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Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

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Published by Yuri Franco
Ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012. www.estuderecho.com/sitio
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04/22/2013

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---------------t..'funbaboen1880
bt((tntr
,
.
mtnca
RGANOOFiCIALDELAREPUBLICADEGUATEMALA,C.A.MINISTERIODEF1NANZASPUBLlCAS
Acuerdo,"emitir
10.
"gui.nt.soREFORMo\SALACUERDOGUBERNATIVONUMERO442006DE
FECl-1A24
DEAGOSTODE
2006,
REFORMADOMEDIANTEACUERDOSGUBERNATIVOSNUMEROS
92-2009,
50·2011
Y
35-2012
DE
FECHAS
I
DEABRilDE2009,
25
DEFEBRERODE
2011Y7
DEFEBRERODE2012,RESPECTIVAMENTE.
MINISTERIODEGOBERNACION
Acuerdosereconocer
10
personolldod[urfdicc
y
cprcccrlosboses
constitutive,d.10Igl.,iodenominodoIGLESIADEJESUCRISTORETORNANOOA
LA
PAtABRA..AcuOrdo,.
reconccer
10
perscnohdodi~ridica
y
oprobor10.base.
cO!l5titulivos
a.
10Igle.iodenominodoIGLESIAEVANGELICAPENTEC05TESJESUCRISTOElVERBODEDIOS.
A~'Uerda.seoutonzore10Enlidad
Ex1raniero
decoreclernolucrotivo,
donominodoMIA,MUJERESINICIANOOEN
LASM-IERICAS.
PUBLICACIONESVARIAS
CONSEJONACIONALOEAfiEASPROTEGIOAS
RESOLUCl6N04·22011
REGISTRODEINFORMACI6NCATA5TRAL
,RESOLUCl6NNUMERODOSCIENTOSVEINTISEISGUI6NCEROCERO
TRES
GUI6NDOSMILONCE(226·003-2011)
MUNICIPAUDADDESUMPANGO,DEPARTAMENTODESACATEPEQUEZ
Acuerda><!
uutcneer
10exonemclcndolctenpar
cionlo
(100%)de
lornuhcincumdopar
nopogor
el
lrnpuesto
UnicoSobreInmuobl",
-I.U.S.I.-durant••
1periododel
uno
de
morza
01
Irelnto
y
uno
demayo
dedo,
mil
dcce,
MUNICIPAUDADDEESCUINTLA
ACTANUMfRO009-2012PUNTOCUADRAGESIMOOCTAVO
PLANDEPRESTACIONESDELEMPLEADOMUNICIPAL
ACTANUMERO011.2012PUNTOCUARTO
INSTITUTONACIONALDECIENCIASFORENSESDEGUATEMALA
ACUERDO
No.
CD·INACIF-OJ2·2012
CONTRALORIAGENERALDECUENTAS
ACUERDONo.A-019-2012
ANUNCIOSVARIOS
Matrimonie••
Uno".deTransport••Con'~tucion••d.
Sodedod'Modificadonesd.Sod.dad'Di.olud6nd.SodedadPotonla,deInvenci6n'·Rogislrod.
