ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE FACULTATEA DE ADMINISTRAIE I MANAGEMENT PUBLIC

EFECTELE COTEI UNICE DE IMPOZITARE

Bucureti, 2012

Cuprins 1. Ce este cota unic de impozitare ...........................................................1 2. De cnd dateaz conceptul de cot unic de impozitare .......................1 3. Prin ce se caracterizeaz cota unic de impozitare? .............................1 4. Adoptarea cotei unice de impozitare n Romnia .................................2 5. De ce a fost introdus cota unic de impozitare n Romnia? ..............2 6. Care sunt efectele cotei unice de impozitare n Romnia? Avantaje vs. dezavantaje ...........................................................................3 7. Efecte ale cotei unice de impozitare n Europa .....................................4 8. Bugetul de stat .......................................................................................7 9. Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006 ........................... 11 10. Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2007 ......................... 12 11. Structura venitului bugetului de stat n anul 2008 ............................ 13 12. Structura venitului bugetului de stat n anul 2009 ............................ 14 13. Analiza dinamicii veniturilor bugetului de stat n Romnia n perioada 2006 2009 ............................................................................. 16 14. Evoluia locurilor de munc n urma adoptarii cotei unice ............... 17 15. Bibliografie ........................................................................................ 20

Cota unica de impozitare

"Arta taxrii e ca atunci cnd jumuleti o gsc vie i obii cea mai mare grmad de pene cu cele mai puine ipete- Jean-Baptiste Colbert (politician francez).

Ce este cota unic de impozitare?

Cel mai bine reprezentat model al cotei unice de impozitare a fost conceput n Statele Unite ale Americii, fiind denumit Hall-Rabushka flat tax(1983-1985 HR). Acest model se bazeaz pe o combinaie a taxei pe profitul agenilor economici i impozitul pe salariu aduse la acelai nivel. Baza de impozitare a impozitului pe venit este diferena dintre veniturile obinute n urma vnzrilor, inclusiv exporturi i plile efectuate pentru cumprarea de factori de producie, bunuri de capital, inclusiv importuri plus pli ctre salariai. Taxa pe veniturile populaiei include orice compensaie n schimbul muncii prestate sau din pensii. Ea este deci o tax bazat pe consumul agenilor economici, asemntoare TVA-ului avnd n plus venituri din impozitarea salariilor.Singura asemnare ntre diferitele modele adoptate este n fapt nlocuirea impozitrii progresive a veniturilor salariale cu un nivel unic de taxare. Ar mai trebui inut cont de un aspect, denumirea de cot unic de impozitare referindu-se numai la impozitul pe venitul salarial. n realitate, taxarea salariilor este departe de a fi unic, trebuind luate n considerare i contribuiile sociale (sntate, omaj, fondul de pensie etc.), ceea ce face ca sumele finale reinute s nu fie aceleai. n multe dintre rile care au adoptat sistemul unic de impozitare a salariilor, mai multe venituri sunt aduse la buget din contribuiile sociale. Pstrarea unui nivel ridicat al contribuiilor sociale parnd a fi o problem n aceste ri. De altfel, Georgia i Rusia au efectuat reforme n acest sens dup adoptarea cotei unice. O a doua precizare ce trebuie fcut este aceea c adoptarea cotei unice de impozitare a fost o msur dintr-un pachet mai larg de reforme, ndreptate n special spre o mai eficient administrare a taxelor.

De cnd dateaz conceptul de cot unic de impozitare?

Prima utilizare a cotei unice de impozitare dateaz din anul 1842 fiind adoptat n Marea Britanie. Prima aplicare cu succes a impozitului unic a avut loc n Hong Kong (sistemul SAR), unde a intrat n vigoare nc din 1947. Estonia a fost prima ar din Europa care a adoptat cota unic, n 1994. Exemplul Estoniei a fost urmat de Letonia, Lituania, dar i de Rusia. De atunci, cota unic a mai fost adoptat de state precum Serbia, Ucraina, Slovacia sau Georgia. Introducerea cotei unice att pe veniturile salariailor, ct i pe profiturile companiilor este considerat una dintre cele mai radicale variante de impozitare, mai ales c guvernele doresc eliminarea dublei impozitri.

Prin ce se caracterizeaz cota unic de impozitare?

o o o o o o Reduce inegalitatea (aceeai rat de impozitare pentru toi); Reduce evaziunea fiscal; Ofer stimulente pentru cei ce doresc s economiseasc i s investeasc; Elimin toate tipurile de excepii i scutiri de la plata taxelor; Favorizeaz persoanele bogate n detrimentul celor srace; Favorizeaz investiiile n aciuni (obinerea de dividende), deoarece profiturile sunt impozitate o singur dat;

Adoptarea cotei unice de impozitare n Romania

Aplicarea cotei unice n ara noastr de 16%, ncepand cu 1 ianuarie 2005, surprinde i nedumerete cu att mai mult cu ct rile dezvoltate, inclusiv cele ale Uniunii Europene, aplic impunerea progresiva, iar dintre acestea cele mai multe au introdus, de circa 20 de ani, i impozitul pe venitul global. Impozitul pe venitul global este forma de impozitare progresiv corect, intruct: asigur nfptuirea principiilor de echitate fiscal i social, asigur veniturile necesare bugetului de stat n condiii de consens social, din punct de vedere fiscal. Introducerea taxei pe valoarea adaugat (ncepnd cu 1993) i a impozitului pe venitul global (ncepnd cu ianuarie 2000) a avut loc ca urmare a necesitailor de aliniere a legislaiei din ara noastra la legislaia Uniunii Europene, aceasta fiind de fapt i o condiie de ndeplinit de ctre Romnia pentru a fi primit n rndurile acestei organizaii. Introducerea cotei unice genereaz numeroase i deosebit de mari consecine n plan practic, att pentru bugetul de stat, ct i pentru contribuabili.

