PyR DAPF11

PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIN ANUAL 2011 PERSONAS FSICAS Contenido Disposiciones generales Rgimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados
Rgimen de actividad empresarial y profesional Rgimen de actividad empresarial (intermedio) Rgimen de actividad empresarial (pequeos contribuyentes) Rgimen de arrendamiento de bienes inmuebles Rgimen de enajenacin de bienes Rgimen de adquisicin de bienes Rgimen de intereses Rgimen de dividendos Firma electrnica avanzada (Fiel) Pagos por servicios educativos (colegiaturas) Pgina 2 26 36 38 39 40 42 44 45 49 50 55
Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, Nm. 77, Col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., C.P. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 1
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
DISPOSICIONES GENERALES
1. Cul es el monto de la multa por De $1,100.00 a $13,720.00, por cada una de las no presentar la declaracin anual del obligaciones no declaradas. 2011 en tiempo y a travs de los medios electrnicos que establezcan De $11,240.00 a $22,500.00, por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos que las disposiciones fiscales? establezcan las disposiciones fiscales estando obligado a ello. 2. Qu personas fsicas estn Las que obtuvieron ingresos, entre otros, por los obligadas a presentar la declaracin siguientes conceptos: anual del 2011? Por prestar servicios profesionales (honorarios). Por rentar bienes inmuebles. Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, silvcolas, de pesca y de autotransporte), excepto aquellas que tributen en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes. Por enajenar bienes. Por adquirir bienes. Por percibir cuando: salarios en los siguientes casos, Artculos 81 fraccin I, 82 fraccin I del CFF y Anexo 5 de la RMF para 2012, publicado en el DOF el 5 de enero de 2012.
Artculos 117 fraccin III, 161 fraccin II, 175 de la LISR, 21 fraccin I de la LIF, y Regla I.3.16.2., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
Adems obtuvieron otros ingresos acumulables distintos a salarios. Dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2011, o cuando hubieran prestado servicios a dos ms empleadores en forma simultnea. Obtuvieron ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones, (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).
PREGUNTA
RESPUESTA Obtuvieron ingresos anuales por salarios y/o conceptos asimilados a salarios que excedieron de $ 400,000.00 Hayan comunicado por escrito al patrn a ms tardar el 31 de diciembre de 2011, que presentarn declaracin anual por su cuenta. Por intereses en los siguientes casos: Quienes slo obtuvieron ingresos por intereses reales superiores a $100,000.00. Quienes adems de los intereses reales, obtuvieron ingresos por otros conceptos por los que est obligado a presentar declaracin anual, (servicios profesionales, arrendamiento de inmuebles, entre otros) sin importar el monto de cada uno o la suma de los mismos. Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos excede de $400,000.00, sin importar el monto por cada uno de dichos conceptos. Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma de ambos fue de hasta $400,000.00, pero el monto de los intereses fue mayor a $100,000.00.
FUNDAMENTO LEGAL
3. Cundo se presenta declaracin anual del 2011?
Los que percibieron otros ingresos, por ejemplo: las deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, por inversiones en el extranjero, por intereses moratorios, y/o por penas convencionales, etctera. la En abril de 2012. Artculo 175 primer prrafo de la LISR Sin embargo se podr presentar durante febrero o marzo y Regla I.3.16.4., de la RMF para 2012, de 2012, cuando se realice en estos meses, se publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. considerar presentada el 1 de abril de dicho ao.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Artculo 177 de la LISR y Anexo 8, 4. Cundo se public la tarifa para El 5 de enero de 2012, en el Diario Oficial de la rubro C, numeral 1, de la RMF para el clculo del ISR de la declaracin Federacin. 2012, publicado en el DOF el 5 de anual del 2011? enero de 2012. 5. Qu gastos personales se pueden Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios. Artculos 176 de la LISR, 228 y 240 al deducir en la declaracin anual del 243 del RLISR. Gastos funerales, hasta por un monto mximo de un 2011? salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Cuando se contraten servicios funerarios a futuro, se podrn deducir en el ao en que se utilice el servicio. Los gastos anteriores sern deducibles cuando sean para el contribuyente, su cnyuge, concubino (a), hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a un salario mnimo general (SMG) del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. rea geogrfica A B C 1 SMG elevado al ao 59.82 x 365 58.13 x 365 56.70 x 365 Monto para 2011 21,834.30 21,217.40 20,695.50
Donativos no onerosos ni remunerativos, hasta por un monto que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en 2010, antes de aplicar las deducciones personales. Intereses reales, efectivamente pagados durante 2011, por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin, contratados con el sistema financiero,
PREGUNTA
RESPUESTA Fovissste e Infonavit, entre otros organismos pblicos, siempre que el monto del crdito no exceda de 1500,000 unidades de inversin (UDIS). Concepto UDIS Valor de la UDIS al 31 de diciembre de 2010 Valor en pesos M.N. para 2011 Cantidades 1500,000 4.526308 6789,462
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(x) (=)
Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las cuentas de planes personales de retiro, as como las efectuadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro. El monto mximo es hasta 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ao, sin que dichas aportaciones excedan de 5 salarios mnimos generales (SMG) del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao. rea geogrfica A B C 5 SMG elevado al ao 59.82 x 5 X 365 58.13 x 5 X 365 56.70 x 5 X 365 Monto para 2011 109,171.50 106,087.25 103,477.50
Primas por seguros de gastos mdicos complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas
PREGUNTA
RESPUESTA de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el contribuyente, su cnyuge o concubino (a), sus ascendientes (padres, abuelos) o descendientes (hijos, nietos) en lnea recta. Gastos de transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente. El impuesto local sobre ingresos por salarios, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda de 5%.
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6. Qu conceptos se consideran Los gastos estrictamente indispensables efectuados por Artculos 176 fraccin I de la LISR, y como gastos mdicos? concepto de: 240 del RLISR. Medicinas que se incluyan en las facturas que expidan los hospitales, cuando el paciente se encuentre hospitalizado. Honorarios a enfermeras. Compra o alquiler de aparatos para rehabilitacin. Anlisis, estudios clnicos o prtesis (incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, siempre y cuando se describan las caractersticas en el comprobante o se cuente con diagnstico de un oftalmlogo u optometrista). 7. En el caso de servidores pblicos, NO, toda vez que las aportaciones adicionales al seguro Artculo 176 fraccin V de la LISR y pueden considerar deducibles las de separacin individualizado (por ejemplo, Aseguradora Artculo 224-A del RLISR. aportaciones adicionales que se Metlife), no son deducibles para la determinacin de la
PREGUNTA
RESPUESTA
