribuabili Orice persoan! juridic! str!in!, care are o reprezentan#! autorizat! s! func#ioneze n Romnia, potrivit legii, are obliga#ia de a pl!ti un impozit anual, conform prezentului capitol. Art. 123: Stabilirea impozitului (1)Impozitul pe reprezentan#! pentru un an fiscal este egal cu echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit! pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pie#ei valutare, comunicat de Banca Na#ional! a Romniei, din ziua precedent! celei n care se efectueaz! plata impozitului c!tre bugetul de stat. (2)n cazul unei persoane juridice str!ine, care n cursul unui an fiscal nfiin#eaz! sau desfiin#eaz! o reprezentan#! n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz! propor#ional cu num!rul de luni de existen#! a reprezentan#ei n anul fiscal respectiv. Art. 124: Plata impozitului "i depunerea declara!iei fiscale
94

(1)Orice persoan! juridic! str!in! are obliga#ia de a pl!ti impozitul pe reprezentan#! la bugetul de stat, n dou! tran"e egale, pn! la datele de 20 iunie "i 20 decembrie. (2)Orice persoan! juridic! str!in! care datoreaz! impozitul pe reprezentan#! are obliga#ia de a depune o declara#ie anual! la autoritatea fiscal! competent!, pn! la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. (3)Orice persoan! juridic! str!in!, care nfiin#eaz! sau desfiin#eaz! o reprezentan#! n cursul anului fiscal, are obliga#ia de a depune o declara#ie fiscal! la autoritatea fiscal! competent!, n termen de 30 de zile de la data la care reprezentan#a a fost nfiin#at! sau desfiin#at!. (4)Reprezentan#ele sunt obligate s! conduc! eviden#a contabil! prev!zut! de legisla#ia n vigoare din Romnia. TITLUL VI: Taxa pe valoarea ad#ugat# CAPITOLUL I: Dispozi!ii generale Art. 125: Defini!ia taxei pe valoarea ad#ugat# Taxa pe valoarea ad!ugat! este un impozit indirect care se datoreaz! bugetului de stat. CAPITOLUL II: Sfera de aplicare Art. 126: Sfera de aplicare (1)n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ad!ugat! se cuprind opera#iunile care ndeplinesc cumulativ urm!toarele condi#ii: a)constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plat!; b)locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n Romnia; c)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat! de o persoan! impozabil!, astfel cum este definit! la art. 127 alin. (1); d)livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s! rezulte din una dintre activit!#ile economice prev!zute la art. 127 alin. (2). (2)n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ad!ugat! se cuprinde "i importul de bunuri. (3)Opera#iunile care se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ad !ugat! sunt denumite n continuare opera#iuni impozabile.
95

(4)Opera#iunile impozabile pot fi: a)opera#iuni taxabile, pentru care se aplic! cotele prev!zute la art. 140; b)opera#iuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz! taxa pe valoarea ad!ugat!, dar este permis! deducerea taxei pe valoarea ad!ugat! datorate sau pl!tite pentru bunurile sau serviciile achizi#ionate. n prezentul titlu, aceste opera#iuni sunt prev!zute la art. 143 "i art. 144; c)opera#iuni scutite f!r! drept de deducere, pentru care nu se datoreaz! taxa pe valoarea ad!ugat! "i nu este permis! deducerea taxei pe valoarea ad!ugat! datorate sau pl!tite pentru bunurile sau serviciile achizi#ionate. n prezentul titlu, aceste opera#iuni sunt prev!zute la art. 141; d)opera#iuni de import scutite de taxa pe valoarea ad!ugat!, prev!zute la art. 142, pentru care nu se datoreaz! taxa pe valoarea ad!ugat! n vam!. CAPITOLUL III: Persoane impozabile Art. 127: Persoane impozabile "i activitatea economic# (1)Este considerat! persoan! impozabil! orice persoan! care desf!"oar!, de o manier! independent! "i indiferent de loc, activit!#i economice de natura celor prev!zute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activit!#i. (2)n sensul prezentului titlu, activit!#ile economice cuprind activit!#ile produc!torilor, comercian#ilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activit!#ile extractive, agricole "i activit!#ile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, n scopul ob #inerii de venituri cu caracter de continuitate. (3)Nu ac#ioneaz! de o manier! independent! angaja#ii sau orice alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munc! sau prin orice alte instrumente juridice care creeaz! un raport angajator/angajat n ceea ce prive"te condi#iile de munc!, remunerarea sau alte obliga#ii ale angajatorului. (4)Cu excep#ia celor prev!zute la alin. (5) "i (6), institu#iile publice nu sunt persoane impozabile pentru activit!#ile care sunt desf!"urate n calitate de autorit!#i publice, chiar dac! pentru desf!"urarea acestor activit!#i se percep cotiza#ii, onorarii, redeven#e, taxe sau alte pl!#i.

96

(5)Institu#iile publice sunt persoane impozabile pentru activit!#ile desf!"urate n calitate de autorit!#i publice, dac! tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concuren#iale. (6)Institu#iile publice sunt persoane impozabile pentru activit!#ile desf!"urate n acelea"i condi#ii legale ca "i cele aplicabile operatorilor economici, chiar dac! sunt prestate n calitate de autoritate public!, precum "i pentru activit!#ile urm!toare: a)telecomunica#ii; b)furnizarea de ap!, gaze, energie electric!, energie termic!, agent frigorific "i altele de aceea"i natur!; c)transport de bunuri "i de persoane; d)servicii prestate de porturi "i aeroporturi; e)livrarea de bunuri noi, produse pentru vnzare; f)activitatea trgurilor "i expozi#iilor comerciale; g)depozitarea; h)activit!#ile organelor de publicitate comercial !; i)activit!#ile agen#iilor de c!l!torie; j)activit!#ile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante "i alte localuri asem!n!toare. (7)Sunt asimilate institu#iilor publice, n ceea ce prive"te regulile aplicabile din punct de vedere al taxei pe valoarea ad!ugat!, orice entit!#i a c!ror nfiin#are este reglementat! prin legi sau hot!rri ale Guvernului, pentru activit!#ile prev!zute prin actul normativ de nfiin#are, care nu creeaz! distorsiuni concuren#iale, nefiind desf!"urate "i de alte persoane impozabile. CAPITOLUL IV: Opera!iuni impozabile Art. 128: Livrarea de bunuri (1)Prin livrare de bunuri se n#elege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar c!tre o alt! persoan!, direct sau prin persoane care ac#ioneaz! n numele acestuia. (2)n n#elesul prezentului titlu, prin bunuri se n#elege bunurile corporale mobile "i imobile, prin natura lor sau prin destina#ie. Energia electric!, energia termic!, gazele naturale, agentul frigorific "i altele de aceea"i natur! sunt considerate bunuri mobile corporale.
97

(3)Sunt, de asemenea, considerate livr!ri de bunuri efectuate cu plat!, n sensul alin. (1): a)predarea efectiv! a bunurilor c!tre o alt! persoan!, n cadrul unui contract care prevede c! plata se efectueaz! n rate sau orice alt #ip de contract ce prevede c! proprietatea este atribuit! cel mai trziu n momentul pl!#ii ultimei scaden#e, cu excep#ia contractelor de leasing; b)transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, n urma execut!rii silite; c)trecerea n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, n condi#iile prev!zute de legisla#ia referitoare la proprietatea public! "i regimul juridic al acesteia, n schimbul unei desp!gubiri; d)transmiterea de bunuri efectuat! pe baza unui contract de comision la cump!rare sau la vnzare, atunci cnd comisionarul ac#ioneaz! n nume propriu, dar n contul comitentului; e)bunurile constatate lips! din gestiune, cu excep#ia celor prev!zute la alin. (9) lit. a) "i c). (4)Preluarea de c!tre persoane impozabile a bunurilor achizi#ionate sau fabricate de c!tre acestea pentru a fi utilizate n scopuri care nu au leg!tur! cu activitatea economic! desf!"urat! sau pentru a fi puse la dispozi#ie altor persoane n mod gratuit constituie livrare de bunuri efectuat! cu plat!, dac! taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! bunurilor respective sau p!r#ilor lor componente a fost dedus! total sau par#ial. (5)Orice distribuire de bunuri din activele unei societ!#i comerciale c!tre asocia#ii sau ac#ionarii s!i, inclusiv o distribuire de bunuri legat! de lichidarea sau de dizolvarea f!r! lichidare a societ!#ii, constituie livrare de bunuri efectuat! cu plat!. (6)n cazul a dou! sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separat! a bunului, chiar dac! acesta este transferat direct beneficiarului final. (7)Transferul de bunuri efectuat cu ocazia opera#iunilor de transfer total sau par#ial de active "i pasive, ca urmare a fuziunii "i diviz!rii, nu constituie livrare de bunuri, indiferent dac! e f!cut! cu plat! sau nu. (8)Aportul n natur! la capitalul social al unei societ!#i comerciale nu constituie livrare de bunuri, dac! primitorului bunurilor i-ar fi fost permis! deducerea integral! a taxei pe valoarea ad!ugat!, dac! aceasta s-ar fi aplicat transferului respectiv. n situa#ia n care primitorul bunurilor este o persoan! impozabil!, care nu are dreptul de
98

deducere a taxei pe valoarea ad!ugat! sau are dreptul de deducere par#ial, opera#iunea se consider! livrare de bunuri, dac! taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! bunurilor respective sau p!r#ilor lor componente a fost dedus! total sau par#ial. (9)Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1): a)bunurile distruse ca urmare a unor calamit!#i naturale sau a altor cauze de for#! major!; b)bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate n condi#iile stabilite prin norme; c)perisabilit!#ile, n limitele prev!zute prin lege; d)bunurile acordate gratuit din rezerva de stat, ca ajutoare umanitare externe sau interne; e)acordarea n mod gratuit de bunuri ca mostre n cadrul campaniilor publicitare, pentru ncercarea produselor sau pentru demonstra#ii la punctele de vnzare, alte bunuri acordate n scopul stimul!rii vnz!rilor; f)acordarea de bunuri, n mod gratuit, n cadrul ac#iunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum "i alte destina#ii prev!zute de lege, n condi#iile stabilite prin norme. Art. 129: Prestarea de servicii (1)Se consider! prestare de servicii orice opera#iune care nu constituie livrare de bunuri. (2)Prest!rile de servicii cuprind opera#iuni cum sunt: a)nchirierea de bunuri sau transmiterea folosin#ei bunurilor, n cadrul unui contract de leasing; b)transferul "i/sau transmiterea folosin#ei drepturilor de autor, brevetelor, licen #elor, m!rcilor comerciale "i a altor drepturi similare; c)angajamentul de a nu desf!"ura o activitate economic!, de a nu concura cu alt! persoan! sau de a tolera o ac#iune ori o situa#ie; d)prest!rile de servicii efectuate n baza unui ordin emis de/sau n numele unei autorit!#i publice sau potrivit legii; e)intermedierea efectuat! de comisionari, care ac#ioneaz! n numele "i n contul comitentului, atunci cnd intervin ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. (3)Se consider! prest!ri de servicii cu plat!:
99

a)utilizarea temporar! a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, n scopuri ce nu au leg !tur! cu activitatea sa economic!, sau pentru a fi puse la dispozi#ie, n vederea utiliz!rii n mod gratuit, altor persoane, dac! taxa pe valoarea ad!ugat! pentru bunurile respective a fost dedus! total sau par#ial; b)prest!rile de servicii efectuate n mod gratuit de c!tre o persoan! impozabil!, n scopuri care nu au leg!tur! cu activitatea sa economic! pentru uzul personal al angaja#ilor s!i sau al altor persoane. (4)Nu se consider! prestare de servicii efectuat! cu plat! utilizarea bunurilor "i prest!rile de servicii prev!zute la alin. (3), efectuate n limitele "i potrivit destina#iilor prev!zute prin lege, precum "i prest!rile de servicii efectuate n scopuri publicitare sau n scopul stimul!rii vnz!rilor. (5)Persoana impozabil! care ac#ioneaz! n nume propriu, dar n contul unei alte persoane, n leg!tur! cu o prestare de servicii, se consider! c! a primit "i a prestat ea ns!"i acele servicii. (6)n cazul prest!rii unui serviciu de c!tre mai multe persoane impozabile, prin tranzac#ii succesive, fiecare tranzac#ie se consider! o prestare separat! "i se impoziteaz! distinct, chiar dac! serviciul respectiv este prestat direct c!tre beneficiarul final. Art. 130: Schimburi de bunuri sau servicii n cazul unei opera#iuni care implic! o livrare de bunuri "i/sau o prestare de servicii n schimbul unei livr!ri de bunuri "i/sau prest!ri de servicii, fiecare persoan! impozabil! se consider! c! a efectuat o livrare de bunuri "i/sau o prestare de servicii cu plat!. Art. 131: Importul de bunuri (1)n n#elesul prezentului titlu, se consider! import de bunuri intrarea de bunuri n Romnia provenind dintr-un alt stat. (2)Prin derogare de la prevederile alin. (1), atunci cnd bunurile sunt plasate, dup ! intrarea lor n #ar!, n regimuri vamale suspensive, aceste bunuri nu se cuprind n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ad!ugat!. Totu"i, acestea sunt supuse reglement!rilor vamale n ceea ce prive"te plata sau, dup! caz, garantarea drepturilor de import pe perioada ct se afl ! n regim vamal suspensiv. (3)Importul bunurilor plasate n regimuri vamale suspensive este efectuat n statul pe teritoriul c!ruia bunurile ies din aceste regimuri.

100

(4)Nu se cuprinde n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ad !ugat! livrarea bunurilor aflate n regimuri vamale suspensive. CAPITOLUL V: Locul opera!iunilor impozabile Art. 132: Locul livr#rii de bunuri (1)Se consider! a fi locul livr!rii de bunuri: a)locul unde se g!sesc bunurile n momentul cnd ncepe expedierea sau transportul, n cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de beneficiar sau de un ter#; b)locul unde se efectueaz! instalarea sau montajul, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instal!ri sau montaj, indiferent dac! punerea n func#iune este efectuat! de c!tre furnizor sau de alt! persoan! n contul s!u; c)locul unde se g!sesc bunurile n momentul n care are loc livrarea, n cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; d)locul de plecare al transportului de pasageri, n cazul n care livr!rile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor sau avion; e)locul de plecare al transportului de pasageri, n cazul n care livr!rile de bunuri sunt efectuate ntr-un autocar sau tren, "i pe partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul #!rii. (2)n aplicarea prevederilor alin. (1) lit. e), se n#elege: a)prin partea din parcursul transportului de pasageri efectuat n interiorul #!rii, parcursul efectuat ntre locul de plecare "i locul de sosire al transportului de pasageri, f!r! oprire n afara #!rii; b)prin locul de plecare al transportului de pasageri, primul punct de mbarcare a pasagerilor situat n interiorul #!rii, dac! este cazul, dup! oprirea efectuat! n afara #!rii; c)prin locul de sosire a unui transport de pasageri, ultimul punct de debarcare prev!zut n interiorul #!rii, pentru pasagerii care s-au mbarcat n interiorul #!rii, dac! este cazul, nainte de oprirea efectuat! n afara #!rii. (3)Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a) "i b), atunci cnd locul de plecare sau de expediere ori de transport al bunurilor se afl ! n afara Romniei, acestea fiind importate n Romnia, locul livr!rii efectuate de importator, n sensul art. 150 alin. (2), este considerat a fi n Romnia.
101

Art. 133: Locul prest#rii de servicii (1)Locul prest!rii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul "i are stabilit sediul activit!#ii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate sau, n lipsa acestora, domiciliul sau re"edin#a sa obi"nuit!. (2)Prin excep#ie de la alin. (1), pentru urm!toarele prest!ri de servicii, locul prest!rii este considerat a fi: a)locul unde bunul imobil este situat, pentru prest!rile de servicii efectuate n leg!tur! direct! cu un bun imobil, inclusiv presta#iile agen#iilor imobiliare "i de expertiz!, ca "i prest!rile privind preg!tirea sau coordonarea execut!rii lucr!rilor imobiliare, cum ar fi, de exemplu, presta#iile furnizate de arhitec#i "i serviciile de supervizare; b)locul unde se efectueaz! transportul, n func#ie de distan#ele parcurse, n cazul transportului de bunuri "i de persoane; c)sediul activit!#ii economice sau sediul permanent al beneficiarului pentru care sunt prestate serviciile sau, n absen#a acestora, domiciliul sau re"edin#a obi"nuit! a beneficiarului n cazul urm!toarelor servicii: 1.nchirierea de bunuri mobile corporale; 2.opera#iunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale; 3.transferul "i/sau transmiterea folosin#ei drepturilor de autor, brevetelor, licen #elor, m!rcilor comerciale "i al altor drepturi similare; 4.serviciile de publicitate "i marketing; 5.serviciile de consultan#!, de inginerie, juridice "i de avocatur!, serviciile contabililor "i exper#ilor contabili, ale birourilor de studii "i alte servicii similare; 6.prelucrarea de date "i furnizarea de informa#ii; 7.opera#iunile bancare, financiare "i de asigur!ri, inclusiv reasigur!ri, cu excep#ia nchirierii de seifuri; 8.punerea la dispozi#ie de personal; 9.telecomunica#iile. Sunt considerate servicii de telecomunica#ii serviciile avnd ca obiect transmiterea, emiterea "i recep#ia de semnale, nscrisuri, imagini "i sunete sau informa#ii de orice natur! prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de

102

transmisii, emiteri sau recep#ii; serviciile de telecomunica#ii cuprind, de asemenea, "i furnizarea accesului la re#eaua mondial! de informa#ii; 10.serviciile de radiodifuziune "i de televiziune; 11.serviciile furnizate pe cale electronic!; sunt considerate servicii furnizate pe cale electronic!: furnizarea "i conceperea de site-uri informatice, mentenan#! la distan#! a programelor "i echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - "i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte "i de informa#ii "i punerea la dispozi#ie de baze de date, furnizarea de muzic!, de filme "i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea "i difuzarea de emisiuni "i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, "tiin#ifice, de divertisment "i furnizarea de servicii de nv!#!mnt la distan#!. Atunci cnd furnizorul de servicii "i clientul s!u comunic! prin curier electronic, serviciul furnizat nu reprezint! un serviciu electronic; 12.obliga#ia de a se ab#ine de la realizarea sau exercitarea, total sau par#ial, a unei activit!#i economice sau a unui drept men#ionat n prezenta liter!; 13.prest!rile de servicii efectuate de intermediari care intervin n furnizarea prest!rilor prev!zute n prezenta liter!; d)locul unde sunt prestate serviciile, n cazul urm!toarelor servicii: 1.culturale, artistice, sportive, "tiin#ifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii "i cele ale organizatorilor de astfel de activit!#i; 2.prest!rile accesorii transportului, cum sunt: nc!rcarea, desc!rcarea, manipularea, paza "i/sau depozitarea bunurilor "i alte servicii similare; 3.expertize privind bunurile mobile corporale; 4.prest!rile efectuate asupra bunurilor mobile corporale. CAPITOLUL VI: Faptul generator "i exigibilitatea taxei pe valoarea ad#ugat# Art. 134: Faptul generator "i exigibilitatea - reguli generale (1)Faptul generator al taxei reprezint! faptul prin care sunt realizate condi#iile legale, necesare pentru exigibilitatea taxei. (2)Taxa pe valoarea ad!ugat! devine exigibil! atunci cnd autoritatea fiscal! devine ndrept!#it!, n baza legii, la un moment dat, s! solicite taxa pe valoarea ad!ugat! de la pl!titorii taxei, chiar dac! plata acesteia este stabilit! prin lege la o alt! dat!.

103

(3)Faptul generator al taxei intervine "i taxa devine exigibil!, la data livr!rii de bunuri sau la data prest!rii de servicii, cu excep#iile prev!zute n prezentul titlu. (4)Livr!rile de bunuri "i prest!rile de servicii, altele dect cele prev!zute la art. 128 alin. (3) lit. a) "i art. 129 alin. (2) lit. a), care se efectueaz! continuu, dnd loc la decont!ri sau pl!#i succesive, cum sunt gazele naturale, apa, serviciile telefonice, energia electric! "i altele asemenea, se consider! c! sunt efectuate n momentul expir!rii perioadelor la care se refer! aceste decont!ri sau pl!#i. (5)Exigibilitatea taxei pe valoarea ad!ugat! este anticipat! faptului generator "i intervine: a)la data la care este emis! o factur! fiscal!, naintea livr!rii de bunuri sau a prest!rii de servicii; b)la data ncas!rii avansului, n cazul n care se ncaseaz! avansuri naintea livr!rii de bunuri sau a prest!rii de servicii. Se excepteaz! de la aceast! prevedere avansurile ncasate pentru plata importurilor "i a drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, "i orice avansuri ncasate pentru opera#iuni scutite de taxa pe valoarea ad!ugat! sau care nu sunt n sfera de aplicare a taxei. Prin avansuri se n#elege ncasarea par#ial! sau integral! a contravalorii bunurilor sau serviciilor, naintea livr!rii, respectiv a prest!rii. (6)Prin derogare de la alin. (5), n cazul construirii unui bun imobil, antreprenorul general poate opta pentru ca exigibilitatea taxei pe valoarea ad !ugat! s! intervin! la data livr!rii bunului imobil, n condi#ii stabilite prin norme. Art. 135: Faptul generator "i exigibilitatea - cazuri speciale (1)Prin derogare de la art. 134 alin. (3), exigibilitatea taxei pe valoarea ad!ugat! intervine la datele prev!zute n prezentul articol. (2)Pentru serviciile efectuate de persoanele impozabile stabilite n str!in!tate, astfel cum sunt definite la art. 151 alin. (2), pentru care beneficiarii au obliga#ia pl!#ii taxei pe valoarea ad!ugat!, exigibilitatea taxei intervine la data primirii facturii prestatorului sau la data achit!rii par#iale sau totale a serviciului, n cazul n care nu s-a primit factura prestatorului pn! la aceast! dat!. Pentru opera#iunile de nchiriere de bunuri mobile "i opera#iunile de leasing contractate cu un prestator stabilit n str!in!tate, denumite n continuare opera#iuni de leasing extern, taxa pe valoarea ad !ugat! devine exigibil! la fiecare din datele specificate n contract pentru plata ratelor. Dac!

104

se efectueaz! pl!#i n avans, exigibilitatea taxei pe valoarea ad!ugat! intervine la data efectu!rii pl!#ii. (3)n cazul livr!rii de bunuri cu plata n rate ntre persoane stabilite n #ar!, al opera#iunilor de leasing intern, de nchiriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, taxa pe valoarea ad!ugat! devine exigibil! la fiecare din datele specificate n contract pentru plata ratelor, respectiv a chiriei, redeven#ei sau arendei. n cazul ncas!rii de avansuri fa#! de data prev!zut! n contract, taxa pe valoarea ad!ugat! devine exigibil! la data ncas!rii avansului. (4)Pentru livr!rile de bunuri "i prest!rile de servicii care se efectueaz! continuu, dnd loc la decont!ri sau pl!#i succesive - energie electric! "i termic!, gaze naturale, ap!, servicii telefonice "i altele similare -, exigibilitatea taxei pe valoarea ad !ugat! intervine la data ntocmirii documentelor prin care furnizorii/prestatorii au stabilit cantit!#ile livrate "i serviciile prestate, dar nu mai trziu de finele lunii urm!toare celei n care s-a efectuat livrarea/prestarea. (5)n cazul livr!rii de bunuri sau prest!rii de servicii, realizate prin intermediul unor ma"ini automate de vnzare sau de jocuri, taxa pe valoarea ad!ugat! devine exigibil! la data cnd se extrage numerar din automatul de vnzare sau de jocuri. (6)Exigibilitatea taxei pe valoarea ad!ugat! aferent! sumelor constituite drept garan#ie pentru acoperirea eventualelor reclama#ii privind calitatea lucr!rilor de construc#ii-montaj ia na"tere la data ncheierii procesului-verbal de recep #ie definitiv! sau, dup! caz, la data ncas!rii sumelor, dac! ncasarea este anterioar! acestuia. Art. 136: Exigibilitatea pentru importul de bunuri n cazul unui import de bunuri, taxa pe valoarea ad !ugat! devine exigibil! la data cnd se genereaz! drepturi de import pentru bunurile respective, conform legisla#iei vamale n vigoare. CAPITOLUL VII: Baza de impozitare Art. 137: Baza de impozitare pentru opera!iuni n interiorul !#rii (1)Baza de impozitare a taxei pe valoarea ad!ugat! este constituit! din: a)pentru livr!ri de bunuri "i prest!ri de servicii, altele dect cele prev!zute la lit. b) "i c), din tot ceea ce constituie contrapartid! ob#inut! sau care urmeaz! a fi ob#inut! de furnizor ori prestator din partea cump!r!torului, beneficiarului sau a unui ter#, inclusiv subven#iile direct legate de pre#ul acestor opera#iuni;
105

b)pre#urile de achizi#ie sau, n lipsa acestora, pre#ul de cost, determinat la momentul livr!rii, pentru opera#iunile prev!zute la art. 128 alin. (3) lit. e), alin. (4) "i (5). Dac! bunurile sunt mijloace fixe, pre#ul de achizi#ie sau pre#ul de cost se ajusteaz!, astfel cum se prevede n norme; c)suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabil ! pentru executarea prest!rilor de servicii pentru opera#iunile prev!zute la art. 129 alin. (3). (2)Se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea ad !ugat!: a)impozitele, taxele, dac! prin lege nu se prevede altfel, exclusiv taxa pe valoarea ad!ugat!; b)cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport "i asigurare, decontate cump!r!torului sau clientului. (3)Nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea ad !ugat! urm!toarele: a)rabaturile, remizele, risturnele, sconturile "i alte reduceri de pre# acordate de furnizori direct clien#ilor; b)sumele reprezentnd daune-interese stabilite prin hot!rre judec!toreasc! definitiv!, penaliz!rile "i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total ! sau par#ial! a obliga#iilor contractuale, dac! sunt percepute peste pre#urile "i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint! contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c)dobnzile percepute pentru: pl !#i cu ntrziere, livr!ri cu plata n rate, opera#iuni de leasing; d)valoarea ambalajelor care circul ! ntre furnizorii de marf! "i clien#i, prin schimb, f!r! facturare; e)sumele achitate de furnizor sau prestator n contul clientului "i care apoi se deconteaz! acestuia; f)taxa de reclam! "i publicitate "i taxa hotelier! care sunt percepute de c!tre autorit!#ile publice locale prin intermediul prestatorilor. Art. 138: Ajustarea bazei de impozitare Baza de impozitare a taxei pe valoarea ad!ugat! se ajusteaz! n urm!toarele situa#ii: a)dac! au fost emise facturi fiscale "i, ulterior, opera#iunea este anulat! total sau par#ial, nainte de livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
106

b)n cazul refuzurilor totale sau par#iale privind cantitatea, calitatea sau pre#urile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c)n situa#ia n care reducerile de pre#, prev!zute la art. 137 alin. (3) lit. a), sunt acordate dup! livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, precum "i n cazul major!rii pre#ului ulterior livr!rii sau prest!rii; d)contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului; ajustarea este permis! ncepnd cu data de la care se declar! falimentul; e)n cazul n care cump!r!torii returneaz! ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circul! prin facturare. Art. 139: Baza de impozitare pentru import (1)Baza de impozitare pentru un import de bunuri este constituit! din valoarea n vam! a bunurilor, stabilit! conform legisla#iei vamale n vigoare, la care se adaug! taxele vamale, comisionul vamal, accizele "i alte taxe, exclusiv taxa pe valoarea ad!ugat!, datorate pentru importul de bunuri. (2)Se cuprind, de asemenea, n baza de impozitare cheltuielile accesorii precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport "i asigurare care intervin pn! la primul loc de destina#ie a bunurilor n Romnia, n m!sura n care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse n baza de impozitare stabilit! conform alin. (1). Primul loc de destina#ie a bunurilor l reprezint! destina#ia stipulat! n documentul de transport sau orice alt document nso#itor al bunurilor, cnd acestea intr! n Romnia. (3)Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele prev!zute la art. 137 alin. (3). (4)Baza de impozitare pentru nave "i aeronave nu include: a)valoarea serviciilor de reparare sau transformare, pentru navele "i aeronavele care au fost reparate sau transformate n str!in!tate; b)carburan#ii "i alte bunuri, aprovizionate din str!in!tate, destinate utiliz!rii pe nave "i/sau aeronave. (5)Dac! suma folosit! la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de bunuri este exprimat! n valut!, aceasta se converte"te n moneda na#ional! a Romniei, n conformitate cu metodologia folosit!, pentru a stabili valoarea n vam! a bunurilor importate.

107

CAPITOLUL VIII: Cotele de tax# pe valoarea ad#ugat# Art. 140: Cota standard "i cota redus# (1)Cota standard a taxei pe valoarea ad!ugat! este de 19 % "i se aplic! asupra bazei de impozitare pentru orice opera#iune impozabil! care nu este scutit! de taxa pe valoarea ad!ugat! sau care nu este supus! cotei reduse a taxei pe valoarea ad!ugat!. (2)Cota redus! a taxei pe valoarea ad!ugat! este de 9 % "i se aplic! asupra bazei de impozitare, pentru urm!toarele prest!ri de servicii "i/sau livr!ri de bunuri: a)dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur! "i arheologice, gr!dini zoologice "i botanice, trguri, expozi#ii; b)livrarea de manuale "colare, c!r#i, ziare "i reviste, cu excep#ia celor destinate exclusiv publicit!#ii; c)livr!rile de proteze de orice fel "i accesoriile acestora, cu excep#ia protezelor dentare; d)livr!rile de produse ortopedice; e)medicamente de uz uman "i veterinar; f)cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu func#ie similar!, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. (3)Cota de tax! pe valoarea ad!ugat! aplicabil! este cea n vigoare la data la care intervine faptul generator al taxei pe valoarea ad !ugat!, cu excep#ia opera#iunilor prev!zute la art. 134 alin. (5) "i art. 135 alin. (2)-(5), pentru care se aplic! cota n vigoare la data exigibilit!#ii taxei. (4)n cazul schimb!rilor de cote, pentru opera#iunile prev!zute la art. 134 alin. (5), se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele n vigoare la data livr!rii de bunuri sau prest!rii de servicii, cu excep#ia opera#iunilor prev!zute la art. 135 alin. (4), pentru care regularizarea se efectueaz! aplicnd cota n vigoare la data exigibilit!#ii taxei. (5)Cota aplicabil! pentru un import de bunuri este cea aplicat! n interiorul #!rii pentru livrarea aceluia"i bun. CAPITOLUL IX: Opera!iuni scutite
108