De ce a fost introdus cota unic de impozitare n Romnia?

Principalele motive care au stat la baza introducerii cotei unice de impozitare de 16 % de ctre Guvern sunt : reducerea evaziunii fiscale i cresterea veniturilor la bugetul de stat, stimularea ntreprinderilor s fac mai mult profit i s realizeze noi investiii crearea de locuri de munc mai bine platite . Dupa mai muli ani n care inflaia a fost la cote extrem de ridicate, majoritatea companiilor din Romnia ajunseser s fie decapitalizate. Unele nu au tiut cum s fac managementul financiar i au ajuns n faliment sau nca sunt ntr-o situaie financiar foarte proast. Pentru c intenia era s se relanseze economia, s se faca mai multe investiii, s se ajute aceste ntreprinderi s prospere, s-a considerat c o diminuare a nivelului de fiscalitate pentru ntreprinderi este absolut necesar. De aceea, prin analizele care s-au facut i constatnd, de fapt, ct este rata reala de colectare a profitului i-au dat seama c exista i o bun doz de evaziune fiscal. Acesta a fost motivul pentru care a fost introdus cota unic de 16 %. Un al doilea motiv pentru care s-a introdus cota unic este acela c s-a dorit stimularea ntreprinderilor, s fac mai mult profit - unele s se recapitalizeze sau toate s se capitalizeze mai bine ceea ce este n interesul economiei, al Guvernului i al rii, deoarece aceti bani se duc n investiii care creeaza mai multe locuri de munc. Creterea volumului de afaceri s-a transformat ntotdeauna n locuri de munca mai numeroase, mai bine pltite, care sunt n avantajul cetaeanului i al Guvernului i trebuie s fie stimulat aceast activitate, pentru c este vital pentru orice ara s creeze locuri de munc i mai ales ntr-o ar ca Romnia, unde avem nevoie de crearea de locuri de munc bine platite, care s nceap s diminueze aceast tendina de migraie a forei de munc ctre rile din vestul Europei. Pe de alt parte, pentru c exist un nivel nalt de fiscalitate n ceea ce privete fora de munc, un alt motiv care a stat la baza introducerii cotei unice a fost impozitarea veniturilor, respectiv necesitatea de a scoate locurile de munc la suprafa. Pna n 2006 Romnia a avut o tendin, care, din fericire, s-a inversat, de cretere a pieei forei de munc gri sau la negru. n 2005 peste 230.000 de locuri de munc au fost nregistrate. Din pacate, nu exist o statistic clar care s fac diferena ntre locurile de munc nou create i locurile de munc care au fost oficial nregistrate. Sigur c acest lucru s-a reflectat ntr-o cretere important a veniturilor bugetare pe diferite capitole, inclusiv la contribuii sociale, aceasta este o dovad c masura a fost corect i c a avut impactul scontat. Cteva dintre elementele care reflect influena cotei unice sunt: n 2005 la capitolul venituri la bugetul general consolidat s-a nregistrat o cretere nominal de 17,7 %, respectiv 8 % n termeni reali fa de anul anterior. n primele cinci luni din 2006 creterea veniturilor la bugetul general consolidat, comparativ cu perioada similar a anului trecut, este de 21,8 %. Colectrile din contribuiile la asigurrile

sociale au crescut n 2005 cu 19,4 %, iar veniturile la buget colectate din impozite indirecte au crescut, de asemenea, cu 25 %. Cota unica a avut o influen i asupra investiiilor straine, care n 2005 s-au ridicat la peste 5,2 miliarde euro.

Care sunt efectele cotei unice de impozitare n Romnia? Avantaje vs. dezavantaje.
Potrivit Fondului Monetar Internaional, introducerea n Romnia a cotei unice de impozitare de 16 % de la nceputul anului 2005,a dus la scderea cu 1% din PIB a sumelor obinute din impozitarea persoanelor i ale firmelor. Dup adoptarea cotei unice, ponderea deinut de impozitul pe venit n formarea Produsului Intern Brut a sczut de la 3% din PIB n anul 2004, la 2,3% din PIB n 2005, iar cea a impozitului pe profit s-a redus la 2,4% din PIB, n 2005, fa de 2,7%, n 2004. Prin eliminarea impozitrii progresive i introducerea cotei unice, bugetul a pierdut, n 2005, aproximativ 1 miliard de euro. Din acesta, 700 de milioane de euro s-au dus la persoanele fizice, iar 300, la corporaii. Acelai studiului realizat FMI,evideniaz c procentajul deinut de veniturile din impozite indirecte s-a majorat, anul trecut, cu 0,7 puncte procentuale, la 10,9% din PIB, ceea ce a echilibrat pierderile de la celelalte capitole. Totodat, cele dou cote ale Taxei pe Valoarea Adugat (TVA), de 19%, respectiv 9% n cazul cotei reduse, nu au fost majorate, dar au fost operate creteri pentru o serie de accize, iar unele servicii exceptate de la plata TVA au fost retrase din aceast categorie. Se pare c lucrurile nu sunt chiar att de bune: cota unic nu a dus la un avans substanial al veniturilor bugetare, ci la creterea consumului i implicit a dus la creterea deficitului de cont curent. n luna noiembrie 2005 consumul populaiei crescuse cu 4,9%, ajungnd la 20,8% din PIB. Aceast situaie a fost favorizat i de scderea atractivitii principalelor instrumente de economisire, dinamica anual a acestora scznd n termeni reali de la 10,3% la 4,9% n 2005. n noiembrie 2006 motorul expansiunii economiei a fost tot consumul populaiei, avnd o vitez de cretere de 11,5%, cu un consum final de 12,7%.

