CONTRLE INTERNE

ACHATS & FOURNISSEURS

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1 - OBJECTIF DE CONTRLE Ralit : toutes les factures correspondent des achats rels. enregistres

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RISQUES POTENTIELS Constatation d'une charge sans sa contrepartie ou double enregistrement.

ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Lien entre le bon de rception et/ou l'entre en stock et la facture, ou suivi des prestations reues et la facture. Identification des doubles de facturation la rception (duplicata). Comptabilisation des originaux des factures uniquement en prsence du bon de commande et du bon de rception. Rapprochement des quantits commandes, reues et factures.
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2 - OBJECTIF DE CONTRLE Concerne la socit : tous les achats facturs sont effectus dans lintrt de lentreprise qui les comptabilise.

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RISQUES POTENTIELS Engagement d'achats sans rapport avec les besoins rels de l'entreprise : - confusion de patrimoine, - sur stockage et risque d'obsolescence des stocks.

ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Autorisation pralable des commandes et contrle de cette autorisation ; liste des personnes habilites signer les bons de commandes. Procdure permettant le recensement et le suivi des besoins rels de l'entreprise. Mise jour rgulire du fichier des fournisseurs. Sparation des fonctions rception et comptabilisation.

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3 - OBJECTIF DE CONTRLE Tous les achats sont saisis et enregistrs. Tous les retours de marchandises aux fournisseurs sont saisis et enregistrs.

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RISQUES POTENTIELS Non exhaustivit des enregistrements comptables. Entres en stock sans enregistrement de la charge. Sorties de stock (retours au fournisseur) sans enregistrement du produit.

ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Sparation des fonctions rception et comptabilisation. Scurit physique des stocks et lien entre l'entre en stock et la constatation de la charge. Rapprochement entre bon de rception, bon d'entre en stock et/ou mouvement d'inventaire permanent, et enregistrement de la charge. Prnumrotation des bons de rception.

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ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES

Suivi des commandes non livres par antriorit de date de commande. Suivi des rceptions non factures. Suivi des factures en attente d'approbation. Identification et apprciation rgulire des charges connexes aux achats (frais de transports, droits de douane...). Suivi des retours n'ayant pas donn lieu l'mission d'un avoir.
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4 - OBJECTIF DE CONTRLE Toutes les livraisons (retours) ne sont factures quune seule fois. Toutes les factures (avoirs) ne sont comptabilises quune fois

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RISQUES POTENTIELS Un double enregistrement comptable

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ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Rapprochement entre bon de rception, bon d'entre en stock et/ou mouvement d'inventaire permanent, et facture. Destruction des duplicata de facture. Mention de la comptabilisation porte sur la facture.

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5 - OBJECTIF DE CONTRLE Tous les achats ainsi que les produits ou charges connexes sont correctement imputs, totaliss et centraliss.

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RISQUES POTENTIELS Litiges fournisseurs non dcels. Risque de rglement non justifi.

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ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Rgles d'imputation claires des fonctions mises la disposition des personnes charges de la comptabilisation et notamment : - code fournisseur - plan comptable - distinction charges et immobilisations - codification analytique.

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ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Contrle des imputations. Rapprochement des relevs envoys par les fournisseurs avec le compte individuel. Lettrage rgulier des comptes fournisseurs.

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6 - OBJECTIF DE CONTRLE Tous les achats enregistrs sont correctement valus.

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RISQUES POTENTIELS

Litige avec les fournisseurs ou survaluation du cot pour l'entreprise.

Mauvaise apprciation des dettes en devises.

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ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Rapprochement des lments de la facture avec les lments de la commande (prix, quantits, calcul, TVA). Suivi et contrle des rabais, remises et ristournes. Les taux des devises doivent tre rgulirement transmis au service charg de la comptabilisation des factures (au service informatique en cas de conversion automatique). Les montants en devises doivent tre facilement identifiables pour permettre leur actualisation la clture de l'exercice.
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7 - OBJECTIF DE CONTRLE Tous les achats ainsi que les produits et charges connexes sont enregistrs dans la bonne priode.

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RISQUES POTENTIELS Mauvais rattachement des charges et des produits l'exercice considr.

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ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES tat des bons de livraison non factures, lien avec l'entre en stocks. tat des bons de retour et de rclamation sans avoir, lien avec la sortie de stock. Dispositif de clture et procdures d'audit diffuses pour le recensement des services reus non encore facturs. Mthode d'abonnement des charges rcurrentes (loyers, assurances...).
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8 - OBJECTIF DE CONTRLE Tous les paiements sont autoriss et correctement enregistrs

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RISQUES POTENTIELS Rglements non justifis sur des factures en litiges. Risque de non recouvrement (fournisseurs dbiteurs).

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ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Autorisation pralable et contrle des conditions de rglement. Contrle et suivi des avances accordes aux fournisseurs par commande. Sparation des fonctions entre la trsorerie et la comptabilit fournisseurs. Prnumrotation des titres de paiement et contrle des squences sur le journal de trsorerie.
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ACHATS & FOURNISSEURS PROCDURES ENVISAGEABLES POUR SE PRMUNIR CONTRE CES RISQUES Rapprochement des titres de paiement avec les pices justificatives. Lettrage des rglements avec comptes fournisseurs. Contrle des journaux de trsorerie pour viter les doubles rglements. Mise jour rgulire des signatures autorises.

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