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TEMA 1 Norma Jurdica Tributria aborda os contedos situados nos captulos I a III, pp. 21-59 do PLT.

Contedo Consideraes preliminares: Norma jurdica. Norma jurdica Tributria. Norma jurdica Tributria. Ser discorrido sobre questes atinentes a Filosofia do direito e a Teoria Geral do Direito, pontos fundamentais ao estudo jurdico, possibilitando o alcance de concluses coerentes e fundamentadas.Tem por escopo o estudo das contribuies destinadas ao financiamento da seguridade Consideraes preliminares Delimitao do tema e metodologia adotada Tem por escopo o estudo das contribuies destinadas ao financiamento da seguridade social. Traa a Semitica a distino entre o objeto imediato e o objeto dinmico. Para o jurista, a experincia colateral consiste na procura de outros signos que tragam diferentes informaes sobre o objeto dinmico (direito positivo), sabendo, de antemo, que este ltimo jamais poder ser capturado na sua integralidade constitutiva. Tem como objeto o conjunto das normas jurdicas postas (direito positivo), mais especificamente aquelas normas jurdico-constitucionais que, de alguma forma, refiram-se s contribuies para a seguridade social. A linguagem constituindo a realidade objetiva O conhecimento d-se mediante conceitos, requerendo uma linguagem que fixe as significaes conceptuais. O fato jurdico surge apenas se for constitudo pela linguagem imposta pelo direito, no havendo dependncia alguma com relao a concreta ocorrncia do evento. Direito e linguagem O estudo lingustico assume especial relevncia, pois tanto o direito positivo quanto a Cincia do Direito pressupem formulao em linguagem idiomtica. A linguagem jurdica no est isenta de fatores que embaraam ou retardam a comunicao (rudos). A linguagem do direito positivo e a linguagem da cincia do direito O direito positivo, sendo criado pelo legislador, apresenta-se em linguagem tcnica, isto , assenta-se no discurso natural, porm utiliza palavras e expresses cientficas. A cincia do direito, por sua vez, representa um discurso descritivo, apto a transmitir conhecimentos a cerca do seu objeto normas jurdicas. Sistema do direito positivo e o sistema da cincia do direito Significado de base apresenta o sistema como uma reunio de elementos relacionados como uma reunio de elementos relacionados entre si e em conformidade com um princpio unificador. Norma jurdica Processo de construo normativa A norma jurdica, portanto, no se confunde com o texto do direito positivo, isto , com as expresses lingusticas que aveiculam. A estrutura lgica da norma jurdica Apresenta uma estrutura lgica especfica composta por uma hiptese, tambm denominada antecedente, suposto, prtase ou descritor e por uma consequncia, que pode igualmente receber o nome de consequente, mandamento, estatuiro, nome de consequente, mandamento, estatuiro, apdose ou prescritor. - Functor-de-functor. - Hiptese normativa. - Functor implicacional. - Consequncia normativa. Composio normativa completa. Norma de conduta e norma de estrutura. Norma jurdica tributria Tributo: conceito nuclear

O vocbulo tributo demanda especial ateno, outrossim, em virtude de integrar o universo outrossim, em virtude de integrar o universo das palavras polissmicas, experimentando vrias acepes. Norma tributria em sentido estrito e norma tributria em sentido amplo. Norma constitucional de produo normativa tributriaPoltica de Seguridade Social (Previdncia, Sade e Assistncia) Classificao jurdica dos tributos Prof. Ma. Laura SantosObjetivos Definir o que o autor do texto estudado chama de autocracia burguesa e como este conceito perpassa o texto. Identificar as justificativas que surgem para que o processo da ditadura militar seja que o processo da ditadura militar seja chamado de contrarrevoluo preventiva. Tem que estar de acordo com o caderno de atividades. Mas, ainda no tive acesso. TEMA 2 Classificao jurdica dos tributos aborda os contedos situados no captulo IV, pp. 61-84 do PLT. Contedo O ato de classificar. As classificaes jurdicas. A posio da doutrina acerca da classificao dos tributos. A eleio dos critrios classificatrios. Nossa classificao das espcies tributrias.A observao de tais normas permite vislumbrar os detalhes que envolvem a produo dos tributos, possibilitando identificar, com preciso, os requisitos necessrios para tanto. Classificar distribuir em classe; dividir os termos segundo a ordem da extenso ou, para dizer de modo mais preciso, separar os objetos em classes de acordo com as semelhanas que entre eles O ato de classificar de acordo com as semelhanas que entre eles existam, mantendo-os em posies fixas e exatamente determinadas com relao as demais classes. Paulo Barros de CarvalhoAs classificaes jurdicas -Apresentam os mesmos caracteres metodolgicos das definies. -No mbito do Direito Tributrio, a relevncia das classificaes torna-se ntida quando o assunto so as ntida quando o assunto so as espcies de tributos, posto que da classificao destas depende a aplicao de um ou outro regime jurdico tributrio. Luis Fernando Neves menciona as chamadas concepes bipartite e A posio da doutrina acerca da classificao dos tributos tripartite, bem como a existncia de defensores da diviso dos tributos em quatro e cinco espcies.Classificao do tributo em duas espcies Conhecida como concepo bipartite, os tributos so classificados em impostos e taxas. Classificao dos tributos em trsespcies Atividade do Estado direta ou indiretamente relacionada ao contribuinte, classificando os tributos em trs espcies: impostos, taxas e contribuies. Classificao do tributo em quatro espcies Comportariam subdivises: impostos, taxas (de servio, de policia, de utilizao de via pblica e de melhoria), contribuies (sociais, econmicas e corporativas) e emprstimos compulsrios. corporativas) e emprstimos compulsrios. Classificao dos tributos em cinco espcies Impostos, taxas, contribuies de melhoria, contribuies e emprstimos compulsrios.A doutrina tem utilizado como critrio classificatrio o binmio formado pela hiptese de incidncia e base de clculo tributrio. A eleio dos critrios classificatrios de incidncia e base de clculo tributrio. - A destinao do produto arrecado. - A restituibilidade do produto da arrecadao.Critrios utilizados A classificao das espcies tributarias deve levar em considerao as exigncias impostas pelas normas