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efecten al seguro de separacin declaracin anual de personas fsicas, tomando en individualizado en el clculo de su consideracin que si se pretende deducir conforme a la declaracin anual? fraccin V del artculo 176 de la LISR, los seguros de separacin individualizados NO cumplen con los requisitos que establece dicha fraccin, ya que, en principio la mayora de dichos seguros no establecen lmite de edad, es decir, el riesgo que amparan es la presentacin de la renuncia o despido del funcionario, sin que importe qu edad tiene el asegurado, esto tomando en consideracin que el segundo prrafo de la mencionada fraccin precisa que dichos seguros pueden establecerse por medio de cuentas, para ser "...destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a los 65 aos de edad o en los casos de invalidez o incapacidad del titular..." 8. Los gastos mdicos pagados en el extranjero, se pueden considerar como deducciones personales en la declaracin anual? NO, ya que para que proceda dicha deduccin se deber Artculos 176, penltimo prrafo de la comprobar con documentacin que rena requisitos LISR, 244 y 245 del RLISR y Artculo 9, fiscales y que las cantidades correspondientes hayan fraccin I, inciso b) del CFF. sido efectivamente pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el pas. Slo sern deducibles los gastos erogados en el extranjero por estos conceptos, cuando hayan sido realizados por funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, siempre que por el carcter de sus funciones permanezcan en el extranjero por ms de 183 das en el ao de calendario de que se trate. 9. Es acreditable el IVA que se pag No, toda vez que no se trata de una deduccin Artculo 173, fraccin VIII de la LISR. en los gastos personales? autorizada, por lo que al ser una deduccin personal, el IVA pagado se considera parte del gasto efectuado.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Como se muestra en la factura que antecede, la cantidad que deber considerarse como deduccin personal es el monto total incluyendo el IVA ($ 22,156.00). 10. Qu datos informativos En su caso; los ingresos que se percibieron en 2011 por Artculos 106, primer y segundo obligatorios se deben manifestar en los conceptos y montos que se mencionan a prrafos, 175, segundo prrafo de la la declaracin anual del 2011? continuacin, an y cuando ya se hayan pagado los LISR, 238-A y 238-B del RLISR y Regla impuestos correspondientes: I.3.10.2., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre a) Prstamos Que en lo individual o en su de 2011.
PREGUNTA b) Premios c) Donativos
RESPUESTA conjunto excedieron 600,000 pesos. de
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As como los siguientes ingresos exentos del ISR: Si el monto que percibi en 2011, excedi de 500,000 pesos y si la suma del total de viticos percibidos representa ms de 10% de sus ingresos por salarios. Que en lo individual o en su conjunto excedieron de 500,000 pesos.
d) Viticos cobrados
e) Enajenacin de la casa habitacin del contribuyente f) Herencias o legados 11. En la Declaracin Automtica cuando se tienen 2 ms patrones, los ingresos exentos que aparecen precargados son los que se deben considerar para determinar el ISR anual?
No, ya que el programa contiene precargados los Artculo 109 fraccin XI de la LISR. ingresos exentos por cada uno de sus patrones, por lo que, para evitar la duplicidad de los ingresos exentos por Ley, deber editar dicho rubro, sin duplicar, los correspondientes a prima vacacional, PTU y aguinaldo, siempre y cuando no excedan de las siguientes cantidades: Concepto Prima vacacional 15 SMG* PTU 15 SMG* Aguinaldo 30 SMG* A 59.82 x 15 = 897.30 59.82 x 15 = 897.30 59.82 x 30 = 1,794.60 B 58.13 x 15 = 871.95 58.13 x 15 = 871.95 58.13 x 30 = 1,743.90 C 56.70 x 15 = 850.50 56.70 x 15 = 850.50 56.70 x 30 = 1,701.00
PREGUNTA
RESPUESTA * Salario mnimo general (SMG).
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12. Cuntas opciones existen para Existen dos opciones: Regla II.2.8.2.1., de la RMF para 2012 presentar por medios electrnicos la DeclaraSAT: requiere instalarlo en su computadora, es publicada en el DOF el 28 de diciembre declaracin anual de las personas muy rpido y sencillo; puede obtenerlo en el portal de de 2011. fsicas? internet del SAT en: Informacin y servicios / Software / Descarga de software / DeclaraSAT versin 2012. Declaracin Automtica: no requiere de instalacin ya que funciona en lnea directamente en el portal de internet del SAT en Informacin y servicios / Declaracin anual / Declaracin automtica. 13. Cmo se presenta la declaracin Presentacin y pago va Internet anual por Internet y en su caso, cmo puedo realizar el pago Las personas fsicas presentarn va Internet, a travs correspondiente? del programa DeclaraSAT, las declaraciones anuales correspondientes al ejercicio fiscal del ISR, IETU, IMPAC o que requieran acreditamiento de IDE. Una vez enviada la declaracin, si resulta impuesto a cargo, por cualquiera de los impuestos manifestados, se deber ingresar al portal bancario capturando el monto de los impuestos a cargo, el nmero de operacin y la fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. En caso de no existir impuesto a cargo, se tendr por presentada la declaracin con la obtencin del acuse de recibo electrnico proporcionado por el SAT. Presentacin va Internet y
Artculo 20, sptimo prrafo del CFF, Artculo 11 del RCFF y las Reglas I.3.16.2., II.2.8.5.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2., II.2.8.3.3. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
PREGUNTA
RESPUESTA pago por ventanilla bancaria Una vez enviada va Internet la declaracin del ISR e IETU o que requieran acreditar IDE, y se resulte impuesto a cargo, opcionalmente se podr optar por presentar el pago a travs de las ventanillas bancarias pudiendo presentar las hojas de ayuda que emite el DeclaraSAT. En caso de no existir cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que est obligado, an cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a favor, se podr presentar la forma oficial 13 Declaracin del Ejercicio. Personas fsicas ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Salarios y otros conceptos asimilados Cuando nicamente se obtengan salarios, se podr presentar la declaracin anual del ISR utilizando la forma oficial 13A Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados. En caso de obtener impuesto a cargo, el pago deber realizarse a travs de ventanilla bancaria. Cuando no exista cantidad a pagar o bien exista saldo a favor, se podr presentar la forma oficial 13A Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la
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PREGUNTA oficina receptora.
RESPUESTA
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Cuando en el clculo anual se haya requerido acreditar el IDE, se presentar la declaracin anual a travs de Internet utilizando el programa DeclaraSAT. En caso de obtener impuesto a cargo se efectuar el pago correspondiente a travs de ventanilla bancaria o bien a travs del portal de los bancos autorizados. Si no se obtuvo cantidad a pagar o bien se obtuvo saldo a favor, bastar con el envo de la declaracin por Internet y el acuse de recibo electrnico emitido por el SAT. Salarios, enajenacin de bienes, adquisicin de bienes e intereses Cuando adicionalmente a los salarios se perciban ingresos por enajenacin de bienes, adquisicin de bienes e intereses y la suma de todos sea hasta $400,000 pesos, se presentar la declaracin anual a travs de la forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas, debiendo presentarla, en caso de obtener impuesto a cargo, en la ventanilla bancaria. En caso de no existir cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que est obligado, an cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a favor, sta se presentar ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la oficina receptora. Salarios con otros ingresos
PREGUNTA
