Universidad Rafael Landvar Huehuetenango Presupuestos Lic.

Luis Hernndez

Presupuesto de gastos de operacin Presupuesto de costo de ventas Presupuesto flexible

Integrantes Grecia Alejandra Castillo Martnez Rosmery Marisol Castro Gonzlez Max Aquino Castaeda Eulalia Karina Cao Juan Douglas Esa Gmez Stephanie Margarita Castillo de la Cruz Helen Vanessa Tello Mrida Sergio Wilder Altobelli Recinos Martnez Edgar Estuardo Sales Martnez Herson Fernando Torrez Gmez Samy Leonel Alvarado Vsquez Sender Vinicio Gonzlez Ruiz 2261809 2112209 2252409 2073109 2121809 2185109 2022709 2060109 2139509 2225009 2253209 2021509

Introduccin

El presente est compuesto por tres distintos tipos de presupuestos siendo el primero el Presupuesto de costo de ventas en el cual tambin se encuentra ntimamente ligado con lo que son el presupuesto de compras directas, el presupuesto de gastos indirectos, el de M.O.I. entre otros. El segundo es el Presupuesto de Gastos de Operacin en este se est incluido todo lo relacionado con la venta del producto, la distribucin, el proceso de empacado, el rea administrativa, financiera, servicios, etc. Este presupuesto tambin puede formarse con una base de cifras del pasado y proyectando estas a futuro por medio de algunas tendencias. Y el tercer Presupuesto es el Presupuesto Flexible el cual es la consideracin de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas, esto conlleva a la predeterminacin en los cambios factibles en la produccin consiguiente de los gastos. Todos los gastos incurridos en este presupuesto pueden ser debido a: Al transcurso del tiempo, a la produccin o actividad productiva o, y a una combinacin de tiempo y produccin o actividad.

Presupuestos de gastos de operacin El presupuesto gastos de operacin incluyen todo lo relacionado con venta, distribucin, empaque, embarque, administracin, financieros, regalas, servicios tcnicos, etc. Y otras deducciones a ingresos. Este presupuesto puede formularse tomando como base las cifras del pasado y proyectndolas al futuro por medio de tendencias. Como parte de la formulacin de este presupuesto deben aplicarse ciertos recursos tcnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten especficamente a la entidad, as como la influencia de otros presupuestos de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operacin. Desde el punto de vista contable los gastos de operacin son como su nombre lo dice los gastos que realiza una entidad econmica, para poder existir obviamente operar. Los gastos de operacin se dividen bsicamente en tres grupos principales o ms conocidos que son:

Gastos de venta Gastos de administracin Gastos de fabricacin En los gastos de venta incluyes todos aquellos gastos que realiza para poder vender Ejemplo: luz, renta, publicidad En los gastos de administracin incluye todos los gastos que ocupa la empresa para administrar Ejemplo: honorarios, sueldos, nominas de oficinas En los gastos de fabricacin se aplican en empresas de produccin donde aplica costos, mano de obra, materias prima Puntos en el desarrollo de este presupuesto.

Los presupuestos de gastos de operacin aplican los siguientes recursos tcnicos: 1. Contabilidad por centros de responsabilidad. 2. Administracin por objetivos 3. Separacin de gastos directos, de perodo, capacidad instalada y de polticas y semifijos. 4. Sistema de medidores.