Nossa classificao das espcies tributrias considerao as exigncias impostas pelas normas constitucionais que regulam a criao dos tributos, conhecidas como normas de competncia tributria ou normas constitucionais de produo normativa tributria. Classificao proposta A classificao das espcies tributarias Nossa classificao das espcies tributrias A classificao das espcies tributarias elaborada a partir do texto constitucional, tomando a linguagem do direito positivo como ponto de partida. TEMA 3 Contribuies aborda os contedos situados no captulo V, pginas (85-103) do PLT. 4 Contedo Natureza jurdica das contribuies. A contribuio como espcie tributaria autnoma. Acepes do vocbulo contribuio. Espcies de contribuies. Ingressa na especfica disciplina das contribuies, analisando o porqu de sua natureza jurdico-tributria, reforando tratar-se de espcie tributria autnoma, que apresenta caracteres peculiares.6 A Constituio Federal institui um sistema nacional de exaes que comporta dois grandes desmembramentos: tributos e contribuies sociais. Natureza jurdica das contribuies No h, portanto, como analisar de forma separada a natureza e o regime jurdico, sendo descabido o argumento no sentido de que, apesar de haver a aplicao do regime jurdico tributrio as contribuies, estas no apresentariam natureza tributria. A contribuio como espcie tributria autnoma As contribuies no se confundem com os impostos ou taxas, configurando espcie tributaria distinta das demais. Os critrios utilizados para fins classificatrios das espcies tributarias: a)Vinculao a uma atividade estatal. b)Destinao legal do produto arrecadado. c)Previso legal de restituio do produto arrecadado. Acepes do vocbulo contribuio Em termos jurdicos, originariamente contribuio era o desgnio atribudo a todos os encargos impostos pelo Estado para o atendimento de suas despesas, apresentando um sentido bastante abrangente. Acepes do vocbulo contribuio A Constituio Federal brasileira, porm, no fez uso do vocbulo contribuio como sinnimo de tributo. Evoluiu no sentido de utilizar essa nomenclatura para indicar espcie tributria autnoma, no coincidente com impostos ou taxas. O sentido do vocbulo contribuio neste estudo Faz aluso aquela espcie tributria que tem em sua hiptese de incidncia a descrio de uma ocorrncia no vinculada a qualquer atividade estatal, mas que, diferentemente dos impostos em sentido estrito, exigem destinao legal especfica para o produto da sua arrecadao, e, diversamente dos emprstimos compulsrios, no so restituveis. Quais as espcies de contribuio que voc conhece? Espcies de contribuies A Constituio Federal de 1988 faz referencia a trs espcies de contribuies: as sociais, as de interveno, no domnio econmico, e as de interesse das categorias profissionais ou econmicas (art. 149).15 Contribuies de interveno no domnio econmico Tem por finalidade servir como instrumento de atuao do Estado nessa rea, para que se respeitem os princpios exigidos na Constituio Federal.