RESPUESTA En caso de que adicionalmente a los salarios, se obtengan ingresos de otros captulos de la Ley del ISR y la suma de todos sus ingresos del ejercicio excedan de $400,000 pesos, presentarn se declaracin va internet a travs del programa DeclaraSAT. Al determinar un impuesto a cargo, se deber ingresar al portal bancario capturando el monto de los impuestos a cargo, el nmero de operacin y la fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico enviado por el SAT. En caso de no existir impuesto a cargo, se tendr por presentada la declaracin con la obtencin del acuse de recibo electrnico proporcionado por el SAT. Intereses Quienes nicamente perciban ingresos acumulables por intereses reales en el ejercicio, que excedan de $100,000.00, debern presentar la declaracin anual a travs de la pgina de Internet del SAT, mediante la utilizacin del Programa DeclaraSAT, o mediante la forma oficial 13 Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Si se realizan actividades empresariales y en 2010 se obtuvieron ingresos hasta $2,421,720.00, o bien si no realiza dichas actividades y obtuvo ingresos en dicho ejercicio hasta $415,150.00; el pago de las contribuciones se efectuar en efectivo, transferencia electrnica de fondos a favor de la TESOFE o a travs de cheque personal.
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PREGUNTA
RESPUESTA
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14. En qu momento se tiene por Se considera que ha cumplido con la obligacin cuando Reglas II.2.8.2.1. y II.2.8.3.1., de la cumplida la obligacin, cuando la se d alguno de los siguientes supuestos: RMF para 2012, publicada en el DOF el declaracin anual se presente por 28 de diciembre de 2011. a) Sin impuesto a cargo: Cuando se enve al SAT la internet? informacin va internet y la citada dependencia le envi por la misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber contener el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por dicho rgano. b) Con impuesto a cargo: Cuando enve al SAT la informacin va internet y realice el pago correspondiente mediante transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del banco donde tenga su cuenta. El banco enviar por la misma va, el recibo bancario de pago de contribuciones federales con sello digital generado por sta, que permita autentificar la operacin realizada y su pago. c) Ventanilla bancaria: Cuando enve al SAT la informacin va internet y realice el pago correspondiente ante las ventanillas bancarias de las instituciones de crdito autorizadas. 15. En qu momento se debe imprimir la hoja de ayuda que emite el DeclaraSAT para presentarla en ventanilla bancaria? Deber imprimir la hoja de ayuda despus de haber Programa DeclaraSAT. realizado el envo de la declaracin anual, ya que necesita anotar los siguientes datos en la pantalla que se muestra a continuacin: Nmero de operacin de recibido en el SAT y Fecha de declaracin del ejercicio
Los datos mencionados se obtendrn del acuse de recibo electrnico que emite el SAT.
PREGUNTA
RESPUESTA
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16. Si al trmino del ejercicio las deducciones autorizadas son mayores que los ingresos obtenidos para efectos del IETU, qu se obtiene como resultado?
De conformidad con la LIETU, se obtiene un crdito Artculos 8 primer prrafo y 11 primer fiscal, mismo que se podr actualizar y acreditar contra prrafo de la LIETU. el IETU del ejercicio, as como contra los pagos provisionales del citado impuesto, en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo. Ejemplo de la determinacin del crdito fiscal por exceso de deducciones actualizado: Concepto Ingresos gravados en el 2011 Deducciones autorizadas en el 2011 $ 350,000.00 500,000.00
(-)
PREGUNTA (=)
RESPUESTA
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17. El crdito fiscal, obtenido por exceso de deducciones del IETU contra el ISR causado en el ejercicio podr acreditarse en la declaracin anual?
Exceso de deducciones en el 150,000.00 2011 ( x ) Tasa 17.5% Crdito fiscal por exceso de (=) 26,250.00 deducciones en el 2011 Factor de actualizacin ( x ) INPC Dic. 2011 = 103.551 1.0350 INPC Jun. 2011 = 100.041 ( = ) Crdito fiscal por exceso de 27,168.75 deducciones actualizado No, el crdito fiscal por exceso de deducciones del IETU Artculo 11, tercer prrafo de la LIETU nicamente podr acreditarse contra el impuesto y artculo 21, fraccin II, numeral 2 de empresarial a tasa nica del ejercicio y contra los pagos la LIF. provisionales del mismo impuesto.
18. El DeclaraSAT 2012 en qu En el DeclaraSAT 2012, al ingresar a: Detalle Clculo o apartado se captura el ISR causado Formatos: en el ejercicio, que se acredita contra
PREGUNTA el IETU del ejercicio?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Aparece la siguiente ventana, que sugiere el ISR causado del ejercicio que podr acreditarse contra el IETU del ejercicio. Si est de acuerdo con la informacin que se muestra deber dar clic en Sugerir para que el monto sugerido se refleje en el campo ISR propio.
19. Si se obtuvieron ingresos por salarios y adems se perciben ingresos por otra actividad por la que se est obligado al pago del IETU El DeclaraSAT determina el ISR propio del ejercicio acreditable contra el IETU?
S, cuando se obtuvieron en 2011 ingresos por salarios y Artculo 8 de la LIETU y programa dems ingresos gravados para efectos del IETU, el DeclaraSAT. DeclaraSAT 2012 efecta el clculo y sugiere el monto del ISR proporcional que podr acreditar contra el IETU del ejercicio.
PREGUNTA 20. Si se obtuvieron ingresos por salarios a dems se percibieron ingresos por actividades obligadas al pago del IETU, cul es el procedimiento para determinar el ISR propio del ejercicio que se acredita contra el IETU del ejercicio?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Deber dividir el total de ingresos acumulables Artculo 8 de la LIETU. obtenidos, para efectos del ISR, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, entre el total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio (considerando los salarios), el cociente que se obtenga se multiplicar por el ISR causado en el ejercicio, y el resultado ser el ISR efectivamente pagado en el ejercicio que se podr acreditar contra el IETU. Ejemplo: Persona fsica que obtiene ingresos por salarios y honorarios. Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
Concepto Total de ingresos acumulables por honorarios del ejercicio Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio (honorarios y salarios) Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU* $ 70,000.00 151,611.00 0.4617 14,217300 6,563.97
(/) (=) (x) (=)
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
21. Qu conceptos se pueden El acreditamiento por sueldos y salarios gravados y Artculos 8, 11 y ARTCULO SEXTO acreditar contra el IETU del ejercicio? TRANSITORIO de la LIETU y Decreto aportaciones de seguridad social por el que se otorgan diversos El crdito fiscal por inversiones (adquiridas de 1998 a beneficios fiscales en materia de los 2007). impuestos sobre la renta y empresarial El ISR propio del ejercicio efectivamente pagado. a tasa nica publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007. Los pagos provisionales del IETU. Otros crditos fiscales aplicables, como pueden ser: Por inventarios. Por deduccin Inmediata / Prdidas Fiscales. Por enajenacin a plazos. 22. Cul es el monto mximo Los donativos sern deducibles hasta por un monto de Artculos 5 fraccin VIII de la LIETU y deducible de donativos para efectos 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base 176, fraccin III de la LISR. del IETU? para calcular el ISR en el 2010, antes de aplicar las deducciones personales. 23. Cmo puedo recuperar el IDE Restando el IDE efectivamente pagado en el ao al Artculo 7 de la LIDE y Regla I.7.25.,
PREGUNTA efectivamente pagado en el ejercicio?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
