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OFPPT
Office de la Formation et de la Promotion Professionnelle du Travail COMPLEXE DE FORMATION - MEKNES
: PAIE
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ANNEE
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1- Le contrat de travail 2- Les types du contrat de travail A - Contrat dure indtermine B- Contrat dure dtermine * Exemples de contrats limits dans le temps 3- Application 1- Droits et Obligations du salari 2- Droits et Obligations de lemployeur
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SECTION III COMMENT GERER LA REMUNERATION DES I- Le salaire de base SALAIRES ? II- Les majorations de salaire
1. Les heures supplmentaires 2. Les avantages 3. Les primes et gratifications III- Les sommes nayant pas le caractre de salaire 1. Les frais professionnels 2. Les indemnits 28 -2-
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL 3. Les allocations familiales IV- Les retenues sur salaires 1. Les cotisations salariales la CNSS 2. Les cotisations salariales la Caisse Interprofessionnelle Marocaine de retraite C.I.M.R. 3. Les cotisations salariales aux organismes de prvoyance sociale (Mutuelles) 4. La part salariale des primes dassurance Groupe Maladie, invalidit .) 5. Les avances et acomptes rcuprs 6. Les cessions de salaire 7. Les oppositions 8. Limpt gnral sur le revenu (IGR Salariale) a. La dtermination de la Base Imposable b. Elments exonrs c. Elments dductibles d. Le calcul de lI.G.R e. Limpt avant dduction pour charges de famille f. Limpt aprs dduction pour charges de famille (Impt d) V- Le salaire Net Payer VI- Les charges sur salaires supportes par lemployeur 29 29-30 31 31 31 32 32 32 32 32 32 33 33 33 33 34 35 35 35-36 37 37 37-38 38-39 40 40 41 41 42 42 43 44-45 46-47 48
(Charges patronales)
VII- Comment remplir la dclaration de la CNSSExercices Evaluation devaluationde fin de Module Liste 49 Annexe bibliographique s
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MODULE 15
ADMINISTRATION DU PERSONNEL
Dure : 100 H 60 % : thorique 40 % : pratique
Slection de tous les documents ncessaires la tche Classement des pices selon lordre dexcution des tches Association des pices justificatives aux dossiers correspondants Exactitude des calculs du salaire brut et
B. Calculer les salaires des employs des retenues pour chaque salari
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Classement appropri des pices justificatives
Inscription des critures dans les journaux appropris Etablissement du livre de paie Etablissement du bulletin de paie Exactitude des critures C. Prparer le rglement des salaires Exactitude du calcule du montant total de salaires payer au personnel Vrification de la validit des pices justificatives Classement appropri des copies des pices justificatives Exactitude des calculs Enregistrement dans les journaux appropris Justesse des donnes inscrites sur les formulaires : CNSS. Dpts de dclarations Classement appropri des documents Il sagit de constituer le dossier personnel du salari comportant :
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PRESENTATION DU MODULE
Le prsent module dAdministration du personnel, sinscrit dans le cadre programme de formation initiale de la filire Techniciens en Comptabilit des Entreprises niveau 1re Anne. IL ne prtend tre exhaustif, il se veut plutt indicatif de lessentiel devant tre retenu par les stagiaires. Il est divis en trois sections : 1. Section I 2. Section II 3. Section III Le cadre juridique Les salaires Calcul et enregistrement comptables des salaires
Chaqu une des sections comporte une partie traitant du ct thorique de la question et une partie pratique sous formes dexercices ou application. Laspect thorique traite des dfinissions des notions de base, par rapport au rfrentiel lgislatif. Il permet dacqurir les savoirs indispensables la ralisation des exercices, des applications ou tudes de cas. La dure estime selon le dcoupage du programme TCE 1 re anne est de 100 H, appele certainement, la hausse vue la prdominance du caractre thorique du module par rapport au niveau de matrise trs faible de la langue franaise par les stagiaires.
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I- Le droit du travail
1- Le travail Le travail est une activit consciente et volontaire, naturelle mais pnible, parce quelle comporte un effort, applique llaboration dune uvre utile, matrielle ou immatrielle. Le travail est intellectuel ou manuel, selon que llment prdominant est intellectuel ou physique. Mais il y a toujours intervention des deux lments combins. 2- Le droit du travail Le droit de travail est rgi par un ensemble de textes qui rglent les relations entre employeurs et salaris. Ces textes sont regroups dans le code du travail 3- Les sources du droit du travail La dclaration universelle des droits de lhomme, les traits internationaux tels que ceux concernant l(organisation internationale du travail) (O.I.T). Ces textes expriment des ides gnrales et des principes, mais la source du droit du travail sont essentiellement dessence nationale, lgislative ou conventionnelle. - La constitution reconnat aux travailleurs les droits sociaux suivants : droits gaux pour les hommes et les femmes droit au travail et lemploi droit laction syndicale et droit dadhrer un syndicat droit de grve droit la protection sociale (sant, repos, incapacit de travail.) droit la formation Les lois et rglements sont regroups dans le code du travail (le dernier datant du 11 Septembre 2003) et dans le code de la scurit sociale. Ils dcrivent les droits des employeurs et des employs. La jurisprudence regroupe linterprtation des lois et rglements par les tribunaux lors du jugement des litiges. Les usages professionnels sont ns de la rptition des pratiques dans une profession, et certains articles du code du travail y font rfrence. Les sources conventionnelles rsultant de la ngociation (conventions collectives, accords dtablissement) simposent aux travailleurs et employeurs.
Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Selon quelles modalits lAdministration intervient elle sur le march du travail ? comment contribue - t elle faire respecter la lgislation du travail ? 1- Le ministre du travail : Lorganisation de ladministration ayant en charge le travail, peut se prsenter comme suit :
Ministre du travail et inspection gnrale du travail et de lemploi Directions rgionales du travail et de lemploi Ayant sous lautorit des inspecteurs du travail
2- LAgence Nationale pour la Promotion de lEmploi et des Comptences ANAPEC LANAPEC est elle aussi un organisme administratif. Cest un tablissement public plac sous lautorit du ministre du travail ; sa mission consiste intervenir sur le march du travail en assistant les personnes la recherche dun emploi, et en aidant les employeurs dans lembauche des salaris ; toutefois, les employeurs conservent toute libert dutiliser dautres moyens de recrutement. 3- Linspection du travail : Les inspecteurs du travail disposent des pouvoirs et jouent les rles suivants : - pouvoir de contrle du respect de la lgislation du travail - pouvoir de police judiciaire : rdaction des procs verbaux transmis aux tribunaux - pouvoir de dcision concernant la protection contre le licenciement abusif - rle de conseil lors des conflits du travail - rle administratif de statistique
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Un contrat dure dtermine ne peut tre conclu que dans certaines hypothses et pour lexcution de tches bien prcises. Il est obligatoirement crit et, comme son nom lindique, il est limit dans le temps. Cest ainsi quil ne peut tre conclu que dans les cas suivants : remplacement dun salari absent ou dont le contrat est suspendu ; accroissement temporaire de lactivit de lentreprise ; emploi caractre saisonnier ; emploi pour lesquels il est dusage de recourir un contrat dure dtermine. La dure du contrat : elle doit tre prcise sur le contrat .Elle ne peut dpasser, renouvellement compris, 18 mois en rgle gnrale. Toutefois, dans certains cas, un terme ne peut tre prcis. Cest le cas pour le remplacement dun salari malade, des emplois saisonniers.Le contrat doit alors comporter une dure minimale. Le contenu du contrat : Le motif de lembauche doit obligatoirement figurer sur le contrat, qui doit galement comprendre un terme prcis et une clause de renouvellement ; le contrat doit galement prciser la nature du poste occup. Exemples de contrats limits dans le temps Le contrat de travail temporaire : appel aussi contrat de mission, est conclu entre une entreprise de travail temporaire et le travailleur temporaire. Obligatoirement crit, il comporte ncessairement les mentions suivantes : - Ensemble des clauses du contrat de mise disposition entre lemployeur et le travailleur. - Motif du contrat - Terme - Qualification requise Le contrat peut aussi comporter une priode dessai, selon sa dure. Le contrat de travail intermittent : Cest un contrat dure indtermin conclu pour un emploi permanent qui comporte des priodes travailles et des priodes non travailles. Obligatoirement crit, ce contrat doit mentionner les priodes de travail, le salaire, la qualification du salari, les horaires fixs par lentreprise. Le contrat saisonnier : Le tourisme, lagriculture, les industries agroalimentaires, ont la plus part du temps une activit saisonnire. Les entreprises de ces secteurs recrutent alors des travailleurs bnficiant de contrat dure dtermine ou de contrats de travail intermittent, ou bien font appel au personnel intrimaire.
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Application Lentreprise EL BOURAK a procd lembauche de M. KAMAL,agent comptable. Aprs la lecture du contrat ci- aprs, compltez le tableau suivant : Nature du contrat Dure Priode dessai Rmunration Renouvellement ventuel Terme du contrat Indemnit compensatrice Rfrence au rglement intrieur Autres particularits
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Socit AL BOURAK DE TRAVAUX PUBLICS Zone industrielle BERRCHID CONTRAT DE TRAVAIL Entre la socit AL BOURAK, reprsente par M. FAHMI, chef du personnel, et M. KAMAL Aziz, 44 Bd Mohamed V Casablanca, Il a t convenu ce qui suit :
er Article 1 - La socit AL BOURAK engage M. KAMAL Aziz compter du 1 Janvier 2005, en qualit de conducteur dengins, en raison de commandes exceptionnelles et temporaires
Article 2- Le contrat de M. KAMAL Aziz est conclu pour une dure de 6 mois et prendra fin le 30 Juin 2005. Article 3- Il ne deviendra dfinitif qu lexpiration dune priode dessai de 15 jours. Il pourra tre rompu sans pravis ni indemnit au cours de la priode dessai. Article 4- Il pourra tre renouvel deux fois pour une dure maximale gale la priode initiale. Les conditions de renouvellement du contrat feront lobjet dun avenant prsent pour approbation au salari, dans les dlais rglementaires. Article 5- La rmunration de M. KAMAL sera de 3.500 Dh par mois. Article 6- M. KAMAL Aziz percevra en fin de contrat une indemnit compensatrice gale 3% du salaire brut, peru jusqualors, augmente alors, augmente des primes et accessoires. Article 7- M. KAMAL Aziz dclare avoir pris connaissance du rglement intrieur de la socit, rgie par la convention collective du btiment et travaux publics. Les parties sengagent respecter ladite convention et sy rfrer en cas de besoin. Fait en deux exemplaires, BERRCHID, le 25 Dcembre 2004 Pour la socit EL BOURAK Le chef du personnel Lu et approuv M. FAHMI Signature du salari, prcde de la mention manuscrite lu et approuv Lu et approuv A. KAMAL