Art. 141: Scutiri pentru opera!iunile din interiorul !#rii (1)Urm!toarele opera#iuni de interes general sunt scutite de taxa pe valoarea ad!ugat!: a)spitalizarea, ngrijirile medicale, inclusiv veterinare, "i opera#iunile strns legate de acestea, desf!"urate de unit!#i autorizate pentru astfel de activit!#i, indiferent de forma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de s!n!tate rurale sau urbane, dispensare, cabinete "i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical ! "i de diagnostic, baze de tratament "i recuperare, sta#ii de salvare "i alte unit!#i autorizate s! desf!"oare astfel de activit!#i, cantinele organizate pe lng! aceste unit!#i, serviciile funerare prestate de unit!#ile sanitare; b)prest!rile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de c!tre stomatologi "i tehnicieni dentari, precum "i livrarea de proteze dentare efectuat! de stomatologi "i de tehnicienii dentari; c)prest!rile de ngrijire "i supraveghere efectuate de personal medical "i paramedical; d)transportul bolnavilor "i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop; e)livr!rile de organe, de snge "i de lapte, de provenien#! uman!; f)activitatea de nv!#!mnt prev!zut! de Legea nv!#!mntului nr. 84/1995, republicat!, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare, desf!"urat! de unit!#ile autorizate, inclusiv activitatea c!minelor "i a cantinelor organizate pe lng! aceste unit!#i, formarea profesional! a adul#ilor, precum "i prest!rile de servicii "i livr!rile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de c!tre institu#iile publice sau de c!tre alte entit!#i recunoscute, care au aceste obiective; g)prest!rile de servicii "i/sau livr!rile de bunuri strns legate de asisten#! "i/sau protec#ia social! efectuate de institu#iile publice sau de alte entit!#i recunoscute ca avnd caracter social; serviciile de cazare, mas! "i tratament, prestate de persoane impozabile care "i desf!"oar! activitatea n sta#iuni balneoclimaterice, dac! au ncheiat contracte cu Casa Na#ional! de Pensii "i Alte Drepturi de Asigur!ri Sociale "i contravaloarea acestora este decontat! pe baz! de bilete de tratament; h)prest!rile de servicii "i/sau livr!rile de bunuri strns legate de protec#ia copiilor "i a tinerilor, efectuate de institu#iile publice sau alte entit!#i recunoscute ca avnd caracter social;
109

i)prest!rile de servicii "i/sau livr!rile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotiza#ii fixate conform statutului, de organiza#ii f!r! scop patrimonial ce au obiective de natur! politic!, sindical!, religioas!, patriotic!, filozofic!, filantropic!, patronal!, profesional! sau civic!, precum "i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, n condi#iile n care aceast! scutire nu provoac! distorsiuni de concuren#!; j)prest!rile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educa#iei fizice, efectuate de organiza#ii f!r! scop patrimonial pentru persoanele care practic! sportul sau educa#ia fizic!; k)prest!rile de servicii culturale "i/sau livr!rile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de institu#iile publice, precum "i opera#iunile care intr! n sfera de aplicare a impozitului pe spectacole; l)prest!rile de servicii "i/sau livr!rile de bunuri efectuate de persoane ale c!ror opera#iuni sunt scutite, potrivit lit. a) "i lit. f)-k), cu ocazia manifest!rilor destinate s! le aduc! sprijin financiar "i organizate n profitul lor exclusiv, cu condi#ia ca aceste scutiri s! nu produc! distorsiuni concuren#iale; m)realizarea, difuzarea "i/sau retransmisia programelor de radio "i/sau de televiziune, cu excep#ia celor de publicitate, efectuate de unit!#ile care produc "i/sau difuzeaz! programele audiovizuale, precum "i de unit!#ile care au ca obiect de activitate difuzarea prin cablu a programelor audiovizuale; n)vnzarea de licen#e de filme sau de programe, drepturi de difuzare, abonamente la agen#iile interna#ionale de "tiri "i alte drepturi de difuzare similare, destinate activit!#ii de radio "i televiziune, cu excep#ia celor de publicitate. (2)Alte opera#iuni scutite de taxa pe valoarea ad!ugat!: a)activit!#ile de cercetare-dezvoltare "i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor "i proiectelor, precum "i a ac#iunilor cuprinse n Planul na#ional de cercetare-dezvoltare "i inovare, n programele-nucleu "i n planurile sectoriale, prev!zute de Ordonan#a Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea "tiin#ific! "i dezvoltarea tehnologic!, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 324/2003, cu modific!rile ulterioare, precum "i activit!#ile de cercetare-dezvoltare "i inovare finan#ate n parteneriat interna#ional, regional "i bilateral; b)livr!rile de bunuri "i prest!rile de servicii efectuate de produc!torii agricoli individuali "i asocia#iile f!r! personalitate juridic! ale acestora;
110

c)prest!rile urm!toarelor servicii financiare "i bancare: 1.acordarea "i negocierea de credite "i administrarea creditului de c!tre persoana care l acord!; 2.acordarea, negocierea "i preluarea garan#iilor de credit sau a garan#iilor colaterale pentru credite, precum "i administrarea garan#iilor de credit de c!tre persoana care acord! creditul; 3.orice opera#iune legat! de depozite "i conturi financiare, inclusiv orice opera#iuni cu ordine de plat!, transferuri de bani, instrumente de debit, crduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente de plat!, precum "i opera#iuni de factoring; 4.emisiunea, transferul "i/sau orice alte opera#iuni cu moneda na#ional! sau str!in!, cu excep#ia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colec#ie; 5.emisiunea, transferul "i/sau orice alte opera#iuni cu titluri de participare, titluri de crean#e, cu excep#ia execut!rii acestora, obliga#iuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare; 6.gestiunea fondurilor comune de plasament "i/sau a fondurilor comune de garantare a crean#elor efectuate de orice entit!#i constituite n acest scop; d)opera#iunile de asigurare "i/sau reasigurare, precum "i prest!rile de servicii n leg!tur! cu opera#iunile de asigurare "i/sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaz! astfel de opera#iuni; e)jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, s! desf!"oare astfel de activit!#i; f)livr!rile de bunuri sau prest!rile de servicii efectuate de unit!#ile din sistemul de penitenciare, utiliznd munca de#inu#ilor; g)lucr!rile de construc#ii, amenaj!ri, repara#ii "i ntre#inere la monumentele care comemoreaz! combatan#i, eroi, victime ale r!zboiului "i ale Revolu#iei din Decembrie 1989; h)transportul fluvial de persoane n Delta Dun!rii "i pe rutele Or"ova-Moldova Nou!, Br!ila-Hr"ova "i Gala#i-Grindu; i)livrarea obiectelor "i ve"mintelor de cult religios, tip!rirea c!r#ilor de cult, teologice sau cu con#inut bisericesc "i care sunt necesare pentru practicarea cultului, precum "i furnizarea de bunuri asimilate obiectelor de cult, conform art. 1 din Legea nr. 103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare;
111

j)livrarea de bunuri c!tre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, ca efect al d!rii n plat!, sau bunuri adjudecate de c!tre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, cu stingerea total! sau par#ial! a obliga#iilor de plat! ale unui debitor; k)arendarea, concesionarea "i nchirierea de bunuri imobile, cu urm!toarele excep#ii: 1.opera#iunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu func#ie similar!, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2.serviciile de parcare a vehiculelor; 3.nchirierea utilajelor "i a ma"inilor fixate n bunurile imobile; 4.nchirierea seifurilor; l)livr!rile de bunuri care au fost afectate unei activit!#i scutite n baza prezentului articol, dac! taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! bunurilor respective nu a fost dedus!, precum "i livr!rile de bunuri a c!ror achizi#ie a f!cut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (7) lit. b). (3)Orice persoan! impozabil! poate opta pentru taxarea opera#iunilor prev!zute la alin. (2) lit. k), n condi#iile stabilite prin norme. Art. 142: Scutiri la import Sunt scutite de taxa pe valoarea ad!ugat!: a)importul de bunuri a c!ror livrare n Romnia este scutit! de taxa pe valoarea ad!ugat!; b)bunurile introduse n #ar! de c!l!tori sau de alte persoane fizice cu domiciliul n #ar! ori n str!in!tate, n condi#iile "i n limitele stabilite potrivit reglement!rilor legale n vigoare, pentru regimul vamal aplicabil persoanelor fizice; c)bunurile importate destinate comercializ!rii n regim duty-free, precum "i prin magazinele pentru servirea n exclusivitate a reprezentan #elor diplomatice "i a personalului acestora; d)importul de bunuri de c!tre misiunile diplomatice "i birourile consulare, precum "i de c!tre cet!#enii str!ini cu statut diplomatic sau consular n Romnia, n condi#ii de reciprocitate, potrivit procedurii stabilite prin norme; e)importul de bunuri efectuat de reprezentan #ele organismelor interna#ionale "i interguvernamentale acreditate n Romnia, precum "i de c!tre cet!#enii str!ini
112

angaja#i ai acestor organiza#ii, n limitele "i n conformitate cu condi#iile precizate n conven#iile de nfiin#are a acestor organiza#ii, potrivit procedurii stabilite prin norme; f)importul de bunuri de c!tre for#ele armate ale statelor str!ine membre NATO pentru uzul acestora sau al personalului civil nso#itor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, n cazul n care aceste for#e sunt destinate efortului comun de ap!rare; g)importul de suporturi materiale, cum ar fi pelicule, benzi magnetice, discuri, pe care sunt nregistrate filme sau programe destinate activit!#ii de radio "i televiziune, cu excep#ia celor de publicitate; h)importul de bunuri primite n mod gratuit cu titlu de ajutoare sau dona#ii destinate unor scopuri cu caracter religios, de ap!rare a s!n!t!#ii, de ap!rare a #!rii sau siguran#ei na#ionale, artistic, sportiv, de protec#ie "i ameliorare a mediului, de protec#ie "i conservare a monumentelor istorice "i de arhitectur!, n condi#iile stabilite prin norme; i)importul de bunuri finan#ate din mprumuturi nerambursabile acordate de guverne str!ine, organisme interna#ionale "i/sau organiza#ii nonprofit din str!in!tate "i din #ar!, n condi#iile stabilite prin norme; j)importul urm!toarelor bunuri: bunurile de origine romn !, bunurile str!ine care, potrivit legii, devin proprietatea statului, bunurile reparate n str!in!tate sau bunurile care le nlocuiesc pe cele necorespunz!toare calitativ, returnate partenerilor externi n perioada de garan#ie, bunurile care se napoiaz! n #ar! ca urmare a unei expedieri eronate, echipamentele pentru protec#ia mediului, stabilite prin hot!rre a Guvernului. Art. 143: Scutiri pentru exporturi sau alte opera!iuni similare "i pentru transportul interna!ional (1)Sunt scutite de taxa pe valoarea ad!ugat!: a)livr!rile de bunuri expediate sau transportate n afara #!rii, de c!tre furnizor sau de alt! persoan! n contul s!u; b)livr!rile de bunuri expediate sau transportate n afara #!rii de cump!r!torul care nu este stabilit n interiorul #!rii, sau de alt! persoan! n contul s!u, cu excep#ia bunurilor transportate de cump!r!torul nsu"i "i folosite la echiparea sau aprovizionarea ambarca#iunilor de agrement "i avioanelor de turism sau a oric!rui mijloc de transport de uz privat;
113

c)prest!rile de servicii, inclusiv transportul "i prest!rile de servicii accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate n regimuri vamale suspensive, cu excep#ia prest!rilor de servicii scutite, potrivit art. 141; d)transportul, prest!rile de servicii accesorii transportului, alte servicii direct legate de importul bunurilor, dac! valoarea acestora este inclus! n baza de impozitare a bunurilor importate, potrivit art. 139; e)transportul interna#ional de persoane "i serviciile direct legate de acest transport, inclusiv livr!rile de bunuri destinate a fi acordate ca trata#ie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren; f)n cazul navelor utilizate pentru transportul interna#ional de persoane "i/sau de m!rfuri, pentru pescuit sau alt! activitate economic! sau pentru salvare ori asisten#! pe mare, al navelor de r!zboi, urm!toarele opera#iuni: 1.livrarea de carburan#i, echipamente "i alte bunuri destinate a fi ncorporate sau utilizate pe nave, cu excep#ia navelor folosite pentru pescuit fluvial sau de coast!; 2.prest!rile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor "i/sau pentru nc!rc!tura acestora; g)n cazul aeronavelor care presteaz! transporturi interna#ionale de persoane "i/sau de m!rfuri, urm!toarele opera#iuni: 1.livr!rile de carburan#i, echipamente "i alte bunuri destinate a fi ncorporate sau utilizate pe aeronave; 2.prest!rile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor "i/sau pentru nc!rc!tura acestora; h)prest!rile de servicii pentru navele aflate n proprietatea companiilor de naviga#ie care "i desf!"oar! activitatea n regimul special maritim sau operate de acestea, precum "i livr!rile de nave n ntregul lor c!tre aceste companii; i)livr!rile de bunuri "i prest!rile de servicii, n favoarea misiunilor diplomatice "i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum "i a oric!ror cet!#eni str!ini avnd statut diplomatic sau consular n Romnia, n condi#ii de reciprocitate; j)livr!rile de bunuri "i prest!rile de servicii, n favoarea reprezentan#elor organismelor interna#ionale "i interguvernamentale acreditate n Romnia, precum "i a cet!#enilor str!ini angaja#i ai acestora, n limitele "i n conformitate cu condi#iile precizate n conven#iile de nfiin#are a acestor organiza#ii;

114

k)livr!rile de bunuri "i/sau prest!rile de servicii, c!tre for#ele armate ale statelor str!ine membre NATO, pentru uzul for#elor armate sau al personalului civil care nso#e"te for#ele armate sau pentru aprovizionarea cantinelor, dac! for#ele iau parte la efortul de ap!rare comun; n cazul n care bunurile nu sunt expediate sau transportate n afara #!rii "i pentru prest!rile de servicii, scutirea se acord! potrivit unei proceduri de restituire a taxei, stabilite prin ordin al ministrului finan #elor publice; l)livr!rile de bunuri "i prest!rile de servicii finan#ate din ajutoare sau mprumuturi nerambursabile acordate de c!tre guverne str!ine, de organisme interna#ionale "i de organiza#ii nonprofit "i de caritate din str!in!tate "i din #ar!, inclusiv din dona#ii ale persoanelor fizice; m)construirea, consolidarea, extinderea, restaurarea "i reabilitarea l!ca"urilor de cult religios sau a altor cl!diri utilizate n acest scop; n)prest!rile de servicii po"tale, efectuate pe teritoriul Romniei de operatorii prev!zu#i de Ordonan#a Guvernului nr. 70/2001 pentru ratificarea Actelor adoptate de Congresul Uniunii Po"tale Universale de la Beijing (1999), aprobat! prin Legea nr. 670/2001, constnd n preluarea "i distribuirea trimiterilor po"tale din str!in!tate, inclusiv servicii financiar-po"tale; o)servicii prestate de persoane din Romnia, n contul beneficiarilor cu sediul sau domiciliul n str!in!tate, pentru bunurile din import aflate n perioada de garan#ie; p)prest!rile de servicii efectuate de intermediari care ac#ioneaz! n numele sau n contul unei alte persoane, atunci cnd intervin n opera#iuni prev!zute de prezentul articol. (2)Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea ad!ugat! pentru opera#iunile prev!zute la alin. (1) "i, dup! caz, procedura "i condi#iile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea ad!ugat!. Art. 144: Scutiri speciale legate de traficul interna!ional de bunuri (1)Sunt scutite de taxa pe valoarea ad!ugat!: a)livrarea de bunuri care sunt plasate n regim de antrepozit vamal; b)livrarea de bunuri destinate plas!rii n magazinele duty-free "i n alte magazine situate n aeroporturile interna#ionale, prev!zute la Sec#iunea 1 a Capitolului I din Ordonan#a Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor m!suri n materie financiar-fiscal!, precum "i livr!rile de bunuri efectuate prin aceste magazine;
115

c)urm!toarele opera#iuni desf!"urate ntr-o zon! liber! sau ntr-un port liber: 1.introducerea de bunuri str!ine ntr-o zon! liber! sau port liber, direct din str!in!tate, n vederea simplei depozit!ri, f!r! ntocmirea de formalit!#i vamale; 2.opera#iunile comerciale de vnzare-cump!rare a m!rfurilor str!ine ntre diver"i operatori din zona liber! sau portul liber sau ntre ace"tia "i alte persoane din afara zonei libere sau a portului liber; 3.scoaterea de bunuri str!ine din zona liber! sau portul liber, n afara #!rii, f!r! ntocmirea de declara#ii vamale de export, bunurile fiind n aceea"i stare ca n momentul introducerii lor n zona libera sau portul liber; d)prest!rile de servicii legate direct de opera#iunile prev!zute la lit. a)-c). (2)Scutirile prev!zute la alin. (1) nu se aplic! bunurilor care sunt livrate pentru utilizare sau consum n Romnia, inclusiv n antrepozitul vamal, zona liber! sau n portul liber, sau care r!mn n Romnia la ncetarea situa#iilor prev!zute la alin. (1). (3)Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea ad!ugat! pentru opera#iunile prev!zute la alin. (1) "i, dup! caz, procedura "i condi#iile care trebuie ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea ad!ugat!. CAPITOLUL X: Regimul deducerilor Art. 145: Dreptul de deducere (1)Dreptul de deducere ia na"tere n momentul n care taxa pe valoarea ad!ugat! deductibil! devine exigibil!. (2)Pentru bunurile importate pn! la data de 31 decembrie 2003, n baza certificatelor de suspendare a taxei pe valoarea ad!ugat!, eliberate n baza Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea ad!ugat!, republicat!, pentru care termenul de plat! intervine dup! data de 1 ianuarie 2004 inclusiv, taxa pe valoarea ad!ugat! devine deductibil! la data pl!#ii efective. (3)Dac! bunurile "i serviciile achizi#ionate sunt destinate utiliz!rii n folosul opera#iunilor sale taxabile, orice persoan! impozabil! nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! are dreptul s! deduc!: a)taxa pe valoarea ad!ugat! datorat! sau achitat!, aferent! bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaz! s! i fie livrate, "i pentru prest!rile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaz! s! i fie prestate de o alt! persoan! impozabil!;
116

b)taxa pe valoarea ad!ugat! achitat! pentru bunurile importate. (4)De asemenea, se acord! oric!rei persoane impozabile, nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, dreptul de deducere pentru taxa pe valoarea ad!ugat! prev!zut! la alin. (3), dac! bunurile "i serviciile achizi#ionate sunt destinate utiliz!rii pentru realizarea urm!toarelor opera#iuni: a)livr!ri de bunuri "i/sau prest!ri de servicii scutite de taxa pe valoarea ad!ugat!, prev!zute la art. 143 alin. (1) "i ia art. 144 alin. (1); b)opera#iuni rezultnd din activit!#i economice, pentru care locul livr!rii/prest!rii este considerat a fi n str!in!tate, dac! taxa pe valoarea ad!ugat! ar fi deductibil!, n cazul n care opera#iunea s-ar desf!"ura n #ar!. (5)Orice persoan! impozabil! nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! are dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad !ugat! pentru: a)opera#iunile prev!zute la art. 128 alin. (9) lit. e) "i f) "i art. 129 alin. (4), dac! acestea sunt afectate realiz!rii opera#iunilor prev!zute la alin. (3) "i (4); b)opera#iunile prev!zute la art. 128 alin. (7) "i (8), daca taxa pe valoarea ad!ugat! ar fi aplicabil! transferului respectiv; c)opera#iunile prev!zute la art. 128 alin. (9) lit. a)-c), n m!sura n care acestea rezult! din opera#iunile prev!zute la alin. (3) "i (4); d)opera#iunile prev!zute la art. 128 alin. (9) lit. d). (6)n condi#iile stabilite prin norme, se acord! dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad!ugat! pentru achizi#iile de bunuri "i/sau servicii destinate realiz!rii opera#iunilor prev!zute la alin. (3)-(5), efectuate de persoane impozabile nainte de nregistrarea ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, care nu aplic! regimul special de scutire prev!zut la art. 152. (7)Nu poate fi dedus! taxa pe valoarea ad!ugat! pentru: a)bunuri/servicii achizi#ionate de furnizori/prestatori n contul clien#ilor "i care apoi se deconteaz! acestora; b)b!uturi alcoolice "i produse din tutun destinate ac#iunilor de protocol. (8)Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea ad !ugat!, orice persoan! impozabil! trebuie s! justifice dreptul de deducere, n func#ie de felul opera#iunii, cu unul din urm!toarele documente:
117

a)pentru taxa pe valoarea ad!ugat! datorat! sau achitat!, aferent! bunurilor care iau fost livrate sau urmeaz! s! i fie livrate, "i pentru prest!rile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaz! s! i fie prestate de o alt! persoan! impozabil!, cu factur! fiscal!, care cuprinde informa#iile prev!zute la art. 155 alin. (8), "i este emis! pe numele persoanei de c!tre o persoan! impozabil! nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!. Beneficiarii serviciilor prev!zute la art. 150 alin. (1) lit. b) "i art. 151 alin. (1) lit. b), care sunt nregistra#i ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat!, justific! taxa dedus!, cu factura fiscal!, ntocmit! potrivit art. 155 alin. (4); b)pentru importuri de bunuri, cu declara#ia vamal! de import sau un act constatator emis de autorit!#ile vamale; pentru importurile care mai beneficiaz! de amnarea pl!#ii taxei n vam!, conform alin. (2), se va prezenta "i documentul care confirm! achitarea taxei pe valoarea ad!ugat!. (9)Prin normele de aplicare a prezentului titlu, se prev!d situa#iile n care se poate folosi un alt document dect cele prev!zute la alin. (8), pentru a justifica dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad!ugat!. (10)n situa#iile prev!zute la art. 138, precum "i n alte cazuri specificate prin norme, taxa pe valoarea ad!ugat! dedus! poate fi ajustat!. Procedura de ajustare se stabile"te prin norme. (11)Orice persoan! impozabil!, care a aplicat regimul special de scutire prev!zut la art. 152, "i ulterior trece la aplicarea regimului normal de tax! pe valoarea ad!ugat!, are dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad!ugat! la data nregistr!rii ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, dac! sunt ndeplinite condi#iile prev!zute la alin. (12), pentru: a)bunuri de natura stocurilor, conform reglement!rilor contabile, care se afl! n stoc la data la care persoana respectiv! a fost nregistrat! cu pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!; b)bunuri de natura mijloacelor fixe, care au fost achizi#ionate cu cel mult 90 de zile anterior datei de nregistrare ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!. (12)Pentru exercitarea dreptului de deducere prev!zut la alin. (11), trebuie ndeplinite urm!toarele condi#ii: a)bunurile respective urmeaz! a fi folosite pentru opera#iuni cu drept de deducere;

118

b)persoana impozabil! trebuie s! de#in! o factur! fiscal! sau un alt document legal aprobat care justific! suma taxei pe valoarea ad!ugat! aferente bunurilor achizi#ionate. (13)Taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! bunurilor "i serviciilor achizi#ionate, destinate realiz!rii obiectivelor proprii de investi#ii, stocurilor de produse cu destina#ie special!, finan#ate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, se deduce potrivit prevederilor legale. Cu taxa pe valoarea ad !ugat! dedus! pentru realizarea obiectivelor proprii de investi#ii se vor rentregi obligatoriu disponibilit!#ile de investi#ii. Sumele deduse n cursul anului fiscal pentru obiectivele proprii de investi#ii pot fi utilizate numai pentru pl!#i aferente aceluia"i obiectiv de investi#ii. La ncheierea exerci#iului financiar, sumele deduse "i neutilizate se vireaz! la bugetul de stat sau bugetele locale n conturile "i la termenele stabilite prin normele metodologice anuale privind ncheierea exerci#iului financiar-bugetar "i financiar-contabil, emise de Ministerul Finan#elor Publice. Art. 146: Perioada fiscal# (1)Perioada fiscal! pentru taxa pe valoarea ad!ugat! este luna calendaristic!. (2)Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru persoanele impozabile care nu au dep!"it n cursul anului precedent o cifr! de afaceri din opera#iuni taxabile "i/sau scutite cu drept de deducere de 100.000 euro inclusiv, la cursul de schimb valutar din ultima zi lucr!toare a anului precedent, perioada fiscal ! este trimestrul calendaristic. (3)Persoanele impozabile care se ncadreaz! n prevederile alin. (2) au obliga#ia de a depune la organele fiscale teritoriale, pn ! la data de 25 ianuarie, o declara#ie n care s! men#ioneze cifra de afaceri din anul precedent. (4)Persoanele impozabile care iau fiin #! n cursul anului trebuie s! declare, cu ocazia nregistr!rii fiscale, cifra de afaceri pe care preconizeaz! s! o realizeze n cursul anului, iar dac! aceasta nu dep!"e"te 100.000 euro inclusiv, au obliga#ia de a depune deconturi trimestriale n anul nfiin#!rii. Dac! cifra de afaceri ob#inut! n anul nfiin#!rii este mai mare de 100.000 euro, n anul urm!tor perioada fiscal! va fi luna calendaristic!, conform alin. (1), iar dac! cifra de afaceri ob#inut! nu dep!"e"te 100.000 euro inclusiv, perioada fiscal ! va fi trimestrul, urmnd ca persoana impozabil! s! se conformeze prevederilor alin. (3). Art. 147: Deducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt

119

(1)Orice persoan! impozabil!, nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, care realizeaz! sau urmeaz! s! realizeze att opera#iuni care dau drept de deducere, ct "i opera#iuni care nu dau drept de deducere, este denumit! n continuare pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! cu regim mixt. (2)Dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad !ugat! aferente bunurilor "i serviciilor achizi#ionate de orice pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! cu regim mixt se determin! conform prezentului articol. (3)Achizi#iile de bunuri "i servicii destinate exclusiv realiz!rii de opera#iuni care dau drept de deducere, inclusiv de investi#ii destinate realiz!rii de astfel de opera#iuni, se nscriu ntr-un jurnal pentru cump!r!ri, care se ntocme"te separat pentru aceste opera#iuni, "i taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! acestora se deduce integral. (4)Achizi#iile de bunuri "i servicii destinate exclusiv realiz!rii de opera#iuni care nu dau drept de deducere, precum "i de investi#ii care sunt destinate realiz!rii de astfel de opera#iuni se nscriu n jurnalul pentru cump!r!ri, care se ntocme"te separat pentru aceste opera#iuni, iar taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! acestora nu se deduce. (5)Bunurile "i serviciile pentru care nu se cunoa"te destina#ia n momentul achizi#iei, respectiv dac! vor fi utilizate pentru realizarea de opera#iuni care dau drept de deducere sau opera#iuni care nu dau drept de deducere ori pentru care nu se poate determina propor#ia n care sunt sau vor fi utilizate pentru opera#iuni care dau drept de deducere "i opera#iuni care nu dau drept de deducere, se eviden#iaz! ntr-un jurnal pentru cump!r!ri ntocmit separat. Taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! acestor achizi#ii se deduce pe baz! de pro-rata. Prin excep#ie, n cazul achizi#iilor destinate realiz!rii de investi#ii, care se prev!d c! vor fi utilizate att pentru realizarea de opera#iuni care dau drept de deducere, ct "i pentru opera#iuni care nu dau drept de deducere, este permis! deducerea integral! a taxei pe valoarea ad!ugat! pe parcursul procesului investi#ional, urmnd ca taxa dedus! s! fie ajustat! n conformitate cu procedura stabilit! prin norme. (6)n cursul unui an fiscal este permis! rectificarea taxei deduse aferente achizi#iilor de bunuri/servicii care se constat! c! ulterior au fost utilizate pentru alt! destina#ie dect cea prev!zut! la data achizi#iei. Rectific!rile se eviden#iaz! pe rndurile de regularizare din decontul de tax! pe valoarea ad!ugat!. (7)Pro-rata se determin! ca raport ntre: veniturile ob#inute din opera#iuni care dau drept de deducere, inclusiv subven#iile legate direct de pre#ul acestora, la num!r!tor,
120

iar la numitor veniturile de la num!r!tor plus veniturile ob#inute din opera#iuni care nu dau drept de deducere. n calculul pro-rata, la numitor se adaug ! aloca#iile, subven#iile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, n scopul finan#!rii de activit!#i scutite f!r! drept de deducere sau care nu intr! n sfera de aplicare a taxei pe valoarea ad !ugat!. Se exclud din calculul pro-rata veniturile financiare, dac! acestea sunt accesorii activit!#ii principale. Nu se includ n calculul pro-rata serviciile efectuate de prestatori stabili#i n str!in!tate, astfel cum sunt defini#i la art. 151 alin. (2), pentru care beneficiarii au obliga#ia pl!#ii taxei pe valoarea ad!ugat!. Pro-rata se determin! anual, situa#ie n care elementele prev!zute la numitor "i num!r!tor sunt cumulate pentru ntregul an fiscal. Prin excep#ie, aceasta poate fi determinata lunar sau trimestrial, dup! caz, conform alin. (13), situa#ie n care elementele prev!zute la numitor "i num!r!tor sunt cele efectiv realizate n cursul fiec!rei luni, respectiv trimestru. (8)Pro-rata aplicabil! provizoriu pentru un an este ori pro-rata definitiv! determinat! pentru anul precedent, ori pro-rata estimat! n func#ie de opera#iunile prev!zute a fi realizate n anul curent. Persoanele impozabile trebuie s! comunice organului fiscal teritorial, la nceputul fiec!rui an fiscal, cel mai trziu pn! la data de 25 ianuarie, nivelul pro-rata provizorie aplicat!, precum "i modul de determinare a acesteia. Taxa pe valoarea ad!ugat! de dedus se determin! prin aplicarea pro-rata provizorie asupra taxei pe valoarea ad!ugat! deductibile, aferente achizi#iilor destinate att realiz!rii de opera#iuni care dau drept de deducere, ct "i celor care nu dau drept de deducere, determinat! potrivit alin. (5). (9)Persoanele impozabile care nu au determinat pro-rata provizorie la nceputul anului, deoarece nu realizau "i nici nu prevedeau realizarea de opera#iuni f!r! drept de deducere n cursul anului, "i care ulterior realizeaz! astfel de opera#iuni nu au obliga#ia s! calculeze "i s! utilizeze pro-rata provizorie. n cursul anului este permis! deducerea integral! a taxei pe valoarea ad!ugat!. La finele anului vor aplica urm!toarele reguli: a)dac! pot efectua separarea achizi#iilor de bunuri/servicii pe destina#iile prev!zute la alin. (3)-(5), vor regulariza astfel: din taxa dedus! n cursul anului se scade taxa de dedus rezultat! prin aplicarea pro-rata definitiv! pentru achizi#iile destinate att realiz!rii de opera#iuni cu drept de deducere, ct "i pentru opera#iuni f!r! drept de deducere, determinate conform alin. (5), "i/sau taxa aferent! bunurilor/serviciilor destinate exclusiv opera#iunilor cu drept de deducere, determinate conform alin. (3),
121

iar diferen#a rezultat! se nscrie pe un rnd distinct n decontul din ultima perioad! fiscal! a anului, ca tax! de plat! la bugetul de stat; b)dac! nu se poate efectua separarea pe destina#ii, potrivit lit. a), se aplic! pro-rata definitiv! asupra tuturor achizi#iilor de bunuri "i servicii efectuate n cursul anului, iar diferen#a rezultat! se nscrie pe un rnd distinct n decontul din ultima perioad! fiscal! a anului. (10)Pro-rata definitiv! se determin! n luna decembrie, n func#ie de realiz!rile efective din cursul anului, potrivit formulei de calcul prev!zute la alin. (7). (11)Regularizarea deducerilor operate dup ! pro-rata provizorie se realizeaz! prin aplicarea pro-rata definitiv! asupra sumei taxei pe valoarea ad!ugat! deductibile aferente achizi#iilor prev!zute la alin. (5). Diferen#a n plus sau n minus fa#! de taxa dedus!, conform pro-rata provizorie, se nscrie pe un rnd distinct n decontul ultimei perioade fiscale. (12)n situa#ii speciale, cnd pro-rata calculat! potrivit prevederilor prezentului articol nu asigur! determinarea corect! a taxei de dedus, Ministerul Finan#elor Publice, prin direc#ia de specialitate, poate aproba aplicarea unei pro-rata speciale, la solicitarea persoanelor impozabile n cauz!, pe baza justific!rii prezentate. Dac! aprobarea a fost acordat! n timpul anului, persoanele impozabile au obliga#ia s! recalculeze taxa pe valoarea ad!ugat! dedus! de la nceputul anului pe baz! pro-rata special!, aprobat!. Pl!titorii de tax! pe valoarea ad!ugat! cu regim mixt pot renun#a la aplicarea pro-rata special ! numai la nceputul unui an calendaristic "i sunt obligate s! anun#e organele fiscale. (13)La cererea justificat! a persoanelor impozabile, organele fiscale la care acestea sunt nregistrate ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat! pot aproba ca pro-rata s! fie determinat! lunar sau trimestrial, dup! caz. n anul n care a fost acordat! aprobarea, persoanele impozabile au obliga#ia s! recalculeze taxa pe valoarea ad!ugat! dedus! de la nceputul anului pe baz! pro-rata lunar! sau trimestrial!. Pl!titorii de tax! pe valoarea ad!ugat! cu regim mixt pot renun#a la aplicarea prorata lunar! sau trimestrial! numai la nceputul unui an fiscal "i sunt obligate s! anun#e organele fiscale. Pro-ratele lunare sau trimestriale efectiv realizate sunt definitive "i nu se regularizeaz! la sfr"itul anului. Art. 148: Determinarea taxei de plat# sau a sumei negative de tax# (1)n situa#ia n care taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! bunurilor "i serviciilor achizi#ionate de o persoan! impozabil!, care este dedus! ntr-o perioad! fiscal!,
122

este mai mare dect taxa pe valoarea ad!ugat! colectat!, aferent! opera#iunilor taxabile, rezult! un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare sum! negativ! a taxei pe valoarea ad!ugat!. (2)n situa#ia n care taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! opera#iunilor taxabile, exigibil! ntr-o perioad! fiscal!, denumit! tax! colectat!, este mai mare dect taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! bunurilor "i serviciilor achizi#ionate, dedus! n acea perioad! fiscal!, rezult! o diferen#! denumit! tax! pe valoarea ad!ugat! de plat! pentru perioada fiscal! de raportare. Art. 149: Regularizarea "i rambursarea taxei (1)Dup! determinarea taxei de plat! sau a sumei negative a taxei pe valoarea ad!ugat! pentru opera#iunile din perioada fiscal ! de raportare, persoanele impozabile trebuie s! efectueze regulariz!rile prev!zute de prezentul articol prin decontul de tax! pe valoarea ad!ugat!. (2)Se determin! suma negativ! a taxei pe valoarea ad!ugat! cumulat!, prin ad!ugarea la suma negativ! a taxei pe valoarea ad!ugat!, rezultat! n perioada fiscal! de raportare, a soldului sumei negative a taxei pe valoarea ad !ugat! reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dac! nu a fost solicitat a fi rambursat. (3)Se determin! taxa pe valoarea ad!ugat! de plat! cumulat!, n perioada fiscal! de raportare, prin ad!ugarea la taxa pe valoarea ad!ugat! de plat! din perioada fiscal! de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat pn! la data depunerii decontului de tax! pe valoarea ad!ugat! din soldul taxei pe valoarea ad!ugat! de plat! al perioadei fiscale anterioare. (4)Prin decontul de tax! pe valoarea ad!ugat!, persoanele impozabile trebuie s! determine diferen#ele dintre sumele prev!zute la alin. (2) "i (3), care reprezint! regulariz!rile de tax! "i stabilirea soldului taxei pe valoarea ad!ugat! de plat! sau a soldului sumei negative a taxei pe valoarea ad !ugat!. Dac! taxa pe valoarea ad!ugat! de plat! cumulat! este mai mare dect suma negativ! a taxei pe valoarea ad!ugat! cumulat!, rezult! un sold de tax! pe valoarea ad!ugat! de plat! n perioada fiscal! de raportare. Dac! suma negativ! a taxei pe valoarea ad!ugat! cumulat! este mai mare dect taxa pe valoarea ad!ugat! de plat! cumulat!, rezult! un sold al sumei negative a taxei pe valoarea ad !ugat!, n perioada fiscal! de raportare. (5)Persoanele impozabile nregistrate ca pl !titor de tax! pe valoarea ad!ugat! pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea ad !ugat! din
123

perioada fiscal! de raportare, prin bifarea casetei corespunz!toare din decontul de tax! pe valoarea ad!ugat! din perioada fiscal! de raportare, decontul fiind "i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urm!toare. Dac! o persoan! impozabil! solicit! rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea ad!ugat!, aceasta nu se reporteaz! n perioada fiscal! urm!toare. Nu poate fi solicitat! rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea ad!ugat! din perioada fiscal! de raportare, mai mic de 50 milioane lei inclusiv, aceasta fiind reportat! obligatoriu n decontul perioadei fiscale urm!toare. (6)n cazul persoanelor juridice care se divizeaz! sau sunt absorbite de alt! persoan! impozabil!, soldul sumei negative a taxei pe valoarea ad!ugat! pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat n decontul persoanei care a preluat activitatea. (7)n situa#ia n care dou! sau mai multe persoane juridice impozabile fuzioneaz!, persoana impozabil! care preia activitatea va prelua "i soldul taxei pe valoarea ad!ugat! de plat! c!tre bugetul de stat, ct "i soldul sumei negative a taxei pe valoarea ad!ugat!, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii. (8)Rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea ad !ugat! se efectueaz! de organele fiscale, n condi#iile "i potrivit procedurilor stabilite prin normele procedurale n vigoare. (9)Pentru opera#iuni scutite de tax! pe valoarea ad!ugat! cu drept de deducere, prev!zute la art. 143 alin. (1) lit. b), e) "i lit. i)-m), persoanele nenregistrate ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat! pot beneficia de rambursarea taxei pe valoarea ad!ugat!, potrivit procedurii prev!zute prin norme. CAPITOLUL XI: Pl#titorii taxei pe valoarea ad#ugat# Art. 150: Pl#titorii taxei pe valoarea ad#ugat# (1)Pentru opera#iunile din interiorul #!rii, pl!titorii taxei pe valoarea ad!ugat! sunt: a)persoanele impozabile nregistrate ca pl !titori de tax! pe valoarea ad!ugat!, pentru opera#iunile taxabile realizate;