ISR que le resulte a cargo en dicho ao, salvo que de la RMF para 2012, publicada en el hubiese sido restado al ISR retenido a terceros, DOF el 28 de diciembre de 2011. compensado contra otros impuestos federales o hubiese sido solicitado en devolucin. La diferencia que en su caso exista puede restarla al ISR que haya retenido a terceros (por ejemplo a sus trabajadores). Si an existiera diferencia, puede compensarse contra los pagos provisionales de otros impuestos federales, como el IETU o el IVA. Si despus de lo anterior subsiste alguna diferencia a favor, puede solicitarse en devolucin. NO, ya que no se establece como requisito para solicitar Artculos 7 de la LIDE. la devolucin. En el campo Monto del IDE se captura el total del IDE Programa DeclaraSAT. que le haya retenido la institucin financiera (banco) en el 2011. En este caso tambin deber capturar el RFC de la institucin del sistema financiero que le haya efectuado la recaudacin del citado impuesto.
24. Para solicitar la devolucin del IDE del ejercicio tendr que ser dictaminada por un contador pblico registrado? 25. Qu cantidad se debe capturar en la seccin del IDE, en el campo Monto del IDE dentro del programa DeclaraSAT?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
26. Qu debo hacer para solicitar la Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un devolucin del saldo a favor del ISR monto igual a $13,970.00 y hasta $150,000.00, para que me result en mi declaracin obtener su devolucin deber realizar lo siguiente: anual del 2011 cuando este sea igual a $13,970.00 y hasta $150,000.00? Seleccione el campo de Devolucin en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica. Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica el nombre del banco y su CLABE a 18 dgitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta. Enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica Avanzada. El saldo a favor se depositar en su cuenta bancaria mediante el programa de devoluciones automticas, sin necesidad de que realice un trmite adicional. Los contribuyentes que no realicen el procedimiento que antecede (ya sea a travs de la forma oficial o que lo hayan hecho por internet sin firmar con su Fiel), debern solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado en la declaracin anual a travs del Formato Electrnico
Artculo 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011 y Ficha de trmite 9/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2011.
PREGUNTA
RESPUESTA de Devoluciones, disponible en el portal, en la pgina de internet del SAT. apartado Mi
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27. Qu debo hacer para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR que me result en mi declaracin anual del 2011 cuando este es superior a $150,000.00?
Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un Artculo 22, 22-B y 22-C del CFF y monto superior a $150,000.00, para obtener su Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el devolucin deber realizar lo siguiente: 28 de diciembre de 2011 y Ficha de trmite 9/CFF Solicitud de devolucin Seleccione el campo de Devolucin en el Programa de saldos a favor del ISR, del Anexo DeclaraSAT o Declaracin Automtica, o bien marque 1-A de la RMF para 2012, publicada en con una X el recuadro Devolucin en la forma fiscal el DOF el 29 de diciembre de 2011. que utilice. Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaracin Automtica o en la forma fiscal correspondiente el nombre del banco y su Clabe a 18 dgitos que proporcionan los bancos en los estados de cuenta. En caso de utilizar el DeclaraSAT o la Declaracin Automtica, enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica Avanzada. Adicionalmente deber solicitar la devolucin del saldo a favor manifestado en la declaracin anual a travs del Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado Mi portal, en la pgina de internet del SAT. Se deber solicitar a travs del FED, Formato Electrnico de Devoluciones, disponible en el apartado de Mi portal, en la pgina de internet del SAT (www.sat.gob.mx).
28. Qu debo hacer para solicitar la devolucin del saldo a favor del ISR cuando haya obtenido ingresos por concepto de copropiedad, sociedad conyugal o sucesin?
Artculo 22, 22-B y 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011 y Ficha de trmite 9/CFF Solicitud de devolucin de saldos a favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2011. 29. Se podr obtener la devolucin NO, la devolucin se efectuar mediante depsito Artculo 22-B del CFF y Regla I.2.3.1., del saldo a favor del ISR mediante en la cuenta del contribuyente que la solicita, por lo publicada en el DOF el 28 de diciembre
PREGUNTA cheque nominativo?
RESPUESTA
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cual las personas fsicas debern proporcionar en la de 2011 y Ficha de trmite 9/CFF solicitud de devolucin o en la declaracin Solicitud de devolucin de saldos a correspondiente su CLABE bancaria a 18 posiciones. favor del ISR, del Anexo 1-A de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 29 de diciembre de 2011. 30. En caso de obtener ISR a cargo S, podr efectuar el pago del ISR hasta en seis Artculo 175, primer prrafo de la LISR en la declaracin anual, puedo parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha y Regla I.3.16.5., de la RMF para 2012, pagar en parcialidades? declaracin la presente a ms tardar en abril de 2012. publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. 31. Tengo que presentar algn escrito para solicitar el pago en parcialidades del ISR determinado en la declaracin anual? NO, siempre y cuando presente la declaracin anual a Regla I.3.16.5. de la RMF para 2012, ms tardar el 30 de abril de 2012 a travs de los publicada en el DOF el 28 de diciembre medios electrnicos, y cumpla con los siguientes de 2011. requisitos: a) Que seale en la misma declaracin la opcin de pago en parcialidades, y b) Que indique el nmero de parcialidades elegidas. La primera parcialidad ser la cantidad que resulte de Regla I.3.16.5. de la RMF para 2012, dividir el monto total del adeudo, entre el nmero de publicada en el DOF el 28 de diciembre parcialidades que haya elegido, sin exceder de seis, y de 2011. deber pagarse al presentarse la declaracin anual. Ejemplo: Concepto ISR a cargo Parcialidades Pago de la parcialidad $ 120,000.00 6 primera 20,000.00
32. Cul es el procedimiento para calcular la cantidad que se debe pagar mensualmente al optar por pagar en parcialidades el ISR determinado en la declaracin anual?
(/) (=)
Las dems parcialidades se pagarn en cada uno de los siguientes meses consecutivos, utilizando la forma oficial FMP-1 que se deber solicitar en la ALSC que
PREGUNTA
RESPUESTA corresponda a su domicilio fiscal. La ltima parcialidad deber cubrirse a ms tardar en el mes de septiembre de 2012. Para calcular el importe de la segunda y siguientes parcialidades, se multiplicar el pago de la primera parcialidad por el factor de 1.057. El resultado deber pagarse a ms tardar el ltimo da de cada uno de los meses del periodo. Ejemplo: Concepto Pago de la primera parcialidad Factor Pago de la segunda y dems parcialidades $ 20,000.00 1.057 21,140.00
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(X) (=)
Mes Parcialidad $ Abril 1. parcialidad 20,000.00 Mayo 2. parcialidad 21,140.00 Junio 3. parcialidad 21,140.00 Julio 4. parcialidad 21,140.00 Agosto 5. parcialidad 21,140.00 Septiembre 6. parcialidad 21,140.00 33. Qu debo hacer si no recuerdo Deber ingresar al Portal de internet del SAT en el Portal de internet del SAT y Regla mi CIECF? apartado Informacin y servicios/CIEC/Obtencin de la I.2.2.1. de la RMF para 2012, publicada CIECF a travs de internet/Aplicacin de obtencin de en el DOF el 28 de diciembre de 2011. CIEC a travs de internet/Olvido de Clave CIECF. Capture su RFC para contestar la pregunta secreta que le realizar el sistema, la cual debe coincidir con la que originalmente registr.
PREGUNTA
RESPUESTA
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PREGUNTA
RESPUESTA
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RGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS

34. En qu caso estoy obligado a Cuando: Artculo 117 fraccin III de la LISR. presentar declaracin anual, si durante 2011, nicamente obtuve Obtuvo ingresos anuales mayores a $400,000.00. ingresos por sueldos, salarios y Haya comunicado por escrito a su patrn a ms tardar conceptos asimilados? el 31 de diciembre de 2011 que presentara su declaracin anual por su cuenta.
Adems haya obtenido otros ingresos acumulables

distintos de sueldos y salarios. 2011.
Dej de prestar servicios antes del 31 de diciembre de Hubiera prestado servicios a dos o ms empleadores
en forma simultnea en 2011.
Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas

a efectuar las retenciones (organismos internacionales y los Estados extranjeros o embajadas). 35. En qu casos estoy obligado a presentar declaracin anual cuando obtuve ingresos por salarios e intereses?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2., y II.2.8.3.4. de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. Artculos 109 fraccin XI de la LISR y 128 del RLISR.
36. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual cuando El programa DeclaraSAT versin 2012. se tienen ingresos exclusivamente por sueldos, salarios y conceptos La Declaracin Automtica versin 2012. asimilados? Forma oficial 13-A y su anexo 1. 37. En la Declaracin Automtica cuando se tienen 2 ms patrones, los ingresos exentos que aparecen precargados son los que se deben considerar para determinar el ISR anual? Slo cuando la suma de los montos registrados por cada patrn no exceda el lmite establecido en las disposiciones fiscales para cada concepto, en caso contrario, se deber tener en cuenta que al acumular los ingresos percibidos de todos los patrones, el monto que por cada uno de los siguientes conceptos no exceda el lmite establecido en las disposiciones fiscales para cada uno conforme a lo siguiente: Concepto Prima vacacional PTU Aguinaldo 38. En caso de no coincidir las cantidades precargadas en la Declaracin Automtica con las cantidades asentadas en mi constancia que me expidi mi patrn qu cantidades debo considerar? A 59.82 15 SMG 897.30 15 SMG 897.30 30 SMG 1,794.60 B 58.13 15 SMG 871.95 15 SMG 871.95 30 SMG 1,743.90 C 56.70 15 SMG 850.50 15 SMG 850.50 30 SMG 1,701.00
Se sugiere acuda con su patrn para verificar que las cantidades asentadas en su constancia coincidan con la declaracin informativa que present su patrn ante el SAT. En caso de que dichas cantidades coincidan, lo conveniente es hacer la correccin en la Declaracin Automtica, procedimiento que usted mismo podr realizar.
PREGUNTA 39. La Declaracin Automtica versin 2012 cuenta con hoja de ayuda para realizar pagos a travs de ventanilla bancaria?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
S. Una vez que haya enviado la declaracin va internet, Regla II.2.8.3.1. de la RMF 2012 y le emitir el sistema el acuse de recibo electrnico que Declaracin Automtica versin 2012. contendr un nmero de operacin, el cul debe anotar manualmente en la hoja de ayuda en el campo correspondiente, para as poder realizar el pago, misma que encontrar en la vista preliminar de la declaracin.
40. Cuando se obtuvieron ingresos de dos ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo en efectivo qu debe hacer con dichas cantidades en la declaracin anual?
Deber disminuir las cantidades que le fueron entregadas en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de las retenciones del ISR que por pagos de salarios le hubieran efectuado los patrones.
ARTCULO OCTAVO del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007.
41. Cul es el subsidio para el La
suma
mensual
de
las
cantidades
que
le Artculo Octavo del Decreto por el que
PREGUNTA
RESPUESTA
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empleo que se acredita contra el ISR correspondieron en el ejercicio por concepto de subsidio se reforman, adicionan y derogan a cargo del ejercicio? para el empleo. diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del IVA, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1 de octubre de 2007.
42. Obtengo ingresos por salarios, pero no cuento con mi constancia de percepciones y retenciones, puedo presentar mi declaracin anual del 2011?
NO, ya que en la constancia se consideran los datos Artculos 118, fraccin III de la LISR y necesarios para realizar el clculo del ISR anual. 153 del RLISR y Regla II.3.6.2. de la RMF para 2012, publicada en el DOF el Dicha constancia deber ser entregada por su patrn a 28 de diciembre de 2011. ms tardar el 28 de febrero del 2012. En los casos de retiro del trabajador se deber proporcionar dentro del mes siguiente a aqul en el que ocurri la separacin. Lo ms conveniente es que le solicite al patrn la Artculo 109, fraccin XI de la LISR. correccin de su constancia, ya que los ingresos exentos no pueden ser superiores a los establecidos en la LISR, mismos que a continuacin se sealan:
43. Si la constancia de sueldos y salarios contiene ingresos exentos que exceden de los lmites establecidos en la LISR cul es el monto que debo considerar?
PREGUNTA
RESPUESTA A 59.82 15 SMG 897.30 15 SMG 897.30 30 SMG 1,794.60 B 58.13 15 SMG 871.95 15 SMG 871.95 30 SMG 1,743.90 C 56.70 15 SMG 850.50 15 SMG 850.50 30 SMG 1,701.00
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Concepto Prima vacacional PTU Aguinaldo 44. En ingresos por indemnizacin, cmo se obtiene la tasa que se aplica para determinar el ISR a los ingresos no acumulables?
Dividiendo el impuesto sobre ingresos acumulables Artculo 112 ltimo prrafo de la LISR. (cantidad despus de aplicar a la base del ISR la tarifa del artculo 177 de la LISR), entre la base del impuesto (cantidad antes de aplicar la tarifa del artculo 177 de la LISR). El cociente obtenido se multiplica por 100 y el resultado se expresar en por ciento. Ejemplo: Para efectos de este ejemplo el clculo inicia a partir de la base del ISR es decir despus de la suma de los ingresos acumulables menos las deducciones personales (en caso de tenerlas), adems para la determinacin de los exentos por indemnizacin se considerar que el contribuyente labor 15 aos en la empresa dentro del rea geogrfica A. Determinacin del ISR del ejercicio 2011 (Artculo 177 de la LISR) Concepto Base del ISR $ 850,000.00
PREGUNTA (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)
RESPUESTA Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos no acumulables ISR causado del ejercicio Retenciones de ISR ISR a favor del ejercicio 2011 Determinacin de la tasa Concepto ISR sobre ingresos acumulables Base del ISR Cociente 100 Tasa expresada en % Concepto Ingresos indemnizacin por $ 210,850.81 850,000.00 0.2480 100 24.80% $ 1000,000.00 392,841.97 457,158.03 30.00% 137,147.41 73,703.40 210,850.81 0.00 210,850.81 217,680.26 428,531.07 373,450.00 55,081.07
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(/) (=) (x) (=)
PREGUNTA
RESPUESTA Ingresos exentos por indemnizacin (59.82 x 90 x 15) Ingresos gravados por indemnizacin ltimo sueldo mensual ordinario Ingresos no acumulables Tasa ISR sobre ingresos no acumulables
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(-) ( =) (-) ( =) ( x) ( =) 45. Si en la constancia de percepciones y retenciones no se seala el monto de los ingresos exentos mnimos, se podr elaborar el clculo de la declaracin anual considerando stos?
80,757.00 919,243.00 41,500.00 877,743.00 24.80% 217,680.26 Artculo 118 fraccin III de la LISR.
S se podr elaborar la declaracin anual, pero no se considerarn los ingresos exentos mnimos, en virtud de que no estn sealados en la constancia. Se sugiere que el contribuyente acuda con su patrn a fin de que subsane esta omisin, o en su defecto, le confirme que no tuvo ingresos exentos.
46. Tratndose de ingresos por Artculo 140 del RLISR. Cuando el trabajador convenga con el patrn en que el jubilacin en pago nico cul es el pago de la jubilacin, pensin o haber de retiro, se monto del ingreso exento para el realice en pago nico, no se pagar el ISR por ste, 2011? cuando la cantidad de dicho pago no exceda de noventa veces el salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador, elevados al ao. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del artculo 112 de la LISR. rea geogrfica A 90 SMG elevados al ao 59.82 x 90 x 365 Cantidad anual exenta para 2010 1965,087.00
PREGUNTA B C
RESPUESTA 58.13 x 90 x 365 56.70 x 90 x 365 1909,570.50 1862,595.00
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47. Tratndose de ingresos por El equivalente a 90 veces al salario mnimo general del Artculo 109 Fraccin X de la LISR. indemnizacin cul es el monto del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de ingreso exento para el 2011? servicio. Toda fraccin de ms de 6 meses se considera un ao completo. rea geogrfica A B C 48. Qu cantidades debo capturar en la seccin de Subsidio para el empleo, en los campos de Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio y Subsidio para el empleo entregado (diferencias) dentro del programa DeclaraSAT? 90 SMG x aos de servicios 59.82 x 90 x cada ao de servicios 58.13 x 90 x cada ao de servicios 56.70 x 90 x cada ao de servicios
En el campo Subsidio para el empleo Programa DeclaraSAT. correspondiente en el ejercicio; capture la cantidad que se encuentra en su: Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario del Anexo 1 de la DIM, campo MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO. Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (forma oficial 37), campo J. MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDI AL TRABAJADOR
PREGUNTA
RESPUESTA DURANTE EL EJERCICIO (2008 y posteriores) que se encuentra en el numeral 2 de la cartula de la citada forma.
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En el campo Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio, capture la cantidad que se encuentra en su: Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario del Anexo 1 del DIM, campo Monto del subsidio para el empleo entregado en efectivo al trabajador durante el ejercicio que declara. Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (forma oficial 37), campo c1. MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ENTREGADO EN EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO QUE DECLARA que se encuentra en el numeral 6 de la pgina 3 de la citada forma.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
49. Cuando se obtienen ingresos por indemnizacin cul es el ingreso acumulable? 50. Si se obtienen ingresos nicamente por sueldos, salarios y conceptos asimilados, se tiene la obligacin de presentar la declaracin anual del IETU?
El ingreso acumulable por indemnizacin ser el menor, Artculo 112 de la LISR. entre el ingreso gravado por indemnizacin y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO). NO, toda vez los ingresos obtenidos por concepto de Artculo 1 de la LIETU. sueldos, salarios y conceptos asimilados derivan de una prestacin de servicios subordinada y la LIETU considera nicamente los ingresos obtenidos por:
Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
PREGUNTA
RESPUESTA
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RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