n ceea ce privete adoptarea cotei unice de impozitare, opiniile sunt mprite nu numai ntre partide, ci i ntre specialitii n domeniu. Prezentm n continuare avantajele cotei unice: 1. Cota unic rspunde pe deplin criteriilor de echitate n domeniul fiscal. Opiunea pentru impozitarea n cota unic a veniturilor persoanelor fizice constituie una dintre modalitaile prin care se poate aciona asupra fluxurilor din economie i asigura reglarea sistemului fiscal. Acesta are o eficien mai mare n reglarea inegalitilor dintre diferite categorii de persoane care obin acelai venit din surse diferite. 2. Cota unic elimin dubla impunere a economiilor i a investiiilor. Avnd n vedere c formele de venit sunt taxate n mod egal i numai o singur dat, oamenii sunt liberi s aleag orice investiie pe care o consider profitabil, astfel nct, prin intermediul instrumentelor fiscale, economia poate funciona la potenial maxim. 3. Cota unic va crete veniturile ncasate la bugetul de stat. Prin aplicarea sistemul progresiv de impozitare n Romnia, n perioada anterioar datei de 1.01.2005, s-a ajuns ca impozitarea s apese foarte tare un numar mic de salarii medii i mari, sistemul subexploatnd alte surse. Aprea din acest motiv o discrepan evidenta de sarcina fiscala, nclcndu-se principiul echitii orizontale: i anume, c la aceeai suma trebuie s se plateasca acelai impozit, indiferent de sursa venitului. 4. Cota unic vine i n sprijinul celor cu venituri reduse printr-un sistem de deduceri foarte eficient. 5. Cota unic reduce evaziunea fiscal, prin micorarea costului de oportunitate al evitrii achitrii impozitelor la bugetul de stat. n condiiile n care sistemul fiscal este unul simplu i eficient, efectul psihologic pe care l are reducerea cotei de impozitare face ca oamenii s

procedeze la achitarea datoriilor fa de stat n mod rapid i corect. Acetia nu mai sunt tenati de cutarea unor metode complicate care s le faciliteze micorarea bazei impozabile, n principal deoarece costul acestor activiti se poate ridica n unele cazuri peste cota de impozit care trebuie pltit. Sistemul de impozitare progresiv a salariilor crea premise puternice pentru mutarea veniturilor pe canale mai putin taxate. n aceste condiii proporia salariilor mici a crescut, iar a celor medii-mari a scazut, ntr-o perioad de cretere economic, fapt care conduce la concluzia c este foarte probabil ca o parte din venituri s fi fost transferate pe alte canale cu o impunere mai redus. Oamenii nva i se adapteaz rapid la sistem, astfel ncat, n vechiul sistem, statul avea tot mai puin de adunat de la contribuabili n urma procedurii de globalizare i tot mai mult de dat napoi. 6. Cota unic reduce cheltuielile de administrare fiscal. Administraia public va cheltui mai puini bani cu monitorizarea i auditarea sistemului de vreme ce impozitul este unic i se calculeaz mult mai clar i mai concis. 7. Cota unic reduce timpul i numrul formularelor care trebuie completate pentru achitarea obligaiei fa de stat. n acest sens cota unic aduce doua beneficii: o Pe de-o parte, ofer o mai mare transparen sistemului fiscal, ntruct asigur cu uurin posibilitatea oricrui contribuabil sa ii calculeze mrimea obligaiilor fiscale i s nteleag ntreg mecanismul de impunere fr a mai avea neclariti cu privire la modul de calcul i la sumele pe care le datoreaz. o Pe de alt parte, crete randamentul impozitelor ca urmare a reducerii cheltuielilor cu stabilirea i ncasarea acestora datorit simplitii sistemului. o Totodata, pltitorii de taxe i impozite ii reduc cheltuielile privind consilierea financi i ndrumarea necesare n sistemul cotelor progresive, iar specialitii n fiscalitate i pot orienta aria de activitate ctre zone mult mai productive. n sistemul de impozitare al cotei unice nu se mai face risipa de for de munc i este nlturat birocraia costisitoare care creeaz cu uurin confuzii.

Efecte ale cotei unice de impozitare n Europa

ESTONIA
n Europa, Estonia a adoptat cota unic n 1994, ignornd recomandrile Fondului Monetar. n paralel au fost adoptate ns msuri de disciplin fiscal strict, s-a liberalizat comerul exterior i s-a trecut pe scar larg la privatizare. Impozitul unic de 26% l-a nlocuit pe cel progresiv de 16-33%, transformnd radical economia, ncurajnd acumularea de capital, creterea productivitii, creterea salariilor i crearea de noi locuri de munc. Specificul acestei ri l constituie ns netaxarea profiturilor nedistribuite. Ulterior, pentru a pstra competitivitatea, autoritile estoniene au stabilit prin lege scderea impozitului de la 26 la 20%, pn n 2009. PIB-ul pe locuitor a crescut de la 2400 la 3600 EEK, dei trebuie menionat c aportul mai mare la aceast cretere l-a avut inflaia.

LITUANIA
Exemplul Estoniei a fost urmat i de Lituania, care a fixat n 1994 cota unic de impozitare la 33%, dei taxa pe profitul firmelor a rmas la valoarea de 29%. Presiunea rilor vecine a determinat reducerea taxei unice la 15%, taxa pe profit rmnnd neschimbat. S-a trecut la o tax pe valoarea adugat de 18%, iar accizele pe benzin, motorin i bere au fost

ridicate n intervalul 1994-1995.Ctigurile obinute de pe urma taxei pe venit aplicat populaiei au crescut, ns au sczut cele din impozitul pe profitul firmelor.