124

b)beneficiarii prest!rilor de servicii taxabile, efectuate de persoane impozabile stabilite n str!in!tate, prev!zute la art. 133 alin. (2) lit. c), indiferent dac! beneficiarii sunt sau nu nregistra#i ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat!. (2)La importul de bunuri, pl!titorii taxei pe valoarea ad!ugat! sunt persoanele care import! bunuri n Romnia. Persoanele fizice datoreaz! taxa pe valoarea ad!ugat! pentru bunurile introduse n #ar!, potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora. Art. 151: Reguli aplicabile n cazul persoanelor impozabile stabilite n str#in#tate (1)Dac! o persoan! impozabil! stabilit! n str!in!tate realizeaz! prest!ri de servicii taxabile, pentru care locul prest!rii este considerat a fi n Romnia, altele dect cele prev!zute la art. 150 alin. (1) lit. b), va proceda astfel: a)prestatorul "i poate desemna un reprezentant fiscal n Romnia, care are obliga#ia de a ndeplini, n numele persoanei stabilite n str!in!tate, toate obliga#iile prev!zute n prezentul titlu, inclusiv obliga#ia de a solicita nregistrarea fiscal! n scopul pl!#ii taxei pe valoarea ad!ugat!, n numele persoanei stabilite n str!in!tate; b)n cazul n care persoana stabilit! n str!in!tate nu "i desemneaz! un reprezentant fiscal n Romnia, beneficiarul serviciilor datoreaz! taxa pe valoarea ad!ugat!, n numele prestatorului. (2)Prin persoan! impozabil! stabilit! n str!in!tate se n#elege orice persoan! care realizeaz! activit!#i economice de natura celor prev!zute la art. 127 alin. (2) "i care nu are n Romnia sediul activit!#ii economice, domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care serviciile sunt prestate sau livr!rile sunt efectuate. (3)n cazul livr!rilor de bunuri taxabile pentru care locul livr!rii este considerat a fi n Romnia, efectuate de persoane stabilite n str!in!tate, acestea au obliga#ia s! desemneze un reprezentant fiscal n Romnia. (4)Persoanele impozabile stabilite n str!in!tate, care desf!"oar! opera#iuni scutite cu drept de deducere n Romnia, au dreptul s!-"i desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste opera#iuni. (5)Procedura desemn!rii reprezentantului fiscal pentru taxa pe valoarea ad !ugat! se stabile"te prin norme. CAPITOLUL XII: Regimul special de scutire Art. 152: Sfera de aplicare "i regulile pentru regimul special de scutire
125

(1)Sunt scutite de taxa pe valoarea ad!ugat! persoanele impozabile a c!ror cifr! de afaceri anual!, declarat! sau realizat!, este inferioar! plafonului de 2 miliarde lei, denumit n continuare plafon de scutire, dar acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de tax! pe valoarea ad!ugat!. (2)Persoanele impozabile nou-nfiin #ate pot beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac! declar! c! vor realiza anual o cifr! de afaceri estimat! de pn! la 2 miliarde lei inclusiv "i nu opteaz! pentru aplicarea regimului normal de tax! pe valoarea ad!ugat!. Persoanele impozabile nregistrate fiscal, care ulterior realizeaz! opera#iuni sub plafonul de scutire prev!zut la alin. (1), se consider! c! sunt n regimul special de scutire, dac! nu opteaz! pentru aplicarea regimului normal de tax! pe valoarea ad!ugat!. (3)Persoanele impozabile, care dep!"esc n cursul unui an fiscal plafonul de scutire, sunt obligate s! solicite nregistrarea ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! n regim normal, n termen de 10 zile de la data constat!rii dep!"irii. Pentru persoanele nou-nfiin#ate, anul fiscal reprezint! perioada din anul calendaristic, reprezentat! prin luni calendaristice scurse de la data nregistr!rii pn! la finele anului. Frac#iunile de lun! vor fi considerate o lun! calendaristic! ntreag!. Persoanele care se afl! n regim special de scutire trebuie s! #in! eviden#a livr!rilor de bunuri "i a prest!rilor de servicii, care intr! sub inciden#a prezentului articol, cu ajutorul jurnalului pentru vnz!ri. Data dep!"irii plafonului este considerat! sfr"itul lunii calendaristice n care a avut loc dep!"irea de plafon. Pn! la data nregistr!rii ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! n regim normal se va aplica regimul de scutire de tax! pe valoarea ad!ugat!. n situa#ia n care se constat! c! persoana n cauz! a solicitat cu ntrziere atribuirea calit!#ii de pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! n regim normal, autoritatea fiscal! este ndrept!#it! s! solicite plata taxei pe valoarea ad!ugat! pe perioada scurs! ntre data la care persoana n cauz! avea obliga#ia s! solicite nregistrarea ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! n regim normal "i data de la care nregistrarea a devenit efectiv!, conform procedurii prev!zute prin norme. (4)Dup! dep!"irea plafonului de scutire, persoanele impozabile nu mai pot solicita aplicarea regimului special, chiar dac! ulterior realizeaz! cifre de afaceri anuale inferioare plafonului de scutire prev!zut de lege. (5)Scutirea prev!zut! de prezentul articol se aplic! livr!rilor de bunuri "i prest!rilor de servicii efectuate de persoanele impozabile prev!zute la alin. (1).

126

(6)Cifra de afaceri care serve"te drept referin#! la aplicarea alin. (1) este constituit! din suma, f!r! taxa pe valoarea ad!ugat!, a livr!rilor de bunuri "i prest!rilor de servicii taxabile, incluznd "i opera#iunile scutite cu drept de deducere, potrivit ah. 143 "i 144. (7)Persoanele impozabile scutite potrivit dispozi#iilor prezentului articol nu au dreptul de deducere conform art. 145 "i nici nu pot s! nscrie taxa pe facturile lor. n cazul n care sunt beneficiari ai prest!rilor de servicii prev!zute la art. 150 alin. (1) lit. b) "i art. 151 alin. (1) lit. b), persoanele impozabile sunt obligate s! ndeplineasc! obliga#iile prev!zute la art. 155 alin. (4), art. 156 "i 157. CAPITOLUL XIII: Obliga!iile pl#titorilor de tax# pe valoarea ad#ugat# Definirea asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea ad !ugat! Facturile fiscale Art. 153: nregistrarea pl#titorilor de tax# pe valoarea ad#ugat# (1)Orice persoan! impozabil! trebuie s! declare nceperea, schimbarea "i ncetarea activit!#ii sale ca persoan! impozabil!. Condi#iile n care persoanele impozabile se nregistreaz! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat! sunt prev!zute de legisla#ia privind nregistrarea fiscal! a pl!titorilor de impozite "i taxe. (2)Orice persoan! impozabil!, nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, care realizeaz! exclusiv opera#iuni care nu dau drept de deducere, trebuie s! solicite scoaterea din eviden#! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!. (3)Orice persoan! impozabil!, nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, trebuie s! solicite scoaterea din eviden#! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, n caz de ncetare a activit!#ii, n termen de 15 zile de la data actului n care se consemneaz! situa#ia respectiv!. Taxa pe valoarea ad!ugat! datorat! la bugetul de stat trebuie achitat! nainte de scoaterea din eviden#! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, cu excep#ia situa#iei n care activitatea acesteia a fost preluat! de c!tre alt! persoan! impozabil!, nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!. Art. 154: Definirea asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea ad#ugat# n n#elesul taxei pe valoarea ad!ugat!, o asociere sau alt! organiza#ie care nu are personalitate juridic! se consider! a fi o persoan! impozabil! separat!, pentru acele

127

activit!#i economice desf!"urate de asocia#i sau parteneri n numele asocia#iei sau organiza#iei respective, cu excep#ia asocia#iilor n participa#iune. Art. 155: Facturile fiscale (1)Orice persoan! impozabil!, nregistrat! ca pl!titor de tax! pe valoarea ad!ugat!, are obliga#ia s! emit! factur! fiscal! pentru livr!rile de bunuri sau prest!rile de servicii efectuate, c!tre fiecare beneficiar. Persoanele impozabile, care nu sunt nregistrate ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat!, nu au dreptul s! emit! facturi fiscale "i nici s! nscrie taxa pe valoarea ad!ugat! pentru livr!rile de bunuri "i/sau prest!rile de servicii efectuate c!tre alt! persoan!, n documentele emise. Prin norme se stabilesc situa#iile n care factura fiscal! poate fi emis! "i de alt! persoan! dect cea care efectueaz! livrarea de bunuri. (2)Pentru livr!ri de bunuri factura fiscal! se emite la data livr!rii de bunuri, iar pentru prest!ri de servicii cel mai trziu pn! la data de 15 a lunii urm!toare celei n care prestarea a fost efectuat!. (3)Pentru bunurile livrate cu aviz de nso#ire, factura fiscal! trebuie emis! n termen de cel mult 5 zile lucr!toare de la data livr!rii, f!r! a dep!"i finele lunii n care a avut loc livrarea. (4)Pentru prest!rile de servicii efectuate de prestatori stabili#i n str!in!tate, pentru care beneficiarii au obliga#ia pl!#ii taxei pe valoarea ad!ugat!, ace"tia din urm!, dac! sunt nregistra#i ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat!, trebuie s! autofactureze opera#iunile respective, prin emiterea unei facturi fiscale, la data primirii facturii prestatorului sau la data efectu!rii pl!#ii c!tre prestator, n cazul n care nu s-a primit factura prestatorului pn! la aceast! dat!. Opera#iunile de leasing extern se autofactureaz! de c!tre beneficiarii din Romnia, nregistra#i ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat!, la data stabilit! prin contract pentru plata ratelor de leasing "i/sau la data pl!#ii de sume n avans. Persoanele care nu sunt nregistrate ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat! vor urma procedura prev!zut! la art. 156 alin. (3). Regimul fiscal al facturilor fiscale emise prin autofacturare se stabile"te prin norme. (5)Pentru livr!rile de bunuri "i prest!rile de servicii care se efectueaz! continuu, cum sunt energia electric!, energia termic!, gazele naturale, apa, serviciile telefonice "i

128

altele asemenea, factura fiscal! trebuie emis! la data la care intervine exigibilitatea taxei pe valoarea ad!ugat!, cu excep#iile prev!zute n alte acte normative. (6)n cazul opera#iunilor de leasing intern, a opera#iunilor de nchiriere, concesionare sau arendare de bunuri, factura fiscal! trebuie s! fie emis! la fiecare din datele specificate n contract, pentru plata ratelor, chiriei, redeven#ei sau arendei, dup! caz. n cazul ncas!rii de avansuri, fa#! de data prev!zut! n contract se emite factur! fiscal! la data ncas!rii avansului. (7)Dac! plata pentru opera#iuni taxabile este ncasat! nainte ca bunurile s! fie livrate sau naintea finaliz!rii prest!rii serviciilor, factura fiscal! trebuie s! fie emis! n termen de cel mult 5 zile lucr!toare de la fiecare dat! cnd este ncasat un avans, f!r! a dep!"i finele lunii n care a avut loc ncasarea. (8)Factura fiscal! trebuie s! cuprind! obligatoriu urm!toarele informa#ii: a)seria "i num!rul facturii; b)data emiterii facturii; c)numele, adresa "i codul de nregistrare fiscal! al persoanei care emite factura; d)numele, adresa "i codul de nregistrare fiscal!, dup! caz, al beneficiarului de bunuri sau servicii; e)denumirea "i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate; f)valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa pe valoarea ad !ugat!; g)cota de tax! pe valoarea ad!ugat! sau men#iunea scutit cu drept de deducere, scutit f!r! drept de deducere, neimpozabil sau neinclus n baza de impozitare, dup ! caz; h)valoarea taxei pe valoarea ad!ugat!, pentru opera#iunile taxabile. (9)Prin derogare de la alin. (1), persoanele impozabile nregistrate ca pl !titori de tax! pe valoarea ad!ugat! nu au obliga#ia s! emit! factur! fiscal! pentru urm!toarele opera#iuni, cu excep#ia cazurilor cnd beneficiarul solicit! factur! fiscal!: a)transportul persoanelor cu taximetre, precum "i transportul persoanelor pe baza biletelor de c!l!torie sau a abonamentelor; b)livr!ri de bunuri prin magazinele de comer# cu am!nuntul "i prest!ri de servicii c!tre popula#ie, consemnate n documente f!r! nominalizarea cump!r!torului; c)livr!ri de bunuri "i prest!ri de servicii consemnate n documente specifice aprobate prin lege.

129

Art. 156: Eviden!a opera!iunilor impozabile "i depunerea decontului (1)Persoanele impozabile, nregistrate ca pl !titori de tax! pe valoarea ad!ugat!, au urm!toarele obliga#ii din punct de vedere al eviden#ei opera#iunilor impozabile: a)s! #in! eviden#a contabil! potrivit legii, astfel nct s! poat! determina baza de impozitare "i taxa pe valoarea ad!ugat! colectat! pentru livr!rile de bunuri "i/sau prest!rile de servicii efectuate, precum "i cea deductibil! aferent! achizi#iilor; b)s! asigure condi#iile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informa#iilor "i conducerea eviden#elor prev!zute de reglement!rile n domeniul taxei pe valoarea ad!ugat!; c)s! furnizeze organelor fiscale toate justific!rile necesare n vederea stabilirii opera#iunilor realizate att la sediul principal, ct "i la subunit!#i; d)s! contabilizeze distinct veniturile "i cheltuielile rezultate din opera#iunile asocierilor n participa#iune. Drepturile "i obliga#iile legale privind taxa pe valoarea ad !ugat! revin asociatului care contabilizeaz! veniturile "i cheltuielile, potrivit contractului ncheiat ntre p!r#i. La sfr"itul perioadei de raportare, veniturile "i cheltuielile, nregistrate pe naturi, se transmit pe baz! de decont fiec!rui asociat, n vederea nregistr!rii acestora n contabilitatea proprie. Sumele decontate ntre p!r#i f!r! respectarea acestor prevederi se supun taxei pe valoarea ad !ugat!, n cotele prev!zute de lege. (2)Persoanele nregistrate ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat! trebuie s! ntocmeasc! "i s! depun! la organul fiscal competent, pentru fiecare perioad ! fiscal!, pn! la data de 25 a lunii urm!toare perioadei fiscale inclusiv, decontul de tax! pe valoarea ad!ugat!, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finan #elor Publice. Opera#iunile prev!zute la art. 150 alin. (1) lit. b) "i art. 151 alin. (1) lit. b) vor fi eviden#iate n decontul de tax! pe valoarea ad!ugat! att ca taxa colectat!, ct "i ca tax! deductibil!. Pentru pl!titorii de tax! pe valoarea ad!ugat! n regim mixt se aplic! prevederile art. 147, pentru determinarea taxei de dedus. (3)Persoanele nenregistrate ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat!, care sunt beneficiari ai opera#iunilor prev!zute la art. 150 alin. (1) lit. b) "i art. 151 alin. (1) lit. b), trebuie s! ntocmeasc! un decont de tax! pe valoarea ad!ugat! special, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finan #elor Publice, pe care l depun la organul fiscal competent numai atunci cnd realizeaz! astfel de opera#iuni. Decontul se depune pn! la data de 25 a lunii urm!toare celei n care a fost primit! factura prestatorului
130

sau a fost efectuat! plata c!tre prestator, n cazul pl!#ilor f!r! factur!. Pentru opera#iunile de leasing extern, decontul special se depune pn ! la data de 25 a lunii urm!toare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing "i/sau celei n care au fost efectuate pl!#i n avans. Art. 157: Plata taxei pe valoarea ad#ugat# la buget (1)Persoanele obligate la plata taxei trebuie s! achite taxa pe valoarea ad!ugat! datorat!, stabilit! prin decontul ntocmit pentru fiecare perioad ! fiscal! sau prin decontul special, pn! la data la care au obliga#ia depunerii acestora, potrivit art. 156 alin. (2) "i (3). (2)Taxa pe valoarea ad!ugat! pentru importuri de bunuri, cu excep#ia celor scutite de taxa pe valoarea ad!ugat!, se pl!te"te la organul vamal, n conformitate cu regulile n vigoare privind plata drepturilor de import. (3)Prin derogare de la alin. (2), nu se face plata efectiv! la organele vamale de c!tre persoanele nregistrate ca pl!titori de tax! pe valoarea ad!ugat! care au ob#inut certificatele de exonerare prev!zute la alin. (4), pentru urm!toarele: a)importul de ma"ini industriale, utilaje tehnologice, instala#ii, echipamente, aparate de m!sur! "i control, automatiz!ri, destinate realiz!rii de investi#ii, precum "i importul de ma"ini agricole "i mijloace de transport destinate realiz!rii de activit!#i productive; b)importul de materii prime "i materiale consumabile care nu se produc sau sunt deficitare n #ar!, stabilite prin norme, "i sunt destinate utiliz!rii n cadrul activit!#ii economice a persoanei care realizeaz! importul. (4)Persoanele impozabile nregistrate ca pl !titori de tax! pe valoarea ad!ugat!, care efectueaz! importuri de natura celor prev!zute la alin. (3), trebuie s! solicite eliberarea unui certificat de exonerare de la plata n vam! a taxei pe valoarea ad!ugat!, emis de c!tre organele fiscale competente. Pot solicita eliberarea unui astfel de certificat numai persoanele care nu au obliga#ii bugetare restante, reprezentnd impozite, taxe, contribu#ii, inclusiv contribu#iile individuale ale salaria#ilor "i orice alte venituri bugetare, cu excep#ia celor e"alonate "i/sau ree"alonate la plat!. Pe baza certificatelor prezentate de importatori, organele vamale au obliga#ia s! acorde liberul de vam! pentru bunurile importate. Procedura de acordare a certificatelor de exonerare de la plata n vam! a taxei pe valoarea ad!ugat! se stabile"te prin norme.

131

(5)Importatorii care au ob#inut certificatele de exonerare de la plata n vam! a taxei pe valoarea ad!ugat! eviden#iaz! taxa pe valoarea ad!ugat! aferent! bunurilor importate n decontul de tax! pe valoarea ad!ugat!, att ca tax! colectat!, ct "i ca tax! deductibil!. Pentru pl!titorii de tax! pe valoarea ad!ugat! n regim mixt se aplic! prevederile art. 147, pentru determinarea taxei de dedus. Art. 158: Responsabilitatea pl#titorilor "i a organelor fiscale (1)Orice persoan! obligat! la plata taxei pe valoarea ad!ugat! poart! r!spunderea pentru calcularea corect! "i plata la termenul legal a taxei pe valoarea ad!ugat! c!tre bugetul de stat "i pentru depunerea la termenul legal a deconturilor de tax! pe valoarea ad!ugat!, prev!zute la art. 156 alin. (2) "i (3), la organul fiscal competent, conform prezentului titlu "i cu legisla#ia vamal! n vigoare. (2)Taxa pe valoarea ad!ugat! se administreaz! de c!tre organele fiscale "i de autorit!#ile vamale, pe baza competen#elor lor, a"a cum sunt precizate n prezentul titlu, n normele procedurale n vigoare "i n legisla#ia vamal! n vigoare. CAPITOLUL XIV: Dispozi!ii comune Art. 159: Documentele fiscale Modelul "i con#inutul formularelor de facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, jurnale pentru cump!r!ri, jurnale pentru vnz!ri, borderouri zilnice de vnzare/ncasare "i alte documente necesare n vederea aplic!rii prezentului titlu se stabilesc de c!tre Ministerul Finan#elor Publice "i sunt obligatorii pentru pl!titorii de tax! pe valoarea ad!ugat!. Art. 160: Corectarea documentelor (1)Corectarea informa#iilor nscrise n facturi fiscale sau alte documente legal aprobate se va efectua astfel: a)n cazul n care documentul nu a fost transmis c!tre beneficiar, acesta se anuleaz! "i se emite un nou document; b)n cazul n care documentul a fost transmis beneficiarului, se emite un nou document care trebuie s! cuprind!, pe de o parte, informa#iile din documentul ini#ial, num!rul "i data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar, pe de alt! parte, informa#iile "i valorile corecte. Documentele respective se vor nregistra n

132

jurnalul de vnz!ri, respectiv de cump!r!ri, "i vor fi preluate n deconturile ntocmite de furnizor "i, respectiv, de beneficiar, pentru perioada n care a avut loc corectarea. (2)n situa#iile prev!zute la art. 138, furnizorii de bunuri "i/sau prestatorii de servicii trebuie s! emit! facturi fiscale sau alte documente legal aprobate, cu valorile nscrise cu semnul minus cnd baza de impozitare se diminueaz! sau, dup! caz, f!r! semnul minus, dac! baza de impozitare se majoreaz!, care vor fi transmise "i beneficiarului. Documentele respective se vor nregistra n jurnalul de vnz!ri, respectiv de cump!r!ri, "i vor fi preluate n deconturile ntocmite de furnizor "i, respectiv, de beneficiar, pentru perioada fiscal ! n care s-a efectuat ajustarea. CAPITOLUL XV: Dispozi!ii tranzitorii Art. 161: Dispozi!ii tranzitorii (1)Opera#iunile efectuate dup! data intr!rii n vigoare a prezentului titlu n baza unor contracte n derulare vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excep #iile prev!zute de prezentul articol. Ordonatorii de credite, n cazul institu#iilor publice, au obliga#ia s! asigure fondurile necesare pl !#ii taxei pe valoarea ad!ugat! n situa#ia n care opera#iunile respective nu mai sunt scutite de taxa pe valoarea ad !ugat! sau n cazul modific!rii de cot!. (2)Certificatele pentru amnarea exigibilit!#ii taxei pe valoarea ad!ugat!, eliberate n baza art. 17 din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea ad !ugat!, republicat!, r!mn valabile pn! la data expir!rii perioadelor pentru care au fost acordate. (3)Certificatele de suspendare a pl !#ii taxei pe valoarea ad!ugat! n vam!, eliberate n baza art. 29 lit. D.c) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea ad !ugat!, republicat!, nu "i men#in valabilitatea pentru importuri efectuate dup ! data de 1 ianuarie 2004 inclusiv. Importurile efectuate pn! la data de 31 decembrie 2003 inclusiv, pe baz! de certificate de suspendare a pl!#ii taxei n vam!, "i men#in regimul fiscal, de la data efectu!rii importului respectiv, plata taxei pe valoarea ad!ugat! urmnd a se efectua la organele fiscale, pn! la termenele pentru care a fost acordat! suspendarea. (4)Prin norme se stabilesc reguli diferite pentru opera#iunile de intermediere n turism, vnz!rile de bunuri second-hand, opera#iunile realizate de casele de amanet. (5)n cazul oric!rui act normativ care este n vigoare la data intr!rii n vigoare a prezentului cod "i prevede aplicarea cotei zero a taxei pe valoarea ad !ugat! aferente

133

unei opera#iuni, n n#elesul prezentului cod, opera#iunea respectiv! se consider! scutit! cu drept de deducere. (6)Construc#iile de locuin#e realizate prin Agen#ia Na#ional! pentru Locuin#e, pe baz! de contracte ferme ncheiate cu societ!#i de construc#ii, pn! la data de 31 mai 2002 inclusiv, beneficiaz! de scutire cu drept de deducere a taxei pe valoarea ad!ugat! pn! la finalizarea construc#iei, potrivit termenilor contractuali, inclusiv celor introdu "i prin acte adi#ionale impuse de situa#ii tehnice justificate. (7)Referirile la taxa pe valoarea ad!ugat! din actele normative prev!zute la lit. a)-q) r!mn n vigoare pn! la data de 31 decembrie 2006, cu excep#ia cazurilor n care actul normativ prevede aplicarea, pe o perioad ! limitat! de timp a acestor prevederi, "i care se vor aplica pe perioada prev!zut! n actul normativ prin care au fost acordate, cu condi#ia s! nu dep!"easc! data de 31 decembrie 2006: a)art. 6 lit. b) "i c) din Ordonan#a Guvernului nr. 116/1998 privind instituirea regimului special pentru activitatea de transport maritim interna#ional, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 326 din 29 august 1998, cu modific!rile ulterioare; b)lit. a), b) "i f) ale anexei nr. 1 la Hot!rrea Guvernului nr. 445/1999 privind acordarea de facilit!#i "i condi#iile de realizare a investi#iei la Societatea Comercial ! "Automobile Dacia" - S.A., publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 260 din 7 iunie 1999, cu modific!rile ulterioare; c)art. 2 din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 50/2000 pentru abrogarea Ordonan#ei de urgen#! a Guvernului nr. 67/1999 privind unele m!suri pentru dezvoltarea activit!#ii economice, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 208 din 12 mai 2000, aprobat! prin Legea nr. 302/2001, cu modific!rile ulterioare; d)art. 7 din Ordonan#a Guvernului nr. 131/2000 privind instituirea unor m!suri pentru facilitarea exploat!rii porturilor, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 750 din 15 octombrie 2002, cu modific!rile ulterioare; e)Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagr!, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 406 din 23 iulie 2001; f)art. 2 "i 3 din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 247/2000 privind scutirea de la plata taxelor vamale a importurilor necesare pentru "Repara#ia capital! cu modernizare pentru cre"terea siguran#ei "i capacit!#ii Centralei Hidroelectrice Por#ile de Fier I", publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 636 din 7 decembrie 2000, aprobat! prin Legea nr. 251/2001, cu complet!rile ulterioare;
134

g)Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 125/2001 privind unele m!suri pentru execu#ia lucr!rilor de reabilitare a Grupului nr. 1 de 210 MW din Centrala Termoelectric! Mintia - Deva, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 659 din 19 octombrie 2001, aprobat! prin Legea nr. 119/2002; h)art. 12, 13 "i 14 din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 119/2001 privind unele m!suri pentru privatizarea Societ!#ii Comerciale Combinatul Siderurgic "Sidex" - S.A. Gala#i, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; i)art. 41 alin. (2) "i art. 70 alin. (7) din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 422 din 18 iunie 2002; j)art. 1 din Legea nr. 192/2002 privind scutirea de la plata drepturilor de import a bunurilor provenite sau finan#ate direct din fonduri nerambursabile NATO, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 273 din 23 aprilie 2002; k)art. 38 alin. (1) lit. c) din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 102/1999 privind protec#ia special! "i ncadrarea n munc! a persoanelor cu handicap, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 1999, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 519/2002, cu modific!rile ulterioare; l)Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 4/2002 privind amnarea pl!#ii n vam! a taxei pe valoarea ad !ugat! aferent! importurilor de bunuri efectuate de firma Bombardier Transportation Sweden AB, precum "i amnarea exigibilit!#ii taxei pe valoarea ad!ugat! aferente livr!rilor de bunuri "i/sau prest!rilor de servicii efectuate de persoane juridice romne c!tre aceast! firm! pentru asamblarea a 18 trenuri noi de metrou, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 60 din 28 ianuarie 2002, aprobat! prin Legea nr. 250/2002; m)Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 52/2002 privind amnarea pl!#ii n vam! a taxei pe valoarea ad !ugat! aferente importurilor de bunuri efectuate de Societatea Na#ional! de Transport Feroviar de C!l!tori "C.F.R. C!l!tori" - S.A., precum "i amnarea exigibilit!#ii taxei pe valoarea ad!ugat! aferent! livr!rilor de bunuri "i/sau prest!rii de servicii efectuate de persoane juridice romne pentru realizarea Proiectului de modernizare "i repara#ie general! a 100 vagoane de c!l!tori de c!tre firma "Alstom - De Dietrich Feroviaire" din Fran#a, finan#at din credit de la Banca European! pentru Reconstruc#ie "i Dezvoltare "i Banca "Paribas" - Fran#a, contractat cu garan#ia statului, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 299 din 7 mai 2002, aprobat! prin Legea nr. 441/2002;
135

n)Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 24/2003 privind suspendarea pl!#ii taxei pe valoarea ad!ugat! la organele vamale pentru echipamente din import destinate nzestr!rii Serviciului de Informa#ii Externe "i Serviciului de Telecomunica#ii Speciale, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 266 din 16 aprilie 2003, aprobat! prin Legea nr. 317/2003; o)Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 47/2003 pentru suspendarea pl!#ii taxei pe valoarea ad!ugat! la organele vamale pentru echipamente din import destinate nzestr!rii Ministerului de Interne, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 433 din 19 iunie 2003, aprobat! prin Legea nr. 465/2003; p)Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 49/2003 privind suspendarea pl!#ii taxei pe valoarea ad!ugat! la organele vamale pentru echipamente de import destinate nzestr!rii Ministerului Afacerilor Externe, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 441 din 23 iunie 2003, aprobat! prin Legea nr. 447/2003; q)Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 79/2003 privind suspendarea pl!#ii taxei pe valoarea ad!ugat! la organele vamale pentru echipamentele din import destinate nzestr!rii Serviciului de Protec#ie "i Paz!, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 666 din 19 septembrie 2003, aprobat! prin Legea nr. 489/2003. TITLUL VII: Accize CAPITOLUL I: Accize armonizate SEC$IUNEA 1: Dispozi!ii generale Art. 162: Sfera de aplicare Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz! bugetului de stat, pentru urm!toarele produse provenite din produc#ia intern! sau din import: a)bere; b)vinuri; c)b!uturi fermentate, altele dect bere "i vinuri; d)produse intermediare; e)alcool etilic; f)produse din tutun; g)uleiuri minerale. Art. 163: Defini!ii
136

n n#elesul prezentului titlu, se vor folosi urm!toarele defini#ii: a)produsele accizabile sunt produsele prev!zute la art. 162; b)produc#ia de produse accizabile reprezint! orice opera#iune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice form!; c)antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autorit!#ii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, de#inute, primite sau expediate n regim suspensiv, de c!tre antrepozitarul autorizat, n exerci#iul activit!#ii, n anumite condi#ii prev!zute de prezentul titlu "i de norme; d)antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamal ! conform Codului vamal al Romniei; e)antrepozitarul autorizat este persoana fizic! sau juridic! autorizat! de autoritatea fiscal! competent!, n exercitarea activit!#ii acesteia, s! produc!, s! transforme, s! de#in!, s! primeasc! "i s! expedieze produse accizabile, ntr-un antrepozit fiscal; f)regimul suspensiv este regimul fiscal conform c!ruia plata accizelor este suspendat! pe perioada producerii, transform!rii, de#inerii "i deplas!rii produselor; g)documentul administrativ de nso#irea/m!rfii - DAI - este documentul care trebuie folosit la mi"carea produselor accizabile n regim suspensiv; h)codul NC reprezint! pozi#ia tarifar!, subpozi#ia tarifar! sau codul tarifar, conform Nomenclaturii Combinate din Tariful Vamal de Import ai Romniei valabil n anul 2003. Art. 164: Faptul generator Produsele prev!zute la art. 162 sunt supuse accizelor n momentul producerii lor n Romnia sau la momentul importului lor n #ar!. Art. 165: Exigibilitatea Acciza este exigibil! n momentul eliber!rii pentru consum sau cnd se constat! pierderi sau lipsuri de produse accizabile. Art. 166: Eliberarea pentru consum (1)n n#elesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezint!: a)orice ie"ire a produselor accizabile din regimul suspensiv; b)orice produc#ie de produse accizabile n afara regimului suspensiv; c)orice import de produse accizabile, dac! produsele accizabile nu sunt plasate n regim suspensiv;
137

d)utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului fiscal, altfel dect ca materie prim!; e)orice de#inere n afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse n sistemul de accizare, n conformitate cu prezentul titlu. (2)Nu se consider! eliberare pentru consum mi"carea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, n condi#iile prev!zute la sec#iunea a 5-a din prezentul capitol "i conform prevederilor din norme, c!tre: a)un alt antrepozit fiscal n Romnia, autorizat pentru respectivele produse accizabile; b)o alt! #ar!. Art. 167: Importul (1)n n#elesul prezentului titlu, import reprezint! orice intrare de produse accizabile n Romnia, cu excep#ia: a)plas!rii produselor accizabile importate sub un regim vamal suspensiv n Romnia; b)distrugerii sub supravegherea autorit!#ii vamale a produselor accizabile; c)plas!rii produselor accizabile n zone libere, n condi#iile prev!zute de legisla#ia vamal! n vigoare. (2)Se consider!, de asemenea, import: a)scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, n cazul n care produsul r!mne n Romnia; b)utilizarea n scop personal n Romnia a unor produse accizabile plasate n regim vamal suspensiv; c)apari#ia oric!rui alt eveniment care genereaz! obliga#ia pl!#ii drepturilor vamale de import. (3)Pentru importurile de produse accizabile se aplic! prevederile legisla#iei vamale. Art. 168: Producerea "i de!inerea n regim suspensiv (1)Este interzis! producerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal. (2)Este interzis! de#inerea unui produs accizabil n afara antrepozitului fiscal, dac! acciza pentru acel produs nu a fost pl!tit!.

138

(3)Prevederile alin. (1) "i (2) nu se aplic! pentru berea, vinurile "i b!uturile fermentate, altele dect bere "i vinuri, produse n gospod!riile individuale pentru consumul propriu. SEC$IUNEA 2: Produse accizabile Art. 169: Bere (1)n n#elesul prezentului titlu, bere reprezint! orice produs ncadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care con#ine un amestec de bere "i de b!uturi nealcoolice, ncadrat la codul NC 2206 00, avnd, "i ntr-un caz, "i n altul, o concentra#ie alcoolic! mai mare de 0,5% n volum. (2)Pentru berea produs! de micii produc!tori independen#i, care de#in instala#ii de fabrica#ie cu o capacitate nominal! anual! care nu dep!"e"te 200.000 hi, se aplic! accize specifice reduse. Acela"i regim se aplic! "i pentru berea importat! de la micii produc!tori independen#i, cu o capacitate nominal! anual! care nu dep!"e"te 200.000 hi. (3)Fiecare agent economic produc!tor de bere are obliga#ia de a depune la organul fiscal teritorial la care este nregistrat ca antrepozitar autorizat, pn ! la data de 15 ianuarie a fiec!rui an, o declara#ie pe propria r!spundere privind capacit!#ile de produc#ie pe care le de#ine. (4)Beneficiaz! de nivelul redus al accizelor to#i agen#ii economici mici produc!tori care ndeplinesc cumulativ urm!toarele condi#ii: sunt agen#i economici produc!tori de bere care, din punct de vedere juridic "i economic, sunt independen#i fa#! de orice alt agent economic produc!tor de bere; utilizeaz! instala#ii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spa#ii de produc#ie diferite de cele ale oric!rui alt agent economic produc!tor de bere "i nu func#ioneaz! sub licen#a de produs a altui agent economic produc!tor de bere. (5)n situa#ia n care un agent economic produc!tor de bere, care beneficiaz! de nivelul redus al accizelor, "i m!re"te capacitatea de produc#ie, prin achizi#ionarea de noi capacit!#i sau extinderea celor existente, acesta va n"tiin#a n scris organul fiscal la care este nregistrat ca antrepozitar autorizat despre modific!rile produse, va calcula "i va v!rsa la bugetul de stat accizele, n cuantumul corespunz!tor noii capacit!#i de produc#ie, ncepnd cu luna imediat urm!toare celei n care a avut loc punerea n func#iune a acesteia.