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Prvention des accidents de travail et des maladies professionnelles Lemployeur doit prendre toutes les dispositions pour assurer la scurit des salaris. Il sagit notamment damnager les locaux de travail de manire garantir cette scurit. Ces locaux doivent tre clairs, ars, aliments en eau potable, etc. Rparation des accidents de travail et des maladies professionnelles Lemployeur est tenu de rparer les accidents de travail et les maladies professionnelles dont sont victimes les salaris. Il sagit daccidents involontaires, survenus par le fait ou loccasion du travail et des maladies causes par les produits manipuls par les salaris ou par les conditions de travail. V- La cessation du contrat de travail. Cette cessation peut prendre deux formes. Elle peut tre provisoire ou dfinitive. 1- Cessation provisoire (suspension du contrat de travail) Certains motifs suspendent le contrat de travail . Cette suspension produit des effets importants. A- Motifs de la suspension Certains motifs de la suspension du contrat de travail sont prvus par la lgislation du travail. Exemples : femme en couche, cas de lincapacit temporaire rsultant dun accident de travail ou dune maladie professionnelle, absence pour vnements familiaux (naissance dun bb, mariage, dcs, etc.), la maladie, la mise pied. La maladie non professionnelle La maladie dune courte dure du salari suspend le contrat de travail. Le salari malade ou victime dun accident est tenu davertir son employeur dans les 24 heures qui suivent la maladie ou laccident (fourniture dun certificat mdical). Dans ce cas, les absences sont considres comme des absences rgulires. Mais, ces absences ne doivent pas dpasser 180 jours au cours dune priode de 365 jours conscutifs. Au del de cette limite, lemployeur pourra considrer le salari comme dmissionnaire de son poste. ; La mise pied : Lemployeur peut sanctionner son salari pour manquement la discipline ou insuffisance de productivit. Il peut lui infliger une mise pied, cd un renvoi temporaire. Cette sanction suspend provisoirement le contrat de travail. B- Les effets de la suspension Les effets de la suspension du contrat de travail varient en fonction des motifs de cette suspension. Mais, lemployeur est tenu de rmunrer les jours dabsence autoriss, loccasion de la naissance dun enfant du salari par exemple ; le salari auquel est inflige une mise pied ne peroit aucune rmunration pour les journes correspondant cette sanction. Les congs des maladies non professionnelles et les congs de maternit donnent lieu au versement dindemnits journalires effectu par la CNSS, au profit des salaris affilis cette Caisse. - 14 -
Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL 2- La cessation dfinitive Le contrat de travail peut cesser dfinitivement pour diverses causes. Cette cessation produit des effets trs importants pour le salari. A- La diversit des causes Les causes de cessation dfinitive peuvent tre imputables lemployeur, au salari ou la nature du contrat de travail. 1. Causes imputables lemployeur Le progrs technique, le dveloppement de nouvelles mthodes dorganisation du travail peuvent entraner la suppression demploi. De mme, la crise conomique, que peut traverser un secteur donn, peut engendrer la diminution du nombre ou la suppression demploi. Face ces donnes, lemployeur peut tre amen licencier des salaris et mettre ainsi fin dfinitivement leur contrat de travail. 2. Causes imputables au salari Les causes imputables au salari sont nombreuses. Il peut commettre une faute grave, exemple : le vol, livresse, le sabotage, etc. De mme labsence irrgulire et injustifie (plus de 4 jours ou 8 demi-journes dans une priode de 12 mois), linaptitude professionnelle ou lincapacit du salari reprendre le travail aprs une maladie ou un accident constituent des causes de rupture dfinitive du contrat de travail. 3. Les causes imputables la nature du contrat La distinction entre contrat dure dtermine et contrat dure indtermine est fondamentale. ; Cessation du contrat dure dtermine Le contrat de travail dure dtermine expire la fin de lchance quil prvoit. Les parties peuvent renouveler le contrat dure dtermine qui arrive expiration. Le non renouvellement ne donne lieu aucune indemnisation de lemployeur ou du salari. Par ailleurs, le contrat peut tre rsili avant lchance fixe. Il sagit alors dune rsiliation anticipe. La partie qui prend linitiative de cette rsiliation doit ddommager, lautre partie pour le prjudice quelle lui fait subir (dommages intrts). ; Cessation du contrat dure indtermine Le contrat de travail dure indtermine peut tre, tout moment, rsili par lune ou lautre partie. En ralit, linitiative de rsiliation de ce genre de contrat vient trs souvent de lemployeur. Aussi, le lgislateur et les tribunaux ont- ils limit la porte de ce droit de rsiliation unilatrale du contrat de travail dure indtermine.
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Ncessit du pravis (ou dlai-cong) La rupture brutale dun contrat de travail dure indtermine introduit une trs grande instabilit dans les rapports de travail et menace la scurit de lemploi. Pour remdier ces inconvnients, le lgislateur a pris soin dimposer lobligation du pravis la partie qui prend linitiative de la rsiliation du contrat dure indtermine. La faute grave et la force majeure constituent des causes dexonration de lobligation du pravis. Ainsi, la faute grave commise par le salari expose celui-ci un licenciement immdiat et sans pravis. Protection du salari contre la rupture abusive du contrat de travail : Pour licencier un salari, lemployeur doit invoquer un motif valable relatif laptitude professionnelle, la conduite du salari ou fond sur la ncessit de fonctionnement de lentreprise. Lemployeur qui licencie un salari sans motif valable sexpose des dommages-intrts au profit du salari ls (indemnit pour licenciement abusif). B- Les effets de la cessation dfinitive du contrat de travail Le lgislateur a prvu une indemnit de licenciement au profit du salari. Celui-ci doit signer un reu pour solde de tout compte et obtenir un certificat de travail. 1- Lindemnit de licenciement Les usages, les contrats individuels du travail et les conventions collectives ont institu une indemnit de licenciement dite galement indemnit spciale ou indemnit de dpart, au profit des salaris licencis, sauf pour une faute grave. Il a galement fix les taux et les modalits de calcul de cette indemnit de manire faire bnficier les salaris les plus anciens dindemnits plus importantes. 2- Le reu pour solde de tout compte Lemployeur peut exiger du salari un reu pour solde de tout compte. Ce document doit mentionner, sous peine de nullit, un certain nombre de dispositions numres par la loi (exemple : la somme totale verse au salari). Ce document peut tre, sous certaines conditions, dnonc par le salari. 3- Le certificat de travail Lemployeur est tenu, sous peine de dommages - intrts, de dlivrer au salari un certificat de travail contenant exclusivement la date de son embauchage, celle de son dbauchage et ses qualifications professionnelles, au cours des six derniers mois avant la cessation du contrat de travail.