LETONIA
Cota unic de impozitare a fost introdus n 1997, fiind stabilit la 25%. nainte de aceasta Letonia avea o rat de impozitare particular, n cadrul creia rata de impozitare scdea pe msura creterii venitului, de la 25% la venituri mai mici la 10% n cazul veniturilor mai mari. Acest fapt a condus la o cretere a sumelor datorate statului sub forma impozitului pe salarii(n principal asupra salariile foarte mari). Taxa pe profitul firmelor era de 25% i nainte de reforma fiscal, ns ea a fost cobort ntre timp la nivelul de 15%, ca urmare a presiunii exercitate de reformele realizate n celelalte state baltice. n acelai timp a fost redus i numrul de excepii de la plata impozitelor, precum i deducerile din impozite(att din venitul personal ct i din cel pe profitul firmelor). Acest fapt a condus firete la o cretere a ncasrilor la buget.

RUSIA
Cel mai spectaculos exemplu este ns cel al Rusiei. n 2001, Vladimir Putin a surprins pe toat lumea cu o cot unic de impozitare de 13%, abandonnd astfel sistemul progresiv de impozitare care prevedea cote de 12%, 20% i 30% pentru venitul personal. Nivelul real de taxare a crescut ns destul de puin. Interesant este ns faptul c deducerile scad pe msur ce crete suma impozitat, deci taxa nu este cu adevrat unic dect dup nivelul la care deducerile se opresc. S-a trecut ns rapid la o serie de msuri de natur fiscal precum: o mrirea bazei de impozitare pentru taxa pe venitul personal, ntre care se numr i eliminarea excepiei de impozitare n cazul militarilor; o mrirea impozitului pe dividente de la 15% la 30; o o schimbare privind structura TVA-ului, fiind eliminate i aici o serie de excepii i introducndu-se un impozit asupra activitilor individuale. o introducerea accizelor asupra motorinei i creterea major a celor asupra tutunului i petrolului(care s-a dublat n termeni nominali). o mbuntirea sistemului de ncasare a taxelor. La un an de la instaurarea acestor msuri veniturile din ncasarea taxei pe profit personal a crescut cu cca. 25% n termeni reali. La 4 ani de la adoptarea acestei msuri, veniturile statului din impozitele pltite de contribuabili erau duble. Aceast cretere, spun specialitii, se datoreaz scderii evaziunii fiscale i faptului c oamenii sunt stimulai s munceasc mai mult, s economiseasc i s investeasc.

SLOVACIA
Slovacia a introdus o serie de reforme n domeniul fiscalitii n anul 1994, ntre care se numr i adoptarea unei cote unice de 19% att pentru impozitarea venitului personal i a celui pe profitul agenilor economici, ct i pentru TVA. Aceast cot unic a nlocuit un sistem progresiv avnd 5 trepte, de la 10% la 38%, la care se adugau alte 5 rate de impozitare pentru anumite categorii de venituri. Deducerile din impozitul pe salarii atingeau pn la 60% din

salariu (de la 38760SK la 80832SK), iar deducerile pe salariul soului/soiei au crescut de la 12000SK la acelai nivel. Deducerile de impozit pe salariu pentru copii au fost nlocuite cu sume fixe. Reducerea taxei pe profitul agenilor economici de la 25% la 19% a favorizat acumularea de capital. De asemenea a fost eliminat taxa de 15% pe dividente, dar i cea pe motenire i cadouri. Reforma a atins i baza de impozitare a veniturilor salariaiilor, fiind eliminate cu acest prilej o serie de excepii de la impozitare, cum ar fi deduceri pentru veniturile din dobnzile bancare, contribuiile la fonduri private de pensii i excepiile pentru militari i judectori. i impozitul pe profitul agenilor economici a suferit modificri structurale. Astfel au fost eliminate o serie de privilegii pentru firmele nou nfiinate, au fost stabilite noi limite privind deductibilitatea donaiilor i au fost stabilite reguli mai severe privind constituirea provizioanelor i a rezervelor. Taxa agregat de securitate social a fost redus de la 51% la 48,6% . Au avut ns loc i reforme indirecte, cum ar fi: o unificarea cotei TVA care avea valoarea de 20% pentru majoritatea bunurilor i 14% pentru produse alimentare la cota de 19%; o creterea accizelor pentru a le aduce la cotele practicate n UE. Poate cel mai important aspect este ns cel legat de msurile luate pentru creterea eficienei muncii, prin reducerea beneficiilor din afara ariei de lucru, prin stimularea angajrilor, dar i prin reducerea taxei pentru persoanele care depesc data de pensionare(dat care s-a prelungit ncepnd cu aceast perioad). Un aspect mbucurtor a fost adoptarea cu 1 an nainte de apariia cotei unice a unei noi legi privind fora de munc. Aceasta prevedea printre altele o cretere a flexibilitii pieei de munc prin posibilitatea de a prelungi nelimitat acordurile de munc pe perioad limitat. Efectele reformei au fost o scdere a sumelor ncasate din impozitul pe venitul populaiei cu 0,7% din PIB (fa de 1,2% prognozata autoritilor) i o scdere a sumelor ncasate la buget din impozitul pe profitul agenilor economici i din asigurrile sociale cu 0,4% respectiv 1,5% din PIB. Aceste scderi au fost ns compensate prin sumele suplimentare ncasate din taxele indirecte (n special TVA).