139

(6)Este exceptat! de la plata accizelor berea fabricat! de persoana fizic! "i consumat! de c!tre aceasta "i membrii familiei sale, cu condi#ia s! nu fie vndut!. Art. 170: Vinuri (1)n n#elesul prezentului titlu, vinurile sunt: a)vinuri lini"tite, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile NC 2204 "i 2205, cu excep#ia vinului spumos, a"a cum este definit la lit. b), "i care: 1.au o concentra#ie alcoolic! mai mare de 1,2% n volum, dar care nu dep!"e"te 15% n volum, "i la care alcoolul con#inut n produsul finit rezult! n ntregime din fermentare; sau 2.au o concentra#ie alcoolic! mai mare de 15% n volum, dar care nu dep!"e"te 18% n volum, au fost ob#inute f!r! nici o mbog!#ire, "i la care alcoolul con#inut n produsul finit rezult! n ntregime din fermentare. b)vinuri spumoase, care cuprind toate produsele ncadrate la codurile: NC 2204 10; 2204 21 10, 2204 29 10 "i 2205, "i care: 1.sunt prezentate n sticle nchise, cu un dop tip ciuperc!, fixat cu ajutorul leg!turilor sau care sunt sub presiune datorat! dioxidului de carbon n solu#ie egal! sau mai mare de 3 bari; "i 2.au o concentra#ie alcoolic! care dep!"e"te 1,2% n volum, dar care nu dep!"e"te 15% n volum, "i la care alcoolul con#inut n produsul finit rezult! n ntregime din fermentare. (2)Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizic! "i consumat de c!tre aceasta "i membrii familiei sale, cu condi#ia s! nu fie vndut. Art. 171: B#uturi fermentate, altele dect bere "i vinuri (1)n n#elesul prezentului titlu, b!uturile fermentate, altele dect bere "i vinuri, reprezint!: a)alte b!uturi fermentate lini"tite care se ncadreaz! la codurile NC 2204 "i 2205 "i care nu sunt prev!zute la art. 170, ca "i toate produsele ncadrate la codurile NC 2206 00, cu excep#ia altor b!uturi fermentate spumoase, a"a cum sunt definite la lit. b), "i a produsului prev!zut la art. 169, avnd:

140

1.o concentra#ie alcoolic! ce dep!"e"te 1,2% n volum, dar nu dep!"e"te 10% n volum; sau 2.o concentra#ie alcoolic! ce dep!"e"te 10% n volum, dar nu dep!"e"te 15% n volum, "i la care alcoolul con#inut n produsul finit rezult! n ntregime din fermentare. b)alte b!uturi fermentate spumoase care se ncadreaz! la codurile: NC 2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10; 2204 21 10; 2204 29 10 "i 2205, care nu intr! sub inciden#a art. 170 "i care sunt prezentate n sticle nchise cu un dop tip ciuperc!, fixat cu ajutorul leg!turilor sau care sunt sub presiune datorat! dioxidului de carbon n solu#ie egal! sau mai mare de 3 bari, "i care: 1.au o concentra#ie alcoolic! care dep!"e"te 1,2% n volum, dar nu dep!"e"te 13% n volum; sau 2.au o concentra#ie alcoolic! care dep!"e"te 13% n volum, dar nu dep!"e"te 15% n volum "i la care alcoolul con#inut n produsul finit rezult! n ntregime din fermentare. (2)Sunt exceptate de la plata accizelor b!uturile fermentate, altele dect bere "i vinuri, fabricate de persoana fizic! "i consumate de c!tre aceasta "i membrii familiei sale, cu condi#ia s! nu fie vndute. Art. 172: Produse intermediare (1)n n#elesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezint! toate produsele care au o concentra#ie alcoolic! ce dep!"e"te 1,2% n volum, dar nu dep!"e"te 22% n volum, "i care se ncadreaz! la codurile: NC 2204, 2205 "i 2206 00, dar care nu intr! sub inciden#a art. 169-171. (2)se consider! produse intermediare "i orice b!utur! fermentat! lini"tit! prev!zut! la art. 171 alin. (1) lit. a), care are o concentra#ie alcoolic! ce dep!"e"te 5,5% n volum "i care nu rezult! n ntregime din fermentare, "i orice b!utur! fermentat! spumoas! prev!zut! la art. 171 alin. (1) lit. b), care are o concentra#ie alcoolic! ce dep!"e"te 8,5% n volum "i care nu rezult! n ntregime din fermentare. Art. 173: Alcool etilic n n#elesul prezentului titlu, alcool etilic reprezint!: a)toate produsele care au o concentra#ie alcoolic! ce dep!"e"te 1,2% n volum "i care sunt ncadrate la codurile NC 2207 "i 2208, chiar atunci cnd aceste produse fac parte dintr-un produs ncadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate;
141

b)produsele care au o concentra#ie alcoolic! ce dep!"e"te 22% "i care sunt cuprinse la codurile NC 2204, 2205 "i 2206 00; c)#uic! "i rachiuri de fructe; d)brice alt produs, n solu#ie sau nu, care con#ine b!uturi spirtoase potabile. Art. 174: Produse din tutun (1)n n#elesul prezentului titlu, produse din tutun sunt: a)#igarete; b)#ig!ri "i #ig!ri de foi; c)tutun de fumat: 1.tutun de fumat fin t!iat, destinat rul!rii n #igarete; 2.alte tutunuri de fumat. (2)Se consider! #igarete: a)rulourile de tutun destinate fumatului ca atare "i care nu sunt #ig!ri sau #ig!ri de foi, n sensul alin. (3); b)rulourile de tutun care se pot introduce ntr-un tub de hrtie de #igarete, prin simpla mnuire neindustrial!; c)rulourile de tutun care se pot nf!"ur! n hrtie de #igarete, prin simpla mnuire neindustrial!; d)orice produs care con#ine par#ial alte substan#e dect tutunul, dar care respect! criteriile prev!zute la lit. a), b) sau c). (3)Se consider! #ig!ri sau #ig!ri de foi, dac! se pot fuma ca atare, dup! cum urmeaz!: a)rulourile de tutun care con#in tutun natural; b)rulourile de tutun care au un nveli" exterior din tutun natural; c)rulourile de tutun care au o umplutur! din amestec t!iat fin, nveli" exterior de culoarea normal! a unei #ig!ri, care acoper! complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mu"tiucul, dac! este cazul, "i un liant, cu condi#ia ca: 1.nveli"ul "i liantul s! fie din tutun reconstituit; 2.masa unitar! a rolei de tutun, excluznd filtrul sau mu"tiucul, s! nu fie sub 1,2 grame; "i
142

3.nveli"ul s! fie fixat n form! de spiral!, cu un unghi ascu#it de minimum 30 grade fa#! de axa longitudinal! a #ig!rii. d)rulourile de tutun, care au o umplutur! din amestec t!iat fin, nveli" exterior de culoare normal! a unei #ig!ri, din tutun reconstituit, care acoper! complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mu"tiucul, dac! este cazul, cu condi#ia ca: 1.masa unitar! a ruloului, excluznd filtrul "i mu"tiucul, s! fie egal! sau mai mare de 2,3 grame; "i 2.circumferin#a ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea #ig!rii s! nu fie sub 34 mm. e)orice produs care con#ine par#ial alte substan#e dect tutunul, dar care respect! criteriile de la lit. a), b), c) sau d) "i are nveli"ul din tutun natural, nveli"ul "i liantul din tutun reconstituit sau nveli"ul din tutun reconstituit. (4)Se consider! tutun de fumat: a)tutunul t!iat sau f!rmi#at ntr-un alt mod, r!sucit sau presat n buc!#i, "i care poate fi fumat f!r! prelucrare industrial!; b)de"eurile de tutun prelucrate pentru vnzarea cu am!nuntul, care nu sunt prev!zute la alin. (2) "i (3); c)orice produs care con#ine par#ial alte substan#e dect tutunul, dac! produsul respect! criteriile de la lit. a) sau b). (5)Se consider! tutun de fumat fin t!iat destinat rul!rii n #igarete: a)tutunul de fumat, a"a cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint! particulele de tutun ce au o l!#ime sub 1 mm; b)tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint! particulele de tutun ce au o l!#ime mai mare de 1 mm, dac! tutunul de fumat este vndut sau destinat vnz!rii pentru rularea #igaretelor. (6)Se consider! alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat t!iat fin. (7)Un rulou de tutun prev!zut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca dou! #igarete - atunci cnd are o lungime, excluznd filtrul "i mu"tiucul, mai mare de 9 cm, f!r! s! dep!"easc! 18 cm; ca trei #igarete - cnd are o lungime, excluznd filtrul "i mu"tiucul, mai mare de 18 cm, f!r! s! dep!"easc! 27 cm, "i a"a mai departe.
143

Art. 175: Uleiuri minerale (1)n n#elesul prezentului titlu, uleiuri minerale sunt: a)produsele cu codul NC 2706 00 00; b)produsele cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707 30; 2707 50; 2707 91 00; 2707 99 11; 2707 99 19; c)produsele cu codul NC 2709 00; d)produsele cu codul NC 2710; e)produsele cu codul NC 2711, inclusiv metanul "i propanul, pure din punct de vedere chimic, dar f!r! gazul natural; f)produsele cu codurile: NC 2712 10; 2712 20; 2712 90 (f!r! produsele de la 2712 90 11 "i 2712 90 19); g)produsele cu codul NC 2715 00 00; h)produsele cu codul NC 2901; i)produsele cu codurile: NC 2902 11 00; 2902 19 90; 2902 20 00; 2902 30 00; 2902 41 00; 2902 42 00; 2902 43 00 "i 2902 44 00; j)produsele cu codurile NC 3403 11 00 "i 3403 19; k)produsele cu codul NC 3811; l)produsele cu codul NC 3817 00. (2)Uleiurile minerale pentru care se datoreaz! accize sunt: a)benzin! cu plumb cu codurile: NC 2710 11 31; 2710 11 51 "i 2710 11 59; b)benzin! f!r! plumb cu codurile: NC 2710 11 41; 2710 11 45 "i 2710 11 49; c)motorin! cu codurile: NC 2710 19 41; 2710 19 45 "i 2710 19 49; d)p!cur! cu codurile: NC 2710 19 61; 2710 19 63; 2710 19 65 "i 2710 19 69; e)gazul petrolier lichefiat cu codurile: NC 2711 12 11 pn ! la 2711 19 00; f)gazul metan cu codul NC 2711 29 00; g)petrol lampant cu codurile NC 2710 19 21 "i 2710 19 25; h)benzen, toluen, xileni "i alte amestecuri de hidrocarburi aromatice cu codurile: NC 2707 10; 2707 20; 2707 30 "i 2707 50. (3)Uleiurile minerale, altele dect cele de la alin. (2), sunt supuse unei accize dac! sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare sau utilizate drept combustibil sau carburant. Nivelul accizei va fi fixat n func#ie de destina#ie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru nc!lzit sau carburantului echivalent.
144

(4)Pe lng! produsele accizabile prev!zute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus n vnzare sau utilizat drept carburant sau ca aditiv ori pentru a cre"te volumul final al carburan#ilor este impozitat drept carburant. Nivelul accizei va fi cel prev!zut pentru benzin! cu plumb. (5)Orice hidrocarbur!, cu excep#ia c!rbunelui, lignitului, turbei sau a oric!rei alte hidrocarburi solide similare sau a gazului natural, destinat! a fi utilizat!, pus! n vnzare sau utilizat! pentru nc!lzire, este accizat! cu acciza aplicabil! uleiului mineral echivalent. (6)Consumul de uleiuri minerale n incinta unui loc de produc#ie de uleiuri minerale nu este considerat fapt generator de accize atunci cnd se efectueaz! n scopuri de produc#ie. Cnd acest consum se efectueaz! n alte scopuri dect cel de produc#ie "i, n special, pentru propulsia vehiculelor, se consider! ca un fapt generator de accize. SEC$IUNEA 3: Nivelul accizelor Art. 176: Nivelul accizelor Nivelul accizelor pentru urm!toarele produse este:

Nr. crt. 0 1. Bere,

Ac Denumirea produsului sau a grupei de produse U.M.

(ech

eur 1 2 hl/1 grad Plato1)

din care: 1.1. Bere produs! de produc!torii independen#i cu o capacitate de produc#ie anual! ce nu dep!"e"te 200 mii hl 2. Vinuri 2.1. Vinuri lini"tite 2.2. Vinuri spumoase 3. B!uturi fermentate, altele dect bere "i vinuri 3.1. lini"tite 3.2. spumoase 4. Produse intermediare
145

hl de produs

hl de produs

hl de produs

5.

Alcool etilic

hl alcool pur2)

15

Produse din tutun 6. 7. 8. $igarete $ig!ri "i #ig!ri de foi Tutun destinat fumatului din care: 8.1. Tutun destinat rul!rii n #igarete Uleiuri minerale 9. Benzine cu plumb ton! 1.000 litri 10. Benzine f!r! plumb ton! 1.000 litri 11. Motorine 11.1. Motorine, exclusiv tipul EURO (EN590) 11.2. Motorine EURO (EN590) 12. P!cur! 13. Gaze petroliere lichefiate, din care: 13.1. Utilizate n consum casnic 14. Gaz metan 15. Petrol lampant (inclusiv kerosen)4) 16. Benzen, toluen, xileni "i alte amestecuri de hidrocarburi aromatice ______ *) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual ncepnd cu data de 1 iulie 2004, prin hot!rre a Guvernului, n conformitate cu angajamentele asumate de Romnia n procesul de negociere cu Uniunea European !, la Capitolul 10 - Impozitarea.
1) 3)

1.000 #igarete 1.000 buc!#i kg kg

4,4

40 3

34

26

ton! 1.000 litri 1.000 litri ton! ton! ton! ton! ton! ton!

22

19

18

10

40

40

Gradul Plato reprezint! greutatea de zah!r exprimat! n grame, con#inut! n 100 g Hl alcool pur reprezint! 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentra#ia de 100% alcool Prin gaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic se n #elege gazele Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaz!.
146

de solu#ie m!surat! la origine, la temperatura de 20/4C.

2)

n volum, la temperatura de 20C, con#inut ntr-o cantitate dat! de produs alcoolic.

3)

petroliere lichefiate, distribuite n butelii tip aragaz.

4)

Art. 177: Calculul accizei pentru !igarete (1)Pentru #igarete, acciza datorat! este egal! cu suma dintre acciza specific! "i acciza ad valorem. (2)Acciza specific! se calculeaz! n echivalent euro pe 1.000 de #igarete. (3)Acciza ad valorem se calculeaz! prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra pre#ului maxim de vnzare cu am!nuntul. (4)Pre#ul maxim de vnzare cu am!nuntul este pre#ul la care produsul este vndut altor persoane dect comercian#i "i care include toate taxele "i impozitele. (5)Pre#ul maxim de vnzare cu am!nuntul pentru orice marc! de #igarete se stabile"te de c!tre persoana care produce #igaretele n Romnia sau care import! #igaretele "i este adus la cuno"tin#! public! n conformitate cu cerin#ele prev!zute de norme. (6)Este interzis! vnzarea, de c!tre orice persoan!, a #igaretelor pentru care nu s-au stabilit "i declarat pre#uri maxime de vnzare cu am!nuntul. (7)Este interzis! vnzarea de #igarete, de c!tre orice persoan!, la un pre# ce dep!"e"te pre#ul maxim de vnzare cu am!nuntul, declarat. SEC$IUNEA 4: Regimul de antrepozitare Art. 178: Reguli generale (1)Produc#ia "i/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost pl!tit!, poate avea loc numai ntr-un antrepozit fiscal. (2)Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea "i/sau depozitarea de produse accizabile. (3)Produsele accizabile supuse marc!rii, potrivit prezentului titlu, nu pot fi depozitate n antrepozite fiscale de depozitare. (4)Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu am!nuntul a produselor accizabile. (5)De#inerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada pl!#ii accizelor, atrage plata acestora. (6)Fac excep#ie de la prevederile alin. (4) antrepozitele fiscale care livreaz! uleiuri minerale c!tre avioane "i nave sau furnizeaz! produse accizabile din magazinele duty-free. Art. 179: Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
147

(1)Un antrepozit fiscal poate func#iona numai pe baza autoriza#iei valabile emise de autoritatea fiscal! competent!. (2)n vederea ob#inerii autoriza#iei pentru ca un loc s! func#ioneze ca antrepozit fiscal, persoana care inten#ioneaz! s! fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s! depun! o cerere la autoritatea fiscal! competent! n modul "i sub forma prev!zute n norme. (3)Cererea trebuie s! con#in! informa#ii "i s! fie nso#it! de documente cu privire la: a)amplasarea "i natura locului; b)tipurile "i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse "i/sau depozitate n decursul unui an; c)identitatea "i alte informa#ii cu privire la persoana care urmeaz! s!-"i desf!"oare activitatea ca antrepozitar autorizat; d)capacitatea persoanei care urmeaz! a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerin#ele prev!zute la art. 183. (4)Persoana care inten#ioneaz! s! fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. n plus, atunci cnd solicitantul nu este proprietarul locului, cererea trebuie s! fie nso#it! de o declara#ie din partea proprietarului, prin care se confirm! permisiunea de acces pentru personalul cu atribu #ii de control. (5)Persoana care "i manifest! n mod expres inten#ia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscal ! competent! o singur! cerere. Cererea va fi nso#it! de documentele prev!zute de prezentul titlu, aferente fiec!rei loca#ii. Art. 180: Condi!ii de autorizare Autoritatea fiscal! competent! elibereaz! autoriza#ia de antrepozit fiscal pentru un loc, numai dac! sunt ndeplinite urm!toarele condi#ii: a)locul urmeaz! a fi folosit pentru producerea, mbutelierea, ambalarea, primirea, de#inerea, depozitarea "i/sau expedierea produselor accizabile. n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitat! trebuie s! fie mai mare dect cantitatea pentru care suma accizelor poten#iale este de 50.000 euro. Conform prevederilor din norme, aceast! cantitate poate fi diferen#iat!, n func#ie de grupa de produse depozitat!;
148

b)locul este amplasat, construit "i echipat astfel nct s! se previn! scoaterea produselor accizabile din acest loc f!r! plata accizelor; c)locul nu va fi folosit pentru vnzarea cu am!nuntul a produselor accizabile; d)n cazul unei persoane fizice care urmeaz! s!-"i desf!"oare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta s! nu fi fost condamnat! n mod definitiv pentru evaziune fiscal!, abuz de ncredere, fals, uz de fals, n"el!ciune, delapidare, m!rturie mincinoas!, dare sau luare de mit!, n Romnia sau n oricare din statele str!ine n care aceasta a avut domiciliul/reziden#a n ultimii 5 ani; e)n cazul unei persoane juridice care urmeaz! s!-"i desf!"oare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice s! nu fi fost condamna#i n mod definitiv pentru evaziune fiscal!, abuz de ncredere, fals, uz de fals, n"el!ciune, delapidare, m!rturie mincinoas!, dare sau luare de mit!, n Romnia sau n oricare din statele str!ine n care aceasta a avut domiciliul/reziden #a n ultimii 5 ani; f)persoana care urmeaz! s!-"i desf!"oare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s! dovedeasc! c! poate ndeplini cerin#ele prev!zute la art. 183. Art. 181: Autorizarea ca antrepozit fiscal (1)Autoritatea fiscal! competent! va notifica n scris autorizarea ca antrepozit fiscal, n termen de 60 de zile de la data depunerii documenta#iei complete de autorizare. (2)Autoriza#ia va con#ine urm!toarele: a)elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat; b)descrierea "i amplasarea locului antrepozitului fiscal; c)tipul produselor accizabile "i natura activit!#ii; d)capacitatea maxim! de depozitare, n cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru opera#iuni de depozitare; e)nivelul garan#iei; f)perioada de valabilitate a autoriza#iei; g)orice alte informa#ii relevante pentru autorizare. (3)n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea maxim! de depozitare a antrepozitului fiscal propus va fi determinat! de comun acord cu autoritatea fiscal! competent!. O dat! determinat!, aceasta nu va putea fi dep!"it!, n condi#iile autoriz!rii existente. Dac! aceast! capacitate de depozitare dep!"e"te maximul stabilit n autoriza#ie, va fi necesar ca, n termen de 15 zile de la modificarea
149

capacit!#ii de depozitare ini#iale, s! se solicite o aprobare pentru circumstan#ele schimbate. (4)Autoriza#iile pot fi modificate de c!tre autoritatea fiscal! competent!. (5)nainte de a fi modificat! autoriza#ia, autoritatea fiscal! competent! trebuie s!-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modific!rii propuse "i a motivelor acesteia. (6)Antrepozitarul autorizat poate solicita autorit!#ii fiscale competente modificarea autoriza#iei. Art. 182: Respingerea cererii de autorizare (1)Respingerea cererii de autorizare va fi comunicat! n scris, o dat! cu motivele lu!rii acestei decizii. (2)n cazul n care autoritatea fiscal! competent! a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceast! decizie, conform prevederilor legisla#iei n vigoare. Art. 183: Obliga!iile antrepozitarului autorizat Orice antrepozitar autorizat are obliga#ia de a ndeplini urm!toarele cerin#e: a)s! depun! la autoritatea fiscal! competent!, dac! se consider! necesar, o garan#ie, n cazul produc#iei, transform!rii "i de#inerii de produse accizabile, precum "i o garan#ie obligatorie pentru circula#ia acestor produse, n condi#iile stabilite prin norme; b)s! instaleze "i s! men#in! ncuietori, sigilii, instrumente de m!sur! sau alte instrumente similare adecvate, necesare asigur!rii securit!#ii produselor accizabile amplasate n antrepozitul fiscal; c)s! #in! eviden#e exacte "i actualizate cu privire la materiile prime, lucr!rile n derulare "i produsele accizabile finite, produse sau primite n antrepozitele fiscale "i expediate din antrepozitele fiscale, "i s! prezinte eviden#ele corespunz!toare, la cererea autorit!#ilor fiscale; d)s! #in! un sistem corespunz!tor de eviden#! a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil "i de securitate; e)s! asigure accesul autorit!#ilor fiscale competente n orice zon ! a antrepozitului fiscal, n orice moment n care antrepozitul fiscal este n exploatare "i n orice moment n care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor;
150

f)s! prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autorit!#ile fiscale competente, la cererea acestora; g)s! asigure, n mod gratuit, un birou n incinta antrepozitului fiscal, la cererea autorit!#ilor fiscale competente; h)s! cerceteze "i s! raporteze c!tre autorit!#ile fiscale competente orice pierdere, lips! sau neregularitate cu privire la produsele accizabile; i)s! n"tiin#eze autorit!#ile fiscale competente cu privire la orice extindere sau modificare propus! a structurii antrepozitului fiscal, precum "i a modului de operare n acesta, care poate afecta cuantumul garan#iei constituite potrivit lit. a); j)s! se conformeze cu alte cerin#e impuse prin norme. Art. 184: Regimul de transfer al autoriza!iei (1)Autoriza#iile sunt emise numai pentru antrepozitarii autoriza#i numi#i "i nu sunt transferabile. (2)Atunci cnd are loc vnzarea locului sau a afacerii, autoriza#ia nu va fi transferat! n mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie s! depun! o cerere de autorizare. Art. 185: Revocarea "i anularea autoriza!iei (1)Autoritatea fiscal! competent! revoc! autoriza#ia pentru un antrepozit fiscal, n urm!toarele situa#ii: a)n cazul unui antrepozitar autorizat, persoan! fizic!, dac!: 1.persoana a decedat; 2.persoana a fost condamnat! printr-o hot!rre judec!toreasc! definitiv!, n Romnia sau ntr-un stat str!in, pentru evaziune fiscal! sau orice alt! fapt! penal! prev!zut! la art. 180 lit. d); sau 3.activitatea desf!"urat! este n situa#ie de faliment sau lichidare. b)n cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoan! juridic!, dac!: 1.n leg!tur! cu persoana juridic! a fost ini#iat! o procedur! de faliment sau de lichidare; sau 2.oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hot!rre judec!toreasc! definitiv!, n Romnia sau ntr-un stat str!in, pentru evaziune fiscal! sau orice alt! fapt! penal! prev!zut! la art. 180 lit. e);
151

c)pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, cantitatea de produse accizabile depozitat! n antrepozitul fiscal este mai mic! dect cantitatea prev!zut! n norme, conform art. 180 lit. a). (2)Autoritatea fiscal! competent! anuleaz! autoriza#ia pentru un antrepozit fiscal, atunci cnd i-au fost oferite informa#ii inexacte sau incomplete n leg!tur! cu autorizarea antrepozitului fiscal. (3)Autoritatea fiscal! competent! revoc! sau anuleaz! autoriza#ia pentru un antrepozit fiscal, dac! antrepozitarul autorizat nu respect! oricare dintre cerin#ele prev!zute la art. 183 sau la sec#iunea a 6-a din prezentul capitol. (4)Dac! autoritatea fiscal! competent! hot!r!"te s! revoce sau s! anuleze autoriza#ia unui antrepozit fiscal, aceasta trebuie s! trimit! o notificare cu privire la aceast! decizie c!tre antrepozitarul autorizat. Cu excep#iile prev!zute la alin. (5), revocarea autoriza#iei "i produce efecte ncepnd cu cea de-a 15-a zi de la data la care antrepozitarul autorizat prime"te notificarea. (5)Antrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de revocare sau anulare a autoriza#iei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legisla#iei n vigoare. Termenul de 15 zile prev!zut la alin. (4) se suspend! pn! la solu#ionarea contesta#iei. (6)Antrepozitarul autorizat poate renun#a la autoriza#ia pentru un antrepozit fiscal, prin depunerea la autoritatea fiscal ! competent! a unei n"tiin#!ri n scris, cu minimum 60 de zile naintea datei cnd renun#area produce efecte. SEC$IUNEA 5: Deplasarea "i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Art. 186: Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Pe durata deplas!rii unui produs accizabil, acciza se suspend!, dac! sunt satisf!cute urm!toarele cerin#e: a)deplasarea are loc ntre dou! antrepozite fiscale; b)produsul este nso#it de minimum 3 exemplare ale unui document administrativ de nso#ire, care satisface cerin#ele prev!zute n norme; c)ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identific! cu claritate tipul "i cantitatea produsului aflat n interior; d)containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunz!tor, conform prevederilor din norme;

152

e)autoritatea fiscal! comptent! a primit garan#ia pentru plata accizelor aferente produsului. Art. 187: Documentul administrativ de nso!ire (1)Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv este permis! numai atunci cnd sunt nso#ite de documentul administrativ de nso#ire. Modelul documentului administrativ de nso#ire va fi prev!zut n norme. (2)n cazul deplas!rii produselor accizabile ntre dou! antrepozite fiscale n regim suspensiv, acest document se ntocme"te n 5 exemplare, utilizate dup! cum urmeaz!: a)primul exemplar r!mne la antrepozitul fiscal expeditor; b)exemplarele 2, 3 "i 4 ale documentului nso#esc produsele accizabile pe parcursul mi"c!rii pn! la antrepozitul fiscal primitor. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal primitor, acestea trebuie s! fie certificate de c!tre autoritatea fiscal! competent!, n raza c!reia "i desf!"oar! activitatea antrepozitul fiscal primitor, cu excep#iile prev!zute n norme. La sosirea produselor n antrepozitul fiscal primitor, exemplarul 2 se p!streaz! de c!tre acesta. Exemplarul 3 este transmis de c!tre antrepozitul fiscal primitor la antrepozitul fiscal expeditor. Exemplarul 4 se transmite "i r!mne la autoritatea fiscal! competent!, n raza c!reia "i desf!"oar! activitatea antrepozitul fiscal primitor; c)exemplarul 5 se transmite de c!tre antrepozitul fiscal expeditor, la momentul expedierii produselor, autorit!#ii fiscale competente n raza c!reia "i desf!"oar! activitatea. Art. 188: Primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv Pentru un produs n regim suspensiv care este deplasat, acciza continu ! s! fie suspendat! la primirea produsului n antrepozitul fiscal, dac! sunt satisf!cute urm!toarele cerin#e: a)produsul accizabil este plasat n antrepozitul fiscal sau expediat c!tre alt antrepozit fiscal, potrivit cerin#elor prev!zute la art. 186; b)antrepozitul fiscal primitor indic!, pe fiecare copie a documentului administrativ de nso#ire, tipul "i cantitatea fiec!rui produs accizabil primit, precum "i orice discrepan#! ntre produsul accizabil primit "i produsul accizabil indicat de documentele administrative de nso#ire, semnnd "i nscriind data pe fiecare copie a documentului;
153

c)antrepozitul fiscal primitor trebuie s! ob#in! de la autoritatea fiscal! competent! certificarea documentului administrativ de nso#ire a produselor accizabile primite, cu excep#iile prev!zute n norme; d)n termen de 10 zile de la primirea produselor, antrepozitul fiscal primitor returneaz! o copie a documentului administrativ de nso#ire persoanei care a expediat produsul. Art. 189: Obliga!ia de plat# a accizelor pe durata deplas#rii (1)n cazul oric!rei abateri de la cerin#ele prev!zute la art. 186-188, acciza se datoreaz! de c!tre persoana care a expediat produsul accizabil. (2)Orice persoan! care expediaz! un produs accizabil aflat n regim suspensiv este exonerat! de obliga#ia de plat! a accizelor pentru acel produs, dac! prime"te de la antrepozitul fiscal primitor un document administrativ de nso#ire, certificat n mod corespunz!tor. (3)Dac! o persoan! care a expediat un produs accizabil aflat n regim suspensiv nu prime"te documentul administrativ de nso#ire certificat n termen de 30 de zile de la data expedierii produsului, are datoria de a n "tiin#a n urm!toarele 3 zile autoritatea fiscal! competent! cu privire la acest fapt "i de a pl!ti accizele pentru produsul respectiv n termen de 5 zile de la data expir!rii termenului de primire a acelui document. Art. 190: Deplasarea uleiurilor minerale prin conducte fixe n cazul uleiurilor minerale deplasate n regim suspensiv, prin conducte fixe, pe lng ! prevederile art. 188 "i 189, antrepozitul fiscal expeditor are obliga#ia de a asigura autorit!#ilor fiscale competente, la cererea acestora, informa#ii exacte "i actuale cu privire la deplasarea uleiurilor minerale. Art. 191: Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal "i un birou vamal n cazul deplas!rii unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal "i un birou vamal de ie"ire din Romnia sau ntre un birou vamal de intrare n Romnia "i un antrepozit fiscal, acciza se suspend!, dac! sunt ndeplinite condi#iile prev!zute de norme. Aceste condi#ii sunt n conformitate cu principiile prev!zute la art. 186-190. Art. 192: Momentul exigibilit#!ii accizelor
154

(1)Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibil ! la data cnd produsul este eliberat pentru consum n Romnia. (2)Un produs accizabil este eliberat pentru consum n Romnia, n condi#iile prev!zute la art. 166. (3)n cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine exigibil ! la data cnd se constat! o pierdere sau o lips! a produsului accizabil. (4)Prevederea alin. (3) nu se aplic! "i plata accizei nu se datoreaz! dac! pierderea sau lipsa intervine n perioada n care produsul accizabil se afl ! ntr-un regim suspensiv "i sunt ndeplinite oricare dintre urm!toarele condi#ii: a)produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit! v!rs!rii, spargerii, incendierii, inunda#iilor sau altor cazuri de for#! major!, dar numai n situa#ia n care autorit!#ii fiscale competente i se prezint! dovezi satisf!c!toare cu privire la evenimentul respectiv, mpreun! cu informa#ia privind cantitatea de produs care nu este disponibil! pentru a fi folosit! n Romnia; b)produsul nu este disponibil pentru a fi folosit n Romnia datorit! evapor!rii sau altor cauze care reprezint! rezultatul natural al producerii, de#inerii sau deplas!rii produsului, dar numai n situa#ia n care cantitatea de produs care nu este disponibil ! pentru a fi folosit! n Romnja nu dep!"e"te limitele prev!zute n norme. (5)n cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine exigibil! la data la care produsul este utilizat n orice scop care nu este n conformitate cu scutirea. (6)n cazul unui ulei mineral, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil !, acciza devine exigibil! la data la care uleiul mineral este oferit spre vnzare sau la care este utilizat drept combustibil sau carburant. (7)n cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil ! "i care este depozitat ntr-un antrepozit fiscal pentru care se revoc! sau se anuleaz! autoriza#ia, acciza devine exigibil! la data revoc!rii sau anul!rii autoriza#iei. (8)Accizele se calculeaz! n cota "i rata de schimb n vigoare, la momentul n care acciza devine exigibil!. SEC$IUNEA 6: Obliga!iile pl#titorilor de accize Art. 193: Plata accizelor la bugetul de stat

155

(1)Accizele se pl!tesc la bugetul de stat pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei n care acciza devine exigibil !. (2)n cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat ntr-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1), momentul pl !#ii accizelor este momentul nregistr!rii declara#iei vamale de import. Art. 194: Depunerea declara!iilor de accize (1)Orice antrepozitar autorizat are obliga#ia de a depune la autoritatea fiscal! competent! o declara#ie de accize pentru fiecare lun! n care este valabil! autoriza#ia de antrepozit fiscal, indiferent dac! se datoreaz! sau nu plata accizei pentru luna respectiv!. (2)Declara#iile de accize se depun la autoritatea fiscal ! competent! de c!tre antrepozitarii autoriza#i pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei la care se refer! declara#ia. (3)n situa#iile prev!zute la art. 166 alin. (1) lit. b) "i e) trebuie s! se depun! imediat o declara#ie de accize la autoritatea fiscal! competent! "i, prin derogare de la art. 193, acciza se pl!te"te a doua zi dup! depunerea declara#iei. Art. 195: Documente fiscale (1)Pentru produsele accizabile, altele dect cele marcate, care sunt transportate sau de#inute n afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie s! fie dovedit! folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 6 zile. Aceast! prevedere nu este aplicabil! pentru produsele accizabile transportate sau de#inute de c!tre alte persoane dect comercian#ii, n m!sura n care aceste produse sunt ambalate n pachete destinate vnz!rii cu am!nuntul. (2)Toate transporturile de produse accizabile sunt nso#ite de un document, astfel: a)mi"carea produselor accizabile n regim suspensiv este nso#it! de documentul administrativ de nso#ire; b)mi"carea produselor accizabile eliberate pentru consum este nso#it! de factura fiscal! ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat n norme; c)transportul de produse accizabile, cnd acciza a fost pl !tit!, este nso#it de factur! sau aviz de nso#ire.
156