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Application
Il faut sexercer effectuer, selon des mises en situation, les documents suivants dont les modles ci-aprs: lettre de contrat de travail certificat de travail certificat de reu pour solde de tout compte dnonciation du reu pour solde de tout compte (voir page suivante).
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2 Certificat de travail .
Nous soussigns ............................. (dsignation de lemployeur)................ (adresse).............. (N de Scurit sociale)..................... (N du registre du commerce ou du rpertoire des mtiers)........................ (N de tlphone),...................... certifions avoir employ dans notre socit Monsieur .................... (nom, prnoms, adresse, N de Scurit sociale) en qualit de ......................... (qualifications professionnelles aussi prcises que possible), du ..................... (date dentre) au ........................ (date de sortie). Monsieur ..................................... nous quitte, libre de tout engagement. En foi de quoi, nous lui dlivrons le prsent certificat, pour valoir et service ce que de droit. Fait .............., le ........... signature de lemployeur ou de son reprsentant) Nom et qualit du signataire
3.
Je soussign ....................................................... (nom, prnoms et adresse du salari) reconnais avoir reu de ........................................... (nom de lemployeur) la somme de .......................................... (en chiffres et en lettres) en un chque tir sur la banque................................... (ou en espces). Cette somme mest verse pour solde de tout compte en paiement des salaires, accessoires, indemnits de .................... ( prciser). Je reconnais que ce versement solde et apure tout compte entre la socit..................... et moi-mme. Je dclare connatre la disposition lgale qui permet de dnoncer le reu pour solde de tout compte dans un dlai de deux mois par lettre recommande. Le prsent reu a t tabli en double exemplaire dont lun ma t remis. Signature du salari ( prcde de la mention manuscrite : Pour solde de tout compte ).
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Nom, prnoms ........................ Adresse .................................. Monsieur le Directeur .................. ( adresse complte de lemployeur) Je soussign .......................... demeurant .................. dnonce le reu pour solde de tout compte sign par moi le ....................... (depuis moins de deux mois). Je considre en effet quil me reste d : sur mes salaires la somme de ..................... au motif que ............... sur lindemnit compensatrice de congs pays ................. au motif que ................. sur (toutes autres sommes contestes).................... En consquence, vous mtes redevable de la somme totale de ........... en complment de la somme que vous mavez dj verse. Sous rserve de tous mes autres droits
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; Le salaire en espces et le salaire en nature En principe, le salaire est pay en espce et non en nature. Autrefois, le paiement du salaire en nature tait frquent dans les professions agricoles et artisanales (fournitures de nourriture, logement ..). Aujourdhui. Le paiement du salaire en nature est beaucoup plus rare et ne concerne que certaines activits : agriculture, restauration Ces deux formes de salaire peuvent bien entendu tre combines. ; Le cas des pourboires Les pourboires sont des sommes dargent verses par les clients aux salaris en contact direct avec la clientle. Ils sont frquemment utiliss dans les professions de la restauration, de lhtellerie et de coiffure.
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Les pourboires peuvent tre prlevs sur les notes des clients par le biais dun pourcentage (Service compris) et / ou remis volontairement lemployeur, soit directement, soit indirectement (pourboires remis aux salaris, puis centraliss par lemployeur). Ce dernier est tenu de redistribuer intgralement ces sommes au personnel intress.
La lgislation du travail a prvu des moyens spcifiques en la matire ; qui sont : La carte de travail : A dfaut dun contrat de travail crit ou dune lettre dengagement, lemployeur est tenu de dlivrer une carte de travail chaque salari Le bulletin de paie : sa dlivrance au salari est impos par la loi. Cest un document comportant un certain nombre de mentions qui permet de renseigner le salari sur les modalits de calcul de sa rmunration, la priode de travail, primes, dductions,. Le livre de paie : ou carnet de paie est un registre qui est obligatoirement tenu dans chaque entreprise ; il doit reproduire proprement et par ordre de date toutes les mentions portes sur le bulletin de paie. Il doit tre prsent, sur leur demande, aux inspecteurs de travail et ceux de la caisse nationale de scurit sociale. Reu pour solde de tout compte : Le salari ou dmissionnaire doit signer un reu de solde de tout compte.
