UNIVERSITATEA DUNREA DE JOS GALAI FACULTATEA DE TIINE JURIDICE, SOCIALE I POLITICE

FINANE PUBLICE

Lect.univ.dr. FLORIN TUDOR

Asist.univ.dr. VALENTIN ANTOHI

Specializarea Administraie public Forma de nvmnt IDD Anul III

Unitatea de nvare 1

INTRODUCERE N STUDIUL FINANELOR

Principalele obiective ale unitii de nvare 1: Dup studiul unitii de nvare 1 studenii vor avea cunotinele necesare pentru: - nelegerea conceptului de finane publice i a multiplelor sensuri ale acestuia ; - identificarea participanilor la constituirea fondurilor publice precum i a modalitilor de constituirea a acestora; - recunoaterea tipurilor de relaii financiare generate de fluxurile bneti; - nelegerea funciilor finanelor publice Pe parcursul expunerii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu conceptul de finane publice, cu elementele sale constitutive i coninutul economic, urmrind evoluia conceptului din perioada capitalismului ascendent i pn n perioada modern.

1.1.Conceptul privind finanele publice n literatura de specialitate i n vorbirea curent, cuvntul finane se ntlnete sub diferite sensuri: finane, finane publice, finane private, etc. Originea cuvntului se regsete n limba latin, astfel n secolele al XIIIlea i al XIVlea se foloseau expresiile finantio, financias, derivate din finis termen de plat i financia pecuniaria n sensul de plat n bani; n diferite perioade i ri, ntlnim cuvntul finane sub diverse expresii, dup cum urmeaz: - hommes de finances i financiers, n Frana, secolul al XVlea, pentru denumirea arendailor de impozite i a persoanelor care ncasau impozitele regelui; finance, respectiv o sum de -2

bani sau un venit al statului, iar finances, pentru a desemna ntregul patrimoniu al statului; - finanz, respectiv plat n bani i finanzer cmtar, n limba german, n secolele al XV lea i al XVII lea. Odat cu apariia statului i a banilor, a aprut i conceptul de finane, iar evoluia n timp a statului de drept i a banilor, a condus i la evoluia finanelor. Modernizarea statului a generat creterea activitilor economice, prin implicarea sa n economie i n mediul social, ceea ce a dus dezvoltarea sferei de aciune a finanelor i implicit a finanelor publice, cuvntul finane dobndete noi sensuri: bugetul de stat, creditul, operaiunile bancare i de burs, etc., adic resursele, relaiile i operaiunile bneti. n prezent exist mai multe sensuri pe care specialitii le dau noiunii de finane publice: - fonduri bneti, constituite din venituri i resurse bneti prelevate la dispoziia statului, necesare ndeplinirii sarcinilor i funciilor acestuia; - fonduri bneti i bunuri materiale utilizate pentru funcionarea instituiilor publice; - veniturile i cheltuielile statului ntr-o perioad de timp; - formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice, precum i responsabilitile instituiilor publice implicate n acest proces; - buna gospodrire a statului, precum i regulile i principiile care stau la baza utilizrii fondurilor bneti i bunurilor economice publice; - mijloace de intervenie a statului n economie; - totalitatea activitilor desfurate de sectorul public al economiei, inclusiv politicile financiare; - relaiile economico-sociale ale statului care apar pe tot parcursul constituirii fondurilor bneti publice n vederea repartizrii acestora pentru satisfacerea nevoilor societii. De-a lungul timpului, concepiile despre finane au evoluat continuu, astfel nct putem vorbi de o concepie clasic care corespunde capitalismului ascendent (secolele XVIII XX), i de una modern, caracterizat de dezvoltarea monopolurilor (secolul XX). -3

Concepia clasic reflect doctrina literar potrivit creia, interveniile statului asupra activitii economice limitau libertatea de aciune a iniiativei private, a liberei concurene. Statul trebuie s se limiteze la sarcinile sale tradiionale, care vizeaz meninerea ordinii interne, aprarea rii, diplomaie, nvmnt, sntate, etc. n cadrul acestei concepii statul, finanele publice au sarcina de a asigura resursele necesare ntreinerii i funcionrii instituiilor publice, astfel nct s nu fie modificate relaiile social economice existente. Spre deosebire de concepia clasic, unde prevala doctrina literalismului economic, orientat spre problemele procurrii resurselor necesare statului, utilizrii lor cu spirit de economie, concepia modern la nceputul secolului XX, nlocuiete statuljandarm cu statul bunstrii, unde autoritatea public este chemat s joace un rol activ n viaa economic, s influeneze procesele economice, s previn sau s limiteze efectele negative ale crizelor economice. Aceast modificare a aprut ca o necesitate de a gsi soluii la problemele modului de producie capitalist, cu implicaii asupra economiilor materiale, prin nfiinarea de ntreprinderi publice, societi mixte, acordarea de subvenii i faciliti ntreprinderilor private, precum i alte msuri pentru combaterea omajului, redresarea economiilor falimentare, restabilirea echilibrului general economic. Astfel, finanele publice nu mai reprezint un mijloc de acoperire a cheltuielilor statului modern, ci un mijloc de intervenie n economie. 1.2. Coninutul economic al finanelor publice Pentru buna funcionare a unei societi, este necesar constituirea unor fonduri financiare la dispoziia statului i reprezentanilor statului. Aceste fonduri se formeaz prin transferul de valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia administraiei centrale i locale de stat, pentru finanarea nevoilor sociale de interes naional sau local. Satisfacerea nevoilor membrilor unei societi se poate realiza prin intermediul utilizrii bunurilor publice, bunurilor private i a bunurilor cvasipublice/semipublice. -4

Bunuri publice acoperirea nevoilor colective prin existena unor instituii publice capabile s ofere cetenilor utilitile publice de care au nevoie (aprare, protecie social, iluminat public, etc.) i de care beneficiaz ntreaga colectivitate, chiar dac membrii acesteia au participat sau nu la efortul de finanare a acestor bunuri. Bunuri private stau la baza satisfacerii nevoilor individuale i care sunt procurate de pe pia la un anumit pre i o anume cantitate, n condiiile economiei de pia. Bunuri cvasipublice (semipublice) ntrunesc caracteristicile att ale bunurilor publice ct i ale bunurilor private: nevoia de educaie, cultur, ocrotirea sntii, i stau la baza satisfacerii simultane att a nevoilor colective, ct i a nevoilor individuale. Datorit imposibilitii sectorului privat de a oferi servicii i bunuri publice pentru satisfacerea nevoilor colective ale societii, este necesar constituirea de fonduri publice la dispoziia statului. a) Participanii la constituirea fondurilor publice sunt: - ntreprinderile private; - ntreprinderile publice; - ntreprinderile mixte; - ntreprinderile capitaliste; - Instituiile publice; - Populaia; - Persoanele fizice i juridice rezidente n strintate. b) Modaliti de constituire a fondurilor publice: Impozite; Taxe; Contribuii; Redevene; Sponsorizri; Donaii; Ajutoare; mprumuturi; Chirii din concesionri i nchirieri de bunuri proprietate a statului; Amenzi, penalizri Alte surse. -5

n procesul de formare a fondurilor publice i de repartizare a acestora, fluxurile bneti se deruleaz n sens dublu, dup cum urmeaz: a) ntre participanii la constituirea fondurilor publice agenii economici i colectivitate, reprezentat prin stat; b) ntre colectivitate (stat) i beneficiarii fondurilor bneti: ntreprinderi publice, instituii publice sub form de ajutoare, burse, ndemnizaii, etc. Aceste fluxuri bneti prin natura lor, genereaz relaii social economice care reflect procesul constituirii, repartiiei i modalitilor de utilizare a produsului intern brut, astfel: - Relaiile social economice se pot constitui n relaii bneti, atunci cnd asistm la o schimbare a formelor valorii; - Relaiile social economice se pot constitui n relaii financiare (finane) care cuprind relaiile bneti exprimate printrun trasfer de valoare (transfer de sume bneti). Transferul de valoare, n cazul finanelor publice, reprezint un transfer de putere (valoare), n general cu titlu nerambursabil, definitiv, fr a exista o contraprestaie direct n timp i care satisface interesele generale ale societii. Componentele relaiilor financiare (finane): a) relaiile financiare sau clasice sunt relaiile care exprim un transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlu nerambursabil; b) relaii de credit sunt relaiile care exprim un mprumut pe o perioad determinat, care este i generator de dobnd; c) relaiile de asigurri-reasigurri relaiile care exprim un transfer facultativ sau obligatoriu de resurse bneti, n schimbul unei contraprestaii, care depinde de producerea unui eveniment aleatoriu; d) finanele ntreprinderilor care exprim formarea i repartizarea fondurilor bneti la dispoziia ntreprinderii. 1.3. Funciile finanelor publice Pentru ndeplinirea sarcinilor sociale n procesul formrii i repartizrii fondurilor bneti, finanele publice ndeplinesc dou funcii: -6

a) Funcia de repartiie a finanelor publice; b) Funcia de control a finanelor publice. Funcia de repartiie a finanelor se manifest n dou faze distincte, dependente una de cealalt: a1) constituirea fondurilor financiare publice din impozite, taxe, contribuii, amenzi, penaliti, redevene, chirii, nchirieri, venituri din valorificri de bunuri, mprumuturi de stat, dobnzi din mprumuturi acordate, donaii, ajutoare, etc., prin participarea ntreprinderilor publice i private, instituii publice, populaia, persoanele fizice i juridice rezidente n strintate, etc. a2) distribuia fondurilor financiare publice pe beneficiari (persoane fizice i juridice) i pe domenii de activitate (nvmnt, sntate, ordine public, aprare, etc.) prin dimensionarea volumului cheltuielilor publice, urmare a raportului dintre cererea i oferta de resurse financiare publice, pentru plata drepturilor de personal, procurri de materiale i servicii, subvenii, transferuri, investiii i rezerve materiale, etc. Distribuia fondurilor financiare publice mbrac o dubl form: - Distribuia intern a fondurilor; - Distribuia extern a fondurilor: primirea sau acordarea de mprumuturi externe, plata ratelor i dobnzilor aferente mprumuturilor externe, achitarea contribuiilor la organizaii internaionale, primirea sau acordarea de ajutoare externe de ctre stat. Funcia de control a finanelor publice are o sfer mai larg de manifestare dect funcia de repartiie, deoarece vizeaz, pe lng constituirea i repartizarea fondurilor publice, i modul de utilizare a acestora. Funcia de control este realizat n ara noastr prin organe specializate de control cu scopul de a verifica integritatea patrimoniului public, eficiena folosirii fondurilor publice, legalitatea, necesitatea i oportunitatea cheltuielilor efectuate de instituiile publice, respectarea tuturor obligaiilor legale ale instituiilor publice, etc.

-7

Avnd n vedere cele prezentate putem afirma c: finanele publice reprezint relaiile economice, care asigur constituirea i distribuia fondurilor financiare publice necesare dezvoltrii economico-sociale a societii, precum i acoperirii tuturor nevoilor colective ale societii. NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME DE REFLECIE 1. Prezentai concepia clasic privind finanele publice. 2. Ce sunt bunurile publice i exemplificai? 3. Ce reprezint bunurile cvasipublice i n ce constau ele? 4. Prezentai modalitile de constituire a fondurilor financiare publice. 5. Prezentai participanii la formarea fondurilor financiare publice. 6. Care sunt beneficiarii fondurilor financiare publice? 7. Prezentai 10 destinaii ale fondurilor financiare publice. 8. n ce const funcia de control a finanelor publice? 9. Prezentai asemnrile i deosebirile dintre finanele publice i cele private. 10. Identificai procentual modul de constituire a fondurilor financiare publice pentru Romnia n anul 2009 comparativ cu 2008 i estimativ pentru primul semestru al anului 2010. Explicaii asupra diferenelor constatate. TESTE GRIL 1. a) b) c) 2. a) b) c) Cuvntul finane a avut sensul de: venit al statului; resurse, relaii i operaiuni bneti; plat n bani. Concepiile despre finane se mpart n: actuale i contemporane; clasice i moderne; tradiionale i clasice. -8

3. Pentru buna funcionare a unei societi, este necesar constituirea unor fonduri financiare la dispoziia statului i reprezentanilor statului i se formeaz: a) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia administraiei centrale i locale de stat; b) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia instituiilor publice; c) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia Parlamentului. 4. a) b) c) 5. a) b) c) Elementele bunurilor private: satisfac nevoile obteti; sunt asigurate de instituiile publice; satisfac nevoi individuale. Participanii la constituirea fondurilor publice sunt; organizaiile non-profit; ntreprinderile private i publice; fundaii.

6. Relaiile de credit: a) sunt relaiile care exprim un transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlu nerambursabil; b) relaii care exprim formarea i repartizarea fondurilor bneti la dispoziia ntreprinderii; c) sunt relaiile care exprim un mprumut pe o perioad determinat, care este i generator de dobnd. 7. Contribuia principal la la constituirea fondurilor publice o au: a) impozitele i taxele; b) transferurile din strintate; c) donaiile i subveniile. 8. Funcia de repartiie a finanelor se manifest n dou faze distincte: a) produciei i consumului; -9

b) alocrilor bugetare pe clasificaia economic i clasificaia funcional; c) constituirea i distribuirea fondurilor financiare. 9. Funcia de control a finanelor publice: a) are o sfer mai restrns de manifestare dect funcia de repartiie; b) vizeaz, doar constituirea fondurilor publice; c) este realizat n ara noastr prin organe specializate de control. 10. Finanele publice reprezint: a) reprezint relaiile economice, care asigur constituirea i distribuia fondurilor financiare publice necesare dezvoltrii economico-sociale a societii; b) reprezint relaiile sociale, care asigur distribuia fondurilor financiare publice necesare dezvoltrii economico-sociale a societii; c) reprezint relaiile economice, care asigur constituirea fondurilor financiare publice necesare dezvoltrii economico-sociale a societii; 11. Mobilizarea, repartizarea i utilizarea banului public antreneaz urmtorii factori: a) sistemul bancar; b) politica fiscal; c) statul. 12.Structura contemporan a finanelor publice, ca relaii social economice include urmtoarele: a) relaii financiare de debit; b) relaii financiare de asigurare; c) relaii financiare complexe.

- 10

Unitatea de nvare 2

MECANISMUL FINANCIAR I POLITICA FINANCIAR

Principalele obiective ale unitii de nvare 2: Dup studiul unitii de nvare 2 studenii vor avea cunotinele necesare pentru: - identificarea componentelor care alctuiesc mecanismul financiar ; - identificarea componentelor i funciilor sistemulor financiare public i privat; - recunoaterea criteriilor de clasificare a sistemului fondurilor de resurse financiare; - identificarea instrumentelor specifice planificrii financiare. Pe parcursul prezentrii s-a ncercat informarea studenilor cu privire la mecanismul de funcionare a economiei naionale. De asemenea, n strns legtur cu mecanismul financiar au fost prezentate principalele caracteristici i elemente ale planificrii financiare, precum i domeniile de aciune ale politicii financiare.

2.1. Mecanismul financiar component a sistemului economiei naionale Pentru realizarea sarcinilor sale, statul este nevoit s constituie fondurile financiare publice, prin atragerea resurselor financiare angrenate n circuitul economic, ca urmare a modului de organizare, funcionare i conducere a proceselor economice prin politica financiar elaborat de Guvern. Prin activitatea economic a statului, sunt create instrumente economico-financiare privind distribuia resurselor financiare publice, precum i cadrul general instituional i juridic necesar desfurrii acesteia. - 11

Astfel, activitatea economic este influenat de ctre stat prin urmtoarele modaliti care produc efecte financiare: - constituirea i repartizarea fondurilor de resurse financiare publice; - participarea statului n calitate de agent economic, bancher, etc. la activitile economice; - folosirea prghiilor financiare, normelor i normativelor financiare, a planurilor financiare. n cadrul mecanismului de funcionare a economiei naionale se regsesc o serie de componente care cumulate alctuiesc mecanismul financiar, i anume: I) Sistemul financiar; II) Prghiile economico-financiare; III) Metodele de conducere folosite n domeniul finanelor; IV) Cadrul instituional, constituit din organisme/instituii cu atribuii n domeniul finanelor; V) Cadrul juridic care creeaz reglementri cu caracter normativ n domeniul finanelor. I. Sistemul financiar Sistemul financiar poate fi privit ca: a) un sistem de relaii economice, n expresie bneasc, ce exprim un transfer de resurse financiare, constituite n situaii diferite; b) un sistem de fonduri de resurse financiare care se constituie n economie la anumite ealoane i se utilizeaz n scopuri precis determinate. c) un sistem de planuri financiare, care reflect anumite procese prevzute a se produce n economie, ntr-o perioad de timp determinat; d) un sistem de instituii i organisme, care urmresc constituirea i distribuirea fondurilor, precum i executarea i controlul planurilor financiare. Din perspectiva relaiilor economice, sistemul financiar poate fi privit i ca sistem financiar public i sistem financiar privat, cu componentele aferente fiecruia.

- 12

Componentele sistemului financiar public sunt urmtoarele: a) Bugetul de stat Definiie : Bugetul de stat reprezint relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri financiare la dispoziia statului prin mijloace de constrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe baze contractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane fizice i juridice, resurse care vor fi alocate n favoarea unor instituii, ntreprinderi, etc., pentru plata drepturilor de personal, achiziii de bunuri, servicii i lucrri,transferuri, subvenii, dobnzi, pentru dotare i realizare de investiii, etc. Acesta are caracter obligatoriu i este aprobat de Parlament. b) Bugetele locale Definiie: Bugetele locale reprezint relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri financiare la dispoziia autoritilor locale prin mijloace de constrngere (impozite i taxe locale, etc.) i pe baze contractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane fizice i juridice, resurse care vor fi alocate n favoarea instituiilor i ntreprinderilor de la nivel local, pentru plata drepturilor de personal, achiziii de bunuri, servicii i lucrri, transferuri, dobnzi, investiii, etc. Sunt aprobate de consiliile judeene sau locale. c) Bugetul asigurrilor sociale de stat Definiie: Bugetul asigurrilor sociale de stat reprezint relaii de repartiie n form bneasc, care apar n procesul de distribuire i redistribuire a fondurilor financiare, constituite prin contribuiile pltite de agenii economici, instituiile publice, salariai, etc., pentru plata proteciei sociale participanilor la constituirea acestor fonduri, ca pltitori sau asigurai prin efectul legii. - 13

Are caracter obligatoriu, este aprobat de Parlament, i compune din: - Bugetul asigurrilor sociale de sntate - Bugetul asigurrilor sociale de stat - Bugetul fondului pentru ndemnizaii de omaj. Componentele sistemului financiar privat: a) Creditele reprezint relaii de repartiie n form bneasc care apar n legtur cu constituirea unor fonduri pe baza diferitelor categorii de persoane fizice sau juridice n schimbul dobnzilor i repartizarea acestora prin acordarea de credite pentru atingerea unor obiective. Creditul poate fi bancar sau public. b) Asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil reprezint relaiile de repartiie n form bneasc, care apar n legtur cu formarea i repartizarea fondurilor asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil, constituit prin contribuia asigurailor sub forma primelor de asigurare. c) Finanele ntreprinderilor reprezint relaiile de distribuie a valorii adugate brute create n cadrul ntreprinderilor, ca urmare a constituirii fondurilor de resurse financiare necesare acestora, precum i relaii de redistribuire a disponibilitilor bneti temporar libere pe pia ntre deintorii i nondeintorii de asemenea resurse. Fiecrei componente a sistemului financiar i corespund de regul, mai multe fonduri de resurse financiare, cu reguli proprii de constituire i de distribuire. Criteriile de clasificare a sistemului fondurilor de resurse financiare sunt: a) Dup nivelul (ealonul) la care se constituie: - La nivel central sau macroeconomic: bugetul statului bugetul asigurrilor sociale de stat bugetul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil fonduri de creditare. - 14

- La nivel mediu sau mezoeconomic: Fondurile bugetare ale judeelor, municipiilor, oraelor i comunelor. - La nivel microeconomic: Fondurile proprii ale ntreprinderilor, instituiilor i persoanelor fizice. b) Dup destinaia fondurilor: - Fondurile de nlocuire i dezvoltare (nlocuirea mijloacelor fixe, crearea de noi ntreprinderi, retehnologizarea, etc.) - Fonduri de consum : fondurile pentru aciuni sociale i de stimulare; - Fonduri de rezerv fonduri rezervate pentru finanarea unor aciuni intervenite n cursul anului precum i fonduri pentru acoperirea unor riscuri sau eventuale pierderi n cazul ntreprinderilor; - Fonduri de asigurare constituite la dispoziia societilor de asigurare i servesc la acoperirea daunelor suferite de pe urma calamitilor naturale, a accidentelor i a altor evenimente aleatorii. - Fonduri de intervenie cu un rol asemntor ca cel al fondurilor de asigurare, sunt fonduri constituite la dispoziia guvernului pentru finanarea unor lucrri operative de diminuare sau nlturare a unor efecte datorate calamitilor naturale i acordare de sprijin familiilor sinistrate. c) Dup forma de proprietate: - Fonduri proprietate de stat (public): Fondul bugetar de stat Fondul bugetelor locale Fondul bugetului asigurrilor sociale de stat Fondurile publice extrabugetare Fondurile proprii ale ntreprinderilor cu capital de stat i al instituiilor publice Fondurile bncilor cu capital majoritar de stat, etc. - 15

- Fonduri proprietate privat: Fondurile societilor comerciale, agricole, bancare, de asigurri Resursele bneti ale populaiei, etc. d) Dup titlul cu care se constituie: - Fonduri constituite din prelevri cu titlu definitiv i nerambursabil: alocaiile de la bugetul de stat pentru finanarea cheltuielilor curente ale instituiilor publice, investiii, transferuri, etc. - Fonduri constituite din prelevri cu titlu rambursabil i facultativ: fonduri de creditare, asigurri facultative, etc. II. Prghiile economico-financiare Definiie: Prghiile economico-sociale constituie instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru creterea interesului economic al unei societi determinate la nivel macro i microeconomic, sau al membrilor unor obiective stabilite anterior, dar i sancionarea material a acestora n cazul nendeplinirii sau nerespectrii unor obligaii contractuale sau legale. La nivelul economiei naionale folosirea prghiilor economico-financiare nu exclud utilizarea unor metode economice i administrative de conducere: - ntocmirea de prognoze, programe economice i planuri financiare pe termen de 3-4 ani; - inerea evidenei contabile de ctre agenii economici i ntocmirea situaiilor financiare, bugetelor de venituri i cheltuieli dup normele stabilite de reglementrile legale; - exercitarea controlului financiar de ctre organele specializate asupra modului de gestionare a mijloacelor bneti i naionale ale statului; - stabilirea de preuri i tarife de ctre stat; - 16

- reglementarea de ctre stat a modului de acordare a mprumuturilor publice; - reglementarea regimului valutar; - supravegherea derulrii activitilor de import i de export; - sancionarea aciunilor ilicite a evaziunii fiscale i a altor abateri de la prevederile legale. III. Planificarea financiar

Planurile financiare servesc ca instrumente cu ajutorul crora se urmrete asigurarea echilibrului financiar n cursul unui an, sau pe parcursul unei perioade bine determinate. Definiie: Planificarea financiar reprezint activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ i riguros, nevoile i resursele economiei naionale, n concordan cu modul de constituire a fondurilor publice, a organizrii pieei, a respectrii reglementrilor specifice, etc. Caracteristicile planificrii financiare: - se ntocmesc balanele financiare de sintez i planuri financiare cu caracter executoriu; - se utilizeaz o serie de indicatori n ceea ce privete cuantumul ncasrilor din activitatea desfurat, vrsmintele la bugetele de stat, creditele bugetare i bancare, etc. - se utilizeaz instrumente pentru calculul indicatorilor: proiecte tehnice i de execuie, diferite norme pentru stocuri, amortizare, cheltuieli, eficien, etc. IV. Organismele care asigur cadrul instituional n domeniul finanelor publice Organismele care asigur cadrul instituional n domeniul finanelor publice sunt: a) Organismele democratice alese: - Parlamentul, - 17

- Consiliile judeene - municipale, oreneti i comunale; b) Organisme ale administraiei centrale de stat i locale: - Guvern, - ministere, - prefecturi, - primrii, - alte organe centrale ale administraiei de stat; c) Organisme specializate n domeniul financiar: - Ministerul Finanelor Publice; - Ministerul Educaiei; - Administraiile Financiare Publice; - Banca Naional a Romniei; - Instituiile de credit; - Societile de asigurare i reasigurare; - Compartimentele financiar-contabile care funcioneaz la nivelul ministerelor, organelor administraiei centrale i locale de stat, prefecturi, primrii, ntreprinderi i instituii publice. d) Organisme de control ale statului n domeniul financiar: - Curtea de Conturi - Garda Financiar - Etc. V. Cadrul juridic Cadrul juridic este format din ansamblul actelor normative care reglementeaz domeniul financiar att n faza de prelucrare ct i de repartiie a fondurilor publice. 2.2. Politica financiar Pentru atingerea obiectivelor cu caracter economic i social din cadrul politicii interne (ritmul creterii economice, dimensiunile consumului, realizarea eficient a investiiilor, curba omajului, indicele preurilor i tarifelor, evoluia salariilor i a pensiilor, aciunile de educaie i protecie a sntii, aprare naional, ordine public, protecia mediului, etc.), i a politicilor externe (colaborarea de natur economic, tiinific, cultural, militar cu - 18

alte state, etc.), este necesar alocarea unor importante resurse financiare din partea statului, precum i intervenia statului n economie cu ajutorul prghiilor economico-financiare i al instrumentelor, instituiilor, organismelor i reglementrilor financiare. Politica economic constituie astfel, totalitatea deciziilor adoptate de ctre autoritile politice i publice n vederea orientrii activitii economice ntr-un sens pozitiv pe ntreg teritoriul naional, prin adaptarea alegerilor economice ale autoritilor politice i publice la alegerile economice ale investitorilor, productorilor i consumatorilor. Sistematizarea instrumentelor de intervenie a statului n economie, n funcie de instituiile care le promoveaz, politica economic are urmtoarele componente: a) Politica financiar b) Politica monetar c) Politica veniturilor d) Politici specifice. Definiie: Politica financiar reprezint totalitatea metodelor i mijloacelor privind constituirea i repartiia fondurilor financiare, precum i instrumentele, instituiile i reglementrile financiare, necesare pentru influenarea proceselor economico-sociale ale societii ntr-o perioad bine determinat. Politica financiar acioneaz nemijlocit n sfera repartiiei asupra relaiilor ce iau natere n procesul de formare i de dirijare a fondurilor publice de resurse financiare n vederea satisfacerii nevoilor sociale. Caracteristicile politicii financiare: - este o component a politicii generale a statului; - influeneaz i celelalte faze ale reproduciei financiare: producia, schimbul i consumul; - favorizeaz progresul economic; - are un caracter dinamic; - deciziile care stabilesc coordonatele politicii financiare in cont de o strategie financiar; - 19

- se adapteaz n funcie de cerinele determinate de timp, interesele grupurilor sociale i de la o ar la alta; - se manifest n urmtoarele domenii: cheltuielile publice, resursele financiare publice, asigurrile sociale de bunuri, persoane i rspundere civil, creditul bancar, etc. n domeniul cheltuielilor publice, politica financiar are n vedere: - dimensionarea cheltuielilor publice; - stabilirea destinaiei cheltuielilor publice; - realizarea cheltuielilor publice n condiii de eficien; - stimularea beneficiarilor prin metode de finanare i gestionare, ori prin alte metode specifice; n domeniul resurselor financiare publice, politica financiar are urmtoarele obiective: - volumul resurselor financiare; - proveniena resurselor financiare; - numrul i tipul metodelor de prelevare a resurselor financiare; - utilizarea impozitelor i taxelor ca prghii economicofinanciare; - modaliti de prelevare a veniturilor din sectorul public; - necesitatea stabilirii unui echilibru financiar; - analiza oportunitii contractrii de mprumuturi. NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME DE REFLECIE 1. Definii i caracterizai politica financiar. 2. Comparai politica financiar i politica monetar. 3. Ce reprezint mecanismul financiar? 4. Prezentai componentele mecanismului financiar. 5. Prezentai componentele sistemului financiar public. 6. Prezentai componentele sistemului financiar privat. 7. Clasificarea sistemului fondurilor de resurse financiare prezentare. 8. Organismele care asigur cadrul instituional n domeniul finanelor publice - prezentare. 9. Caracteristicile politicii financiare - prezentare. - 20

10. Ce condiii trebuie s ndeplineasc o metod de prelevare i de plat pentru a cpta carater de prghie economicofinanciar? 11. n ce const aciunea prghiilor financiare? 12. Care sunt elementele politicii economice? 13. Ce reprezint planificarea financiar? 14. Identificai i prezentai funciile Ministerului de Finane n domeniul finanelor publice i politicii financiare. 15. Identificai i prezentai funciile Guvernului n domeniul finanelor publice i politicii financiare. 16. Identificai i prezentai funciile Parlamentului n domeniul finanelor publice i politicii financiare. 17. Identificai i prezentai funciile Administraiei Publice Locale n domeniul finanelor publice i politicii financiare. 18. Identificai influena crizei mondiale asupra sistemului financiar romnesc. 19. Identificai domeniile de aciune ale politicii financiare. 20. Analizai i comparai mecanismul financiar din Romnia cu cel din SUA, China i Germania. TESTE GRIL 1. a) b) c) Componentele care alctuiesc mecanismul financiar sunt: sistemul bancar; prghiile economico-financiare; instituiile de credit.

2. Sistemul financiar poate fi privit ca: a) un sistem de relaii economice, n expresie bneasc, ce exprim un transfer de resurse financiare, constituite n situaii diferite; b) un sistem de fonduri de resurse financiare care se constituie n sistemul bancar la anumite ealoane i se utilizeaz n scopuri precis determinate; c) un sistem de planuri financiare de pensii facultative, care reflect anumite procese prevzute a se produce n economie, ntr-o perioad de timp determinat;

- 21

3. Componentele sistemului financiar urmtoarele: a) bugetul fondurilor speciale; b) bugetele locale; c) bugetele instituiilor publice autonome.

public

sunt

4. Bugetul de stat reprezint: a) relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri financiare la dispoziia statului, prin mijloace de constrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe baze contractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane fizice i juridice; b) relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri financiare la dispoziia administraiei locale, prin mijloace de constrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe baze contractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane fizice i juridice; c) relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri financiare la dispoziia statului prin mijloace de constrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe baze contractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane juridice; 5. a) b) c) 6. a) b) c) Bugetul de stat: are caracter obligatoriu i se aprob de Parlament; este aprobat de de consiliile locale sau judeene; are caracter obligatoriu i se aprob de Guvern. Bugetul asigurrilor sociale de stat se compune din: bugetul fondurilor speciale; bugetele locale; bugetul fondului pentru ndemnizaii de omaj.

7. Dup destinaie fondurile sistemului fondurilor de resurse financiare se clasific n: a) fondurile de nlocuire i dezvoltare; b) fondurile societilor comerciale, agricole, bancare, de asigurri; - 22

c) fondurile bugetului de stat. 8. a) b) c) Componentele sistemului financiar privat sunt: bugetul de stat; creditele; asigurrile de sntate;

9. Dup forma de proprietate, fondurile sistemul fondurilor de resurse financiare se clasific n: a) fondurile de asigurare; b) fondurile proprietate privat; c) fondurile bugetului de stat. 10. Prghiile economico-sociale constituie: a) instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru creterea interesului economic al unei societi determinate la nivel macro i microeconomic; b) instrumente cu ajutorul crora Parlamentul acioneaz pentru creterea interesului economic al unei societi determinate la nivel macro i microeconomic; c) instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru creterea nivelului de trai al unei societi determinate la nivel macro i microeconomic. 11. Planificarea financiar reprezint: a) activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ i riguros, nevoile i resursele economiei naionale, n concordan cu modul de constituire a fondurilor publice; b) activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ i riguros, nivelul mprumuturile de stat, n concordan cu modul de constituire a fondurilor publice; c) activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ i riguros, nivelul cheltuielilor statului, n concordan cu modul de constituire a fondurilor publice 12. Organismele ale administraiei centrale de stat i locale care asigur cadrul instituional n domeniul finanelor publice sunt: - 23

a) Parlament; b) Guvern; c) Ministerul Finanelor Publice. 13. a) b) c) Politica economic are urmtoarele componente: politica bugetar; politica financiar; politica social.

14. Caracteristicile politicii financiare sunt: a) este o component a politicii generale a statului; b) nu influeneaz i celelalte faze ale reproduciei financiare: producia, schimbul i consumul; c) nu favorizeaz progresul economic. 15. n domeniul resurselor financiare publice, politica financiar are urmtoarele obiective: a) volumul cheltuielilor financiare; b) proveniena resurselor financiare; c) analiza cost beneficiu.