Marcos'TItulo.SuplatoriosFdletes
Remah!:!;~
QRGANISMOLEGISLAilllv:e'
W
CONGRESODELAREPUBLICADEGUATEMALA
DECRETONUMERO10-2012
ELCONGRESODELAREPUaUCADEGUATEMALA
CONSIDERANDO:Que
eI
Estadothanecomofinsupremolareallzaci6ndelbiencomundelosgu'UGmaltecosyqueelmandaloconstill.lclonaldeguardaf'conductafraternalentre
51,
oblig88
contrlbulr
a
los
gaslospublicosen
ranna
equltatlva.Quela
ConstituciOn
PoliticsdeIaRepublicaestablecequa
01
rOgimenecon6micoysocialdeGuatemala
sa
fundsenprincipiosdeJusticlasocialparaalcaru:ar
01
desarrolloecon6micoysocial,enuncontextodeestabilldadconcreclmienloacelorado
y
mantenido.CONSIDERANOO:Queen
el
contexte
delosAcuerdosdePaz.un8mplio
y
representatilfoconjuntodesectoresde
Issocledadguatemalteco.,
inCluyendo
a
los
tres
poderesde'Estado,suscnbteronunpactofiscalparaunfuturoconpazydesarrollo,
y
queen200801GrupoPromotordelDialogoFiscal
propusc
accionesorientadasa
matenauzar
loaprincipiosycompromisosdelpactofiscal,Incluyendomodifteacioneslegalesnecesariasparamodernizarelsistematributarioguatemalteco.CONSIDERA(IIOO:Queesneceaarioadecuar
Y
sistematlzarlasnormastributarjascon
In
finalidadquelasmblmaspuedanseraplicadasdemonerasimplifjcada,quepormitanelmejorconocimientodelasmi$ITJ8&
para
81
contJibuyente.yotrasdisposicionesque
Ie
permitan
a
laAdministracl¢nTributarta
BIIr
maSefjcient.enlaadminIstraci6n,control
y
fiscaU:,eaci6ndelosImpuestoseslablecidosendlchasleyos.CONSIDERANDO:Queccrresponce
81
Congr.5OdolaRepublica
18
atribuci6ndedecretar,rerorrnar
y
derogarlasleyestributarlas,quetiendanacombatlr
Ia
evasIOnyelu5i6nfIScal
y
alaactuallzacl6ndolanormativalegaltributaria,
ba~oo.
enIasoUdaridadde
loll
habitantesdel
pars.
PORTANTO:EnajorclciOdelasatribuciones
que
Ieconfleranlosaniculoa
135
Inclsod),171metsos
a)
yc),239y243
de
Ia
'Constituci6n
Politicsde
Ia
RepUblicadeGuatemala,DECRETA.:
La
siguiento:LEYDEACTUAUZACI6NTRlBUTARJAWBROaIMPUESTOSOBRE.LARENTATiTULO
I
DISPOSICIONESGENERALESCAPiTULOUNICOESTABLECIMIENTOGENERALDELlMPUESTOArticulo1.Objoto.
So
decretaunImpuoslosobrOilltodaruntaquooblenganlaspersonasindividuales,jurldicas,entes
0
patrimOniosquese
_pociflQuon
enestelibro,&Ganostosnaclonales
0extranjOfOS,
residentes
0
noen
01
pars_Elimpuestosegeneracadsvezqua_producenrentesgnavedas,y~detorminadeconformidadcon
10
queestabloce
01
presenkl
libm.
 
2
l
Guatemala,LUNES5demarzo2012DlARIOdeCENTROAMERICA
NOMER02
Alticulo
2.
Catosorias
do
rontas
Hgun
5U
p.r~
Se
grawn
lall
slguientes
rentas
sag
un
suJl(DCOdencia:
1.Lasrentasdelasac!illidadesJUC/1lti\las.
2.Lasrentasdeltrabajo.3.Lasreotasdel
capital
Ylas
ganan<la$
do
capitaLSinperjuickldelas
dispasicione&
generalH,
las
reguJaciones'correspondienwsa
cads
calegorfa
de
rentasoestabtecenyaJ
impuasto
so
Iiqulda
en
forma
sepamda,
conformeacad"unodek)stituku.deesteijbro.Lasrentasoblanidas
par
losconlrilru)lOfltllsnoresldentossa
grawn
confonnea
las
catagoria
S
$(I
naiadssen
estearticulo
y
las
dispo5lciones
conwnJdas
enellitulo
V
de
estelibro.
Atth;u1O3.
Ambito
do
aplil;aci6n.Q~afec1a5
aI
impuasto
las
rontasobtenidasen
todo
01temtononadonal.
clefil\klQ
OGleconlonneII10IIGtabIocidoon
Ia
Constituci6n·.
Polflicade
Ia
RepUblica
de
Guatemala.",,'."Alticulo
4.
Rentas
do
fuont&guatemalteca.
Son
reruasdofuanteguatemalteca.indapendienlementeque
esten
gravadas
0
exentas.baJoaJ8lquier
catagorla
dorenta,las..iguienles:
1.RENTASDEACTIVIDADESLUCRAnVAS
Concaracturgunoral,Iodaslas
rentas
ganeradasdenlIodellonitorio
oacional,
lie
dispanga
0nodeestableCimionlopermancnte
dosde
eIque
Sf!
realfce
toda
0
portodeesa
actividad.