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INTRODUCTIO N
La rmunration comprend le salaire de base et, ventuellement, des accessoires (treizime mois, primes de fin danne, dassiduit,.etc.). Divers autres sommes peuvent, bien entendu, tre verses lors de lexcution du contrat de travail (majorations pour heures supplmentaires, remboursement des frais professionnels) ou loccasion de sa rupture (indemnit de licenciement). Cependant, toutes nont pas le caractre de salaire en ce sens quelles ne visent pas ncessairement rmunrer la prestation de travail. Cette distinction est importante, car, parmi les diffrentes sommes que peut percevoir le salari, seules celles ayant le caractre de salaire sont prises en compte pour Vrifier si lemployeur respecte bien la lgislation relative au SMIG et, le cas chant, aux minima prvus par la convention collective. Dans ce qui 1. 2. 3. va suivre, nous allons savoir Comment calculer le salaire brut ? Comment dterminer lassiette des cotisations de la CNSS ? Comment dterminer lassiette des cotisations de la CIMR, Mutuels, Ass. Maladie 4. Comment calculer limpt sur le revenu salarial ? 5. Comment dterminer le net payer ? 6. Comment calculer les charges du personnel ? 7. Comment calculer les charges sociales ? 8. Comment les comptabiliser ? 9. Comment remplir les dclarations CNSS
Le salaire de base constitue la rmunration perue par le salari en contrepartie de sa prestation de travail. Il correspond gnralement un montant mensuel, il est donc calcul en fonction du temps effectif travaill. Salaire de base = nombre dheurs normales X taux horaire normal
Exemple : M. HATIMI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays quotidiennement. Le taux horaire normal est de 9.50 Dh. Le salaire de base de M. HATIMI pour un jour ouvrable de 8 h de travail est de 8 h X 9,50 Dh = 76 Dh
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Ce sont des rmunrations en argent ou en nature attribues une partie ou lensemble du personnel de lentreprise, en plus des rmunrations proprement dites.
2- Les avantages
a- Les avantages en nature Les avantages en nature sont des biens ou des prestations accords aux salaris. Il (A.E.N)
sagira par exemple de loctroi dune voiture de fonction, de lattribution dun logement ou encore de remises sur des produits de lentreprise (billet davion, prestation dlectricit, bons de transport..). . Les avantages en nature constituent un lment du salaire. Ainsi, pour dterminer la rmunration totale dun salari, il est ncessaire dajouter son salaire de base la valeur totale de ses avantages en nature (dont lvaluation se fait gnralement de manire forfaitaire). Le montant des avantages en nature doit figurer sur le bulletin de paie.
b- Les avantages en argent Ce sont des allgementsA.E.A) ( des dpenses personnelles pour le salari prises en charge
en totalit ou en partie par lemployeur. - Le loyer du logement personnel, gnralement avanc par le salari et rembours par lemployeur ; - Les frais mdicaux et hospitalisation ; - Les frais de voyage et de sjours particuliers ; - Les impts personnels du salari ; - Les primes personnelles dassurance-vie, maladie, maternit, invalidit, dcs et vieillesse prises en charge de lemployeur ; - Les participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel ; - Les achats de jouets loccasion de la fte dAchoura destins aux enfants du personnel.
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Prime danciennet : prime ajoute au salaire dun employ ayant les conditions
danciennet requises : La prime est de : 5% du salaire de base (plus les heures supplmentaires) si service entre 2 5 ans 10 % si service entre 5 et 12 ans 15 % si service entre 12 et 20 ans 20 % Si service est suprieur de 20 ans
b Les indemnits Les indemnits sont des sommes dargent attribues un salari en rparation dun .
dommage ou un prjudice, en compensation de certains frais, ou encore pour tenir compte de la valeur ou de la dure des services rendus.
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Exemple Indemnit de rsidence, indemnit de fonction, indemnit dhabillement, de chaussure pour travaux salissants, indemnit pou travaux pnibles ou dangereux, indemnit de nourriture, de panier ou de repas, indemnit de dplacement, indemnit de sjour, indemnit de logement Indemnit de licenciement ou de congdiement : lindemnit gale est dtermine daprs la moyenne des salaires perus au cours des 52 semaines qui ont prcd le licenciement et son montant est gal, (par anne ou fraction danne de travail effectif) : 96h pour les 5 premires annes danciennet ; 144h de la 6me la 10me anne ; 192 h de la 11me la 15me anne ; 240 h au-del de la 15me anne.
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Cotisation salariale Prestations sociales court terme Taux Plafond 6.000 Dh Prestations sociales long terme Taux Plafond 6.000 Dh 4,29 % Total
0,33%
3,96 %
Les prestations court terme regroupent les indemnits journalires de maladie, les indemnits journalires de maternit, les indemnits journalires daccident et les allocations en cas de dcs. Les prestations sociales long terme regroupent la pension de vieillesse ou de retraite, la pension dinvalidit et la pension de survivants. Les cotisations salariales pour la couverture des prestations sociales ( court et long terme) sont calcules sur lensemble du salaire brut dans la limite dun plafond de 6.000 Dh par mois et par salari. Les taux des cotisations sont appliqus lensemble de la rmunration brute plafonne y compris les indemnits, primes et tous les autres avantages en nature ou en argent. Application
Salaris Salaire brut janvier (3) = (1) X (2) 05 Taux (1) Salaire brut plafonn (2) Cotisations salariales
2 Les cotisations salariales la Caisse Interprofessionnelle Marocaine de retraite . Laffiliation de lentreprise la C.I.M.R. est facultative. Le rgime de retraite de la C.I.M.R.
C.I.M.R. est aliment par des cotisations supportes la fois par les salaris et par lemployeur. Le taux de cotisation pour le salari et lemployeur peut varier de 3 % 6 % du traitement de base. Le taux est choisi par lemployeur et est uniformment appliqu tous les salaris dune mme catgorie (cadres, employs, ouvriers). Le taux choisi peut sappliquer : - Soit la totalit du traitement de base ; - Soit sur la fraction du traitement de base suprieur au plafond fix par la CNSS ( 6.000 Dh). Le traitement annuel qui servira pour le calcul des cotisations comprend tous les lments ruts de la rmunration perus par les participants (Salaire de base, heures - 29 -
Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL supplmentaires, indemnits, primes, gratifications..) lexception des avantages en nature et des sommes destines au remboursement de frais effectifs demploi (indemnit justifie de dplacement, de transport.).