- 24

Unitatea de nvare 3 SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE N ROMNIA

Principalele obiective ale unitii de nvare 3: Dup studiul unitii de nvare 3 studenii vor avea cunotinele necesare pentru: - identificarea tipurilor de cheltuieli publice; - analiza structurii cheltuilelilor publice; - nelegerea factorilor care influeneaz dinamica cheltuielilor publice ; - calculul indicatorilor dinamicii cheltuielilor publice. n cuprinsul prezentrii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu privire la componentele sistemului de cheltuieli publice n Romnia precum i prezentarea modalitii de calcul a indicatorilor dinamicii cheltuielilor publice i a factorilor care influeneaz modificrile structurii de cheltuial public. 3.1 Coninutul cheltuielilor publice Cheltuielile publice se manifest n a doua faz a funciei de repartiie a finanelor publice i anume aceea a repartizrii resurselor financiare publice pe diverse destinaii, pentru realizarea dezideratelor economico-sociale ale Guvernului. Definiie : Cheltuielile publice reprezint acele relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest ntre stat, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor financiare publice persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor sale. Din perspectiva coninutului economic, cheltuielile publice exprim: - un consum definitiv de produs intern brut (cheltuielile curente); - 25

- un avans din produsul intern brut pentru finanarea cheltuielilor de capital; n cadrul cheltuielilor publice, care se refer la totalitatea cheltuielilor efectuate n sectorul public, prin intermediul instituiilor publice, acoperite fie de la buget (pe plan central i local), fie din veniturile proprii ale instituiilor, exist cheltuieli bugetare, care sunt acele cheltuieli publice care se acoper doar din resursele prevzute la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, sub forma creditelor bugetare. Cheltuielile bugetare se delimiteaz n cadrul celor publice prin cteva caracteristici i principii: - utilizarea cheltuielilor bugetare este condiionat de prevederea expres i aprobarea nivelului acestora de ctre Parlament sau Consiliile locale; - sumele alocate au titlu nerambursabil i sunt cheltuite conform destinaiilor aprobate; - efectuarea cheltuielilor este determinat de ndeplinirea condiiilor legale i nu numai de constituirea resurselor bneti la dispoziia statului; - finanarea se realizeaz n funcie de gradul de subordonare a instituiilor sau activitilor cu caracter bugetar; - necesitatea acordrii vizei de control financiar preventiv ca urmare a operaiunilor de deschidere de credite bugetare i de utilizare a acestora. Astfel, cheltuielile publice au n componen: - cheltuielile bugetare acoperite din resursele financiare ale bugetului de stat, bugetul asigurrilor de stat i bugetele locale; - cheltuielile acoperite exclusiv din resursele financiare publice constituite n afara bugetului; - cheltuieli efectuate din bugetul trezoreriei statului; - cheltuieli finanate din credite interne i externe; - cheltuieli finanate din credite externe nerambursabile. 3.2 Clasificarea cheltuielilor publice Analiza structurii cheltuielilor publice mbrac utilizarea mai multor criterii de clasificare, astfel: 1. Clasificarea administrativ are la baz criteriul instituiilor prin care se efectueaz cheltuielile publice, n calitate de beneficiari ai alocaiilor bugetare: a) Cheltuieli publice ale ministerelor; - 26

b) Cheltuieli ale instituiilor publice autonome sau ierarhic subordonate; c) Cheltuieli ale unitilor administrativ teritoriale; 2. Clasificarea economic n cadrul acesteia, cheltuielile publice se mpart ca modaliti de utilizare n: - Cheltuieli de funcionare i cheltuieli cu caracter de investiii - Cheltuieli cu bunuri i servicii i cheltuieli de transport (redistribuite), astfel: din prima perspectiv temporal, avem: a) Cheltuieli curente (de funcionare): - Cheltuieli cu drepturile de personal; - Cheltuieli materiale; - Prime; - Subvenii; - Transferuri; - Dobnzi; - Rezerve, etc. b) Cheltuieli de capital sau pentru investiii; c) mprumuturi acordate; d) Rambursri de credite i pli de dobnzi i comisioane la credite; din cea de-a doua perspectiv de redistribuire, avem: e) Cheltuieli privind plata bunurilor i serviciilor; f) Cheltuieli de transfer cu caracter economic (subvenii pentru ntreprinderi publice sau private, etc.), sau social (burse, pensii, ajutoare, ndemnizaii, etc.). 3. Clasificarea funcional are n vedere domeniile, ramurile, sectoarele de activitate spre care sunt dirijate resursele financiare publice, pentru ndeplinirea sarcinilor statului: a) Cheltuieli pentru servicii publice generale, privind finanarea autoritilor administraiei publice centrale i locale; b) Cheltuieli pentru aprare, ordine public i siguran naional; c) Cheltuieli social-culturale: nvmnt, sntate, ocrotire social, cultur, art, protecia mediului, tineret i sport, etc.; d) Cheltuieli pentru programe de cercetare; e) Cheltuieli pentru dezvoltare public: locuine, mediu, ape, etc.; - 27

f) Cheltuieli pentru aciuni economice: realizarea de investiii i aciuni economice, cheltuieli de interes public: agricultur, transporturi, industrie, comunicaii, silvicultur, etc.; g) Cheltuieli pentru transferuri; h) Cheltuieli privind mprumuturile acordate; i) Cheltuieli privind plata dobnzilor i a altor cheltuieli aferente datoriei publice. 4. Clasificarea financiar are n vedere momentul i forma efecturii cheltuielilor publice. Din punct de vedere al momentului efecturii cheltuielilor publice avem: a) Cheltuieli definitive, care atest finalizarea plilor angajate de stat; b) Cheltuieli temporare, (operaiuni de trezorerie) sunt urmate de finalizare prin pli la scadene certe (finanarea rambursrii mprumuturilor i avansurilor anterior consimite); c) Cheltuieli virtuale sau posibile sunt acele cheltuieli pe care statul se angajeaz s le efectueze n anumite condiii: garanii acordate de stat pentru diferite mprumuturi, etc.); Din punct de vedere al formei efecturii cheltuielilor publice avem: d) Cheltuieli fr contraprestaie (alocaii bugetare), aceste cheltuieli au caracter de finanare definitiv; e) Cheltuieli cu contraprestaie se refer la sume de bani ncasate de stat, i care vor fi redistribuite de ctre acesta n funcie de condiiile stabilite nainte de ncasare; f) Cheltuieli definitive; g) Cheltuieli provizorii; h) Cheltuieli speciale; i) Cheltuieli globale. 5. Clasificarea cheltuielilor publice dup rolul acestora n procesul reproduciei sociale: a) Cheltuieli reale se manifest prin consumul definitiv de produs intern brut (cheltuieli cu ntreinerea aparatului de stat, ntreinerea i dotarea armatei, dobnzi i anuiti la mprumuturile de stat, etc.); b) Cheltuieli economice cheltuieli care se manifest printrun avans de produs intern brut, prin realizarea de investiii pentru nfiinarea de uniti economice, dezvoltarea i modernizarea celor - 28

existente, constituirea de infrastructur pentru transport: drumuri, poduri, aeroporturi, porturi, etc.; 6. Clasificarea cheltuielilor publice conform cu clasificaia utilizat de instituiile specializate ale O.N.U.: a) Clasificaia funcional O.N.U., unde cheltuielile publice sunt mprite pe baza criteriului funcional i cuprind: i. Cheltuieli pentru servicii publice generale: preedinia, organele legislative, justiie, alte instituii de drept public, aparatul administrativ-economic i financiar cu caracter executiv, etc.; ii. Cheltuieli pentru aprare: armata, cercetare tiinific n domeniul militar, participarea n teatre de operaiuni militare, asanarea urmrilor conflictelor armate, etc.; iii. Cheltuieli pentru ordine public: asigurarea cheltuielilor pentru funcionarea instituiilor de ordine public, siguran i securitate naional; iv. Cheltuieli pentru educaie: asigurarea cheltuielilor pentru funcionarea grdinielor, colilor generale, licee, colegii, universiti, instituii pentru cercetare, etc.; v. Cheltuieli pentru sntate: asigurarea cheltuielilor pentru cabinetele de medicin de familie, policlinici i ambulatorii de specialitate, dispensare medicale i TBC, uniti cu activitate medical profilactic, antiepidemice, institute de cercetare medical, etc.; vi. Cheltuieli pentru securitate social i bunstare: asigurarea cheltuielilor pentru asigurri sociale, asisten social i protecie social, etc.; vii. Cheltuieli pentru aciuni economice: subvenii ctre ntreprinderi de stat i private, cu precdere din anumite ramuri de interes general, subvenii pentru export, participarea la diferite organisme i societi internaionale din domeniul economic; viii. Cheltuieli pentru asigurarea de locuine i servicii comunale: asigurarea cheltuielilor pentru locuine, spaii de agrement, instituii de cultur, etc.; ix. Cheltuieli pentru recreaie, cultur i religie: asigurarea cheltuielilor pentru funcionarea instituiilor de cultur i a aciunilor culturale, cheltuieli pentru nfiinarea i ntreinerea diferitelor spaii de agrement; x. Alte cheltuieli. - 29

b) Clasificaia economic O.N.U.: i. Cheltuieli publice totale, i anume: - Cheltuieli care reprezint consum final de produs intern brut: salarii, bunuri i servicii, etc.; - Cheltuieli pentru plata subveniilor i transferurilor; - Cheltuieli pentru plata dobnzilor aferente datoriei publice; - Cheltuieli pentru formarea brut de capital (investiii brute, achiziii de terenuri i active necorporale, etc.); - Cheltuieli pentru transferuri de capital; - Cheltuieli pentru investiii financiare; - Cheltuieli pentru mprumuturi acordate. ii. Cheltuieli publice aferente mprumuturilor, mai puin sumele rambursate: intrri de credite externe care se adaug i din care ratele anuale de rambursate. n Romnia, se utilizeaz clasificaia bugetar a cheltuielilor din care se prezint astfel: - Clasificaia economic, prezentat n tabelul 3.1; - Clasificaia funcional, prezentat n tabelul 3.2, unde clasificaia economic arat natura cheltuielilor finanate pe seama resurselor publice, iar clasificarea funcional reflect gruparea cheltuielilor publice n funcie de categoriile de bunuri, servicii, activiti, obiective ale politicilor statului prin care acesta i ndeplinete sarcinile n cadrul societii. Repartizarea fondurilor publice n cadrul clasificaiei funcionale se realizeaz la nivelul ordonatorilor principali de credite (gradul I), care le rndul lor vor asigura repartizarea cheltuielilor publice ctre instituiile subordonate, i anume ctre ordonatori secundari de credite bugetare (gradul II) i ordonatorii teriari de credite bugetare (gradul III). 3.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice 3.3.1. Nivelul cheltuielilor publice Nivelul cheltuielilor publice totale i al diferitelor categorii de cheltuieli se apreciaz din perspectiv static (la un moment dat) i din perspectiv dinamic (n evoluie pe o perioad de timp determinat), pe baza urmtorilor indicatori: - 30

1. Volumul cheltuielilor publice totale exprim totalitatea cheltuielilor publice prevzute n bugetele componente ale sistemului bugetar, astfel: VCPT = VCPTi Volumul cheltuielilor publice totale se pot exprima n: 1.a) expresie nominal care reprezint totalitatea cheltuielilor publice exprimate n preuri curente, n moned naional, ale anului de calcul: VCPT n = VCPT ni 1.b) expresie real, care reprezint totalitatea cheltuielilor publice exprimate n preuri constante ale perioadei de baz, prin mprirea valorilor nominale la un indice de pre indicele preurilor de consum sau deflatorul PIB. VCPT r = 2. Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut este un indicator care exprim partea care se aloc ntr-un an din produsul intern brut, pentru acoperirea nevoilor colective ale societii; se poate exprima prin urmtorul indicator: 2.a) ponderea cheltuielilor publice n PIB: % CPTPIB = x 100;

3. Volumul cheltuielilor publice ce revin n medie pe locuitor care reprezint suma alocat fiecrui locuitor n medie, n urma procesului de redistribuire a fondurilor publice pe destinaii; se poate exprima prin urmtorul indicator: 3.a) cheltuieli publice medii pe locuitor: CPMLOC =

- 31

3.3.2. Structura cheltuielilor publice Ca urmare a utilizrii n clasificarea cheltuielilor publice a clasificaiei economice i funcionale, este necesar stabilirea ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice, pentru o analiz i distribuire eficient a acestora pentru anumite obiective: sociale, economice, militare, administrative, etc. Determinarea structurii cheltuielilor publice servete, de asemenea, la ajustarea acestora n funcie de deciziile politicilor financiare ale statului. Indicatorul folosit exprim modul de alocare a cheltuielilor publice, n funcie de importana nevoilor sociale, astfel: 1. Ponderea fiecrei categorii de cheltuieli n totalul cheltuielilor publice PCCPi = x 100, unde:

PCCPi ponderea categoriei de cheltuieli publice i n totalul cheltuielilor publice; CPi cheltuielile publice ale gruprii i; CPT cheltuielile publice totale; i = 1, , n grupri de cheltuieli 3.3.3. Dinamica cheltuielilor publice Dinamica cheltuielilor publice exprim modificrile care intervin n decursul unui interval de timp n dimensiunea i structura acestora. Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt: 1. Modificarea absolut a cheltuielilor publice exprim suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice de la o perioad la alta: CPT = CPT1 CPT0 Aceste modificri se exprim n cretere nominal i cretere real:

- 32

1.a) modificarea absolut a cheltuielilor publice n expresie nominal exprim suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice exprimate n preurile curente ale perioadelor luate n considerare: CPT n = CPT n1 CPT no 1.b) modificarea absolut a cheltuielilor publice n expresie real: CPT r = CPT r1 CPT ro 2. Modificarea relativ a cheltuielilor publice care exprim procentul cu care se modific cheltuielile publice de la o perioad la alta: % CPT =

Aceast modificare se exprim n cretere nominal i cretere real: 2.a) modificarea relativ a cheltuielilor publice n expresie nominal exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice exprimate n preuri curente ale perioadelor analizate: % CPTn = 2.b) modificarea relativ a cheltuielilor publice n expresie real exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice exprimate n preuri constante: % CPTr = 3. Modificarea ponderii cheltuielilor publice n P.I.B exprim modificarea proporiei de alocare a PIB necesar acoperirii nevoilor colective: % CPT PIB = 4. Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice pe locuitor exprim modificarea gradului de alocare a cheltuielilor publice pe un locuitor:

- 33

CPT loc = 5. Modificarea structurii cheltuielilor publice exprim modificarea alocrii cheltuielilor publice n funcie de importana social: PCCP i = 6. Corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i creterea produsului intern brut, se efectueaz pe baza relaiei:

K CPT/PIB =

- Dac K CPT/PIB 1; asistm la un raport supraunitar, ceea ce semnific o modificare mai rapid a cheltuielilor n raport cu PIB ul; - Dac K CPT/PIB 1, modificarea cu aceeai mrime a cheltuielilor publice i PIB; - Dac K CPT/PIB 1, modificarea cheltuielilor publice este inferioar modificrii PIB. 7. Elasticitatea cheltuielilor publice n raport cu P.I.B. exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice la modificarea produsului intern brut. e CPT/PIB = = =

- Dac e CPT/PIB 1; exprim tendine de utilizare ntr-o msur mai mare a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice; - Dac e CPT/PIB 1, tendina rmne aceeai; - Dac e CPT/PIB 1, se restrnge proporia cheltuielilor publice n PIB.

- 34

3.4. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice 1. Factori demografici care se refer la creterea sau scderea populaiei i la modificarea structurii acesteia pe vrste, categorii socio-profesionale, etc. 2. Factori economici care se refer la modificarea cheltuielilor publice, ca urmare a folosirii cercetrii tiinifice pentru dezvoltarea i modernizarea economiei, pentru ndeplinirea noilor cerine de natura bunurilor materiale i serviciilor. 3. Factori sociali adaptarea efortului financiar al statului la evoluia veniturilor categoriilor socio-profesionale cuprinse n sectorul public. .4. Urbanizarea reprezint un factor de cretere a cheltuielilor publice, ca urmare a crerii i dezvoltrii centrelor urbane. 5. Factori militari reprezint factorii de cretere a cheltuielilor publice, ca urmare a apariiei i derulrii unor conflicte armate; 6. Factori istorici apar ca urmare a datoriilor acumulate din mprumuturile publice sau ca urmare a propagrii n timp a dobnzii generate de schimbarea regimurilor politice; 7. Factori publici care apar ca urmare a creterii complexitii sarcinilor statului contemporan, odat cu modificarea concepiilor politice. 3.5. Eficiena cheltuielilor publice Datorit creterii nevoilor publice de la o perioad la alta, iar resursele statului nu sporesc la fel de rapid, se ajunge la o stare permanent de insuficien a resurselor necesare i ca urmare, guvernul trebuie s trieze, ierarhizeze i s dimensioneze cheltuielile publice n funcie de o serie de criterii: - Prioritate; - Oportunitate; - Eficien; - Eficacitate; - Calitatea serviciilor publice; - Nivelul standardelor internaionale. Astfel, literatura de specialitate utilizeaz pentru evaluarea nivelului cheltuielilor publice, repartizate pe obiecte i aciuni, conceptele de: - Eficien; - 35

- Eficacitate; - Economicitate. Eficiena este exprimat de raportul dintre efectele obinute i eforturile fcute. Eficacitatea este redat de raportul dintre efectele obinute i cele prevzute. Economicitatea compar raportul dintre eficacitate i gradul de realizare a rezultatelor prevzute. n ultima perioad, ntre criteriile de selectare a alternativelor proiectelor de dimensionare a volumului cheltuielilor, eficiena cheltuielilor ocup rolul cel mai important, astfel este de larg interes eficiena utilizrii resurselor prin minimizarea posibil a cheltuielilor. Eficiena cheltuielilor se realizeaz n cele mai bune condiii de optim social, atunci cnd: - Este posibil alegerea alternativei celei mai puin costisitoare, n raport cu rezultatul final al serviciului public, pentru care se dorete creterea cantitativ a serviciului public; - Modernizarea, din punct de vedere al producerii serviciului public, n vederea maximizrii utilitii la consumator, dat de satisfacerea performanelor; - Maximizarea utilitii la consumator, cu cel mai mic pre pltit i cele mai mici costuri n utilizare; - Puterea de previziune n cadrul unui orizont de timp stabilit. Problemele eficienei cheltuielilor publice n raport cu abordarea lor: - Activitatea economic se mparte ntre sectoarele pia i non-pia; - Sectorul pieei se mparte ntre mecanismele specifice sectorului public i sectorului privat. - Operarea sectorului public non-pia, att n privina alocrii resurselor ntre utilizatori competitori, ct i a nivelurilor mprumuturilor, n ordinea atingerii unor obiective date. 3.6. Abordarea diferitelor tipuri de cheltuieli publice 3.6.1. Cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale - 36

Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale sunt ndreptate spre realizarea de servicii n mod gratuit, cu plata redus sau sub form de transferuri bneti (alocaii bugetare, pensii, ajutoare, ndemnizaii, etc.), de care beneficiaz ntreaga populaie sau anumite categorii sau grupuri sociale, asigurndu-se educaia copiilor i tinerilor, creterea calificrilor profesionale, asistena medical a invalizilor, creterea nivelului cultural, creterea civilizaiei, etc. n Romnia, structura cheltuielilor publice pentru aciuni social-culturale, se prezint astfel: a) nvmnt; b) Sntate; c) Cultur, recreere, religie, sport i tineret; d) Asigurri i asisten social; Cheltuielile destinate aciunilor social-culturale sunt acoperite din surse publice sau private, interne sau externe, astfel: a) Fonduri bugetare; b) Cotizaii sau contribuii suportate de persoane fizice sau juridice care alimenteaz: bugetul asigurrilor sociale, asigurrilor sociale de sntate, bugetul pentru omaj, etc.; c) Fondurile proprii ale ntreprinderilor publice sau private utilizate pentru plata cursurilor de calificare ale personalului propriu; d) Veniturile realizate de instituiile social-culturale din activiti specifice; e) Veniturile populaiei din care se suport diferite taxe, cotizaii, costurile unor servicii, etc.; f) Fondurile organizaiilor fr scop lucrativ: organizaiile nonguvernamentale, fundaiile, asociaiile, instituiile de caritate, bisericile, etc.; g) Resursele financiare externe: credite rambursabile i ajutoare nerambursabile din fonduri constituite n acest sens la nivelul unor organisme internaionale sau regionale. 3.6.2. Cheltuieli publice pentru asigurrile sociale de stat, accidente de munc i boli profesionale

- 37

3.6.2.1. Cheltuielile pentru asigurrile sociale de stat Definiie: Cheltuielile pentru asigurrile sociale de stat sunt acele fonduri care, n procesul repartiiei produsului intern brut, se formeaz, repartizeaz, gestioneaz i utilizeaz pentru ocrotirea salariailor i pensionarilor din ntreprinderile publice i private, instituiile publice, a tuturor persoanelor fizice i juridice care au contribuit la realizarea acestor fonduri, sau sunt asigurate prin efectul legii, precum i pentru membrii de familie ai acestora, prin acordarea de ndemnizaii, ajutoare, pensii, trimiteri la odihn i tratament balnear i alte gratuiti, cnd se gsesc temporar sau definitiv n incapacitate de munc sau alte situaii cnd le este necesar ajutorarea de ctre stat.

Sursele de constituire a fondurilor asigurrilor sociale sunt: a) Contribuiile pentru asigurrile sociale de stat pltite lunar de ctre ntreprinderile private i de stat, cooperativele, instituiile publice, ntreprinderile mici i mijlocii, etc., care se pltesc procentual asupra fondului de salarii brute ale angajailor, precum i contribuiile individuale datorate de angajai; b) Contribuiile pentru asigurrile sociale datorate de unitile particulare care desfoar activiti independente: avocai, medici, asociaii familiale,etc.; c) Contribuiile difereniate ale salariailor i pensionarilor care merg la tratament balnear sau odihn; d) Alte venituri: debite din anii anteriori, subvenii, majorri i penaliti pentru neplata contribuiilor n anii anteriori, pensii neachitate i prescrise,dobnzi pentru disponibilitile din conturi, etc.; Principalele forme de protecie prin asigurrile sociale de stat n Romnia, sunt: a) Pensiile: - Pensia pentru munca depus i limita de vrst; - Pensia anticipat; - Pensia anticipat parial; - Pensia de invaliditate; - 38

- Pensia de urma. b) Trimiterile la tratament balnear i odihn; c) ndemnizaiile i ajutoarele: - ndemnizaia pentru prevenirea mbolnvirilor i recuperarea capacitilor de munc: ndemnizaia pentru reducerea timpului de lucru; ndemnizaia pentru trecerea temporar n alt munc; ndemnizaia pentru carantin; Ajutoare pentru procurarea de proteze i alte produse ortopedice, care nu sunt suportate din fondul naional de asigurri sociale de sntate; Tratament balnear care nu este suportat din fondul naional de asigurri sociale de sntate; Reabilitare profesional. - ndemnizaia n caz de incapacitate temporar de munc; - ndemnizaia de natere; - ndemnizaia pentru creterea i ngrijirea copilului n vrst de pn la 2 ani; - ndemnizaia pentru ngrijirea i creterea copilului bolnav; - Ajutoare n caz de deces. d) Alte cheltuieli publice pentru protecie social. 3.6.2.2. Cheltuieli pentru accidente de munc i boli profesionale Definiie: Cheltuielile pentru accidente de munc i boli profesionale sunt acele cheltuieli necesare pentru finanarea msurilor de prevenire a accidentelor de munc i a bolilor profesionale, precum i pentru ocrotirea asigurailor n cazul n care se produc asemenea riscuri n desfurarea activitii, realizate din contribuiile constituite n acest sens de ctre persoanele care au ncheiat un contract de asigurare ca urmare a plii acestor contribuii, i persoanele asigurate prin efectul legii.

- 39

3.6.3. Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale de sntate Definiie: Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale de sntate sunt acele cheltuieli realizate pentru asigurarea ocrotirii sntii, pe baza principiului solidaritii sociale i a subsidiaritii n colectarea i utilizarea fondurilor, precum i a dreptului alegerii libere de ctre asigurat a medicului de familie, a unitilor medico-sanitare i a casei de asigurri pentru sntate.

Sursele de constituirea fondurilor asigurrilor sociale pentru sntate sunt: - Contribuii ale persoanelor fizice i juridice care angajeaz; - Contribuii ale asigurailor; - Subvenii de la bugetul de stat i de la bugetele locale; - Dobnzi, donaii, sponsorizri; - Alte venituri. 3.6.4. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice, pentru protecia mediului i cercetare-dezvoltare Definiie: Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice, pentru protecia mediului i cercetare-dezvoltare sunt acele cheltuieli repartizate pentru susinerea activitilor economice n cadrul regiilor autonome, societilor cu capital majoritar de stat, privat sau mixt, care vizeaz obiective de interes general. Principalele ajutoare financiare directe sunt: - Subveniile; - Investiiile; - mprumuturile cu dobnd subvenionat; - Ajutoare financiare pentru publicitate, studii de marketing, etc.; - Avansuri nerambursabile. - 40

Principalele ajutoare financiare indirecte sunt: - Avantajele fiscale; - mprumuturile garantate de stat. Beneficiarii principali ai ajutoarelor financiare din Romnia, pentru aciuni economice sunt: - Agricultura i silvicultura; - Industria; - Transporturile i telecomunicaiile; - Protecia mediului; - Cercetarea tiinific; - Alte cheltuieli pentru aciuni economice. 3.6.5. Cheltuieli publice pentru servicii publice generale: ordine public, siguran naional i aprare Definiie: Cheltuieli publice pentru servicii publice generale: ordine public, siguran naional i aprare sunt acele cheltuieli publice necesare asigurrii funcionrii instituiilor publice din Romnia cu responsabiliti n asigurarea ordinii publice interne, aprrii statului, securitii naionale, precum i a administraiei publice. Aceste cheltuieli satisfac necesitile publice cu caracter indivizibil, iar costul lor este suportat de ntreaga societate. Beneficiarii acestor fonduri sunt: a) Organele puterii i administraiei locale: - Instituia prezidenial; - Organele puterii legislative centrale i locale (parlament, consilii locale, etc.); - Organele puterii judectoreti; - Organele executive centrale i locale (guvern, ministere, prefecturi, primrii, etc.). b) Organele de ordine public: - Poliia; - Jandarmeria; - Inspectoratul pentru Situaii de Urgen; - Securitate naional; - Servicii de informaii; - Servicii speciale de paz i protecie; - 41

c) Organele cu atribuii n domeniul aprrii naionale: - Armata. NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME PENTRU REFLECIE 1. Ce exprim cheltuielile publice? 2. Prezentai diferenele dintre cheltuielile publice i cheltuielile bugetare. 3. Clasificarea cheltuielilor publice. 4. Prezentai principalele titluri de cheltuieli conforme cu clasificaia economic. 5. Prezentai principalele capitole ale cheltuielilor publice conforme cu clasificaia funcional. 6. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice. 7. Criteriile dimensionrii cheltuielilor publice. 8. Prezentai structura cheltuielilor publice pentru aciuni social-culturale. 9. Sursele de constituire a fondurilor asigurrilor socialeprezentare. 10.Prin ce se realizeaz activitatea economic n sectorul public? 11.Prezentai componena cheltuielilor curente i de capital. 12.Care sunt beneficiarii fondurilor publice pentru servicii publice generale? 13.Determinai volumul cheltuielilor, pentru nvmnt i autoriti publice, ponderea acestora n cadrul bugetului general consolidate i PIB pentru perioada 2007- 2009. 14.Determinai cheltuielile bugetului de stat medii pe locuitor n Romnia n perioada 2007-2009, comparative cu Bulgaria i Ungaria, Italia i Spania, Germania , Frana (Eurostat). Comentai i explicai evoluia acestui indicativ. 15.Se dau urmtoarele date:
Indicatori CHELTUIELI - BUGET DE STAT CHELTUIELI DE PERSONAL CHELTUIELI SALARIALE N BANI CHELTUIELI SALARIALE N NATUR CONTRIBUII BUNURI I SERVICII FURNITURI DE BIROU MATERIALE PENTRU CURENIE NCLZIT, ILUMINAT I FORA u.m. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Anul 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 Suma 86.878.961 45.525.804 27.315.482 10.015.678 8.194.644 14.512.193 1.180.062 2.344.564 10.987.567

- 42

MOTRIC DOBNZI DOBNZI AFERENTE DATORIEI PUBLICE INTERNE DOBNZI AFERENTE DATORIEI PUBLICE EXTERNE SUBVENII SUBVENII PE ACTIVITI TRANSFERURI NTRE UNITI ALE ADMINISTRAIEI PUBLICE TRANSFERURI CTRE INSTITUII PUBLICE ACIUNI DE SNTATE CHELTUIELI DE CAPITAL CONSTRUCII MOBILIER, APARATURA BIROTIC I ALTE ACTIVE CORPORALE ACTIVE FINANCIARE

Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild.

2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009

5.220.085 2.852.300 2.367.785 4.260.790 4.260.790 1.167.669 788.900 378.769 16.192.420 10.323.445 4.789.454 1.079.521

S se determine: a) Nivelul cheltuielilor curente i a cheltuielilor cu investiiile pentru construcii n anul 2009; b) Ponderea cheltuielilor de personal n cadrul cheltuielilor curente i a subveniilor n cadrul cheltuielilor bugetului de stat.

16. Se dau urmtoarele date:

Anul Indicatori Cheltuielile bugetului de stat Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale Cheltuielile bugetelor locale Transferuri pentru ajutoare sociale ntre bugetul de stat i bugetele locale PIB Indicele preurilor de consum n 2007 100% u.m. Mild. Mild. Mild. Mild. Mild. 2008 120.000 35.000 50.000 8.000 400.000 102,25 2009 156.000 45.000 55.000 10.000 500.000 103,12

a) b) c) d) e)

S se determine: Modificarea absolut a cheltuielilor publice totale consolidate; Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidate; Ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n PIB pentru anul 2008; Ponderea cheltuielilor publice totale neconsolidate n PIB pentru anul 2009; Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidate exprimate n preurile anului 2007. R: a) CPT = CPT1 CPT0 = 256.000 205.000 = 51.000 mild. lei; b) % CPT = = [(256.000 205.000)/205.000] x100 =

24,88 %;

- 43

c) % CPTPIB = 51,25 %; d) % CPTPIB =

x 100 = x 100 =

x 100 = (205.000/400.000) x 100 = x 100 = (256.000/500.000) x 100

= 51,20 %; e) CPT2008 exprimate n preurile anului 2007 = 205.000/102,25 % = 200.488,99 mild. lei CPT2009 exprimate n preurile anului 2007 = 256.000/103,12 % = 248.254,46 mild. lei Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidate exprimate n preurile anului 2007 = (248.254,46/200.488,99) x 100 100 = 23,82 %.

17. Se dau urmtoarele date:

Anul Indicatori Cheltuielile publice totale Populaia Curs de schimb mediu anual leu/USD Indicele preurilor de consum n 2006 100% u.m. 2007 Mil. Mil. 300.000 21,50 3,1 2006 = 100 102,25 2008 350.000 21,20 3,2 103,12 2009 400.000 20,90 3,3 103,89

a) S se determine valoarea cheltuielilor publice totale n mrime real n preurile anului 2006; b) S se determine cheltuielile publice medii pe locuitor n Romnia n anii 2007, 2008, 2009, exprimate n USD. R: a) VCPT
r2007

= 300.000 / 102,25% = 293.398,53; VCPT

r2009

r2008

= =

= 350.000 / 103,12% = 339.410,39; VCPT 400.000 / 103,89 % = 385.022,62; b) CPMLOC(USD)2007 = = 4.501,12 USD; CPMLOC(USD)2008 = 5.159,20 USD; CPMLOC(USD)2009 = 5.799,62 USD;

= (300.000.000.000 / 3,1) / 21.500.000 = (350.000.000.000 / 3,2) / 21.200.000 = = (400.000.000.000 / 3,3) / 20.900.000 =

TESTE GRIL 1. Cheltuielile publice reprezint: a) relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest ntre stat, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor financiare - 44

publice persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor sale; b) relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest ntre institu ii publice, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor financiare publice persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor sale; c) relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest ntre bnci, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor financiare publice persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor sale. 2. Din perspectiva coninutului economic, cheltuielile publice exprim: a) un consum definitiv de produs intern brut; b) un consum din produsul intern brut pentru finanarea cheltuielilor de capital; c) un consum definitiv de valut. 3. Cheltuielile bugetare se delimiteaz n cadrul celor publice prin cteva caracteristici i principii: a) utilizarea cheltuielilor bugetare este condiionat de prevederea expres i aprobarea nivelului acestora de ctre Guvern; b) sumele alocate au titlu rambursabil i sunt cheltuite conform destinaiilor aprobate; c) efectuarea cheltuielilor este determinat de ndeplinirea condiiilor legale i nu numai de constituirea resurselor bneti la dispoziia statului. 4. n funcie de clasificarea economic, cheltuielile publice se mpart ca modaliti de utilizare n: a) cheltuieli de funcionare i cheltuieli cu caracter de investiii b) cheltuieli publice ale ministerelor; c) cheltuieli ale instituiilor publice autonome sau ierarhic subordonate. - 45

5. n funcie de clasificarea funcional, cheltuielile publice se mpart ca modaliti de utilizare n: a) cheltuieli de capital sau pentru investiii; b) mprumuturi acordate; c) cheltuieli pentru servicii publice generale, privind finanarea autoritilor administraiei publice centrale i locale. 6. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice: a) factori de mediu; b) factori tehnologici; c) factori economici. 7. Factorii sociali care influeneaz dinamica cheltuielilor publice, sunt acei factori care: a) care se refer la creterea sau scderea populaiei i la modificarea structurii acesteia pe vrste, categorii socioprofesionale, etc. b) care se refer la modificarea cheltuielilor publice, ca urmare a folosirii cercetrii tiinifice pentru dezvoltarea i modernizarea economiei, pentru ndeplinirea noilor cerine de natura bunurilor materiale i serviciilor; c) adaptarea efortului financiar al statului la evoluia veniturilor categoriilor socio-profesionale cuprinse n sectorul public. 8. Pentru evaluarea nivelului cheltuielilor publice, repartizate pe obiecte i aciuni, se utilizeaz conceptele de: a) eficien; b) necesitate; c) oportunitate. 9. Eficiena este exprimat de: a) raportul dintre efectele obinute i eforturile fcute; b) raportul dintre efectele obinute i cele prevzute; c) raportul dintre eficacitate i gradul de realizare a rezultatelor prevzute. 10. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale sunt: - 46

a) cheltuieli pentru nvmnt; b) cheltuieli pentru aprare; c) cheltuieli pentru ordine public.

- 47

Unitatea de nvare 4 SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE N ROMNIA

Principalele obiective ale unitii de nvare 4: Dup studiul unitii de nvare 4 studenii vor avea cunotinele necesare pentru: - nelegerea elementelor de structur a resurselor financiare publice; - clasificarea resurselor financiare publice i identificarea principalelor categorii de resurse publice ; - nelegerea noiunilor i modalitilor de calcul cu privire la structura i dinamica veniturilor publice ; n cuprinsul prezentrii s-a dorit familiarizarea studenilor cu privire la structura i dinamica sistemului resurselor financiare publice . De asemenea, au fost prezentate noiunile generale cu privire la impozitele ce constituie resurse financiare publice necesare acoperirii cheltuielilor publice . Datorit creterii complexitii aciunilor statului, se genereaz i creterea nevoilor de resurse ale societii. Astfel, resursele care au un caracter limitat, reprezint avuia unei naiuni provenit din Produsul Intern Brut (PIB), import i sunt utilizate pentru consum, formare brut de capital i export. Resursele se clasific n: Resurse financiare; Resurse materiale; Resurse umane; Resurse valutare; Resurse informaionale. Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti dintr-o economie, necesare realizrii tuturor obiectivelor economice, financiare, sociale ale statului ntr-o perioad de timp bine determinat.

- 48

Exemple de resurse financiare: resursele financiare ale ntreprinderilor publice i private, resursele instituiilor publice, resursele populaiei, etc. Resursele financiare, ca urmare a diferenei dintre finanele publice i private, se mpart n: Resurse financiare publice; Resurse financiare private. Definiie: Resursele financiare publice reprezint totalitatea mijloacelor bneti aflate la dispoziia administraiei centrale i locale de stat, ntreprinderilor publice, instituiilor publice. Definiie: Resursele financiare private reprezint totalitatea mijloacelor bneti aflate la dispoziia ntreprinderilor private i a populaiei. Ca urmare a caracterului limitat al resurselor financiare pentru asigurarea resurselor necesare producerii tuturor categoriilor de bunuri (publice, private, mixte), Guvernul are un rol alocator n utilizarea acestora. Alocarea optim a resurselor financiare ntre sectorul public i privat are loc n condiii de: Utilizare deplin a resurselor; Asigurare a satisfaciei maxime pentru consumatorii de bunuri i servicii. 4.1. Structura resurselor financiare publice Asistm din ce n ce mai mult la o cerere crescut de resurse financiare, ca urmare a creterii nevoilor socio-economice ale societii ntr-un ritm mai alert dect al creterii produsului intern brut. Astfel, cererea de resurse financiare atrage dup sine necesitatea creterii nivelului resurselor financiare publice, care sunt influenate de urmtorii factori: a) Factori economici creterea economic are ca efect creterea bazei de impozitare i sporirea veniturilor fiscale; b) Factori monetari creterea preurilor ca urmare a creterii dobnzilor atrage i creterea nominal a ncasrilor fiscale, din impozite i taxe;

- 49

c) Factori sociali creterea necesitilor cu caracter social (mai multe resurse financiare pentru nvmnt, cultur, protecie social) atrage dup sine i creterea fiscalitii i implicit populaia va plti mai muli bani prin impozite i taxe, etc.; d) Factori demografici creterea populaiei active atrage dup sine i creterea numrului contribuabililor ce contribuie la constituirea resurselor financiare publice; e) Factori politici i militari adoptarea unor decizii de natur economic, social, financiar, datorate politicilor guvernului sau creterea unor necesiti de ordin militar, are ca efect creterea contribuiilor i sporirea fiscalitii, influennd nivelul resurselor financiare; f) Factori de natur financiar pentru acoperirea deficitului bugetar este necesar gsirea de soluii pentru suplimentarea resurselor financiare publice; 4.1.1. Clasificarea resurselor financiare publice: 1. Dup coninutul economic: Prelevrile cu caracter obligatoriu (impozite, taxe, contribuii); Resursele de trezorerie; Resursele provenind din mprumuturi publice; Finanarea prin emisiune monetar fr acoperire. 2. Dup structura organizatoric a statelor: a) State de tip federal: Resurse ale bugetului federal; Resurse ale bugetului statelor, regiunilor sau provinciilor membre ale federaiilor; Resurse ale bugetelor locale; b) State de tip unitar: Resurse ale bugetului central; Resurse ale bugetelor locale. 3. Dup structura sistemului cheltuielilor bugetare: a) Resurse financiare ale bugetului de stat compuse din:

- 50

Veniturile curente care cuprind: impozite, taxe, venituri nefiscale, venituri din capital, donaii, sponsorizri; ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate; b) Resurse financiare ale bugetului asigurrilor sociale de stat care se compun din: Contribuii pentru asigurri sociale; Diferite venituri i subvenii; c) Resursele financiare ale bugetelor locale, care se compun din: Impozite, taxe i venituri nefiscale, cu caracter local; Venituri din capital, venituri cu destinaie special, prelevrile din bugetul de stat, din cotele defalcate, din impozite i taxe; donaiile i sponsorizrile; mprumuturile contractate i ncasrile din mprumuturile acordate; d) Resursele financiare ale bugetelor de fonduri cu destinaie special: Contribuiile aferente fondurilor cu destinaie special, consituite la nivel central; e) Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publice autonome; f) Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetele de stat, bugetele locale, asigurrile sociale de stat, fondurile speciale; g) Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publice finanate integral din venituri publice; h) Resursele financiare ale fondurilor externe rambursabile sau nerambursabile; 4. Dup ritmicitatea ncasrilor la buget: a) Resursele ordinare care sunt permanente i obligatorii, i se ncaseaz cu o anumit regularitate i cuprind: Veniturile curente - Venituri fiscale; - Venituri nefiscale; - Alte venituri; Veniturile din capital.