Art. 196: Eviden!e contabile Orice antrepozitar autorizat are obliga#ia de a #ine registre contabile precise, care s! con#in! suficiente informa#ii pentru ca autorit!#ile fiscale s! poat! verifica respectarea prezentului titlu, conform legisla#iei n vigoare. Art. 197: Responsabilit#!ile antrepozitarilor autoriza!i "i ale autorit#!ilor fiscale competente (1)Orice antrepozitar autorizat, obligat la plata accizelor, poart! r!spunderea pentru calcularea corect! "i plata la termenul legal a accizelor c!tre bugetul de stat "i pentru depunerea la termenul legal a declara#iilor de accize la autoritatea fiscal! competent!, conform prezentului titlu "i cu legisla#ia vamal! n vigoare. (2)Accizele se administreaz! de autorit!#ile fiscale competente "i de autorit!#ile vamale, pe baza competen#elor lor, a"a cum sunt precizate n prezentul titlu "i n legisla#ia vamal! n vigoare. Art. 198: Garan!ii (1)Dup! acceptarea condi#iilor de autorizare a antrepozitului fiscal, antrepozitarul autorizat depune la autoritatea fiscal! competent! o garan#ie, conform prevederilor din norme, care s! asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. (2)Garan#iile pot fi: depozite n numerar, ipoteci, garan#ii reale "i personale. (3)Modul de calcul, valoarea "i durata garan#iei vor fi prev!zute n norme. (4)Valoarea garan#iei va fi analizat! periodic, pentru a reflecta orice schimb!ri n volumul afacerii, n activitatea antrepozitarilor autoriza#i sau n nivelul de accize datorat. SEC$IUNEA 7: Scutiri la plata accizelor Art. 199: Scutiri generale (1)Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci cnd sunt destinate pentru: a)livrarea n contextul rela#iilor consulare sau diplomatice; b)organiza#iile interna#ionale recunoscute ca atare de c!tre autorit!#ile publice ale Romniei, n limitele "i n condi#iile stabilite prin conven#iile interna#ionale, care pun bazele acestor organiza#ii, sau prin acorduri ncheiate la nivel statal sau guvernamental;
157

c)for#ele armate apar#innd oric!rui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord, cu excep#ia For#elor Armate ale Romniei; d)rezerva de stat "i rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim. (2)Modalitatea "i condi#iile de acordare a scutirilor prev!zute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. (3)Accizele nu se aplic! pentru importul de produse accizabile aflate n bagajul c!l!torilor "i al altor persoane fizice, cu domiciliul n Romnia sau n str!in!tate, n limitele "i n conformitate cu cerin#ele prev!zute de legisla#ia vamal! n vigoare. Art. 200: Scutiri pentru alcool etilic "i alte produse alcoolice (1)Sunt scutite de plata accizelor alcoolul etilic "i alte produse alcoolice atunci cnd sunt: a)denaturate conform prescrip#iilor legale "i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman; b)utilizate pentru producerea o#etului; c)utilizate pentru producerea de medicamente; d)utilizate pentru producerea de arome alimentare, pentru alimente sau b !uturi nealcoolice ce au o concentra#ie ce nu dep!"e"te 1,2% n volum; e)utilizate n scop medical n spitale "i farmacii; f)utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau f!r! crem!, cu condi#ia ca n fiecare caz concentra#ia de alcool s! nu dep!"easc! 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr! n compozi#ia ciocolatei "i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr! n compozi#ia altor produse; g)e"antioane pentru analiz! sau teste de produc#ie necesare sau n scopuri "tiin#ifice; h)utilizate n procedee de fabrica#ie, cu condi#ia ca produsul finit s! nu con#in! alcool; i)utilizate pentru producerea unui element care nu este supus accizei; j)utilizate n industria cosmetic!. (2)Modalitatea "i condi#iile de acordare a scutirilor prev!zute la alin. (1), precum "i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme. Art. 201: Scutiri pentru uleiuri minerale (1)Sunt scutite de la plata accizelor:
158

a)uleiurile minerale folosite n orice alt scop dect drept combustibil sau carburant; b)uleiurile minerale livrate n vederea utiliz!rii drept carburant pentru aeronave, altele dect avia#ia turistic! n scop privat. Prin avia#ie turistic! n scop privat se n#elege utilizarea unei aeronave, de c!tre proprietarul s!u sau de c!tre persoana fizic! sau juridic! care o de#ine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale "i n special altele dect transportul de persoane sau de m!rfuri sau prest!ri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autorit!#ilor publice; c)uleiurile minerale livrate n vederea utiliz!rii drept carburant pentru naviga#ia maritim! interna#ional! "i pentru naviga#ia pe c!ile navigabile interioare, altele dect naviga#iile de agrement n scop privat. Prin naviga#ie de agrement n scop privat se n#elege utilizarea oric!rei ambarca#iuni, de c!tre proprietarul s!u sau de c!tre persoana fizic! sau juridic! care o de#ine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale "i n special altele dect transportul de persoane sau de m!rfuri ori prest!ri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autorit!#ilor publice; d)uleiurile minerale utilizate n cadrul produc#iei de electricitate "i n centralele electrocalogene; e)uleiurile minerale utilizate n scopul test!rii aeronavelor "i vapoarelor; f)uleiurile minerale injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimic!, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal; g)uleiurile minerale care intr! n Romnia n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinat utiliz!rii drept combustibil pentru acel autovehicul; h)orice ulei mineral care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor umanitar; i)orice ulei mineral achizi#ionat direct de la agen#i economici produc!tori sau importatori, utilizat drept combustibil pentru nc!lzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de b!trni "i orfelinatelor; j)orice ulei mineral utilizat de c!tre persoane fizice drept combustibil pentru nc!lzirea locuin#elor; k)orice ulei mineral achizi#ionat direct de la agen#i economici produc!tori sau importatori, utilizat drept combustibil n scop tehnologic sau pentru producerea de agent termic "i ap! cald!; l)orice ulei mineral achizi#ionat direct de la agen#i economici produc!tori sau importatori, utilizat n scop industrial;
159

m)uleiurile minerale utilizate drept combustibil neconven #ional (bio-diesel). (2)Modalitatea "i condi#iile de acordare a scutirilor prev!zute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. SEC$IUNEA 8: Marcarea produselor alcoolice "i a produselor din tutun Art. 202: Reguli generale (1)Prevederile prezentului capitol se aplic! urm!toarelor produse accizabile: a)produse intermediare "i alcool etilic, cu excep#iile prev!zute prin norme; b)produse din tutun. (2)Nu este supus obliga#iei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. (3)Produsele accizabile prev!zute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul Romniei numai dac! acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei sec#iuni. Art. 203: Responsabilitatea marc#rii (1)Responsabilitatea marc!rii produselor accizabile revine antrepozitarilor autoriza#i sau importatorilor. (2)Importatorul transmite produc!torului extern marcajele, sub forma "i n maniera prev!zute n norme, n vederea aplic!rii efective a acestora pe produsele accizabile contractate. Art. 204: Proceduri de marcare (1)Marcarea produselor se efectueaz! prin timbre, banderole sau etichete. (2)Dimensiunea "i elementele ce vor fi inscrip#ionate pe marcaje vor fi stabilite prin norme. (3)Antrepozitarul autorizat sau importatorul este obligat s! aplice marcajele la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet, cutie sau sticl!, astfel nct deschiderea ambalajului s! deterioreze marcajul. (4)Produsele accizabile marcate cu timbre, banderole sau etichete deteriorate sau marcate altfel dect s-a prev!zut la alin. (3) vor fi considerate ca nemarcate. Art. 205: Eliberarea marcajelor (1)Autoritatea fiscal! competent! are obliga#ia de a elibera marcajele, potrivit prevederilor prezentului articol "i normelor.
160

(2)Eliberarea marcajelor se face c!tre: a)persoanele care import! produsele accizabile prev!zute la art. 202, n baza autoriza#iei de importator. Autoriza#ia de importator se acord! de c!tre autoritatea fiscal! competent!, n condi#iile prev!zute n norme; b)antrepozitarii autoriza#i care produc sau mbuteliaz! produsele accizabile prev!zute la art. 202. (3)Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea fiscal ! competent!, sub forma "i n maniera prev!zute n norme. (4)Eliberarea marcajelor se face de c!tre unitatea specializat!, autorizat! de autoritatea fiscal! competent! pentru tip!rirea acestora, n condi#iile prev!zute n norme. (5)Contravaloarea timbrelor pentru marcarea #igaretelor "i a altor produse din tutun se asigur! de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente acestor produse, conform prevederilor din norme. Art. 206: Confiscarea produselor din tutun (1)Prin derogare de la prevederile n vigoare care reglementeaz! modul "i condi#iile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat! a statului, produsele din tutun confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat! a statului se predau de c!tre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autoriza#i pentru produc#ia de produse din tutun sau importatorilor de astfel de produse, dup ! cum urmeaz!: a)sortimentele care se reg!sesc n nomenclatorul de fabrica#ie al antrepozitarilor autoriza#i sau n nomenclatorul de import al importatorilor se predau n totalitate acestora; b)sortimentele care nu se reg!sesc n nomenclatorul de fabrica#ie al antrepozitarilor autoriza#i sau n nomenclatorul de import al importatorilor se predau n custodie de c!tre organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autoriza#i pentru produc#ia de produse din tutun, a c!ror cot! de pia#! reprezint! peste 5%. (2)Repartizarea fiec!rui lot de produse din tutun confiscate, preluarea acestora de c!tre antrepozitarii autoriza#i "i importatori, precum "i procedura de distrugere se efectueaz! conform normelor.

161

(3)Fiecare antrepozitar autorizat "i importator are obliga#ia s! asigure pe cheltuiala proprie preluarea n custodie, transportul "i depozitarea cantit!#ilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat. CAPITOLUL II: Alte produse accizabile Art. 207: Sfera de aplicare Urm!toarele produse sunt supuse accizelor: a)cafea verde cu codurile NC 0901 11 00 "i 0901 12 00; b)cafea pr!jit!, inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile: NC 0901 21 00; 0901 22 00 "i 0901 90 90; c)cafea solubil!, inclusiv amestecuri cu cafea solubil!, cu codurile NC 2101 11 "i 2101 12; d)confec#ii din bl!nuri naturale cu codurile: NC 4303 10 10; 4303 10 90 "i 6506 92 00, cu excep#ia celor de iepure, oaie, capr!; e)articole din cristal cu codurile: NC 7009 91 00; 7009 92 00; 7013 21; 7013 31; 7013 91; 7018 90; 7020 00 80; 9405 10 50; 9405 20 50; 9405 50 00 "i 9405 91; f)bijuterii din aur "i/sau din platin! cu codul NC 7113 19 00, cu excep#ia verighetelor; g)autoturisme "i autoturisme de teren, inclusiv din import rulate, cu codurile: NC 8703 21; 8703 22; 8703 23 19; 8703 23 90; 8703 24; 8703 31; 8703 32 19; 8703 32 90; 8703 33 19 "i 8703 33 90; h)produse de parfumerie cu codurile NC 3303 00 10 "i 3303 00 90; i)aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar incorpornd un receptor de semnale videofonice cu codul NC 8521; combine audio cu codurile: NC 8519; 8520 "i 8527; j)dublu radiocasetofoane cu redare de pe band ! magnetic! sau compact disc cu codul NC 8527; k)aparate de luat imagini fixe "i alte camere video cu nregistrare cu codul NC 8525 40; aparate fotografice numerice cu codul NC 8525 40; l)cuptoare cu microunde cu codul NC 8516 50 00; m)aparate pentru condi#ionat aer, de perete sau de ferestre, formnd un singur corp, cu codul NC 8415 10 10; n)arme de vn!toare "i arme de uz individual, altele dect cele de uz militar sau de sport, cu codurile: NC 9302 00; 9303; 9304 00 00 "i 9307 00 00;

162

o)iahturi "i b!rci cu motor pentru agrement cu codurile: NC 8903 10; 8903 91; 8903 92 "i 8903 99. Art. 208: Nivelul "i calculul accizei (1)n cazul cafelei verzi, acciza este egal ! cu echivalentul n lei a 850 euro pe ton!. (2)n cazul cafelei pr!jite, inclusiv al cafelei cu nlocuitori, acciza este egal ! cu echivalentul n lei a 1.250 euro pe ton!. (3)n cazul cafelei solubile, inclusiv al amestecurilor cu cafea solubil !, acciza este egal! cu echivalentul n lei a 5 euro pe kilogram. (4)Nivelul accizelor pentru alte produse:

Nr. crt. 1. 2. 3. 4.

Denumirea produsului sau a grupei de produse Confec#ii din bl!nuri naturale (cu excep#ia celor de iepure, oaie, capr!) Articole din cristal1) Bijuterii din aur "i/sau din platin!, cu excep#ia verighetelor Produse de parfumerie 4.1. Parfumuri, din care: - ape de parfum 4.2. Ape de toalet!, din care: - ape de colonie

Acc

(%

5.

Aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un receptor de semnale videofonice; combine audio2)

6. 7.

Dublu radiocasetofoane cu redare de pe band ! magnetic! sau compact disc Aparate de luat imagini fixe "i alte camere video cu nregistrare; aparate fotografice numerice

8. 9.

Cuptoare cu microunde Aparate pentru condi#ionat aer, de perete sau de ferestre, formnd un singur corp

10.

Arme de vn!toare "i arme de uz individual, altele dect cele de uz militar

163

sau de sport 11.

1)

Iahturi "i b!rci cu motor pentru agrement

Prin cristal se n#elege sticla avnd un con#inut minim de monoxid de plumb de Combinele audio sunt produse ce reunesc (n aceea"i carcas! sau n module) cel

24% din greutate.

2)

pu#in patru aparate sau func#iuni diferite, dintre care cel pu#in trei sunt func#iuni audio (recep#ie, nregistrare pe band! magnetic!, nregistrare pe compact disc, reproducere disc patefon, reproducere compact disc, reproducere band ! magnetic! etc.). (5)Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv din import rulate:

Acciza pentru Tipul autoturismului autoturisme noi (%) 1. Autoturisme echipate cu motor cu benzin!: a) cu capacitate cilindric! sub 1.601 cm3 b) cu capacitate cilindric! ntre 1.601 "i 1.800 cm3 c) cu capacitate cilindric! ntre 1.801 "i 2.000 cm3 d) cu capacitate cilindric! ntre 2.001 "i 2.500 cm3 e) cu capacitate cilindric! de peste 2.500 cm3 2. Autoturisme echipate cu motor Diesel: a) cu capacitate cilindric! sub 1.601 cm3 b) cu capacitate cilindric! ntre 1.601 "i 2.000 cm3 c) cu capacitate cilindric! ntre 2.001 "i 2.500 cm3 d) cu capacitate cilindric! ntre 2.501 "i 3.100 cm3 e) cu capacitate cilindric! de peste 3.100 cm3 0 1,5 3 6 9 0 1,5 3 6 9

Acciza

autoturism

(%

1,

4,

1,

4,

(6)Pentru cafea, cafea cu nlocuitori "i cafea solubil!, inclusiv amestecuri cu cafea solubil!, accizele se datoreaz! o singur! dat! "i se calculeaz! prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de m!sur!, asupra cantit!#ilor importate.

164

(7)n cazul produselor prev!zute la alin. (4) "i (5), accizele preced taxa pe valoarea ad!ugat! "i se calculeaz! o singur! dat! prin aplicarea cotelor procentuale prev!zute de lege asupra bazei de impozitare, care reprezint!: a)pentru produsele din produc#ia intern! - pre#urile de livrare, mai pu#in accizele, respectiv pre#ul produc!torului, care nu poate fi mai mic dect suma costurilor ocazionate de ob#inerea produsului respectiv; b)pentru produsele din import - valoarea n vam! stabilit! potrivit legii, la care se adaug! taxele vamale "i alte taxe speciale, dup! caz. Art. 209: Pl#titori de accize (1)Pl!titori de accize pentru produsele prev!zute la art. 207, cu excep#ia celor prev!zute la lit. a)-c), sunt agen#ii economici - persoane juridice, asocia#ii familiale "i persoane fizice autorizate - care produc sau import! astfel de produse. (2)Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru produsele prev!zute la art. 207 lit. a)-c), pl!titori de accize sunt agen#ii economici importatori. (3)Pl!titori de accize sunt "i persoanele fizice care introduc n #ar! autoturisme "i autoturisme de teren, inclusiv rulate. Art. 210: Scutiri (1)Sunt scutite de la plata accizelor: a)produsele exportate direct de agen#ii economici produc!tori sau prin agen#i economici care "i desf!"oar! activitatea pe baz! de comision. Beneficiaz! de regimul de scutire numai produsele exportate, direct sau prin agen #i economici comisionari, de c!tre produc!torii care de#in n proprietate utilajele "i instala#iile de produc#ie necesare pentru realizarea acestor produse; b)produsele aflate n regimuri vamale suspensive, conform prevederilor legale n domeniu. Pentru produsele aflate n aceste regimuri, scutirea se acord! cu condi#ia depunerii de c!tre agentul economic importator a unei garan#ii egale cu valoarea accizelor aferente. Aceast! garan#ie va fi restituit! agentului economic numai cu condi#ia ncheierii n termen a regimului vamal acordat. Nu intr! sub inciden#a acestor prevederi bunurile prev!zute la art. 208 alin. (5), atunci cnd aceste bunuri sunt plasate n baza unor contracte de leasing ce se deruleaz! n condi#iile prev!zute de lege, n regim vamal de tranzit, de admitere temporar! sau de import, pe durata contractului de leasing;
165

c)orice produs importat, provenit din dona#ii sau finan#at direct din mprumuturi nerambursabile, precum "i din programe de cooperare "tiin#ific! "i tehnic!, acordat institu#iilor de nv!#!mnt, s!n!tate "i cultur!, ministerelor, altor organe ale administra#iei publice, structurilor patronale "i sindicale reprezentative la nivel na#ional, asocia#iilor "i funda#iilor de utilitate public!, de c!tre guverne str!ine, organisme interna#ionale "i organiza#ii nonprofit "i de caritate; d)produsele livrate la rezerva de stat "i la rezerva de mobilizare, pe perioada n care au acest regim. (2)Agen#ii economici exportatori de cafea pr!jit!, ob#inut! din opera#iuni proprii de pr!jire a cafelei verzi importate direct de ace"tia, pot solicita autorit!#ilor fiscale competente, pe baz! de documente justificative, restituirea accizelor pl !tite n vam!, aferente numai cantit!#ilor de cafea verde utilizat! ca materie prim! pentru cafeaua exportat!. (3)Modalitatea de acordare a scutirilor prev!zute la alin. (1) "i (2) este stabilit! n norme. Art. 211: Exigibilitatea Momentul exigibilit!#ii accizei intervine: a)pentru produsele din produc#ia intern!, la data efectu!rii livr!rii, la data acord!rii produselor ca dividende sau ca plat! n natur!, la data la care au fost consumate pentru reclam! "i publicitate "i, respectiv, la data nstr!in!rii ori utiliz!rii n oricare alt scop dect comercializarea; b)pentru produsele importate, la data nregistr!rii declara#iei vamale de import. Art. 212: Plata accizelor la bugetul de stat (1)Accizele se pl!tesc la bugetul de stat pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei n care acciza devine exigibil !. (2)Pentru alte produse accizabile, provenite din import, plata se face la momentul nregistr!rii declara#iei vamale de import. Art. 213: Regimul documentelor fiscale pierdute, distruse sau deteriorate (1)Agen#ii economici pl!titori de accize, care au efectuat tranzac#ii cu produse supuse accizelor prin documente fiscale care ulterior au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au obliga#ia ca, n termen de 30 de zile calendaristice din momentul

166

nregistr!rii pierderii, distrugerii sau deterior!rii, s! reconstituie, pe baza eviden#elor contabile, accizele aferente acestor tranzac#ii. (2)n situa#ia nereconstituirii obliga#iilor fiscale de c!tre agentul economic, autoritatea fiscal! competent! va stabili suma acestora prin estimare, nmul#ind num!rul documentelor pierdute, distruse sau deteriorate cu media accizelor nscrise n facturile de livrare pe ultimele 6 luni de activitate, nainte de data constat!rii pierderii, distrugerii sau deterior!rii documentelor fiscale. Art. 214: Declara!iile de accize (1)Orice agent economic pl!titor de accize are obliga#ia de a depune la autoritatea fiscal! competent! o declara#ie de accize pentru fiecare lun!, indiferent dac! se datoreaz! sau nu plata accizei pentru luna respectiv!. (2)Declara#iile de accize se depun la autoritatea fiscal ! competent!, de c!tre agen#ii economici pl!titori, pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei la care se refer! declara#ia. CAPITOLUL III: Impozitul la !i!eiul "i la gazele naturale din produc!ia intern# Art. 215: Dispozi!ii generale (1)Pentru #i#eiul "i gazele naturale din produc#ia intern!, agen#ii economici autoriza#i, potrivit legii, datoreaz! bugetului de stat impozit n momentul livr!rii. (2)Prin derogare de la prevederile alin. (1), nu se datoreaz! impozit pentru cantit!#ile de #i#ei "i gaze naturale livrate cu titlu de redeven#!. (3)Impozitul datorat este: a)pentru #i#ei - 4 euro/ton!; b)pentru gazele naturale - 7,40 euro/1.000 m3. (4)Impozitul datorat se calculeaz! prin aplicarea sumelor fixe prev!zute la alin. (3), asupra cantit!#ilor livrate. (5)Momentul exigibilit!#ii impozitului la #i#eiul "i la gazele naturale din produc#ia intern! intervine la data efectu!rii livr!rii. Art. 216: Scutiri Sunt scutite de plata acestor impozite cantit!#ile de #i#ei "i gaze naturale din produc#ia intern!, exportate direct de agen#ii economici produc!tori.
167

217: Declara#iile de impozit (1)Orice agent economic, pl!titor de impozit la #i#eiul "i la gazele naturale din produc#ia intern!, are obliga#ia de a depune la autoritatea fiscal ! competent! o declara#ie de impozit pentru fiecare lun!, indiferent dac! se datoreaz! sau nu plata impozitului pentru luna respectiv!. (2)Declara#iile de impozit se depun la autoritatea fiscal ! competent! de c!tre agen#ii economici pl!titori, pn! la data de 25 inclusiv a lunii urm!toare celei la care se refer! declara#ia. CAPITOLUL IV: Dispozi!ii comune Art. 218: Conversia n lei a sumelor exprimate n euro Valoarea n lei a accizelor "i impozitelor datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu n echivalent euro pe unitatea de m!sur!, se determin! prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Na#ional! a Romniei pentru ultima zi a lunii care precede nceputul trimestrului calendaristic. Acest curs se utilizeaz! pe toat! durata trimestrului urm!tor. Art. 219: Obliga!iile pl#titorilor (1)Agen#ii economici pl!titori de accize "i de impozit la #i#eiul "i la gazele naturale din produc#ia intern! sunt obliga#i s! se nregistreze la autoritatea fiscal! competent!, conform dispozi#iilor legale n materie. (2)Agen#ii economici au obliga#ia s! calculeze accizele "i impozitul la #i#eiul "i la gazele naturale din produc#ia intern!, dup! caz, s! le eviden#ieze distinct n factur! "i s! le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind r!spunz!tori pentru exactitatea calculului "i v!rsarea integral! a sumelor datorate. (3)Pl!titorii au obliga#ia s! #in! eviden#a accizelor "i a impozitului la #i#eiul "i la gazele naturale din produc#ia intern!, dup! caz, conform prevederilor din norme. Art. 220: Decont#rile ntre agen!ii economici (1)Decont!rile ntre agen#ii economici, furnizori de produse accizabile, "i agen#ii economici, cump!r!tori ai acestor produse, se vor face integral prin unit!#i bancare. (2)Nu intr! sub inciden#a prevederilor alin. (1):

168

a)livr!rile de produse supuse accizelor c!tre agen#ii economici care comercializeaz! astfel de produse n sistem en detail; b)livr!rile de produse supuse accizelor, efectuate n cadrul sistemului de compensare a obliga#iilor fa#! de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentnd accizele nu pot face obiectul compens!rilor, dac! actele normative speciale nu prev!d altfel. CAPITOLUL V: Dispozi!ii tranzitorii Art. 221: Derog#ri (1)Prin derogare de la prevederile art. 178 alin. (2), pn ! la data de 1 ianuarie 2007 depozitarea uleiurilor minerale n regim suspensiv de accize este permis! numai ntrun antrepozit fiscal de produc#ie. (2)Prin derogare de la art. 192 "i 193, pn! la data de 1 ianuarie 2007, livrarea uleiurilor minerale din antrepozitele fiscale de produc#ie se efectueaz! numai n momentul n care cump!r!torul prezint! documentul de plat! care s! ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantit!#ii ce urmeaz! a fi facturat!. Cu ocazia depunerii declara#iei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferen #e dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de c!tre beneficiarii produselor "i valoarea accizelor aferente cantit!#ilor de uleiuri minerale efectiv livrate de agen #ii economici produc!tori, n decursul lunii precedente. (3)n cazul importurilor de produse supuse marc!rii, potrivit prezentului titlu, pn! la data de 1 ianuarie 2007, fiecare comand ! de marcaje va fi aprobat! de c!tre autoritatea fiscal! competent! numai dac! importatorul va prezenta dovada pl!#ii n contul bugetului de stat a unei sume echivalente cu valoarea accizelor corespunz!toare cantit!#ilor de produse pentru care s-au solicitat marcaje. TITLUL VIII: M #suri speciale privind supravegherea produc!iei, importului "i circula!iei unor produse accizabile CAPITOLUL I: Sistemul de supraveghere a produc!iei de alcool etilic Art. 222: Sfera de aplicare Sistemul de supraveghere se aplic! tuturor antrepozitarilor autoriza#i pentru produc#ia de alcool etilic nedenaturat "i distilate. Art. 223: Supraveghetorii fiscali
169

(1)Pentru fiecare antrepozit fiscal de produc#ie de alcool etilic "i de distilate vor fi desemna#i reprezentan#i permanen#i ai autorit!#ii fiscale competente, denumi#i n continuare supraveghetori fiscali. Prezen#a supraveghetorilor fiscali va fi asigurat! pe tot parcursul desf!"ur!rii procesului de produc#ie, respectiv pe cele trei schimburi "i n zilele de s!rb!tori legale. (2)Antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ia de alcool etilic "i de distilate vor ntocmi "i vor depune la autoritatea fiscal! competent!, o dat! cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni, care s! prevad! cantitatea estimat! a se ob#ine ntr-un an, n func#ie de capacitatea instalat!. Art. 224: Mijloace de m#surare a produc!iei de alcool (1)n vederea nregistr!rii corecte a ntregii produc#ii de alcool etilic "i de distilate ob#inute, fiecare antrepozit fiscal de produc#ie de alcool etilic "i de distilate trebuie s! fie dotat obligatoriu de c!tre antrepozitarul autorizat cu mijloace de m!surare, denumite n continuare contoare, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal !, necesare pentru determinarea cantit!#ii de alcool etilic "i de distilate, precum "i cu mijloace de m!surare legale pentru determinarea concentra#iei alcoolice pentru fiecare sortiment de aclool etilic "i de distilate. Mijloacele de m!surare "i m!sur!torile efectuate cu acestea se supun, n mod obligatoriu, controlului metrologic al statului, conform legii n domeniu. (2)n cazul antrepozitarilor autoriza#i pentru produc#ia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ie"irea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ie"irea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat "i la ie"irea din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel nct s! fie contorizate toate cantit!#ile de alcool rezultate. (3)n cazul antrepozitarilor autoriza#i pentru produc#ia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ie"irea din coloanele de distilare sau, dup! caz, la ie"irea din instala#iile de distilare. (4)Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum "i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantit!#i de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise. Art. 225: Certificate de calibrare Antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ia de alcool "i de distilate sunt obliga#i s! prezinte supraveghetorilor fiscali certificate de calibrare, eliberate de un laborator de
170

metrologie agreat de Biroul Romn de Metrologie Legal !, pentru toate rezervoarele "i recipientele n care se depoziteaz! alcoolul, distilatele "i materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor. Art. 226: Sigilii (1)Pe ntregul flux tehnologic de la ie"irea alcoolului brut, rafinat "i tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, "i pn! la contoare, inclusiv la acestea, se vor aplica sigilii. n cazul antrepozitarilor autoriza#i pentru produc#ia de distilate, sigiliile se vor aplica la ie"irea distilatelor din coloanele de distilare sau din instala#iile de distilare. n toate situa#iile, sigiliile vor fi aplicate "i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de m!sur! "i control, pe orice orificii "i robine#i existen#i pe ntregul flux tehnologic continuu sau discontinuu. (2)Aparatele "i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare, rafinare, precum "i de pe tot circuitul instala#iilor de distilare trebuie mbinate n a"a fel nct s! poat! fi sigilate. Sigiliile apar#in autorit!#ii fiscale competente, vor fi nseriate "i vor purta, n mod obligatoriu, nsemnele acesteia. Opera#iunile de sigilare "i desigilare se vor efectua de c!tre supraveghetorul fiscal desemnat, astfel nct s! nu se deterioreze aparatele "i piesele componente. Amprentele sigiliilor aplicate trebuie s! fie men#inute intacte. Sigilarea "i desigilarea vor fi consemnate ntr-un proces-verbal. (3)Sigiliile prev!zute la alin. (2) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor, conform reglement!rilor specifice stabilite de Biroul Romn de Metrologie Legal!. (4)Stabilirea tipului de sigilii, prev!zut la alin. (2), "i a caracteristicilor acestora, uniformizarea "i/sau personalizarea, precum "i coordonarea tuturor opera#iunilor ce se impun revin Ministerului Finan#elor Publice, respectiv direc#iei cu atribu#ii administrative. Art. 227: Recep!ia materiilor prime (1)Recep#ia cantitativ! a materiilor prime intrate n antrepozitul fiscal, precum "i introducerea lor n procesul de fabrica#ie se fac cu mijloace de m!surare legale. (2)n cazul n care, pentru producerea alcoolului etilic "i a distilatelor, se achizi#ioneaz! materii prime de la persoane fizice, borderourile de achizi#ie "i documentele de recep#ie se ntocmesc n 2 exemplare "i vor purta, n mod obligatoriu, viza supraveghetorului fiscal. Un exemplar al acestor documente r!mne

171

la antrepozitul fiscal care a achizi#ionat materia prim!, iar exemplarul 2, la persoana fizic! furnizoare. Art. 228: Obliga!iile supraveghetorilor fiscali (1)Supraveghetorii fiscali au obliga#ia s! verifice: a)existen#a certificatelor de calibrare pentru rezervoarele "i recipientele de depozitare a alcoolului, a distilatelor "i a materiilor prime din care provin acestea; b)nregistrarea corect! a intr!rilor de materii prime; c)nscrierea corect! a alcoolului "i a distilatelor ob#inute, n rapoartele zilnice de produc#ie "i n documentele de transfer-predare c!tre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite, n concordan#! cu nregistr!rile mijloacelor de m!surare; d)concordan#a dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar "i produc#ia de alcool "i distilate ob#inut!; e)realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, tehnic "i distilate, nscrise n eviden#ele operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse; f)centralizatorul lunar al documentelor de transfer c!tre antrepozitele de prelucrare a alcoolului "i a distilatelor; g)concordan#a dintre cantit!#ile de alcool "i de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de produc#ie cu cele nscrise n documentele fiscale; h)modul de calcul, de eviden#iere "i de virare a accizelor datorate pentru alcool "i distilate, precum "i pentru b!uturile spirtoase realizate de c!tre antrepozitarul autorizat de produc#ie, care "i desf!"oar! activitatea n sistem integrat; i)depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declara#iilor privind obliga#iile de plat! cu titlu de accize "i a decontului de accize, n conformitate cu prevederile legale; j)orice alte documente "i opera#iuni care s! conduc! la determinarea exact! a obliga#iilor c!tre bugetul de stat; k)nregistrarea corect! a opera#iunilor de import "i export, n situa#ia n care antrepozitarul autorizat desf!"oar! astfel de opera#iuni. (2)De asemenea, supraveghetorii fiscali au obliga#ia de a nregistra, ntr-un registru special, toate cererile antrepozitarilor autoriza#i de produc#ie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea instala#iilor.
172

(3)n vederea certific!rii realit!#ii tuturor opera#iunilor reflectate n documentele aferente produc#iei de alcool "i de distilate, ncepnd de la intrarea materiei prime pn! la livrarea alcoolului "i a distilatelor c!tre sec#iile de prelucrare sau c!tre ter#i, toate documentele ntocmite, inclusiv documentele fiscale, vor fi prezentate obligatoriu supraveghetorului fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta. Art. 229: Desigilarea instala!iilor (1)Desigilarea aparatelor "i a pieselor de pe tot fluxul tehnologic se face numai n baza unei solicit!ri scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de produc#ie de alcool "i de distilate sau n situa#ii de avarie. (2)Cererea de desigilare se transmite supraveghetorului fiscal cu cel pu #in trei zile nainte de termenul stabilit pentru efectuarea opera#iunii propriu-zise, care va proceda la desigilare. La desigilare, supraveghetorul fiscal ntocme"te un procesverbal de desigilare. n procesul-verbal se vor consemna data "i ora desigil!rii, cantitatea de alcool "i de distilate - n litri "i n grade - nregistrat! de contoare la momentul desigil!rii, precum "i stocul de alcool "i de distilate, pe sortimente, aflat n rezervoare "i n recipiente. (3)Se interzice antrepozitarilor autoriza#i deteriorarea sigiliilor aplicate de c!tre supraveghetorul fiscal. n cazul n care sigiliul este deteriorat accidental sau n caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat s! solicite prezen#a supraveghetorului fiscal pentru constatarea cauzelor deterior!rii accidentale a sigiliului sau ale avariei. (4)Dac! antrepozitarul autorizat constat! un incident sau o disfunc#ie n func#ionarea unui contor, acesta trebuie s! fac! imediat o declara#ie supraveghetorului fiscal, care va fi consemnat! ntr-un registru special destinat acestui scop, procedndu-se imediat la remedierea defec#iunii. Totodat!, antrepozitarul autorizat va solicita prezen#a reprezentantului autorizat de c!tre Biroul Romn de Metrologie Legal ! pentru activit!#i de repara#ii ale mijloacelor de m!surare din categoria respectiv!, n vederea desigil!rii mijloacelor de m!surare, a repunerii lor n stare de func#ionare "i a resigil!rii. (5)Contoarele defecte pot fi nlocuite, sub supraveghere metrologic!, cu alte contoare de rezerv!, cu specificarea, ntr-un proces-verbal de nlocuire, ntocmit de supraveghetorul fiscal, a indicilor de la care se reia activitatea. (6)Dac! timpul de remediere a contoarelor dep!"e"te 24 de ore, se suspend! activitatea de produc#ie a alcoolului "i a distilatelor. Instala#iile respective vor fi sigilate.
173