Exemple 1
salaris (3) = (1) X (2) Traitement de base Jan 05 (1) Taux (2) Cotisations salariales
MOURADI Cadre FATHI Cadre SOULAIMANI Employ FAHMI Ouvrier 75 Dh 1.215 Dh Total Exemple 2
6% 6% 4,5% 3%
Pour le mois de janvier 2005 la rmunration dun salari se prsente comme suit : Salaire de base.3.000 Dh Heures supplmentaires.600 Dh Prime danciennet.260 Dh Logement de fonction ( A.E.N). 500 Dh Indemnit de transport justifiP Dh Salaire brut 4.480 Dh
Les taux et les bases de calcul sont variables dun organisme un autre. )
4. La part salariale des primes dassurance Groupe Maladie, invalidit Lemployeur peut) souscrire auprs dune compagnie dassurance un contrat
dassurance au profit de lensemble de son personnel pour la couverture des risques de maladie, invalidit et dcs . La part salariale sera retenue selon les modalits du contrat dassurance.
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Cotisation = (salaire brut - frais justifis) X Taux
Exemple : Un salari cotise une assurance groupe au taux de 1,75 % du salaire brut ( plafond prvu par le contrat dassurance 150 Dh /mois). Son salaire pour le mois de janvier 2005 est de 5.500 Dh. Prime salariale dassurance groupe : 5.500 X 3,75 % = 206,25 Dh Prime salariale retenue (plafond) : 150 Dh.
7. Les oppositions
Une partie du salaire doit tre saisie entre les mains de lemployeur par un crancier du salari, suite un jugement ( saisie arrt). Cette saisie ne dpassant pas les limites fixes part la loi : La part saisie mensuellement = 1/20 pour une rmunration infrieure 2.000 Dh La part saisie mensuellement = 1/3 pour une rmunration allant de 2.000 10.000 Dh Toute proportion suprieure 10.000 Dh est entirement saisissable.
8 Limpt gnral sur le revenu (IGR . Salariale) La dtermination de la Base a) Imposable Salaire brut global - (SBG) Exonrs Elments = Salaire brut imposable - Elments Dductibles (SBI) = Salaire Net Imposable (SNI) ou Base imposable - Elments - toutes les indemnits rparatrices justifies exonrs
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- Elments dductibles
- Les frais professionnels ( taux retenu pour les besoins de calcul est 17% plafond 2000 Dh/ mois) - Les cotisations la CNSS - Les cotisations la CIMR - Les cotisations aux Mutuelles - La part salariale des primes dassurance groupe dans la limite du plafond prvu par le contrat dassurance. Application Pour le mois de janvier 2005 , la rmunration de M. FAHLAOUI, mari et ayant 3 enfants est comme suite : Salaire de base 0.000 Dh Prime danciennet .1.000 Dh Indemnit de transport justifie@ Dh Logement ( A.E.N)+.000 Dh Allocations familiales (150 X 3)..450 Dh Salaire Brut 12.950 Dh Ce salari - Cotise la CNSS - Cotise la CIMR au taux de 6 % du traitement de base - Cotise une assurance groupe maladie au taux de 1.5 % du salaire de base Base de calcul de la CIMR Salaire de base Prime danciennet Traitement de base Salaire brut Elments exonrs Frais de transport justifis Allocations familiales S.B.I 8.000 Dh + 1.000 Dh = 9.000 Dh 12.950 Dh 500 Dh 450 Dh = 12.000 Dh
Elments dductibles Frais professionnels 17 % X ( 12.950 3.000)= 1.691,5 inf au plafond 2.000 1.691,50 Dh Cotisation CNSS 6.000 X 4,29% 257,40 Dh Cotisation CIMR 9.000 X 6 % 540,00 Dh Prime Ass. Groupe 8.000 X 1,5 % 120,00 Dh S.NI. = 9.391,10
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Limpt avant dduction est calcul en appliquant au S.N.I. un barme de taux de taux progressifs. TranchesSomme dduire ( En Dh) Taux en % du S.N.I. (en Dh) 0 1.666,67 0% 1.666,68 2.000 13 % 2001 3.000 21 % 3.001 5.000 35 % Au-del de 5.000 1.246,66 44 % Exemple : S.N.I. = 9.391 Dh Impt avant dduction = (9.391 X 44 %) 1.246,66 = 2.885,38
; Limpt aprs dduction pour charges de famille (Impt Lesd) salaris ayant des charges de famille bnficient de la dduction dune somme
gale 15 Dh par mois et par personne charge (pouse, enfants) dans la limite de 90 Dh par mois ( Max 6 dductions). Impt exigible = impt avant dduction dduction pour charge de famille
Exemple : Impt d par M. FAHLAOUI ; il a 3 enfants et une pouse donc 4 dductions Impt d = 2.885,38 (15 X 4 ) = 2.825,38 Dh.
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Exemple de M. FAHLAOUI Salaire de base Prime danciennet Indemnit de transport justifie Logement ( A.E.N) Allocations familiales Total des gains Cotisation CNSS Cotisation CIMR Prime Ass. Groupe IGR 2.825,38 retenues - Total des = Salaire Net payer 9.207,22 8.000 1.000 500 3.000 450 12.950 257,40 540 120 3.742,78
Famille de prestations A partir de 01/4/2002 Prestations familiales Taux Sans plafond Plafond Prestations sociales C.T Taux 0 Dh Plafond Prestations sociales L.T Taux 0 Dh. Plafond Total 8,60%
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL 2. Les cotisations patronales la (CIMR) 3. Les cotisations patronales aux mutuelles 4. Les prestations familiales directes 5. Les cotisations patronales aux ass. Accidents de Travail
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL A la fin du mois de Janvier 2005, le livre de paie de lentreprise EMADEC se prsente comme suit : M. FAHLAOUI travaille lEse ERMADEC Ladite Ese est adhre la CIMR : 6% la charge des salaris et 6% la charge de lentreprise (taux appliqu la totalit du traitement de base). LEse a conclu un contrat dassurance avec une compagnie dassurance RMA AL WATANYA pour la couverture des frais mdicaux au taux de 3%, dont 1,5% la charge des salaris et le complment la charge de lEse.