Cretere moderat Lituania Cretere 1994 18-33 33% 29% substanial Letonia Uoar 1997 25 i 10 25% 25% reducere Rusia Cretere 2001 12-30 13% 37% moderat Slovacia Cretere 2004 10-38 19% 19% substanial Romnia Cretere 2005 18-40 16% 16% Evolutia veniturilor ncasate la bugetul de stat n perioada 2006 2009 Estonia

COTA UNIC DE IMPOZITARE Anul Cota Impozitul Impozitul adoptrii progresiv pe venitul pe profitul (%) personal firmelor 1994 16-33 26% 26%

Efect asupra PIB

Bugetul de stat
Bugetul de stat poate fi definit sub 3 aspecte: o sub aspect formal, bugetul public reprezint documentul program n care statul nscrie anual mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor din cadrul economiei publice; o sub aspect juridic, bugetul public este actul prin care se prevd i se aprob prin lege veniturile i cheltuielile anuale ale statului i ale altor entiti de drept public; o sub aspect economic, bugetul se stat reprezint relaii economice sub form bneasc ce iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut n legtur cu ndeplinirea funciilor i sarcinilor statului. Veniturile bugetare se pot clasifica din mai multe puncte de vedere: o Dup modul cum sunt calculate, aezate i ncasate, impozitele pot fi: 1. Impozite directe, care se percep periodic (lunar, trimestrial, anual), direct i nominal de la persoanele fizice i juridice pe baza venitului constatat sau asupra valorii bunurilor ce le aparin, cum sunt, de exemplu, impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri, impozitul pe veniturile agricole etc. Avnd n vedere criteriile care stau la baza aezrii i ncasrii impozitelor directe, acestea se pot clasifica n impozite reale i impozite personale. 2. Impozite indirecte, care se ncaseaza prin preul mrfurilor (cu deosebire a celor de consum), odat cu vnzarea acestora, fiind numite i impozite pe cheltuieli. n prezent, la noi in ara, avem n aceasta categorie: taxa pe valoarea adugat, accizele, taxele vamale etc. o Din punctul de vedere al materiei impozabile, impozitele se pot clasifica astfel: 1. impozite pe venit; 2. impozite pe avere 3. impozite pe cheltuieli. o Din punctul de vedere al provenienei lor, se disting urmtoarele categorii de venituri bugetare: 1. Venituri bugetare care provin de la companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat i instituiile publice, cum sunt: impozitul pe profit,

taxa pe valoarea adugat, contribuiile la asigurarile sociale de stat i de sntate, taxa asupra terenurilor proprietate a statului, veniturile din operaiunile cu strintatea, taxele pentru verificarea aparatelor de msurat i cntrit, veniturile din vnzarea unor bunuri ale statului (privatizare) etc. ncasarea veniturilor bugetare de la companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat i instituiile publice nu duce la schimbarea formei de proprietate asupra acestor resurse bneti, deoarece ele rmn mai departe n proprietatea ntregii naiuni; 2. Venituri bugetare care provin de la unitile i organizaiile cooperatiste, cum sunt: impozitul pe profitul cooperativelor meteugreti, de consum i al celor de credit, impozitul pe veniturile asociatiilor agricole, taxa pe valoarea adaugat, diferite taxe etc. Mobilizarea acestor venituri la bugetul statului atrage dup sine schimbarea formei de proprietate; mijloacele bnesti ncasate din proprietatea cooperatist n proprietatea statului; 3. Venituri bugetare care se ncaseaz de la ntreprinderile mixte, private, ntreprinztori particulari, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat, taxe, contribuii pentru asigurrile sociale etc. Aceste venituri, odat ncasate, devin proprietate public; 4. Venituri bugetare care se ncaseaz de la populaie, i anume: impozitul pe veniturile populaiei, impozitul pe salarii, impozitul pe veniturile agricole, impozitele i taxele locale etc. Populaia poate contribui i n mod voluntar la formarea veniturilor bugetare, i anume pe urmtoarele ci: prin participarea la Loteria Naional, prin subscrieri la mprumuturile de stat, prin creterea soldului general al depunerilor la CEC, prin donaii etc. ncasarea acestor venituri conduce la transformarea lor n proprietate public. 5. Venituri care provin din mprumuturi externe. n anumite situaii, statul poate s apeleze i la mprumuturile externe; ponderea acestor venituri n totalul veniturilor statului trebuie s fie relativ nensemnat; 6. Venituri din taxe vamale i alte venituri. Taxele vamale se ncaseaz la bugetul de stat de la agenii economici i persoanele fizice pentru mrfurile importate, n vederea raionalizrii importurilor i n scopul stimulrii producerii n fa a unor produse similare. De asemenea, taxele vamale se ncaseaza i de la alte persoane juridice i de la persoanele fizice pentru bunurile aduse sau primite din strintate, precum i pentru bunurile expediate sau duse n strintate. Exist taxe vamale de import, de export i de tranzit. o Din punctul de vedere al coninutului economic, veniturile bugetare se pot clasifica n trei categorii: 1. Venituri bugetare care au coninut fiscal, adic sunt impozite, ca de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, impozitele i taxele de la societile mixte, private i de la populaie; 2. Venituri bugetare care nu au caracter fiscal, cum sunt, spre exemplu: vrsmintele din profitul net al companiilor naionale, contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, veniturile din operaiunile cu strintatea, vrsminte la buget de la instituiile publice, restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni, ncasarea ratelor i dobnzilor la creditele externe acordate de la buget etc.; 3. Venituri din capital, care cuprind venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din valorificarea stocurilor de la rezerva de stat i de mobilizare. o Dup caracterul veniturilor bugetare, exist: 1. Venituri curente, ordinare (obinuite, normale, cu caracter de regularitate, de permanen), care formeaz baza veniturilor bugetare, ca de exemplu: impozitul pe profit,

impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, diferite taxe etc.; 2. Venituri extraordinare, care se ncaseaz n situaii excepionale pentru a face fa unor cheltuieli neobinuite, ca de exemplu, lansarea unui mprumut de stat, instituirea unui impozit special, a unei taxe etc. o Din punctul de vedere al apartenenei veniturilor la componentele bugetului public naional, ele se clasific n urmtoarele categorii: 1. Venituri care se ncaseaza la bugetul de stat; 2. Venituri care revin bugetelor locale; 3. Venituri care alimenteaz bugetele fondurilor speciale; 4. Venituri care alimenteaz bugetul asigurrilor sociale de stat; 5. Venituri care se cuvin bugetului asigurrilor sociale pentru santate. Astfel, veniturile menionate n bugetul de stat cuprind veniturile curente (venituri fiscale i nefiscale), veniturile din capital i ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate.