- 51

b) Resurse extraordinare cnd statul recurge la situaii excepionale, pentru acoperirea necesarului de resurse financiare, atunci cnd resursele ordinare sunt insuficiente: - mprumuturi interne i externe; - Emisiune monetar; - Ajutoare, donaii, sponsorizri, i alte transferuri nerambursabile. Principalele categorii de resurse publice sunt: 1. Veniturile curente: 1.1. Venituri fiscale 1.1.1. Impozite directe: impozitul pe venit, impozitul pe profit, contribuii; 1.1.2. Impozite indirecte: T.V.A., accize, taxe vamale; 1.2. Venituri nefiscale 1.2.1. Venituri din proprieti; 1.2.2. Venituri din vnzri de bunuri i servicii; 2. Venituri din capital; 3. Venituri din operaiuni financiare: ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate; 4. Subvenii: 4.1. Subvenii de la bugetul de stat; 4.2. Subvenii de la alte administraii; 4.3. Donaii din societate. n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice, printr-un sistem unitar de bugete astfel: - Veniturile bugetului de stat (tabelul 4.1.); - Veniturile bugetelor locale (tabelul 4.2.); - Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat (tabelul 4.3.); - Veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj (tabelul 4.4.); - Veniturile bugetului fondului naional unic de asigurri sociale de sntate (tabelul 4.5.); - Veniturile bugetului fondurilor externe nerambursabile (tabelul 4.6.); - Veniturile bugetului trezoreriei statului (tabelul 4.7.); - 52

- Veniturile bugetelor instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din veniturile proprii (tabelul 4.8.). 4.2. Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice 4.2.1. Nivelul veniturilor publice Nivelul veniturilor publice totale i al diferitelor categorii de venituri se apreciaz din perspectiv static (la un moment dat) i din perspectiv dinamic (n evoluie pe o perioad de timp determinat), pe baza urmtorilor indicatori: 4. Volumul veniturilor publice totale exprim totalitatea veniturilor publice, astfel: VVPT = VVPTi Volumul veniturilor publice totale se pot exprima n: 1. a) expresie nominal care reprezint totalitatea veniturilor publice exprimate n preuri curente, n moned naional, al anului de calcul: VVPT n = VVPT ni 1. b) expresie real, care reprezint totalitatea veniturilor publice exprimate n preuri constante ale perioadei de baz, prin mprirea valorilor nominale la un indice de pre indicele preurilor de consum sau deflatorul PIB. VVPT r = 5. Ponderea veniturilor publice n produsul intern brut este un indicator care exprim partea din produsul intern brut realizat ntr-un an care se aloc pentru acoperirea nevoilor colective ale societii; se poate exprima prin urmtorul indicator: 2.a) ponderea veniturilor publice n PIB: % VPTPIB = - 53 x 100;

6. Volumul veniturilor publice medii pe locuitor care reprezint suma alocat fiecrui locuitor n urma redistribuirii resurselor n economie; se poate exprima n moneda naional sau ntr-o moned care s asigure compatibilitatea datelor: VPLOC =

4.2.2. Structura veniturilor publice 2. Ponderea fiecrei categorii de venituri n totalul veniturilor publice exprim modul de formare a veniturilor publice totale, n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit. gi = x 100, unde:

4.2.3. Dinamica veniturilor publice Dinamica cheltuielilor publice exprim modificrile care intervin n decursul unui interval de timp n dimensiunea i structura acestora. Indicatorii dinamicii veniturilor publice sunt: 8. Modificarea absolut a veniturilor publice exprim suma cu care se modific volumul veniturilor publice de la o perioad la alta: VP = VP1 VP0 Aceste modificri se exprim n cretere nominal i cretere real: 1.a) modificarea absolut a veniturilor publice n expresie nominal exprim suma cu care se modific volumul veniturilor publice exprimate n preurile curente ale perioadelor luate n considerare: VP n = VP n1 VP no 1.b) modificarea absolut a veniturilor publice n expresie real exprim suma cu care se modific volumul veniturilor - 54

publice exprimate n preurile constante ale unei perioade de baz. Surprinde, totodat, influenele determinate de modificarea preurilor (crize monetare, deprecierea monedei, inflaie, etc.): VP r = VP r1 VP ro 9. Modificarea relativ a veniturilor publice care exprim procentul cu care variaz veniturile publice de la o perioad la alta: % VP =

Aceast modificare se exprim n cretere nominal i cretere real, astfel: 2.a) modificarea relativ a veniturilor publice n expresie nominal exprim modificarea procentual a veniturilor publice exprimate n preuri curente ale perioadelor analizate: % VPn = 2.b) modificarea relativ a veniturilor publice n expresie real exprim modificarea procentual a veniturilor publice exprimate n preuri constante: % VPr = 10.Modificarea ponderii veniturilor publice n P.I.B exprim modificarea proporiei de alocare a PIB necesar acoperirii nevoilor colective: % VP PIB = 11.Modificarea veniturilor publice medii pe locuitor exprim modificarea gradului de alocare a veniturilor publice pe un locuitor: VP loc = 12.Modificarea structurii veniturilor publice exprim mutaiile ce se produc la nivelul categoriilor de venituri care alctuiesc veniturile publice totale: - 55

gi = 13.Corespondena dintre modificarea veniturilor publice i modificarea produsului intern brut, se efectueaz pe baza relaiei:

- Dac

1; asistm la un raport supraunitar, ceea ce

semnific o modificare mai rapid a veniturilor n raport cu PIB ul; - Dac 1, modificarea cu aceeai mrime a veniturilor publice i PIB; - Dac 1, modificarea veniturilor publice este inferioar modificrii PIB (n cazul creterii PIB poate nsemna un grad relativ sczut de colectare a veniturilor publice sau evaziune fiscal). 14.Elasticitatea veniturilor publice n raport cu P.I.B. exprim modificarea procentual a veniturilor publice la modificarea cu 1 % a produsului intern brut. Coeficientul de elasticitate i indicatorul de coresponden K trebuie s fie situate n acelai interval, comparativ cu 1. e VP/PIB = 4.3. Definiie: Noiuni generale privind impozitele

Impozitele reprezint prelevarea obligatorie, cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie direct din partea statului, a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice care rmn la dispoziia statului pentru constituirea resurselor financiare publice necesare acoperirii cheltuielilor publice. - 56

4.3.1. Coninutul i rolul impozitelor Impozitele au un caracter obligatoriu, deoarece trebuie acceptat i neles, c este absolut necesar constituirea veniturilor statului prin plata unor sume bneti din partea persoanelor fizice i juridice care realizeaz o form de venit i/sau deine un anumit gen de avere. Impozitele sunt pli care se fac ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil, n schimbul crora pltitorii nu beneficiaz din partea statului de contraprestaie de valoare egal sau mai mic. Rolul impozitelor se manifest din: a) Perspectiv financiar deoarece impozitele constituie principalele mijloace de constituire a veniturilor financiare publice, necesare acoperirii cheltuielilor publice; b) Perspectiv economic deoarece impozitele realizeaz prin intermediul prghiilor economico-financiare o modalitate important de intervenie a statului n economia naional; c) Perspectiv social impozitele reprezint principalul factor de mobilizare i redistribuire a unor pri importante din PIB, ntre veniturile diferitelor persoane fizice sau juridice. 4.3.2. Principiile impunerii i elementele impozitului 4.3.2.1. Principiile impunerii impozitelor

Impunerea este reprezentat de un complex de msuri i tehnici politice i fiscale care, n conformitate cu legislaia n vigoare, au ca scop final stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei persoane fizice sau juridice. Impunerea are o latur tehnic (metodele i tehnicile utilizate obiectului impozabil i a cuantumului impozitului) i o latur politic, deoarece se are n vedere faptul ca fiecare impozit introdus s fie n concordan cu anumite principii. Astfel de principii au fost formulate prima dat de ctre Adam Smith, dup cum urmeaz: a) Principiul justeii impunerii (echitii fiscale) prelevarea la bugetul statului s se fac proporional cu nivelul venitului obinut sau averea deinut; - 57

b) Principiul certitudinii impunerii mrimea impozitelor datorate la bugetul de stat de ctre persoanele fizice sau juridice s fie cert, iar termenele, modalitile i locul de plat trebuie s fie stabilite i bine cunoscute de pltitori; c) Principiul comoditii impunerii impozitele trebuie s fie percepute la termenele i n modul cel mai convenabil pentru contribuabili; d) Principiul randamentului impozitelor sistemul fiscal trebuie s asigure ncasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli i s fie ct mai puin apstor pentru contribuabili. n prezent, fiecare impozit nou introdus trebuie s corespund: A. Principiilor de echitate fiscal; B. Principiilor de politic financiar; C. Principiilor de politic economic; D. Principiilor social politice. A. Principiile de echitate fiscal Aceste principii urmresc respectarea dreptii sociale n materie de impozite, astfel, respectarea echitii fiscale presupune ndeplinirea cumulativ a mai multor condiii, i anume: - Stabilirea minimului neimpozabil: n cazul impozitelor directe, are n vedere legiferarea scutirii de impozit a unui venit minim care s acopere nevoile stricte de trai ale unui individ; - Impunerea s aib caracter general: s cuprind toate categoriile sociale; - Sarcina fiscal s fie stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecrui pltitor; - Sarcina fiscal s fie stabilit n mod echitabil pentru contribuabilii cu situaii personale similare. B. Principiile de politic financiar Aceste principii au n vedere c la introducerea unui impozit nou, acesta trebuie s ndeplineasc i cerine de natur financiar: Randament fiscal ridicat: - Impozitul s aib un caracter universal: impozitul s fie pltit de toate persoanele fizice sau juridice care ndeplinesc - 58

condiii similare (posed acelai gen de avere, achiziioneaz aceeai categorie de bunuri, etc.); - S nu existe posibiliti de sustragere de la impunere a unei pri din materia impozabil prin mijloace ilicite sau licite; - Volumul cheltuielilor pentru stabilirea, calcularea i perceperea impozitelor s fie ct mai redus; Impozitul s fie stabil: atunci cnd randamentul su rmne constant de-a lungul ciclului economic; Impozitul trebuie s fie elastic: deoarece trebuie s fie adaptabil n permanen necesitilor n dinamic ale statului n privina veniturilor financiare publice; C. Principiile de politic economic Statul urmrete, odat cu introducerea unui nou impozit, att realizarea unor obiective economice, ct i gsirea de modaliti de impulsionare a dezvoltrii unor ramuri sau subramuri ale economiei naionale, de stimulare a produciei, de cretere a exportului unor bunuri sau reducere a importului anumitor bunuri, etc. D. Principiile social politice Politica fiscal promovat de Guvern, urmrete i realizarea unor obiective de ordin social politic, ca urmare a susinerii intereselor categoriilor i grupurilor sociale pe care le reprezint pentru meninerea sau atragerea de capital electoral. Rolul cel mai important al impozitelor se reflect n aportul acestora la formarea resurselor financiare ale statului. Att din punct de vedere politic, ct i n plan economic, financiar i social, nivelul fiscalitii sau gradul de fiscalitate are un rol important n formarea resurselor financiare. Rata fiscalitii se determin ca raport ntre totalul veniturilor fiscale i produsul intern brut i arat procentual ct din produsul intern brut este concentrat la dispoziia statului cu ajutorul impozitelor, taxelor, contribuiilor. = ; - 59 00;

PIB produsul intern brut realizat la nivelul unui an. 4.3.2.2. Elementele impozitului

Pentru ca impozitele s se poat constitui n principalele resurse financiare ale statului, este necesar ca legislaia fiscal s fie cunoscut i respectat att de organele de specialitate n domeniul fiscalitii, ct i de contribuabili. Elementele impozitului sunt constituite din: a) Subiectul impozitului (contribuabilul) persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata impozitului; b) Suportatorul impozitului (destinatarul) persoana fizic sau juridic care suport efectiv impozitul, aceasta poate coincide sau nu cu subiectul impozitului; c) Obiectul impunerii l reprezint materia supus impunerii (ex. n cazul impozitelor directe venitul, averea, profitul); d) Sursa impozitului arat activitatea din care se pltete impozitul, din venit sau din avere; e) Unitatea de impunere se folosete la exprimarea dimensiunii obiectului impozabil i utilizeaz o anumit unitate de msur (unitate monetar, m2, m3, kg, hectarul, bucata, litrul, etc.); f) Cota impozitului reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere, n sum fix sau n cote procentuale (proporionale, progresive sau regresive); g) asieta (modul de aezare al impozitului) reprezint totalitatea msurilor permise de lege, care se iau de ctre organele cu atribuii fiscale n legtur cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea mrimii materiei impozabile i determinarea impozitului datorat statului ; h) termenul de plat indic data limit pn cnd trebuie achitat impozitul statului. 4.4. Tehnicile de impunere n perceperea impozitelor Tehnicile de impunere reprezint operaiunile efectuate i metodele utilizate pentru a stabili mrimea obiectului impozabil, determinarea cuantumului impozitului i ncasarea impozitului. Ele cuprind urmtoarele operaiuni: 1. Stabilirea obiectului impozabil (aezarea impozitului); 2. Determinarea cuantumului sumei impozabile; 3. Perceperea impozitelor; - 60

4. Urmrirea impozitelor. 1. Stabilirea obiectului impozabil are drept scop constatarea i evaluarea materiei impozabile prin 2 metode : a) Metoda evalurii indirecte prin : - Evaluarea pe baza sumelor exterioare ale obiectului impozabil ; - Evaluarea forfetar ; - Evaluarea administrativ . b) Metoda evalurii directe prin : - Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane ; - Evaluarea pe baza declaraiei contabilului. 2. Determinarea cuantumului sumei impozabile dup stabilirea mrimii obiectului impozabil, urmeaz calcularea impozitului propriu-zis, astfel, dup modul de stabilire distingem: a) Impozitele de repartiie care se caracterizeaz prin faptul c statul, n funcie de nevoile sale de venituri, stabilea o sum global a impozitelor ce urmau s fie ncasate pe ntreg teritoriul rii ; b) Impozitele de cotitate - care se stabilesc pornind de jos n sus, prin aplicarea unor cote procentuale, asupra obiectului impozabil determinat pentru fiecare pltitor n parte. 3. Perceperea impozitelor cuprinde ansamblul operaiunilor prin care impozitele sunt ncasate de organismele cu atribuiuni fiscale, printr-un aparat fiscal propriu, demers care se realizeaz astfel : a) Direct de ctre organele fiscale de la pltitori se relaizeaz atunci cnd : - Pltitorul are obligaia s se deplaseze la sediul organelor fiscale pentru a achita impozitul datorat statului (se mai numete i impozit portabil); - Organul fiscal are obligaia de a se deplasa la domiciliul pltitorului de impozit pentru a-i solicita plata acestuia (se mai numete i impozit cherabil); b) Prin stopaj la surs atunci cnd impozitul se reine i se vireaz la stat de ctre o ter persoan (ex. impozitul pe venitul din salarii); - 61

c) Prin aplicarea de timbre fiscale se practic n cazul taxelor datorate statului pentru aciunile din justiie, notariat sau din cadrul organelor administraiei de stat. Impozitele i taxele mai pot fi pltite i prin intermediul serviciilor bancare, de internet sau oficiilor potale. Pentru a vizualiza nivelul colectrii impozitelor la bugetul de stat, se poate determina "gradul de colectare" a acestora conform relaiei: GCI = 100, unde:

GCI - gradul de colectare al impozitelor SI suma impozitelor ncasate; SIPB suma impozitelor prevzute n buget. Gradul de colectare reprezint o modalitate de analiz a eficacitii procesului de colectare a impozitelor, taxelor i contribuiilor la nivelul administraiei publice. 4.5. Clasificarea impozitelor n practica fiscal ntlnim o diversitate de impozite, diferite ca form i ca coninut, este necesar gruparea acestora din perspectiv economic, financiar, social i politic pe baza unor criterii tiinifice. 1. Dup trsturile de fond i form, impozitele pot fi grupate : 1.1. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit. Acestea sunt grupate n : 1.1.1. Impozite reale (obiective sau pe produs) se stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale, fcndu-se abstracie de situaia personal a subiectului impozitului: - Impozitul funciar; - Impozitul pe cldiri; - Impozitul pe activiti industriale, comerciale i profesii libere; - Impozitul pe capitalul mobiliar sau bnesc; - 62

1.1.2. Impozitele personale (impozite subiective) se stabilesc asupra veniturilor sau averii, n strns legtur cu situaia personal a subiectului impozitului: 1.1.2.1. Impozit pe venit: - impozite pe veniturile persoanelor fizice; - impozite pe veniturile societilor de capital; 1.1.2.2. Contribuii privind securitatea social pltite de angajator i angajai; 1.1.2.3. Impozite pe avere: - impozite pe averea propriu- zis; - impozite pe circulaia averii; - impozitul pe sporul de avere. 1.2. Impozite indirecte se stabilesc cu prilejul vnzrii de bunuri i mrfuri, prestarea de servicii i executarea de lucrri, importului i exportului, i vizeaz cheltuielile sau cheltuirea unor venituri. Calitatea de subiect al impozitului este atribuit altei persoane fizice sau juridice dect suportatorului acestuia: 1.2.1. Taxele de consumaie, 1.2.2. Impozitele care provin de la monopolurile fiscale, 1.2.3. Taxe vamale, 1.2.4. Taxele de timbru i de nregistrare.
2. Dup obiectul impunerii, impozitele se grupeaz:

2.1. Impozitele pe venit, 2.2. Impozitele pe avere, 2.3. Impozitele pe cheltuieli.

3. Dup scopul urmrit, impozitele se grupeaz :

3.1. Impozitele financiare instituite n scopul realizrii de venituri necesare acoperirii cheltuielilor publice. 3.2. Impozitele de ordine instituite pentru limitarea unei aciuni sau atingerea unui scop care nu are caracter fiscal. 4. Dup frecvena cu care se ncaseaz, impozitele se grupeaz n: 4.1.Impozite permanente (ordinare) se ncaseaz periodic; - 63

4.2.Impozite incidentale (extraordinare) se ncaseaz n situaii excepionale o singur dat; 5. Dup instituia care le administreaz, impozitele se grupeaz n: 5.1.Impozitele din statele de tip federal: 5.1.1. Impozitele federale, 5.1.2. Impozitele statelor, provinciilor sau regiunilor member ale federaiei, 5.1.3. Impozitele locale. 5.2.Impozitele din statele de tip unitar: 5.2.1. Impozitele administraiei central de stat; 5.2.2. Impozitele locale. 4.6. Impozitele directe Impozitele directe reprezint forma cea mai veche de impunere i se stabilesc fie pe anumite obiecte materiale sau genuri de activiti, fie pe venit sau pe avere. Caracteristicile generale ale impozitelor directe: - Sunt nominative, au un cuantum i termene de plat precis stabilite; - Sunt aduse din timp la cunotina pltitorilor; - Se calculeaz i se pltesc relativ usor ; - Sunt mai echitabile dect impozitele indirecte ; - Nu sunt agreabile pltitorilor ; - Nu sunt foarte productive ; - Se pot genera abuzuri la perceperea i ncasrii lor. 4.6.1. Impozitele reale Impozitele reale nu iau n considerare produsul net (venitul) real al obiectivelor impozabile, ci produsul brut sau cel mediu prezumat. Se aplic pmnturilor, cldirilor, activitilor industriale, comerciale, profesiunilor libere, capitalurilor bneti, sarcina fiscal fiind dimensionat n funcie de suprafaa de teren, numrul animalelor, valoarea materialelor procurate pentru diferite lucrri, suprafaa construit, mrimea chiriei, mrimea localitii, natura ntreprinderii, capacitatea de producie, i ali factori.

- 64

4.6.2. Impozitele personale Spre deosebire de impozitele reale, impozitele personale, privesc n mod direct persoana contribuabilului, se aplic asupra veniturilor sau averii acestuia, i se difereniaz n funcie de mrimea veniturilor, averii sau de situaia personal a fiecrui pltitor. nlocuirea impunerii reale cu impunerea personal se datoreaz mai multor cauze, astfel: - n primul rnd, muncitorii din perioada capitalismului ascendent fiind lipsii de proprieti funciare, cldiri sau capitaluri mobiliare, nu puteau fi supui la plata impozitelor reale, ei suportnd greul impozitelor indirecte care le afecta din plin puterea de cumprare; - n al doilea rnd, trecerea la impozitele personale a devenit o necesitate, deoarece impozitele indirecet erau tot mai greu de suportat de cei cu venituri mici. Impozitele personale se ntlnesc sub forma impozitelor pe venit i respectiv a impozitelor pe avere. 4.6.2.1. Impozitele pe venit

Introduse n momentul n care s-a nregistrat o suficient difereniere a veniturilor realizate de diferite categorii sociale, ca urmare a creterii numrului de muncitori i funcionari care realizeaz venituri sub forma salariilor, a industriilor, comercianilor i bancherilor care realizeaz venituri sub forma profitului i a proprietarilor funciari care realizeaz venituri sub forma rentei, impozitele pe venit se aplic asupra persoanelor fizice i juridice care au domiciliul sau rezidena ntr-un anumit stat, precum i cele nerezidente, care realizeaz venituri din diferite surse. 4.6.2.1.1. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice Acest impozit este perceput de la persoanele fizice care au domiciliul sau rezidena ntr-un anumit stat, precum i persoanele nerezidente care realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul acelui stat, cu unele excepii prevzute de lege. De la plata impozitului pe venit sunt scutii: - Suveranii i familiile regale; - 65

- Diplomaii strini acreditai n ara respectiv; - Persoanele fizice care realizeaz venituri sub nivelul minimului neimpozabil. Obiectul impozabil l reprezint veniturile obinute de persoanele fizice n calitate de salariai, proprietari, mici meteugari, funcionari, muncitori, liber profesioniti, etc., care activeaz n industrie, comer, agricultur, administraii publice, bnci, asigurri, profesii libere, etc., iar n unele cazuri i pensile care depesc un anumit plafon. Venitul impozabil reprezint suma care rmne dup ce se efectueaz anumite sczminte din venitul brut, cum sunt: - Cheltuielile de producie - Primele de asigurare pltite - Cotizaiile pentru diferitele contribuii - Dobnzile pltite pentru creditele primite - Sumele prelevate la fondul de amortizare i la cel de rezerv - Pierderile provocate de calamiti naturale. n practica fiscal, impozitul de plat se stabilete fie prin luarea n consideraie a unor factori sociali (starea civil, vrsta, numrul persoanelor aflate n ntreinere, etc.), fie fr s se in seama de acetia, prin dou sisteme de aezare a impozitelor pe veniturile persoanelor fizice: - Sistemul impunerii separate (este o impunere difereniat pentru fiecare categorie de venit, n funcie de natura acestuia, ori instituirea mai multor impozite); - Sistemul impunerii globale (presupune cumularea tuturor veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de provenien i supunearea venitului acumulat unui singur impozit). Impozitul pe veniturile persoanelor fizice se stabilete anual i se ncaseaz prin stopaj la surs asupra veniturilor din salarii, dobnzi, rente, etc. i direct de la contribuabili n cazul celorlalte impozite. Subiectele impozitului pe venit sunt: - Persoanele fizice rezidente ; - Persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia ; - Persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; - Persoanele fizice nerezidente, altele dect cele enumerate, pentru veniturile realizate pe teritoriul Romniei. - 66

Impozitul pe venit se aplic urmtoarelor categorii de venituri: - Veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, de ctre persoanele fizice rezidente; - Veniturile obinute din Romnia de ctre persoanele fizice rezidente; - Venitul net atribuibil sediului permanent obinut de persoanele fizice nerezidente, care desfoar activiti independente n Romnia ; - Veniturile salariale nete din activiti dependente n Romnia, a persoanelor fizice nerezidente. Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit sunt urmtoarele: - Venituri din activiti independente ; - Venituri din salarii ; - Venituri din cedarea folosinei bunurilor; - Venituri din investiii ; - Venituri din pensii ; - Venituri din actviti agricole ; - Venituri din premii i jocuri de noroc; - Venituri din transferul proprietilor imobiliare; - Venituri din alte surse. Impozitul aferent unor astfel de venituri se calculeaz prin reinerea la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de venituri. Cota de impozitare este de 16 %, i se aplic asupra venitului brut. 4.6.2.1.2. Impozitul pe profitul persoanelor juridice Impunerea profitului realizat de persoanele juridice este determinat de organizarea acestora ca societi de persoane sau ca societi de capital. n cazul societilor de persoane, impunerea veniturilor se face asemntor persoanelor fizice, deoarece este greu de realizat o demarcaie precis ntre averea fiecreia din persoanele asociate i patrimoniul societii respective. n cazul societilor de capital, se poate efectua o demarcaie precis ntre averea personal a acionarilor i patrimoniul societii iar acionarii rspund pentru actele i faptele societii numai n limitele prii de capital pe care o dein. - 67

Pltitorii impozitului pe profit sunt: - Persoanele juridice romne, pentru profitul realizat n Romnia i n strintate; - Persoanele juridice strine care realizeaz profit din activitatea desfurat printr-un sediu permanent n Romnia, pentru profitul impozabil atribuit acelui sediu; - Persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care obin un profit din activiti desfurate n Romnia; - Persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/n legtur cu proprietile imobiliare situate n Romnia, i din vnzarea, respectiv cesionarea, titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, pentru profitul impozabil aferent acestor venituri; - Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, care realizeaz venituri att n Romnia ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, pentru partea de profit impozabil al asocierii atribuite persoanei fizice rezidente. Profitul impozabil se calculeaz scznd din veniturile realizate din orice surs, cheltuielile fcute pentru realizarea acestora, cheltuieli care pot fi deductibile sau nedeductibile fiscal Impunerea profitului realizat de persoanele juridice se face de regul anual, iar cota de impozit pe profit este de 16 %. Microntreprinderile pltesc impozit pentru veniturile obinute din orice surs, dac ndeplinesc cumulativ anumite condiii stabilite n Codul Fiscal: - realizeaz venituri, altele dect cele de consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale; - au de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; - realizeaz venituri care nu depesc echivalentul n lei a 100.000 euro; - capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice. Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile totale din orice surs, asupra crora se aplic o cota procentual redus i un sistem de impunere diferit fa de impozitul pe profit din care se scad: - veniturile din variaia stocurilor; - veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; - 68

- veniturile din exploatare, reprezentnd cot-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor; - veniturile din provizioane; - veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor de intrzieri pentru bugetul de stat; - venituri rezultate din despgubiri, de la societile de asigurri. 4.6.2.1.3. Contribuiile pentru securitatea social n categoria impozitelor personale se includ i contribuiile pentru securitatea social, deoarece au caracter obligatoriu i se stabilesc att n sarcina angajailor, ct i n sarcina angajatorilor precum i a angajailor independeni. Contribuiile pentru securitatea social mbrac forma impozitelor directe, numai c ncasrile provenite din aceste contribuii capt o destinae dinainte stabilit: contribuiile pentru asigurri sociale, pentru asigurri sociale de sntate, asigurri de omaj, etc. Baza de calcul a contribuiilor pentru securitatea social o reprezint veniturile salariale, prin aplicarea cotelor de contribuie stabilite prin lege asupra veniturilor salariale brute pentru angajai, i asupra totalului veniturilor salariale brute lunare ale angajailor din punctul de vedere al angajatorilor. 4.6.2.2. Impozitul pe avere Impozitele pe avere au fost instituite datorit faptului c diferite persoane juridice sau fizice au drept de proprietate asupra unor proprieti mobiliare sau imobiliare i se percep asupra acestor averi deinute de acetia. n practica fiscal aceste impozite se ntlnesc sub urmtoarele forme : a) impozitele asupra averii propriu-zise: sunt impozite stabilite asupra averii, dar pltite din venitul obinut de pe urma averii respective. Ca i impozite instituite pe substana averii, ele se ntalnesc ca: - impozitele pe proprietile imobiliare i mobiliare (impozitele asupra terenurilor, cladirilor i mijloacelor de transport) i au ca baz de impunere fie valoarea de nlocuire sau valoarea - 69

declarat de proprietari, fie venituri capitalizate privind bunurile respective; - impozitul asupra activului net: are ca obiect de impunere averea mobil i imobil pe care o are un contribuabil, persoana fizic sau juridic. b) impozitele pe circulaia averii: au ca obiect de impunere transferul dreptului de proprietate asupra unor proprieti (bunuri) imobiliare sau mobiliare de la o persoan la alta; n aceast categorie ntlnim: - impozitul pe succesiuni: obiectul impunerii l constituie averea primit drept motenire de o persoan fizic; - impozitul pe donaii: obiectul impunerii l constituie averea primit drept donaie de ctre o persoan; - impoztul pe actele de vnzare - cumprare a unor bunuri mobile i imobile: se percep cu ocazia comercializrii bunurilor respective; - impozitul pe hrtii de valoare (aciuni, obligaiuni, etc.): obiectul impunerii l constituie transmiterea dreptului de proprietate; - impozitul pe circulaia capitalurilor i a efectelor comerciale. c) impozitul pe sporul de avere: are ca obiect de impunere sporul de valoare pe care l nregistreaz unele bunuri ntr-o perioad de timp; el se manifesta sub urmtoarele forme: - impozitul pe plusul de valoare (avere) imobiliar: introdus pentru sporul de valoare nregistrat de anumite bunuri imobiliare (terenuri, cladiri), n intervalul de timp de la cumprare pn la vnzare; - impozitul pe sporul de avere dobndit n timp de rzboi: are ca obiect de impunere averea dobndit n timpul sau ca urmare nemijlocit din partea rzboiului. 4.7. Dubla impunere juridic internaional Dubla impunere juridic internaional, care apare n cazul impozitelor directe, respectiv impozitele pe venit i pe avere, reprezint supunerea la impozit a aceleai materii impozabile i pentru aceeai perioad de timp, de ctre dou autoriti fiscale din ri diferite. Pentru nlturarea efectelor dublei impuneri juridice internaionale sunt instituite mai multe criterii care stau la baza impunerii veniturilor sau averii: a) criteriul rezidenei - impunerea veniturilor se efectueaz de organele fiscale din ara creia aparine rezidentul; - 70

b) criteriul naionalitii - impunerea veniturilor este efectuat de ctre stat mpotriva rezidenilor care realizeaz venituri sau posed averi n statul respectiv; c) criteriul originii veniturilor - impunerea se efectueaz de ctre organele fiscale din ara pe al crei teritoriu s-au realizat veniturile sau se afl averea, fcndu-se abstracie de rezidena sau de naionalitatea beneficiarilor de venituri. Consecinele negative pe care le are dubla impunere asupra dezvoltrii relaiilor economice i financiare dintre diferite ri au facut necesar gsirea unor soluii pentru nlturarea ei. Astfel, evitarea dublei impuneri are la baz o serie de msuri legislative unilaterale i includerea de convenii ntre state privind veniturile realizate de persoanele fizice sau juridice rezidente. 4.7.1. Metode internaionale pentru evitarea dublei impuneri

n practica fiscal internaional exist o serie de metode sau procedee tehnice prin intermediul crora are loc evitarea sau diminuarea dublei impuneri: a) scutirea (exonerarea) total - atunci cnd venitul realizat de rezidentul unei ri, n cealalt ar contractant, n care acesta a fost impus, se deduce n ntregime din venitul total impozabil al acestuia n statul de reziden; b) scutirea (exonerarea) progresiv - presupune impozitarea n ara rezident a venitului realizat n acea ar, dar cota de impozitare folosit este cea aferent tuturor veniturilor realizate, indiferent de locul de obinere al acestora; c) creditarea (imputarea) ordinar - const n faptul c impozitul pltit n ara de origine a venitului se deduce din impozitul datorat pentru toate veniturile realizate n ara de reziden, dar numai n limita impozitului din ara de reziden ce revine la un venit egal cu cel obtinut n ara de origine; d) creditarea (imputarea) total - presupune ca impozitul datorat n ara de origine s fie dedus n totalitate din impozitul datorat n ara de reziden, impozit calculat la toate veniturile obinute de contribuabil indiferent de locul de obinere al acestora.

- 71

4.8. Impozitele indirecte Definiie: Impozitele indirecte reprezint impozitele percepute de stat cu ocazia vnzrii unor bunuri, prestrii unor sevicii, executrii unor lucrri, importurilor sau expoturilor de bunuri. Sunt impozite care se percep asupra consumului i nu in cont de principiul echitii fiscale. Cotele utilizate pentru stabilirea acestor impozite nu sunt difereniate n funcie de venitul, averea sau situaia personal a celor care cumpr bunuri, servicii sau lucrri. Impozitele indirecte sunt vrsate la buget, de regul, de ctre industriai si comerciani etc., dar se suport de ctre consumatori, deoarece se includ n preul de vnzare al mrfurilor, serviciilor i lucrrilor. Trsturile impozitelor indirecte: - au costuri reduse de percepere; - au un mod relativ uor i comod pentru stat n privina perceperii; - afecteaz veniturile reale, deci puterea de cumprare; - nu in cont de venitul, averea sau situaia personal a pltitorului; - au un caracter regresiv, nivelul impozitelor indirecte este acelai indiferent de venit sau avere; - au un caracter voalat, fiind cuprinse n preul de vanzare, nemulumirile consumatorilor se ndreapt mpotriva agenilor economici i nu a statului. Clasificarea impozitelor indirecte: a) taxe de consumaie: - taxele speciale de consumaie: accizele; - taxele generale de vnzri: impozitul de cifra de afaceri i taxa pe valoare adugat. b) veniturile monopolurilor fiscale; c) taxele vamale.

- 72

4.8.1. Taxele de consumaie Taxele de consumaie sunt acele impozite indirecte care sunt incluse n preurile de vnzare ale mrfurilor produse sau importate i comercializate, n preurile pentru serviciile prestate sau lucrrile n interiorul rii n care se percepe impozitul. Taxele de consumaie mbrac forma: - taxe de consumaie pe produs cunoscute i ca taxe speciale de consumaie sau accize; - taxe generale pe vnzri. 4.8.1.1. Taxele speciale de consumaie - Accizele Accizele sunt taxe speciale de consumaie care se percep asupra unor categorii de produse cu cerere neelastic, care sunt consumate n cantiti mari i nu pot fi substituibile cu alte produse. n Romania sunt supuse accizrii urmtoarele categorii de produse: alcoolul, vinul, berea, apele minerale, produsele petroliere, tutunul, metalele preioase, blnurile, cafeaua, ceaiurile, aparatura audio-video, autoturismele, etc, i alte produse prevzute de Codul fiscal. Conform Codului fiscal n Romnia intlnim: - accize armonizate: sunt stabilite prin legislaia comunitar i au aceleai niveluri n toate rile U.E.; se aplic att pentru produsele din producie intern, ct i pentru cele din import; - accize nearmonizate: sunt stabilite pentru anumite produse, altele dect cele armonizate, nivelurile acestora sunt stabilite de statul romn. Accizele se instutuie de regul asupra produselor la care: - producia i vnzarea sunt supravegheate de ctre stat; - elasticitatea cererii n raport cu venitul este supraunitar; - consumul lor conduce la externaliti de ordin negativ asupra strii de sntate, mediului nconjurtor, etc. Baza de calcul a accizelor o constituie: - volumul n expresie natural (litri, kg, capacitatea cilindric, buci, cm3,etc); - valoarea mrfurilor stabilite n preuri de achiziie pentru produsele din spaiul comunitar, preurile de livrare sau preul productorilor pentru produsele din producia intern, valoarea - 73

produselor n vam la care se adaug taxele vamale i alte taxe speciale. Pltitorii de accize n Romnia sunt reprezentai de: a) agenii economici personae juridice, asociaii familiale i persoane fizice autorizate care produc sau import astfel de produse, b) agenii economici care cumpr de la productorii individuali produse supuse accizrii, pentru prelucrare sau comercializare; c) agenii economici productori sau importatori, pentru produse accizabile acordate ca dividente sau ca plat n natur a acionarilor, asociailor, salariailor sau persoanelor fizice, ct i pentru produsele consumate pentru reclam i publicitate. 4.8.1.2. Taxele generale de vnzri

Taxele generale de vnzri sunt impozitele care se aplic asupra volumului total al vnzrilor de produse, prestrilor de servicii i execuiei de lucrri. Caracteristicile taxelor generale pe vnzri: - exist o tendin general de cretere a ponderii impozitelor generale; - impozitele generale asupra consumului vizeaz totalitatea bunurilor i serviciilor care se produc n ar, se import sau se comercializeaz. Aceste taxe au fost introduse dup primul razboi mondial i s-au efectuat asupra volumului vnzrilor din industrie, comer, societilor comerciale prestatoare de servicii sau care efectueaz lucrri. Taxele generale pe vnzri se constituie din: - impozitul pe cifra de afaceri; - taxa pe valoare adaugat. Avnd n vedere mrimile (unitatea productoare sau unitatea comerului cu ridicata sau cu amnuntul) la care se ncaseaz, impozitul pe cifra de afaceri poate imbraca forma: - impozitul cumulativ (multifazic) - mrfurile sunt supuse impozitrii n toate etapele prin care trec din momentul ieirii din producie i pn sunt comercializate; - 74

- impozitul unic (monofazic) - se calculeaz o singur dat indiferent de numrul de etape prin care trec mrfurile din momentul ieirii din producie pn sunt comercializate, mai poart numele de tax de producie, la nivelul productorului, sau impozite de circulaie sau vnzare, la nivelul comerciantului. Din punct de vedere al bazei de calcul impozitul pe cifra de afaceri poate fi: - impozitul pe cifra de afaceri brut care se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra intregii valori rezultat din mrfurile vndute, serviciile prestate, lucrrile executate i include i impozitele pltite n etapele anterioare; - impozitul pe cifra de afaceri net care se calculeaz asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare, mai precis asupra valorii adugate de fiecare participant la procesul de producie sau de circulaie a mrfurilor respective; se aplic la nivelul fiecrei etape prin care trec mrfurile, serviciile prestate sau lucrrile executate, dar numai asupra valorii adugate. De-a lungul timpului, datorit faptului c impozitul pe cifra de afaceri net, denumit i taxa pe valoare adaugat, are mai multe avantaje comparative, a inlocuit impozitul pe cifra de afaceri brut. 4.8.1.2.1 Taxa pe valoare adaugat Taxa pe valoare adaugat reprezint cel mai important impozit indirect att din Romnia, ct i din UE. Taxa pe valoare adaugat se aplic asupra livrrilor de bunuri ctre teri i pentru consumul propriu, achiziiile de bunuri din producia intern sau import, prestrile de servicii i lucrrile executate, precum i asupra unor operaiuni asimilate vnzrii sau cumprrii: creditul de consum, cesiunea de mrfuri, etc.

