UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CATEDRA: ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Docente: CPCC. NILTON GANDHY CAMARENA SANCHEZ

PARA QUE TRIBUTAMOS?

EL ESTADO
Es una Institucin. Constituida por la Sociedad / Nacin. Para atender los Asuntos de Inters Comn. Bsqueda del bienestar de sus miembros.

EL ROL DEL ESTADO

Proporcionar un marco de ley y orden en el que su poblacin pueda vivir de manera segura, y administrar todos los aspectos que considere de su responsabilidad.

Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO

POLITICA TRIBUTARIA TRIBUTOS NORMAS TRIBUTARIAS ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SUNAT
pagan

MUNICIPIOS
Los tributos van al Estado

CIUDADANOS

El Estado retorna los recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

TRIBUTO
Prestacin usualmente en dinero a favor del Estado, establecida por Ley. No constituye sancin, considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente.

TRIBUTO
Prestacin usualmente en dinero
El tributo implica al obligacin de dar dinero (pagar) en efectivo. Se admite, en algunos casos, el pago del tributo en especie, en moneda extranjera, cheques, documentos valorados e incluso mediante debito en cuenta bancaria. Para lo cual se exigen requisitos especficos adicionales.

Establecida por Ley

Los Estados soberanos tienen la facultad de crear tributos (Poder Tributario), la cual se ejerce, fundamentalmente, a travs del Poder Legislativo.

TRIBUTO
A favor del Estado
El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestacin de dar dinero, con la finalidad de que pueda cumplir sus roles.

No constituye sancin
El Tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos dotar de recursos al Estado.

TRIBUTO
Considera la capacidad contributiva del sujeto obligado
Al establecer un tributo se debe tener en cuenta al capacidad real del sujeto obligado para afrontar la carga econmica que supone el tributo.

Es exigible coactivamente
En caso que el obligado a la prestacin tributaria no cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir al uso legtimo de la fuerza para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago del TRIBUTO.

Ambito de aplicacin
SISTEMA TRIPARTITO

Impuestos No genera contraprestacin directa del Estado al contribuyente

Contribuciones Beneficios derivados de obras pblicas o actividades estatales

Tasas Prestacin efectiva individualizada Arbitrios Derechos Licencias

CODIGO TRIBUTARIO OBLIGACIN TRIBUTARIA: CONCEPTO

Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que tiene por el objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente
REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

Elementos bsicos de toda norma tributaria Obligacin fsica y jurdicamente posible Objeto lcito Exigible y ejecutable por parte del acreedor Capacidad tributaria y representacin

BASE LEGAL: Artculo 1 del Cdigo Tributario

CARACTERSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Establecida por ley

CARACTERSTICAS

Es de derecho pblico Es exigible coactivamente

Se consideran como elementos de la obligacin tributaria los siguientes: Sujeto activo acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Gobiernos locales y otras entidades de derecho pblico Sujeto pasivo deudor: Contribuyente, Responsable Objeto: Prestacin que debe cumplir el sujeto pasivo

CLASIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:

1) 2) .

Obligacin tributaria sustancial: Tambin llamada principal. Consistente en la relacin jurdica tributaria principal. Obligaciones tributarias formales: Tambin llamadas deberes tributarios. Vinculadas directa o indirectamente a la obligacin tributaria
Entre ellas: Declaraciones y comunicaciones Inscripcin al RUC Llevar libros y registros contables Permitir el control de la Administracin Tributaria

NOTA: Debe precisarse que esta clasificacin no es recogida expresamente por el Cdigo Tributario Peruano.

La Obligacin Tributaria

De dar

- Pago del tributo (principal) - Retencin o percepcin del tributo - Pago de multas - Pago de intereses - Pago de costas - Ejemplos - llevar libros o registros - presentar declaraciones

Obligaciones

De hacer

De no hacer

- No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros

De tolerar

- Aceptar fiscalizaciones

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE:
1) Desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento. 2) A partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin. Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario

Cuando deba ser determinada por el acreedor tributario

1) Desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin de determinacin. 2) A partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO

Aqul que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que detenta un derecho de crdito frente al sujeto pasivo. ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria

SUJETO PASIVO

Es el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria frente al acreedor tributario Deudor Tributario

CATEGORAS: 1) T contribuyente 2) responsable

ACREEDOR TRIBUTARIO

Aquel a favor del cual se debe realizar la prestacin tributaria

DEUDOR TRIBUTARIO

Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria.