Venituri bugetare TOTAL

Venituri curente

Venituri din capital

ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate

Fig.1. Componentele veniturilor bugetare

n categoria veniturilor bugetare conform legii bugetare i a Codului Fiscal ntlnim c veniturile fiscale cuprind impozite directe i impozite indirecte, precum impozitul pe profit, impozitul pe salarii i pe venit, impozite i taxe pe proprietate, alte impozite directe, contribuiile pentru pensia suplimentar i pentru persoanele cu handicap, taxa pe valoare adugat, accizele, taxele vamale i alte impozite indirecte.

Impozit pe profit Impozit pe salarii i venit

Impozite directe

Impozit i taxe pe proprietate Alte impozite directe Contribuii TVA

Venituri Fiscale

Impozite indirecte

Accize Taxe Vamale Alte impozite indirecte

Fig.2. Componentele veniturilor curente fiscal n categoria veniturilor bugetare potrivit acelorai reglementri n vigoare ntlnim i veniturile nefiscale care cuprind veniturile din proprietate i veniturile din vnzri de bunuri i servicii.

Venituri nefiscale

Venituri din proprietate

Veniturile din vnzri de bunuri i servicii

Fig.3. Componentele veniturilor curente nefiscale

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006 -1.01-31.12.2006VENITURI TOTAL 1. Venituri curente 1.1. Venituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii i venit - alte impozite directe - contribuii b) Impozite indirecte - taxa pe valoarea adugat - accize - taxe vamale - alte impozite indirecte 1.2 Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate 40.698,1 40.513,0 37.900,1 11.488,8 7.905,4 2.203,6 1.048,8 331,0 26.373,9 13.224,0 9.943,1 2.596,2 7,9 2.281,8 183,3 1,8 Tabel 1 100,000% 99,545% 93,125% 28,229% 19,424% 5,415% 2,577% 0,813% 64,804% 32,493% 24,431% 6,379% 0,019% 5,607% 0,450% 0,004%

Potrivit datelor din table, n anul 2006 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de 32,49%, urmat la o diferen de 8% de accize i de aproximativ 13% de impozitul pe profit.

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006 -ponderi n total venituri0,02% 5,61% 6,38% 19,42% Impozitul pe profit Impozitul pe salarii si venit Alte impozite directe Contributii TVA 5,42% 24,43% 2,58% 0,81% Accize Taxe Vamale Alte impozite indirecte Venituri nefiscale 32,49% Venituri din capital 0,45%

Fig.4 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2007 - 1.01-31.12.2007VENITURI TOTAL 1. Venituri curente 1.1. Venituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii i venit - alte impozite directe - contribuii b) Impozite indirecte - taxa pe valoarea adugat - accize - taxe vamale - alte impozite indirecte 1.2 Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate 48.984,6 48.438,5 44.916,7 14.664,7 10.528,8 2.776,9 950,9 408,4 29.332,8 16.690,7 11.207,8 855,7 578,6 3.113,5 120 4,4 Tabel 2 100,00% 98,89% 91,70% 29,94% 21,49% 5,67% 1,94% 0,83% 59,88% 34,07% 22,88% 1,75% 1,18% 6,36% 0,24% 0,01%

Potrivit datelor din tabel, n anul 2007 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de 34,07%, urmat de accize (22,88% ) i de impozitul pe profit ( 21,49%).

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2007 -ponderi n total venituri-

1,75%

1,18%

0,24% 6,36% 21,49% Impozitul pe profit Impozitul pe salarii si venit Alte impozite directe

22,88% 5,67%

Contributii TVA Accize 1,94% 0,83% Taxe Vamale Alte impozite indirecte Venituri nefiscale Venituri din capital

34,07%

Fig.5 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2007

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2008 - 1.01-30.11.2008 VENITURI TOTAL 1. Venituri curente 1.1. Venituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii i venit - alte impozite directe - contribuii b) Impozite indirecte - taxa pe valoarea adugat 58.554,7 56.906,5 52.846,7 18.096,9 12.890,1 3.442,6 1.351,2 413,0 35.162,8 22.050,1 Tabel 3 100,00% 97,18% 90,25% 30,90% 22,01% 5,87% 2,30% 0,70% 60,05% 37,65%

- accize - taxe vamale - alte impozite indirecte 1.2 Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate

11.368,6 897,7 846,4 3.646,7 134,3 6,4

19,41% 1,53% 1,44% 6,22% 0,22% 0,01%

Potrivit datelor din tabel, n anul 2008 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de (37,65%), urmat de impozitul pe profit(22,01% ) i de accize( 19,41%).