Persoanele impozabile sunt persoanele fizice sau juridice care desfoar de o manier independent i indiferent de loc, activiti economice: activitile productorilor, comercianilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. - 75

Operaiunile cuprinse n sfera de aplicaie a taxei pe valoare adaugat: a) livrrile de bunuri; b) prestrile de servicii; c) schimburile de bunuri sau servicii; d) achiziiile intracomunitare de bunuri; e) importul de bunuri. Taxa pe valoare adaugat se poate aplica prin aplicarea cotei de impozit: - asupra valorii adugate n fiecare stadiu pe care l parcurge de la productor la comprtor; - asupra preului de vnzare din stadiul respectiv, obinndu-se astfel taxa asupra preului de vnzare, din care se deduce taxa aferent preului de vnzare din stadiul anterior. n vederea calculrii taxei, se stabilete volumul total al vnzrilor sau prestrilor de servicii (cifra de afaceri), pe perioada de impunere la care se aplic cota de impozit, care poate fi o cot standard, redus sau zero (pentru operaiunile stabilite n Codul fiscal care sunt scutite de TVA). La baza aplicrii taxei pe valoare adaugat se afl: - principiul originii - prin care se impoziteaz valoarea care se adaug tuturor bunurilor autohtone, inclusiv valoarea celor care vor fi ulterior exportate, fr ns s fie impozitat valoarea adaugat n straintate i care se afl ncorporat n bunurile supuse impozitrii; - principiul destinaiei - se impoziteaz ntreaga valoare adaugat, realizat att n ar, ct i n strintate, pentru toate bunurile consumate n ara respectiv. 4.8.2. Impozitele directe realizate de monopolurile fiscale Definiie: Monopolul fiscal este dreptul exclusiv al statului de a produce i/sau comercializa anumite bunuri de consum: tutun, sare, alcool i alte produse specifice. n sfera lor de cuprindere monopolurile fiscale se clasific: a) monopoluri fiscale depline - atunci cnd se instituie de stat att asupra produciei, ct i asupra vnzrii cu ridicata ori cu amnuntul a unor mrfuri; - 76

b) monopoluri fiscale pariale - atunci cnd se instituie ori asupra produciei, ori asupra comerului cu ridicata, sau numai asupra comerului cu amnuntul. Impozitul asupra monopolurilor fiscale este egal cu diferena dintre preul de vnzare stabilit de ctre stat i costul de producie, inclusiv profitul ntreprinztorului. Veniturile realizare sunt constituite pe de o parte din profitul obinut n procesul de producere a mrfurilor respective, iar pe de alt parte din impozitul indirect cuprins n pre, ncasat de la cumprtorii acestor mrfuri, afectndu-le n mare msur veniturile reale. 4.8.3. Taxele vamale Definiie: Taxele vamale sunt venituri fiscale ale bugetului de stat, reprezentnd i o form de stimulare a exportului i o lrgire a cooperrii economice cu alte state; ele se aplic importului, exportului sau tranzitului de mrfuri. Clasificarea taxelor vamale: a) Din punct de vedere al obiectului impunerii: a.1) taxe vamale de import - se instituie asupra importului de marfuri i se calculeaz asupra valorii acestora, n momentul n care trec frontiera rii importatoare; a.2) taxe vamale de export - sunt mai puin ntlnite deoarece interesul statelor este de a sprijini exportul, dar se instituie asupra unor materii prime pentru a determina prelucrarea lor n ar sau asupra unor semifabricate sau produse finite care dein o pondere important n exportul lor; a.3) taxe vamale de tranzit - se instituie asupra mrfurilor care fac obiectul comerului exterior cu ocazia trecerii acestora pe teritoriul unei tere ri. b) Dup scopul impunerii: b.1) taxe vamale cu caracter fiscal; b.2) taxe vamale cu caracter protecionist. c) Din punct de vedere al modului de percepere: c.1) taxe vamale ad-valorem - se exprim ca procent din valoarea mrfurilor importate; c.2) taxe vamale specifice - se exprim in sum fix asupra unitii fizice din marfa importat; c.3) taxe vamale mixte. - 77

d) Dup modul de stabilire: d.1) taxe vamale autonome - se aplic importurilor din ri care nu ndeplinesc condiia de naiune favorizat; d.2) taxe vamale convenionale - au un nivel mai redus dect cele autonome i se aplic asupra mrfurilor care provin din ri cu care sunt ncheiate acorduri comerciale i i-au acordat reciproc clauza naiunii celei mai favorizate; d.3) taxe vamale prefereniale - sunt foarte reduse i se aplic asupra unor mrfuri provenite din rile cu care sunt ncheiate acorduri n regim de favoare; d.4) taxe vamale de retorsiune - se aplic de ctre un stat ca rspuns la politicile neloiale ale unor state cum sunt: politica de dumping i politica de subvenionare a exporturilor prin taxe antidumping i taxele vamale compensatorii. 4.8.4. Taxele Definiie: Taxele ca forme ale impozitelor directe reprezint diferitele pli fcute de persoanele fizice sau juridice pentru servicii efectuate n favoarea lor de anumite instituii publice. Caracteristicile taxelor: - au caracter obligatoriu; - au titlul nerambursabil; - presupun o contraprestaie sau un serviciu din partea statului; Dup natura lor, taxele se clasific n: - taxele judectoreti se ncaseaz de instanele judectoreti n legatur cu aciunile introduse spre judecare de ctre persoane fizice sau juridice; - taxele notariale se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de diferite acte, documente, copii, etc; - taxele consulare se pltesc la consulate pentru eliberarea de certificate de origine, acordarea de vize, etc; - taxele de administraie se ncaseaz de ctre diferite organe ale administraiei de stat n legtur cu eliberri de autorizaii, permise, legitimaii, etc, la cererea diferitelor persoane fizice sau juridice. Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi taxat: - 78

- taxele de timbru, care se percep de instituiile publice pentru diferite tipuri de aciuni sau documente: autentificarea de documente, legalizri de acte, eliberarea unor documente, etc; - taxele de nregistrare, se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea societilor de capital sau asupra operaiunilor de vnzare - cumprare la burs, etc. n unele ri se mai ntlnete pe lng impozite i taxe i o categorie intermediar - contribuiile, altele dect cele privind securitatea social, reprezentate prin sume ncasate de anumite instituii de drept public, de la persoane fizice i juridice, pentru avantajele de care acestea beneficiaz. NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME DE REFLECIE 1. Care sunt factorii care influeneaz creterea resurselor financiare publice? 2. Prezentai structura resurselor financiare publice. 3. Prezentai clasificarea resurselor financiare publice. 4. Exemplificai urmtoarele tipuri de resurse n funcie de clasificarea resurselor financiare publice: - resurse ordinare i resurse extraordinare; - resursele bugetului general consolidat; - resursele interne i resursele externe. 5. Analizai n cadrul resurselor bugetului de stat ponderea i evoluia veniturilor curente n total venituri pentru anii 2007, 2008, 2009. 6. Prezentai caracteristicile i elementele impozitului. 7. Prezentai principiile impunerii impozitelor. 8. Prezentai clasificarea impozitelor. 9. Care sunt asemnrile i deosebirile ntre impozitele directe i impozitele indirecte. 10. Analizai ponderea diferitelor tipuri de impozite din cadrul veniturilor fiscale n anul 2009 i prezentai opinii proprii privind influena acestora n cadrul veniturilor fiscale i a populaiei dac cotele vor crete. 11. Prezentai principalele avantaje i dezavantaje, pentru stat i populaie, n situaia pstrrii actualei cote de impozit pe venit i impozit pe profit de 16%, sau n situaia modificrii acesteia pentru impozitele amintite mai sus n sensul creteri sau descreterii. 12. Identificai principalele msuri ale politicii fiscale care se bazeaz pe principiile social-politice ale impozitelor. 13. Exemplificai impozitele directe i impozitele indirecte. - 79

14. Prezentai impozitele i taxele locale (impozitul/taxa pe cldiri, impozitul/taxa pe teren, impozitul pe mijloacele de transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate, impozitul pe spectacole, taxa hotelier). 15. Analizai mrimea cotelor de TVA, impozit pe venit i impozit pe profit, precum i ponderea acestora n cadrul veniturilor fiscale pentru anul 2008 i 2009, n Romnia i statele membre U.E. PROBLEME REZOLVATE 1.n luna august 2010, o persoan angajat n condiii normale de lucru la o instituie public realizeaz un salariu de baz brut n sum de 2.000 lei i sporuri n sum de 550 lei. Angajatorul i ofer i 20 de tichete de mas lunar, neimpozabile n sum de 150 lei. n luna respectiv salariatul realizeaz o cltorie n interes de serviciu pentru care primete suma de 500 lei pentru cheltuieli de deplasare, cazare i mas. S se calculeze impozitul pe venit pltit tiind c salariatul are n ntreinere 1copil minor i contribuiile obligatorii datorate de angajator, iar cotele de contribuii, pentru anul 2010 sunt urmtoarele: 1. Cotele de contribuii pentru asigurri sociale, n anul 2010: pentru condiii normale de munc: 10,5% datorat de angajat i 20,8% datorat de angajator; 2. Cota de 0.85%, pltit de angajator contribuia aferent concediilor i indemnizaiilor 3. Cota de contribuie pentru omaj, n anul 2010: 0,5%, att pentru angajat ct i pentru angajator. 4. Cotele de contribuii la asigurri sociale de sntate, n anul 2010: 5,5% pentru cota datorat de angajat, i 5,2% pentru cota datorat de angajator; 5. Impozitul pe venitul din salarii, cota este de 16%. Rezolvare: a) calcularea venitului brut lunar aferent lunii august: Sunt considerate venituri impozabile urmtoarele: -salariul de baz brut 2.000 lei; -sporuri 550 lei; Veniturile sub forma tichetelor de mas n sum de 150 lei i cheltuielile aferente deplasrii n interes de serviciu n sum de 500 lei, sunt venituri neimpozabile i nu sunt luate n calculul veniturilor impozabile. Venitul brut = 2.000 + 550 = 2.550 lei, iar deducerea personal de baz este de 80 lei pentru veniturile situate ntre 2.550 lei i 2.600 lei conform Codului Fiscal; - 80

b) calcularea venitului net: - Se calculeaz contribuiile obligatorii datorate de angajat: - CIAS = 10,5 % x venitul brut = 10,5 % x 2.550 = 268 lei; - CI = 0,5 % x venitul brut = 0,5 % x 2.550= 13 lei; - CASS = 5,5 % x venitul brut = 5,5 % x 2.550 = 140 lei; - Venitul net = Venit brut contribuii = 2.550 (268 + 13 + 140) = 2.129 lei; c) calcularea venitului impozabil: - Venitul impozabil = venit net deduceri personale = 2.129 80 = 2.049 lei; d) calcularea impozitului pe venit: Impozitul pe venit = Venitul impozabil x 16% =2.049 lei x 16% = 328 lei; e) calcularea contribuiilor obligatorii datorate de angajator: - CAS = 20,8 % x venitul brut/fond salarii* = 20,8 % x 2.550 = 530 lei; - C = 0,5 % x venitul brut/ fond salarii* = 0,5 % x 2.550 = 13 lei; - CCM = 0,85 % x venitul brut/ fond salarii* = 0,85 % x 2.550= 22 lei - CASS = 5,2 % x venitul brut/ fond salarii *= 5,2 % x 2.550 = 133 lei; Total contribuii obligatorii datorate de angajator: 698 lei.
(*Fondul de salarii se refer la totalitatea sumelor brute aferente tuturor angajailor din instituie).

2. O persoan fizic obine n luna septembrie 2010, urmtoarele venituri: - venituri din dividende 1.000 lei; - venituri din activiti agricole 1.800 lei; - venituri din pensii 950 lei; - venituri din nchirierea unui apartament 600 lei; - venituri din dobnzi 400 lei; - venituri din jocuri de noroc 20.000 lei; S se calculeze sum de plat aferent impozitului pe venit datorat de persoana fizic. Rezolvare: - 81

Se calculeaz impozitul aferent fecrui tip de venit conform cotelor i modalitilor de calcul din Codul Fiscal: - impozitul aferent veniturilor din dividende = 1.000 lei x 16 % = 160 lei; - impozitul aferent veniturilor din activiti agricole = 1.800 lei x 16 % = 288 lei; - impozitul aferent veniturilor din pensii = 0 ( conform art. 69, din Codul fiscal, venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de persoana fizic); - impozitul aferent veniturilor din nchiriere = 600 lei x 16 % = 96 lei; - impozitul aferent veniturilor din dobnzi = 400 lei x 16 % = 64 lei; - impozitul aferent veniturilor din jocuri de noroc = 20.000 x 25% = 5.000 lei;
TOTAL IMPOZIT PE VENIT DE PLTIT = 160 + 288 + 96 + 64 + 5.000 = 5.608 LEI;

3. Un agent economic realizez venituri totale n sum de 800.000 lei, din car e 50.000 lei reprezint dividende, primite de la o persoan juridic romn. Cheltuielile aferente desfurrii activitii sunt n sum de 700.000 lei, din care 100.000 lei sunt cheltuieli nedeductibile fiscal. S se determine care este impozitul pe profit datorat de contribuabilul persoana juridic. Rezolvare: a) Se calculeaz venitul impozabil: Venitul impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile = 800.000 700.000 50.000 + 100.000 = 150.000 lei; b) Se calculeaz impozitul pe profit: - Impozitul pe profit = 150.000 lei x 16% = 24.000 lei. 4. Domnul Popescu Ion din oraul Galai (localitate de rangul I) are n proprietate un apartament de 100 mp situat n zona A din intravilanul oraului, ntr-un bloc de 7 etaje i 22 de apartamente, construit n anul 1979 i un apartament de 70 mp situat n zona B din intravilanul oraului, ntr-un bloc de 2 etaje i 7 apartamente, construit n anul 1990. Consiliul local al oraului Galai a hotrt, n anul 2009 pentru anul 2010, stabilirea, n intravilan a patru zone, respectiv A, B, C, i D, iar n extravilan a patru zone, respectiv zona - 82

I, zona a II-a, zona a III-a i zona a IV-a, precum i majorarea impozitului pe cldiri cu 10%. Rezolvare: Impozitul pe cldiri datorat de contribuabil n anul 2010 se stabilete astfel: a) pentru apartamentul de 100 mp situat n zona A din intravilanul oraului: suprafaa construit desfaurat: 100 mp; valoarea impozabil pe m.p.: valoarea impozabil n lei/mp pentru cldiri cu cadre din beton armat, dotate cu toate instalaiile, stabilit pentru anul 2010 prin H.G. nr. 956/2009 x suprafaa construit = 806 lei/mp x 100 mp = 80.600 lei; valoarea impozabil a cladirii ajustat n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea (rangul localitii I i zona A coeficientul este de 2,50, conform art. 251, alin. 5, din Codul fiscal i corecia de 0,10 deoarece apartamentul este situat ntr-un bloc cu mai mult de 3 etaje i 8 apartamente, conform art. 251, alin. 6, din Codul fiscal ): 80.600 lei x (2,50 0,10) = 193.440 lei; valoarea impozabil redus a cldirii (valoarea impozabil a cldirii se reduce cu 10 % pentru cldirile care au o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin, conform art. 251, alin. 7, din Codul fiscal ): 193.440 lei x 0,90 = 174.096 lei; impozitul pe cladiri anual cu valoarea redus: 174.096 lei x 0,1% (conform conform art. 251, alin. 1, din Codul fiscal) = 174,10 lei, rotunjit 174 lei; impozitul pe cldiri datorat cu majorarea impus de consiliul local: 174 lei x 1,10 = 191,40 lei, rotunjit 191 lei. b) pentru apartamentul de 70 mp situat n zona B din intravilanul oraului: suprafaa construit desfaurat: 70 mp; valoarea impozabil pe m.p.: valoarea impozabil n lei/mp pentru cldiri cu cadre din beton armat, dotate cu toate instalaiile, - 83

stabilit pentru anul 2010 prin H.G. nr. 956/2009 x suprafaa construit = 806 lei/mp x 70 mp = 56.420lei; valoarea impozabil a cladirii ajustat n funcie de rangul localitii i zona n care este amplasat cldirea (rangul localitii I i zona B coeficientul este de 2,40, conform art. 251, alin. 5, din Codul fiscal ): 56.420 lei x 2,40 = 135.408 lei; impozitul pe cladiri anual: 135.408 lei x 0,1% (conform conform art. 251, alin. 1, din Codul fiscal) = 135,40 lei, rotunjit 135 lei; impozitul pe cldiri datorat cu majorarea impus de consiliul local: 135 lei x 1,10 = 148,50 lei, rotunjit 149 lei; impozitul pe cldiri datorat cu majorarea impozitului datorat de persoanele fizice care dein dou sau mai multe cldiri (conform art. 252 din Codul fiscal): 149 lei x 1,65 = 245,85 lei, rotunjit 249 lei; Total impozit datorat n anul 2010 = a + b = 191 + 249 = 440 lei 5. O societate comercial deine un teren situat n intravilanul municipiului Galai, zona B, categoria de folosin terenuri cu construcii n suprafa de 1.500 mp. n luna aprile 2010, societatea recepioneaz o hal de producie construit pe acest teren n suprafa de 800 mp. Valoarea de inventar a halei construite este de 1.000.000 lei. Rezolvare: a)Impozitul pe cldiri datorat de contribuabil n anul 2010 se stabilete astfel: pentru hala de producie de 800 mp situat n zona B din intravilanul oraului: suprafaa construit desfaurat: 800 mp; valoarea impozabil: 1.000.000 lei; impozitul pe cladiri anual: 1.000.000 lei x 1,5% (conform art. 253, din Codul fiscal, n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii, stbilit prin hotrrea Consililui Local, ntre 0,25% i 1,50%) = 15.000 lei; impozitul pe cldiri lunar: 15.000 lei / 12 luni = 1.250 lei/lun; impozitul pe cldiri datorat de contribuabil n anul 2010: 1.250 lei/lun x 8 luni = 10.000 lei. - 84

b)Impozitul pe teren datorat de contribuabil n anul 2010 se stabilete astfel: suprafaa terenului: 1.500 mp; - pentru perioada 01.01.2010 30.04.2010: suprafaa terenului x Impozitul / taxa pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu construcii (conform art. 258, din Codul fiscal, rangul localitii I i zona B) = 1.500 mp x 0,560 mp = 840 lei; 840 lei / 12 luni = 70 lei/ lun; - Impozit pe teren datorat pentru perioada 01.01.2010 30.04.2010: 70 lei/ lun x 4 luni = 280 lei; - pentru perioada 01.05.2010 31.12.2010: suprafaa terenului x Impozitul / taxa pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu construcii (conform art. 258, din Codul fiscal, rangul localitii I i zona B) = 700 mp (1.500 mp 800 mp) x 0,560 mp = 392 lei; 392 lei / 12 luni = 32,667 lei/ lun; Impozit pe teren datorat pentru perioada 01.05.2010 31.12.2010: 32,667 lei/ lun x 8 luni = 261 lei; - Impozit pe teren datorat pentru anul 2010 = 280 + 261 = 541 lei; Total impozit datorat n anul 2010 = a + b = 10.000 + 541 = 10.541 lei 6. Domnul Popescu Ion deine un autoturism proprietate personal, fabricat n anul 2008 i cu capaciatatea cilindric de 2.500 cm3. S se calculeze impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2010, n cazul autoturismului prezentat mai sus. Rezolvare: a. datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindric de 2.500 cm3. b. explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezult din art. 263 alin. (2) din Codul fiscal: 1. se determin numrul de fraciuni la 200 cm3: capacitatea cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm3, respectiv: 2.500 cm3: 200 cm3 = 12,50; pentru calcul se consider fraciunea de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni; 2. se determin taxa asupra mijloacelor de transport: 2.1. n tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cm3 i 2.600 cm3 inclusiv, respectiv: 72 lei/200 cm3; 2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cm3 = 936 lei; - 85

7. Societatea X S.R.L. are deschis o discotec n oraul Galai. Localul discotecii are o suprafa total de 600 mp, din care suprafaa util privind ringul de dans i barul are 550 mp, iar birourile i depozitul au o suprafa de 50 mp. Pn la data de 15 iunie societatea a depus la departamentul de impozite i taxe locale o declaraie din care rezult c suprafaa util a discotecii este de 550 mp, precum i faptul c spectacolele de discotec din luna iulie au loc n fiecare smbt i duminic seara, de la ora 22.00, la ora 04.00. S se calculeze impozitul pe spectacole datorat de societatea X n luna iulie 2010. Rezolvare: Impozitul pe spectacole = suprafaa util (600 mp 50 mp = 550 mp) x 2 lei/mp (sum stabilit de Consiliul Local, conform art. 275 alin. (2) din Codul fiscal) x zile de funcionare x coeficientul de corecie pentru ora de rangul I (conform art. 275 alin. (3) din Codul fiscal) = 550 mp x 2 lei/mp x 9 zile x 5,00 = 49.500 lei. 8. La o societate comercial se realizeaz operaiuni: - livrri de mrfuri la export 100.000 lei; - livrri de mrfuri de la intern cu drept de deducere n valoare de 25.000 lei; - livrri de mrfuri de la intern, scutite de la plata TVA n valoare de 15.000 lei; - achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern 50.000 lei, TVA 24 %. S se calculeze TVA deductibil, TVA colectat, TVA de dedus, TVA de plat sau de rambursat, dup caz Rezolvare: - calculul TVA deductibil = 50.000 lei x 24% = 12.000 lei; - calculul TVA de dedus: pentru calculul TVA de dedus este nevoie s se calculeze prorata (venituri din livrri supuse TVA / venituri din total livrri = venituri din livrri la export + venituri din livrri de mrfuri de la intern cu drept de deducere / venituri din livrri la export + venituri din livrri de mrfuri de la intern cu drept de deducere + venituri din livrri de mrfuri de la intern, scutite de la plata TVA = 125.000 lei / 140.000 lei = 89,28%; TVA de dedus = 12.000 lei x 89,28% = 10.714 lei;

- 86

- calculul TVA colectat = livrri de mrfuri de la intern cu drept de deducere n valoare de 25.000 lei x 24% = 6.000 lei; - calcul TVA de recuperat (TVA colectat < TVA de dedus) = TVA de dedus - TVA colectat = 10.714 6.000 = 4.714 lei. 9. Un agent economic produce n anul 2010, 20.000 pachete de igarete a cte 20 buci fiecare. Preul maxim de vnzare cu amnuntul declarat de agentul economic este de 10 lei/pachet. Acciza unitar reprezint 71,04 euro / 1.000 igarete (conform anexa nr. 1, art. 177 din Codul fiscal). Cursul de schimb pentru anul 2010 = 4,2687 lei / 1 euro. S se determine acciza pe care trebuie s o achite agentul economic. Rezolvare: Acciza = acciza specific + acciza ad valorem (se calculeaz prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preului maxim de vnzare cu amnuntul); Acciza specific = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 igarete x acciza unitar la 1.000 igarete x cursul de schimb = (20.000 x 20)/1.000 x 71,04 euro / 1.000 igarete x 4,2687 lei / 1 euro = 121.299 lei; Acciza ad valorem = baza de impozitare (preul maxim de vnzare cu amnuntul x cantitatea) x procentului legal stabilit = 10 lei x 20.000 pachete x 31 % = 62.000 lei; Acciza = acciza specific + acciza ad valorem = 121.299 lei + 62.000 lei = 183.299 lei. 10. Un agent economic import din SUA produse finite n valoare de 400.000 lei, pentru a fi comercializate. Se cunosc: taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, cota de TVA 24%. S se calculeze nivelul taxelor vamale i a TVA. Rezolvare: - valoarea n vam a produselor finite = 400.000 lei; - valoarea taxelor vamale = 400.000 lei x 10 % = 40.000 lei; - valoarea comisionului vamal = 400.000 lei x 0,5 % = 2.000 lei; - total baz de impozitare TVA = 442.000 lei; - TVA de plat = 442.000 lei x 24% = 106.080 lei.

- 87

TESTE GRIL 1. Veniturile publice pot fi: a) ordinare i economice; b) ordinare i extraordinare; c) ordinare i sociale. 2. Veniturile publice ordinare se materializeaz n: a) sumele colectate ritmic i programat; b) sumele colectate temporar i programat; c) sumele colectate din mprumuturi. 3. Veniturile publice extraordinare se manifest prin. a) atragerea de resurse bancare; b) atragerea de resurse externe; c) atragerea de resurse suplimentare. 4. Modalitatea de satisfacere a necesarului de noi resurse financiare este determinat de urmtoarele cauze: a) economice, monetare, social-democratice, politici militare, financiare; b) economice, bursiere, social-democratice, politici militare, financiare; c) economice, bursiere, demografice, politici fiscale i bugetare, financiare. 5. Coninutul economic al veniturilor grupeaz urmtoarele principale categorii de resurse financiare publice: a) veniturile cu caracter nefiscal, resursele proprii ale bncilor, resursele din mprumuturi bancare, emisiunea bneasc; b) veniturile cu caracter fiscal, resursele de trezorerie, resursele din mprumuturi publice, emisiunea bneasc; c) veniturile cu caracter fiscal, resursele proprii ale bncilor, resursele din mprumuturi bancare, emisiunea bneasc. 6. Resursele de trezorerie au caracter: a) anticipativ i rambursabil; b) temporar i nerambursabil; c) temporar i rambursabil. 7. Emisiunea bneasc are un caracter: a) rambursabil i inflaionist; b) temporar i inflaionist; c) nociv i inflaionist. - 88

8. Monopolurile fiscale pot fi: a) intracomunitare, depline, pariale; b) extracomunitare, depline, pariale; c) depline, pariale. 9. Bugetul general consolidat este format din urmtoarele categorii de resurse financiare publice: a) ale bugetului de stat, ale bugetului BNR, cu destinaie special, ale unitilor administrativ-teritoariale; b) ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, cu destinaie special, ale unitilor administrativ-teritoriale; c) ale bugetului de stat, ale bugetului Guvernului, cu destinaie special, ale unitilor administrativ-teritoariale. 10. Resursele financiare ale bugetului de stat sunt constituite din: a) veniturile fiscale, veniturile nefiscale i veniturile din capital; b) veniturile fiscale, veniturile nefiscale i veniturile din subvenii; c) veniturile fiscale, veniturile nefiscale i veniturile din transferuri. 11. Resursele financiare ale bugetului asigurrilor sociale de stat sunt constituite din: a) contribuii i plile care alimenteaz bugetul asigurrilor sociale de stat; b) contribuii i plile care alimenteaz bugetul unitilor administrativ-teritoariale; c) impozite directe i plile care alimenteaz bugetul asigurrilor sociale de stat. 12. Resursele financiare cu destinaie special se constituie din: a) fonduri cu destinaie special i contribuii cu afectare special; b) fonduri cu destinaie special i asigurrile pentru omaj; c) fonduri cu destinaie special i contribuiile pentru accidente de munc. 13. Resursele financiare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale se constituie din: a) accize, taxa pe valoare adugat i contribuii sociale; b)impozitele, taxele i veniturile nefiscale cu caracter central; - 89

c) impozitele, taxele i veniturile cu caracter local. 14. Sistemul fiscal i fiscalitatea coabiteaz prin prisma a dou abordri: a)social i economic; b) social i juridic; c) financiar i juridic. 15. Sistemul fiscal ndeplinete urmtoarele principale: a) de finanare, redistribuire i de stabilizare; b) de finanare, mobilizare i de control; c) de finanare, repartiie i de control. funcii

16. Cerinele de optimalitate pentru un sistem fiscal sunt reprezentate de: a) justiia impunerii i certitudinea impunerii; b) inechitatea fiscal i metodele de impunere; c) inechitatea fiscal i certitudinea impunerii. 17. Impozitele au caracter: a) obligatoriu, definitiv i rambursabil; b) obligatoriu, definitiv i nerambursabil; c) obligatoriu, temporar i rambursabil. 18. Impozitele sunt influenate de urmtoarele aspecte: a) financiar, economic, etnic; b) financiar, juridic, etnic; c) financiar, economic, social. 19. Impozitul reprezint: a) o prevedere obligatorie, temporar i cu contraprestaie; b) o prevedere obligatorie, temporar i fr contraprestaie; c) o prevedere obligatorie, definitiv i fr contraprestaie. 20. Taxele reprezint: a) o prelevare obligatorie, temporar i cu contraprestaie; b) o sum pentru servicii prestate de ctre autoritatea public n beneficiul pltitorului; c) o sum pentru servicii prestate de ageni economici n beneficiul unei autoriti publice. 21. Avnd n vedere elementele definitorii i constitutive stabilirea impozitelor comport: - 90

a) o latur social i una politic; b) o latur financiar i una tehnic; c) o latur politic i una tehnic. 22. Elementele definitorii ale impozitelor sunt compuse din: a) subiectul impozabil, predicatul impozabil, suporttorul impozitului, obiectul impunerii, subiectul impunerii; b) subiectul impozabil, destinatarul impozitului, obiectul impunerii, sursa impozitului, unitatea de impunere; c) subiectul impozabil, destinatarul impozitului, subiectul impunerii, sursa impozitului, modalitatea de impunere. 23. Subiectul impozitului este: a) pltitorul propriu-zis; b) suporttorul impozitului; c) materia nsi aflat sub incidena impozitului. 24. Sursa impozitului este reprezentat de: a) unitile monetare n care se exprim impozitul; b) cel care suport impozitul; c) mijloacele din care se pltete impozitul. 25. Obiectul impunerii al impozitelor l reprezint: a) pltitorul propriu-zis al impozitului; b) suporttorul impozitului; c) materia nsi aflat sub incidena impozitului. 26. Asieta impozitului reprezint: a) totalitatea subiecilor impozabili i metodele de impozitare; b) totalitatea msurilor i metodelor succesive de impunere; c) totalitatea cotelor de impunere i metodelor succesive de impunere. 27. Cota de impunere a impozitului reprezint: a) unitatea de impunere; b) materia de impunere; c) sursa monetar de impunere.

28. Cotele procentuale de impunere ale impozitului pot fi: a) exponeniale, proporionale, matematice; b) proporionale, progresive, regresive; c) proporionale, exponeniale, regresive. - 91

29. Elementele constitutive ale impozitelor sunt: a) faptul generator i sfera de aplicare; b) faptul generator i subiectul impozabil; c) faptul generator i obiectul impunerii. 30. Faptul generator al impozitului este: a) evenimentul economic sau etnic care genereaz obligaia fiscal; b) evenimentul juridic sau material care genereaz obligaia fiscal; c) evenimentul juridic sau bugetar care genereaz obligaia fiscal. 31. Sfera de aplicare a impozitului se delimiteaz prin urmtoarele aspecte: a) natura contribuabilului, felul operaiunilor neimpozabile, obligaia de plat a impozitului; b) natura contribuabilului, spaiul teritorial, evaluarea materiei impozabile, persoana obligat la plata impozitului, c) natura contribuabilului, felul operaiunilor impozabile, felul exonerrilor i scutirilor, spaiul teritorial. 32. Dup fond i form impozitele se clasific: a) impozite financiare i reale; b) impozite directe i indirecte; c) impozite ordinare i extraordinare. 33. Impozitele directe se mpart n: a) impozite financiare i ordinare; b) impozite permanente i incidentale; c) impozite reale i personale. 34. Impozitele reale se caracterizeaz: a) periodicitate probabil; b) ncasarea i urmrirea lor vizeaz bunuri tangibile i comensurabile; c) ncasarea i urmrirea lor vizeaz bunuri intangibile i incomensurabile. 35. n categoria impozitelor reale se includ: a) impozitul financiar, impozitul pe cldiri, impozitul pe veniturile persoanelor fizice i juridice; - 92

b) impozitul financiar, impozitul pe activiti industriale, impozitul pe capitalurile bneti, impozitul pe circulaia averii; c) impozitul financiar, impozitul pe cldiri, impozitul pe activiti industriale, impozitul pe capitalurile bneti. 36. n categoria impozitelor personale se includ: a) impozitul pe capitalul bnesc, impozitul pe avere, impozitul pe circulaia averii; b) impozitul pe venitul persoanelor fizice i juridice, impozitul pe avere; c) impozitul pe circulaia averii, impozitul pe creterea averii, impozitul financiar. 37. n categoria impozitelor pe avere exist urmtoarele forme: a) impozitul pe descreterea averii i pe circulaia averii; b) impozitul pe creterea averii i pe circulaia averii; c) impozitul pe cedarea averii i pe circulaia averii. 38. Impozitele indirecte au caracter: a) progresiv i anestezic; b) progresiv i chirurgical; c) regresiv i anestezic. 39. Statul exercit o constrngere la impozitele directe: a) transparent cu specific fiziologic; b) transparent, contractual, c) contractual, cu specific fiziologic-nu ngduie diferenierea pltitorilor. 40. Statul exercit o constrngere la impozitele indirecte: a) transparent, cu specific fiziologic-nu ngduie diferenierea pltitorilor; b) cu specific fiziologic-nu ngduie diferenierea pltitorilor; c) transparent, contractual. 41. Impozitele indirecte se mpart n urmtoarele subgrupe: a) accize, taxa pe valoare adugat, impozitul pe venit, monopolurile fiscale; b) accize, taxa pe valoare adugat, monopolurile fiscale, taxele vamale; c) accize, taxa pe valoare adugat, impozitul pe profit, taxele vamale. - 93

42. Accizele sunt: a) taxe generale de consum; b) taxe instituite de stat asupra producerii sau /i vnzrii unor mrfuri; c) taxe speciale de consumaie aezate i nacasate asupra bunurilor care intr n consumul tuturor categoriilor de contribuabili. 43. Taxa pe valoare adugat reprezint: a) tax general de consum; b) tax instituit de stat asupra producerii sau /i vnzrii unor mrfuri; c) tax special de consumaie aezat i ncasat asupra bunurilor care intr n consumul tuturor categoriilor de contribuabili. 44. Taxele vamale se mpart n: a) taxe vamale de import, taxe vamale de prim nmatriculare, taxe vamale intracomunitare; b) taxe vamale de import, taxe vamale de tranzit, taxe vamale de export; c) taxe vamale de import, taxe vamale extracomunitare, taxe vamale de export. 45. Taxele de timbru i de nregistrare au urmtoarele elemente specifice: a) contraprestaie explicit i imediat din partea autoritilor publice; b) fr contraprestaie din partea autoritilor publice; c) contraprestaie explicit i imediat din partea autoritilor judectoreti.

- 94

Unitatea de nvare 5 MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC INTERN. DATORIA PUBLIC EXTERN.
Principalele obiective ale unitii de nvare 5: Dup studiul unitii de nvare 5 studenii vor avea cunotinele necesare pentru: - nelegerea mecanismului formrii mprumuturilor de stat i identificarea trsturilor acestora; - identificarea destinaiilor i elementelor mprumuturilor de stat; - nsuirea principalelor operaiuni specifice mprumuturilor de stat; - nelegerea noiunilor de datorie public intern i extern precum i a particularitilor acestora. Pe parcursul expunerii s-a dorit familiarizarea studenilor cu noiunea de mprumut public, ca operaiune ce vine n completarea resurselor financiare publice, precum i cu conceptele de datorie public intern i extern . n completarea resurselor financiare publice, statul poate apela i la mprumuturi contractate de la diveri creditori n scopul realizrii obiectivelor fixate. Definiie: Creditul public reprezint suma pe care o autoritate public o ia cu mprumut de la un agent economic oarecare. Creditorul poate fi o persoan fizic sau o persoan juridic, autohton sau strin. Creditul poate fi pe termen scurt, mediu sau lung i este purttor de dobnd.

- 95

Definiie: Datoria public reprezint totalitatea sumelor luate cu mprumut de ctre o autoritate public i existente n sarcina acesteia la un moment dat sau pe un interval de timp (de regul un an). Dup apartenena geografic a creditorului, datoria public poate fi intern sau extern. 5.1. mprumuturile de stat 5.1.1. Mecanismul formrii i trsturile mprumuturilor de stat n economia de pia, veniturile procurate de stat din impozite, taxe i contribuii, precum i veniturile nefiscale, adesea nu acoper integral cheltuielile acestuia. n asemenea situaii, autoritile publice se adreseaz persoanelor fizice i juridice care dispun de mijloace bneti temporar libere, cerndu-le s le ncredineze o parte din acestea pentru acoperirea diferenei dintre cheltuielile i veniturile bugetare. Astfel, n caz de dezechilibru bugetar, completarea veniturilor publice se face cu resurse de mprumut, adic pe calea creditului public. Bazat pe ncrederea n solvabilitatea statului, creditul public se realizeaz fie pe calea contractrii directe de ctre stat, de mprumuturi cu personae fizice sau juridice deintoare de mijloace bneti libere, fie prin intermediul unor instituii specializate bnci, case de economii, case de asigurri sociale i de pensii, societi de asigurri i reasigurri, etc. care colecteaz disponibilitile bneti de pe pia i pe care le ncredineaz apoi statului pe timp determinat. n afar de autoritile publice central i locale, apel la resurse de mprumut mai fac ntreprinderile private, publice i mixte, organizaiile cooperatiste, ca i unele categorii sociale, pentru asigurarea desfurrii normale a activitii lor economice (credite pe termen scurt), efectuarea de investiii (credite pe termen mijlociu sau lung) ori satisfacerea unor nevoi ale populaiei (credite de consum). Cererea de credit public i privat vine din parte autoritilor publice, a agenilor economici i a populaiei, iar oferta de resurse de mprumut este alctuit din capitalurile bneti temporar disponibile ale agenilor economici, capitalurile i rezervele libere ale bncilor i ale altor instituii financiare, veniturile persoanelor deintoare de valori mobiliare, economiile bneti ale micilor productori de mrfuri, liber profesioniilor i - 96

celorlate categorii sociale. Avnd aceleai surse de formare, creditul public intr n competiie cu creditul privat.

Asemnrile i deosebirile dintre creditul public i

creditul privat :
Creditul public - Este contractat de ctre stat; - Debitorul este reprezentat de autoritile publice centrale i locale, iar creditorii sunt cei de la care provin resursele de mprumut; - Cererea vine din partea autoritilor publice central i locale; - Oferta vine din partea bncilor, altor instituii financiare, agenilor economici populaiei; - Este utilizat pentru funcionarea serviciilor publice, finanarea cheltuielilor militare, meninerea ordinii publice, rambursarea la scaden a datoriei publice, plata dobnzilor aferente; - Rambursarea i plata dobnzilor i comisioanelor aferente se realizeaz pe seama veniturilor bugetare (impozit, taxe, etc.); - Dobnda pltit de stat, la mprumuturile contractate, exprim relaii de redistribuire a venitului naional; se redistribuie, n principal, veniturile persoanelor fizice i juridice, mobilizate la fondurile de resurse financiare publice, pe calea impozitelor i a taxelor, n favoarea celor care au mprumutat statul i pentru care ncaseaz dobnzi. Creditul privat - Este contractat de agenii economici, populaie; - Debitorii sunt agenii economici, populaia; - Cererea vine din partea persoanelor fizice sau juridice; - Oferta vine din partea statului, bncilor, altor instituii financiare, agenilor economici populaiei; - Este utilizat att n scopuri productive, caz n care contribuie la sporirea profitului realizat din care se cedeaz bncii o parte sub form de dobnd, ct i neproductive, cnd se percepe, de asemenea, dobnda chiar dac nu produc valoare adugat; - Rambursarea i plata dobnzilor i comisioanelor aferente se realizeaz pe seama resurselor private; - Dobnda pltit de debitori exprim relaii de distribuire a valorii adugate ntre participanii la activitatea economic financiar prin credit, precum i a profitului realizat de agentul economic, mprumutat i banca mprumuttoare.