51. Quines estn obligados a Las personas fsicas que perciban ingresos derivados de Artculos 120, 130, 133 fraccin VI, presentar declaracin anual bajo este actividades empresariales o de la prestacin de servicios 175 primer prrafo de la LISR y 7 de la rgimen fiscal? profesionales (honorarios); las personas fsicas LIETU. residentes en el extranjero con uno o varios establecimientos permanentes en el pas, con ingresos derivados de dichas actividades. Se consideran actividades empresariales, las comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. Se considera ingreso por la prestacin de un servicio profesional las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. 52. A travs de qu medio se A travs de: Artculo 31 del CFF y Reglas presenta la declaracin anual por II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y El programa DeclaraSAT versin 2012, o actividades empresariales y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, profesionales? publicada en el DOF el 28 de diciembre La Declaracin Automtica versin 2012. de 2011. 53. Si obtengo ingresos por S, hasta por una cantidad de $175,000.00, efectuando Artculos 40 fraccin VI, 42 fraccin II, actividades empresariales y la depreciacin del 25% anual para efectos del ISR, ya 123 fraccin IV, 124 de la LISR; 5 de profesionales conjunta o que para IETU se deducir en su totalidad hasta el lmite la LIETU y Regla I.3.12.1.1., de la RMF separadamente puedo deducir la sealado. para 2012, publicada en el DOF el 28 inversin por adquisicin de de diciembre de 2011. automviles en 2011? Ejemplo: Adquisicin de $325,000.00 automvil en enero de 2011 por
PREGUNTA
RESPUESTA Concepto Valor del automvil (-) (=) Lmite deducible Cantidad no deducible para efectos del ISR e IETU $ 325,000.00 175,000.00 150,000.00
FUNDAMENTO LEGAL
Determinacin de la depreciacin anual del automvil (ISR) Concepto Lmite deducible del automvil (x) (=) Porcentaje de depreciacin Depreciacin anual $ 175,000.00 25% 43,750.00
Por otra parte, los contribuyentes que nicamente presten servicios profesionales y que en el 2010 sus ingresos no hayan rebasado de $1,210,689.87 pesos, podrn deducir las erogaciones por inversiones efectivamente realizadas en 2011 para adquisicin de activos fijos, gastos y cargos diferidos. Esto no es aplicable tratndose de automviles, terrenos y construcciones para los cuales se aplicar el porcentaje de depreciacin que establece la LISR para cada caso en particular.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO)

54. Tienen obligacin de presentar S. declaracin anual los contribuyentes bajo este rgimen fiscal? 55. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual del El programa DeclaraSAT versin 2012, o Rgimen Intermedio? La Declaracin Automtica versin 2012. Artculos 133 fraccin VI, 134, 175 primer prrafo de la LISR y 7 de la LIETU. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMR para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEOS CONTRIBUYENTES)

56. Estoy obligado a presentar NO, en virtud de que la LISR establece que los pagos Artculos 139 fraccin VI, 175 primer declaracin anual bajo este rgimen? que realizan los contribuyentes del rgimen de pequeos prrafo de la LISR y 17 de la LIETU. son definitivos.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

57. Quines estn obligados a Las personas fsicas que obtengan ingresos por Artculos 145 fraccin IV de la LISR y 7 presentar declaracin anual bajo este arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce de la LIETU. rgimen? temporal de bienes inmuebles, sin importar el monto de los ingresos que obtengan en el ao. 58. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual por El programa DeclaraSAT versin 2012, o ingresos de arrendamiento de bienes inmuebles? La Declaracin Automtica versin 2012. Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
59. Si obtengo ingresos por S, ya que la opcin elegida en los pagos provisionales Artculo 183 del RLISR. arrendamiento de bienes inmuebles, puede cambiarse al presentar la declaracin anual del y en los pagos provisionales del ISR ao al que correspondan. apliqu la deduccin opcional (35% del total de los ingresos) en la declaracin anual puedo cambiar de opcin, para aplicar las deducciones autorizadas? 60. Qu deducciones autorizadas Los pagos por impuesto predial efectuados durante el Artculos 142, 173 fraccin VI de la tengo derecho a efectuar como 2011, as como las contribuciones locales de mejoras, LISR y artculo 5 de la LIETU. persona fsica en la declaracin anual de planificacin o de cooperacin para obras pblicas. del 2011, si obtengo ingresos por Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, arrendamiento de bienes inmuebles? cuando no los pague el arrendatario. Intereses reales pagados por prstamos para compra, construccin o mejoras del inmueble. Salarios, comisiones y honorarios pagados (hasta 10% de los ingresos anuales obtenidos). Primas de seguros sobre los bienes en arrendamiento. Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones.
PREGUNTA O bien;
RESPUESTA
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En lugar de aplicar las deducciones autorizadas arriba mencionadas, podr aplicar la deduccin opcional del 35% del total de los ingresos tanto por arrendamiento de casa habitacin como por arrendamiento de local comercial, adems de las erogaciones por impuesto predial efectuadas en el 2011. Esta deduccin opcional del 35% no es aplicable para efectos del IETU. Los contribuyentes que obtengan ingresos por subarrendamiento de bienes inmuebles, slo podrn deducir el importe de las rentas pagadas al arrendador.
PREGUNTA
RESPUESTA
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RGIMEN DE ENAJENACIN DE BIENES

61. Quines estn obligados a Las personas fsicas que obtengan ingresos por presentar declaracin anual bajo este enajenacin de bienes, para efectos de ISR. rgimen? 62. Cuando se trata de enajenacin Los obtenidos por la enajenacin de la casa habitacin de bienes qu ingresos se del contribuyente, siempre que el monto de la encuentran exentos para efectos del contraprestacin obtenida no exceda de un milln ISR? quinientas mil UDIS y la transmisin se formalice ante fedatario pblico. Los obtenidos en la enajenacin de bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los ttulos valor y de las inversiones del contribuyente, cuando en un ao de calendario la diferencia entre el total de enajenaciones y el costo comprobado de la adquisicin de los bienes enajenados, no exceda de tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. 63. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual de enajenacin de bienes? El programa DeclaraSAT versin 2012 o; Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexos 1 y 5. Artculos 14 CFF; 147, 175, 177 de la LISR y 4, fraccin VII de la LIETU. Artculo 109, fraccin XV, incisos a) y b) de la LISR.
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
64. Cules son las deducciones El costo comprobado de adquisicin actualizado. Artculo 148 de la LISR. autorizadas a que tienen derecho las El importe de las inversiones en construcciones, personas fsicas que obtengan mejoras y ampliaciones actualizadas. ingresos por enajenacin de bienes? Los gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras y avalos. El impuesto local por enajenacin de inmuebles. Las comisiones y mediaciones pagadas. 65. A partir de qu monto las Cuando hayan obtenido ingresos totales por dicho Artculos 175 tercer prrafo de la LISR personas fsicas estn obligadas a concepto superiores a 500,000 pesos. y 238-A del RLISR. informar en la declaracin anual del 2011, los ingresos exentos obtenidos por concepto de enajenacin de su casa habitacin?
PREGUNTA
RESPUESTA
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RGIMEN DE ADQUISICIN DE BIENES