Analiza veniturilor bugetului de stat in anul 2008 -ponderi n total venituri0,22% 6,22% 22,01% 19,41% 5,87%

1,53%

1,44%

Impozitul pe profit Impozitul pe salarii si venit Alte impozite directe Contributii TVA Accize Taxe Vamale

37,65%

Alte impozite indirecte Venituri nefiscale Venituri din capital 0,70% 2,30%

Fig.6 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2008

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2009 - 1.01-30.11.2009

VENITURI TOTAL 1. Venituri curente 1.1. Venituri fiscale a) Impozite directe - impozitul pe profit - impozitul pe salarii i venit 49,965,5 49.009,2 45.325,1 16.246,9 11.524,4 2.988,8 Tabel 4 100,00% 98,08% 90,72% 32,51% 23,06% 5,98%

- alte impozite directe - contribuii b) Impozite indirecte - taxa pe valoarea adugat - accize - taxe vamale - alte impozite indirecte 1.2 Venituri nefiscale 2. Venituri din capital 3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate

1.351,2 382,5 28.924,8 15,.377,8 12.984,0 606,8 496,2 3.297,6 35,8 -201,0

2,70% 0,76% 57,88% 30,77% 25,98% 1,21% 0,99% 6,59% 0,07% -0,40

Potrivit datelor din tabel, n anul 2009 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de (30,77%), urmat de accize (25,98% ) i de impozitul pe profit ( 23,06%).

Analiza veniturilor bugetului de stat n anul 2009 -ponderi n total venituri0,99% 1,21% 0,07% 6,59% Impozitul pe profit 23,06% Impozitul pe salarii si venit Alte impozite directe Contributii 25,98% 5,98% TVA Accize Taxe Vamale Alte impozite indirecte 2,70% 0,76% Venituri nefiscale Venituri din capital

30,77%

Fig.7 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2009

Analiza dinamicii veniturilor bugetului de stat n Romnia n perioada 2006 2009

Anii Impozitul pe profit Impozitul pe salarii i venit Alte impozite directe Contribuii Taxa pe valoarea adugat Accize Taxe vamale Alte impozite indirecte Venituri nefiscale Venituri din capital 2006 7.905,40 2,203.60 1,048.80 331,0 13,224.00 9,943.10 2,596.20 7.9 2,281.80 183.3 2007 10.528,80 2.776.90 950.9 408.4 16,690.70 11,207.80 855.7 578.6 3,113.50 120,0 2008 12890,1 3442,6 1351,2 413 22050,1 11368,6 897,7 846,4 3646,7 134,3 Tabel 5 2009 11524,4 2988,8 1351,2 382,5 15377,8 12984 606,8 496,2 3297,6 35,8

Evolutia veniturilor bugetului de stat n anii 2006-2009 mil.RON

25000 20000 15000 10000 5000 0 2006 2007 2008 2009

Fig.8 Evoluia veniturilor bugetului de stat n perioada 2006 -2009

Evoluia locurilor de munc n urma adoptrii cotei unice

Micorarea cu 2% a birului pe munca are avantajul de a nu afecta stabilitatea economica, ns dezavantajul de a nu ncuraja nici scoaterea la suprafa a economiei gri. n schimb, varianta cu 5% are prea multe necunoscute, neputnd fi anticipat gradul de conformare al agenilor economici, care ar putea compensa minusul preconizat de venituri bugetare. Daca s-ar opta pentru o reducere cu 3% a CAS, n condiiile n care ar iei la lumina 120.000 de noi locuri de munc, venitul bugetar s-ar ridica la 29,2% din Produsul Intern Brut, cu 0,2 % mai mult decat se estima n 2004. Acestea sunt concluziile unor simulri aflate pe masa vicepremierului nsarcinat cu coordonarea activitilor economice, Gheorghe Pogea. n urma introducerii cotei unice de impozitare, prin care s-a redus presiunea fiscal pe munc, au aparut n anul 2005 aproximativ 135 de mii de noi locuri de munc, evoluia fa de 2004 fiind una semnificativ. Dac n 2004, cand funciona un sistem progresiv de impozitare a veniturilor, au aprut numai 58.000 noi locuri de munca, dup introducerea cotei unice n 2005 acest numr s-a triplat, sustine consilierul Cristian Stanic, consilierul vicepremierului Gheorghe Pogea, pe probleme de programare financiar. Acesta a estimat c o micorare cu 3% a CAS va aduce n economia fiscalizat aproximativ 120.000 de salarii noi. Astfel, pierderile provocate de scderea CAS au fost compensate ntr-o mare msur de colectarea cotizaiilor sociale de la noii salariai, care mresc baza de impozitare. n plus, acetia au contribuit la majorarea ncasrilor din impozitul pe venit, din cel pe profit i din TVA. Per total, n cazul reducerii cu 3% a CAS-ului, am avuta numai o pierdere de 9.000 de miliarde de lei la bugetul consolidat, fa de scenariul n care taxa pe munc ar fi ramas aceeai. Dac n ceea ce privete veniturile bugetare am avut o mica pierdere, n schimb economia a beneficiat de pe urma acestei masuri: creterea economica a fost de 6,3% (cu 0,2% mai mare fa de creterea care s-a nregistrat fr reducerea CAS i cu 0,3% mai mare dect cea estimata pentru acel an), iar consumul final a rmas aproximativ constant, pentru c reducerea s-a aplicat angajatorilor i nu angajailor, iar acetia vor prefera s investeasca banii rmai, dect s mreasc salariile angajailor. n perioada 2004 - 2008 au fost create peste 435.000 de locuri de munc n economie, evoluie care a fost pusa pe seama introducerii cotei unice, dar o treime din acestea reprezint posturi platite de la buget. n anul 2004, Romnia avea aproape 4,4 milioane de angajai, numarul acestora ajungnd n luna iulie a acelui an la 4,83 milioane. Din cele circa 435.000 de locuri de munc nou create n acea perioad, 139.000 au fost "de stat", potrivit unei analize ZF realizat pe baza datelor Institutului Naional de Statistic. Astfel, sectorul administraiei publice i aprrii a avut n anul 2008 n schema de personal un plus de 58.300 de angajai fata de 2004, n sntate cu aproape 62.000 de persoane mai mult dect n urm cu patru ani, iar n nvmnt au aparut n plus circa 19.300 de dascli. Statul s-a dovedit a fi cel mai activ angajator din economie, numarul salariailor din sectorul bugetar nregistrnd n perioada 2004 - 2008 o cretere de peste 16%. n acelai timp, n sectorul privat, numarul de angajai s-a majorat cu 8%. La bilanul guvernrii, premierul Triceanu anunase c n perioada 2004 - 2008 au fost create circa 600.000 de noi locuri de munc - cifr care se bazeaz pe estimarea Comisiei Naionale de Prognoz, i c n 2008 numrul de salariai va ajunge la 5,05 milioane - ca urmare a introducerii cotei unice. Atingerea acestei cifre ar nsemna ns ca, n perioada august decembrie, n economie vor aparea peste 200.000 de noi locuri de munc, adica aproape ct au creeat privaii n acei patru ani.