Principalele condiii pentru acordarea creditului sunt: garania, rata dobnzii i termenul de rambursare. n cazul n care creditul este acordat din surse ale populaiei sau ale altor ageni economici, cu excepia Bncii Centrale, masa monetar nu crete, deoarece sursa de finanare o reprezint disponibilitile bneti ale acestora. n cazul n care creditorul este Banca Central, este posibil creterea masei monetare pe seama emisiunii suplimentare de moned. - 97

Ca urmare a prelurii unui credit, statul emite nscrisuri cu statut de titluri financiare: polie/bonuri de tezaur, certificate/bonuri de impozite i certificate de trezorerie n cazul creditelor din nevoi de trezorerie sau obligaiuni de stat, titluri de rent sau titluri de rent perpetu n cazul creditelor de echilibrare a bugetului. Poliele/bonurile de tezaur, certificatele/bonurile de impozite i certificatele de trezorerie sunt nscrisuri privind creditul pe termen scurt i atest, de regul, un credit pe piaa intern. Obligaiunile de stat, titlurile de rent sau titlurile de rent perpetu sunt nscrisuri privind credite pe termen lung i atest un credit ce poate fi preluat fie pe piaa intern, fie pe piaa extern. Acoperirea golului temporar de trezorerie sau a deficitului bugetar anual prin mprumuturi n loc de impozite prezint unele avantaje: operativitatea (deoarece evit un proces legislativ de regul de lung durat, strict obligatoriu n cazul impozitelor), evitarea nemulumirii sociale (deoarece, fr excepie, creterea fiscalitii este o decizie guvernamental total neagreat nici de populaie, nici de ntreprinztori) i diminuarea relativ n timp a efortului fiscal (deoarece acioneaz efectele inflaiei, n msura n care dobnda angajat ajunge n timp s nu mai acopere integral rata inflaiei). Aceste avantaje au ns un cost reprezentnd dezavantajul apelului la mprumut, cost format din cheltuielile de lansare (publicitate, comisioane), vnzarea sub pari, dobnda, prima de rambursare .a. n cazul n care mprumutul (include i cheltuielile aferente lui) are ca destinaie aciuni de tip investiii economice, rambursarea se poate face din venitul net adus de acestea, ceea ce nu genereaz cheltuieli bugetare suplimentare la datele de scaden. De obicei, ns, destinaia mprumutului nu este de natura investiiilor, aa nct rambursarea lui determin cheltuieli care sunt acoperite din sursele fiscal curente ale anilor de rambursare; or, aceasta nseamn c, de fapt, mprumuturile bugetare de echilibrare sunt impozite anticipate. n calitatea lor de impozite anticipate, mprumuturile de stat se deosebesc de impozitele curente prin urmtoarele caracteristici: - au caracter contractual, similar oricrui mprumut, adic reprezint din punct de vedere juridic o nelegere ntre dou pri (stat i creditorii si); aceasta exclude caracterul obligatoriu al impozitelor curente, nlocuit cu alternativa facultativitii, ntruct posibilii creditori pot s nu accepte (individual sau toi) condiiile de preluare a mprumutului, aa cum au fost ele anunate de Ministerul Finanelor; practica financiar a nregistrat ns i cazuri de mprumuturi de stat obligatorii; pe de alt parte, statul, spre deosebire de ali debitori, nu acord garanii materiale, adic - 98

mprumuturile de stat, fa de celelalte categorii de mprumuturi, nu au clauz de ipotec, gaj etc.; - au caracter rambursabil, similar oricrui mprumut, dar total nespecific pentru impozite; acest caracter se pstreaz inclusiv n cazul mprumuturilor zise perpetue (rente viagere), deoarece rambursarea acestora se face totui, chiar dac discret i fr o scaden anterior anunat; - asigur contraprestaie, lucru total nespecific impozitelor; aceast contraprestaie ia, cel mai frecvent, forma dobnzii, a primei de rambursare i a emiterii sub valoarea nominal (sub pari); unele din aceste avantaje materiale, pe care statul le anun creditorilor la lansarea mprumutului, pot fi retrase pe parcurs, ca de exemplu diminuarea dobnzii prin conversiunea datoriei publice. 5.1.2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat Statul apeleaz la mprumuturi fie din necesiti de trezorerie, fie din necesiti de echilibru bugetar. n primul caz, veniturile bugetare ordinare prevzute a se realiza n anul considerat acoper integral cheltuielile bugetare. Atunci cnd disponibilitile de resurse ale unor instituii publice pstrate la trezoreria statului nu acoper golul de cas al bugetului de stat, se solicit mprumuturi pe termen scurt de la ali deintori de resurse bneti de pe pia. n ultim instan se face apel la Banca Central a rii, sub forma unui avans n contul veniturilor bugetare viitoare, n limitele i n condiiile prevzute de lege. n condiiile n care veniturile bugetare ordinare nu acoper integral cheltuielile bugetare aprobate pentru anul urmtor, guvernul rii are de ales ntre sporirea veniturilor fiscale (prin majorarea impozitelor existente sau introducerea de impozite noi) i contractarea de mprumuturi. De cele mai multe ori, guvernul opteaz pentru cea de-a doua soluie, din urmtoarele considerente: a) majorarea impozitelor constituie o msur nepopular, deoarece afecteaz nivelul de trai al populaie, iar partidul (partidele) de la putere evit s o aplice de teama s nu-i piard electoratul. n rile cu un nivel ridicat al fiscalitii, o nou sporirea a acesteia, se lovete de mpotrivirea ferm a categoriilor sociale care ar urma s suporte sarcina suplimentar; b) mprumuturile de stat ofer categoriilor sociale avute un plasament sigur i remunerator pentru disponibilitile lor bneti; c) mprumuturile de stat reprezint un mijloc mai rapid de procurare a resurselor financiare dect impozitele directe. Perioada necesar pentru identificarea i evaluarea materiei impozabile, - 99

stabilirea i perceperea impozitelor este mai ndelungat dect cea de subscriere la mprumut i efectuare a vrsmintelor n contul acestuia; d) n condiiile n care mprumutul se solicit la banca central, termenul de obinere a resurselor bneti este i mai scurt dect n cazul n care acesta se plaseaz n rndurile populaiei ori al persoanelor juridice (altele dect banca central). n ceea ce privete dilema impozite sau mprumuturi pentru finanarea cheltuielilor bugetare, economitii din perioada de ascensiunea a capitalismului erau adepi ai soluiei impozitelor i criticau aspru recurgerea la mprumuturi publice. Aceasta, deoarece: a) dup opinia lor, activitatea economic trebuie s se desfoare n condiii de liber concuren, pe baza iniiativei private, fr niciun amestec din partea statului; cheltuielile publice trebuie reduse la minimum, impozitele s fie modice spre a nu diminua interesul ntreprinztorilor pentru dezvoltarea activitii lor economice, iar echilibrarea bugetului de stat s se asigure excluziv pe seama veniturilor ordinare (fiscale i eventual domeniale); b) mprumuturile antreneaz cheltuieli bugetare suplimentare sub form de dobnzi, comisioane, prime de rambursare etc., care fac necesar, n final, majorarea impozitelor; c) mprumuturile uureaz sarcina fiscal a generaiei prezente, dar mpovreaz generaiile viitoare cu cheltuieli reclamate ratelor scadente i plata dobnzilor; d) mprumuturile publice afecteaz nsui capitatul naiunii, n timp ce impozitele diminueaz numai veniturile acesteia. mprumuturile de stat au un rol important n redistribuirea produsului intern brut, i se manifest att pe plan intern ct i pe plan extern. Pe plan intern, mprumuturile contribuie la redistribuirea produsului intern brut, iniial n momentul plasrii acestota de ctre stat. Cu acest prilej, are loc o redistribuire ntre partea destinat formrii brute de capital i cea afectat consumului, deoarece o parte din capitalul bnesc temporar liber, care cuprinde i capitalul industrial vremelnic disponibil, este plasat n nscrisuri ale mprumuturilor de stat i se folosete mai cu seam n scopuri de consum, n loc s serveasc la lrgirea produciei i a circulaiei. Ulterior, redistribuirea produsului intern brut prin intermediul mprumuturilor are loc n momentul plii dobnzii aferente mprumuturilor i care se suport n principal din impozite. Subscriitorii la mprumuturile de stat ncaseaz dobnzi i prime de rambursare, iar agenii economici realizeaz profit, n msura n care livreaz produse, execut lucrri ori presteaz servicii pentru sectorul public, finanate din resurse mprumutate de stat. - 100

mprumuturile de stat ndeplinesc un rol pozitiv n msura n care sunt folosite pentru dezvoltarea industriei, modernizarea agriculturii, construirea de ci de comunicaii, protecia mediului, creterea eficacitii nvmntului i asistenei medicale. n asemenea situaii, mprumuturile contribuie la sporirea produciei materiale, la creterea produsului intern brut imediat sau n perspective i, pe aceast baz, la asigurarea resurselor necesare rambursrii lor. mprumuturile de stat contractate n strintate contribuie la redistribuirea produsului intern brut ntre rile mprumutatoare i cele mprumutate. La acordarea de mprumuturi, fluxurile financiare pornesc de la rile mprumutatoare i se ndreapt ctre rile mprumutate. Din momentul nceperii restituirii mprumuturilor i al plii dobnzilor i celorlate cheltuieli aferente, direcia fluxurilor financiare se schimb: de data aceasta, fluxurile pornesc de la rile beneficiare de mprumuturi i se ndreapt ctre rile mprumutatoare. Dac redistribuirea produsului intern brut al rii creditoare ctre ara debitoare are caracter temporar (mprumutul acordat fiind rambursabil), n schimb plile efectuate de ara debitoare, cu titlul de dobnzi i comisoane, ctre ara creditoare, reflect redistribuirea definitiv i nerambursabil a produsului intern brut pe plan internaional. Adesea o parte din produsul intern brut al rilor debitoare este transferat la dispoziia rilor creditoare prin mecanismul preurilor neechivalente i cel al cursurilor valutare care oscileaz n limite largi fr justificare economic. ntruct rile dezvoltate constituie principalele ri exportatoare de capital, iar rile n curs de dezvoltare i n tranziieprincipalele ri importatoare de capital, este lesne de nteles c, prin intermediul mprumuturilor contractate n strintate, are loc redistribuirea produsului intern brut pe plan internaional. 5.1.3. Elemetele tehnice ale mprumuturilor de stat La lansarea unui mprumut de stat este necesar stabilirea ctorva elemente tehnice care l definesc din punct de vedere juridic. Este vorba de: denumirea mprumutului care se contracteaz; valoarea menionat pe fiecare cupiur a nscrisului acelui mprumut; termenul de rambursare; dobnda; eventuale alte avantaje materiale acordate deintorilor de nscrisuri, pentru a face mprumutul mai atractiv. Denumirea mprumutului poate s fie legat de destinaia acestuia. Atunci cnd statul dorete s atrag atenia opinie publice - 101

asupra caracterului excepional al mprumutului ori asupra obiectivului urmrit prin acel mprumut, considerat de interes naional, precizeaz acest lucru n nsi denumirea lui. Spre exemplu: mprumutul nzestrrii armatei, mprumutul pentru recosntrucie, mprumutul stabilizrii, etc. n cazurile n care mprumuturile se contracteaz cu o oarecare regularitate pentru acoperirea deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii (construcii de drumuri atc.), n denumirea lor se precizeaz anul contractrii (mprumutul de stat 1947), nivelul dobnzii (mprumutul de stat 71/2%), forma pe care o mbrac venitul (mprumutul de stat cu ctiguri), dup caz. Valoarea nominal, valoarea real i cursul. Valoarea nominal reprezint suma care este nscris pe titlul aparintor unei emisiuni i care se exprim n uniti monetare naionale (n cazul unor emisiuni lansate pe piaa intern) sau ntr-o unitate monetar strin (n cazul emisiunilor lansate pe piaa internaional de capital). Valoarea nominal este standardizat n cupiuri, adic un numr standard de uniti monetare. Valoarea nominal este valoarea de referin la care se calculeaz dobnda anual ce i revine posesorului unui titlu, dup relaia: D = dn x VN , unde: D = dobnda anual aferent unui titlu; dn = rata nominal a dobnzii; VN = valoarea nominal a titlului. Pentru fiecare mprumut contractat pe pia, statul emite nite nscrisuri, denumite generic efecte publice, titluri, hrtii de valoare, obligaiuni etc., n cupiuri de o anumit valoare (spre exemplu: de 50 de lire sterline, de 100 de dolari SUA, de 100 de euro etc). Suma nscris pe titlul unui mprumut de stat denumit valoare nominal, exprim mrimea creanei pe care deintorul acesteia (creditorul) o are de ncasat de la stat (sau invers datoria statului fa de deintorul nscrisului respectiv). Cnd mprumutul se ramburseaz la termenul pentru care a fost contractat, statul achit deintorului nscrisului valoarea nominal a acestuia. Valoarea efectiv sau valoarea de pia este suma de bani cu care se poate procura de pe pia, la un moment dat, un titlu aparintor unei emisiuni. - 102

n cazul n care momentul ales este chiar cel al lansrii pe pia, valoarea efectiv se numete valoare de emisiune sau pre de emisiune. Valoarea de pia, precum i forma ei particular de pre de emisiune, poate fi peste, la sau sub valoarea nominal. n funcie de acest raport de ordine ntre valoarea nominal i preul de emisiune, se numete emisiunea lansat supra, al sau sub pari. Aceste calificative se pstreaz i n legtur cu nivelul nregistrat la un moment dat de curs, spunndu-se despre titluri c sunt supra, al sau sub pari. Cursul reprezint numrul de uniti monetare cu care se pot cumpra la un moment dat o sut de uniti monetare din valoarea nominal a unui titlu aparintor unei emisiuni.

Prin urmare, avem: c= x 100 , unde:

c = cursul curent al unui titlu, VP = valoarea de pia a titlului. Termenul da rambursare (este scadena, data la care mprumutul trebuie rambursat). Din punctul de vedere al duratei pentru care se contracteaz, mprumuturile pot fi cu termene precise de rambursare i fr asemenea termene. De asemenea, mprumuturile pot fi: - pe termen scurt (contractate pe o perioad de pn la un an inclusiv), mprumuturi la care statul apeleaz atunci cnd, dei echilibrat pe ntregul an,. Bugetul prezint neconcordane ntre momentul ncasrii veniturilor prevzute i momentul efecturii cheltuielilor aprobate. La fel se procedeaz n cazul n careveniturile nu se realizeaz n cuantumul prevzut n buget, sau cnd apare necesitatea efecturii unor cheltuieli neprevzute. - pe termen mijlociu (pe o perioad de peste un an pn la cinci ani inclusiv), - pe termen lung (pe o perioad de peste 5 ani); Dobnda -"Preul" pe care statul l pltete creditorilor si pentru folosirea sumei mprumutate mbrac forma: a) a dobnzii (venit fix, de care beneficiaz toi deintorii de nscrisuri proporional cu valoarea nominal a sumelor mprumutate); - 103

b) a ctigurilor (venituri difereniate ca mrime, de care beneficiaz numai un numr restrns de deintori), c) forma combinat a dobnzii i a ctigurilor sau forma altor avantaje. Pentru a face mai atractive mprumuturile pe care le contracteaz pe piaa intern, uneori statul acord creditorilor si i alte avantaje dect dobnda: - scutirea de taxe i impozite a veniturilor realizate din mprumuturile publice; - scutirea de taxe i impozite a tranzaciilor la burs cu efecte ale acestor mprumuturi ; - plata impozitelor cu titluri de stat evaluate la valoarea nominal i nu mai trziu de scadena final a mprumutului; - exonerarea efectelor publice de la execuia financiar silit; - garantarea mpotriva variaiilor puterii de cumprare a monedei naionale prin: stabililrea unei dobnzi nominale care s fie real pozitiv pe tot parcursul mprumutului, exprimarea mprumutului ntr-o unitate monetar mai stabil sau ntr-o unitate de calcul (de exemplu, dreptul special de tragere calculat de FMI sau Banca Mondial pe baza unui Co valutar reprezentativ i stabil), indexarea mprumutului pe baza unui indice de pre. 5.1.4. Operaiuni specifice mprumuturilor de stat mprumuturile de stat prijeluiesc o serie de operaiuni legate de plasarea acestora pe pia, de rambursarea lor, precum i de eventual modificare a ratei dobnzii i a termenelor stabilite iniial: a) Plasarea mprumutului presupune vnzarea titlurilor i ncasarea contravalorii vnzrii, care va reprezenta suma colectat ca mprumut de ctre emitent. Aceasta nu coincide, de regul, cu valoarea nominal total a emisiunii, fie din cauza preului de emisiune sub pari, fie datorit cheltuielilor legate de emisiune (tiprire, publicitate, plata intermediarilor etc.). Cum, de regul, emitentul urmrete colectarea unei anumite valori, el va lansa un mprumut mai mare, suficient pentru ca suma net colectat s fie, minimum, la nivelul celei avute n vedere. Plasarea titlurilor are la baz o serie de tehnici diverse, respectiv: - prin subscripie public, form de plasare organizat i gestionat de Ministerul Finanelor sau de ctre o instituie public autorizat n acest sens, de guvern sau de nsui Ministerul Finanelor. Acoperirea cheltuielilor ocazionate de vnzarea titlurilor i colectarea sumelor se face printr-un comision acordat instituiei organizatoare a plasrii. Plasatorii de capital subscriu la insituia - 104

organizatoare, respectiv la agenii ei colectori. Plata valorii titlurilor subscrise i intrarea n posesia lor se face ulterior, cu un decalaj n timp, necesar pentru corelarea volumului subscrierii cu volumul mprumutului lansat. n cazul n care subscrierea depete volumul mprumutului, se calculeaz un coeficient de vrsmnt: cv = , unde:

cv = cota de vrsmnt; VTE = valoarea total de emisiune a mprumutului; VS = valoarea subscrierilor. Valoarea subscrierii fiecrui plasator de capital se va corecta cu coeficientul de vrsmnt, astfel nct el va cumpra obligaiuni la nivelul valorii VS x cv, rotunjit eventual conform cupiurilor practicate n respectivul mprumut. Exist i practica atribuirii ctre fiecare agent plasator al instituiei organizatoare a unui anumit plafon de mprumut ( un anumit numr de obligaiuni), urmnd ca el s le vnd dup regula primul venit primul servit. - Plasarea prin consorii (sindicate) bancare presupune organizarea i gestionarea plasrii de ctre un grup de bnci. Aceasta se poate face: n comision, similar subscripiei publice, care nu angajeaz rspunderea bncilor pentru obligaiunile nevndute; prin cumprare, n care grupul de bnci cumpr ntreaga emisiune la un curs convenabil emitentului i o plaseaz la cursuri formate pe pia; acoperirea cheltuielilor fcute de bnci pentru plasare, ca i ctigul lor, provine din diferena de curs ntre cursul pieei i cel de preluare de la emitent. - Plasarea prin burs este adecvat situaiilor n care bursa este activ i se vdete cel mai puin costisitor. Emisiunea este nregistrat la burs, similar emisiunilor oricror altor titluri de valoare i se negociaz prin agenii de burs n sesiuni speciale dedicate efectelor financiare generale. b) Conversiunea este o operaiune viznd modificarea ratei dobnzii la un mprumut public, datorat diminurii dobnzii curente sub nivelul celei practicate la respectivul mprumut. Aceasta nseamn c statul gsete acum pe pia surse de creditare mai ieftine dect cele pe care le-a gsit la momentul plasrii mprumutului. Conversiunea presupune nlocuirea titlurilor emise n trecut (titluri vechi) cu alte tiluri pentru care dobnda este corelat cu cea a pieei, adic mai mic (titluri noi). Conversiunea forat presupune nlocuirea titlurilor vechi cu altele noi, ntr-un interval de timp anunat. Dup ncheierea - 105

acestuia, titlurile vechi i pierd valabilitatea. Acest lucru este posibil deoarece statul nu este un agent economic oarecare, ci unul care are i putere politic i for de coerciiune. Conversiunea facultativ presupune nlocuirea titlurilor vechi cu altele noi prin preschimbare benevol de ctre posesorii celor vechi; titlurile vechi nu-i pierd valabilitatea; titlurile noi pot fi procurate fie la schimb cu cele vechi, fie prin cumprare. Conversiunea prin rambursare anticipat presupune nlocuirea titlurilor vechi cu unele noi cu opiunea pentru posesorii de titluri vechi de a i le preschimba sau de a solicita rscumprarea lor. De regul, conversiunea afecteaz negativ imaginea de debitor a statului i i nrutete piaa pentru eventuale lansri de mprumuturi. c) Arozarea este o operaiune invers conversiunii i este practicat atunci cnd, datorit creterii ratei dobnzii pe pieele monetar i de capital sau altor fenomene conjuncturale, cursul bursier al obligaiunilor de stat scade dramatic, genernd repercusiuni negative pentru debitorul-stat. Pentru a reface aceast imagine se pot lansa noi nscrisuri cu dobnda majorat, care s le nlocuiasc pe cele vechi. n msura n care statul dispune de resurse financiare, poate proceda la retragerea mprumutului vechi prin cumprarea la burs a titlurilor acestuia (operaiune avantajoas, avnd n vedere cursul lor sczut) i lansarea unui nou mprumut cu condiii atractive. d) Consolidarea este o operaiune viznd modificarea termenului de rambursare a unui mprumut i se practic n legtur cu mprumuturile pe termen scurt sau mediu care sunt transformate n mprumuturi pe termen lung sau fr termen. Procedeul este aplicat n cazul n care titlurile pe termen scurt se apropie de scaden, iar statul nu dispune de resurse financiare pentru a rscumpra respectivele titluri. La scaden statul va oferi titluri de rent sau titluri de rent perpetu cu aceeai valoare ca i cele pe termen scurt, dar cu o majorare de dobnd, majorare determinat de faptul c, pentru termene mai lungi, dobnda este mai mare, fenomen normal al pieelor monetare i de capital. e) Rambursarea mprumuturilor de stat este operaiunea de rscumprare a titlurilor emise anterior pentru un astfel de mprumut. Sursele de rambursare sunt: cheltuielile anume prevzute n buget pentru aceasta, respective veniturile bugetare ale anilor din perioada de scaden; excedentele bugetare; fondurile speciale de amortizare constituite n mod expres n gestiunea instituiei specializate pentru rambursarea unor mprumuturi publice (casa de amortizare a mprumuturilor publice). - 106

Rambursarea prin burs se poate practica pentru orice fel de mprumut ale crui titluri sunt cotate la burs. Decizia este luat de ctre guvern, care stabilete i sursa din care se va face rscumprarea. Pentru mprumuturile cu termen, acesta trebuie respectat, astfel c rscumprrile se fac anticipat scadenei, cu excepia cazurilor n care se opteaz pentru consolidare sau pentru alte soluii mai dure (arierate financiare, reealonare, repudiere). Pentru mprumuturile fr termen, rscumprarea este facultativ, obligatorie fiind doar plata dobnzilor la scadene. Rambursarea cu scaden unic se practic pentru mprumuturile pe termen scurt i presupune rscumprarea tuturor titlurilor la scadena menionat, cu plata inclusiv a dobnzii. Are dezavantajul c pune n circulaie, instantaneu, o mare mas de numerar care poate afecta stabilitatea pieei. Rambursarea prin anuiti se practic n cazul unor mprumuturi cu sfer limitat de creditori i const n calculul sumei anuale de plat n contul mprumutului pe baza procedeelor de actualizare. Anuitatea este suma reprezentnd amortizarea mprumutului (plata unei rate din creditul preluat) plus dobnda aferent. Anuitatea se poate calcula ca plat ealonat imediat sau amnat (exist o perioad de graie n care nu se fac rambursri n contul datoriei, dar dobnda se acumuleaz), anticipat (plata la nceputul anului) sau posticipat (plata la finele anului), n trane egale (anuitate constant pe toat perioada mprumutului) sau cresctoare sau descresctoare. Rambursarea prin tragere la sori se practic n cazul unor mprumuturi cu sfer larg de creditori i const n rscumprarea periodic a unor titluri prin tragerea la sori a seriilor acestora. Numrul de titluri trase la sori se stabilete la o valoare nsumat a lor, concurent cu amortizarea anual, de regul stabilit anterior, prin regulamentul mprumutului n cauz. Amortizarea poate fi egal pe tot parcursul mprumutului sau cresctoare (n cazul anuitilor constante) sau de alt natur stabilit prin menionatul regulament. n cazuri de excepie, statul nu mai are n vedere rambursarea datoriei, ci amnarea sau stingerea ei forat. Sunt cunoscute n acest sens urmtoarele formule: arieratele financiare, adic amnarea sine die a rambursrii datorit unor mprejurri excepionale (conflict armat, criz economic prelungit, catastrofe naturale); reealonarea, adic reaezarea termenelor de plat i a cuantumului rambursrilor, uneori inclusiv a dobnzilor, ca rezultat al consecinelor unor mprejurri excepionale; - 107

 stingerea prin inflaie, adic diminuarea relativ a plilor angajate anterior unui proces inflaionist puternic i de durat sau unei hiperinflaii; diminuarea ar putea fi att de puternic, n contextul unei masive creteri a masei monetare, nct plata datoriei s se poat face n termenii ei nominali fr nici un fel de efort; repudierea, adic negarea/nerecunoaterea unui mprumut angajat de stat anterior i care intervine n cazul schimbrilor de regim politic. 5.2. Datoria public intern 5.2.1. Noiuni generale Datoria public cuprinde totalitatea sumelor mprumutate de autoritile publice centrale, de unitile administrativ- teritoriale i de alte entiti publice, de la persoane fizice sau juridice pe piaa intern i n strintate, i rmase de rambursat la un noment dat. Cuantificarea ndatorrii statului pe piaa intern sau extern se realizeaz prin indicatorul grad de ndatorar, care se calculeaz ca raport ntre soldul datoriei publice (SDP) i produsul intern brut (PIB). Acesta este un indicator important n funcie de care se realizeaz analizele financiare pe categorii de state innd seama de gradul de dezvoltare economic. Plile efectuate de un stat ntr-un an privind rambursarea datoriei publice, reprezentnd ratele scadente, dobnzile, comisioanele i celelalte cheltuieli aferente constituie serviciul datoriei externe (SDE). Principalii indicatori de evaluare a efortului financiar realizat de stat privind datoria public sunt: - mrimea absolut a datoriei publice (DP) exprimat fie n moned naional, fie ntr-o valut de circulaie internaional; - serviciul datoriei publice exprimat n mrime medie pe locuitor = ; - raportul dintre serviciul datoriei externe i totalul cheltuielilor publice = x 100; - ponderea datoriei externe n produsul intern brut = 100; - ponderea dobnzilor aferente datoriei publice n produsul intern brut = x 100; - raportul dintre dobnzile i totalul cheltuielilor publice = x 100; - 108 x

Datoria public se structureaz i se gestioneaz n funcie de cele dou componenete ale sale: datoria public intern ( DPI ) datoria public extern (DPE ) DP = DPI + DPE. n funcie de calitatea creditorilor, datoria public poate fi: - datorie public brut, fiind dat de valoareatotal a mprumuturilor, indiferent unde sunt plasate acestea; - datorie public net, n care nu intr valoarea mprumuturilor plasate la instituiile statului. n funcie de gradul de dezvoltare economic a statelor structura datoriei publice difer de la o ar la alta i chiar i de la o perioad la alta, n funcie de condiiile financiar monetare, astfel: n rile dezvoltate ponderea datoriei publice interne n totalul datoriei publice este mai mare dect ponderea datoriei publice externe; n rile n curs de dezvoltare situaia este invers, aceste ri mprumutndu-se ntr-o msur mai mare din exterior. 5.2.2. Datoria public intern a Romniei n Romnia, guvernul este autorizat s contracteze prin Ministerul Finanelor Publice mprumuturi de stat interne i externe, n urmtoarele scopuri: - Finanarea deficitului bugetar de stat; - Refinanarea datoriei publice; - Susinerea balanei de pli i consolidarea rezervei valutare a statului; - Finanarea proiectelor de investiii pentru dezvoltarea sectoarelor prioritare ale economiei; - Finanarea dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii cu capital majoritar romnesc; - Finanarea achiziiilor de bunuri i servicii, inclusiv importul de materii prime i resurse energetice; - ndeplinirea obligaiilor legate de garaniile de stat pentru mprumuturi; - Amortizarea i achitarea mprumuturilor guvernamentale i rscumprarea datoriei neachitate, incluznd capitalul, dobnda i alte costuri; - Finanarea necesitilor pe termen scurt ale bugetului de stat; - Finanarea cheltuielilor legate de lichidarea consecinelor dezastrelor natural i ale altor calamiti; - 109

- Meninerea n permanen a unui sold corespunztor n contul general al trezoreriei statului; - Alte necesiti aprobate prin legi special. Rambursarea mprumuturilor de stat se asigur, dup caz, din mprumuturi special contractate pentru refinanarea datoriei publice, din resurse ale contului general al trezoreriei statului, precum i din alte resurse stabilite prin dispoziii legale. Rambusarea ratelor de capital, plata dobnzilor i a altor costuri aferente datoriei publice au prioritate fa de alte obligaii ale statelor. Datoria public intern reprezint o obligaie necondiionat a statului de rambursare a mprumuturilor contractate n lei, de plat a dobnzilor i a altor costuri aferente. Instrumentele datoriei publice interne ale statului includ: a) titlurile se stat eliberate n moneda naional; b) mprumuturile de stat contractate la bncile comerciale din Romnia; c) mprumuturile de stat contractate la alte instituii de credit din Romnia i de la agenii guvernamentale. Titlurile de stat eliberate n moneda national pot fi emise att n forma material ct i n forma dematerializat, i pot fi emise pe termen scurt, mediu sau lung. Sunt considerate titluri de stat ale mprumuturilor pe termen scurt bonurile de tezaur i certificatele de trezorerie, precum i alte nscrisuri create de emitent n condiiile legii. Sunt considerate titluri de stat ale mprumuturilor pe termen mediu obligaiunile de stat avnd o scaden de peste un an i maximum cinci ani de la emisiune, iar pe termen lung obligaiunile de stat avnd o scaden de peste cinci ani de la emisiune. Titlurile de stat se ofera spre vnzare, cu condiia ca oferta s includ cel puin urmtoarele elemente: a) denumirea, data emisiunii i valoarea titlurilor de stat oferite; b) forma mprumutului de stat reprezentat prin titlurile respective, cu discount sau purttor de dobnd; c) rata dobnzii, metoda de calcul i datele la care se pltete dobnda, atunci cnd este cazul; d) scadena mprumutului i clauza rambursrii n avans, atunci cnd este cazul. Ministerul Finanelor Publice este autorizat s administreze datoria public i garaniile de stat pentru mprumuturi ale Romniei. n acest scop, acest minister : - 110

a) evalueaz mrimea mprumutului astfel nct nivelul de ndatorare s corespund necesitilor Romniei i capacitii statului de a gestiona datoria; b) ine evidena contabil a datoriei publice contractate i evidena statistic a garaniilor de stat emise; c) urmrete derularea mprumuturilor garantate de stat; d) supravegheaz lichiditile din Contul General al Trezoreriei pentru a avea o balan a disponibilitilor corespunztoare; e) elaboreaz anual contul general al datoriei publice. 5.3. Datoria public extern 5.3.1. Particularitile mprumuturilor externe Definiie: Datoria public extern reprezint totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat de la persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia, la care se adauga datoria public local extern format din totalitatea obligaiilor financiare ale autoritilor administraiei publice locale, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea de la persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia.

Instrumentele datoriei publice externe a Romniei includ: a) titlurile de stat libelate n valut, emise pe pieele financiare interne i externe; b) mprumuturile primite de la guvernele altor state, agenii guvernamentale, instituii financiare multilaterale sau alte organizaii internaionale; c) mprumuturile sindicalizate pe termen scurt, mediu sau lung; d) mprumuturile directe primite de la investitori privai pe termen scurt, mediu sau lung. n atributiile Ministerului Finantelor Publice cu privire la datoria public extern, ntre altele intr: a) examinarea termenilor i condiiilor acordurilor de mprumuturi externe, de pe pieele financiare internaionale; b) emisiunea, contractarea, administrarea i rambursarea mprumuturilor externe i achitarea costurilor aferente; - 111

c) analiza condiiilor pentru refinanarea datoriei publice externe i asigurarea ca noile mprumuturi s se ncadreze n plafonul anual de ndatorare extern, corelat cu prevederile anuale ale legii bugetului de stat referitoare la serviciul datoriei publice; d) administrarea mpreuna cu Banca Naional a Romniei a rezervei valutare a statului n vederea asigurrii resurselor necesare creterii rezervei, utilizarea mpreun cu Banca Naional a Romniei a rezervei valutare pentru plata serviciului datoriei publice i susinerea monedei naionale. Datoria public extern contractat de Ministerul Finan elor Publice n numele statului se ramburseaz prin Banca Naional a Romniei. Fondurile obinute ca urmare a contractrii mprumuturilor externe de ctre Ministerul Finanelor Publice n numele statului pentru finanarea deficitului bugetului de stat sunt convertite n moneda naional prin Banca Naional a Romniei sau pe piaa valutar din Romnia. Rambursarea mprumuturilor externe se va face de ctre Ministerul Finantelor Publice care va disponibiliza sumele n lei necesare efecturii platilor. Transmiterea mprumuturilor externe contractate de Ministerul Finanelor Publice n numele statului la utilizatorii finali se face pe baza unor contracte de submprumut ncheiate de Ministerul Finantelor Publice cu respectivii utilizatori. 5.3.2. Clasificarea mprumuturilor externe Datoria extern total are urmtoarele componente: datorie pe termen scurt; datorie pe termen lung; credite de la FMI.

- 112

Datoria extern i componentele sale

Datoria extern total

Datorie pe termen scurt

Datorie pe termen lung

Credite de la F.M.I.

din punct de vedere al debitorului

Datorie privat negarantat

Datorie public i datorie garantat de stat

din punct de vedere al creditorului

Creditori publici

Creditori privai

Multilaterali

Bilaterali

Bnci comerciale

Obligaiuni

Alii

Din punct de vedere al debitorului, datoria pe termen lung se clasific astfel: datorie privat negarantat; datorie public; datorie garantat de stat. Un prim indicator utilizat n analiza datoriei externe este datoria extern total exprimat ntr-o valut de larg circulaie. - 113

Ceilali indicatori semnificativi utilizai n practica financiar internaional sunt urmtorii: ponderea datoriei externe n produsul intern brut = x 100; ponderea datoriei externe n exporturile de bunuri i servicii (VE) x 100; raportul dintre datoria extern i cheltuielile publice (CP) x 100; Legtura dintre datoria public a unei ri i cea extern este asigurat tocmai prin datoria public extern. Aceasta, deoarece, datoria public a unei ri este format din datoria public intern i datoria public extern, n timp ce datoria extern are drept componente att datoria public extern, ct i datoria privat extern.

NTREBRI RECAPITULATIVE: 1. Indicai nscrisurile cu statut de titluri financiare pe care le emite statul ca urmare a prelurii unui credit. 2. Enumerai elementele tehnice ale mprumuturilor de stat . 3. Specificai ce reprezint arozarea i cnd este practicat. 4. Precizai modalitile prin care se poate realiza rambursarea mprumuturilor de stat. TESTE GRIL : 1. n vederea completrii resurselor financiare publice, statul poate face apel la mprumuturi de la diveri creditori, sub forma: a) creditului public i creditului privat; b) creditului public i datoriei publice; c) datoriei publice i creditului privat. 2. Creditul public este utilizat pentru: a) att n scopuri productive ct i neproductive; b) funcionarea serviciilor publice, finanarea cheltuielilor militare, meninerea ordinii publice, rambursarea la scaden a datoriei publice, plata dobnzilor aferente; c) acoperirea deficitului extern. - 114

3. mprumuturile de stat, n calitatea lor de impozite anticipate, se deosebesc de impozitele curente prin urmtoarele caracateristici: a) au caracter contractual, rambursabil i asigur o contraprestaie; b) nu asigur nicio contraprestaie din partea statului i pot fi retrase pe parcurs prin diminuarea dobnzii prin conversiunea datoriei publice; c) au carater contractual, temporar, nominal i asigur o contraprestaie. 4. Valoarea nominal a unui titlu aparintor unei emisiuni reprezint: a) suma de bani cu care se poate procura de pe pia, la un moment dat, un titlu aparintor unei emisiuni; b) numrul de uniti monetare cu care se pot cumpra la un moment dat o sut de uniti monetare din valoarea nominal a unui titlu aparintor unei emisiuni; c) suma care este nscris pe titlul aparintor unei emisiuni i care se exprim n uniti monetare naionale sau ntr-o unitate monetar . 5. Printre avantajele pe care le acord statul creditorilor si pentru mprumuturile de pe piaa intern, se numr: a) dobnda, scutirea de taxe i impozite a veniturilor realizate din mprumuturile publice, scutirea de taxe i impozite a tranzaciilor la burs cu efecte ale acestor mprumuturi, exonerarea efectelor publice de la execuia financiar silit ; b) plata impozitelor cu titluri de stat evaluate la valoarea nominal i nu mai trziu de scadena final a mprumutului, garantarea mpotriva variaiilor puterii de cumprare a monedei naionale ; c) toate cele de mai sus. 6. Arieratul financiar reprezint: a) negarea/nerecunoaterea unui mprumut angajat de stat anterior i care intervine n cazul schimbrilor de regim politic; b) modificarea termenului de rambursare a unui mprumut i se practic n legtur cu mprumuturile - 115

pe termen scurt sau mediu care sunt transformate n mprumuturi pe termen lung sau fr termen; c) amnarea sine die a rambursrii datorit unor mprejurri excepionale (conflict armat, criz economic prelungit, catastrofe naturale). 7. Componentele datoriei publice sunt urmtoarele: a) datoria public extern, datoria public intern, datoria public net i datoria public brut; b) datoria public intern i datoria public extern; c) ambele de mai sus. 8. Sunt considerate titluri de stat ale mprumuturilor pe termen scurt : a) obligaiunile de stat avnd o scaden de peste un an i maximum cinci ani de la emisiune, bonurile de tezaur i certificatele de trezorerie, precum i alte nscrisuri create de emitent n condiiile legii; b) bonurile de tezaur i certificatele de trezorerie, precum i alte nscrisuri create de emitent n condiiile legii; c) obligaiunile de stat avnd o scaden de peste cinci ani de la emisiune, bonurile de tezaur i certificatele de trezorerie, precum i alte nscrisuri create de emitent n condiiile legii. 9. Numii organismul autorizat s administreze datoria public i garaniile de stat pentru mprumuturile Romniei: a) Ministerul Finanelor Publice; b) Curtea de Conturi c) Guvernul Romniei

- 116

Unitatea de nvare 6
BUGETUL DE STAT I PROCESUL BUGETAR Principalele obiective ale unitii de nvare 6:

Dup studiul unitii de nvare 6 studenii vor avea cunotinele necesare pentru: - nelegerea conceptului de buget de stat i a abordrilor sale sub aspect juridic i economic; - nsuirea principiilor bugetare ; - nelegerea metodelor de dimensionarea a componentelor bugetului. Pe parcursul prezentrii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu noiunea de buget de stat i cu principiile bugetare. De asemenea, s-a dorit nsuirea metodelor de dimensionare de componentelor bugetului, ca operaiuni de predicie.