Enueotras,saincJuyanlasrentasproveruentesde:a)Laproducci6n,venta
'J
comorcializ.aci6ndebiooosonGuatemala.b)
La
exportaCiOndobienas
produdClos,manufacturaClo5,
uatados
0
comerciallZados,
incJuso
Ia
simpleremisi6n
de
los
mismos
al
extorior.realizadas
permadlo
de
agrmciss,Bucursales,represontantes,agontcs
do
eomprasyOtrDS
intormodialioli
depersonasindividualeS,
juridicas,
entes
0
palrimonios.
c)
La
prestacicndeserviciosenGuatemalayIeelljlOr1aci6ndesarviciosdesdeGuatemala.
dl
El
servicro
detransporte
de
cargaydepersonas.en
ambos
casesentreGuatemala
'J
otrospalsasa
lndependiantementedel
lugarenquo
sa
emltan
0
paguen
losfJeles
0
pasajes.a)Losservicicsdecomunicaclonesdacualquillrnaturaieza
'J
porcualquitJrmedioentreGuatemala
y
otrospaises,
incJuyendo
lasteleccmunlcecicnes.
f)
Losservlciosdeasesoranuentcjurldico,(licolee,finanCiero,adminislraUvo0de
otra
Indole.
ulilizadosan
tani\otionaCionalQue....
prostendesdo"I
exterior
a
toda
personaindividual0jurldica,eme0palrirnonioresidenteenIIIpais,IIsicomoaestabledmk)ntospermsnenles
de
ontidados
noresidentes.g)
Los
espectaculos
pubJico$
ydeactuecicn
en
Guatemala.
de
artistas
'J
deponislli$..y
do
cualqulerotra
actividadrelacion.adacon
dicha
lIC1uaci6n.
aUn
cuandosapercibaporpersona
distinla
delorganlzador"del
espeCliiculo,
dolBru6ta0dsporusta0derivenindirectamentedoestaacluaci6n.
hi
La
producci6n.
distribuci6n.
arrendamlento,intermediacion
y
cualquier
forma
denegociacionen
el
pals,
depeUcuias
cinematogrnficas,cintas
de
video,radionoveJas,discosfonogroHiees.grabaCionos
musicales
y
audilivas,lirasde
historiet<ls,totonovetas
'I
cuafquier
ctromediosimiiar
de
proyacci6n,lransmisi6n
0
difusi6ndeimagenes
0
sonidos.
incJu}'jlndo
lasprovenienw$
d$
tram.miGionestelevislvas
par
cable0sallilito
'J
multimedia.
i)
LosSUbSldio$pagadospor
partede
ontespublicos0privadosafavorde
contribuyenles
residentes.
j)
Las
dlotas,comisiones,viatlcosno5ujelosaIiquidaci6n0QUonoconstituyanreintegrodegasto!>,
gaslosdoropresenlaci6n,
gralificaciooes
u
olrasremuneracionesobtenidas
par
miembrosde
directories.
consejos
do
administraci6n.
concejosmunicipales
'J
olrOsconsajosu
6rganos
dirocti'JOS
0
eensultivosdeenliCladltS
prlblk:a$
I)
prilladas,quepaguen0
acmditon
personas0entidadtn,con
0
llinpersonalidad
jurfdica
residonlo5enelpals.independientemoote
de
dondo
acliJan
0
sereiln.an.
k)
Los
honorario!>quo
G$
perciban
per
01ejerdciodeprofesiones.oficlosY
al10S
llinrelaci6nde
dopendoncie.
2.
RENTASDELTRASAJO;
Con
carllctergonl'rel.I4Isproliltnientes
de
Ioda
cta$o
decontraprostaci6n,~lribuci6n
Q
ingfCli.O,
cuafquierasea
su
denominIIci6n
0
nalurale2a,
que
dorlven
dol
trabajo
pcI(SOIIIIlprestado
porun
rosidontoon
relaci6n
do
depondoncia,
desarroUado
denbo
de
Guatemala
oluem
de
Guatemala.