(7)Suspendarea se face n baza unui proces-verbal de suspendare, ncheiat n 3 exemplare de c!tre supraveghetorul fiscal, n prezen#a reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat. (8)n procesul-verbal ncheiat se vor men#iona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat ntreruperea activit!#ii, data "i ora ntreruperii acesteia, stocul de alcool "i de distilate existent la acea dat! "i indicii nregistra#i de contoare n momentul suspend!rii activit!#ii. (9)Originalul procesului-verbal de desigilare sau de suspendare, dup ! caz, se depune la autoritatea fiscal! competent!, n termen de 24 de ore de la ncheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal r!mne la antrepozitarul autorizat, iar exemplarul al treilea se p!streaz! de c!tre supraveghetorul fiscal. (10)Reluarea activit!#ii dup! desigilarea instala#iilor respective se va face n baza unei declara#ii de remediere a defec#iunii, ntocmit! de antrepozitarul autorizat "i vizat! de supraveghetorul fiscal, nso#it! de un aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. Supraveghetorul fiscal va proceda la sigilarea ntregului flux tehnologic. CAPITOLUL II: Sistemul de supraveghere a circula!iei alcoolului etilic "i a distilatelor n vrac din produc!ia intern# sau din import Art. 230: Condi!ii de calitate Alcoolul etilic "i distilatele livrate de c!tre antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ie, c!tre utilizatorii legali, trebuie s! se ncadreze n prevederile standardelor legale n vigoare. Fiecare livrare va fi nso#it! de buletine de analiz! completate conform standardelor legale n vigoare, eliberate de laboratorul propriu al produc!torului, dac! acesta a fost agreat, sau emise de alte laboratoare autorizate. Buletinele de analiz! vor cuprinde cel pu#in 7 parametri fizico-chimici, prev!zu#i de standardele legale n vigoare. Art. 231: Transportul n vrac (1)Toate cisternele "i recipientele prin care se vor transporta cantit!#ile de alcool "i de distilate vor purta sigiliul supraveghetorului fiscal "i vor fi nso#ite de documentele fiscale prev!zute la titlul VII. (2)Supraveghetorul fiscal, care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului "i al distilatelor n vrac, va comunica n aceea"i zi, la
174

autoritatea fiscal! competent!, data plec!rii transportului de alcool "i de distilate, num!rul de nmatriculare al mijlocului de transport, cantitatea expediat! "i data aproximativ! a sosirii acestuia. (3)La sosirea efectiv! a alcoolului "i a distilatelor la destina#ie, agentul economic beneficiar este obligat s! solicite autorit!#ii fiscale competente desemnarea unui reprezentant fiscal care, n maximum 24 de ore, va efectua verificarea documentelor de transport "i a datelor nscrise n documentul de nso#ire, dup! care va proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor. Art. 232: Condi!ii de livrare (1)Livrarea alcoolului "i a distilatelor n vrac se va face direct de la antrepozitarul autorizat pentru produc#ie sau de la importator c!tre utilizatorii legali. (2)Livrarea n vrac a alcoolului etilic "i a distilatelor n scopul ob#inerii de b!uturi alcoolice altor beneficiari dect antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ia de astfel de b!uturi este interzis!. (3)Antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ie "i importatorii pot livra alcool n vrac, pentru consum, direct spitalelor, farmaciilor "i agen#ilor economici utilizatori legali de alcool, al#ii dect produc!torii de b!uturi alcoolice. (4)Alcoolul etilic tehnic mbuteliat poate fi comercializat numai de c!tre antrepozitarul autorizat pentru produc#ia de alcool etilic "i numai sub form! de alcool etilic tehnic denaturat, conform standardelor legale n vigoare. (5)Comercializarea n vrac "i utilizarea ca materie prim! a alcoolului etilic "i a distilatelor cu concentra#ia alcoolic! sub 96,0% n volum, pentru fabricarea b!uturilor alcoolice, este interzis!. (6)Produc#ia de alcool sanitar de c!tre al#i produc!tori dect antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ia de alcool etilic este interzis!. (7)Comercializarea pe pia#a intern! a alcoolului sanitar n vrac este interzis!. CAPITOLUL III: Sistemul de supraveghere pentru !uic# "i rachiuri de fructe Art. 233: Mijloace de m#surare (1)n vederea nregistr!rii corecte a produc#iei de #uic! "i rachiuri de fructe, fiecare antrepozitar autorizat este obligat s! se doteze cu mijloace de m!surare volumetric!, denumite contoare, avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal !, precum "i cu mijloace legale de m!surare a concentra#iei alcoolice a materiei prime "i a produselor
175

rezultate din prelucrarea acestora instala#iile de fabrica#ie fiind n mod obligatoriu sigilate n acelea"i condi#ii ca "i n cazul antrepozitarilor autoriza#i pentru produc#ia de alcool etilic sau de distilate. (2)Cazanele individuale ale produc!torilor de #uic! "i rachiuri de fructe, a c!ror produc#ie este destinat! vnz!rii, vor fi livrate "i vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Romn de Metrologie Legal !, precum "i cu mijloace de m!surare legal! a concentra#iei alcoolice a produselor ob#inute. Art. 234: Sigilarea "i desigilarea instala!iilor (1)Pentru controlul cantit!#ilor de #uic! "i rachiuri de fructe, pe perioada de nefunc#ionare, instala#iile sau cazanele de fabrica#ie de#inute de antrepozitarii autoriza#i vor fi sigilate suplimentar de c!tre autoritatea fiscal! competent!. (2)Dup! primirea materiei prime n vederea distil !rii, de#in!torii de astfel de instala#ii sau cazane vor solicita, n scris, autorit!#ii fiscale competente desigilarea acestora. Data "i ora desigil!rii, precum "i cantit!#ile "i tipurile de materie prim! ce urmeaz! a se prelucra se vor consemna ntr-un registru de fabrica#ie, care va fi numerotat, vizat de autoritatea fiscal! competent! "i p!strat la produc!tor. n acela"i timp, autoritatea fiscal! competent! va consemna acelea"i date ntr-un proces-verbal. (3)Desigilarea va fi solicitat! n condi#iile n care de#in!torul de instala#ii sau cazane are n stoc materie prim! pentru utilizarea capacit!#ilor de produc#ie pentru minimum 10 zile, procesul de produc#ie fiind obligatoriu a se desf!"ura n mod continuu, pn! la terminarea materiei prime. (4)n momentul desigil!rii instala#iilor sau a cazanelor, reprezentantul autorit!#ii fiscale competente va verifica, prin probe de produc#ie, timpii de fabrica#ie "i randamentul n alcool pentru fiecare tip de materie prim! n parte, stabilind num!rul de fierberi n 24 de ore "i ntocmind un proces-verbal de constatare. (5)Timpii de func#ionare ai instala#iilor sau ai cazanelor "i randamentele stabilite vor fi utilizate pentru eviden#ierea produc#iei n registrul de fabrica#ie. (6)n vederea opririi instala#iilor sau cazanelor, antrepozitarul autorizat pentru produc#ie va anun#a autoritatea fiscal! competent! pentru resigilarea acestora cu 2 zile naintea opririi produc#iei. (7)Dac! nu se solicit! resigilarea cazanelor sau a celorlalte instala#ii n momentul opririi acestora, se consider! c! produc#ia a continuat pe toat! perioada de la desigilare.
176

(8)Momentul sigil!rii va fi men#ionat n registrul de fabrica#ie, ntocmindu-se, de asemenea, un proces-verbal n care se va preciza cantitatea de produc#ie realizat! de la data desigil!rii. CAPITOLUL IV: Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate "i de b#uturi spirtoase, n vrac Art. 235: Condi!ii de import Alcoolul, distilatele "i b!uturile spirtoase pot fi importate n vrac numai pe baz! de contracte ncheiate direct cu produc!torii externi sau cu reprezentan#ii acestora "i numai n scopul prelucr!rii sau mbutelierii directe de c!tre antrepozitarul autorizat pentru produc#ie. Art. 236: Procedura de supraveghere (1)La intrarea n #ar! a alcoolului n vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor n vrac, precum "i a b!uturilor spirtoase n vrac, organele vamale de frontier!, dup! efectuarea formalit!#ilor de v!muire, vor aplica pe fiecare cistern! "i recipient un sigiliu special, cu nsemnele autorit!#ii vamale, desigilarea fiind interzis! pn! la destina#ia final! a acestora. (2)n momentul efectu!rii opera#iunii de v!muire se va preleva, n mod obligatoriu, o prob! din fiecare cistern! sau recipient, n scopul verific!rii autenticit!#ii datelor nscrise n documentele nso#itoare, respectiv factura "i certificatele de analize fizicochimice. (3)Prelevarea probei se face de c!tre delegatul laboratorului, agreat de autoritatea vamal! s! efectueze expertize n vederea identific!rii produselor. (4)Prelevarea probei se face n prezen#a autorit!#ii vamale, a delegatului permanent n vam! din partea Autorit!#ii Na#ionale pentru Protec#ia Consumatorilor "i a importatorului. Dac! importatorul depune o declara#ie c! nu este interesat s! participe la prelevare, opera#iunea respectiv! se poate face n lipsa acestuia. (5)Opera#iunea de prelevare a probelor se efectueaz! n conformitate cu normele romne"ti n vigoare privind e"antionarea, analiza "i inspec#ia unui lot de produse de c!tre delegatul laboratorului agreat. (6)Din proba prelevat! se vor constitui 3 e"antioane identice, dintre care unul este destinat laboratorului, altul autorit!#ii vamale, iar al treilea importatorului. (7)E"antioanele vor fi etichetate "i vor fi sigilate de c!tre autoritatea vamal!.
177

(8)Transmiterea e"antioanelor prelevate c!tre laboratoare se efectueaz! prin grija "i sub responsabilitatea delegatului laboratorului agreat. (9)Opera#iunea de prelevare se ncheie prin ntocmirea unui proces-verbal de prelevare, conform modelului prezentat n norme. (10)Rezultatele expertizei vor fi consemnate de c!tre laboratorul agreat n certificate de expertiz!. (11)Analiza produselor se face pe cheltuiala importatorilor "i are ca scop determinarea concentra#iei alcoolice "i a cantit!#ilor reale, comparativ cu cele nscrise n documentele nso#itoare, pentru corecta evaluare a accizelor datorate "i a calit!#ii produsului. (12)Termenul de efectuare a analizelor va fi, dup ! caz: a)pe loc, n cazul produselor f!r! con#inut de zah!r; b)n 24 de ore de la prelevarea probei, n cazul produselor cu con #inut de zah!r. (13)Termenul obligatoriu de p!strare a e"antioanelor este de un an. (14)Prevederile alin. (2) se aplic! "i cantit!#ilor de alcool, de distilate "i de b!uturi spirtoase n vrac, aduse n regim de import temporar. (15)Cantit!#ile de alcool, de distilate "i de b!uturi spirtoase n vrac, provenite din import, vor fi sigilate de c!tre organul vamal de frontier! "i n situa#ia n care marfa este tranzitat! c!tre o vam! de interior n vederea efectu!rii opera#iunii vamale de import. Marfa astfel sigilat!, mpreun! cu documentul de nso#ire a m!rfii, eliberat de autoritatea vamal! de frontier!, n care se men#ioneaz! cantitatea de alcool, de distilate sau de b!uturi spirtoase importat!, n modul "i sub forma prev!zut! n norme, are liber de circula#ie pn! la punctul vamal unde au loc opera#iunea vamal! de import "i prelevarea de probe, potrivit alin. (2). (16)n toate cazurile, la determin!rile efectuate pe baza analizelor de laborator, abaterea admis! este de 0,3 grade volum. (17)Desigilarea cisternelor "i a recipientelor de alcool, de distilate "i de b!uturi spirtoase n vrac provenite din import, ajunse la destina#ia final!, se va face n prezen#a unui reprezentant al autorit!#ii fiscale competente, desemnat la solicitarea scris! a importatorilor. (18)Importatorul are obliga#ia s! eviden#ieze ntr-un registru special, conform modelului prezentat n norme, vizat de reprezentantul organului fiscal teritorial n a c!rui raz! teritorial! "i desf!"oar! activitatea, toate cantit!#ile de alcool, de distilate
178

"i de b!uturi spirtoase n vrac - n litri "i n grade - pe tipuri de produs "i pe destina#ii ale acestora. CAPITOLUL V: Dispozi!ii comune de supraveghere aplicate produc!iei "i importului de alcool, distilate "i b#uturi spirtoase Art. 237: Situa!ii privind modul de valorificare (1)Lunar, pn! la data de 15 a fiec!rei luni, pentru luna precedent!, antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ie "i importatorii de alcool "i de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situa#ie con#innd informa#ii privind modul de valorificare a acestor produse prin vnzare sau prelucrare, "i anume: destina#ia, denumirea "i adresa beneficiarului, num!rul "i data facturii, cantit!#ile, pre#ul unitar "i valoarea total!, din care, dup! caz, valoarea accizei, conform modelului prezentat n norme. Aceast! situa#ie va fi nso#it! n mod obligatoriu de un exemplar al listelor de inventar ntocmite pentru stocurile de materii prime "i produse finite nregistrate la sfr"itul lunii. Listele de inventar se ntocmesc n dou! exemplare "i vor fi vizate de c!tre antrepozitarul autorizat pentru produc#ie sau de c!tre importator. n cazul antrepozitarilor autoriza#i pentru produc#ie, listele de inventar vor fi vizate "i de c!tre supraveghetorul fiscal. Al doilea exemplar se p !streaz! de c!tre antrepozitarul autorizat de produc#ie "i de c!tre importator. (2)Lunar, pn! n ultima zi a lunii, pentru luna precedent!, organele fiscale teritoriale vor transmite Ministerului Finan#elor Publice - Direc#ia general! a tehnologiei informa#iei situa#ia centralizatoare pentru fiecare jude# privind modul de valorificare a alcoolului "i a distilatelor, conform modelului prezentat n norme. (3)Necomercializarea de c!tre antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ia de alcool etilic "i/sau distilate, pe o perioad! de 3 luni consecutive, a unei cantit!#i egale cu cel pu#in 20% din cantitatea estimat! a se realiza pe o perioad! de un an atrage revocarea autoriza#iei "i sigilarea instala#iilor de produc#ie pe termen de 3 luni. Pentru antrepozitarii autoriza#i care lucreaz! n sistem integrat, la calcularea procentului de 20% se va avea n vedere "i cantitatea produselor rezultate din prelucrarea alcoolului "i/sau a distilatelor. Art. 238: Pre!uri minime (1)Pentru alcool, distilate "i b!uturi alcoolice distilate se vor stabili pre#uri minime care se vor practica pentru comercializarea acestora pe pia#a intern!.
179

(2)Pre#ul minim va cuprinde, n mod obligatoriu, pre#ul produc!torului "i acciza legal! aferent!, dup! caz. (3)Pre#urile minime vor fi stabilite de c!tre asocia#iile patronale ale produc!torilor de alcool "i b!uturi alcoolice distilate legal nfiin#ate, existente n Romnia, "i vor fi consemnate ntr-un protocol semnat de reprezentan#ii acestor asocia#ii. O copie de pe acest protocol "i listele cuprinznd pre#urile astfel stabilite vor fi comunicate Ministerului Finan#elor Publice "i vor fi publicate, prin grija celor care le-au stabilit, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu minimum 5 zile nainte de data intr!rii n vigoare a acestor pre#uri. (4)Produsele, inclusiv cele n vrac, pentru care s-au stabilit pre#uri minime nu pot fi comercializate pe pia#a intern! la pre#uri mai mici dect pre#urile minime publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (5)Ori de cte ori se inten#ioneaz! modificarea pre#urilor minime stabilite, asocia#iile patronale ale produc!torilor de alcool "i b!uturi alcoolice au obliga#ia s! notifice noile pre#uri, indiferent dac! modificarea intervine la unul sau mai multe produse. Notificarea pre#urilor se face n condi#iile prev!zute la alin. (3). CAPITOLUL VI: M #suri speciale privind produc!ia, importul "i circula!ia uleiurilor minerale Art. 239: Restric!ii Se interzice orice opera#iune comercial! cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de produc#ie. Art. 240: Condi!ii de comercializare (1)Uleiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea #i#eiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85 C, se vor comercializa direct c!tre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse n scop industrial. n caz contrar, antrepozitarul fiscal autorizat va vira la bugetul de stat accizele aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. n categoria utilizatorilor finali nu sunt inclu"i comercian#ii n sistem angro. (2)Se interzice comercializarea, prin pompele sta#iilor de distribu#ie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor "i motorinelor auto, care corespund standardelor na#ionale de calitate. Art. 241: Condi!ii de calitate
180

Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor "i motorinelor care nu corespund standardelor na#ionale "i prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor. Art. 242: Procedura de import (1)Efectuarea formalit!#ilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale prev!zute la art. 241, se face prin birourile vamale de control "i v!muire la frontier!, stabilite prin decizia autorit!#ii vamale, care va fi publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (2)Efectuarea formalit!#ilor vamale de import este condi#ionat! de prelevarea de probe n punctul vamal, n vederea efectu!rii analizelor de laborator. (3)Analizele de laborator prev!zute la alin. (2) vor fi efectuate numai de laboratoare agreate de autoritatea vamal!, care vor elibera expertizele tehnice. (4)Cheltuielile ocazionate de analizele de laborator "i sta#ionarea mijloacelor de transport pn! la finalizarea acestora sunt n sarcina importatorului. (5)La efectuarea formalit!#ilor vamale de import, importatorul sau reprezentantul legal al acestuia va prezenta n mod obligatoriu expertizele tehnice emise pentru mostrele prelevate, n vederea identific!rii felului m!rfurilor, potrivit alin. (2) "i (3). CAPITOLUL VII: Alte m#suri speciale Art. 243: Condi!ii de cesionare "i nstr#inare (1)Cesionarea ori nstr!inarea, sub orice form!, a ac#iunilor, a p!r#ilor sociale sau activelor fixe ale antrepozitarilor autoriza#i ori ale unui antrepozitar a c!rui autoriza#ie a fost anulat! sau revocat! conform titlului VII va fi adus! la cuno"tin#a autorit!#ii fiscale competente cu cel pu#in 60 de zile nainte de realizarea acestei opera#iuni, n vederea efectu!rii controlului financiar-fiscal. (2)Cedarea sau nstr!inarea activelor imobilizate ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a c!rui autoriza#ie a fost anulat! sau revocat! conform titlului VII se va putea face numai dup! ce s-au achitat la bugetul de stat toate obliga#iile fiscale sau dup! ce persoana care urmeaz! s! preia activele respective a confirmat posibilitatea pl!#ii tuturor debitelor c!tre bugetul de stat prin depunerea unei scrisori de garan#ie bancar!. Art. 244: ntrzieri la plata accizelor
181

ntrzierea la plat! a accizelor cu mai mult de 30 de zile de la termenul legal atrage revocarea autoriza#iei antrepozitarului autorizat "i nchiderea activit!#ii pn! la plata sumelor restante. CAPITOLUL VIII: Sanc!iuni Art. 245: Infrac!iuni (1)Constituie infrac#iuni urm!toarele fapte s!vr"ite de administratorul, directorul sau reprezentantul legal al antrepozitarului autorizat sau al societ!#ii: a)cesionarea ori nstr!inarea, sub orice form!, a ac#iunilor, a p!r#ilor sociale sau a activelor fixe ale antrepozitarilor autoriza#i ori ale unui antrepozitar a c!rui autoriza#ie a fost anulat! sau revocat! conform titlului VII, f!r! a fi adus! la cuno"tin#a autorit!#ii fiscale competente cu cel pu#in 60 de zile nainte de realizarea acestei opera#iuni, n vederea efectu!rii controlului financiar-fiscal; b)achizi#ionarea de alcool etilic "i de distilate de la al#i furnizori dect antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ie sau importatorii autoriza#i de astfel de produse, potrivit titlului VII; c)utilizarea alcoolului brut, alcoolului etilic de sintez! "i a alcoolului tehnic ca materie prim! pentru fabricarea b!uturilor alcoolice de orice fel; d)achizi#ionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea #i#eiului sau a altor materii prime, de la al#i furnizori dect antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ie sau importatori autoriza#i potrivit titlului VII; e)livrarea de uleiuri minerale de c!tre antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ie f!r! prezentarea de c!tre cump!r!tor, persoan! juridic!, a documentului de pia#!, care s! ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantit!#ii ce urmeaz! a fi facturat!; f)comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea #i#eiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85 C, altfel dect direct c!tre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse n scop industrial; g)comercializarea, prin pompele sta#iilor de distribu#ie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor "i motorinelor auto care corespund standardelor na#ionale de calitate. (2)Infrac#iunile prev!zute la alin. (1) se pedepsesc astfel: a)cu nchisoare de la 1 an la 3 ani, cele prev!zute la lit. b), c), d), f) "i g);
182

b)cu nchisoare de la 2 la 7 ani, cea prev!zut! la lit. e); c)cu nchisoare de la 6 luni la 2 ani, cea prev!zut! la lit. a). Art. 246: Contraven!ii "i sanc!iuni (1)Constituie contraven#ii urm!toarele fapte: a)producerea de produse accizabile ce intr! sub inciden#a sistemului de antrepozitare fiscal!, n afara unui antrepozit fiscal autorizat de c!tre autoritatea fiscal! competent!; b)de#inerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse n sistemul de accizare conform titlului VII; c)neanun#area autorit!#ii fiscale competente, n termenul legal, despre modific!rile aduse datelor ini#iale avute n vedere la eliberarea autoriza#iei; d)comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marc!rii, potrivit titlului VII, f!r! a fi marcate sau marcate necorespunz!tor ori cu marcaje false sau contraf!cute; e)de#inerea, n afara antrepozitelor fiscale de produc#ie, a produselor supuse marc!rii, care sunt nemarcate, sau de#inerea de astfel de produse, care sunt marcate cu marcaje false ori contraf!cute; f)practicarea, de c!tre produc!tori sau de c!tre importatori, de pre#uri de vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile vndute, la care se adaug! acciza "i taxa pe valoarea ad!ugat!; g)nenscrierea distinct! n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la #i#eiul "i gazele naturale din produc#ia intern!, n cazurile prev!zute la titlul VII; h)neutilizarea documentelor fiscale prev!zute de titlul VII; i)neefectuarea, prin unit!#i bancare, a decont!rilor ntre furnizori "i cump!r!tori, ca persoane juridice, de produse accizabile; j)amplasarea mijloacelor de m!surare a produc#iei "i a concentra#iei de alcool "i distilate n alte locuri dect cele prev!zute expres n prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de c!tre supraveghetorul fiscal "i nesesizarea organului fiscal n cazul deterior!rii lor; k)nesolicitarea desemn!rii supraveghetorului fiscal n vederea desigil !rii cisternelor sau recipientelor n care se transport! alcoolul "i distilatele n vrac;

183

l)transportul de alcool etilic "i de distilate, efectuat prin cisterne sau recipiente care nu poart! sigiliile supraveghetorului fiscal, au sigilii deteriorate sau nu sunt nso#ite de documentul de nso#ire prev!zut la titlul VII; m)fabricarea de alcool sanitar de c!tre alte persoane dect antrepozitarii autoriza#i pentru produc#ie de alcool etilic; n)comercializarea n vrac, pe pia#a intern!, a alcoolului sanitar; o)circula#ia "i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat "i a distilatelor n alte scopuri dect cele expres prev!zute n prezentul titlu; p)neeviden#ierea corect! n registrul special a cantit!#ilor de alcool "i distilate importate n vrac; q)nedepunerea la organele fiscale teritoriale a situa#iilor privind modul de valorificare a alcoolului "i distilatelor; r)nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigil !rii instala#iilor de fabrica#ie, precum "i neeviden#ierea n registrul destinat acestui scop a informa#iilor privind capacit!#ile reale de distilare, data "i ora sigil!rii "i desigil!rii cazanelor sau a celorlalte instala#ii de fabrica#ie a #uicii "i a rachiurilor de fructe; s)practicarea de pre#uri de vnzare cu am!nuntul mai mici dect pre#urile minime stabilite pe produse, potrivit prezentului titlu, la care se adaug! taxa pe valoarea ad!ugat!; t)comercializarea, la pre#uri mai mari dect pre#urile maxime de vnzare cu am!nuntul declarate, a produselor pentru care s-au stabilit astfel de pre#uri; u)comercializarea produselor ce nu se reg !sesc n listele cuprinznd pre#urile maxime de vnzare cu am!nuntul declarate de c!tre agen#ii economici produc!tori "i importatori; v)refuzul agen#ilor economici produc!tori de #igarete de a prelua "i de a distruge, n condi#iile prev!zute de lege, cantit!#ile de produse din tutun confiscate; x)folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum "i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantit!#i de alcool sau distilate necontorizate; y)comercializarea n vrac "i utilizarea ca materie prim!, pentru fabricarea b!uturilor alcoolice, a alcoolului etilic "i a distilatelor cu concentra#ia alcoolic! sub 96,0% n volum.

184

(2)Contraven#iile prev!zute la alin. (1) se sanc#ioneaz! cu amend! de la 200.000.000 lei la 1.000.000.000 lei, precum "i cu: - confiscarea produselor, iar n situa#ia n care acestea au fost vndute, confiscarea sumelor rezultate din aceast! vnzare, n cazurile prev!zute la lit. a), b), d), e), l), m), n) "i o); - confiscarea cisternelor "i recipientelor, precum "i a mijloacelor de transport utilizate n transportul alcoolului etilic "i al distilatelor, n cazul prev!zut la lit. l); - retragerea autoriza#iei sau oprirea activit!#ii pentru o perioad! de 1-3 luni, dup! caz, pentru situa#iile prev!zute la lit. d), e), j), l), m), n), o) "i x). (3)n situa#ia n care amenzile aplicate sunt achitate n termen de 48 de ore de la ncheierea procesului-verbal de constatare, cuantumul acestora va reprezenta 50% din minimul amenzii prev!zut n prezentul titlu pentru fapta constatat!. (4)Constatarea "i sanc#ionarea faptelor ce constituie contraven#ie potrivit prezentului titlu se fac de personalul de specialitate din cadrul Ministerului Finan #elor Publice "i al unit!#ilor sale teritoriale. (5)Contraven#iilor prev!zute n prezentul titlu li se aplic! prevederile legii. (6)Solu#ionarea contesta#iilor asupra sumelor constatate privind accizele, respectiv impozitul la #i#eiul "i la gazele naturale din produc#ia intern!, "i a altor m!suri aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finan #elor Publice se face potrivit reglement!rilor legale n materie. TITLUL IX: Impozite "i taxe locale CAPITOLUL I: Dispozi!ii generale Art. 247: Defini!ii n n#elesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urm!toarele semnifica#ii: a)rangul unei localit!#i - rangul atribuit unei localit!#i conform legii; b)zone din cadrul localit!#ii - zone stabilite de consiliul local, n func#ie de pozi#ia terenului fa#! de centrul localit!#ii, de re#elele edilitare, precum "i de alte elemente specifice fiec!rei unit!#i administrativ-teritoriale, conform documenta#iilor de amenajare a teritoriului "i de urbanism, registrelor agricole, eviden#elor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor eviden #e agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului.
185

Art. 248: Impozite "i taxe locale Impozitele "i taxele locale sunt dup! cum urmeaz!: a)impozitul pe cl!diri; b)impozitul pe teren; c)taxa asupra mijloacelor de transport; d)taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor "i autoriza#iilor; e)taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam! "i publicitate; f)impozitul pe spectacole; g)taxa hotelier!; h)taxe speciale; i)alte taxe locale. CAPITOLUL II: Impozitul pe cl#diri Art. 249: Reguli generale (1)Orice persoan! care are n proprietate o cl!dire situat! n Romnia datoreaz! anual impozit pentru acea cl!dire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. (2)Impozitul prev!zut la alin. (1), numit n continuare impozit pe cl!diri, se datoreaz! c!tre bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale n care este amplasat! cl!direa. (3)n cazul unei cl!diri, aflat! n administrarea sau n folosin#a, dup! caz, a altei persoane "i pentru care se datoreaz! chirie n baza unui contract de nchiriere, impozitul pe cl!diri se datoreaz! de c!tre proprietar. (4)n cazul n care o cl!dire se afl! n proprietatea comun! a dou! sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cl !dirii datoreaz! impozitul pentru spa#iile situate n partea din cl!dire aflat! n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili p!r#ile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz! o parte egal! din impozitul pentru cl!direa respectiv!. (5)n n#elesul prezentului titlu, cl!dire este orice construc#ie care serve"te la ad!postirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instala#ii "i de altele asemenea. Art. 250: Scutiri (1)Impozitul pe cl!diri nu se datoreaz! pentru:
186

1.cl!dirile institu#iilor publice "i cl!dirile care fac parte din domeniul public "i privat al unei unit!#i administrativ-teritoriale, cu excep#ia incintelor care sunt folosite pentru activit!#i economice; 2.cl!dirile care, potrivit legisla#iei n vigoare, sunt considerate monumente istorice, de arhitectur! sau arheologice, muzee sau case memoriale, cu excep#ia incintelor care sunt folosite pentru activit!#i economice; 3.cl!dirile care, prin destina#ie, constituie l!ca"uri de cult, apar#innd cultelor religioase recunoscute de lege "i p!r#ile lor componente locale, cu excep#ia incintelor care sunt folosite pentru activit!#i economice; 4.cl!dirile institu#iilor de nv!#!mnt preuniversitar sau universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, cu excep#ia incintelor care sunt folosite pentru activit!#i economice; 5.cl!dirile unit!#ilor sanitare de interes na#ional care nu au trecut n patrimoniul autorit!#ilor locale; 6.cl!dirile aflate n domeniul public al statului "i n administrarea Regiei Autonome "Administra#ia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excep#ia incintelor care sunt folosite pentru activit!#i economice; 7.cl!dirile aflate n domeniul privat al statului "i n administrarea Regiei Autonome "Administra#ia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii; 8.construc#iile "i amenaj!rile funerare din cimitire, crematorii; 9.cl!dirile sau construc#iile din parcurile industriale, "tiin#ifice "i tehnologice, potrivit legii; 10.cl!dirile trecute n proprietatea statului sau a unit!#ilor administrativ-teritoriale n lips! de mo"tenitori legali sau testamentari; 11.oricare dintre urm!toarele construc#ii speciale: a)sonde de #i#ei, gaze, sare; b)platforme de foraj marin; c)orice central! hidroelectric!, central! termoelectric!, central! nuclearoelectric!, sta#ie de transformare "i de conexiuni, cl!dire "i construc#ie special! anex! a acesteia, post de transformare, re#ea aerian! de transport "i distribu#ie a energiei electrice "i stlpii aferen#i acesteia, cablu subteran de transport, instala#ie electric! de for#!; d)canaliza#ii "i re#ele de telecomunica#ii subterane "i aeriene; e)c!i de rulare, de incint! sau exterioare;
187

f)galerii subterane, planuri nclinate subterane "i rampe de pu#; g)pu#uri de min!; h)co"uri de fum; i)turnuri de r!cire; j)baraje "i construc#ii accesorii; k)diguri, construc#ii-anexe "i cantoane pentru interven#ii la ap!rarea mpotriva inunda#iilor; l)construc#ii hidrometrice, oceanografice, hidrometeorologice, hidrotehnice, de mbun!t!#iri funciare, porturi, canale navigabile cu ecluzele "i sta#iile de pompare aferente canalelor; m)poduri, viaducte, apeducte "i tuneluri; n)re#ele "i conducte pentru transportul sau distribu#ia apei, produselor petroliere, gazelor "i lichidelor industriale, re#ele "i conducte de termoficare "i re#ele de canalizare; o)terasamente; p)cheiuri; q)platforme betonate; r)mprejmuiri; s)instala#ii tehnologice, rezervoare "i bazine pentru depozitare; t)construc#ii de natur! similar! stabilite prin hot!rre a consiliului local. (2)Construc#iile de natur! similar! celor de la alin. (1) pct. 11 lit. a)-s), avizate prin hot!rre a consiliilor locale, sunt scutite de impozit pe cl !dire pe durata existen#ei construc#iei, pn! cnd intervin alte modific!ri. (3)Impozitul pe cl!diri nu se datoreaz! pentru cl!direa unei persoane fizice dac!: a)cl!direa este o locuin#! nou! realizat! n condi#iile Legii locuin#ei nr. 114/1996, republicat!, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; sau b)cl!direa este realizat! pe baz! de credite, n conformitate cu Ordonan#a Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investi#iilor pentru realizarea unor lucr!ri publice "i construc#ii de locuin#e, aprobat! "i modificat! prin Legea nr. 82/1995, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare. (4)Scutirea de impozit prev!zut! la alin. (3) se aplic! pentru o cl!dire timp de 10 ani de la data dobndirii acesteia. n cazul nstr!in!rii cl!dirii, scutirea de impozit nu se aplic! noului proprietar al cl!dirii.
188

Art. 251: Calculul impozitului pentru persoane fizice (1)n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cl !diri se calculeaz! prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabil ! a cl!dirii. (2)Cota de impozitare este de 0,2% pentru cl!dirile situate n mediul urban "i de 0,1% pentru cl!dirile din mediul rural. (3)Valoarea impozabil! a unei cl!diri se determin! prin nmul#irea suprafe#ei construite desf!"urate a cl!dirii, exprimat! n metri p!tra#i, cu valoarea corespunz!toare din tabelul urm!tor:

Cl!dire cu instala#ii de Cl!dire f!r! ap!, canalizare, Tipul cl!dirii electrice "i nc!lzire (lei/m2) [condi#ii cumulative] 1. Cl!diri cu pere#i sau cadre din beton armat, c!r!mid! ars!, piatr! natural! sau alte materiale asem!n!toare 2. Cl!diri cu pere#i din lemn, c!r!mid! nears!, paiant!, v!l!tucii "ipci sau alte materiale asem!n!toare 3. Construc#ii anexe corpului principal al unei cl !diri, avnd pere#ii din beton, c!r!mid! ars!, piatr! sau alte materiale asem!n!toare 4. Construc#ii anexe corpului principal al unei cl !diri, avnd pere#ii din lemn, c!r!mid! nears!, v!l!tuci, "ipci sau alte materiale asem!n!toare 5. Subsol, demisol sau mansard! utilizat! ca locuin#! 500.000 900.000 1.400.000 5.300.000 de ap!, ca

electricita

nc!lz

(lei/m

3.100.