6.1. Bugetul statului i caracteristicile acestuia Activitatea economic a statului se desfoar printr-un mecanism economic reprezentat de un sistem de metode de conducere economic, de obiective i structuri organizaionale. n acest context statul se regsete n dou ipostaze: agent economic, prin care are atribuii, obligaii i drepturi ca orice agent economic; autoritate public, care creeaz i execut cadrul legislativ necesar derulrii mecanismului economic, prin fora sa economic, precum i prin prghiile social economice la care poate apela. Prin intermediul acestor prghii economico-sociale se creaz cadrul organizatoric prin care se ncaseaz veniturile bugetare, se repartizeaz i se cheltuie, denumit i sistemul bugetar. Sistemul bugetar reprezint totalitatea relaiilor economice sub form baneasc, rezultat al repartiiei venitului naional, relaii ce apar cu prilejul constituirii i repartizrii de fonduri centralizate la i de la dispoziia statului, precum i a unittilor administrativ teritoriale, n scopul satisfacerii unor interese generale ale societii ori colectivitilor publice. - 117

Sistemul bugetar sau bugetul public contribuie la realizarea echilibrului ntre nevoile colective i mijloacele cu care se acoper, avnd n vedere respectarea echitii n repartiia sarcinii fiscale asupra membrilor societii. Bugetul public reprezint instrumentul de programare, executare i control prin care statul i ndeplinete funciile pe care le exercit: de alocare, redistribuire, stabilizare macroeconomic, reglare a activitii economice. n condiiile finanelor clasice, bugetul public era considerat, ca act legislativ, doar o list a cheltuielilor i a veniturilor publice, fr specificarea vreunei legturi cu starea i perspectivele economiei naionale. n condiiile tot mai complexe ale vieii economico-sociale de astzi, doctrina financiar a completat imaginea despre buget i a legat existena acestuia de mersul i starea ntregii economii naionale. Astfel, n toate rile dezvoltate noiunea de buget se refer la dou structuri diferite: bugetul economiei naionale; bugetul public (bugetul propriu-zis al autoritii publice). Bugetul economiei naionale este un plan/program ce se ntocmete anual i cuprinde totalitatea veniturilor i a cheltuielilor dintr-o economie naional, indiferent dac acestea sunt publice sau private. Acest buget cuprinde n fapt, pe lng bugetele autoritii publice i totalitatea bugetelor private (ale agenilor economici). De regul, este un buget informativ, orientativ i nu este executoriu, n consecin nu se supune aprobrii legislativului. Bugetul economiei naionale serveste ca baza pentru argumentaia financiareconomic, politic i social a guvernului. Bugetul public (de stat) se elaboreaz pornind de la bugetul economiei naionale, ns cuprinde numai resursele i cheltuielile autoritii publice. Bugetul public se supune n mod obligatoriu discuiei amanunite a Parlamentului i aprobrii acestuia. Dupa aprobarea de ctre Parlament, bugetul de stat devine lege i astfel, este posibil ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor publice. n sens larg, bugetul public sau bugetul public naional constituie un ansamblu complex de bugete autonome i independente, constituite conform legislaiei economico-financiare, care dau expresie procesului de constituire, la dispoziia statului, a fondurilor financiare necesare pentru realizarea obiectivelor de politic economic i social, care mpreun formeaz un sistem unitar de bugete, aa cum reglementeaz i Legea nr. 500/2002 Legea privind finanele publice, format din: - 118

a) b) c) d) e) f) g)

bugetul de stat; bugetul asigurrilor sociale de stat; bugetele locale; bugetele fondurilor speciale; bugetul trezoreriei statului; bugetele instituiilor publice autonome; bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale i bugetele fondurilor speciale, dup caz; h) bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii; i) bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice; j) bugetul fondurilor externe nerambursabile. Bugetul de stat este un document elaborat i administrat de ctre Guvern, adoptat de ctre Parlament prin Legea anual a bugetului de stat i reprezint relaiile economice n form bneasc care iau natere n procesul repartizrii produsului intern brut, ca urmare a formrii resurselor financiare publice i efecturii cheltuielilor publice n conformitate cu obiectivele politicilor economice, sociale, ale fiecrei perioade. Dintr-o perspectiv mai larg bugetul de stat poate fi abordat: sub aspect juridic: - ca un document prin care se prevd i se aprob, prin lege, veniturile i cheltuielile anuale ale satului sau instituiilor publice; - ca un act de autorizare prin care puterea executiv este mputernicit de puterea legislativ s efectueze cheltuieli i s perceap venituri n acord cu respectarea legislaiei; sub aspect economic: - ca un document program, prin care statul prevede anual mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor; - plan financiar la nivel macroeconomic, deoarece stbilete relaiile economico-financiare la nivel macroeconomic, precum i evoluia produsului intern brut; - ca un document de previzionare anual, prin care statul surprinde anual evoluia veniturilor publice i repartizarea acestora pe destinaii; - sistem de fluxuri financiare deoarece exprim att fluxurile financiare de formare a resurselor financiare - 119

publice, ct i fluxurile financiare de repartizare, cheltuire i gestionare a acestora; - instrument de politic fiscal a statului, deoarece prin buget, statul i poate materializa propria politic fiscal. Bugetul asigurrilor sociale de stat - este un document ce se ntocmete distinct de bugetul de stat i se aprob de Parlament prin lege separat, fiind administrat i gestionat de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, pe baza contribuiilor i a altor vrsminte prelevate de la persoane juridice i fizice, i de repartizare a acestora pe destinaii pentru ocrotirea pensionarilor, salariailor asigurai i a membrilor lor de familie. Bugetele locale sunt documentele, elaborate autonom, n care se nscriu veniturile i cheltuielile colectivitilor locale, pe o perioad de un an i reprezint instrumentul de planificare financiar a unitilor administrativ teritoriale care au personalitate juridic (comun, ora, municipiu, jude). Bugetele fondurilor speciale - documentele care se ntocmesc n vederea finanrii anumitor obiective i aciuni necesare n perioada considerat, pentru care se instituie prelevri obligatorii pe baz de legi speciale. Bugetul trezoreriei statului - este documentul n care sunt nscrise veniturile i cheltuielile trezoreriei privind activitatea desfurat de aceasta n scopul ndeplinirii funciilor sale. Bugetele instituiilor publice autonome sunt documentele n care sunt nscrise veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile anuale ale instituiilor publice centrale care nu sunt subordonate nici unei alte entiti de drept public. Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale i bugetele fondurilor speciale, dup caz sunt documentele n care sunt nscrise cheltuielile anuale ale instituiilor publice ce funcioneaz doar pe baza resurselor primite sau subveniilor, de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale i bugetele fondurilor speciale, n funcie de sistemul de finanare i sunt n subordinea instituiilor publice autonome. Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri proprii - sunt documentele n care sunt prevzute i aprobate - 120

veniturile i cheltuielile instituiilor publice aflate n subordinea instituiilor publice autonome, ori alte instituii publice, ce funcioneaz doar pe baza veniturilor proprii ce provin din chirii, organizarea de manifestri culturale i sportive, concursuri artistice, publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii i altele asemenea. Bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice - este documentul n care sunt prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile creditelor externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice. Bugetul fondurilor externe nerambursabile este documentul n care sunt prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile fondurilor externe care nu trebuie rambursate. Ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate, prin cumularea valorilor nregistrate att la venituri, ct i la cheltuieli i consolidate, prin eliminarea transferurilor de sume dintre dou bugete componente, ca urmare a evitrii dublei nregistrri a acestora i evidenierii corecte a efortului financiar public, pentru a forma un ntreg, poart denumirea de Buget general consolidat. Bugetul general consolidat reflect fluxurile financiare publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii n conformitate cu nevoia social. Rolul bugetului este considerat un instrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale. Bugetul are un rol financiar, alocativ, redistributiv i de reglare a vieii economice. Rolul financiar - se refer la formarea i utilizarea resurselor financiare necesare statului n exercitarea funciilor sale. n acest sens rolul financiar poate fi nuanat pe o component alocativ i pe o component redistributiv. Rolul alocativ - reflect modul de alocare a resurselor financiare n fiecare an bugetar. Statul se poate manifesta ca agent economic, fie prin dezvoltarea unor activiti industriale i - 121

comerciale proprii, fie participnd la finanarea unor activiti n sectorul privat. Existena lor ca bugete anexe se justific: prin caracterul industrial sau comercial al activitii statului i prin scopul finanrii i natura beneficiarului resurselor, atunci cnd se acord subvenii sau se finaeaz aciuni sociale. Conturile speciale de trezorerie sunt operaiuni n afara bugetului general determinate de condiii specifice privind finanarea i de caracterul lor provizoriu. Rolul redistributiv al bugetului este pus n eviden de natura lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de mobilizare a resurselor si de repartizare a acestora pentru finanarea unor activiti i aciuni determinate expres, realizat att prin intermediul impozitelor i taxelor, ct i a cheltuielilor. Rolul de reglare a vieii economice decurge din importana bugetului de stat ca instrument cu putere de lege, prin care se reflect politica economic promovat de guvern. Prin orientrile bugetului se poate aciona asupra economiei naionale stimulnd sau frnnd o anumit activitate economic, prin intermediul dinamicii cheltuielilor, veniturilor sau soldului bugetar. 6.2. Principiile bugetare Urmare a procesului complex de elaborare i execuie a bugetului de stat, n conformitate cu prevederile legilor bugetare anuale este necesar utilizarea unor reguli i principii de ntocmire a bugetului mai mult sau mai puin rigide. Principiile bugetare reprezint o sintez a experienei practicii bugetare, dar i a cerinelor i exigenelor presupuse de procesul elaborrii i execuiei bugetului de stat. Principiile bugetare sunt riguros formulate i sunt parte a patrimoniului universal de cunotine i nvminte care in de tiina finanelor. Legislaia bugetar se bazeaz pe aceste principii i le include ca norme juridice. Reflectarea lor juridic nu poate fi ns rigid, ci adaptat intereselor i particularitilor economice caracteriznd nu doar statul de referin, ci chiar orientarea regimului de stat, a organului legislativ sau a guvernelor. 6.2.1. Principiul anualitii bugetului Acest principiu se refer la faptul c realizarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor trebuie realizat n perioada de timp stabilit de Parlament, precum i perioada de timp pentru care se adopt bugetul. n sensul acestui principiu, anul este un interval de 12 luni care poate s coincid sau nu cu anul calendaristic. Acest interval - 122

delimiteaz perioada de timp pentru care se elaboreaz i se aprob bugetul, precum i pentru care este autorizat ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor. Motivaia acestui principiu rezid n faptul c intervalul de un an prezint avantajul unei perioade pentru care prediciile (propunerile privind veniturile i cheltuielile) au o ans bun de realizare i evit prelungirea urmririi i controlului pe un interval de timp prea mare. Pentru cheltuielile de investiii i n cazul unor programe viznd obiective a cror realizare necesit mai muli ani, n practica bugetar au aprut legile-program prin care sunt aprobate cheltuieli pentru obiective plurianuale, cu defalcarea anual a cotei de cheltuial i a surselor de venituri ce pot fi folosite n acest scop. Anualitatea bugetului nu nseamn c valabilitatea temporal a acestuia este 1 ianuarie 31 decembrie. Acest interval este destul de rspndit, dar n practica bugetar internaional se ntlnesc i alte intervale (1 aprilie 31 martie n ri ca Marea Britanie, Japonia, sau 1 iulie 30 iunie n Suedia, Australia, Egipt, Pakistan etc., sau 1 octombrie 30 septembrie n SUA i Thailanda), ca urmare a influenei diferiilor factori la nivelul unei ri: caracterul economiei, tradiia, organizarea activitii parlamentare etc. n acelai context al temporalitii este de menionat c poate sau nu s existe identitate ntre perioada pentru care se elaboreaz i se aprob bugetul i cea n care acesta se execut. Exist n practica bugetar dou sisteme distincte de execuie: a) sistemul de gestiune, potrivit cruia bugetul se ncheie la finele intervalului anual pentru care bugetul a fost aprobat. Aceasta nseamn c bugetul se execut numai pentru veniturile ncasate pn la finele respectivului interval, iar cheltuielile se efectueaz, de asemenea, pn la acest moment. Acest sistem are dezavantajul de a nu se putea ti (dect eventual cu dificultate) n ce msur s-au realizat n cele din urm cifrele aprobate prin bugetul anului ncheiat. Avantajul acestui sistem este c la data nchiderii anuale se tie clar cum s-a ncheiat bugetul (care este soldul rezultat) i n ce msur (procentual) s-au realizat n intervalul dat veniturile i cheltuielile aprobate iniial. Acest sistem se utilizeaz n practica bugetar din ara noastr. b) sistemul de exerciiu, potrivit cruia, dup ncheierea anului bugetar, se acord un termen de execuie de 3-6 luni n care s se realizeze integral veniturile i cheltuielile aprobate prin buget: Anul bugetar + Termenul de execuie = Exerciiu bugetar (12 luni) + (3-6 luni) = (15-18 luni) - 123

n acest sistem, pe parcursul exerciiului bugetar, funcioneaz dou bugete: unul al anului n curs i altul al anului expirat, ceea ce genereaz uneledificuti de eviden i control. Avantajul acestui sistem const n faptul c, la finele exerciiului, se tie dac i n ce msur s-a realizat integral cuantumul aprobat al veniturilor i al cheltuielilor.Aprobarea legii bugetului se face n anul curent pentru anul viitor. De regul, cu acest prilej, se aprob i contul de execuie bugetar preliminat pentru anul n curs, precum i contul de execuie bugetar pentru anul precedent. 6.2.2. Principiul universalitii bugetului Principiul universalitii stipuleaz necesitatea nscrierea n buget a tuturor veniturilor i cheltuielilor, fr nici o excepie, sub forma unor sume brute sau totale, fr omisiuni sau eventuale compensri reciproce. Bugetul de stat elaborat i executat strict n limita acestui principiu se mai numete i buget brut. Motivaia acestui principiu const n : cunoaterea cuantumului efectiv al veniturilor, respectiv cheltuielilor; orientarea exact privind presiunea fiscal de un anumit tip i msura suportabilitii ei pentru diferite segmente ale structurii sociale; destinaia efectiv a resurselor; facilitatea controlului financiar. Practica bugetar a evideniat cteva situaii, constituite ca excepii, n care abaterea de la principiul universalitii conduce la simplificarea i fluidizarea execuiei bugetare n special prin eliminarea fluxurilor paralele vrsminte alocaii: o relaia buget general al statului bugete locale, n care acestea din urm sunt preluate n cel dinti cu soldul lor; o relaia bugetului de stat cu ntreprinderile/regiile autonome publice, n care cele din urm sunt incluse n cel dinti cu soldul venit net minus eventuale subvenii; o includerea n bugetul de stat a alocaiilor nete pentru unele instituii publice, adic numai a soldului cu care cheltuielile lor de funcionare depesc eventualele lor venituri; o alte situaii, cum sunt donaiile n beneficiul statului sau al unor comuniti publice, fondurile de sprijin (resurse alocate de particulari n beneficiul unor administraii publice n vederea realizrii unor obiective de interes public), reconstituirea creditelor bugetare, etc. Bugetul de stat elaborat i executat cu acceptarea cel puin a unei excepii mai poart denumirea i de buget mixt. - 124

6.2.3. Principiul unitii bugetare Principiul unitii bugetare presupune ca toate veniturile i cheltuielile statului, n sumele lor globale, s se regseasc ntr-un singur document. Motivaia acestui principiu rezid n necesitatea de a cunoate importana relativ a diferitelor categorii de venituri i cheltuieli, dar i starea bugetului, final sau la un moment dat: excedentar, deficitar, echilibrat. Posibilitatea realizrii acestui principiu este dat, n zilele noastre, de utilizarea sistemului conturilor naionale, sistem n care att veniturile i cheltuielile statului, ct i ale colectivitilor locale i ale asigurrilor sociale de stat sunt grupate n conturile administraiei publice. Din practica bugetar s-a constatat adesea insuficiena veniturilor ordinare pentru realizarea obiectivelor i programelor dorite, adoptate i aprobate de legislativ. Soluiilor clasice de cretere a fiscalitii, uneori neeficient, sau de angajare prin credite a veniturilor viitoare faciliteaz apariia debugetizrii. Debugetizarea reprezint o politic prin care se modific modul de finanare a cheltuielilor, n sensul c pentru acoperirea acestora sunt folosite i alte resurse pe lng veniturile ordinare ale statului i const n scoaterea unor cheltuieli n afara bugetului general al statului (cheltuieli pentru construcia de autostrzi, locuine, etc.) i acoperirea lor din surse alternative, cu precdere private, iar cheltuielile se regsesc n alte categorii de bugete. Urmare a apariiei acestor derogri de la principiul unitii bugetare, prin ntocmirea altor bugete n afara bugetului de stat, n practica internaional se ntlnesc ori bugete anex i conturi speciale de trezorerie, ori n funcie de reglementrile proprii privind organizarea i funcionarea economiei, mai sunt elaborate i bugete extraordinare i bugete autonome. a)Bugetele anex - sunt distincte de cel ordinar i sunt incluse n legea bugetului imediat dup acesta, sunt votate de Parlament i sunt supuse controlului puterii legislative. Soldurile lor se regsesc n bugetul de stat fie la venituri (dac acesta este excedent), fie la cheltuieli (dac este deficit). De regul, cheltuielile incluse sunt cele de funcionare a entitii ce elaboreaz bugetul, iar veniturile sunt cele rezultate din aceast funcionare sau din mprumuturi publice lansate de respectiva entitate. b) Conturilor speciale de trezorerie - includ veniturile i cheltuielile care nu au caracter definitiv i care, n condiiile executrii angajamentului care le-a generat, se soldeaz, i se - 125

deruleaz prin intermediul sistemului trezoreriei publice. Avantajul adus de aceste conturi este c se evit ncrcarea execuiei bugetare cu rulaje de venituri i cheltuieli care, n mod normal, se soldeaz; de pild: garanii bneti cerute mnuitorilor de bani publici, avansuri pentru livrri n contul statului, crearea (n moment conjuncturale favorabile) a unor stocuri pentru consumul de stat, gestionarea deficitelor temporare n cadrul unui buget nedeficitar. Principalele tipuri de conturi speciale de trezorerie sunt: conturi cu afectare special evideniaz venituri care nu se depersonalizeaz, adic sunt instituite pentru un anumit gen de cheltuieli, pentru un anumit obiectiv; conturi de comer pentru operaiuni ocazionale de vnzare cumprare; conturi de reglementare deschise pe baza unor acorduri guvernamentale privind probleme cu caracter confidenial; conturi de operaiuni monetare operaiuni cu FMI sau alte organisme financiare internaionale, utilizarea unor beneficii sau acoperirea unor pierderi din operaiuni de emisiune monetar; conturi de avans deschise pentru a finana bugete locale pn la constituirea propriilor lor venituri disponibile, ulterior momentului n care trebuiau efectuate unele cheltuieli. c) Bugetele extraordinare sunt acele bugete adaptate situaiilor deosebite i excepionale: crize sau recesiuni economice, calamiti naturale, stri de conflict armat etc. Veniturile necesare sunt provenite din impozite instituite special, din mprumuturi dedicate sau din emisiunea suplimentar de moned. Cheltuielile vizeaz necesiti specifice situaiei ce a generat introducerea bugetului extraordinar. Din punct de vedere terminologic, denumirea acestui buget este introdus antonim celei a bugetului curent, cruia i se zice ordinar. Aceste bugete mai pot aprea i atunci cnd apar dificulti financiare la nivelul statului sau atunci cnd anumite guverne nu doresc s se cunoasc adevrata destinaie a unor cheltuieli publice i s fie sub controlul Parlamentului. d) Bugetele autonome sunt elaborate de uniti publice cu caracter comercial sau instituional care au personalitate juridic i o larg autonomie funcional: ntreprinderi publice, instituii publice, servicii publice (financiare, sociale, culturale, educaionale) i administraii locale. Aceast procedur are avantajul c nu condiioneaz independena juridic de cea financiar, ceea ce permite o diminuare a centralizrii i stimuleaz iniiativa nivelurilor funcionale i decizionale dinspre baza piramidei structurii statale. Entitile menionate, n limitele legale de permisivitate, i constituie venituri, angajeaz cheltuieli, se gestioneaz financiar i pot apela la suportul/susinerea bugetului de - 126

stat. Statul este degrevat astfel, la nivel macro, de sarcini i preocupri discordante ca importan n raport cu cele strategice, de interes general sau impact naional. e) Legile rectificative ale bugetului i modalitile de repartizare a creditelor bugetare, sunt considerate de asemenea excepii la principiul unitii bugetare. n situaiile n care pe parcursul unui exerciiu bugetar nu se ncaseaz veniturile previzionate sau intervin cheltuieli cu character excepional, bugetul se redimensioneaz printr-o lege rectificativ. 6.2.4. Principiul neafectrii veniturilor bugetare Principiul neafectrii nseamn depersonalizarea veniturilor, adic faptul de a nu cunoate nici la restituirea lor, nici la ncasarea lor care este destinaia expres/punctual ce li se rezerv. Acest principiu interzice ca un anumit venit bugetar s fie afectat pentru acoperirea unei anumite cheltuieli. Venitul este destinat acoperirii unei nevoi publice, dar nu se tie (i este posibil s nici nu se tie vreodat) pentru care nevoie anume. Motivaia acestui principiu rezid n faptul c este greoi i incomod s se instituie cte un venit distinct, special pentru o anume nevoie. Neafectarea genereaz o mare flexibilitate n utilizarea veniturilor, deoarece oricare dintre ele sau n diferite mrimi poate contribui n general sau la un moment dat la acoperirea unor nevoi. Excepia de afectare, adic de nedepersonalizare, apare pentru bugetele extraordinare i pentru fondurile speciale. 6.2.5. Principiul specializrii bugetare Principiul specializrii bugetare se refer la introducerea i aprobarea n buget de ctre Parlament a veniturilor pe surse de provenien i alocarea cheltuielilor pe categorii, tipuri de nevoi i destinaii. Aceast grupare, efectuat dup criterii acceptate n practica bugetar, poart denumirea de clasificaie bugetar, care trebuie s fie simpl, concis, pentru a fi neleas de toi cei care examineaz bugetul i s ofere o imagine clar cu sursele de provenien a veniturilor i destinaiile precise ale cheltuielilor bugetare. Creditul bugetar reprezint suma limit, nscris n bugetul de stat, care poate fi cheltuit pe fiecare categorie de cheltuieli. Principalele criterii utilizate n clasificaia bugetar sunt: - 127

 administrativ sau departamental, prin care se identific instituia de unde provine venitul sau pentru care se face cheltuiala; economic, prin care sunt identificate tipurile de venituri (impozit pe profit, taxe vamale etc.) sau de cheltuieli (curente sau de capital); funcional, prin care se realizeaz o clasificare dup funcii, sarcini i obiective. 6.2.6. Principiul echilibrului bugetar Principiul echilibrului bugetar prevede acoperirea integral, n intervalul anului bugetar, a cheltuielilor din veniturile ordinare. Principiul se prezint astfel sub forma echilibrului bugetar anual i, prin extensie, a echilibrului bugetar pe tot parcursul anului bugetar. n practica economic s-au ntlnit i se ntlnesc adesea situaii n caredificultile economiei, conjunctura nefavorabil, amploarea angajrii cheltuielilor publice etc. au fcut i fac imposibil aplicarea principiului echilibrului bugetar. Acest neajuns a fost dublat n unele ri de prevederi legislative care interzic aprobarea unui buget ordinar deficitar. De aceea, s-au formulat i utilizat soluii de compromis, cum sunt: ntocmirea echilibrat a bugetului ordinar i, n paralel, a unui buget extraordinar deficitar pentru a crui echilibrare sunt prevzute venituri extraordinare: mprumuturi interne sau externe, emisiune monetar; debugetizarea; elaborarea unor bugete echilibrate pe durata unui ciclu economic, compensnd deficitele nregistrate n fazele de criz i depresiune cu excedentele obinute n fazele de relansare i expansiune. Aceast ultim soluie contravine principiului anualitii numai n ce privete realizarea echilibrului bugetar, deoarece aprobarea veniturilor i cheltuielilor, implicit a soldului bugetului, continu s se fac anual. Practica bugetar evideniaz trei tehnici de asigurare a echilibrului bugetar: a)fondul de rezerv, care se constituie n perioadele economice favorabile, n care masa impozitelor poate crete fr a spori cota de impunere, deoarece baza de impozitare (n principal veniturile, dar i consumul) este mai mare. Din acest fond se vor finana deficitele nregistrate n perioadele economice nefavorabile. Neajunsul acestei tehnici const n faptul c nu se tie aprioric data, - 128

momentul n care vor debuta perioadele nefavorabile i nici cuantumul deficitului ce se va nregistra atunci. b)fondul de egalizare, care presupune finanarea deficitului bugetar printr-un mprumut sau prin emisiune monetar suplimentar. Dimensiunea finanrii este evideniat n conturi distincte, pe surse de finanare folosite, urmnd ca, n perioade sau conjuncturi favorabile, s se sting treptat obligaiile asumate. n cazul mprumuturilor stingerea se face prin rambursri din excedentele bugetare curente aleanilor buni; n cazul emisiunii monetare stingerea se face prin nsi economic, ce ar presupune (fa de nivelul anterior al tranzaciilor) o mas monetar suplimentar, care nu se va mai emite, avnd n vedere c emisiunea s-a fcut anticipat n anii slabi pentru a finana deficitul bugetar. c)amortizarea alternativ presupune manevrarea dinamicii rambursrii datoriei publice i a cheltuielilor publice. Astfel, n anii favorabili, din veniturile fiscale obinute suplimentar (cu sau fr majorarea cotelor de impunere) se accelereaz rambursarea datoriei publice, iar cheltuielile bugetare se mresc doar n limita diferenei ntre suplimentul de venituri i serviciul majorat al datoriei publice. n anii nefavorabili, se diminueaz rambursarea datoriei publice i se restrng cheltuielile bugetare. Dezavantajul acestei tehnici este c modificarea clauzelor/condiiilor pentru datoria public necesit acordul creditorilor statului, care uneori nu se poate obine n cazul creditorilor externi. 6.2.7. Principiul publicitii bugetare Principiul publicitii are n vedere informarea populaiei, a fiecrui cetean, despre veniturile i cheltuielile incluse n buget, dup ce n prealabil a fost dezbtut i adoptat de Parlament. Publicitatea se realizeaz, pe de o parte, n timpul elaborrii bugetului, n timpul discutrii proiectului n comisiile de specialitate ale Parlamentului i n timpul dezbaterii acestui proiect n organul legislativ, iar pe de alt parte, dup aprobarea legii bugetului prin publicarea acesteia n Monitorul oficial, n presa scris i audio-vizual. Motivaia acestui principiu rezid n nevoia de informare a contribuabului (componenta intern), dar i a celor interesai din afara rii (componenta extern): organisme financiare internaionale, rile cu care se ntrein relaii economice, institute de cercetare, agenii de rating (evaluare) internaional, ageni economici interesai n afaceri sau n plasamente pe piaa de capital. - 129

6.2.8. Principiul unitii monetare Principiul unitii monetare se refer la faptul c toate operaiunile bugetare trebuie s fie exprimate n moned naional. 6.3. Metode de dimensionare a componentelor bugetului Dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare este o operaiune depredicie, operaiunea este deosebit de complex, deoarece are n vedere nu numai indicatorii i parametrii bugetului, dar i pe cei ai economiei ntruct bugetul statului se bazeaz nu numai pe dorinele i aspiraiile guvernului i pe cadrul juridic generat de organul legislativ, ci, cel puin n aceeai msur, pe performanele economiei, pe capacitatea acesteia de a susine prin eficien dezideratele sociale. Elaborarea unui buget presupune utilizarea de tehnici de previziune, precum i folosirea indicatorilor analizei macroeconomice, pentru a evidenia ct mai optim nivelul economic, social, precum i implicaiile politice n alegerea opiunilor pentru procurarea resurselor financiare publice i cheltuirea lor. 6.3.1. Metode de dimensionare clasice a componentelor bugetului Practica bugetar a conturat mai multe metode pentru dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare. Unele se refer strict la elaborarea propunerilor, unele au n vedere componenta tendenional, iar altele circumscriu i aspectele corelative cu evoluia economiei. a) Metoda automat presupune ca la ntocmirea bugetului pe anul urmtor (t+1), privind estimarea veniturilor i cheltuielilor se iau ca baz veniturile i cheltuielile penultimului an (t-1). Metoda are avantajul c este simpl, nu presupune un consum mare de mijloace, dar are dezavantajul c este departe de realitate, deoarece nu ine seama de evoluia economic-social a statului sau de factorul politic. b) Metoda majorrii (diminurii) se bazeaz pe extrapolarea unei tendine relativ consolidate, rezultat din dinamica pe mai muli ani - 5-8-10 ani a veniturilor i cheltuielilor bugetare. Ritmul de evoluie al acestora este asumat ca realizabil i n viitor. Pe baza lui se corecteaz nivelul veniturilor/cheltuielilor n anul curent, rezultnd predicia pentru anul urmtor. - 130

Metoda are n comun cu precedent metod, supoziia pstrrii tendinei, dar este relativ mai bun, deoarece genereaz o tendin multianual. Metoda nu d rezultate n cazul n care contextul economic este frmntat (au avut loc schimbri repetate de vitez sau de sens pe parcursul orizontului statistic) sau n cazul n care conjunctura anului de predicie (t + 1) se modific sensibil fa de a anilor inclui n orizontul statistic. c) Metoda evalurii directe presupune efectuarea unor calcule pentru fiecare categorie de venit sau cheltuial i se bazeaz pe estimarea veniturilor i cheltuielilor anului t + 1 (urmtor celui curent), pornind de la preliminarea execuiei bugetare pe anul t (anul curent) i de la prediciile privind evoluia economic i eventualele modificri legislative ce vor intra n vigoare n anul t + 1. Metoda este mai complex, mai aproape de realitate, dar nu asigur o dimensionare riguroas a indicatorilor bugetari, iar eventualele nesincronizri i imperfeciuni pot fi ajustate pe parcursul execuiei bugetare a anului t + 1 prin procedura rectificrii bugetare. 6.3.2. Metode de dimensionare moderne a componentelor bugetului Metodele clasice de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor bugetare au un caracter limitat, datorit nivelului sczut de informaii i de previziune a viitorului economiei. n aceste condiii multe state au renunat la metodele tradiionale sau clasice, n favoarea unor metode mai moderne, structurate pe dou mari categorii: 1) metode de tip american; 2) metode de inspitaie francez. 6.3.2.1. Metode de dimensionare moderne a componentelor bugetului de tip american a) Metoda P.P.B.S. (Planned Programmed Budgeting System- Planificare Programare Bugetizare): Metoda P.P.B.S., este o metod de dimensionare a cheltuielilor publice ntlnit n SUA, folosit mai nti n sistemul militar i extins apoi la nivelul bugetului federal, prin aplicarea analizei cost-avantaje, care presupune definirea unor criterii mai raionale de gestionare a banului public, n sensul reprtizrii creditelor bugetare pe baza randamentului sau avantajelor nete pe care le pot genera anumite cheltuieli. - 131

Metoda PPBS are n vedere elaborarea unui buget pe baza unor propuneri optime la nivelul instituiilor centrale beneficiare. Metoda, numit planificare, programare, bugetizare , iniiat n practica bugetar a SUA, este mult mai precis i are n plus avantajul de a propune cheltuieli bugetare n contextul unor obiective plurianuale, precum i de a integra selecia unei propuneri dintr-o mulime de variante. Cele trei componente ale metodei se refer la: - planificarea - elaborarea obiectivului de realizat ntr-o perspectiv pe termen lung n contextul unei strategii administrative date; - programarea - definirea obiectivelor anuale, conform unei tactici administrative date; pentru realizarea acestor obiective sunt formulate programe alternative, din care este ales cel mai avantajos sub raportul cost avantaje; programarea presupune, n consecin, inclusiv evaluarea costurilor i a rezultatelor prezumate; - bugetizarea - includerea n proiectul de buget a costurilor mai sus menionate; aceast operaiune se face annual pentru fiecare an din orizontul strategic presupus de realizarea obiectivului dorit. Metoda este bun n perimetrul unei instituii, dar nu are relevan pentru a alege ntre dou propuneri, una fcut de o instituie, cealalt de o alta. Pentru aceasta sunt necesare criterii generale, greu de formulat i, probabil, mai greu de cuantificat. Pentru aceast selecie orizontal prevaleaz adesea opiunile rezultnd din programele politice de guvernare, din ideologii, din obinuine, din conjuncturi. Un element discutabil n utilizarea acestei metode l reprezint asumarea premisei c mulimea optimelor subsistemelor genereaz optimul sistemului. Instituiile care fac propuneri de cheltuieli pentru buget pot fi privite ca subsisteme ale sistemului economico-social pe care bugetul, n unitatea i unicitatea sa, l reprezint. Or, teoria sistemelor i teoremele optimului (optimul global, suboptimul, optimul parial) demonstreaz clar c premisa menionat nu este adevrat. Depirea acestui aspect discutabil a fost ncercat prin tehnica managementului prin obiective (MBO). b) Metoda managementului prin obiective (MBO): Metoda presupune o planificare global pe un termen optim 5 ani, suficient de acoperitor al orizonturilor de realizare a obiectivelor propuse de diferite instituii centrale. Resursele identificate pentru respectivul orizont sunt distribuite ntre obiective, astfel nct s asigure o cot de realizare ct mai ridicat, - 132

mai precis creterea gradului de identificare a finalitilor pentru fiecare domeniu de activitate n parte. Metoda are drept scop identificarea opiunilor orizontale privind diferenierea mrimii creditelor bugetare pe ministere, s-a realizat o descentralizare a deciziei, decidentul este diferit de utilizator, comparativ cu metoda P.P.B.S., unde decizia aparine utilizatorului. c) Metoda Z.B.B. (Zero-Based Budgeting Baza Bugetar Zero): Metoda este o metod de programare bugetar presupune evaluarea variantelor de realizare a unui obiectiv n raport cu costurile presupuse cele mai mici pentru atingerea acestui scop. Metoda, consider drept etalon, origine sau caz de referin acea variant ce asigur costuri minime pentru realizarea unui obiectiv, dar i avantaje pe msur. Metoda este izomorf problemei de optim a agentului economic ce i propune s obin un nivel dat al produciei cu costuri minime. Prin compararea unei variante oarecare cu una de origine metoda are valene marginaliste. Variantele pot fi selectate pe seama costului lor marginal, adic a cheltuielii suplimentare presupuse pentru obinerea unei uniti suplimentare de avantaj. Metoda permite analiza iterativ (anual) a eficienei realizrii unui proiect prin prisma modificrii premiselor legislative sub autoritatea crora urmeaz s se deruleze n fiecare an proiectul n cauz. n acest fel se obin n plus informaii privind valenele stimulative sau de frn pe care le genereaz modificrile legislative intervenite fa de momentul de debut al proiectului, oferind organului legislativ o msur a caracterului stimulativ sau nu a ajustrilor pe care le adopt sau le-a adoptat n legtur cu una sau alta din prevederile legale n vigoare. Dezavantajele metodei sunt legate mai ales de dificultile de identificare i evaluare a rezultatelor (avantajelor) pe care le confer ralizarea unui obiectiv sau proiect finanat prin buget. 6.3.2.2. Metode de dimensionare moderne a componentelor bugetului de inspiraie francez a) Metoda R.C.B. (Rationalisation des Choix Budgetaires- Raionalizarea Opiunilor Bugetare): Metoda este bazat pe analiz sistemic i are n vedere corectarea pe parcurs a cheltuielilor necesare pentru realizarea unui obiectiv multianual (de regul de termen mediu) n raport cu condiiile nou aprute. Metoda, are caracter sistemic prin faptul c este utilizat la reformularea, n condiii noi, date, att a - 133

obiectivului, ct i a mijloacelor de realizare a lui, astfel nct ansamblul efortului bugetar s fie mai convenabil (cheltuieli bugetare mai mici fr a renuna neaprat la proiecte deja iniiate, n curs de desfurare). n fiecare iteraie i pentru fiecare proiect este necesar parcurgerea unor etape stricte de analiz, i anume: studiu, decizie, execuie i control, fapt ce d o consisten mai solid argumentaiei privind angajarea cheltuielilor publice. Metoda prezint numeroase avantaje: - permite determinarea costului global al operaiunilor, indiferent se sursa de finanare; - ofer informaii cu privire la costul unui anumit capitol de cheltuieli nscris n bugetul funcional, ale crui elemente sunt dispersate pe mai multe credite bugetare; - prezint ansamblul resurselor existente i suplimentare, ce vor fi antrenate pentru realizarea obiectivelor propuse. Dezavantajele metodei sunt legate de caracterul relativ complex al procesului de analiz i de excepiile pe care le presupune fa de principiile bugetare ale anualitii i neafectrii. 6.4. Procesul bugetar Definiie: Procesul bugetar reprezint ansamblul structurat al aciunilor i msurilor iniiate i derulate de instituiile abilitate ale statului care au competene n scopul realizrii politicii financiare promovate de autoritatea guvernamental n domeniul bugetar.