Las polticas establecidas en el manual de operacin de la entidad en cuanto a compensaciones al personal, depreciacin, amortizacin, incobrabilidad, obsolescencia, planes de pensin, jubilacin, provisiones de pasivo, etc. Rgimen legal y fiscal a que est sujeta la entidad. Contratos de trabajo, comisin, regalas, servicios tcnicos, renta, energa elctrica, telfono, mantenimiento, seguros, etc. En su caso, efectos de fuerzas econmicas generales. Analizarlo por concepto de gasto y perodo. El director de cada departamento puede preparar el presupuesto de la seccin a l encomendada, luego se someten a la aprobacin del comit de presupuestos o de otros ejecutivos de la organizacin. El enfoque ms efectivo para planificar los gastos administrativos es basarlos en los planes y programas especficos. La experiencia pasada sometida a ajustes por cambios previstos en la poltica directiva y las condiciones econmicas puede servir para planificar estos gastos. Por sus caractersticas mismas y porque en su gran mayora son fijos, el estudio de datos histricos puede servir de pauta fundamental para una planificacin ms correcta. Debido a la influencia que ejerce la direccin sobre los mismos, existe la tendencia a no considerar ni su magnitud ni su efecto sobre las utilidades de la empresa; como inciden gradualmente en las utilidades, debern ser cuidadosamente planificados, controlados y evaluados. Por eso acostumbran algunos a clasificarlos como fijos y como variables, los variables se relacionan en tales casos con las ventas; por tanto si las ventas bajan; tambin debern bajar estos gastos, si no se hace as se afecta significativamente el potencial de utilidades de la empresa. En otros casos y con el objeto de efectuar un control efectivo sobre los mismos, se acostumbra a departamentalizarlos: as, al director de cada uno de stos debe asignrsele la responsabilidad de planear y controlar sus operaciones incluyendo los gastos que se pueden generar en su departamento y a la vez deber controlarlos. Presupuesto de costo de ventas El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparacin del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta informacin para determinar el presupuesto del costo de lo vendido. Basndose en la siguiente informacin de trabajo en proceso e inventario de producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa accesorios vista, s.a. es mostrado en la tabla siguiente:

Inventarios estimados al producto terminado....... trabajo en proceso................

1/ene/2008 $1,095,600 $214,400

inventarios deseados al 31/dic/2008 producto terminado....... $1,565,000 trabajo en proceso...................... $220,000

Accesorios vista, s.a. presupuesto de costo de ventas para el ao a terminar en diciembre 31, 2008 Inventario de producto terminado al 1/ene/2008 Inventario de trabajo en proceso al 1/ene/2008 Materiales directos: Inventario de materiales directos al $99,000 1/ene/2008 (nota a) Presupuesto materiales directos de compras de $2,587,500 $214,400 $1,095,600

Costo de materiales directos disponibles $2,686,500 para uso (-) inventario directos 31/dec/2008 de materiales al $104,400

Costo de materiales directos puestos $2,582,100 puestos en produccion Presupuesto de mano de obra $4,851,600 directa Presupuesto indirectos fabricacin de gastos de $2,089,080 9,522,780 $9,737,180 220,000 9,517,180 $10,612,780 1,565,000

Costo total de manufactura Trabajo en proceso total del periodo (-) inventario proceso 31/dic/2008 de trabajo en al

Costo de unidades producidas Costo de producto terminado disponible para la venta (-) inventario terminado al 31/dic/2008 de producto

Costo de ventas o de unidades vendidas

$9,047,780

En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un servicio se generan costos, entendindose que los costos son desembolsos monetarios relacionados justamente con la fabricacin del producto o la prestacin del servicio ya sea en forma directa o indirectamente. Costo de la mano de obra directa Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricacin del producto y la remuneracin que percibe por dicha actividad: Costo de insumos Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos que se consume en el proceso de produccin Costo indirecto de fabricacin Recursos que participan indirectamente en la fabricacin del producto o del servicio Presupuesto flexible El presupuesto flexible es resultante de la consideracin anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas; esta posible efectuacin conduce a la predeterminacin de los cambios factibles en los volmenes de produccin y por consiguiente en los gastos. Todos los gastos incurren debido a: A) al transcurso del tiempo, B) a la produccin o actividad productiva o, C) a una combinacin de tiempo y produccin o actividad. Si esto es razonable en un negocio, puede darse a los gastos una formulacin matemtica mediante la cual puedan calcularse los planes para la planificacin y el control de los mismos. La aplicacin de este concepto significa que: Deben identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable, cuando se relacionan con la produccin o la actividad productiva. Los gastos deben relacionarse razonablemente con la produccin o actividad productiva. La produccin debe medirse en forma segura.