Bulletin de paie
VOIR CI - APRES
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RETENUES
Salaire de base Prime danciennet Indemnit de logement Indemnit de transport Cotisation CNSS Cotisation CIMR Assurance Groupe IGR 2.825,38
LIBELLE S
TAU X
GAIN S
4,29% 6% 1,5 % 44 %
NET A PAYER
9.207,22
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Aprs cette criture le compte 3421 est sold ; le compte 4434 le sera ultrieurement quand lEse versera les 2.000 Dh au crancier de son employ Moulay. Le compte 4432 exprime par son solde crditeur les sommes dues au personnel ( salaires nets)
Livre de paie
Voir page suivante 39
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Salaris
HALIMI FAHMI MOULAY FAHLAOUI
Masse salariale
20.500
27.10 0
Cotisations pour la couverture des allocations familiales : 27.100 X 7,5 % = 2.032,50 Cotisations pour la couverture des prestations sociales : 20.500 X 8,6 % = 1.763,00 Taxe de formation professionnelle : 27.100 X 1,6 % = 433,60 = 4.229,10 Cotisations patronales la CIMR : 27.100 X 6 % = 1.626,00 Part patronale des primes dassurance Groupe : 27.100 X 1,5 % = 406,50 31/01/2005 Cotisations de scurit sociale Cotisations aux caisses de retraite Assurances groupe CNSS Caisse de retraite ( CIMR) 406,50 Autres organismes sociaux Suivant livre des charges patronales
Lentreprise ERMADEC rgle le 31/01/2005 les salaires de mois de janvier (par virement bancaire) 4432 5141 31/01/2005 Rmunrations dues au personnel 15.232,51 15.232,51 Banque Virement bancaire ordre N 3654/05
Le rglement des cotisations la CNSS doit seffectuer dans un dlai de 15 jours compter de la date dmission du bordereau de versement modle 511-1-01. (Voir Annexe) Deux modalits de paiement peuvent tre utilises : soit rglement par ordre de virement bancaire, soit rglement par versement en espce auprs de la Banque Populaire seulement . Exemple Le 15 fvrier 2005, lentreprise ERMADEC rgle les cotisations la CNSS relatives au mois de janvier 2005 par virement bancaire. 15/2/2005 4441 5141 CNSS 5.108,55 Banque Cotisations salariales (879,45 ) et patronales (4 229,10 ) du mois de janvier 2005 5.108,55
; Rglement des cotisations sociales (salariales et patronales) aux caisses de retraite et aux autres organismes sociaux
Exemple Le 16/2/2005 lEse ERMADEC rgle les cotisations la CIMR, et les primes dassurance la RMA ALWATANYA, par chques bancaires N 85553 et 85554. 4443 5141 16/1/05 Caisse de retraite ( CIMR) 3.036 Banque Cotisations salariales (1 410 ) et patronales (1 626 ) du mois de janvier 2005 Chque bancaire N 85553 d Autres organismes sociaux 744 Banque Cotisations salariales (337,50 ) et patronales (406,50 ) du mois de janvier 2005 Chque bancaire N 85553 3.036
4448 5141
744
Lemployeur doit verser au percepteur habilit le montant des retenues dans le mois suivant celui du paiement des salaires. Chaque versement est accompagn dun Bordereau Avis dat et sign par lentreprise. Exemple Fin fvrier, lentreprise ERMADEC rgle en espce lIGR retenu sur les salaires du mois de janvier 2005. Fin fvrier 44525 5161 Etat, IGR 6.090,54 6.090,54 Caisse IGR sur salaire de jan. 05, Bon de caisse n 555/05
; Rglement des cranciers ayant obtenu des saisies arrts sur salaires
Exemple Lentreprise ERMADEC rgle par chque bancaire n 85563 le crancier de MOULAY. Date de rglement le 1er Avril 2005. 4434 5141 1/4/2005 Oppositions sur salaires 2.000 2.000 Banque Chque n 85563 en rglement du crancier de MOULAY
IMPORATNT !!!! ! ALLOCATIONS Les allocations familiales sont servies aux salaris ( ayant un ou plusieurs enfants charge et FAMILIALES
stant immatriculs depuis 108 Jours) par la CNSS et par lintermdiaire de lentreprise. Celui- ci reoit le chque correspondant et le Bordereau des Allocations Familiales et de dclarations de salaires (Modle 512 -1 01)(Voir Annexe)
Travail de groupe en classe avec bien entendu lassistance du formateur afin de remplir les diffrents formulaires de la CNSS modle rel , depuis la demande dimmatriculation loccasion du recrutement dun nouveau salari, bordereau de dclaration des salaris entrant modle F-512-1-10 et le bordereau de paiement modle 511-1-01 voir Annexe
EVALUATIO N - 42 -
Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL 1. Comment conclut-on un contrat de travail dure dtermine ? 2. Quelles sont les sources du droit de travail ? 3. Selon quelle modalits lAdministration, contribue t elle faire respecter la lgislation du travail ? 4. Quel est le rle de linspecteur du travail ? 5. Quelle est la diffrence entre les contrats de travail intermittent et temporaire 6. Quels sont les droits du salari bnficiant dun contrat de travail dure dtermine ? 7. Quels sont les droits du salari en cas de rupture du contrat de travail dure dtermine ? 8. Quels sont les droits de lemployeur ? 9. Quels sont les motifs de la suspension provisoire dun contrat de travail dure indtermine ? 10. Dfinissez les termes suivants : 1. Droit du travail ; 2. OIT ; 3. Contrat de mission ; 4. Cessation du contrat du travail ; 5. Mise pied ; 6. Suspension dfinitive ; 7. Maladie professionnelle ; 8. Pravis ; 9. Licenciement ; 10. Contrat dure indtermine ; 11. Rupture abusive ; 12. Solde de tout compte ; 13. Salaire au rendement 11. Quelles sont les modalits du paiement de salaire 12. Quelle est lutilit des documents suivants : La carte de travail ; le bulletin de paie ; le livre de paie ; le reu pour solde de tout compte ; 13. Un exploitant individuel fait il partie des salaris de son entreprise ? justifiez votre rponse ; 14. Enumrez les diffrents types de salaires ;