EntreolmS,
$0
InClUyan
como
renlasllOl
ttanajo,
lasprovonientcs
de:
_I
EI
Irabaj<J
reali.uldodentro
0
fuera
de
Guatemala
par
un
residooto
onGuatemala,
quoseaI1!lribuido
per
olro
re&iClenteon
Guatemala
0
un
ealIIbIDcimlonlDpellJlanonlouorganlsmointomac:ion.alqueopere
Btl
Guatomala.
b)Laspenslones,jubilaCiones
y
monlejlios,porrazcndeunemp!eorealizadodentrodolpals,
QUo
pagua
0
acreditoacualquier
beneficiario
unresidtlntoenGuatemala.
c:)
Lossueldos;satanos,bonificacione&
0
viatic06
no
suj&losa
tiquidaci6n
0
que
noconstituyanre!ntogrodegastos.
yatras
nsmuneracionosQue
las
personas,
entes
0
patrimonios,
'61
Estado,
entidadesaut6nomas,lasmunlcipaJidadas
y
demasenlidade$
pUblicas
0
privadaS
paguen
asusrepresentantes.luncionarios
0
emPtelldcis
en
Gualem3la
0
en
i)tros
parses.'
d}
tossueldos,salaries,
bonificacionesY
otlas
remuneraciooos
que
00
Impliquen
reinlegrodegastos,
de
losmiambros
de
Is
tripulaci6n
de
naves
aerea!i
0
maritimas
y
de
vehfculostenesfres,
siempra
que
tales
naves
0
vehlculos!engan
su
puertobase
enGuatemala
0
sa
encuentren
matriculados0rogistradosen
el,pals.'indfi~ientemenlede
!a
nacionalidad
0domicilio
de
los
beneflCiariosde
Ia
~y.~,r6S
parsesentrelosquesarealice
el
traflCO.
0)
Lasremuneraciones.
sueIdos'
comislones.
\'i6.tiCO$
00
sujetos
a
tiquidaci6n
0
que
noCOflsUtuyan
reiotegrO'
de
gDstOS.
gsstos·
d8
repro$eI1IaciOn,
gratifiCacioneS
0
retribudonesquePlllluen
0
acredi10n
entidades
con
0
sin
per5OIIl1Iidad
jurldicaresidenlesenelpaisa
miembros
desusdirectories,
consejos
deadminislraci6n
y
otrosconsejosuorganismosdirectivos
0
roosultivos,
siempre
quedic:hosmiembros
sa
encuentrenenrelaci6nde
dependoocia.
3.RENTASDECAPITAL:
Con
carocler
general,
sonrenlasdeFuente
gualemalteca
lasderivadas
del
capital
'I
delasga:n.ancias
de
capital,percibidas
0
devengadasendinero
°
enespecio,
par
residentes
°
no
en
Guatemala:a)Los
dividendos,utilidades,beneficios
'I
cualesquieraotrasreatasderivadasdeIa
paroclpacl6n
°
tenenciade
acciones
en
personas
jurldicas.
enles
0
patrimoniesresidentes
en
Guatemala
0
darivadosde
Is
particlpaci6nenbeneficlesdeestabledmienlospermanentas
de
entidadesnoresidentas.b)Los
intereses
°
rendimientos
pagado$porpersonasindividuales,
jurfdicas.
entes,patrirnonos0entldedes
residentes
0que.lengart~~nlOS.perman~mles
sltuadcs
en
el
paiS.
deri'olaclos
do:
il
dep6sltos
dedInero;
II)
Is
Inversi6n
de
dInero
aninstrumantostinancieros;iii)
operadones
y
cootratos
de
creditos,tales
como
laaperturadecredilo,aldescuento,
el
creditodocumenlario
0
los
prestamosdedinero'Iv)Istenencia
de
tltulos
decreditotales
comolos
pagares,
las
tetrasde
cambi;,
bonos
0
losdebentures
0
Ia
tenenciadaotrosvaiores,
00
cualquiercasoemitidosfisicamen!e
0
pol'
medic
deanotaclcmasen
cuenta;
'oIl
los
difBnlnciales
deprecioenoperaciones
cje
ruperto.independientementa
de
fa
denominaci6nque
Ie
den
laspartes,uotrasreiltasobtl:ln!c!as
par
Ia
C8$l6n
de
capita.lBspropios;vi)elarTllndamiootoIlnantiero.elfactoraja.laIitutarizaci6n
de
actives;vii)cualquiertipodecperaclones
de
credito,de
tinanciamiento,de
La
invetsi6n
de
capital
0
eI
a/1OO0.