Las frmulas de los presupuestos flexibles deben ser periodos especficos de tiempo, o para una escala especfica y relevante de produccin. Para los fines de la planificacin y el control, deben desarrollarse frmulas de presupuestos flexibles por cada rengln de gasto en cada centro de responsabilidad dentro de una empresa. Relacin de los gastos con la produccin Los presupuestos flexibles de gastos se apoyan fundamentalmente en el concepto de la variabilidad de los gastos, el cual se enfoca sobre el efecto que tienen en los mismos, el transcurso del tiempo y la produccin o actividad productiva. En parte de que algunos gastos son parte fijos y en parte variable, los gastos se clasifican en tres categoras generales. Gastos fijos. Gastos variables. Gastos Semivariables. Definicin de gastos fijos: son aquellos que no varan con la produccin o a la actividad productiva. Se van acumulando principalmente por solo el transcurso del tiempo, esto es, son gastos relacionados con el tiempo. Permanecen constantes en su importe durante un corto periodo de tiempo dado, dentro de una amplitud relevante de actividad. Los gastos fijos se incurren, por la tenencia de activos y los dems factores de la produccin, en un estado de "listo para producir; por lo tanto, a menudo se les conoce como costos de capacidad. Los gastos fijos son de dos tipos principales. En primer lugar, las decisiones de la administracin Ejecutiva establecen compromisos para ciertos gastos fijos; como la depreciacin, impuestos y seguros. En segundo lugar, algunos gastos fijos se establecen a juicio de alta administracin sobre una base de corto plazo. As, los sueldos, los desembolsos para publicidad y para investigacin caen dentro de esta categora y pueden fluctuar por razn de cambios en la estructura del negocio, en los mtodos de operacin y por cambios discrecionales en la poltica de la administracin. El control de los gastos fijos a veces se interpreta de forma incorrecta. Todos los gastos fijos son controlables en el curso del periodo de existencia de la compaa. Algunos plazos fijos, pero no todos, estn sujetos al control de la administracin en el corto plazo. Definicin de gastos variables: Los gastos con frecuencia varan en proporcin directa a los cambios en la produccin o la actividad, en un centro de responsabilidad. Los gastos variables se basan en la actividad y no en el transcurso del tiempo, porque los mismos se incurren como resultado directo de la produccin, la actividad, la actividad productiva o el trabajo desarrollado. Los gastos variables aumentan o disminuyen directamente con los cambios de produccin, por lo tanto si se duplica la produccin, el gasto variable tambin se duplica, o si disminuye la produccin en un diez por ciento, el gasto se reduce tambin en un diez por ciento.

Definicin de gastos semivariables: Los gastos semivariables o semifijos, aumentan o disminuyen al hacerlo la produccin, pero no en proporcin a los cambios en la base de actividad. De acuerdo con esto, los gastos semivariables participan de algunas caractersticas, tanto de los costos fijos como de los variables. La variabilidad de los gastos semivariables se debe al efecto combinado de: el transcurso del tiempo, la actividad de produccin, las decisiones Discrecionales de la administracin. Los gastos semivariables a menudo representan una parte substancial de los gastos de la compaa. La flexibilidad se origina por ciertos riesgos: Ausencia de demanda La absolencia (disminucin de vida til de un bien) Incumplimiento o desaparicin de proveedores Los daos de la lnea de proceso Los hurto (robo)

Principio de flexibilidad en el presupuesto Principio que est relacionado con la etapa de ejecucin del presupuesto y consiste fundamentalmente en la accin de ajustar su ejercicio a las modalidades que se vayan presentando, que no fueron programadas o que si lo fueron, hayan variado de su forma original; esta flexibilidad permite cumplir en mayor medida con los objetivos y metas programados. Ejemplo del presupuesto flexible A diferencia de los presupuestos estticos, los presupuestos flexibles muestran los resultados esperados de un centro de responsabilidad para varios niveles de actividad. Usted puede pensar en un presupuesto flexible como una serie de presupuestos estticos para diferentes niveles de actividad. Dichos presupuestos son especialmente tiles en estimar y controlar costos de fbrica y gastos de operacin. La siguiente tabla muestra el presupuesto flexible para el gasto de manufactura anual en el departamento de ensamble de la compaa de manufactura col, inc. Compaa de manufactura Presupuesto: departamento para el ao a terminar en julio 31, 2008 Unidades de produccin 8,000 Costo variable: mano de obra directa $40,000 ($5 por unidad) electricidad 4,000 ($0.50 por unidad) costo variable total $44,000 Costo fijo: electricidad $1,000 salarios de supervisores 15,000 colt, de 9,000 $45,000 4,500 $49,500 $1,000 15,000 inc. ensamble 10,000 $50,000 5,000 $55,000 $1,000 15,000