"Actualul guvern a venit cu promisiunea de a reduce birocraia - lucru care nseamna i mai puini oameni care s strng taxele i impozitele - ns aceast promisiune nu s-a ndeplinit", a declarat pentru ZF Liviu Voinea, directorul executiv al Grupului de Economie Aplicat. El a adugat c este adevarat ca n unele domenii au existat necesitai de personal legate de integrarea n UE pentru c a fost nevoie s fie create anumite instituii, dar restul angajrilor sunt mai puin justificate. Ideea c introducerea cotei unice ar fi trebuit s reduc aparatul birocratic este susinut i de Lucian Liviu-Albu, directorul Institutului de Prognoz al Academiei Romne. "Efectul cotei unice (care a nsemnat, cel puin teoretic reducerea natural a economiei informale i a evaziunii fiscale, a complexitii colectrii impozitelor, n primul rnd prin dispariia grupelor progresive de impozitare etc.) ar fi presupus o reducere a aparatului birocratic. Daca nu s-a ntamplat aa, poate fi interpretat ca o exploatare 'ineficient' din partea statului a efectului global benefic al cotei unice", a comentat Albu. El a adugat c majorarea personalului din sanatate i nvmnt ns poate fi interpretat ca rezultat al "relaxrii" bugetare induse de cota unica. "Creterea aparatului birocratic ar putea fi acceptat doar ntr-o prim faz, dupa care, pe baza unor criterii riguroase de competitivitate, va trebui redus", a mai spus Albu. Majorarea numarului de bugetari a fost nsoita i de un salt salarial consistent pentru acetia. n administraia public salariile s-au dublat n acei patru ani. n luna august a anului 2008, salariul mediu net din administraia public a fost de 2.072 de lei (590 de euro), de doua ori mai mare dect n august 2005, cand funcionarii publici aveau salarii lunare medii de 985 de lei (280 de euro). Mai mult dect att, n fiecare an salariul mediu net din administraia public a fost cu cel putin 40% mai mare dect salariul mediu net pe economie. Acum, toi bugetarii cer majorarea salariilor cu 50%. Premierul a declarat atunci c pentru aceast cretere a veniturilor bugetarilor ar trebui ca fiecare salariat s plteasc n plus 2.000 de euro. "Sunt foarte multe cheltuieli bugetare nejustificate i autoritile nu se pot plnge c nu au bani pentru investiii n infrastructur sau pentru majorarea salariilor cu adevarat mici i s risipeasca banii pe sute de agenii sau pe achiziia de maini. Nu sunt de acord cu afirmaia premierului potrivit creia pentru majorarea salariilor bugetarilor fiecare salariat ar trebui s plteasca 2.000 de euro. Sunt foarte multe surse de economie n bugetul de stat", a mai spus Voinea. Revenind la locurile de munca nou create, sectorul privat i-a trecut n cont n anii 2004 2008 un plus de circa 296.000 de angajai. "Nu cred ca este foarte corect s spunem c numai cota unic a fost cea care a determinat creterea numrului de salariai din economie. Exist i alte elemente care au avut o influen benefic asupra majorrii numarului de angajai. Unul dintre acesta este integrarea n UE i perioada de preaderare. n toate statele care au aderat la UE s-a nregistrat un aflux de invesitii strine atat n perioada premergatoare aderrii, ct i dup", a comentat Voinea. El a adugat c, n plus, dezvoltarea sistemului de creditare a determinat o cretere a consumului care a atras investitori n retail care au creat foarte multe locuri de munca. "S-au pierdut locuri de munca n industrie i s-au ctigat n servicii, mai ales datorit investiiilor masive realizate n sistemul bancar i n retail", a spus el. eful Institutului de Prognoz spune c aceast majorare a numarului de angajai poate fi pus pe seama cotei unice, dar trebuie privit ca efect indirect. "Bucla ar fi: reducerea gradului de impozitare (cota unic) - creterea venitului disponibil - creterea economisirii i a invesiilor i, implicit, a numarului salariailor - cretere economic", a explicat Albu.

Fig.9 Evoluia numrului de angajai din economie i a personalului bugetar n perioada 2004 2008

Fig.10 Populaia ocupat pe sectoarele de activitate

Bibliografie

1. www.ziarulfinanciar.ro / www.zf.ro 2. www.euractiv.ro 3. www.eurostat.ro 4. Institutul Naional de Statistic: www.insse.ro 5. Banca Naional a Romniei: www.bnro.ro 6. Fondul Monetar Internaional: www.fmi.ro 7. www.businessday.ro 8. Revista Tribuna Economic, nr.4, aprilie, 2007