DOMICILIO FISCAL

Lugar de conexin entre el acreedor tributario y el deudor tributario en el desarrollo de la relacin jurdica tributaria que surge como consecuencia de la aplicacin de tributos

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

1) Comunicarse al da hbil siguiente de ocurrido. 2) Mientras no se comunique el cambio la Administracin Tributaria considerar el domicilio fiscal anterior. CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE RESTRICCIN AL CAMBIO DE DOMICILIO: Cuando la Administracin Tributaria se encuentre realizando una verificacin o fiscalizacin o se haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL A SOLICITUD DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

1) Cuando el domicilio declarado no corresponda al lugar donde el contribuyente realiza sus actividades civiles o comerciales. 2) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal declarado en el RUC. 3) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente. 4) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona riesgosa, alejada o de difcil acceso.

EXCEPTO CUANDO:
1) Residencia habitual 2) Lugar de administracin efectiva del negocio T Establecimiento 3) permanente en el pas

DOMICILIO PROCESAL

1)

CONCEPTO:
2)

Aquel sealado por el contribuyente al inicio de un procedimiento tributario, a efectos de que all le sean notificadas las resoluciones correspondientes al referido procedimiento. Debe estar ubicado dentro del radio urbano.
T

DOMICILIO FISCAL PRESUNTO

Cuando a consecuencia de un requerimiento de la Administracin Tributaria el deudor no determine un nuevo domicilio fiscal, sta puede fijarlo a travs de diferentes presunciones que no admiten prueba en contrario:
a) Presuncin para Personas Naturales b) Presuncin para Personas Jurdicas c) Presuncin para domiciliados en el extranjero d) Presuncin para entidades sin personalidad jurdica

DOMICILIO FISCAL PRESUNTO

El de su residencia habitual - Donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales - Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan obligaciones tributarias - El declarado ante RENIEC.
-

a) Personas Naturales

b) Personas Jurdicas

Donde se encuentra su direccin o administracin efectiva. - Donde se encuentra el centro principal de su actividad. - Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan obligaciones tributarias - El domicilio fiscal del representante legal.
-

DOMICILIO FISCAL PRESUNTO

c) Domiciliados en el el extranjero
1. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE - Se aplicarn las presunciones detalladas para personas naturales o jurdicas segn sea el caso. 2. En los dems casos, se presume el de su representante

d) Entidades que carecen de personalidad jurdica

TALES COMO: SOCIEDADES CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS, SOCIEDADES IRREGULARES. - Se presume como domicilio fiscal el del representante o el de cualquiera de sus integrantes , a eleccin de la A. Tributaria.

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal NOTA: No es vlida la transmisin de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos.

Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los sucesores del deudor tributario. El heredero responde de las deudas tributarias slo hasta donde alcancen los bienes heredados.

DEUDA TRIBUTARIA
Es el monto que el deudor tributario debe pagar al acreedor como consecuencia de la aplicacin de un tributo. Suma adeudada al acreedor tributario.

OBLIGACION TRIBUTARIA
El DEBER a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo a un determinado acreedor tributario.

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Elemento Principal

Tributo Multa

Elemento Accesorio

Inters moratorio
TIPOS DE INTERES: Por pago extemporneo del tributo. Aplicable a las multas. Por aplazamiento y/o fraccionamiento.

FORMAS DE EXTINCIN: EL PAGO

Deudor Tributario

OBLIGADOS AL PAGO

Representante Tercero Dinero en efectivo Cheques Notas de Crdito Negociables Dbito en cuenta corriente o de ahorros Tarjeta de crdito Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe En especie

FORMAS DE PAGO

NOTA: Los pagos con cheques as como con tarjetas de crdito o dbito surten efecto siempre que se realice la acreditacin en la cuenta correspondiente.

FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o fraccionamiento

FACILIDADES DE PAGO
Aplazamiento: diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud del deudor. Fraccionamiento: implica el pago de la deuda tributaria en partes o fracciones iguales. NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningn tipo de facilidad de pago.

TIPOS DE FRACCIONAMIENTO
Fraccionamiento con carcter general Fraccionamiento con carcter particular

ORIGEN Establecido por el Poder Ejecutivo Otorgado por la Administracin Tributaria

REGMENES Resit, Seap, Reft, etc. Artculo 36 Cdigo Tributario

DEVOLUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

DEVOLUCIN POR PAGO INDEBIDO
Cuando el contribuyente efecta un pago respecto de una obligacin tributaria que en realidad no le corresponde cumplir.

DEVOLUCIN POR PAGO EN EXCESO

Cuando el contribuyente efecta un mayor pago al que realmente le corresponde.

Muchas gracias!!!