costo fijo total Costo total departamento

$16,000 del $60,000

$16,000 $65,500

$16,000 $71,000

Cuando se construye un presupuesto flexible, primero tenemos que identificar el nivel relevante de actividad. En el ejemplo anterior hay 8,000, 9,000, y 10,000 unidades de produccin. Bases alternativas de actividad, como las horas maquina u horas de mano de obra directa, pueden tambin ser usadas en la medicin del volumen de actividad. Segundo, identificamos los componentes del costo fijo y variable de los costos que estn siendo presupuestados. Por ejemplo, en la tabla, el costo de electricidad es separado en su costo fijo ($1,000 por mes) y costo variable ($0.50 po unidad). Para finalizar, preparamos el presupuesto de cada nivel de actividad multiplicando el costo variable unitario por el nivel de actividad y despus se le agrega el costo fijo mensual. Con un presupuesto flexible, el gerente del departamento puede ser evaluado por comparar sus gastos actuales con el monto presupuestado para su actual actividad. Por ejemplo, si el departamento de ensamble de la compaa colt, inc. Gasto actualmente $72,000 para producir 10,000 unidades, se considera que el gerente estuvo por arriba de su presupuesto por $1,000 ($72,000 - $71,000). Bajo el presupuesto esttico en la primera tabla, el departamento estaba arriba del presupuesto por $12,000. Como conclusin tenemos que el presupuesto flexible para el departamento de ensamble es ms exacto que el presupuesto esttico porque presupuesto montos ajustados para cambios en la actividad.

Conclusiones El presupuesto gastos de operacin es aquel que est integrado por todo lo relacionado a la actividad comercial de una empresa, es decir aquel del que tiene sus ingresos y sus gastos principales.

En el presupuesto de costo de ventas intervienen todos aquellos gastos e ingresos que sirvieron de puente para que la mercadera ya terminada estuviera en manos de los consumidores finales.

El presupuesto flexible se da por las variaciones que pueden existir entre los gastos, costos e ingresos que se puedan tener durante la ejecucin de lo presupuestado; este presupuesto esta posible efectuacin conduce a la predeterminacin de los cambios factibles en los volmenes de produccin y por consiguiente en los gastos.

Los gastos fijos son aquellos que permanecen invariables no importando la cantidad a producir de un determinado producto siempre sern el mismo.

Los gastos variables son los que varan en proporcin directa a los cambios en la produccin o la actividad de la empresa.

Bibliografa

Libros utilizados David Noel Ramirez Padilla CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA octava edicin Glenn A. Welsch (1990) Presupuestos, Planificacin y control de utilidades Charles I. Hombren/George Foster (1190) Contabilidad de Costos un Enfoque Gerencial Jorge E Burbano R Presupuestos, enfoque moderno de planeacin y control de recursos 2da. Edicin

Paginas utilizadas Presupuesto flexible http://html.rincondelvago.com/presupuesto-flexible.html http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/preflexible.htm http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/presupuesto-flexiblepublico-privado Presupuesto de costo de ventas http://www.loscostos.info/presctoventas.html http://www.infomipyme.com/Docs/NI/Offline/herramientas/Costo_y_presupuestos.pdf Presupuesto de gastos de organizacin http://html.rincondelvago.com/presupuestos-de-gastos.html http://cursoadministracion1.blogspot.com/2011/06/210-presupuesto-de-gastos-y.html