900.0

800.0

300.0

75% din suma care s- 75% din sum ar aplica cl!dirii ar aplica

6. Subsol, demisol sau mansard! utilizat! cu alte scopuri dect cel de locuin#!

50% din suma care s- 50% din sum ar aplica cl!dirii ar aplica

(4)Suprafa#a construit! desf!"urat! a unei cl!diri se determin! prin nsumarea suprafe#elor sec#iunilor tuturor nivelurilor cl!dirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptnd suprafe#ele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin#! "i suprafe#ele sc!rilor "i teraselor neacoperite.
189

(5)Valoarea impozabil! a cl!dirii se ajusteaz! n func#ie de amplasarea cl!dirii, prin nmul#irea sumei determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corec#ie corespunz!tor, prev!zut n urm!torul tabel:

Zona n cadrul localit!#ii 0 A B C D 1,30 1,25 1,20 1,15 I 1,25 1,20 1,15 1,10 II

Rangul localit!#ii III 1,15 1,10 1,05 1,00 IV 1,10 1,05 1,00 0,95

1,20 1,15 1,10 1,05

(6)n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri "i 8 apatia mente, coeficientul de corec#ie prev!zut la alin. (5) se reduce cu 0,10. (7)n cazul unei cl!diri finalizate nainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabil ! se reduce cu 15% (8)n cazul unei cl!diri finalizate dup! 31 decembrie 1950 "i nainte de 1 ianuarie 1978 valoarea impozabil! se reduce cu 5%. (9)Dac! dimensiunile exterioare ale unei cl !diri nu pot fi efectiv m!surate pe conturul exterior, atunci suprafa#a construit! desf!"urat! a cl!dirii se determin! prin nmul#irea suprafe#ei utile a cl!dirii cu un coeficient de transformare de 1,20. Art. 252: Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce de!in mai multe cl#diri (1)Dac! o persoan! fizic! are n proprietate dou! sau mai multe cl!diri utilizate ca locuin#!, care nu sunt nchiriate unei alte persoane, impozitul pe cl !diri se majoreaz! dup! cum urmeaz!: a)cu 15% pentru prima cl!dire n afara celei de la adresa de domiciliu; b)cu 50% pentru cea de-a doua cl!dire n afara celei de la adresa de domiciliu; c)cu 75% pentru cea de-a treia cl !dire n afara celei de la adresa de domiciliu; d)cu 100% pentru cea de-a patra cl !dire "i urm!toarele n afara celei de la adresa de domiciliu.

190

(2)n cazul de#inerii a dou! sau mai multe cl!diri n afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin! n func#ie de ordinea n care propriet!#ile au fost dobndite, a"a cum rezult! din documentele ce atest! calitatea de proprietar. (3)Persoanele fizice prev!zute la alin. (1) au obliga#ia s! depun! o declara#ie special! la compartimentele de specialitate ale autorit!#ilor administra#iei publice locale n raza c!rora "i au domiciliul, precum "i la cele n raza c!rora sunt situate celelalte cl!diri ale acestora. Modelul declara#iei speciale va fi cel prev!zut prin norme metodologice aprobate prin hot!rre a Guvernului. Art. 253: Calculul impozitului datorat de persoanele juridice (1)n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cl !diri se calculeaz! prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cl !dirii. (2)Cota de impozit se stabile"te prin hot!rre a consiliului local "i poate fi cuprins! ntre 0,5% "i 1%, inclusiv. (3)Valoarea de inventar a cl!dirii este valoarea de intrare a cl!dirii n patrimoniu, nregistrat! n contabilitatea proprietarului cl!dirii, conform prevederilor legale n vigoare. (4)n cazul unei cl!diri a c!rei valoare a fost recuperat! integral pe calea amortiz!rii, valoarea impozabil! se reduce cu 15%. (5)n cazul unei cl!diri care a fost reevaluat! conform prevederilor legale n vigoare, valoarea de inventar a cl!dirii este valoarea nregistrat! n contabilitatea proprietarului imediat dup! reevaluare; (6)n cazul unei cl!diri care a fost dobndit! nainte de 1 ianuarie 1998 "i care dup! aceast! dat! nu a fost reevaluat!, cota impozitului pe cl!diri este stabilit! de consiliul local ntre 5% "i 10% "i se aplic! la valoarea de inventar a cl!dirii, pn! la data primei reevalu!ri, nregistrat! n contabilitatea persoanelor juridice. (7)n cazul unei cl!diri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplic! urm!toarele reguli: a)impozitul pe cl!dire se datoreaz! de proprietar; b)valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cl !diri este valoarea cl!dirii nregistrat! n contractul de leasing financiar. (8)Impozitul pe cl!diri se aplic! pentru orice cl!dire de#inut! de o persoan! juridic! aflat! n func#iune, n rezerv! sau n conservare, chiar dac! valoarea sa a fost recuperat! integral pe calea amortiz!rii.
191

Art. 254: Dobndirea, nstr#inarea "i modificarea cl#dirilor (1)n cazul unei cl!diri care a fost dobndit! sau construit! de o persoan! n cursul anului, impozitul pe cl!dire se datoreaz! de c!tre persoana respectiv! cu ncepere de la data de nti a lunii urm!toare celei n care cl!direa a fost dobndit! sau construit!. (2)n cazul unei cl!diri care a fost nstr!inat!, demolat! sau distrus!, dup! caz, n cursul anului, impozitul pe cl!dire nceteaz! a se mai datora de persoana respectiv! cu ncepere de la data de nti a lunii urm!toare celei n care cl!direa a fost nstr!inat!, demolat! sau distrus!. (3)n cazurile prev!zute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cl!diri se recalculeaz! pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic! acelei persoane. (4)n cazul extinderii, mbun!t!#irii, distrugerii par#iale sau al altor modific!ri aduse unei cl!diri existente, impozitul pe cl!dire se recalculeaz! ncepnd cu data de nti a lunii urm!toare celei n care a fost finalizat! modificarea. (5)Orice persoan! care dobnde"te sau construie"te o cl!dire are obliga#ia de a depune o declara#ie de impunere la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau construirii. (6)Orice persoan! care extinde, mbun!t!#e"te, demoleaz!, distruge sau modific! n alt mod o cl!dire existent! are obliga#ia s! depun! o declara#ie n acest sens la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale n termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modific!ri. Art. 255: Plata impozitului (1)Impozitul pe cl!diri se pl!te"te anual, n patru rate egale, pn! la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie "i 15 noiembrie, inclusiv. (2)Pentru plata cu anticipa#ie a impozitului pe cl!diri, datorat pentru ntregul an de c!tre persoanele fizice, pn! la data de 15 martie a anului respectiv, se acord ! o bonifica#ie de pn! la 10%, stabilit! prin hot!rre a consiliului local. CAPITOLUL III: Impozitul pe teren Art. 256: Reguli generale

192

(1)Orice persoan! care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz! pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. (2)Impozitul prev!zut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, se pl!te"te la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale n raza c!reia este situat terenul. (3)n cazul unui teren, aflat n administrarea sau n folosin#a, dup! caz, a altei persoane "i pentru care se datoreaz! chirie/arend! n baza unui contract de nchiriere/arendare, impozitul pe teren se datoreaz! de c!tre proprietar. (4)n cazul terenului care este de#inut n comun de dou! sau mai multe, persoane, fiecare proprietar datoreaz! impozit pentru partea din teren aflat! n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili p!r#ile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz! o parte egal! din impozitul pentru terenul respectiv. Art. 257: Scutiri Impozitul pe teren nu se datoreaz! pentru: a)terenul aferent unei cl!diri, pentru suprafa#a de teren care este acoperit! de o cl!dire; b)orice teren al unui cult religios recunoscut de lege "i al unei unit!#i locale a acestuia, cu personalitate juridic!; c)orice teren al unui cimitir, crematoriu; d)orice teren al unei institu#ii de nv!#!mnt preuniversitar "i universitar, autorizat! provizoriu sau acreditat!; e)orice teren al unei unit!#i sanitare de interes na#ional care nu a trecut n patrimoniul autorit!#ilor locale; f)orice teren de#inut, administrat sau folosit de c!tre o institu#ie public!, cu excep#ia suprafe#elor folosite pentru activit!#i economice; g)orice teren aferent unei cl!diri a unei institu#ii publice sau unei cl!diri care face parte din domeniul public sau privat al unei unit!#i administrativ-teritoriale, exceptnd suprafe#ele acestuia folosite pentru activit!#i economice; h)orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz! ameliorarea acestuia; i)terenurile care prin natura lor "i nu prin destina#ia dat! sunt improprii pentru agricultur! sau silvicultur!, orice terenuri ocupate de iazuri, b!l#i, lacuri de acumulare sau c!i navigabile, cele folosite pentru activit!#ile de ap!rare mpotriva inunda#iilor, gospod!rirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea
193

resurselor de ap!, cele folosite ca zone de protec#ie definite n lege, precum "i terenurile utilizate pentru exploat!rile din subsol, ncadrate astfel printr-o hot!rre a consiliului local, n m!sura n care nu afecteaz! folosirea suprafe#ei solului; j)orice terenuri legate de sistemele hidrotehnice sau de naviga#ie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele "i sta#iile de pompare aferente acestora, precum "i terenurile aferente lucr!rilor de mbun!t!#iri funciare; k)terenurile ocupate de autostr!zi, drumuri europene, drumuri na#ionale, drumuri principale administrate de Compania Na#ional! de Autostr!zi "i Drumuri Na#ionale din Romnia - S.A., zonele de siguran#! a acestora, precum "i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran #!; l)terenurile parcurilor industriale, "tiin#ifice "i tehnologice, potrivit legii; m)terenurile trecute n proprietatea statului sau a unit!#ilor administrativ-teritoriale n lips! de mo"tenitori legali sau testamentari; n)terenurile aferente cl!dirilor prev!zute la art. 250 alin. (1) pct. 6 "i 7, cu excep#ia celor folosite pentru activit!#i economice. Art. 258: Calculul impozitului (1)Impozitul pe teren se stabile"te lund n calcul num!rul de metri p!tra#i de teren, rangul localit!#ii n care este amplasat terenul "i zona "i/sau categoria de folosin#! a terenului, conform ncadr!rii f!cute de consiliul local. (2)n cazul unui teren amplasat n intravilan, impozitul pe teren se stabile"te prin nmul#irea num!rului de metri p!tra#i ai terenului cu suma corespunz!toare prev!zut! n urm!torul tabel:

Zona din cadrul localit!#ii

Rangul localit!#ii (lei/m2) 0 I 4,900 3,700 2,500 1,200 II 4,300 3,000 1,900 1,000 III 3,700 2,500 1,200 700 IV 500 400 300 200

A B C D

5,900 4,900 3,700 2,500

194

(3)n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt! categorie de folosin#! dect cea de terenuri cu construc#ii, impozitul pe teren se stabile"te dup! cum urmeaz!: a)prin nmul#irea num!rului de metri p!tra#i de teren cu suma corespunz!toare prev!zut! la alin. (4); b)prin nmul#irea rezultatului de la lit. a) cu coeficientul de corec#ie corespunz!tor prev!zut la alin. (5). (4)Num!rul de metri p!tra#i de teren se nmul#e"te cu suma corespunz!toare prev!zut! n urm!torul tabel:

Zona Nr. crt. Categoria de folosin#! I 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Teren arabil P!"une Fnea#! Vie Livad! P!dure sau alt teren cu vegeta#ie forestier! Teren cu ap! Drumuri "i c!i ferate Teren neproductiv 15 12 12 25 30 15 8 X X II 12 10 10 20 25 12 6 X X (lei/m2) III 10 8 8 15 20 10 4 X X

(5)Suma stabilit! conform alin. (4) se nmul#e"te cu coeficientul de corec#ie corespunz!tor prev!zut n urm!torul tabel:

Rangul localit!#ii 0 I II

Coeficientul de corec#ie 8,00 5,00 4,00

195

III IV V

3,00 1,10 1,00

(6)n cazul unui teren amplasat n extravilan, indiferent de rangul localit!#ii, categoria de folosin#! "i zona unde este situat, impozitul pe teren este de 10.000 lei/ha. Art. 259: Dobndiri "i transferuri de teren, precum "i alte modific#ri aduse terenului (1)Pentru un teren dobndit de o persoan! n cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz! de la data de nti a lunii urm!toare celei n care terenul a fost dobndit. (2)Pentru orice opera#iune juridic! efectuat! de o persoan! n cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz! a mai datora impozitul pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urm!toare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. (3)n cazurile prev!zute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz! pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic! acelei persoane. (4)Dac! ncadrarea terenului n func#ie de pozi#ie "i categorie de folosin#! se modific! n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific! impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific! ncepnd cu data de nti a lunii urm!toare celei n care a intervenit modificarea. (5)Dac! n cursul anului se modific! rangul unei localit!#i, impozitul pe teren se modific! pentru ntregul teren situat n intravilan corespunz!tor noii ncadr!ri a localit!#ii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urm!tor celui n care a intervenit aceast! modificare. (6)Orice persoan! care dobnde"te teren are obliga#ia de a depune o declara#ie privind achizi#ia terenului la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz! dup! data achizi#iei. (7)Orice persoan! care modific! folosin#a terenului are obliga#ia de a depune o declara#ie privind modificarea folosin#ei acestuia la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz! dup! data modific!rii folosin#ei. Art. 260: Plata impozitului (1)Impozitul pe teren se pl!te"te anual, n patru rate egale, pn! la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie "i 15 noiembrie, inclusiv.
196

(2)Pentru plata cu anticipa#ie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de c!tre persoanele fizice, pn! la data de 15 martie a anului respectiv, se acord ! o bonifica#ie de pn! la 10%, stabilit! prin hot!rre a consiliului local. CAPITOLUL IV: Taxa asupra mijloacelor de transport Art. 261: Reguli generale (1)Orice persoan! care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat n Romnia datoreaz! o tax! anual! pentru mijlocul de transport, cu excep#ia cazurilor n care n prezentul capitol se prevede altfel. (2)Taxa prev!zut! la alin. (1), denumit! n continuare taxa asupra mijloacelor de transport, se pl!te"te la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale unde persoana "i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup! caz. (3)n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz! de locator. Art. 262: Scutiri Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic! pentru: a)autoturismele, motocicletele cu ata" "i mototriciclurile care apar#in persoanelor cu handicap locomotor "i care sunt adaptate handicapului acestora; b)navele fluviale de pasageri, b!rcile "i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dun!rii, Insula Mare a Br!ilei "i Insula Balta Ialomi#ei; c)mijloacele de transport ale institu #iilor publice; d)mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localit!#i, dac! tariful de transport este stabilit n condi#ii de transport public. Art. 263: Calculul taxei (1)Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz! n func#ie de tipul mijlocului de transport, conform celor prev!zute n prezentul capitol. (2)n cazul oric!ruia dintre urm!toarele mijloace de transport cu trac#iune mecanic!, taxa asupra mijlocului de transport se calculeaz! n func#ie de capacitatea

197

cilindric! a acestora, prin nmul#irea fiec!rui 500 cm3 sau frac#iune din aceasta cu suma corespunz!toare din tabelul urm!tor:

Valoa Mijloc de transport Autoturisme cu capacitatea cilindric! de pn! la 2.000 cm3 inclusiv Autoturisme cu capacitatea cilindric! de peste 2.000 cm3 Autobuze, autocare, microbuze Alte vehicule cu trac#iune mecanic! cu masa total! maxim! autorizat! de pn! la 12 tone inclusiv 5. 6. Tractoare nmatriculate Motociclete, motorete "i scutere sau 1. 2. 3. 4.

lei/5

7 1

12

(3)n cazul unui ata", taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele "i scuterele respective. (4)n cazul unui autovehicul de transport marf! cu masa total! autorizat! de peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egal ! cu suma corespunz!toare din tabelul urm!tor:

Taxa (lei) Vehicule cu sistem Num!rul axelor "i masa total! maxim! autorizat! de suspensie pneumatic! sau un echivalent recunoscut I Vehicule cu dou! axe 1. 2. 3. 4. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone Masa peste 13 tone, dar nu mai mult de 14 tone Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 15 tone Masa peste 15 tone
198

Vehicu

siste

susp

1.000.000 1.100.000 1.200.000 1.400.000

1.100

1.200

1.400

2.800

II

Vehicule cu trei axe 1. 2. 3. 4. 5. 6. Masa peste 15 tone, dar nu mai mult de 17 tone Masa peste 17 tone, dar nu mai mult de 19 tone Masa peste 19 tone, dar nu mai mult de 21 tone Masa peste 21 tone, dar nu mai mult de 23 tone Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone Masa peste 25 tone 1.100.000 1.200.000 1.300.000 1.600.000 2.500.000 2.500.000

1.200

1.300

1.600

2.500

3.800

3.800

III Vehicule cu patru axe 1. 2. 3. 4. 5. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 27 tone Masa peste 27 tone, dar nu mai mult de 29 tone Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone Masa peste 31 tone 1.600.000 1.700.000 2.500.000 4.000.000 4.000.000

1.700

2.500

4.000

6.000

6.000

(5)n cazul unei combina#ii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marf! cu masa total! maxim! autorizat! de peste 12 tone, taxa asupra mijlocului de transport este egal ! cu suma corespunz!toare din tabelul urm!tor:

Taxa (lei) Vehicule cu sistem Num!rul axelor "i masa total! maxim! autorizat! de suspensie pneumatic! sau un echivalent recunoscut I Vehicule cu 2 +1 axe 1. 2. 3. 4. Masa peste 12 tone, dar nu mai mult de 14 tone Masa peste 14 tone, dar nu mai mult de 16 tone Masa peste 16 tone, dar nu mai mult de 18 tone Masa peste 18 tone, dar nu mai mult de 20 tone
199

Vehicu

siste

susp

1.000.000 1.100.000 1.200.000 1.300.000

1.100

1.200

1.300

1.400

5. 6. 7. 8. II

Masa peste 20 tone, dar nu mai mult de 22 tone Masa peste 22 tone, dar nu mai mult de 23 tone Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone Masa peste 25 tone

1.400.000 1.500.000 1.600.000 2.000.000

1.500

1.600

2.000

3.400

Vehicule cu 2 + 2 axe 1. Masa peste 23 tone, dar nu mai mult de 25 tone 2. Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 26 tone 3. Masa peste 26 tone, dar nu mai mult de 28 tone 4. Masa peste 28 tone, dar nu mai mult de 29 tone 5. Masa peste 29 tone, dar nu mai mult de 31 tone 6. Masa peste 31 tone, dar nu mai mult de 33 tone 7. Masa peste 33 tone, dar nu mai mult de 36 tone 8. Masa peste 36 tone 1.200.000 1.300.000 1.600.000 2.000.000 2.300.000 3.700.000 5.200.000 5.200.000

1.300

1.600

2.000

2.300

3.700

5.200

7.900

7.900

III Vehicule cu 2 + 3 axe 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 2. Masa peste 38 tone IV Vehicule cu 3 + 2 axe 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 2. Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone 3. Masa peste 40 tone V Vehicule cu 3 + 3 axe 1. Masa peste 36 tone, dar nu mai mult de 38 tone 2. Masa peste 38 tone, dar nu mai mult de 40 tone 3. Masa peste 40 tone 2.800.000 3.100.000 3.700.000 3.500.000 5.000.000 7.000.000 4.200.000 5.700.000

5.700

8.000

5.000

7.000

7.900

3.100

3.700

7.500

(6)n cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combina#ie de autovehicule prev!zut! la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport este egal! cu suma corespunz!toare din tabelul urm!tor:

Masa total! maxim! autorizat!

200

Taxa

(lei) a) Pn! la 1 ton! inclusiv b) Peste 1 ton!, dar nu mai mult de 3 tone c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone d) Peste 5 tone (7)n cazul mijloacelor de transport pe ap!, taxa pe mijlocul de transport este egal! cu suma corespunz!toare din tabelul urm!tor:

59.000

194.000

292.000

370.000

Mijlocul de transport pe ap! 1. Luntre, b!rci f!r! motor, scutere de ap!, folosite pentru uz "i agrement personal 2. 3. 4. 5. 6. 7. B!rci f!r! motor, folosite n alte scopuri B!rci cu motor Bacuri, poduri plutitoare %alupe Iahturi Remorchere "i mping!toare a) Pn! la 500 CP inclusiv b) Peste 500 CP, dar nu peste 2.000 CP c) Peste 2.000 CP, dar nu peste 4.000 CP d) Peste 4.000 CP 8. 9. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau frac#iune din acesta Ceamuri, "lepuri "i barje fluviale: a) Cu capacitatea de nc!rcare pn! la 1.500 tone inclusiv b) Cu capacitatea de nc!rcare de peste 1.500 tone, dar nu peste 3.000 tone c) Cu capacitatea de nc!rcare de peste 3.000 tone

Ta

(le

100

300

600

5.000

3.000

15.00

3.000

5.000

8.000

12.00

1.000

1.000

1.500

2.500

201

(8)n n#elesul prezentului articol, capacitatea cilindric! sau masa total! maxim! autorizat! a unui mijloc de transport se stabile"te prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizi#ie sau un alt document similar. Art. 264: Dobndiri "i transferuri ale mijloacelor de transport (1)n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan ! n cursul unui an, taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz! de persoan! de la data de nti a lunii urm!toare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit. (2)n cazul unui mijloc de transport care este nstr!inat de o persoan! n cursul unui an sau este radiat din eviden#a fiscal! a compartimentului de specialitate al autorit!#ii de administra#ie public! local!, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz! s! se mai datoreze de acea persoan! ncepnd cu data de nti a lunii urm!toare celei n care mijlocul de transport a fost nstr!inat sau radiat din eviden#a fiscal!. (3)n cazurile prev!zute la alin. (1) sau (2), taxa asupra mijloacelor de transport se recalculeaz! pentru a reflecta perioada din an n care impozitul se aplic! acelei persoane. (4)Orice persoan! care dobnde"te/transfer! un mijloc de transport sau "i schimb! domiciliul/sediul/punctul de lucru are obliga#ia de a depune o declara#ie cu privire la mijlocul de transport la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale pe a c!rei raz! teritorial! "i are domiciliul/sediul/punctul de lucru n termen de 30 de zile inclusiv, de la modificarea survenit!. Art. 265: Plata taxei (1)Taxa asupra mijlocului de transport se pl !te"te anual, n patru rate egale, pn! la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie "i 15 noiembrie, inclusiv. (2)Pentru plata cu anticipa#ie a taxei auto, datorat! pentru ntregul an de c!tre persoanele fizice, pn! la data de 15 martie a anului respectiv, se acord! o bonifica#ie de pn! la 10%, stabilit! prin hot!rre a consiliului local. (3)n cazul unui mijloc de transport de#inut de un nerezident, taxa asupra mijlocului de transport se pl!te"te integral n momentul nregistr!rii mijlocului de transport la compartimentul de specialitate al autorit!#ii de administra#ie public! local!. CAPITOLUL autoriza!iilor Art. 266: Reguli generale
202

V: Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor "i a

Orice persoan! care trebuie s! ob#in! un certificat, aviz sau alt! autoriza#ie prev!zut! n prezentul capitol trebuie s! pl!teasc! taxa men#ionat! n acest capitol la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale nainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autoriza#ia necesar!. Art. 267: Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autoriza!iilor de construire "i a altor avize asem#n#toare (1)Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal ! cu suma stabilit! de consiliul local n limitele prev!zute n tabelul urm!tor:

Suprafa#a pentru care se ob#ine certificatul de urbanism a) Pn! la 150 m2 inclusiv b) ntre 151 m2 "i 250 m2 inclusiv c) ntre 251 m2 "i 500 m2 inclusiv d) ntre 501 m2 "i 750 m2 inclusiv e) ntre 751 m2 "i 1.000 m2 inclusiv f) Peste 1.000 m2

Taxa (lei) 25.000-35.000 37.000-47.000 48.000-60.000 61.000-72.000 73.000-85.000 dep!"e"te 1.000 m2

85.000 + 130 pentru fiecare m

(2)Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon ! rural! este egal! cu 50% din taxa stabilit! conform alin. (1). (3)Taxa pentru eliberarea unei autoriza#ii de construire pentru o cl!dire care urmeaz! a fi folosit! ca locuin#! sau anex! la locuin#! este egal! cu 0,5% din valoarea autorizat! a lucr!rilor de construc#ii. (4)Taxa pentru eliberarea autoriza#iei de foraje sau excav!ri necesar! studiilor geotehnice, ridic!rilor topografice, exploat!rilor de carier!, balastierelor, sondelor de gaze "i petrol, precum "i altor exploat!ri se calculeaz! nmul#ind num!rul de metri p!tra#i de teren afectat de foraj sau de excava#ie cu o valoare stabilit! de consiliul local de pn! la 50.000 lei. (5)Taxa pentru eliberarea autoriza#iei necesare pentru lucr!rile de organizare de "antier n vederea realiz!rii unei construc#ii, care nu sunt incluse n alt! autoriza#ie de construire, este egal! cu 3% din valoarea autorizat! a lucr!rilor de organizare de "antier.
203

(6)Taxa pentru eliberarea autoriza#iei de amenajare de tabere de corturi, c!su#e sau rulote ori campinguri este egal! cu 2% din valoarea autorizat! a lucr!rilor de construc#ie. (7)Taxa pentru eliberarea autoriza#iei de construire pentru chio"curi, tonete, cabine, spa#ii de expunere, situate pe c!ile "i n spa#iile publice, precum "i pentru amplasarea corpurilor "i a panourilor de afi"aj, a firmelor "i reclamelor este de pn! la 50.000 lei pentru fiecare metru p!trat de suprafa#! ocupat! de construc#ie. (8)Taxa pentru eliberarea autoriza#iei de construire pentru orice alt! construc#ie dect cele prev!zute n alt alineat al prezentului articol este egal ! cu 1% din valoarea autorizat! a lucr!rilor de construc#ie, inclusiv instala#iile aferente. (9)Taxa pentru eliberarea autoriza#iei de desfiin#are, total! sau par#ial!, a unei construc#ii este egal! cu 0,1% din valoarea impozabil ! a construc#iei, stabilit! pentru determinarea impozitului pe cl !diri. n cazul desfiin#!rii par#iale a unei construc#ii, taxa pentru eliberarea autoriza#iei se modific! astfel nct s! reflecte por#iunea din construc#ie care urmeaz! a fi demolat!. (10)Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autoriza#ii de construire este egal! cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autoriza#iei ini#iale. (11)Taxa pentru eliberarea unei autoriza#ii privind lucr!rile de racorduri "i bran"amente la re#ele publice de ap!, canalizare, gaze, termice, energie electric!, telefonie "i televiziune prin cablu se stabile"te de consiliul local "i este de pn! la 75.000 lei pentru fiecare racord. (12)Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de c!tre comisia de urbanism "i amenajarea teritoriului, de c!tre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului jude#ean se stabile"te de consiliul local n sum! de pn! la 100.000 lei. (13)Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur! stradal! "i adres! se stabile"te de c!tre consiliile locale n sum! de pn! la 60.000 lei. (14)Pentru taxele prev!zute n prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucr!rilor de construc#ie, se aplic! urm!toarele reguli: a)taxa datorat! se stabile"te pe baza valorii lucr!rilor de construc#ie declarate de persoana care solicit! avizul "i se pl!te"te nainte de emiterea avizului; b)n termen de 15 zile de la data finaliz!rii lucr!rilor de construc#ie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data la care expir! autoriza#ia respectiv!, persoana care a ob#inut
204

autoriza#ia trebuie s! depun! o declara#ie privind valoarea lucr!rilor de construc#ie la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale; c)pn! n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situa#ia final! privind valoarea lucr!rilor de construc#ii, compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale are obliga#ia de a stabili taxa datorat! pe baza valorii reale a lucr!rilor de construc#ie; d)pn! n cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale a emis valoarea stabilit! pentru tax!, trebuie pl!tit! orice sum! suplimentar! datorat! de c!tre persoana care a primit autoriza#ia sau orice sum! care trebuie rambursat! de autoritatea administra#iei publice locale. (15)n cazul unei autoriza#ii de construire emise pentru o persoan! fizic!, valoarea real! a lucr!rilor de construc#ie nu poate fi mai mic! dect valoarea impozabil! a cl!dirii stabilit! conform art. 251. Art. 268: Taxa pentru eliberarea autoriza!iilor pentru a desf#"ura o activitate economic# "i a altor autoriza!ii similare (1)Taxa pentru eliberarea unei autoriza#ii pentru desf!"urarea unei activit!#i economice este stabilit! de c!tre consiliul local n sum! de pn! la 100.000 lei, n mediul rural, "i de pn! la 500.000 lei, n mediul urban. (2)Taxa pentru eliberarea autoriza#iilor sanitare de func#ionare se stabile"te de consiliul local "i este de pn! la 120.000 lei. (3)Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, de#inute de consiliile locale, se stabile"te de c!tre consiliul local "i este de pn! la 200.000 lei. (4)Taxa pentru eliberarea certificatelor de produc!tor se stabile"te de c!tre consiliile locale "i este de pn! la 500.000 lei. Art. 269: Scutiri Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor "i autoriza#iilor nu se datoreaz! pentru: a)certificat de urbanism sau autoriza#ie de construire pentru l!ca" de cult sau construc#ie anex!; b)certificat de urbanism sau autoriza#ie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care apar#in domeniului public al statului;

205

c)certificat de urbanism sau autoriza#ie de construire, pentru lucr!rile de interes public jude#ean sau local; d)certificat de urbanism sau autoriza#ie de construire, dac! beneficiarul construc#iei este o institu#ie public!; e)autoriza#ie de construire pentru autostr!zile "i c!ile ferate atribuite prin concesionare, conform legii. CAPITOLUL VI: Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam# "i publicitate Art. 270: Taxa pentru serviciile de reclam# "i publicitate (1)Orice persoan!, care beneficiaz! de servicii de reclam! "i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de n#elegere ncheiat! cu alt! persoan!, datoreaz! plata taxei prev!zute n prezentul articol, cu excep#ia serviciilor de reclam! "i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas! scrise "i audiovizuale. (2)Taxa prev!zut! n prezentul articol, denumit! n continuare taxa pentru servicii de reclam! "i publicitate, se pl!te"te la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale n raza c!reia persoana presteaz! serviciile de reclam! "i publicitate. (3)Taxa pentru servicii de reclam! "i publicitate se calculeaz! prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclama "i publicitate. (4)Cota taxei se stabile"te de consiliul local, fiind cuprins! ntre 1% "i 3%. (5)Valoarea serviciilor de reclam! "i publicitate cuprinde orice plat! ob#inut! sau care urmeaz! a fi ob#inut! pentru serviciile de reclam! "i publicitate, cu excep#ia taxei pe valoarea ad!ugat!. (6)Taxa pentru servicii de reclam! "i publicitate se vars! la bugetul local, lunar, pn! la data de 10 a lunii urm!toare celei n care a intrat n vigoare contractul de prest!ri de servicii de reclam! "i publicitate. Art. 271: Taxa pentru afi"aj n scop de reclama "i publicitate (1)Orice persoan! care utilizeaz! un panou, afi"aj sau structur! de afi"aj pentru reclam! "i publicitate ntr-un loc public datoreaz! plata taxei anuale prev!zute n prezentul articol c!tre bugetul local al autorit!#ii administra#iei publice locale n raza c!reia este amplasat panoul, afi"ajul sau structura de afi"aj respectiv!. (2)Valoarea taxei pentru afi"aj n scop de reclam! "i publicitate se calculeaz! anual, prin nmul#irea num!rului de metri p!tra#i sau a frac#iunii de metru p!trat a
206

suprafe#ei afi"ajului pentru reclam! sau publicitate cu suma stabilit! de consiliul local, astfel: a)n cazul unui afi"aj situat n locul n care persoana deruleaz! o activitate economic!, suma este de pn! la 200.000 lei; b)n cazul oric!rui alt panou, afi"aj sau structur! de afi"aj pentru reclam! "i publicitate, suma este de pn! la 150.000 lei. (3)Taxa pentru afi"aj n scop de reclam! "i publicitate se recalculeaz! pentru a reflecta num!rul de luni sau frac#iunea din lun! dintr-un an calendaristic n care se afi"eaz! n scop de reclam! "i publicitate. (4)Taxa pentru afi"ajul n scop de reclam! "i publicitate se pl!te"te anual, anticipat sau trimestrial, n patru rate egale, pn! la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie "i 15 noiembrie, inclusiv. (5)Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz! taxa pentru afi"aj n scop de reclam! "i publicitate s! depun! o declara#ie anual! la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale. Art. 272: Scutiri (1)Taxa pentru serviciile de reclam! "i publicitate "i taxa pentru afi"aj n scop de reclam! "i publicitate nu se aplic! institu#iilor publice, cu excep#ia cazurilor cnd acestea fac reclam! unor activit!#i economice. (2)Taxa prev!zut! n prezentul articol, denumit! n continuare taxa pentru afi"aj n scop de reclam! "i publicitate, nu se aplic! unei persoane care nchiriaz! panoul, afi"ajul sau structura de afi"aj unei alte persoane, n acest caz taxa prev!zut! la art. 270 fiind pl!tit! de aceast! ultim! persoan!. (3)Taxa pentru afi"aj n scop de reclam! "i publicitate nu se datoreaz! pentru afi"ele, panourile sau alte mijloace de reclam! "i publicitate amplasate n interiorul cl !dirilor. (4)Taxa pentru afi"aj n scop de reclam! "i publicitate nu se aplic! pentru panourile de identificare a instala#iilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circula#ie, precum "i alte informa#ii de utilitate public! "i educa#ionale. (5)Nu se datoreaz! taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam! "i publicitate pentru afi"ajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construc#ia lor, realiz!rii de reclam! "i publicitate. CAPITOLUL VII: Impozitul pe spectacole

207

Art. 273: Reguli generale (1)Orice persoan! care organizeaz! o manifestare artistic!, o competi#ie sportiv! sau alt! activitate distractiv! n Romnia are obliga#ia de a pl!ti impozitul prev!zut n prezentul capitol, denumit n continuare impozitul pe spectacole. (2)Impozitul pe spectacole se pl!te"te la bugetul local al unit!#ii administrativteritoriale n raza c!reia are loc manifestarea artistica, competi#ia sportiv! sau alt! activitate distractiv!. Art. 274: Calculul impozitului (1)Cu excep#iile prev!zute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaz! prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat! din vnzarea biletelor de intrare "i a abonamentelor. (2)Cota de impozit se determin! dup! cum urmeaz!: a)n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies! de teatru, balet, oper!, operet!, concert filarmonic sau alt! manifestare muzical!, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competi#ie sportiv! intern! sau interna#ional!, cota de impozit este egal! cu 2%; b)n cazul oric!rei alte manifest!ri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egal ! cu 5%. (3)Suma primit! din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pl!tite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat n vigoare naintea vnz!rii biletelor de intrare sau a abonamentelor. (4)Persoanele care datoreaz! impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obliga#ia de: a)a nregistra biletele de intrare "i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale care "i exercit! autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; b)a anun#a tarifele pentru spectacol n locul unde este programat s! aib! loc spectacolul, precum "i n orice alt loc n care se vnd bilete de intrare "i/sau abonamente; c)a preciza tarifele pe biletele de intrare "i/sau abonamente "i de a nu ncasa sume care dep!"esc tarifele precizate pe biletele de intrare "i/sau abonamente;
208

d)a emite un bilet de intrare "i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; e)a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale, documentele justificative privind calculul "i plata impozitului pe spectacole; f)a se conforma oric!ror altor cerin#e privind tip!rirea, nregistrarea, avizarea, eviden#a "i inventarul biletelor de intrare "i a abonamentelor, care sunt precizate n normele elaborate n comun de Ministerul Finan #elor Publice "i Ministerul Administra#iei "i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii "i Cultelor "i Agen#ia Na#ional! pentru Sport. Art. 275: Reguli speciale pentru videoteci "i discoteci (1)n cazul unei manifest!ri artistice sau al unei activit!#i distractive care are loc ntr-o videotec! sau discotec!, impozitul pe spectacole se calculeaz! pe baza suprafe#ei incintei prev!zute n prezentul articol. (2)Impozitul pe spectacole se stabile"te pentru fiecare zi de manifestare artistic! sau de activitate distractiv!, prin nmul#irea num!rului de metri p!tra#i ai suprafe#ei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit! de consiliul local, astfel: a)n cazul videotecilor, suma este de pn ! la 1.000 lei; b)n cazul discotecilor, suma este de pn! la 2.000 lei. (3)Impozitul pe spectacole se ajusteaz! prin nmul#irea sumei stabilite, potrivit alin. (2), cu coeficientul de corec#ie corespunz!tor, precizat n tabelul urm!tor:

Rangul localit!#ii 0 I II III IV V

Coeficient de corec#ie 8,00 5,00 4,00 3,00 1,10 1,00

(4)Persoanele care datoreaz! impozitul pe spectacole stabilit n conformitate cu prezentul articol au obliga#ia de a depune o declara#ie la compartimentul de
209

specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declara#ia se depune pn! la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei n care sunt programate spectacolele respective. Art. 276: Scutiri Impozitul pe spectacole nu se aplic! spectacolelor organizate n scopuri umanitare. Art. 277: Plata impozitului (1)Impozitul pe spectacole se pl!te"te lunar pn! la data de 15, inclusiv, a lunii urm!toare celei n care a avut loc spectacolul. (2)Orice persoan! care datoreaz! impozitul pe spectacole are obliga#ia de a depune o declara#ie la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale, pn! la data stabilit! pentru fiecare plat! a impozitului pe spectacole. Formatul declara#iei se precizeaz! n normele elaborate n comun de Ministerul Finan#elor Publice "i Ministerul Administra#iei "i Internelor. (3)Persoanele care datoreaz! impozitul pe spectacole r!spund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declara#iei "i plata la timp a impozitului. CAPITOLUL VIII: Taxa hotelier# Art. 278: Reguli generale (1)Consiliul local poate institui o tax! pentru "ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra c!reia consiliul local "i exercit! autoritatea, dar numai dac! taxa se aplic! conform prezentului capitol. (2)Taxa pentru "ederea ntr-o unitate de cazare, denumit! n continuare taxa hotelier!, se ncaseaz! de c!tre persoanele juridice prin intermediul c!rora se realizeaz! cazarea, o dat! cu luarea n eviden#! a persoanelor cazate. (3)Unitatea de cazare are obliga#ia de a v!rsa taxa colectat! n conformitate cu alin. (2) la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale n raza c!reia este situat! aceasta. Art. 279: Calculul taxei (1)Taxa hotelier! se calculeaz! prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unit!#ile de cazare.