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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques ADMINISTRATION DU PERSONNEL Cas n 1 Les lments de salaires de M. TALAL, technicien informaticien dans une entreprise industrielle, pour le mois de novembre sont les suivants salaire de base 3000 DH Prime de panier 500DH Indemnit de transport 200 DH Indemnit pour frais de dplacement 300 DH (justifis hauteur de 100 DH) Informations complmentaires Le salari a t recrut le 01/07/97 Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 18 Novembre entre 9 h et 22h, un dimanche entre de 18h et 7h et, 26 Novembre entre 17h et 19h . l'entreprise adhre la CIMR ( retraite complmentaire ) : 4.5% la charge du salari et 4.5% la charge de l'employeur, assurance groupe maladie au taux de 1.75% et 1% la charge de l'entreprise calcul sur le SBI. Travail faire 1/ Dterminer le salaire net imposable 2/ Dterminer le montant de l'IGR 3/ Etablir le bulletin du salari 4/ Calculer les charges patronales Cas n 2 Un contribuable mari et pre de 7 enfants charge a peru au titre du mois de Mai 2002 la rmunration brute suivante : salaire de base 4600 DH Indemnit de technicit 700 DH Indemnit de transport 500 DH Indemnit pour frais de dplacement 500 DH (justifis hauteur de 300 DH) Indemnit de rendement 800 DH. Ce salari cotise la CIMR au taux de 3% calcul sur le SBI et assurance groupe maladie au taux de 1.75% calcul sur le SBI (cotisation plafonne 3000 DH/An) Informations complmentaires Le salari a t recrut le 01/04/96 Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 1er Mai entre 19h et 22h, 1 h le dimanche et de 14 h 19 h le 22 Mai.
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CAS N 1 ( 9 pts) La socit NOTA emploie entre autres M. AMAOUI , technicien. Au titre du mois de mai 2004, les lments relatifs sa rmunration sont : - Salaire de base 4.900 Dh. (170 heures) - Opposition 700 DH. - Acompte peru le 15 mai 500 Dh. Information complmentaires M.AMAOUI est rentr en service dans lentreprise NOTA 06/07/1994. Le 02/05/2004, Il a travaill 12 heures dont 4 heures la nuit Lentreprise a contract un contrat dassurance pour la couverture des frais mdicaux au taux de 1,7% du traitement de base ( la charge des salaris) ; et est adhre la CIMR au taux de 6% pour les cadres et 4,5% pour les techniciens. M. AMAOUI paye une mensualit au titre dun crdit logement conomique de 1.800 DH dont le 1/6 dintrt. T.A.F. 1) Etablir et enregistrer le bulletin de paie de M. AMAOUI (3 pts) 2) Calculer et enregistrer la part patronale de cotisation la CNSS relative M. AMAOUI (3 pts) 3) Enregistrer les rglements par chques : (3 pts) - Des salaires le 1er Juin - De la CNSS le 10 Juin - De lIGR le 15 Juin CAS N 2 ( 6 pts) Le chef du personnel de la socit ONTARIO, a not deux situations de suspension du contrat de travail : 1) M. Mbostafa BELLA, est un technicien comptable et est rmunr 4800 dh par mois. Il a envoy la socit un certificat maladie de 5 jours. 2) Mme Mounia SKALI vient daccoucher dun bb. Et il nest pas en mesure de dcider (sa formation de base est technique) sil faut rmunrer ces trois personnes. Vous avez t sollicit pour aider M. Othman rsoudre son problme ; comment allez vous procder ?
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Questions de Cours ( 5 Pts) 1. Quelles sont les obligations de lemployeur envers le salari ? (1pts) 2. Quelle est la diffrence entre : (1 pt) Opposition et Cession de salaire Dduction pour charge de famille et Allocation familiale 3. Quest quune retenue contractuelle ? (1 pt) 4. Dfinissez les termes suivants : (2 pts) Prestation long terme, Frais professionnels, Elments exonrs, Prestation court terme
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REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES Le code du travail Marocain. Loi n 65-99 Dahir n 1-03-194 du Sep. 11 Droit 2003 du travail. Jean- Maurice Verdier. Ed. mmentos Code dalloz de travail marocain. Recueil des textes lgislatifs. Albert Lourde Droit du travail et scurit sociale. L.Farge. . Grer la C.Lobry. rmunration des salaires. G. AUBOURG / H. DE MOURA. Ed. Les La comptabilit gnrale des entreprises marocaines. Echos FECHTALI et B. FOUGUIG. Ed. A. CONSULTING fonctionnement de lentreprise. J. GERBIER. Organisation et TEC Ed. & Lettre DOC circulaire de la CNSS du 25 mars 2002.
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