Contribuies de interesse das categorias profissionais ou econmicas Tambm chamadas contribuies corporativas, tem por destinao o custeio de entidades que fiscalizem e regulem o exerccio de determinadas atividades profissionais ou econmicas, bem como representem e defendam os interesses dessas categorias profissionais. Contribuies sociais Subdividida em duas categorias: as genricas e as destinadas ao financiamento da seguridade social. O conceito de seguridade social varia conforme o direito positivo, abrangendo, nos termos da atual Constituio, o conjunto de aes destinadas a assegurar os direitos relativos a sade, a previdncia e a assistncia social (art. 194). Tema 5 Contribuies Residuais aborda os contedos situados no captulo VI I , pp. 115-121 do PLT. Novas fontes de financiamento direto da seguridade social So denominadas contribuies residuais e sujeitam-se ao mesmo regime jurdico dos impostos residuais, motivo pelo qual impe-se a observncia dos requisitos prescritos no art. 154, I, da Constituio. possvel a instituio de impostos com a especifica finalidade de financiar a seguridade social, configurando exceo ao disposto no art. 167, IV, do Texto Supremo. Susy Gomes Hoffmann As hipteses de incidncia dessas novas fontes de custeio da seguridade social descrevem critrios identificadores de circunstncias alheias a qualquer atividade estatal, no se mostrando caracterizados como impostos . Requisitos necessrios a instituio de novas fontes de custeio A Constituio Federal relaciona as fontes para custeio direto da seguridade social. Contribuies residuais para a instituio das quais exige-se a observncia aos requisitos prescritos pelo dispositivo constitucional supratranscrito, quais sejam: a) Instituio mediante lei complementar. b) No cumulatividade. c) Hiptese de incidncia e base de clculo diversos dos discriminados na Constituio. Necessidade de lei complementar como veculo introdutor Apenas por meio de veculos introdutores que novas regras passam a integrar o universo jurdico, regulando as condutas intersubjetivas ou simplesmente realizando os comandos autorizados em lei. Os instrumentos primrios apresentam a fora vinculante capaz de alterar as estruturas do mundo jurdicopositivo. No cumulatividade Um principio constitucional (limite-objetivo) erigido com a finalidade de evitar a superposio de cargas tributarias, impedindo a incidncia de um mesmo tributo mais de uma vez. A sistemtica da no cumulatividade implica em que o tributo incidente sobre o valor das etapas anteriores do ciclo de operaes ou prestaes seja compensado com o tributo incidente sobre o valor das operaes e prestaes realizadas pelo contribuinte, de forma que sobre cada etapa do ciclo haja apenas a incidncia que lhe seja pertinente . Melo e Lippo Vedao de hiptese de incidncia e base de clculo discriminados no texto constitucional. Ao repartir a competncia para instituir tributos, o constituinte foi minucioso e detalhista, relacionando a materialidade dos impostos cuja criao poderia ser efetuada por cada um dos entes federativos. Tema 6 Princpios Constitucionais Tributrios aborda os contedos situados no captulo VI I I , pp. 123-140 do PLT. Regime jurdico das contribuies para a seguridade social

As contribuies sociais genricas. As contribuies de interveno no domnio econmico. As institudas no interesse das categorias profissionais ou econmicas. As destinadas ao custeio de sistemas de previdncia e assistncia social dos servidores. Noo de princpios a) Como norma jurdica de posio privilegiada e portadora de valor expressivo. b) Como norma jurdica de posio privilegiada que estipula limites objetivos. c) Como os valores insertos em regras jurdicas de posio privilegiada, independentemente das estruturas normativas. Paulo de Barros Carvalho

mas considerados

No direito, pode significar: norma-valor, norma-limite objetivo, valor, ou limite objetivo. Princpios constitucionais Assumem especial relevncia, configurando preceitos a serem observados pelo legislador infraconstitucional, no momento da criao das normas jurdicas tributarias. Princpios da estrita legalidade tributria O princpio da legalidade, em matria tributria, revela-se como uma reserva absoluta de lei formal. Princpio da isonomia tributria Veda a discriminao entre contribuintes. Isso no significa, porm, que todos devem ser tratados de forma igual, mas que devem s-lo aqueles se encontrem em situao equivalente. Princpio da irretroatividade da lei tributria Veda as pessoas polticas cobrar tributos em relao a fatos ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Princpio da anterioridade Consiste no princpio da anterioridade na vedao constitucional de que as pessoas polticas cobrem tributos no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Princpio da proibio de tributo com efeito de confisco Visam proteger os cidados contra eventuais excessos do Poder Pblico. Art. 150 CF expressa proibio de que tributos sejam utilizados com efeito de confisco. Princpio da capacidade contributiva Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte . Art. 145 da CF Resulta da situao natural de que, onde no houver riqueza, intil instituir tributo, devendo ocorrer a imposio tributaria apenas relativamente a fatos que denotem fundamento econmico. Luciano Amaro TEMA 7 Instituio e Alterao de Contribuies para Seguridade Social Aborda os contedos situados nas pp. 141-155 do Livro-Texto. Contedo Natureza e limites do poder reformador. Emenda Constitucional 20/1998. Emenda Constitucional 27/2000. Emenda Constitucional 27/2000.Ser discorrido sobre a natureza e os limites do Poder Reformador, ingressando, posteriormente, no estudo das alteraes introduzidas pelas Emendas Constitucionais 20/98 e 27/00.O Poder Reformador seria competncia. Poder Constituinte precederia ao ordenamento Natureza e limites do poder reformador Poder Constituinte precederia ao ordenamento jurdico, trazendo em si uma natureza de poder de fato.O Poder Constituinte Originrio organizou e outorgou ao Poder de Reforma competncia para efetuar modificaes na Constituio.