210

(2)Cota taxei se stabile"te de consiliul local "i este cuprins! ntre 0,5% "i 5%. n cazul unit!#ilor de cazare amplasate ntr-o sta#iune turistic!, cota taxei poate varia n func#ie de clasa caz!rii n hotel. (3)Taxa hotelier! se datoreaz! pentru ntreaga perioad! de "edere, cu excep#ia cazului unit!#ilor de cazare amplasate ntr-o sta#iune turistic!, atunci cnd taxa se datoreaz! numai pentru o singur! noapte, indiferent de perioada real ! de cazare. Art. 280: Scutiri Taxa hotelier! nu se aplic! pentru: a)persoanele fizice n vrst! de pn! la 18 ani inclusiv; b)persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; c)pensionarii sau studen#ii; d)persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; e)veteranii de r!zboi; f)v!duvele de r!zboi sau v!duvele veteranilor de r!zboi care nu s-au rec!s!torit; g)persoanele fizice prev!zute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat! cu ncepere de la 6 martie 1945, precum "i celor deportate n str!in!tate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; h)so#ul sau so#ia uneia dintre persoanele fizice men#ionate la lit. b)-g), care este cazat/cazat! mpreun! cu o persoan! men#ionat! la lit. b)-g). Art. 281: Plata taxei (1)Unit!#ile de cazare au obliga#ia de a v!rsa taxa hotelier! la bugetul local, lunar, pn! la data de 10, inclusiv, a lunii urm!toare celei n care s-a colectat taxa hotelier! de la persoanele care au pl !tit cazarea. (2)Unit!#ile de cazare au obliga#ia de a depune lunar o declara#ie la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale, pn! la data stabilit! pentru fiecare plat! a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declara#iei se precizeaz! n normele elaborate n comun de Ministerul Finan#elor Publice "i Ministerul Administra#iei "i Internelor. CAPITOLUL IX: Taxe speciale Art. 282: Taxe speciale
211

(1)Pentru func#ionarea unor servicii publice locale create n interesul persoanelor fizice "i juridice, consiliile locale, jude#ene "i Consiliul General al Municipiului Bucure"ti, dup! caz, pot adopta taxe speciale. (2)Domeniile n care consiliile locale, jude#ene "i Consiliul General al Municipiului Bucure"ti, dup! caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum "i cuantumul acestora se stabilesc n conformitate cu prevederile Ordonan #ei de urgen#! a Guvernului nr. 45/2003 privind finan#ele publice locale. CAPITOLUL X: Alte taxe locale Art. 283: Alte taxe locale (1)Consiliile locale sau consiliile jude#ene pot institui o tax! zilnic! de pn! la 100.000 lei pentru utilizarea temporar! a locurilor publice "i pentru vizitarea muzeelor, a caselor memoriale sau a monumentelor istorice, de arhitectur! "i arheologice. (2)Consiliul local sau consiliul jude#ean poate institui taxe zilnice de pn! la 100.000 lei pentru de#inerea sau utilizarea echipamentelor destinate n scopul ob #inerii de venit. Taxa se aplic! claselor de echipamente precizate de consiliul local. (3)Consiliul local poate stabili o tax! anual! de pn! la 300.000 lei pentru fiecare din urm!toarele vehicule lente: 1.autocositoare; 2.autoexcavator (excavator pe auto"asiu); 3.autogreder sau autogreper; 4.buldozer pe pneuri; 5.compactor autopropulsat; 6.excavator cu racle#i pentru s!pat "an#uri, excavator cu rotor pentru s!pat "an#uri sau excavator pe pneuri; 7.frez! autopropulsat! pentru canale sau pentru p!mnt stabilizat; 8.frez! rutier!; 9.nc!rc!tor cu o cup! pe pneuri; 10.instala#ie autopropulsat! de sortare-concasare; 11.macara cu greifer; 12.macara mobil! pe pneuri; 13.macara turn autopropulsat!;
212

14.ma"in! autopropulsat! pentru oricare din urm!toarele: a)lucr!ri de terasamente; b)construc#ia "i ntre#inerea drumurilor; c)decopertarea mbr!c!min#ii asfaltice la drumuri; d)finisarea drumurilor; e)forat; f)turnarea asfaltului; g)nl!turarea z!pezii; 15."asiu autopropulsat cu fer!str!u pentru t!iat lemne; 16.tractor pe pneuri; 17.troliu autopropulsat; 18.utilaj multifunc#ional pentru ntre#inerea drumurilor; 19.vehicul pentru pompieri pentru derularea furtunurilor de ap !; 20.vehicul pentru m!cinat "i compactat de"euri; 21.vehicul pentru marcarea drumurilor; 22.vehicul pentru t!iat "i compactat de"euri. (4)Taxele prev!zute la alin. (1)-(3) se calculeaz! "i se pl!tesc n conformitate cu procedurile elaborate de consiliul local. CAPITOLUL XI: Scutiri "i facilit#!i comune Art. 284: Scutiri "i facilit#!i pentru persoanele fizice (1)Impozitul pe cl!diri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor "i autoriza#iilor, precum "i alte taxe prev!zute la art. 282 "i art. 283 nu se aplic! pentru: a)veteranii de r!zboi; b)persoanele fizice prev!zute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat! cu ncepere de la 6 martie 1945, precum "i celor deportate n str!in!tate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare, precum "i n alte legi. (2)Impozitul pe cl!diri, impozitul pe teren "i taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic! persoanelor fizice prev!zute la art. 6 "i art. 10 alin. 1 lit. k) din Legea nr. 42/1990 privind cinstirea eroilor-martiri "i acordarea unor drepturi urma"ilor acestora,
213

r!ni#ilor, precum "i lupt!torilor pentru victoria Revolu#iei din decembrie 1989, republicat!, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare. (3)Impozitul pe cl!diri "i impozitul pe teren nu se aplic! v!duvelor de r!zboi "i v!duvelor veteranilor de r!zboi care nu s-au rec!s!torit. (4)Impozitul pe cl!diri, impozitul pe teren, taxa pentru eliberarea autoriza#iilor de func#ionare pentru activit!#i economice "i viza anual! a acestora nu se aplic! pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat "i persoanele invalide de gradul I sau II. (5)n cazul unei cl!diri, al unui teren sau al unui mijloc de transport de#inut n comun de o persoan! fizic! prev!zut! la alin. (1), (2), (3) sau (4), scutirea fiscal! se aplic! integral pentru propriet!#ile de#inute n comun de so#i. (6)Scutirea de la plata impozitului pe cl !diri se aplic! doar cl!dirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prev!zute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (7)Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplic! doar terenului aferent cl!dirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prev!zute la alin. (1), (2), (3) sau (4). (8)Scutirea de la plata impozitului prev!zut! la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic! unei persoane ncepnd cu prima zi a lunii urm!toare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii. (9)Persoanele fizice "i/sau juridice romne care reabiliteaz! sau modernizeaz! termic cl!dirile de locuit pe care le de#in n proprietate, n condi#iile Ordonan#ei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termic! a fondului construit existent "i stimularea economisirii energiei termice, aprobat! cu modific!ri prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cl!diri pe perioada de rambursare a creditului ob#inut pentru reabilitarea termic!, precum "i de taxele pentru eliberarea autoriza#iei de construire pentru lucr!rile de reabilitare termic!. (10)Impozitul pe cl!diri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor "i autoriza#iilor, precum "i alte taxe prev!zute la art. 282 "i 283 se reduc cu 50%, n conformitate cu Ordonan#a Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea unor facilit!#i persoanelor care domiciliaz! sau lucreaz! n unele localit!#i din Mun#ii Apuseni "i n Rezerva#ia Biosferei "Delta Dun!rii", republicat!, cu modific!rile ulterioare, pentru persoanele fizice care domiciliaz! "i tr!iesc n localit!#ile precizate n: a)Hot!rrea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvolt!rii economico-sociale a unor localit!#i din Mun#ii Apuseni, cu modific!rile ulterioare;
214

b)Hot!rrea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele m!suri "i ac#iuni pentru sprijinirea dezvolt!rii economico-sociale a jude#ului Tulcea "i a Rezerva#iei Biosferei "Delta Dun!rii", cu modific!rile ulterioare. (11)Nu se datoreaz! taxa asupra succesiunii prev!zut! de Ordonan#a Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial !, republicat!, cu modific!rile ulterioare, dac! procedura succesoral! se dezbate n termen de 1 an de la data decesului autorului bunurilor. De scutire beneficiaz! "i cei care solicit! dezbaterea succesiunii n termen de 1 an de la intrarea n vigoare a prezentului act normativ. Art. 285: Scutiri "i facilit#!i pentru persoanele juridice 1) Impozitul pe cl!diri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor "i autoriza#iilor, precum "i alte taxe locale precizate la art. 282 "i art. 283 nu se aplic!: a)oric!rei institu#ii sau unit!#i care func#ioneaz! sub coordonarea Ministerului Educa#iei, Cercet!rii "i Tineretului, cu excep#ia incintelor folosite pentru activit!#i economice; b)funda#iilor testamentare constituite conform legii, cu scopul de a ntre#ine, dezvolta "i ajuta institu#ii de cultur! na#ional!, precum "i de a sus#ine ac#iuni cu caracter umanitar, social "i cultural; c)organiza#iilor umanitare care au ca unic! activitate ntre#inerea "i func#ionarea c!minelor de b!trni "i a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani "i a copiilor str!zii. (2)Impozitul pe cl!diri "i impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cl!diri "i terenul aferent de#inute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioad! de maximum 5 luni pe durata unui an calendaristic. (3)Impozitul pe cl!diri se reduce cu 50% pentru cl!dirile nou construite de#inute de co-opera#iile de consum sau me"te"ug!re"ti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achizi#iei cl!dirii. Art. 286: Scutiri "i facilit#!i stabilite de consiliile locale (1)Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl !diri sau o reducere a acestuia pentru o cl !dire folosit! ca domiciliu de persoana fizic! ce datoreaz! acest impozit.
215

(2)Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cl !dirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz! acest impozit. (3)Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl !diri "i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale c!ror venituri lunare sunt mai mici dect salariul minim pe economie ori constau n exclusivitate din ajutor de "omaj "i/sau pensie de asisten#! social!. (4)n cazul unei calamit!#i naturale, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl!diri, a impozitului pe teren, precum "i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism "i autoriza#iei de construire sau o reducere a acestora. (5)Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prev!zute la alin. (1), (2), (3) sau (4) se aplic! persoanei respective cu ncepere de la data de nti a lunii urm!toare celei n care persoana depune documentele justificative n vederea scutirii sau reducerii. (6)Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul aferent investi#iilor derulate n conformitate cu Legea nr. 332/2001 privind promovarea investi#iilor directe cu impact semnificativ n economie, cu modific!rile ulterioare, pe toat! perioada execut!rii acestora, pn! la punerea n func#iune, dar nu mai mult de 3 ani de la data nceperii lucr!rilor. CAPITOLUL XII: Alte dispozi!ii comune Art. 287: Majorarea impozitelor "i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile jude!ene Consiliul local sau consiliul jude#ean, dup! caz, poate majora anual cu maximum 20%, fa#! de nivelul stabilit pentru anul 2004, n func#ie de condi#iile specifice zonei, orice impozit sau tax! local! prev!zut! n prezentul titlu, cu excep#ia taxelor prev!zute la art. 295 alin. (11) lit. b)-d). Art. 288: Deciziile consiliilor locale "i jude!ene privind impozitele "i taxele locale (1)Consiliile locale "i jude#ene adopt! deciziile cu privire la stabilirea impozitelor "i taxelor locale pentru un an calendaristic pn ! la data de 31 mai inclusiv a anului calendaristic precedent.

216

(2)Primarii "i pre"edin#ii consiliilor jude#ene asigur! publicarea corespunz!toare a oric!rei hot!rri a consiliului local sau jude#ean respectiv. Art. 289: Accesul la informa!ii privind impozitele "i taxele locale Autorit!#ile administra#iei publice locale au obliga#ia de a asigura accesul gratuit la informa#ii privind impozitele "i taxele locale. Art. 290: Depunerea declara!iilor de persoanele juridice Orice persoan! juridic! care datoreaz! plata impozitului pe cl!diri, a impozitului pe teren sau a taxei asupra mijloacelor de transport are obliga#ia de a calcula impozitul sau taxa respectiv! "i de a depune o declara#ie la compartimentul de specialitate al autorit!#ii administra#iei publice locale pn! la data de 31 ianuarie inclusiv a anului calendaristic pentru care se calculeaz! impozitul sau taxa. Art. 291: Controlul "i colectarea impozitelor "i taxelor locale Autorit!#ile administra#iei publice locale "i organele speciale ale acestora, dup ! caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul "i colectarea impozitelor "i taxelor locale, precum "i a amenzilor "i penaliz!rilor aferente. Art. 292: Indexarea impozitelor "i taxelor locale (1)n cazul oric!rui impozit sau taxe locale care const! ntr-o anumit! sum! n lei sau care este stabilit! pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz! anual pentru a reflecta rata estimat! a infla#iei pentru anul urm!tor, dac! rata estimat! a infla#iei dep!"e"te 5%. (2)Sumele indexate se ini#iaz! n comun de Ministerul Finan#elor Publice "i Ministerul Administra#iei "i Internelor "i se aprob! prin hot!rre a Guvernului, emis! pn! la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiec!rui an. Art. 293: Elaborarea normelor Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de c!tre Ministerul Finan#elor Publice "i Ministerul Administra#iei "i Internelor. CAPITOLUL XIII: Sanc!iuni Art. 294: Sanc!iuni (1)Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage r!spunderea disciplinar!, contraven#ional! sau penal!, potrivit dispozi#iilor legale n vigoare.
217

(2)Constituie contraven#ii urm!toarele fapte: a)depunerea peste termen a declara#iilor de impunere prev!zute la art. 254 alin. (5) "i (6), art. 259 alin. (6) "i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) "i art. 290; b)nedepunerea declara#iilor de impunere prev!zute la art. 254 alin. (5) "i (6), art. 259 alin. (6) "i (7), art. 264 alin. (4), art. 267 alin. (14) lit. b), art. 277 alin. (2), art. 281 alin. (2) "i art. 290. (3)Contraven#ia prev!zut! la alin. (2) lit. a) se sanc#ioneaz! cu amend! de la 500.000 lei la 1.000.000. lei, iar cea de la lit. b) cu amend! de la 1.000.000 lei la 3.000.000 lei. (4)nc!lcarea normelor tehnice privind tip!rirea, nregistrarea, vnzarea, eviden#a "i gestionarea, dup! caz, a abonamentelor "i a biletelor de intrare la spectacole constituie contraven#ie "i se sanc#ioneaz! cu amend! de la 2.000.000 lei la 10.000.000 lei. (5)Constatarea contraven#iilor "i aplicarea sanc#iunilor se fac de c!tre primari "i persoane mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorit!#ii administra#iei publice locale. (6)n cazul persoanelor juridice, limitele minime "i maxime ale amenzilor prev!zute la alin. (3) "i (4) se majoreaz! cu 300%. (7)Limitele amenzilor prev!zute la alin. (1), (2) "i (4) se actualizeaz! prin hot!rre a Guvernului. (8)Contraven#iilor prev!zute la alin. (1), (2) "i (4) li se aplic! dispozi#iile legii. CAPITOLUL XIV: Dispozi!ii finale Art. 295: Implica!ii bugetare ale impozitelor "i taxelor locale (1)Impozitele "i taxele locale, precum "i amenzile "i penalit!#ile aferente acestora constituie venituri la bugetele locale ale unit!#ilor administrativ-teritoriale. (2)Impozitul pe cl!diri, precum "i amenzile "i penalit!#ile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale n raza c!reia este situat! cl!direa respectiv!. (3)Impozitul pe teren, precum "i amenzile "i penalit!#ile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale n raza c!reia este situat terenul respectiv.
218

(4)Cu excep#iile prev!zute la alin. (5), taxa asupra mijlocului de transport, precum "i amenzile "i penalit!#ile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale n raza c!reia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv. (5)Veniturile provenite din taxa asupra mijlocului de transport stabilit! n concordan#! cu prevederile art. 263 alin. (4) "i (5), precum "i amenzile "i penaliz!rile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucr!ri de ntre#inere, modernizare, reabilitare "i construire a drumurilor locale "i jude#ene, din care 60% constituie venituri la bugetul local "i 40% constituie venituri la bugetul jude#ean. n cazul municipiului Bucure"ti, taxa constituie venituri n propor#ie de 60% la bugetele sectoarelor "i 40% la bugetul municipiului Bucure"ti. (6)Taxele locale prev!zute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unit!#ilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism "i a autoriza#iilor de construire de c!tre pre"edin#ii consiliilor jude#ene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n propor#ie de 50% la bugetul local al comunelor "i de 50% la bugetul local al consiliului jude#ean. (7)Taxa pentru servicii de reclam! "i publicitate, precum "i amenzile "i penaliz!rile aferente constituie venituri la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam! "i publicitate. Taxa pentru afi"aj n scop de reclam! "i publicitate, precum "i amenzile "i penaliz!rile aferente constituie venituri la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale unde este situat afi"ajul, panoul sau structura pentru afi"ajul n scop de reclam! "i publicitate. (8)Impozitul pe spectacole, precum "i amenzile "i penaliz!rile aferente constituie venituri la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic!, competi#ia sportiv! sau alt! activitate distractiv!. (9)Taxa hotelier!, precum "i amenzile "i penaliz!rile aferente constituie venituri la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale unde este situat hotelul. (10)Celelalte taxe locale prev!zute la art. 283, precum "i amenzile "i penaliz!rile aferente constituie venituri la bugetul local al unit!#ii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent. (11)Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a)dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor "i taxelor locale; b)taxele judiciare de timbru prev!zute de lege;
219

c)taxele de timbru prev!zute de lege; d)taxele extrajudiciare de timbru prev!zute de lege. (12)Sumele prev!zute la alin. (11) se ajusteaz! pentru a reflecta rata infla#iei n conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finan #elor Publice "i Ministerul Administra#iei "i Internelor. Art. 296: Dispozi!ii tranzitorii (1)Pn! la data de 31 decembrie 2004, nivelul impozitelor "i taxelor prev!zute n prezentul titlu este cel stabilit prin hot!rrile consiliilor locale adoptate n anul 2003 pentru anul 2004, potrivit legii, cu excep #ia taxelor prev!zute la art. 267, 268 "i art. 271. (2)Pentru anul 2004, nivelul taxelor prev!zute la art. 267, 268 "i 271 va fi stabilit prin hot!rri ale consiliilor locale, adoptate n termen de 45 de zile de la data public!rii prezentului Cod fiscal n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (3)Prevederile art. 258 alin. (6) se aplic! ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004, iar prevederile art. 287, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. (4)Taxele speciale adoptate de consiliile locale, pn ! la data de 31 mai 2003, pentru anul fiscal 2004, care contravin prevederilor art. 282, "i nceteaz! valabilitatea la data intr!rii n vigoare a prezentului cod. TITLUL X: Dispozi!ii finale Art. 297: Data intr#rii n vigoare a Codului fiscal Prezentul cod intr! n vigoare la data de 1 ianuarie 2004, cu excep #ia cazului n care n prezentul cod se prevede altfel. Art. 298: Abrogarea actelor normative (1)La data intr!rii n vigoare a prezentului Cod fiscal se abrog !: 1.Articolul 73 din Legea nr. 64/1991 privind brevetele de inven#ie, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 752 din 15 octombrie 2002; 2.Articolul 17 din Legea apiculturii nr. 89/1998, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 170 din 30 aprilie 1998, cu modific!rile ulterioare; 3.Articolul 13 "i articolul 14 din Legea nr. 332/2001 privind promovarea investi#iilor directe cu impact semnificativ n economie, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 356 din 3 iulie 2001, cu modific!rile ulterioare;
220

4.Alineatul (3) al articolului 17 din Legea patronatelor nr. 356/2001, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 380 din 12 iulie 2001; 5.Alineatul (2) al articolului 41 din Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 407 din 24 iulie 2001; 6.Prevederile referitoare la accize din Legea nr. 423/2001 pentru sprijinirea sectorului de pescuit la Marea Neagr!, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 406 din 23 iulie 2001; 7.Alineatul (8) al articolului 70 din Legea bibliotecilor nr. 334/2002, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 422 din 18 iunie 2002; 8.Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea ad !ugat!, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 653 din 15 septembrie 2003; 9.Articolul 67 din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc! "i boli profesionale, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 454 din 27 iunie 2002, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 10.Legea nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 456 din 27 iunie 2002, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare, inclusiv actele normative date n aplicarea legii; 11.Legea nr. 521/2002 privind regimul de supraveghere "i autorizare a produc#iei, importului "i circula#iei unor produse supuse accizelor, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 571 din 2 august 2002, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 12.Literele b) "i c) ale articolului 37 din Legea cinematografiei nr. 630/2002, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 889 din 9 decembrie 2002, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 13.Ordonan#a Guvernului nr. 22/1993 privind scutirea de plat! a impozitului pe veniturile realizate de consultan#ii str!ini pentru activitatea desf!"urat! n Romnia, n cadrul unor acorduri interna#ionale guvernamentale sau neguvernamentale de finan#are gratuit!, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 209 din 30 august 1993, aprobat! prin Legea nr. 102/1994; 14.Ordonan#a Guvernului nr. 23/1995 privind instituirea sistemului de marcare pentru #igarete, produse din tutun "i b!uturi alcoolice, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 374 din 23 decembrie 1997, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare;
221

15.Ordonan#a Guvernului nr. 26/1995 privind impozitul pe dividende, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 201 din 30 august 1995, aprobat! cu modific!ri prin Legea nr. 101/1995, cu modific!rile ulterioare; 16.Ordonan#a Guvernului nr. 24/1996 privind impozitul pe veniturile reprezentan #elor din Romnia ale societ!#ilor comerciale "i organiza#iilor economice str!ine, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 175 din 5 august 1996, aprobat! cu modific!ri prin Legea nr. 29/1997, cu modific!rile ulterioare; 17.Prevederile privind impozitul pe profit din articolul 47 din Ordonan #a Guvernului nr. 39/1996 privind nfiin#area "i func#ionarea Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 141 din 25 februarie 2002; 18.Literele e) "i f) ale articolului 2 din Ordonan#a Guvernului nr. 51/1997 privind opera#iunile de leasing "i societ!#ile de leasing, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 9 din 12 ianuarie 2000; 19.Articolul 6, articolul 7 "i alineatul (1) al articolului 10 din Ordonan #a Guvernului nr. 46/1998 pentru stabilirea unor m!suri n vederea ndeplinirii obliga#iilor asumate de Romnia prin aderarea la Conven#ia interna#ional! EUROCONTROL privind cooperarea pentru securitatea naviga#iei aeriene "i la Acordul multilateral privind tarifele de rut! aerian!, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 44 din 26 ianuarie 2001; 20.Ordonan#a Guvernului nr. 83/1998 privind impunerea unor venituri realizate din Romnia de persoane fizice "i juridice nerezidente, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 315 din 27 august 1998, cu modific!rile ulterioare; 21.Prevederile referitoare la persoane juridice din alineatul (2) al articolului 9 din Ordonan#a Guvernului nr. 124/1998 privind organizarea "i func#ionarea cabinetelor medicale, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 568 din 1 august 2002, cu complet!rile ulterioare; 22.Alineatul (4) al articolului 122 din Ordonan#a Guvernului nr. 112/1999 privind c!l!toriile gratuite n interes de serviciu "i n interes personal pe c!ile ferate romne, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 425 din 31 august 1999, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 210/2003; 23.Alineatele (1) "i (2) ale articolului 6 "i articolul 8 din Ordonan#a Guvernului nr. 126/2000 privind continuarea realiz!rii Unit!#ii 2 din cadrul obiectivului de investi#ii "Centrala Nuclearoelectric! Cernavod! - 5 x 700 Mwe", publicat! n Monitorul Oficial
222

al Romniei, Partea I, nr. 430 din 2 septembrie 2000, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 335/2001, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 24.Ordonan#a Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 435 din 3 august 2001, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 493/2002, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 25.Ordonan#a Guvernului nr. 24/2001 privind impunerea microntreprinderilor, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 472 din 17 august 2001, aprobat! cu modific!ri prin Legea nr. 111/2003, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 26.Literele b) "i c) ale articolului 7 din Ordonan#a Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea "i func#ionarea parcurilor industriale, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001, aprobat! cu modific!ri prin Legea nr. 490/2002; 27.Ordonan#a Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele "i taxele locale, republicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 670 din 10 septembrie 2002, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 28.Articolul 162 din Ordonan#a Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a crean#elor bugetare locale, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 358/2003; 29.Sec#iunea a 2-a a capitolului I din Ordonan#a Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor m!suri n materie financiar-fiscal!, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 624 din 31 august 2003; 30.Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 66/1997 privind scutirea de plat! a impozitelor pe salarii "i/sau pe venituri realizate de consultan#i str!ini pentru activit!#ile desf!"urate n Romnia n cadrul unor acorduri de mprumut, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 29 octombrie 1997, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 31.Prevederile referitoare la taxa pe valoarea ad !ugat! din articolul 7 din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 73/1999 pentru aprobarea continu!rii lucr!rilor "i a finan#!rii obiectivului de investi#ii "Dezvoltarea "i modernizarea Aeroportului Interna#ional Bucure"ti-Otopeni" "i pentru aprobarea garant!rii unui credit n favoarea Companiei Na#ionale "Aeroportul Interna#ional Bucure"ti-Otopeni" - S.A., publicat! n

223

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 232 din 25 mai 1999, aprobat! prin Legea nr. 21/2000; 32.Litera a) a alineatului 1 al articolului 38 din Ordonan #a de urgen#! a Guvernului nr. 102/1999 privind protec#ia special! "i ncadrarea n munc! a persoanelor cu handicap, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 1999, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 519/2002, cu modific!rile ulterioare; 33.Literele b) "i c) ale articolului 1 din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 160/1999 privind instituirea unor m!suri de stimulare a activit!#ii titularilor de acorduri petroliere "i subcontractan#ilor acestora, care desf!"oar! opera#iuni petroliere n perimetre marine ce includ zone cu adncime de ap ! de peste 100 metri, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 526 din 28 octombrie 1999, aprobat! cu modific!ri prin Legea nr. 399/2001; 34.Articolul 2 din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 50/2000 pentru abrogarea Ordonan#ei de urgen#! a Guvernului nr. 67/1999 privind unele m!suri pentru dezvoltarea activit!#ii economice, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 208 din 12 mai 2000, aprobat! prin Legea nr. 302/2001, cu modific!rile ulterioare; 35.Articolul 20 din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 97/2000 privind organiza#iile cooperatiste de credit, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 330 din 14 iulie 2000, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 200/2002; 36.Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 208/2000 privind scutirea de taxa pe valoarea ad!ugat! pentru livr!rile de bunuri "i/sau prest!rile de servicii prev!zute n anexa la Hot!rrea Guvernului nr. 211/2000 privind garantarea de c!tre Ministerul Finan#elor a unor mprumuturi externe pentru Ministerul Ap !r!rii Na#ionale, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 594 din 22 noiembrie 2000, aprobat! prin Legea nr. 134/2001; 37.Alineatul 2 al articolului 1 din Ordonan #a de urgen#! a Guvernului nr. 249/2000 privind constituirea "i utilizarea Fondului special pentru produse petroliere, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 647 din 12 decembrie 2000, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 382/2002, cu modific!rile ulterioare; 38.Articolul 16 din Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 119/2001 privind unele m!suri pentru privatizarea Societ!#ii Comerciale Combinatul Siderurgic "Sidex" - S.A.

224

Gala#i, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 627 din 5 octombrie 2001, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 39.Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 158/2001 privind regimul accizelor, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 767 din 30 noiembrie 2001, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 523/2002, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 40.Prevederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul (3) al articolului 145 "i alineatul (2) al articolului 146 din Ordonan #a de urgen#! a Guvernului nr. 28/2002 privind valorile mobiliare, serviciile de investi#ii financiare "i pie#ele reglementate, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 238 din 9 aprilie 2002, aprobat! cu modific!ri "i complet!ri prin Legea nr. 525/2002, cu modific!rile ulterioare; 41.Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 12/2003 privind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din extravilanul localit!#ilor, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 167 din 17 martie 2003, aprobat! cu modific!ri prin Legea nr. 273/2003; 42.Ordonan#a de urgen#! a Guvernului nr. 30/2003 pentru instituirea unor m!suri speciale privind produc#ia, importul "i comercializarea uleiurilor minerale, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 25 aprilie 2003, cu modific!rile ulterioare; 43.Hot!rrea Guvernului nr. 582/1997 privind introducerea sistemului de marcare pentru b!uturi alcoolice, publicat! n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 268 din 7 octombrie 1997, cu modific!rile "i complet!rile ulterioare; 44.Orice alte dispozi#ii contrare prezentului cod. (2)Articolul 23 alineatul (2) "i nceteaz! aplicabilitatea ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006. -****Aceast! lege a fost adoptat! de Senat n "edin#a din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constitu #ia Romniei, republicat!. P. PRE%EDINTELE SENATULUI DORU IOAN T%R%CIL%

225

Aceast! lege a fost adoptat! de Camera Deputa#ilor n "edin#a din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constitu #ia Romniei, republicat!. PRE%EDINTELE CAMEREI DEPUTA$ILOR VALER DORNEANU Publicat n Monitorul Oficial cu num!rul 927 din data de 23 decembrie 2003

226