6.4.1. Coninutul i caracteristicile procesului bugetar Derularea procesului bugetar presupune existena unor resurse financiare, precum i alocarea lor n scopul furnizrii ctre populaie a bunurilor i serviciilor publice. Instrumentul n care i regsesc reflectarea toate resursele publice i cheltuielile publice l constituie bugetul general consolidate, care este mprit pe trei subsectoare publice: administraie central: bugetul de stat, bugetul trezoreriei statului, bugetele diferitelor instituii publice cu subordonare central, bugetele fondurilor special, bugetele creditelor interne i externe contractate de administraia central, - 134

bugetul fondurilor externe nerambursabile destinate administraiei centrale; administraie local: bugetele locale, bugetele diferitelor instituii publice cu subordonare local, bugetele creditelor interne i externe contractate de administraia local, bugetul fondurilor externe nerambursabile destinate administraiei locale; administraia sistemelor de asigurri sociale: bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul fondului unic de asigurri sociale de sntate, bugetele diferitelor instituii publice din subordinea administraiilor sistemelor de asigurri sociale, bugetele fondurilor externe nerambursabile destinate administraiilor sistemelor de asigurri sociale. Pentru ca sistemul de bugete s fie operaional este necesar elaborarea de ctre Guvern a unei politici financiare coerente, existena unui cadru juridic general valabil, pe de o parte, precum i nivelurile impozitelor, taxelor i contribuiilor percepute de la persoanele fizice i juridice i destinaiile alocaiilor bugetare n vederea furnizrii de bunuri i servicii publice, pe de alt parte. n funcie de diferitele particulariti ale societilor actuale gradul de dezvoltare a democraiei, experiena economicofinanciar, procesului bugetar i se pot atribui o serie de caracteristici: a) procesul bugetar are un puternic caracter decizional, deoarece prin activitile sale aloc resurse limitate n raport cu nevoile societii pentru bunuri i servicii publice; b) procesul bugetar are un caracter democratic, deoarece pe parcursul derulrii acestuia se manifest att atributele statului dedrept, ct i posibiltatea impunerii intereselor economico-sociale ale diferitelor grupuri de interese care dein majoritatea de decizie politic; c) procesul bugetar are un caracter preponderent politic, deoarece opiunea pentru un tip de politic economic n general, politic financiar i monetar n special, reflectat n cadrul bugetului reprezint un act specific deciziei politice; d) procesul bugetar are un caracter de continuitate ciclic, deoarece etapele procesului bugetar, sunt stabilite prin legi specifice care precizeaz termenele concrete de derulare i finalizare a fiecrei faze, n baza principiilor anualitii i publicitii bugetare; - 135

e) procesul bugetar are un caracter tehnic n ce privete formularea, execuia i controlul, deoarece, dincolo de opiunile politice, trebuie respectate cerinele funcionrii mecanismului economic i principiul raionalitii; f) procesul bugetar are un larg impact public, cu implicaii la nivel macro i macroeconomic, care se manifest att pe plan economic, ct i social, deoarece fundamentarea bugetului se constituie ntr-o component important a procesului de macrostabilizare economic, soldul bugetar influennd direct sau indirect, att evoluia creterii economice, a nivelului preurilor, a omajului, ct i dinamica ratei dobnzii i a soldului curent al balanei de pli. 6.4.2. Etapele procesului bugetar n baza cadrului legislativ, care trebuie s se afle n concordan cu obiectivele programului de guvernare aprobat, se poate declana procesul bugetar de ctre executiv, i derularea etapelor acestuia n conformitate cu prevederile Legii 500/2002 privind finanele publice: a) elaborarea proiectului de buget; b) aprobarea bugetului; c) executarea bugetului; d) controlul execuiei bugetului; e) raportarea execuiei bugetului; f) aprobarea contului general de execuie a bugetului. 6.4.2.1. Elaborarea proiectului de buget n aceast etap sunt angajate toate instituiile publice de orice nivel n vederea propunerii de resurse financiare i de obiective pentru care s se prevad cheltuieli din buget. Instituia specializat este Ministerul Finanelor Publice. Pe baza unei activiti prospective a acestuia i n colaborare cu alte organisme de specialitate (statistic, prognoz, cercetare economic etc.) sunt formulate, n principiu, nivelul i structura veniturilor. Proiectele bugetelor se elaboreaz de ctre Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, pe baza: a. prognozelor indicatorilor macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani; b. politicilor fiscale i bugetare; - 136

c. prevederilor memorandumurilor de finanare, ale memorandumurilor de nelegere sau ale altor acorduri internaionale cu organisme i instituii financiare internaionale, semnate si/sau ratificate; d. politicilor i strategiilor sectoriale, a prioritatilor stabilite n formularea propunerilor de buget, prezentate de ordonatorii principali de credite; e. propunerilor de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor principali de credite; f. programelor ntocmite de ctre ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni, crora le sunt asociate obiective precise i indicatori de rezultate i de eficienta; programele sunt nsoite de estimarea anuala a performantelor fiecrui program, care trebuie sa precizeze: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precisi, a cror alegere este justificat; g. propunerilor de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, precum i de transferuri consolidabile pentru autoritile administraiei publice locale; h. posibilitilor de finanare a deficitului bugetar. Pe de alt parte, toate instituiile finanate din buget i formuleaz propunerile privind necesarul de cheltuieli pentru anul al crui buget este n curs de elaborare. Aceste propuneri sunt cumulate la nivelul instituiilor central (ministere, agenii guvernamentale) i prezentate apoi, Ministerului Finanelor Publice. Calendarul bugetar: - Elaborarea indicatorilor macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pe ntru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani, vor fi elaborai de organele abilitate pana la data de 31 martie a anului curent. Aceti indicatori sunt actualizati pe parcursul desfurrii procesului bugetar. - Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite, urmnd ca acesta sa le aprobe pana la data de 15 mai i sa informeze comisiile pentru buget, finane i bnci ale Parlamentului asupra principalelor orientri ale politicii sale macroeconomice i ale finanelor publice. - 137

- Ministrul finanelor publice va transmite ordonatorilor principali de credite, pn la data de 1 iunie a fiecrui an, o scrisoare-cadru care va specifica contextul macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget, metodologiile de elaborare a acestora, precum i limitele de cheltuieli aprobate de Guvern. n cazul n care schimbarea cadrului macroeconomic impune modificarea limitelor de cheltuieli, acestea vor fi adaptate de ctre Guvern, la propunerea Ministerului Finanelor Publice. Pn la data de 15 iunie Ministerul Finanelor Publice comunic ordonatorilor principali de credite limitele de cheltuieli, astfel redimensionate, n vederea definitivrii proiectelor de buget. - Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pana la data de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli, i estimrile pentru urmtorii 3 ani, nsoite de documentaii i fundamentri detaliate.Camera Deputailor i Senatul, cu consultarea Guvernului, i aproba bugetele proprii i le nainteaz Guvernului n vederea includerii lor n proiectul bugetului de stat. Autoritile administraiei publice locale au aceeai obligaie pentru propunerile de transferuri consolidate i de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat. Ministerul Finanelor Publice examineaz proiectele de buget i poarta discuii cu ordonatorii principali de credite asupra acestora. - Proiectele de buget i anexele la acesta, definitivate se depun la Ministerul Finanelor Publice pana la data de 1 august a fiecrui an. - Ministerul Finanelor Publice, pe baza proiectelor de buget ale ordonatorilor principali de credite i a bugetului propriu, ntocmete proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor, pe care le depune la Guvern pn la data de 30 septembrie a fiecrui an. Proiectul legii bugetului de stat este nsoit de un raport privind situaia macroeconomica pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i proiectia acesteia n urmtorii 3 ani. Acest raport va cuprinde un rezumat al politicilor macroeconomice n contextul crora au fost elaborate proiectele de buget, precum i strategia Guvernului n domeniul investiiilor publice. Raportul i proiectele legilor bugetare anuale vor exprima politica fiscal-bugetar a Guvernului, precum i alte informaii relevante n domeniu. - Dup nsuirea de ctre Guvern a proiectelor legilor bugetare i de buget,acesta le supune spre adoptare Parlamentului cel mai trziu pn la data de 15 octombrie a fiecrui an. - 138

6.4.2.2. Aprobarea bugetului Aprobarea bugetului se face conform Constitu iei de ctre Parlament, astfel nct bugetul s aib caracter de lege. Acest lucru este important pentru instituirea obligativitii contribuabililor de a vrsa veniturile pe care guvernul conteaz n realizarea politicii sale, dar i pentru stabilirea dimensiunii efortului (cheltuielilor) care se fac pentru un anumit domeniu, proiect, obiectiv. Aprobarea bugetului este de fapt actul final dintr-o procedur destul de complex, menit s asigure analiza atent a deciziei bugetare i alegerea celei mai adecvate opiuni privind constituirea i utilizarea resurselor bugetare. n cadrul acestei proceduri se ntlnesc, n principal, urmtoarele etape: - prezentarea n plenul Parlamentului, de ctre primul ministru sau de ctre ministrul finanelor, a proiectului de buget nsuit de Guvern; - examinarea acestui proiect n comisiile permanente ale Parlamentului (educaie, sntate, cultur, aprare etc.), comisii care pot formula amendamente; fiecare comisie trebuie s se pronune n legtur cu acordul privind respectivul proiect; - examinarea proiectului de buget n comisia de buget, finane, bnci (comisia de specialitate a Parlamentului), care, n plus fa de alte comisii, este chemat s se pronune asupra amendamentelor formulate de acestea; recomandarea acestei comisii privind proiectul de buget i menionatele amendamente sunt naintate plenului Parlamentului pentru dezbatere i aprobare; - dezbaterea n plenul Parlamentului a proiectului de buget; - aprobarea prin vot a fiecrui articol din legea bugetului, inclusiv a amendamentelor aferente provenite de la comisii, precum i a legii bugetului n ansamblu; - promulgarea legii bugetului de ctre Preedintele rii; - publicarea n Monitorul Oficial a legii privind bugetul. Bugetele se aprob de Parlament pe ansamblu, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz, i pe ordonatorii principali de credite, pentru anul bugetar, precum i creditele de angajament pentru aciuni multianuale. Dac legile bugetare nu sunt adoptate cu cel puin 3 zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, Guvernul ndeplinete sarcinile prevzute n bugetul anului precedent, limitele lunare de cheltuieli neputnd depi de regula 1/12 din prevederile bugetelor anului precedent, cu excepia cazurilor deosebite, temeinic justificate de ctre ordonatorii principali de credite, sau, dup caz, - 139

1/12 din sumele propuse n proiectul de buget, n situaia n care acestea sunt mai mici dect cele din anul precedent. 6.4.2.3. Execuia bugetului Bugetul devine operaional numai dup publicarea sa n Monitorul oficial. Execuia bugetului ncepe din prima zi a anului bugetar, care n Romnia este 1 ianuarie. Execuia bugetului nseamn ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor potrivit legii bugetului, ca limit minim n ceea ce privete veniturile i ca limit maxim n ceea ce privete cheltuielile. La execuia bugetului particip Ministerul Finanelor Publice, Trezoreria Statului (ca instituie specializat a Ministerului Finanelor Publice), toate instituiile bugetare (n calitate de ordonatori de credite bugetare), unitile administrativ-teritoriale, bncile angajate n operaiunile bugetare, diferite organism internaionale angajate n transferuri monetare cu bugetul. Execuia veniturilor se face prin operaiuni specifice, adesea diferite dup tipul de venit: impozit direct, impozit pe consum, tax vamal, venit nefiscal, mprumuturi .a. Pentru impozitele directe, execuia se realizeaz prin: a) operaiuni efectuate de aparatul fiscal al Ministerului Finanelor: aezarea impozitului, adic identificarea i dimensionarea materiei impozabile a fiecrui contribuabil; lichidarea, adic determinarea mrimii impozitului ce trebuie pltit de un contribuabil i nscrierea acesteia ca debit dintr-un rol fiscal deschis pentru fiecare dintre acetia; emiterea titlului de percepere, adic documentul care autorizeaz ncasarea; acesta poate fi: - dispoziie de ncasare, emis atunci cnd contribuabilul pltete impozitul din proprie iniiativ; - ordin de ncasare, emis pentru a-l anuna pe contribuabil de obligaia de plat sau pentru executarea silit a acestuia; b) operaiuni efectuate de Trezorerie sau de bncile ncasatoare: perceperea impozitului, adic ncasarea efectiv a acestuia; operaiunea presupune i urmrirea onorrii integrale i la timp a obligaiilor fiscale de ctre fiecare contribuabil n parte. Execuia cheltuielilor presupune i ea unele particulariti, n special pentru transferuri n beneficiul bugetelor locale i pentru rambursri de mprumuturi. Pentru cheltuielile bugetare ordinare (curente i de capital), execuia se realizeaz prin: - 140

a) operaiuni n sarcina ordonatorilor de credite, adic a conductorilor de instituii publice sau a celor mandatai de ei i care, n practica bugetar a rii noastre, sunt: - de gradul I, minitrii i conductorii ageniilor guvernamentale subordonate direct Guvernului; - de gradul II, conductorii instituiilor publice din structura teritorial a ministerelor i ageniilor guvernamentale subordonate nemijlocit Guvernului (direcii, inspectorate judeene); - de gradul III, conductorii instituiilor publice operaionale (spitale, coli, uniti militare, muzee, teatre etc.). n cadrul acestor operaiuni se includ operaiunile de: angajare, adic decizia pe baza creia se autorizeaz efectuarea unei pli de ctre instituia bugetar n beneficiul unui ter; la baza deciziei st ntotdeauna un document legal de angajare: contract, ordin al ministrului, hotrre judectoreasc, prevederile unor legi; lichidare, adic recepia bunurilor/serviciilor contractate i determinarea sumei datorate furnizorilor; ordonanare, adic emiterea documentului prin care se va face plata: dipoziie de plat sau ordin de plat; b) operaiuni n sarcina serviciului financiar al instituiei ordonatoare de credit: plata, adic achitarea sumei datorate; evidena plilor. ncheierea anului bugetar este marcat prin operaiuni i documente care s ateste ncheierea execuiei bugetare i este difereniat dup sistemul de execuie: de exerciiu sau de gestiune. 6.4.2.4. ncheierea execuiei bugetului La nivelul unitilor bugetare se ntocmesc dri de seam contabile i conturi privind execuia de cas a bugetului aferent i, de asemenea, se nchid conturile de alocaii bugetare, astfel nct veniturile neutilizate s fie returnate bugetului de stat. La nivelul Ministerului Finanelor Publice, ca administrator general al execuiei bugetare, se ntocmete contul de execuie bugetar pe baza cruia se determin modul n care au fost realizate veniturile, cheltuielile i soldul bugetului, aa cum au fost ele aprobate prin legea bugetului sau prin legea/legile de rectificare a acestuia. O lege de rectificare a bugetului poate fi aprobat de Parlament, dar nu mai trziu de 30 noiembrie, n cazul n care, din diferite motive (n primul rnd din cauza inflaiei), alocrile prevzute prin legea iniial a bugetului au devenit insuficiente. - 141

Contul de execuie bugetar ntocmit de Ministerul Finanelor Publice este numit i cu apelativul general (cont general de execuie bugetar) ntruct cumuleaz prin agregare conturile de execuie ale tuturor ordonatorilor de credite. Acest contgeneral este prezentat de Ministerul Finanelor Publice pentru a fi discutat de Guvern, iar acesta l prezint Parlamentului spre discuie i aprobare, dup care execuia bugetului se consider nchis. Dezbaterea n Parlament i Guvern a contului general de execuie bugetar se face pe baza unui raport elaborat de Ministerul Finanelor, precum i a unui proiect de lege privind execuia bugetului. n Parlament aceste documente sunt n prealabil discutate n comisia de specialitate, care prezint plenului Parlamentului o recomandare asupra lor. Pe lng aceste documente, Parlamentul ia cunotin, audiaz i dezbate, de asemenea, un raport al Curii de Conturi privind execuia bugetului. Toate aceste operaiuni necesit o perioad de timp, la care se adaug i cea de elaborare a proiectului, astfel nct durata procesului bugetar este mult mai mare dect a exerciiului propriu-zis. Pentru condiiile legislative din Romnia, acest proces dureaz ntre 30 i 42 de luni: elaborarea ncepe n luna mai a anului t-1, execuia se produce pe parcursul anului t, contul de execuie este ntocmit pn n iunie anul t+1, controlul Curii de Conturi se exercit de regul din iulie anul t+1 pn n ianuarie-iunie anul t+2, pregtirea dezbaterii parlamentare a contului de execuie bugetar mai dureaz nc 1-2 luni, astfel nct procesul bugetar viznd anul t se ncheie n martie-septembrie anul t+2. 6.4.2.5. Controlul execuiei bugetului Dup primirea contului privind execu ia bugetar, controlul execuiei bugetului este efectuat de Curtea de Conturi, care este un organism subordonat (n ara noastr) direct Parlamentului. Curtea de Conturi este instituia suprem de control al finanelor publice i care exercit un control de tip ulterior sau post-factum, asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, precum i asupra modului de gestionare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale. n Romnia, controlul Curii de Conturi vizeaz: - formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea fondurilor ntre aceste bugete; - 142

constituirea, utilizarea i gestionarea fondurilor speciale i a fondurilor de tezaur; - formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor guvernamentale pentru credite interne si externe; - utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitilor administrativteritoriale; - constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre autoritile administrative autonome i de ctre instituiile publice nfiinate prin lege, precum i de organismele autonome de asigurri sociale ale statului; - situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativteritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome, companiile i societile naionale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public; - constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc; - legalitatea i realitatea datelor cuprinse n drile de seam contabile i n conturile de execuie de cas a bugetului la oricare ordonator de credite, precum i n raportul i contul general de execuie ntocmite de Ministerul Finanelor Publice; - eficiena, eficacitatea i economicitatea execuiei bugetare, respective calitatea gestionrii banilor publici la toate nivelurile; - depistarea utilizrii nelegale a banilor publici, evaluarea eventualelor pagube i recuperarea lor prin organe jurisdicionale proprii sau prin instane din sfera puterii judectoreti; - propunerea de ctre Parlament a unor eventuale modificri/ajustri/mbuntiri a legislaiei privind bugetul, execuia i controlul execuiei acestuia; - alte domenii n care, prin lege, s-a stabilit competenta Curii. Controlul execuiei bugetului este efectuat i pe filiera Guvernului, de la nivelul acestuia, de la nivelul Ministerului Finanelor Publice i de la nivelul diferiilor ordonatori de credit. Acesta este un control intern (spre deosebire de cel al Curii de Conturi, care este extern) i se exercit i preventiv i ulterior. - 143

Fiecare din nivelele menionate are organ propriu de control financiar intern. Competenele de control sunt cvasigenerale pentru controlul financiar al Guvernului (adic se exercit la orice nivel al administraiei de stat, de la Guvern, inclusiv, n jos) i pentru controlul financiar al Ministerului Finanelor (adic se exercit la orice nivel al administraiei de stat, de la nivelul ministerelor, inclusiv al Finanelor, i judeelor n jos) i sunt circumscrise doar unitilor n subordine pentru ceilali ordonatori de credite. Acest control (al Curii de Conturi, al Guvernului, al Ministerului Finanelor Publice i al celorlalte organisme menionate) este un control tehnic, adic de naturfinanciar. n afara acestuia, Parlamentul execut un control politic asupra oricrei etape a procesului bugetar prin faptul c dezbate i aprob bugetul i legea bugetului, contul de execuie bugetar, documentele pendinte i legea execuiei bugetului. 6.4.2.6. Aprobarea execuiei bugetului Pe baza raportului privind contul de execuie bugetar, elaborat de instituia specializat de control al finanelor publice, Parlamentul declaneaz procedura de dezbatere i aprobare a acestuia. Dup analiza raportului n comisiile specializate ale forului legislativ, se dezbate n plenul Parlamentului, proiectul de lege privind aprobarea contului de execuie bugetar.

NTREBRI RECAPITULATIVE 1. 2. 3. 4. Definii sistemul bugetar. Enumerai principiile bugetare. Definii procesul bugetar. Precizai instrumentele datoriei publice externe a Romniei.

TESTE GRIL 1. Bugetul public reprezint un instrument de: a) prognoz, control i execuie ; b) programare, executare i control ; c) programare i execuie. 2. n rile dezvoltate noiunea de buget se refer la urmtoarele structuri : a) Bugetul public i bugetul economiei naionale ; - 144

b) Bugetul autoritii publice, bugetul local i bugetul asigurrilor sociale de stat; c) Bugetul fondurilor speciale, bugetul local i bugetul de stat. 3. Bugetul de stat se aprob de : a) Guvernul Romniei ; b) Camera deputailor ; c) Parlamentul Romniei. 4. Sub aspect economic, bugetul de stat poate fi abordat : a) ca un document prin care se prevd i se aprob, prin lege, veniturile i cheltuielile anuale ale satului sau instituiilor publice; b) ca un document program, prin care statul prevede anual mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor; c) ambele de mai sus. 5. Bugetul are urmtoarele roluri: a) redistributiv, financiar, de execuie; b) financiar, alocativ, de reglare a vieii economice; c) financiar, alocativ, redistributiv i de reglare a vieii economice. 6. Conform principiului anualitii bugetului, exerciiul bugetar are: a) 12 luni; b) 11 luni; c) 15 - 18 luni. 7. Principalele criterii utilizate n clasificia bugetar sunt: a) administrativ, economic i politic; b) politic, funcional i economic; c) administrativ, economic i funcional. 8. Operaiunile bugetare pot fi exprimate n : a) moned naional; b) moneda strin; c) moned naional i moned strin. 9. Metodele clasice de dimensionare a bugetului sunt urmtoarele: a) metoda automat, metoda factorilor de corecie, metoda evalurii directe; - 145

b) metoda de tip american i metoda de inspiraie francez; c) metoda automat, metoda majorrii (diminurii), metoda evalurii directe. 10. Caracteristicile procesului bugetar sunt urmtoarele: a) decizional, democratic, de continuitate ciclic, preponderent politic; b) tehnic, cu larg impact public c) a) + b) 11. Bugetul devine operaional dup: a) dezbaterea n plenul Parlamentului; b) promulgarea legii bugetului de stat de ctre Preedintele rii; c) publicarea sa n Monitorul Oficial.

- 146

CUPRINS Unitatea de nvare 1

ntroducere n studiul finanelor publice 1.1. Conceptul privind finaele publice 1.2. Coninutul economic al finanelor publice 1.3. Funciile finanelor publice

Pag.
1 1 3 5

Unitatea de nvare 2
Mecanismul financiar i politica financiar 2.1. Mecanismul financiar component a sistemului economiei naionale 2.2. Politica financiar 10 10

17

Unitatea de nvare 3
Sistemul cheltuielilor publice n Romnia 3.1. Coninutul cheltuielilor publice 3.2. Clasificarea cheltuielilor publice 3.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice 3.3.1.Nivelul cheltuielilor publice 3.3.2. Structura cheltuielilor publice 3.4. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice 3.5. Eficiena cheltuielilor publice 3.6. Abordarea diferitelor tipuri de cheltuieli publice 3.6.1. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale 3.6.2. Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale de stat, accidente de munc i boli profesionale 3.6.2.1. Cheltuielile pentru asigurrile sociale de stat 3.6.2.2. Cheltuielile pentru accidente de munc i boli profesionale 3.6.3. Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale de sntate 3.6.4. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice, pentru protecia mediului i cercetare-dezvoltare 3.6.5. Cheltuielile publice pentru servicii publice generale: ordine public, siguran naional i aprare 24 25 29 29 31 34 34 35 35 36 37 38 39 39 40

Unitatea de nvare 4
Sistemul resurselor financiare publice n Romnia - 147

4.1. Structura resurselor financiare publice 4.1.1. Clasificaia resurselor financiare publice 4.2. Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice 4.2.1. Nivelul veniturilor publice 4.2.2. Structura veniturilor publice 4.2.3. Dinamica veniturilor publice 4.3. Noiuni generale privind impozitele 4.3.1. Coninutul i rolul impozitelor 4.3.2. Principiile impunerii i elementele impozitului 4.3.2.1. Principiile impunerii impozitelor 4.3.2.2. Elementele impozitului 4.4. Tehnicile de impunere n perceperea impozitelor 4.5. Clasificarea impozitelor 4.6. Impozitele directe 4.6.1. Impozitele reale 4.6.2. Impozitele personale 4.6.2.1. Impozitul pe venit 4.6.2.1.1. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice 4.6.2.1.2. Impozitul pe profitul persoanelor juridice 4.6.2.1.3 Contribuiile pentru securitatea social 4.6.2.2 Impozitul pe avere 4.7. Dubla impunere juridic internaioanl 4.7.1. Metode pentru evitarea dublei impuneri internaionale 4.8. Impozitele indirecte 4.8.1. Taxele de consumaie 4.8.1.1 Taxele speciale de consumaie - Accizele 4.8.1.2 Taxele generate de vnzri 4.8.1.2.1. Taxa pe valoare adugat 4.8.2. Impozitele directe realizate de monopolurile fiscale 4.8.3. Taxele vamale 4.8.4. Taxele

48 49 52 52 53 53 55 56 56 56 59 59 61 63 63 64 64 64 66 68 68 69 70 71 72 72 73 74 75 76 77

Unitatea de nvare 5
mprumuturile de stat. Datoria public intern. Datoria public extern 5.1. mprumuturile de stat 5.1.1. Mecanismul formrii i trsturile mprumuturilor de stat 5.1.2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat 5.1.3. Elementele tehnice ale mprumuturilor de stat 5.1.4 Operaiuni specifice mprumuturilor de stat 5.2. Datoria public intern 5.2.1. Noiuni generale 5.2.2. Datoria public intern a Romniei - 148 95 95 98 100 103 107 107 108

5.3. Datoria public extern 5.3.1. Particularitile mprumuturilor externe 5.3.2. Clasificarea mprumuturilor externe

110 110 111

Unitatea de nvare 6
Bugetul de stat i procesul bugetar 6.1. Bugetul statului i caracteristicile acestuia 6.2. Principiile bugetare 6.2.1 Principiul anualitii bugetului 6.2.2 Principiul universalitii bugetului 6.2.3 Principiul unitii bugetare 6.2.4 Principiul neafectrii veniturilor bugetare 6.2.5 Principiul specializrii bugetare 6.2.6 Principiul echilibrului bugetar 6.2.7 Principiul publicitii bugetare 6.2.8 Principiul unitii monetare 6.3. Metode de dimensionare a componentelor bugetului 6.3.1. Metode de dimensionare clasice a componentelor bugetului 6.3.2. Metode de dimensionare moderne a componentelor bugetului 6.3.2.1. Metode de dimensionare moderne a componentelor bugetare de tip american 6.3.2.2. Metode de dimensionare moderne a componentelor bugetare de inspiraie francez 6.4. Procesul bugetar 6.4.1. Coninutul i caracteristicile procesului bugetar 6.4.2. Etapele procesului bugetar 6.4.2.1. Elaborarea proiectului de buget 6.4.2.2. Aprobarea bugetului 6.4.2.3. Execuia bugetului 6.4.2.4. ncheierea execuiei bugetului 6.4.2.5. Controlul execuiei bugetului 6.4.2.6. Aprobarea execuiei bugetului Bibliografie Anexe 116 121 121 123 124 126 126 127 128 129 129 129 130 130 130 133 133 135 135 138 139 140 141 143

- 149

BIBLIOGRAFIE 1. Moteanu, T., (coordonator) - Finane publice: note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002; 2. Moteanu, T., (coordonator) - Buget i trezorerie public, Ed. Universitar, Bucureti, 2003; 3. Moteanu, T., (coordonator) - Finane publice: note de curs i aplicaii pentru seminar, Ed. Universitar, Bucureti, 2008; 4. Vcrel, I., (coordonator) - Finane publice, Ed. Didactic i Pedagogic R.A., Bucureti, 2006; 5. Stroe, R., Armeanu, D. Finane, Ed. ASE., Bucureti, 2004; 6. Impozite i taxe, Ed. Tribuna Economic; 7. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal; 8. Legea anual a bugetului de stat; 9. Legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat; 10.Legea nr. 500/2002 privind finanele publice.

- 150

TABELUL 3.1. CHELTUIELI - CLASIFICAIA FUNCIONAL

Capitol Subcapitol 50.00 51.00 51.00.01 51.00.01.01 51.00.01.02 51.00.01.03 51.00.01.04 51.00.02 51.00.03 53.00 53.00.01 53.00.02 54.00 54.00.01 54.00.02 54.00.03 54.00.04 54.00.05 54.00.06 54.00.07 Paragraf Denumirea indicatorilor TOTAL CHELTUIELI Partea I-a SERVICII PUBLICE GENERALE Autoriti publice i aciuni externe Autoriti executive i legislative Administraia prezidenial Autoriti legislative Autoriti executive Alte organe ale autoritilor publice Servicii publice descentralizate Contribuia la bugetul U.E. i cofinanarea fondurilor primite de la Uniunea European Cercetare fundamental i cercetare dezvoltare Cercetare fundamental (de baz) Cercetare i dezvoltare pentru servicii publice generale Alte servicii publice generale Programe de informare i prezentare a imaginii Romniei Fond de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului Fond de intervenie la dispoziia Guvernului Fondul Naional de Preaderare Fond de rezerv bugetar la dispoziia autorittilor locale Fond pentru garantarea mprumuturilor externe, contractate/ garantate de stat Fond pentru garantarea mprumuturilor externe, contractate/ garantate de administraiile publice locale Fond de rulment Trguri, saloane i expozitii de carte i de publicaii culturale Servicii publice comunitare de eviden a persoanelor Alte servicii publice generale Tranzacii privind datoria public i mprumuturi Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei Transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale, finanate parial din mprumuturi externe Transferuri din bugetul de stat catre bugetul asigurrilor de stat Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor pentru somaj Transferuri din bugetul de stat ctre bugetul fondului de asigurri sociale de snatate

54.00.08 54.00.09 54.00.10 54.00.50 55.00 56.00 56.00.01 56.00.02 56.00.03 56.00.04

- 151

56.00.05 56.00.06 56.00.07 59.00 60.00 60.00.01 60.00.02 60.00.03 60.00.25 60.00.50 61.00 61.00.01 61.00.02 61.00.03 61.00.03.01 61.00.03.02 61.00.03.03 61.00.03.04 61.00.04 61.00.05 61.00.06 61.00.07 61.00.08 61.00.09 61.00.25 61.00.50 64.00 65.00 65.00.01 65.00.02 65.00.03 65.00.03.01 65.00.03.02 65.00.04 65.00.04.02 65.00.04.03 65.00.05 65.00.06 65.00.06.02 65.00.07 65.00.07.01 65.00.07.02

Transferuri din bugetul de stat ctre bugetele locale din Fondul de Intervenie Transferuri din bugetele consiliilor judeene pentru finanarea centrelor pentru protecia copilului Transferuri din bugetele locale pentru instituiile de asisten social pentru persoanele cu handicap Partea a II-a APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL Aprare Administraie central Aprare naional Ajutor militar extern Cercetare i dezvoltare pentru aprare Alte cheltuieli n domeniul aprrii Ordine public i siguran naional Administraia central Servicii publice descentralizate Ordine public Poliie Jandarmerie Paza i supravegherea frontierei Poliie comunitar Siguran naional Servicii de protecie contra incendiilor Autoriti judectoreti Penitenciare Protecie civil Sistemul naional unic pentru apeluri de urgen Cercetare i dezvoltare pentru ordine publica si siguran naional Alte cheltuieli n domeniul ordinii publice ei siguranei naionale Partea a-III-a CHELTUIELI SOCIALCULTURALE nvmnt Administraie central Servicii publice descentralizate nvmnt precolar i primar nvmnt precolar nvmnt primar nvmnt secundar nvmnt secundar superior nvmnt profesional nvmnt postliceal nvmnt superior nvmnt postuniversitar nvmnt nedefinibil prin nivel Centre de specializare, perfecionare, calificare i recalificare Biblioteci centrale, universitare i pedagogice

- 152

65.00.11

65.00.25 65.00.50 66.00 66.00.01 66.00.02 66.00.03

66.00.04

66.00.05 66.00.06

66.00.07 66.00.08 66.00.09

65.00.07.03 Case de copii 65.00.07.04 nvmnt special Servicii auxiliare pentru educaie 65.00.11.01 Tabere i turism colar 65.00.11.02 Casa Corpului Didactic 65.00.11.03 Internate i cantine pentru elevi 65.00.11.04 Cmine i cantine pentru studeni 65.00.11.30 Alte servicii auxiliare Cercetare i dezvoltare pentru nvmnt Alte cheltuieli n domeniul nvmntului Sntate Administraia central Servicii publice descentralizate Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice i dispozitive medicale 66.00.03.01 Medicamente cu i fr contribuie personal 66.00.03.02 Medicamente pentru boli cronice cu risc crescut utilizate n programele naionale cu scop lucrativ 66.00.03.03 Materiale sanitare specifice utilizate n programele naionale cu scop curativ 66.00.03.04 Servicii medicale de hemodializ i dializa peritoneal 66.00.03.05 Dispozitive i echipamente medicale 66.00.03.06 Alte produse farmaceutice, materiale sanitare specifice i dispozitive Servicii medicale n ambulator 66.00.04.01 Asisten medical primar 66.00.04.02 Asisten medical pentru specialiti clinice 66.00.04.03 Asisten medical stomatologic 66.00.04.04 Asisten medical pentru specialiti paraclinice 66.00.04.05 Asisten medical n centre medicale multifuncionale 66.00.04.06 Servicii medicale acordate n cadrul programelor naionale de sntate 66.00.04.07 Asistena medical ambulatorie de recuperarereabilitare a sntii 66.00.04.50 Alte servicii medicale ambulatorii Servicii de urgen prespitaliceti i transport sanitar Servicii medicale n uniti sanitare cu paturi 66.00.06.01 Spitale generale 66.00.06.02 Spitale de specialitate 66.00.06.03 Uniti medico-sociale 66.00.06.04 Uniti de recuperare-reabilitare a sntii 66.00.06.05 Materniti 66.00.06.06 Sanatorii balneare i de recuperare 66.00.06.07 Centre medicale cu paturi 66.00.06.50 Alte uniti sanitare cu paturi Ingrijiri medicale la domiciliu Servicii de sntate public Hematologie i securitate transfuzional

- 153

66.00.10 66.00.50 66.00.50.01 66.00.50.02 66.00.50.50 67.00 67.00.01 67.00.02 67.00.03 67.00.03.01 67.00.03.02 67.00.03.03 67.00.03.04 67.00.03.05 67.00.03.06 67.00.03.07 67.00.03.08 67.00.03.09 67.00.03.10 67.00.03.11 67.00.03.12 67.00.03.13 67.00.03.14 67.00.03.15 67.00.03.30 67.00.04 67.00.05 67.00.05.01 67.00.05.02 67.00.05.03 67.00.06 67.00.25 67.00.50 68.00 68.00.01 68.00.02 68.00.03 68.00.04 68.00.05 68.00.05.01 68.00.05.02 68.00.06 68.00.07 68.00.08

Cercetare aplicativ i dezvoltare experimental n sntate Alte cheltuieli n domeniul sntii Activiti de ergoterapie n uniti medico-sanitare Policlinici cu plat Alte instituii i aciuni sanitare Cultur, recreere i religie Administraie central Servicii publice descentralizate Servicii culturale Biblioteci publice naionale Biblioteci publice comunale, oreneti, municipale Muzee Instituii publice de spectacole i concerte coli populare de art i meserii Case de cultur Cmine culturale Centre pentru conservarea i promovarea culturii tradiionale Universiti populare Presa Edituri Consolidarea i restaurarea monumentelor istorice Imprumuturi acordate pentru protejarea monumentelor istorice Centre culturale Grdini botanice Alte servicii culturale Servicii de emisiuni radio-tv i publicaii Servicii recreative i sportive Sport Tineret ntreinere grdini publice, parcuri, zone verzi, baze sportive i de agrement Servicii religioase Cercetare i dezvoltare n domeniul culturii, recreerii i religiei Alte servicii n domeniile culturii, recreerii i religiei Asigurri i asisten social Administraie central Servicii publice descentralizate Pensii i ajutoare pentru btrnee Asistena acordat persoanelor n vrst Asistena social n caz de boli i invaliditi Asistena social n caz de boli Asistena social n caz de invaliditate Asistena social pentru familie i copii Asigurri pentru omaj Ajutoare la trecerea n rezerv

- 154

68.00.09 68.00.10 68.00.11 68.00.15 68.00.15.01 68.00.15.02 68.00.15.03 68.00.15.04 68.00.15.50 68.00.25 68.00.50 68.00.50.01 68.00.50.03 69.00

69.00.05 69.00.05.01 69.00.05.02 69.00.07 69.00.09 69.00.15 69.00.15.50 69.00.50 69.00.50.02 69.00.50.03

70.00 70.00.01 70.00.02 70.00.03 70.00.03.01 70.00.03.30 70.00.04 70.00.05 70.00.05.01 70.00.05.02 70.00.06 70.00.07 70.00.25 70.00.50

Ajutoare pentru urmai Ajutoare pentru locuine Cree Prevenirea excluderii sociale Ajutor social Cantine de ajutor social Centre de primire si cazare a persoanelor solicitante a statutului de refugiat Servicii sociale Alte cheltuieli n domeniul prevenirii excluderii sociale Cercetare i dezvoltare n domeniul asigurrilor i asistenei sociale Alte cheltuieli n domeniul asigurilor i asistentei sociale Cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor Alte cheltuieli de administrare fond ASIGURRI I ASISTEN SOCIAL PENTRU ACCIDENTE DE MUNC I BOLI PROFESIONALE Asistena social n caz de boli i invaliditi Asistena social n caz de boli Asistena social n caz de invaliditate Asigurri pentru omaj Ajutoare pentru urmai Prevenirea excluderii sociale Alte cheltuieli n domeniul prevenirii excluderii sociale Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale Cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor Alte cheltuieli de administrare fond Partea a IV-a SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE Locuine, servicii i dezvoltare public Administraie central Servicii publice descentralizate Locuine Dezvoltarea sistemului de locuine Alte cheltuieli n domeniul locuinelor Servicii si dezvoltare publica Alimentare cu apa si amenajari hidrotehnice Alimentare cu apa Amenajari hidrotehnice Iluminat public si electrificari rurale Alimentare cu gaze naturale in localitati Cercetare si dezvoltare in domeniul locuintelor, serviciilor si dezvoltarii publice Alte servicii in domeniile locuintelor, serviciilor si dezvoltarii comunale

- 155

74.00 74.00.01 74.00.02 74.00.03 74.00.04 74.00.05 74.00.05.01 74.00.05.02 74.00.06 74.00.25 74.00.50 79.00 80.00 80.00.01 80.00.01.01 80.00.01.02 80.00.01.03 80.00.01.04 80.00.01.05 80.00.01.06 80.00.01.07 80.00.01.08 80.00.01.09 80.00.01.10 80.00.01.11 80.00.01.30 80.00.02 80.00.02.01 80.00.02.02 80.00.02.03 80.00.02.04 80.00.02.05 80.00.02.30 81.00 81.00.01 81.00.02 81.00.03 81.00.04 81.00.05 81.00.06 81.00.07 81.00.50 82.00 82.00.01 81.00.02 81.00.03

Protectia mediului Administratie centrala Servicii publice descentralizate Reducerea si controlul poluarii Protectia biosferei si a mediului natural Salubritate si gestiunea deseurilor Salubritate Colectarea, tratarea si distrugerea deseurilor Canalizarea si tratarea apelor reziduale Cercetare si dezvoltare in domeniul mediului Alte servicii in domeniul protectiei mediului Partea a V-a ACTIUNI ECONOMICE Actiuni generale economice, comerciale si de munca Actiuni generale economice si comerciale Administratie centrala Servicii publice descentralizate Meteorologie Educatia si protectia consumatorului Sistemul national antigrindina Prevenire si combatere inundatii si gheturi Stimularea exportului Cooperare economica internationala Stimulare intreprinderi mici si mijlocii Programe de dezvoltare regionala si sociala Rezerve de stat si de mobilizare Alte cheltuieli pentru actiuni generale economice si comerciale Actiuni generale de munca Protectia muncii Pastrarea si completarea carnetelor de munca si alte prestatii Eliberarea permiselor de munca Masuri active pentru combaterea somajului Stimularea crearii de locuri de munca Alte actiuni generale de munca Combustibili si energie Administratie centrala Carbune si alti combustibili minerali solizi Petrol si gaze naturale Combustibil nuclear Energie electrica Energie termica Alti combustibili Alte cheltuieli privind combustibili si energia Industria extractiva, prelucratoare si constructii Industria extractiva a resurselor minerale altele decat combustibilii minerali Industria prelucratoare Constructii

- 156

81.00.50 83.00 83.00.01 83.00.02 83.00.03 83.00.03.01 83.00.03.02 83.00.03.03 83.00.03.04 83.00.03.05 83.00.03.30 83.00.04 83.00.05 83.00.50 84.00 84.00.01 84.00.03 84.00.03.01 84.00.03.02 84.00.03.03 84.00.04 84.00.04.01 84.00.04.02 84.00.05 84.00.06 84.00.06.01 84.00.06.02 84.00.06.03 84.00.06.04 84.00.06.05 84.00.07 84.00.50 85.00 85.00.01 86.00 86.00.01 86.00.02 86.00.03 86.00.04 86.00.05 86.00.06 86.00.07 87.00 87.00.01

Alte cheltuieli in domeniul industriei Agricultura, silvicultura, piscicultura si vanatoare Administratie centrala Servicii publice descentralizate Agricultura Amendare soluri acide si alcaline Imbunatatiri funciare, irigatii, desecari si combaterea eroziunii solului Protectia plantelor si carantina fitosanitara Programe pentru sprijinirea producatorilor agricoli Reproductia si selectia animalelor Alte cheltuieli in domeniul agriculturii Silvicultura Piscicultura si vanatoare Alte cheltuieli in domeniul agriculturii, silviculturii, pisciculturii si vanatorii Transporturi Administratie centrala Transport rutier Drumuri si poduri Transport in comun Strazi Transport feroviar Transport pe calea ferata Transport cu metroul Transport pe apa Transport aerian Aeroporturi Aviatia civila Zboruri speciale Perfectionarea personalului din aviatia civila Alte actiuni in domeniul aviatiei civile Conducte si alte sisteme de transport Alte cheltuieli in domeniul transporturilor Comunicatii Comunicatii Cercetare si dezvoltare in domeniul economic Cercetare si dezvoltare in domeniul actiunilor generale economice, comerciale si de munca Cercetare si dezvoltare in domeniul agriculturii, silviculturii, pisciculturii si vanatorii Cercetare si dezvoltare in domeniul combustibilului si energiei Cercetare si dezvoltare in domeniul industriei extractive, prelucratoare si constructiilor Cercetare si dezvoltare in domeniul transporturilor Cercetare si dezvoltare in domeniul comunicatiilor Cercetare si dezvoltare in alte domenii economice Alte actiuni economice Fondul Roman de Dezvoltare Sociala