Poder Constituinte Derivado o primeiro aquele que atua no momento fundacional de elaborao constitucional. Tanto as emendas como as revises constitucionais, espcies do gnero reforma constitucional, por serem obra do Poder Constituinte Derivado e no do Poder Constituinte Originrio, encontram limites a sua atuao.Emendar ou reformar significa modificar para aperfeioar ou inovar, sem alterao da natureza das normas em relao ao sistema que integram. Josaphat Marinho Josaphat Marinho Os direitos e garantias individuais tributrios no captulo destinado ao Sistema Tributrio Nacional, a existncia de um rol de direitos e garantias que constituem o chamado Estatuto dos Contribuintes. Emenda Constitucional 20/98 Alterou a redao do art. 195, da Carta Magna, modificando, com isso, as possveis fontes de financiamento direto da seguridade social. financiamento direto da seguridade social. Irretroatividade da EC 20/98 Resulta na ausncia de fundamento de validade para qualquer lei que, antes da sua entrada em vigor, tenha institudo tributao sobre as novas vigor, tenha institudo tributao sobre as novas hipteses por ela arroladas. Alquotas ou bases de clculo diferenciadas Deve haver correlao entre o fator de discrmen e a desequiparao procedida. Em razo da situao econmica em que se encontrem os contribuintes.

 

Emenda Constitucional 27/00 Transformou parte da contribuio social em imposto. Violao dos direitos e garantias individuais Violao dos direitos e garantias individuais constitucionalmente assegurados aos contribuintes.A sistemtica da no cumulatividade implica em o tributo incidente sobre o valor das etapas anteriores do ciclo de operaes ou prestaes seja compensado com o tributo incidente sobre o valor das operaes e prestaes realizadas pelo contribuinte, de forma que, prestaes realizadas pelo contribuinte, de forma que, sobre cada etapa do ciclo, haja apenas a incidncia que lhe seja pertinente. Melo e LippoNa sua opinio, qual a ementa constitucional mais importante? Explique. TEMA 8 Competncia, capacidade tributria e imunidades das contribuies sociais Aborda os contedos situados nas pp. 155-162 do Livro-Texto. Objetivos Identificar as contribuies para a seguridade social. Contedo Competncia, capacidade tributria ativa e para fiscalidade necessria. Imunidade tributria relativas as contribuies para a seguridade social.Aborda as questes variadas, de relevncia ao estudo das contribuies para a seguridade social, como o caso da competncia para sua instituio, capacidade tributria ativa e imunidades.So de competncia privativa da Unio as contribuies destinadas ao financiamento da seguridade social. Competncia, capacidade tributria ativa e parafiscalidade necessria seguridade social. A Constituio prescreveu autonomia administrativa, gestora, contbil e oramentria para a seguridade social, estabelecendo a incomunicabilidade do oramento da administrao direta com o da oramento da administrao direta com o da seguridade social (art. 165).Noo de imunidade tributria uma das mltiplas formas de demarcao de Imunidade tributria relativas as contribuies para a seguridade social competncia, a qual se congrega as demais para produzir o campo dentro do qual as pessoas polticas podero operar, legislar sobre matria tributria.A classe finita e imediatamente determinvel de normas jurdicas, contidas no texto da Constituio Federal, e que estabelecem, de modo expresso, a incompetncia das pessoas polticas de direito constitucional interno para expedir regras instituidoras de tributos que alcancem situaes especificas e suficientemente caracterizadas. Paulo de Barros CarvalhoAplicabilidade das imunidades tributrias as contribuies para a seguridade social Inexiste restrio acerca da sua aplicabilidade relativamente a qualquer das espcies de tributo.

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