66. Quines estn obligados a Las personas fsicas que obtengan ingresos por presentar la declaracin anual bajo donacin, tesoros, bienes adquiridos por prescripcin, este rgimen? construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que al trmino del contrato queden a beneficio del propietario, sin importar el monto de ingresos que obtengan en el ao, as como aquellas personas que determinen diferencias entre el valor de avalos y el de enajenacin. 67. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual de los El programa DeclaraSAT versin 2012 o; ingresos por adquisicin de bienes? Artculos 155, 175 y 177 de la LISR.
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso, anexo 1. de 2011. 68. Cules son las deducciones Las contribuciones locales y federales, excepto el ISR. Artculo 156 de la LISR. autorizadas que tienen derecho a Los gastos notariales y de juicios efectuados con efectuar en la declaracin anual las motivo de la adquisicin. personas fsicas que obtengan ingresos por adquisicin de bienes? Los gastos de avalo. Las comisiones y mediaciones pagadas.
PREGUNTA
RESPUESTA
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RGIMEN DE INTERESES
69. Qu conceptos se consideran Los rendimientos de crditos de cualquier clase, Artculo 9 primer prrafo y 158 de la intereses? independientemente del nombre con que se les designe. LISR y Reglas I.3.1.5., I.3.2.10. y I.3.5.5., de la RMF 2012, publicada en Entre otros: el DOF el 28 de diciembre de 2011. Los rendimientos de deuda pblica, de bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios. Los premios de reportos o de prstamos de valores. El monto de las comisiones con motivo de apertura o garanta de crditos. El monto de contraprestaciones relativas a la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta o responsabilidad de cualquier clase, excepto contraprestaciones a instituciones de seguros o fianzas. La ganancia en enajenacin de bonos, valores y otros ttulos de crdito, siempre que se coloquen entre el gran pblico inversionista conforme a las reglas generales que al efecto expida el SAT. 70. En qu casos las personas Cuando en el ejercicio 2011 la suma de ambos conceptos Artculo 175 segundo prrafo de la fsicas que obtengan ingresos por no exceda de $ 400,000 pesos y siempre que los ingresos LISR, artculo 21, fraccin I numeral 1, intereses y salarios no estn por concepto de intereses reales no excedan de segundo prrafo de la LIF 2011 y obligadas a presentar declaracin $ 100,000 pesos y sobre dichos ingresos se haya aplicado Regla I.3.16.2., primer prrafo de la anual? la retencin correspondiente. RMF 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. 71. En dnde se puede obtener la En la constancia de percepciones y retenciones por Artculo 59, fraccin II de la LISR y informacin correspondiente a intereses se reflejan dichos conceptos. Regla I.3.5.8. de la RMF 2012, intereses reales y nominales para publicada en el DOF el 28 de diciembre presentar la declaracin anual? de 2011.
PREGUNTA
RESPUESTA
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72. A travs de qu medio se A travs de: presenta la declaracin anual cuando El programa DeclaraSAT versin 2012, se obtienen ingresos por intereses? La Declaracin Automtica versin 2012 o;
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011.
Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso, anexo 1. 73. En operaciones de factoraje La ganancia derivada de los derechos de crdito Artculo 9, segundo prrafo de la LISR. financiero qu se considera inters? adquiridos por las empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de objeto mltiple. 74. Qu se considera inters para La diferencia entre el total de pagos y el monto original Artculo 9, tercer prrafo de la LISR. efectos de contratos de de la inversin. arrendamiento financiero?
PREGUNTA 75. Los integrantes o accionistas de una sociedad de inversin en instrumentos de deuda, estn obligados a acumular los ingresos por intereses? 76. En qu casos los ingresos por intereses obtenidos por personas fsicas estn exentos del ISR?
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL y segundo
S, tienen la obligacin de acumular los ingresos por Artculo 103 primero intereses reales devengados a su favor y sern prrafos de la LISR. acumulables en el ao en el que los devengue la sociedad de inversin correspondiente.
Los intereses pagados por instituciones de crdito, Artculo 109 fraccin XVI incisos a) y siempre que provengan de cuentas de cheques, para el b) de la LISR. depsito de sueldos y salarios, pensiones o haberes de retiro o depsitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario de la inversin no exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del D.F., elevados al ao Los intereses pagados por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo y por las sociedades financieras populares, provenientes de inversiones cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del D. F., elevados al ao.
rea geogrfica (D.F.) A 5 SMG diarios elevados al ao 59.82 x 5 x 365
Cantidad anual exenta para 2011 109,171.50
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
77. Cuando se obtienen ingresos por Se deber capturar el monto de los intereses nominales Programa DeclaraSAT. intereses qu cantidad se debe que aparece en su constancia de percepciones y capturar en la seccin de retenciones. Retenciones, en el campo Monto de los ingresos pagados dentro del programa DeclaraSAT?
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
RGIMEN DE DIVIDENDOS
78. Quines estn obligados a presentar la declaracin anual bajo este rgimen? 79. A travs de qu medio se presenta la declaracin anual cuando se obtienen ingresos por dividendos? Las personas fsicas dividendos o utilidades. A travs de: que obtengan ingresos por Artculos 165 y 175 de la LISR.
Artculo 31 del CFF y Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y El programa DeclaraSAT versin 2012 o; II.2.8.3.4., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso, anexo 1. de 2011. 80. Cmo se determina el ISR Multiplicando el dividendo o utilidad percibido por el Artculos 10, primer prrafo y 165, pagado por la sociedad que factor de 1.4286 y al resultado se le aplica la tasa del primer prrafo de la LISR y ARTCULO distribuy los dividendos o 30% vigente en el 2011. SEGUNDO de Disposiciones de Vigencia utilidades? Temporal de la LISR, publicadas en el Ejemplo: DOF el 07 de diciembre de 2009.
Concepto Dividendos o utilidades (x) (=) (x) (=) Factor de acumulacin Ingresos acumulables Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad $ 450,000.00 1.4286 642,870.00 30% 192,861.00
81. Cules son los prstamos Aquellos que renan los siguientes requisitos: Artculo 165 fraccin II de la LISR. hechos a socios o accionistas que no Que sean consecuencia normal de las operaciones se consideran dividendos o de la persona moral. utilidades? Que se pacten a plazo menor de un ao. Que el inters pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federacin para la prrroga de crditos fiscales. Que efectivamente se cumplan las condiciones pactadas.
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL)

82. Tratndose de personas fsicas en qu supuesto se encuentran obligadas a firmar su declaracin anual del 2011 con Fiel? 83. Para ingresar a la aplicacin de envo de la declaracin anual del 2011 se puede utilizar la Fiel? 84. Qu se debe hacer si un contribuyente perdi o quiere verificar la vigencia de su certificado digital de Fiel? Cuando obtengan un saldo a favor en el ISR mayor o Artculo 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., de la RMF para 2012, publicada en el igual a $13,970.00 pesos. DOF el 28 de diciembre de 2011. Regla II.2.8.3.5., de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011. Portal del SAT. Firma Electrnica Avanzada (Fiel).
S, podr utilizar la Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente, al igual que la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) actualizada. Para recuperar o verificar la vigencia de su certificado deber ingresar al portal del SAT www.sat.gob.mx / Informacin y Servicios / Firma Electrnica Avanzada (Fiel) / Descarga de Certificados. (Se debe tener a la mano la CIEC). 85. Qu debo hacer si no recuerdo la Deber solicitar su revocacin ante la Administracin contrasea de la Fiel? Local de Servicios al Contribuyente de su preferencia acompaando los siguientes documentos:
Artculos 17-D y 17-H del CFF; Ficha de trmite 118/CFF, contenida en el Anexo 1-A de la RMF 2012, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2011; Portal Escrito libre* con firma autgrafa del contribuyente, del SAT/Informacin y Servicios/Firma en el que seale la causa por la cual solicita la Electrnica Avanzada (Fiel)/Cmo revocacin del certificado (por duplicado). revocar la Fiel . Original y fotocopia de una identificacin oficial del contribuyente. *Ejemplo de escrito libre:
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
86. Qu debo hacer si el certificado Deber solicitar su revocacin ante la Administracin Artculo 17-D del CFF y Ficha de digital de la Fiel ya no est vigente? Local de Servicios al Contribuyente de su preferencia trmite 117/CFF 118/CFF, contenida en acompaando los siguientes documentos: el Anexo 1-A de la RMF 2012, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2011; Escrito libre* con firma autgrafa del contribuyente, Portal del SAT/Informacin y en el que seale la causa por la cual solicita la Servicios/Firma Electrnica Avanzada revocacin del certificado (por duplicado). (Fiel)/Cmo renovar la Fiel. Original y fotocopia de una identificacin oficial del contribuyente. *Ejemplo de escrito libre:
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
A continuacin deber solicitar su renovacin ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios, acompaando los siguientes requisitos: Descargue el programa Solcedi y genere los archivos de su llave privada (extensin *.key) y de requerimiento (extensin *.req), guarde una copia en una USB o CD. Identificacin oficial. Una vez que haya finalizado trmite, descargue su certificado de Fiel en entrega de certificados. Si present su archivo de requerimiento con dispositivo USB al acudir al Mdulo del Servicio Tributario a tramitar su Fiel, podr solicitar un
PREGUNTA
RESPUESTA respaldo del certificado en ese momento.
FUNDAMENTO LEGAL
87. Qu debo hacer si el certificado Para renovar su certificado por internet, deber contar digital de la Fiel est por vencer y con los elementos de la Fiel vigente, esto es, el archivo deseo renovarlo? del Certificado digital vigente (*.cer); archivo de la Llave privada del certificado vigente (*.key) y contrasea de la llave privada, la cual captur al momento de generar sus archivos. Generar un nuevo archivo de requerimiento, para lo cual descargar y descomprimir la aplicacin Solcedi, ingrese al rubro Sistema y elija la opcin Requerimiento Fiel y llene los datos que le solicitan. Seleccione la opcin Solicitud de Renovacin; la aplicacin pedir que seleccione y capture sus datos; elija la ruta donde guardar el archivo de renovacin (*.Ren).
Nota: Las contraseas de clave privada y de revocacin pueden ser las mismas que utiliz en los certificados de Fiel anteriores.
Artculo 17-D del CFF y Ficha de trmite 117/CFF, contenida en el Anexo 1-A de la RMF 2012, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2011; Portal del SAT/Informacin y Servicios/Firma Electrnica Avanzada (Fiel)/Cmo renovar la Fiel.
Ingrese al servicio de Renovacin de certificados en la pgina Web del SAT y enve el archivo (*.Ren); seleccione la opcin renovacin del certificado, elija la ruta donde se encuentra guardado el archivo de renovacin (*.Ren), presione el botn Renovar e imprima su comprobante de renovacin. Una vez impreso su comprobante de renovacin, desde la pgina Web, en descarga de certificados, ingrese al rubro Recuperacin de Certificados, escriba su clave de RFC y elija la opcin Buscar, posteriormente de clic al
PREGUNTA
RESPUESTA Nmero de Serie del certificado activo y guarde su nuevo archivo de certificado.
FUNDAMENTO LEGAL
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS (COLEGIATURAS)