c)
Lasregaliaspagadas
0
quesa
utilicenenGuatemala.por
personas'indi'oliduales
°
jurfdicas,
entes
0
palrimonios,residentes
0
par
establecimientospermanentesqueoperenenGuatemala.
Sa
consideranregaliaslospages
par
IIIusc,0Iaconcesiondeuso
de:
I.
Derechosdeautor
y
derecnos
COnllKOS,
sobte
obras
Uterarias.
artisticas
0
cienlificas.inciuidas
las
pellcu!as
clnematogr.irn:as,
cintasdevideo,
radiooovelas,discosfooograticos,grabaciooesmusicales
y
aJJdilivas,
tirasdehislorietas,folonove!as
y
cualquierotro
medlo
similar
de
proyecci6n,transmisi6n
0
dllusion
de
imaganes
0
sonidos,
inc:luyendolasprovenianlesdetransmisionesteievisiwsporcable
0
sat6lite
'J
multimed
ia.
II.Marcas,expresiones
0
seiialesdepublicidad,nombrescomerciales,emblemas,indicaciones
geogJificas
y
denominacionesde
Oligon,patentes,diseiios
industriales.
dibujos
0
mode!os
de
utilidad,pianos,suministros
de
f6rmulas0
procedimienlossecrelos,pri'olilegios
0
frariquidas.
III.
Deredlos
0
licenciassabreprogramas
informalicos
06U
acwaJizaci6n.
IV.InformaciOnrelativaaconoamiento
0
expedencias
industriales,
comerciales
o
cientrficas.
V.
Derechos
personaJas
suscepUbiesdecesiOn,
tales
como
los
derechosde
imagen.nombres,
sobrenombres
y
QOmbfes
artis!icos.
VI.
Denac;bo$
sabreotrosactivosintangibles.
d)
Las
rentasderiwdas
de
bienesmueb18se
inmuebles
situados
enGuatomala.
ojLasganancias
de
capital,
cuando
sa
deriven
de
acciooes,
Utulos
0
vaIores
emitidos
par
personas
0
entidadesresidentes,
de
otros
bienesmuebIes
distintos
do
lasacciones,tltulos
0
valores,
0
de
tklred1o$
quedebao
ctJIllplirse
0
soejeroitenen
Guatemala.
 
Guatemala,LUNES5dernarzo2012
3
ljM~R02
DlARIOdeCENTROAMERICA
01
las
eXjJlotacionesagricolas,torestaies
0
peruanas.
)
Las«",tas
dIOcapitol
(kl!jvada~de
derecncs,
acdones0posticlpac:ioO(lsonunaenlidad.resktente0no,cuyoactivoasl6constiluidoporbiens"inmuab....$iiuadOlienGuatemala.
91Lasrentas
decapital
derivaciBs
00
Iatransmisi6n
de
derechos,acoones
0
paructpacronesenunaentidad,residente0no.queatribu~asutitular
oj
derl.lCoo00dillfrulescerebienesmuobkis0illmlJebles$ilUlldosenGuatemala.h)Lasrentasdocapitaldorivac!as00
Ia
Itansmisi6n00rn-smuobies
0
inmooblossiluado6en
tenitorio
nacianal
0
dorochosroaleG
sobcolos
mismoo.
IILosprerrnos
de!olarla.,
rifas,
SOItlXlli,
biIIgOs
Yeventos
slmilar,*,
reaJizadosen
Guatemala.
j)
La
illcorpornei6naJpalrimolliodolcontribuyanlaro..id8l110,
do
bJeoos
slluadosonGuol6mala
0
dOlOCllosque
00ban
Q.lmplirso0soajOlcillll100Guatomalll;'au...wando00deriven
deuoa
ItansrnW60proWl.
como
las
ganandas
110
GI
juego
ylas
adquisicionos
a
titulograluiloquo
110
eatengraveda..
par
oIro
impue.llo
diro<;lo.
Articulo
5.PrMunci6n
do
onor<>aidad..
Las.
cosionoa
ylHlDjonacioneG
de
bienea
yderechos,enSusdlstintasmodalidadll5ylaG
p_1IICionoG
doStlrviclosrealizadasporpersonasilldividualos0juridical>
y
olros
nnI8s
0patIimoniosqueroalicenaclividadosmercanlile:i,soprOliurrummtribuldasIII
\ilIIo(
do
fTIOfC8(IO,
Hlvo
prueba
enccntrario.
En
particularysinpeljuiCiodokldispuostoanalp4rraloanterior,an
IOdo
centraledeprestamc,cualquiernquesea
8U
nalWliklzaY'donomlnac:l6n,
Ile
presume,
salvo
prushaancontrnno,laaxlstenciaCleunaroota
par
inlarsminima.quo05
Ia
qUarosultedoaplicaralmantoloteldolprllstemo,Ietesadeintersimple
mWdma
anualquedetermine
Ia
JuntaMoneteria
para
ofsctoetribulari<:>&..
Articulo
6.
Concept<>
<lit
ro.ldanle.
Sa
considera
msideote
paraeteetos
Irlbutarios:
1.
LapersonaindividualcuandoocurracualquiorockIlB$'liguiente&circunWmcia&:.)QuapermanezcaenlerrilorionadonalmasduCienlO0Ch1ll11ay
tres
(183)dlasduranteelailocalendario,entendidoOlliscomoelper/odecomprendido..n.....01uno(1
J
deenero01treintaYuno(31)dediclenlbrll,oUncuandonoseadeformacontinua.b)Quesucentrodeimaresll$ec006micossaubiqueanGuatemala,salvoquoalcontribuyaruaacrodilo5UresldenciB
0
domiciliofIScal"notropais.mllidianteelcorrespcncientecertifk:adoeXpedido
par
las
Qutoridades
tributariesdadichopals.2.Tambien1iO
consideran
residenles:aJLaspersonasdenacionaUdadguatomailecaquetengan$Uresldenclahabitualanelextranjero,envirtuddestirminrnbrosde
mlslones
diplomatlcasuoficinasconsularesgualomaltecas,Ululatesde
cargo
0
empleo
orlCialdel
Elitado
gUDlemalioco
y
fUneklllario5Onactivo
que
ajerzanenIIIextmnjerocargo
0
empleo
oficialquenolongacamelordlplomaUconicoh5u1or.b)LaspersonasdeoacionaJidadguatemallllCaquetongansuresidencia
habilual
enojextranJero,00";rtuddosertuncionanos0umplelidOGdeontidadesprivadaspormenosdeci<lnloocIIenta
y
Iresdlas
(183)
dLlrBnl(lIII
alia
calondarlo,entendido~slecomo01parlodocompromdidoenlre01uno(1)
da
oneroallrllinla
y
utlO(31)dlldlciambre.
"-
c)Las
personas
00naCionaiidadaxtranjeraquo
IOOgWl
~urosldenciaenGuawmala,quedosompoi\ensuInlbaJoenlQ(aci6ndodopendollciaenmisionosdlplomalicas.oficiollsconsuJ!lJ'eS0bien611tmte.00cargosor.cialesdegobiemoGextranjero..,
CUlIndO
noel(islaredprocldad.3.
So
COflSidoranIliIsidenloson
lImi.lorio
nacional
las
personasjurldicaa,entea
0
palrimQrUosquesoeapoclf"luenon.eatolibra,qUGcumplan
I;D1.
cualqulonl
do
lassituacionessiguienles:.....",
a)
Quoso
hayan
consijlUidoconformea
las
Ioyesdo
Gualomala..
b)
Qua
tongom
su
domicilio
soda!