88. Quines son los beneficiados del Todas las personas fsicas que hagan pagos por servicios estmulo fiscal por el pago de educativos de niveles preescolar, primaria, secundaria, servicios educativos? profesional tcnico y bachillerato, para s mismas, su cnyuge, concubino/a, y ascendientes o descendientes en lnea recta. 89. Los pagos por servicios educativos En el apartado denominado (colegiaturas) en qu apartado del Educativos (Colegiaturas): DeclaraSAT se deben relacionar? Pagos por Artculo primero del Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas en relacin con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011.
Servicios Programa DeclaraSAT 2012
90. En el DeclaraSAT, apartado Por cada registro que se realice se solicita: DATOS DE BENEFICIARIOS, qu a) El beneficiario de los servicios educativos, informacin se solicita? b) CURP
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
91. En el DeclaraSAT, apartado En Detalle de pagos, seleccione: DETALLE DE PAGOS, qu Nivel de estudios, informacin se solicita? Adems deber capturar: RFC de la institucin educativa, Monto del estmulo aplicable
92. Los comprobantes fiscales que Los requisitos son: emitan las instituciones por los pagos En descripcin del servicio se debe anotar el de servicios educativos, qu nombre del alumno, la CURP, nivel educativo, e requisitos debern contener? indicar por separado los servicios que se destinen exclusivamente a la enseanza* del alumno y el valor unitario sobre el importe total consignado en el comprobante. Incluir la clave del RFC de la persona que realiza el pago. Realizar los pagos mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, o mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios.
* Quedan excluidos pagos adicionales a las colegiaturas, como inscripciones, reinscripciones, tiles y uniformes.
Artculo segundo del Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas en relacin con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011, y Regla I.12.8.2. de la RMF 2012.
Ejemplo de un comprobante fiscal:
PREGUNTA
RESPUESTA
FUNDAMENTO LEGAL
Colegio Nios Hroes

1
Folio:
FACTURA A 200
RFC: CNH-920426-XL3
VEREDAS No. 23 COL. LAS PRADERAS C.P. 53288 DELEGACIN VENUSTIANO C., MXICO D.F.
3
TEL: 55 26 56 26
Mxico, D. F. a
02 DE SEPTIEMBRE DE 2011
NOMBRE: AURORA PEREZ ZAMORA

4
RFC CLIENTE: PEZA720428PK3

CANTIDAD DESCRIPCIN
18
P.UNITARIO 15
IMPORTE
ALUMNO: HERIBERTO GARCA PREZ CURP: GAPH020415HDFRRR02 NIVEL EDUCATIVO: PRIMARIA

5
16
COLEGIATURA DEL MES DE SEPTIEMBRE Y OCTUBRE DE 2011 TRANSPORTE ESCOLAR DE SEPTIEMBRE Y OCTUBRE DE 2011 TOTAL CON LETRA
TRES MIL DOSCIENTOS VEINTI CUATRO PESOS 80/100 M.N.
17
$ 1,450.00
$ 2,900.00
140.00 SUBTOTAL IVA. 16% TOTAL
280.00 $ 3,180.00 44.80 $ 3,224.80

12 6
10
IMPRESO POR OSCAR JIMENEZ ESTRADA, JIEO700119147 FECHA DE INCLUISN DE LA AUTORIZACIN EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DE 2002.
9 Pago en una sola exhibicin. Efectos fiscales al pago.

NMERO DE APROBACIN SICOFI: 1223720
COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE DICIEMBRE DE 2010. LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
VIGENCIA DEL 8 DE DICIEMBRE DE 2010 AL 8 DE DICIEMBRE DE 2012.
13
93. Respecto de los pagos por Los lmites anuales de deduccin, por alumno, que para servicios educativos, Cul es el cada nivel educativo corresponda, se har conforme a la monto que se puede disminuir en la siguiente tabla: declaracin anual del ISR?
Nivel educativo Lmite anual de deduccin
Preescolar Primaria Secundaria Profesional tcnico Bachillerato o equivalente
$ $ $ $ $
14,200.00 12,900.00 19,900.00 17,100.00 24,500.00
Artculo tercero del Decreto por el que se otorga un estmulo fiscal a las personas fsicas en relacin con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011.

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PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIN ANUAL 2011 PERSONAS FSICAS Contenido Disposiciones generales Rgimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados

3. Cundo se presenta declaracin anual del 2011?

PREGUNTA b) Premios c) Donativos

RESPUESTA conjunto excedieron 600,000 pesos. de

RESPUESTA * Salario mnimo general (SMG).

PREGUNTA oficina receptora.

PREGUNTA el IETU del ejercicio?

(/) (=) (x) (=)

PREGUNTA efectivamente pagado en el ejercicio?

RESPUESTA de Devoluciones, disponible en el portal, en la pgina de internet del SAT. apartado Mi

PREGUNTA cheque nominativo?

RGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS

Adems haya obtenido otros ingresos acumulables

Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas

41. Cul es el subsidio para el La

le Artculo Octavo del Decreto por el que

(/) (=) (x) (=)

RESPUESTA 58.13 x 90 x 365 56.70 x 90 x 365 1909,570.50 1862,595.00

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO)

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEOS CONTRIBUYENTES)

RGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

RGIMEN DE ENAJENACIN DE BIENES

RGIMEN DE ADQUISICIN DE BIENES

FUNDAMENTO LEGAL y segundo

Cantidad anual exenta para 2011 109,171.50

FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL)

RESPUESTA respaldo del certificado en ese momento.

PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS (COLEGIATURAS)

Servicios Programa DeclaraSAT 2012

Ejemplo de un comprobante fiscal:

Colegio Nios Hroes

NOMBRE: AURORA PEREZ ZAMORA

RFC CLIENTE: PEZA720428PK3

ALUMNO: HERIBERTO GARCA PREZ CURP: GAPH020415HDFRRR02 NIVEL EDUCATIVO: PRIMARIA

140.00 SUBTOTAL IVA. 16% TOTAL

280.00 $ 3,180.00 44.80 $ 3,224.80

9 Pago en una sola exhibicin. Efectos fiscales al pago.

VIGENCIA DEL 8 DE DICIEMBRE DE 2010 AL 8 DE DICIEMBRE DE 2012.

Preescolar Primaria Secundaria Profesional tcnico Bachillerato o equivalente

14,200.00 12,900.00 19,900.00 17,100.00 24,500.00

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