0
Ii$c:aI
eo
IorriIorio
naciooal.
c)Qua
le"(j3I1
su
sOOo
do
dIrocci6n
ell.lCtiVII
un
1erritorio
national
AoslOlloleclDs.seentiendaquouna
persona
JurIdica,
11010
0
palrimonio
que
GO
especiflqueenOSlolibro,Ilene
$II
slide
de
dirocci6n
eloctivo
en
territorio
nadonal,
CIJW'IdQ
110
01
so
<li"1Zll1a
direcd6n
y
o
oontrot
doJ
COI1IunlDdOsua
1ICIMdade&.
Articulo7.Concoptodo
Il$tableelmlanto~
So
enliondequeunapersonaindividual.personajuridica,otganismo·jnlemacional•.811100
patrimonio
quo
Be
especiflC3enesteUbro,operacon
establecimlenlo
pem1lIll8nteenGuatemala,
CUUOCIo:
1.Porcualquillr
UtUlo,
diSpoogaeo01pals.
do
lormacontinuadaahabitualdounIUllarJijo
d.
negocios0doirl$telacJonos
Q
JUllares00
trubojo
00cualquior~.on105quor<>alice
toda
0
pal1e
do_
actillidado&.
La
definiciOndol
apartado
anterior.
cornprendo,
en
pa!1icuIar.
0)Lassod(l$dedlnH;ci6n.
b)
Las
sucutSalos.
cl
Las
orlCinas.
ell
Las
flibricas.
.)Lo!i~.
f)
La.~,
lealiIIndu
uow.~1IoL
hJLasminas,pozosdepeif6Jeo
0
degas.cantaras
0
cualquior
Olro
lugardooxlraccl6n
Q
o;<plornei6ndorecursosnaturates.
2,
So
incluyeenesteconceptoIodacora,proyectodeconstruc:ci6n
0
ioslaiaOOn,
0
las
actlvldades<1e$upervisl6nenconeJci6ncon
i!lstos,
perc
5610
sl
Ia
durnci6ndoesaonra,proywto
0
aClividadesdosupervisiOn8xcodondosels(6)rneses,3.Noobstante10dispuestoenlosnumerates1
y
200estaartIculo,cuandounapersonaoontodialintodeWlllgunteIndependienle.actUoenGualamal.a
par
eeenta
da
unno",sid""t..,
Ge
consid<trnque0$10
tieno
unestabloclmientopormanonleonGuatemala
par
IllSIIcliliidadosquodicha
pe!SDIla
maliCepara01noresidonta,
sl
esapersona:II)Ostenla
y
ejercehllbilualrnonteenGuatem!llapodllfesque
Ia
facullonparaconduircontratosen
nombre
doIaemprosa;
0,
b)
No
estentadichospoderes,
pero
manuene
habitualmenteenGuatema(;l.existenclasdeWones
para
"UIIOlrega110nombredelno
_ideole.
4.
Saconsideraque.salvoconrelaci6nalraasoguro
y
reattanzamlento,unaempresa
de
stlS)uros
tierwuno$lIIbleclmlenlo
permanente
s.i
reeaueaprimas
en01tarritononaCionaJ0asegura
rIesgos
sltuadosen
ill
II
lravtls
deunapersonare!>ldonwenGuatemala.
5.Seconslderaqua
exisl6unestablecimillntopermanentscuandolasaClillidadesdeun
agentoso
reatfcenexciusivamonte,
II
onmasdeuncincuonta
y
uno
por
cleolo(51%)
parcueruadelnoresidente
y
lascom!lqonesaceptadas0impu&$tasentrelisle
y
elagenteensusrelacionascomerciales
'I
finandoras
dlfl8rande
las
quese
Clanan
entreernprasasindependientes.6.Nosoconsideraqueexistseslablocimlenlopermanente011erpais,
parel
rnerohechodoquelasactiviCiadesdeun110reslderuesoreaUcenenGuatemala.porrnediodeuncorredor,un
comiSioni51a
general
0
cualqulareuoagenteindopendiente,siemprequedichaspersonasacb.ion
doolrodel
marcoordinariadeauaclillidad.AlUculo8.Exencionos
9'InGrak16.
Elillln
oxenlOs
dellmpuOlito:1.LosorganismosdolEstado
y
susaotidaPas.dasceotrahzadas,autcoomas.lasmunicipalidades
'I
IIUS
empresas,exceplo
las
provenlentesdopomona"juridicas(armadasconcapitalo5mixtos,sin
perjulcio
d.,
las
obIigacionesconlables,lorrnalesoderetenci6nquopildleren
COITIIl;ponderteS.
2.
La"
universidadeslegatmenteautnnzadasparalunClonarenolpals,sinpoljuiciodelao
obIigaCione5
conteblos,(onnales
0
derntenci6nquepudierencorrasponderles.
3.loscentroseducativospnvadcs,
comocentresdecultura,excluslvarnenteon
las
rentas
darivadasde:matrlcuta
do
inscripci6n,
coJegialura$
yd.,rocho.adoexarnen,porlor.cursesquotonganautonzadcsporlaaulorid<ldcompetente;~eexclu~enlasactividadeslucralivasde
estes
8steblecimient06,talescomo
[iblefl"",
$<ll'Vlelo
deIransporte.beMas.venia.decaizaeo
y
uniformo...int",:",!.improntas
y
.alrDSactillidadeslucralivas.
En
toccsloscasesdebencumphrconlasobhgaCionOScontablos,formaIe"aderetonci6nquepUdierencorresponderlosaestasentidades.4.
Las
herencias,legadosydonacionesporcausademuerte.gravadospor01Dea:eto
Numero
431delCongreso
de
Ia
RopUb~ca'Le~SabrealImpueslO00HerenClBS.Legsdos
y
Donaciones·.
5.
L.asreotesqueobtonganlasiglesiaS.
exdusiwmenle
parraz6n
de
cuI~o.
No
seencuenlrancomprendidasdentrodeoslao~nlasIliIntasprovllllfantesdeactividadeslucratiW$
tales
como
hb......
ia,....
Mclo$
de
ootacionamiento.Iransporte.Uendas,internet,comedoras,raslauranles
'I
atrasaclividadostticratiVIIS.
En
tadosloscasesdebe"cumpJlr
con
1a5obI1gadone5COf1tab1115,
omlaIeG
0
derutonci6nque
pudloTOncorrospander1es
a
astas
entidados.
ArtiC<.lIo
9.
RegJas
de
valonu:l6n.
TooaregiadewIDrad6nconlOntdaen
uI
(lI"flS&Il1Olibfoadmitepruebaencontrario.
TITULOII
RENTADElASAClMDADESLUCRATIVAS
CAPiTULO'
HECHO
GENERADORArticulo10.HechelIenoraaor.ConsUtuyehechogeneradordelImpuestoSabra
iii
R.,ntareguladoenalpresent.,titulo.laoblOnci6ndereotasproveniontesdeac;tivldadesluCfllUvosrealiz.adasconC8i3cterhabitualuocasionaiporpersonasIndivldualas,jurldicas,enlDSepatrimoniesquesaospecificanlin
1161e
ijbro.
res!denlesenGuatemala.
Sa
anliende
par
aclividadesItlcrativaslosquasuponon
Ie
comWnaci60deuno0
mas
lactars&depr<:>ducci6n,conallin
cte
Produclr.transformer,comerciallZat.
transpol1llr
0dlstribuirbienesparasuvenia0prestaci6n
CIa
servicios,
par
cuenla
'I
riosgo
001conllibUyente.SOincluyenontre
elias,
peronosa
limilan,
comoIlIllIa$
da
aclividaclo$.
lucralivas,las&iguiaoles;
1.
Las
ooginaduen&c:UvidadH
civiles.
de
construcci6n,
1ntnobIIi3riM,
cornercIales.
bancario$,
rlfllll'lCiems,
industrialell,agl'OjlllCUllflas,
forestaJes.
pesq_,.,._
0
do
oxplotaclollO$.d!I~
fOCl.nOlo
naturales
y
0IrU
noiI'IcIUIdu.
2.
la$
origin&das
par
Ia
pl'astaci6n
do
IICr\'icioI;
p<.bIioo$
0
privadoG,....
oIr05
eI
at.mhiaIro
de
III'IIIIQIa.&6c:Irica
y
agua.

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