- 157

87.00.03 87.00.04 87.00.05 87.00.50 96.00 97.00 97.00.01 97.00.02 98.00 86.00.07 99.00

Zone libere Turism Proiecte de dezvoltare multifunctionale Alte actiuni economice Partea a VII-a REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT Rezerve Fond de rezerva al Casei Nationale de Pensii Fond de rezerva al Casei Nationale de Asigurari de Sanatate Excedent Cercetare si dezvoltare in alte domenii economice Deficit

TABELUL 3.2. CHELTUIELI - CLASIFICAIA ECONOMIC

Capitol Subcapito l Paragraf Denumirea indicatorilor TOTAL CHELTUIELI 01. CHELTUIELI CURENTE (01 = 10 + 20 + 30 + 40 + 50 + 51 + 55 + 57 + 59) TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL 10.01 Cheltuieli salariale in bani 10.01.01 Salarii de baza 10.01.02 Salarii de merit 10.01.03 Indemnizatie de conducere 10.01.04 Spor de vechime 10.01.05 Sporuri pentru conditii de munca 10.01.06 Alte sporuri 10.01.07 Ore suplimentare 10.01.08 Fond de premii 10.01.09 Prima de vacanta 10.01.10 Fond pentru posturi ocupate prin cumul 10.01.11 Fond aferent platii cu ora 10.01.12 Indemnizatii platite unor persoane din afara unitatii 10.01.13 Indemnizatii de delegare 10.01.14 Indemnizatii de detasare 10.01.15 Alocatii pentru transportul la si de la locul de munca 10.01.16 Alocatii pentru locuinte 10.01.30 Alte drepturi salariale in bani 10.02 Cheltuieli salariale in natura 10.02.01 Tichete de masa 10.02.02 Norme de hrana 10.02.03 Uniforme si echipament obligatoriu 10.02.04 Locuinta de serviciu folosita de salariat si familia sa 10.02.05 Transportul la si de la locul de munca 10.02.30 Alte drepturi salariale in natura 10.03 Contributii 10.03.01 Contributii de asigurari sociale de stat

10

- 158

10.03.02 10.03.03 10.03.04 10.03.05 20 20.01 20.01.01 20.01.02 20.01.03 20.01.04 20.01.05 20.01.06 20.01.07 20.01.08 20.01.09 20.01.30 20.02 20.03 20.03.01 20.03.02 20.04 20.04.01 20.04.02 20.04.03 20.04.04 20.05 20.05.01 20.05.03 20.05.30 20.06 20.06.01 20.06.02 20.09 20.10 20.11 20.12 20.13 20.14 20.15 20.16 20.18 20.19

20.20 20.21

Contributii de asigurari de somaj Contributii de asigurari sociale de sanatate Contributii de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale Prime de asigurare viata platite de angajator pentru angajati TITLUL II BUNURI SI SERVICII Bunuri si servicii Furnituri de birou Materiale pentru curatenie Incalzit, iluminat si forta motrica Apa, canal si salubritate Carburanti si lubrifianti Piese de schimb Transport Posta, telecomunicatii, radio, tv, internet Materiale si prestari de servicii cu caracter functional Alte bunuri si servicii pentru intretinere si functionare Reparatii curente Hrana Hrana pentru oameni Hrana pentru animale Medicamente si materiale sanitare Medicamente Materiale sanitare Reactivi Dezinfectanti Bunuri de natura obiectelor de inventar Uniforme si echipament Lenjerie si accesorii de pat Alte obiecte de inventar Deplasari, detasari, transferari Deplasari interne, detasari, transferari Deplasari in strainatate Materiale de laborator Cercetare-dezvoltare Carti, publicatii si materiale documentare Consultanta si expertiza Pregatire profesionala Protectia muncii Munitie, furnituri si armament de natura activelor fixe pentru armata Studii si cercetari Plati pentru finantarea patrimoniului genetic al animalelor Contributii ale administratiei publice locale la realizarea unor lucrari si servicii de interes public local, in baza unor conventii sau contracte de asociere Reabilitare infrastructura program inundatii pentru autoritati publice locale Meteorologie

- 159

20.22 20.23 20.24 20.24.01 20.24.02 20.24.03 20.25

20.30 20.30.01 20.30.02 20.30.03 20.30.04 20.30.06 20.30.07 20.30.08 20.30.09 20.30.30 30 30.01 30.01.01 30.01.02 30.02 30.02.01 30.02.02 30.02.03 30.02.05 30.03 30.03.01 30.03.02 30.03.03 30.03.04 30.03.05 40 40.01 40.02 40.03 40.04 40.05 40.06 40.07

Finantarea actiunilor din domeniul apelor Prevenirea si combaterea inundatiilor si ingheturilor Comisioane si alte costuri aferente imprumuturilor Comisioane si alte costuri aferente imprumuturilor externe Comisioane si alte costuri aferente imprumuturilor interne Stabilirea riscului de tara Cheltuieli judiciare si extrajudiciare derivate din actiuni in reprezentarea intereselor statului, potrivit dispozitiilor legale Alte cheltuieli Reclama si publicitate Protocol si reprezentare Prime de asigurare non-viata Chirii Prestari servicii pentru transmiterea drepturilor Fondul Presedintelui/Fondul conducatorului institutiei publice Fondul Primului ministru Executarea silita a creantelor bugetare Alte cheltuieli cu bunuri si servicii TITLUL III DOBANZI Dobanzi aferente datoriei publice interne Dobanzi aferente datoriei publice interne directe Dobanzi aferente creditelor interne garantate Dobanzi aferente datoriei publice externe Dobanzi, aferente datoriei publice externe directe Dobanzi aferente creditelor externe contractate de ordonatorii de credite Dobanzi aferente creditelor externe garantate si/sau directe subimprumutate Dobanzi aferente datoriei publice externe locale Alte dobanzi Dobanzi aferente imprumuturilor din fondul de tezaur Dobanda datorata trezoreriei statului Dobanzi aferente imprumuturilor temporare din trezoreria statului Dobanzi la depozite si disponibilitati pastrate in contul trezoreriei statului Dobanzi la operatiunile de leasing TITLUL IV SUBVENTII Subventii pe produse Subventii pe activitati Subventii pentru acoperirea diferentelor de pret si tarif Subventii pentru sustinerea transportului feroviar public de calatori Subventii pentru transportul de calatori cu metroul Actiuni de ecologizare Valorificarea cenusilor de pirita

- 160

40.08 40.09 40.10 40.11 40.12 40.13 40.14 40.15 40.16 40.17 40.18 40.19 40.30 50 50.01 50.02 50.04 51 51.01 51.01.01 51.01.02 51.01.03 51.01.04 51.01.05 51.01.06 51.01.07 51.01.08 51.01.09 51.01.10

51.01.11 51.01.12 51.01.13 51.01.14 51.01.15 51.01.16

Subventii pentru dobanzi la credite bancare Plati catre angajatori pentru formarea profesionala a angajatilor Fonduri nerambursabile pentru crearea de noi locuri de munca Prime acordate producatorilor agricoli Subventii pentru completarea primelor de asigurare pentru factorii de risc din agricultura Stimularea exporturilor Sustinerea infrastructurii de transport Sprijinirea producatorilor agricoli Programe de conservare sau de inchidere a minelor Programe de protectie sociala si integrare socioprofesionala a persoanelor cu handicap Protectie sociala in sectorul minier Plati pentru stimularea crearii de locuri de munca Alte subventii TITLUL V FONDURI DE REZERVA Fond de rezerva bugetara la dispozitia Guvernului Fond de interventie la dispozitia Guvernului Fond de rezerva bugetara la dispozitia autoritatilor locale TITLUL VI TRANSFERURI INTRE UNITATI ALE ADMINISTRATIEI PUBLICE Transferuri curente Transferuri catre institutii publice Finantarea de baza a invatamantului superior Actiuni de sanatate Finantarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap Finantarea aeroporturilor de interes local Transferuri din Fondul de interventie Transferuri din bugetul de stat catre bugetul asigurarilor sociale de stat Transferuri din bugetul de stat catre bugetul asigurarilor pentru somaj Transferuri privind contributii de sanatate pentru persoane care satisfac serviciul militar in termen Transferuri privind contributii de sanatate pentru persoane care care executa pedepse privative de libertate sau arest preventiv Transferuri din bugetul de stat catre bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Contributia persoanelor asigurate pentru finantarea ocrotirii sanatatii Transferuri pentru lucrarile de cadastru imobiliar Transferuri din bugetele consiliilor judetene pentru finantarea centrelor de zi pentru protectia copilului Transferuri din bugetele locale pentru institutiile de asistenta sociala pentru persoanele cu handicap Transferuri din bugetul asigurarilor sociale de stat catre bugetul fondului national unic de asigurari sociale de

- 161

51.01.17 51.01.18

51.01.19

51.01.20

51.01.21

51.01.22 51.01.23

51.01.24

51.01.25 51.02 51.02.01 51.02.02 51.02.03 51.02.04 51.02.05

51.02.06 51.02.07 51.02.08 51.02.09 51.02.10 51.02.11 55 55.01 55.01.01

sanatate Transferuri din bugetul asigurarilor pentru somaj catre bugetul asigurarilor sociale de stat Transferuri din bugetul asigurarilor pentru somaj catre bugetele locale pentru finantarea programelor pentru ocuparea temporara a fortei de munca Transferuri din bugetul asigurarilor pentru somaj catre bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Transferuri din bugetul asigurarilor pentru somaj catre bugetul asigurarilor sociale de stat reprezentand asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale pentru someri pe durata practicii profesionale Transferuri din bugetul asigurarilor sociale de stat catre bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate reprezentand contributia persoanelor aflate in concediu medical din cauza de accident de munca sau boala profesionala Transferuri reprezentand cota-parte din tarifele de utilizare a spectrului Varsaminte efectuate catre bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate din valorificarea creantelor bugetare Transferuri din bugetele consiliilor locale si judetene pentru acordarea unor ajutoare catre unitatile administrativ-teritoriale in situatii de extrema dificultate Programe pentru sanatate Transferuri de capital Finantarea strazilor care se vor amenaja in perimetrele destinate constructiilor de cvartale de locuinte noi Finantarea investitiilor finantate partial din imprumuturi externe Programul pentru pietruirea drumurilor si alimentarea cu apa a satelor Programul pentru constructii de locuinte si sali de sport Finantarea elaborarii si/sau actualizarii planurilor urbanistice generale si a regulamentelor locale de urbanism Retehnologizarea centralelor termice si electrice de termoficare Finantarea studiilor de fezabilitate aferente proiectelor SAPARD Aparatura medicala si echipamente de comunicatii in urgenta Finantarea actiunilor privind reducerea riscului seismic al constructiilor existente cu destinatie de locuinta Plati in contul creditelor garantate si/sau subimprumutate Transferuri pentru reparatii capitale la spitale TITLUL VII ALTE TRANSFERURI A. Transferuri interne Restructurarea industriei de aparare

- 162

55.01.02 55.01.03 55.01.04 55.01.05 55.01.06 55.01.07 55.01.08 55.01.09 55.01.10 55.01.11 55.01.12 55.01.13 55.01.14 55.01.15 55.01.16 55.01.17 55.01.18 55.02 55.02.01 55.02.02 55.02.04 55.03 55.03.01 55.03.02 55.03.03 55.03.10 57 57.01 57.02 57.02.01 57.02.02 59 59.01 59.02 59.03 59.04

59.05 59.06 59.07

Sprijin financiar pentru activitatea Comitetului Olimpic Roman Programe cu finantare rambursabila Fondul de garantare a imprumuturilor acordate intreprinderilor mici si mijlocii Programul de realizare a sistemului national antigrindina Sprijinirea proprietarilor de paduri Programe comunitare Programe PHARE si alte programe cu finantare nerambursabila Programe ISPA Programe SAPARD Cofinantarea asistentei financiare nerambursabile post aderare de la Comunitatea Europeana Investitii ale agentilor economici cu capital de stat Programe de dezvoltare Fond National de Preaderare Fond Roman de Dezvoltare Sociala Sprijinirea infiintarii de noi intreprinderi si sustinerea dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii Transferuri pentru programe si proiecte de prevenire a accidentelor de munca si a bolilor profesionale Alte transferuri curente interne B. Transferuri curente in strainatate (catre organizatii internationale) Contributii si cotizatii la organisme internationale Cooperare economica internationala Alte transferuri curente in strainatate C. Contributia Romaniei la bugetul U.E. Contributii din taxe vamale Contributii din resursa bazata pe T.V.A. Contributii din resursa bazata pe V.N.B. Alte contributii TITLUL VIII ASISTENTA SOCIALA Asigurari sociale Ajutoare sociale Ajutoare sociale in numerar Ajutoare sociale in natura TITLUL IX ALTE CHELTUIELI Burse Ajutoare pentru daune provocate de calamitatile naturale Finantarea partidelor politice Sprijinirea organizatiilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale altele decat cele care primesc subventii de la bugetul de stat Finantarea unor programe si proiecte interetnice si combatere a intolerantei Producerea si distribuirea filmelor Sprijinirea activitatii romanilor de pretutindeni si a organizatiilor reprezentative ale acestora

- 163

59.08 59.09 59.10 59.11 59.12 59.13 59.14 59.15 59.16 59.17 59.18 59.19 59.20 59.21 59.22 59.23 59.24 70 71 71.01 71.01.01 71.01.02 71.01.03 71.01.30 71.02 71.02.01 72 72.01 72.01.01 79 80 80.01 80.02 80.03 80.04 80.05 80.06

Programe pentru tineret Despagubiri acordate producatorilor agricoli in caz de calamitati naturale in agricultura Fond la dispozitia primului-ministru pentru sprijinirea comunitatilor romanesti de pretutindeni Asociatii si fundatii Sustinerea cultelor Contributia statului, pentru sprijinirea Bisericii Ortodoxe Romane din afara granitelor Contributia statului la salarizarea personalului de cult Contributii la salarizarea personalului neclerical Promovarea imaginii si intereselor romanesti peste hotare Despagubiri civile Despagubiri pentru animale sacrificate in vederea prevenirii si combaterii epizotiilor Indemnizatia de merit Sume destinate finantarii programelor sportive realizate de structurile sportive de drept privat Comenzi de stat pentru carti si publicatii Actiuni cu caracter stiintific si social-cultural Finantarea Ansamblului "Memorialul victimelor comunismului si al rezistentei Sighet" Finantarea ansamblului "Memorialul revolutiei Decembrie 1989" din Municipiul Timisoara 70. CHELTUIELI DE CAPITAL (70 = 71 + 72) TITLUL X ACTIVE NEFINANCIARE (71.01 + 71.02) Active fixe (inclusiv reparatii capitale) Constructii Masini, echipamente si mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica si alte active corporale Alte active fixe Stocuri Rezerve de stat si de mobilizare TITLUL XI ACTIVE FINANCIARE Active financiare Participare la capitalul social al societatilor comerciale 79. OPERATIUNI FINANCIARE (79 = 80 + 81) TITLUL XII IMPRUMUTURI Imprumuturi acordate pentru obiective aprobate prin conventii bilaterale si interguvernamentale Imprumuturi pentru persoane cu statut de refugiat Imprumuturi pentru institutii si servicii publice sau activitati finantate integral din venituri proprii Imprumuturi din bugetul asigurarilor pentru somaj Imprumuturi acordate pentru construirea, cumpararea, reabilitarea, consolidarea si extinderea unor locuinte Microcredite acordate persoanelor fizice care desfasoara activitati pe cont propriu, aducatoare de venituri, in vederea intretinerii materiale

- 164

80.07 80.08 80.09 80.30 81 81.01 81.01.01 81.01.02 81.01.05 81.01.06 81.02 81.02.01 81.02.02 81.02.05 90 91.01 92.01 93.01

Imprumuturi acordate pentru protejarea monumentelor istorice Fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa Imprumuturi acordate de agentiile guvernamentale si administrate prin agentii de credit Alte imprumuturi TITLUL XIII RAMBURSARI DE CREDITE Rambursari de credite externe Rambursari de credite externe contractate de ordonatorii de credite Rambursari de credite externe din fondul de garantare Rambursari de credite aferente datoriei publice externe locale Diferente de curs aferente datoriei publice externe Rambursari de credite interne Rambursari de credite interne garantate Diferente de curs aferente datoriei publice interne Rambursari de credite aferente datoriei publice interne locale TITLUL XIV REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT Rezerve Excedent Deficit

- 165

TABELUL 4.1. CLASIFICAIA INDICATORILOR PRIVIND VENITURILE BUGETULUI DE STAT

Capitol Subcapito l Paragraf Denumirea indicatorilor TOTAL VENITURI VENITURI CURENTE VENITURI FISCALE A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN CAPITAL A11. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN CAPITAL DE LA PERSOANE JURIDICE Impozit pe profit Impozit pe profit de la agentii economici*) Impozit pe profit de la bancile comerciale*) Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane juridice Impozit pe veniturile realizate de persoanele juridice nerezidente Impozitul pe profit obtinut din activitati comerciale ilicite sau din nerespectarea Legii privind protectia consumatorului Impozit pe dividende datorat de persoane juridice Impozitul pe venitul reprezentantelor din Romania ale societatilor comerciale si organizatiilor economice straine Impozit pe profitul realizat de persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica, care nu genereaza o persoana juridica Impozit pe venitul microintreprinderilor Impozit pe veniturile microintreprinderilor realizate de persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica, care nu genereaza o persoana juridica Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane juridice A12. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT, SI CASTIGURI DIN CAPITAL DE LA PERSOANE FIZICE Impozit pe venit Impozit pe venituri din activitati independente Impozit pe venituri din salarii Impozit pe venituri din cedarea folosintei bunurilor Impozit pe venituri din dividende Impozit pe venituri din dobanzi Impozit pe venituri din pensii Impozit pe veniturile obtinute din jocurile de noroc, din premii si din prime in bani si/sau natura

I. A.

01.01 01.01.01 01.01.02 02.01 02.01.01 02.01.02

02.01.03 02.01.04

02.01.05

02.01.06 02.01.07

02.01.50

03.01 03.01.01 03.01.02 03.01.03 03.01.04 03.01.05 03.01.06 03.01.07

- 166

03.01.09 03.01.10

03.01.11 03.01.12 03.01.13 03.01.14

03.01.15 03.01.16

03.01.17 03.01.18 03.01.19 03.01.50 03.01.60 04.01 04.01.01

05.01 05.01.50

06.01 06.01.01 07.01 07.01.02 07.01.02.03 07.01.03

10.01 10.01.01 10.01.01.01

Impozit pe venituri din transferul titlurilor de valoare Impozit pe venituri din operatiuni de vanzarecumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare Impozit pe venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala Impozit pe venituri realizate de persoanele fizice nerezidente Impozit pe venituri din activitati agricole Impozit pe venituri obtinute din valorificarea de bunuri in regim de consignatie si din activitati desfasurate pe baza unui contract de agent, comision sau mandate comercial Impozit pe veniturile din activitatile de expertiza contabila, tehnica judiciara si extrajudiciara Impozit pe venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/ conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil Impozit pe onorariul avocatilor si notarilor publici Restante anii anterioriImpozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimonial personal Sume virate pentru sponsorizarea entitatilor nonprofit (se scad) Impozit pe venituri din alte surse Regularizari Cote si sume defalcate din impozitul pe venit (se scad) Cote defalcate din impozitul pe venit (se scad) ALTE IMPOZITE PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN CAPITAL Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane fizice Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital A2. IMPOZITE PE SALARII - TOTAL Restante anii anteriori Impozit pe salarii - total Impozit pe salarii - Restante anii anteriori A3. IMPOZITE SI TAXE PE PROPRIETATE Impozite si taxe pe proprietate Impozit pe terenuri Impozit pe terenul din extravilan*) Taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notariala si alte taxe de timbru - La bugetul de stat = Restante anii anteriori A4. IMPOZITE SI TAXE PE BUNURI SI SERVICII Taxa pe valoarea adaugata Taxa pe valoarea adaugata incasata*) T.V.A. incasata pentru operatiuni interne*)

- 167

10.01.01.02 10.01.02 10.01.02.01 10.01.02.02 10.01.02.03 10.01.03 11.01 11.01.01

11.01.02

11.01.03

11.01.04

11.01.05 11.01.06 12.01 12.01.01 12.01.02 12.01.03 12.01.04 12.01.05 12.01.06 12.01.50 14.01 14.01.01 14.01.02 14.01.03 14.01.04 14.01.05 14.01.06 14.01.07 14.01.08

T.V.A. incasata pentru importurile de bunuri*) T.V.A restituita (se scade)*) Restituiri pentru societati cu sediul in U.E.*) Restituiri pentru tari terte care au tranzactii cu Romania*) Alte restituiri*) Dobanzi si penalitati de intarziere aferente T.V.A.*) Sume defalcate din T.V.A. (se scad) Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judetelor si Municipiului Bucuresti (se scad) Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraselor, municipiilor si sectoarelor Municipiului Bucuresti (se scad) Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru subventionarea energiei termice livrate populatiei (se scad) Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru sistemele centralizate de producere si distributie a energiei termice (se scad) Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru drumuri (se scad) Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru echilibrarea bugetelor locale (se scad) Alte impozite si taxe generale pe bunuri si servicii Impozit pe titeiul din productia interna si gazele naturale Taxa de dezvoltare cuprinsa in tariful energiei electrice si termice - Restante anii anteriori Cote aplicate asupra veniturilor realizate in domeniul aviatiei civile Taxa de timbru social asupra valorii automobilelor noi din import Taxe de autorizare pentru comercializarea alcoolului, bauturilor alcoolice si a produselor din tutun si a cafelei Cote din taxe de scolarizare Alte impozite si taxe generale pe cifra de afaceri, vanzari si valoare adaugata Accize*) Accize incasate din vanzarea uleiurilor minerale*) Accize incasate din vanzarea de alcool, distilate si bauturi alcoolice*) Accize incasate din vanzarea produselor din tutun*) Accize incasate din vanzarea de cafea*) Accize incasate din vanzarea altor produse*) Accize incasate din vanzarea energiei electrice din productia interna*) Accize incasate din vanzarea autoturismelor din productia interna*) Accize incasate din vanzarea aparatelor de aer

- 168

14.01.11 14.01.12 14.01.13 14.01.14 14.01.15 14.01.16 14.01.17 14.01.18 14.01.50 15.01 15.01.02

15.01.50 16.01 16.01.01 16.01.03 16.01.04 16.01.05 16.01.06 16.01.07 16.01.50

17.01 17.01.01 17.01.01.01 17.01.01.02 17.01.01.03 17.01.02 17.01.03 17.01.50

conditionat*) Accize incasate in vama din importul uleiurilor minerale*) Accize incasate in vama din importul de alcool, distilate si bauturi alcoolice*) Accize incasate in vama din importul de produse din tutun*) Accize incasate in vama din importul de cafea*) Accize incasate in vama din importul energiei electrice Accize incasate in vama din importul altor produse*) Accize incasate in vama din importul autoturismelor*) Accize incasate in vama din importul aparatelor de aer conditionat*) Accize de restituit/de compensat*) Taxe pe servicii specifice Venituri cu destinatie speciala din cota unica asupra carburantilor auto livrati la intern de producatori precum si pentru carburantii auto consumati de acestia si asupra carburantilor auto importati (Restante anii anteriori Alte taxe pe servicii specifice Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activitati Taxe pentru jocurile de noroc Taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de functionare Taxe pe activitatea de prospectiune, explorare si exploatare a resurselor minerale Taxa asupra unor activitati daunatoare sanatatii si din publicitatea lor Taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc Taxe pentru prestatiile efectuate si pentru eliberarea autorizatiilor de transport in trafic international Alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurare de activitati A5. IMPOZIT PE COMERTUL EXTERIOR SI TRANZACTIILE INTERNATIONALE Taxe vamale si alte taxe pe tranzactiile internationale Taxe vamale de la persoane juridice Taxe vamale de la persoane juridice pentru importurile din Uniunea Europeana*) Taxe vamale de la persoane juridice pentru restul importurilor*) Dobanzi si penalitati de intarziere aferente taxelor vamale de la personae juridical*) Taxe vamale si alte venituri de la persoane fizice Venituri cu destinatie speciala din comisionul pentru servicii vamale Alte taxe pe tranzactii si comert international A6. ALTE IMPOZITE SI TAXE FISCALE

- 169

18.01 18.01.50 20.01 20.01.05 20.01.50

21.01 21.01.01 21.01.50

30.01 30.01.01 30.01.02 30.01.03 30.01.05 30.01.08 30.01.50 31.01 31.01.03 33.01 33.01.01 33.01.02 33.01.03 33.01.04 33.01.05 33.01.06 33.01.07 33.01.08 33.01.09 33.01.23 33.01.25 33.01.26 33.01.50 34.01 34.01.01 34.01.02

Alte impozite si taxe fiscale Alte impozite si taxe B. CONTRIBUTII DE ASIGURARI Contributiile angajatorilor Varsaminte de la persoane juridice, pentru persoane cu handicap neincadrate Alte contributii pentru asigurari sociale datorate de angajatori (+ restante anii anteriori din contributia agentilor economici pentru persoane cu handicap) Contributiile asiguratilor Contributii de asigurari sociale de stat datorate de asigurati Alte contributii pentru asigurari sociale datorate de asigurati C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Varsaminte din profitul net al regiilor autonome, societatilor si companiilor nationale Incasari din cota retinuta, conform codului penal Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti Venituri din concesiuni si inchirieri Venituri din dividende Alte venituri din proprietate Venituri din dobanzi Alte venituri din dobanzi C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Venituri din prestari de servicii si alte activitati Taxe de metrologie Taxe consulare Venituri din taxe pentru prestatii vamale Taxe si tarife pentru analize si servicii efectuate de laboratoare Taxe si alte venituri in invatamant Venituri din expertiza tehnica judiciara si extrajudiciara Venituri realizate cu ocazia participarii la actiuni sub egida organizatiilor internationale Venituri din prestari de servicii Taxe si alte venituri din protectia mediului Venituri din timbrul judiciar Venituri din recuperarea cheltuielilor judiciare avansate de stat Venituri din despagubiri Alte venituri din prestari de servicii si alte activitati Venituri din taxe administrative, eliberari permise Venituri din taxe pentru eliberari de permise si certificate Taxe extrajudiciare de timbru - la bugetul de stat

- 170

34.01.50 35.01 35.01.01 35.01.02 35.01.03

35.01.04 35.01.50 36.01 36.01.01 36.01.03 36.01.04 36.01.05 36.01.09 36.01.11 36.01.50 37.01 37.01.01 37.01.50 39.01 39.01.01 39.01.02 39.01.03 39.01.06 39.01.50 40.01 40.01.01

40.01.02 40.01.04 40.01.05 40.01.07

restante anii anteriori Alte venituri din taxe administrative, eliberari permise Amenzi, penalitati si confiscari Venituri din amenzi si alte sanctiuni aplicate potrivit dispozitiilor legale Penalitati pentru nedepunerea sau depunerea cu intarziere declaratiei de impozite si taxe Incasari din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate si alte sume constatate odata cu confiscarea potrivit legii Dobanzi si penalitati de intarziere pentru venituri nevarsate la termen Alte amenzi, penalitati si confiscari Diverse venituri Venituri din aplicarea prescriptiei extinctive Sume din recuperarea debitelor provenite din drepturile necuvenite Venituri din producerea riscurilor asigurate Varsaminte din veniturile si/sau disponibilitatile institutiilor publice Fondul de risc Venituri din ajutoare de stat recuperate Alte venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile Donatii si sponsorizari Alte transferuri voluntare II. VENITURI DIN CAPITAL Venituri din valorificarea unor bunuri Venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice Venituri din valorificarea stocurilor de rezerve de stat si de mobilizare Venituri din vanzarea locuintelor construite din fondurile statului Venituri obtinute in procesul de stingere a creantelor bugetare Alte venituri din valorificarea unor bunuri III. OPERATIUNI FINANCIARE Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate pentru finalizarea unor obiective aprobate prin conventii bilaterale si acorduri interguvernamentale Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate persoanelor care beneficiaza de statutul de refugiat Incasari din rambursarea imprumuturilor din fondul de redresare financiara Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate pentru proiecte de investitii in turism Incasari din rambursarea microcreditelor de la persoane fizice si juridice

- 171

40.01.08

40.01.09 40.01.12 40.01.50 44.01 44.01.01 44.01.01.01 44.01.01.02 44.01.02 44.01.02.01 44.01.02.02 44.01.03 44.01.03.01 44.01.03.02

Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate pentru acoperirea arieratelor catre CONEL si ROMGAZ Incasari de la beneficiarii creditului extern pentru importul de combustibil Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate pentru finantarea lucrarilor agricole Incasari din rambursarea altor imprumuturi acordate IV. SUBVENTII Donatii din strainatate Donatii din strainatate Curente*) De capital*) De la guverne straine Curente*) De capital*) De la alte administratii Curente*) De capital*)

TABELUL 4.2. CLASIFICAIA INDICATORILOR PRIVIND VENITURILE BUGETELOR LOCALE

Capitol Subcapito l

Paragraf

Denumirea indicatorilor

01.02 01.02.01

04.02 04.02.01 04.02.04

05.02 05.02.50 06.02 06.02.02

TOTAL VENITURI II. VENITURI CURENTE B. VENITURI FISCALE A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN CA A11. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DIN C DE LA PERSOANE JURIDICE Impozit pe profit Impozit pe profit de la agentii economici*) A12. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT, SI CASTIGURI DIN C DE LA PERSOANE FIZICE Cote si sume defalcate din impozitul pe venit Cote defalcate din impozitul pe venit Sume alocate de consiliul judetean pentru echilibrarea bugetelor ALTE IMPOZITE PE VENIT, PROFIT SI CASTIGURI DI CAPITAL Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital de la persoan Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital A2. IMPOZIT PE SALARII - TOTAL - Restante anii Impozit pe salarii - total Cote defalcate din impozitul pe salarii - Restante anii an A3. IMPOZITE SI TAXE PE PROPRIETATE

- 172

07.02 07.02.01 07.02.01.01 07.02.01.02 07.02.02 07.02.02.01 07.02.02.02 07.02.03 07.02.50 11.02 11.02.01 11.02.02

11.02.03 11.02.04 11.02.05 11.02.06 12.02 12.02.07 15.02 15.02.01 15.02.50 16.02 16.02.02 16.02.02.01 16.02.02.02 16.02.03 16.02.50

18.02 18.02.50

30.02 30.02.01 30.02.03 30.02.05 30.02.08 30.02.50 31.02

Impozite si taxe pe proprietate Impozit pe cladiri Impozit pe cladiri de la persoane fizice*) Impozit pe cladiri de la persoane juridice*) Impozit pe terenuri Impozit pe terenuri de la persoane fizice*) Impozit pe terenuri de la persoane juridice*) Taxe judiciare de timbru, taxe de timbru pentru activitatea notariala si alte taxe de timbru Alte impozite si taxe pe proprietate A4. IMPOZITE SI TAXE PE BUNURI SI SERVICII Sume defalcate din T.V.A. Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judetelor si Municipiului Bucuresti Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru finantarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraselor, municipiilor si sectoarelor Municipiului Bucuresti Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru subventionarea energiei termice livrate populatiei Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru sistemele centralizate de producere si distributie a energiei termice Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru drumuri Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru echilibrarea bugetelor locale Alte impozite si taxe generale pe bunuri si servicii Taxe hoteliere Taxe pe servicii specifice Impozit pe spectacole Alte taxe pe servicii specifice Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activitati Taxa asupra mijloacelor de transport Taxa asupra mijloacelor de transport detinute de persoane fizice*) Taxa asupra mijloacelor de transport detinute de persoane juridice*) Taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de functionare Alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurare de activitati A6. ALTE IMPOZITE SI TAXE FISCALE Alte impozite si taxe fiscale Alte impozite si taxe C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Varsaminte din profitul net al regiilor autonome, societatilor si companiilor nationale Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti Venituri din concesiuni si inchirieri Venituri din dividende Alte venituri din proprietate Venituri din dobanzi

- 173

31.02.03 33.02 33.02.08 33.02.10 33.02.12 33.02.24 33.02.27 33.02.28 33.02.50 34.02 34.02.02 34.02.50 35.02 35.02.01 35.02.02 35.02.03 35.02.50 36.02 36.02.05 36.02.11 36.02.50 37.02 37.02.01 37.02.50 39.02 39.02.01 39.02.03 39.02.04 39.02.07 40.02 40.02.06

40.02.07 40.02.10 40.02.11 40.02.50

42.02 42.02.01

Alte venituri din dobanzi C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Venituri din prestari de servicii si alte activitati Venituri din prestari de servicii Contributia parintilor sau sustinatorilor legali pentru intretinerea crese Contributia persoanelor beneficiare ale cantinelor de ajutor socia Taxe din activitati cadastrale si agricultura Contributia lunara a parintilor pentru intretinerea copiilor in unit protectie sociala Venituri din recuperarea cheltuielilor de judecata, imputatii si de Alte venituri din prestari de servicii si alte activitati Venituri din taxe administrative, eliberari permise Taxe extrajudiciare de timbru Alte venituri din taxe administrative, eliberari permise Amenzi, penalitati si confiscari Venituri din amenzi si alte sanctiuni aplicate potrivit dispozitiilo Penalitati pentru nedepunerea sau depunerea cu intarzierea decla impozite si taxe Incasari din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate si alte constatate odata cu confiscarea potrivit legii Alte amenzi, penalitati si confiscari Diverse venituri Varsaminte din veniturile si/sau disponibilitatile institutiilor publ Venituri din ajutoare de stat recuperate Alte venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile Donatii si sponsorizari Alte transferuri voluntare II. VENITURI DIN CAPITAL Venituri din valorificarea unor bunuri Venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice Venituri din vanzarea locuintelor construite din fondurile statulu Venituri din privatizare Venituri din vanzarea unor bunuri apartinand domeniului privat a III. OPERATIUNI FINANCIARE Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate Incasari din rambursarea imprumuturilor pentru infiintarea unor servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate inte venituri proprii Incasari din rambursarea microcreditelor de la persoane fizice si Imprumuturi temporare din trezoreria statului*) Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporar casa*) Incasari din rambursarea altor imprumuturi acordate IV. SUBVENTII SUBVENTII DE LA ALTE NIVELE ALE ADMINISTRATI PUBLICE Subventii de la bugetul de stat A. De capital

- 174

42.02.01.01 42.02.01.03 42.02.01.04 42.02.01.05 42.02.01.06 42.02.01.07 42.02.01.09 42.02.01.10

42.02.01.21 42.02.01.28 42.02.01.29 43.02 43.02.01 43.02.04

43.02.07 43.02.08

Retehnologizarea centralelor termice si electrice de termoficare Investitii finantate partial din imprumuturi externe Aeroporturi de interes local Planuri si regulamente de urbanism Strazi care se vor amenaja in perimetrele destinate constructiilor de cvartale de locuinte noi Finantarea studiilor de fezabilitate aferente proiectelor SAPARD Finantarea programului de pietruire a drumurilor comunale si alimentare cu apa a satelor Finantarea actiunilor privind reducerea riscului seismic al constructiilor existente cu destinatie de locuinta B. Curente Finantarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap Subventii primite din Fondul de Interventie Finantarea lucrarilor de cadastru imobiliar Subventii de la alte administratii Subventii primite de la bugetele consiliilor judetene pentru protectia copilului Subventii de la bugetul asigurarilor pentru somaj catre bugetele locale, pentru finantarea programelor pentru ocuparea temporara a fortei de munca Subventii primite de la alte bugete locale pentru institutiile de asistenta sociala pentru persoanele cu handicap Subventii primite de la bugetele consiliilor locale si judetene pentru ajutoare in situatii de extreme dificultate

TABELUL 4.3. CLASIFICAIA INDICATORILOR PRIVIND VENITURILE BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT
Capitol Subcapito l Paragraf Denumirea indicatorilor TOTAL VENITURI VENITURI CURENTE B. CONTRIBUTII DE ASIGURARI Contributiile angajatorilor Contributii de asigurari sociale de stat datorate de angajatori Contributii pentru asigurari sociale datorate de angajatori*) Contributii pentru asigurari sociale datorate de persoanele aflate in somaj*) Contributii de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajatori Contributii de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de angajatori*) Contributii de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale pentru someri pe durata practicii profesionale*) Contributiile asiguratilor

I. 20.03 20.03.01 20.03.01.01 20.03.01.02 20.03.04 20.03.04.01 20.03.04.02

21.03

- 175

21.03.01 21.03.04 21.03.05 21.03.06

21.03.50

30.03 30.03.03 30.03.07 30.03.50 33.03 33.03.08 33.03.11 33.03.50 36.03 36.03.50 37.03 37.03.01 37.03.50

42.03 42.03.24

Contributii de asigurari sociale de stat datorate de asigurati Contributia altor persoane asigurate Contributii facultative ale asiguratilor Contributii de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorate de alte persoane fizice care incheie asigurare Alte contributii pentru asigurari sociale datorate de asigurati C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti Alte venituri pentru asigurarile de accidente de munca si boli profesionale Alte venituri din proprietate C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Venituri din prestari de servicii si alte activitati Venituri din prestari de servicii Contributia pentru bilete de tratament si odihna Alte venituri din prestari de servicii si alte activitati Diverse venituri Alte venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile Donatii si sponsorizari Alte transferuri voluntare IV. SUBVENTII SUBVENTII DE LA ALTE NIVELE ALE ADMINISTRATIEI PUBLICE Subventii de la bugetul de stat B. Curente Subventii primite de bugetul asigurarilor sociale de stat

TABELUL 4.4. CLASIFICAIA INDICATORILOR PRIVIND VENITURILE BUGETULUI ASIGURRILOR PENTRU OMAJ
Capitol Subcapito l Paragraf Denumirea indicatorilor

20.04 20.04.02

21.04

TOTAL VENITURI I. VENITURI CURENTE B. CONTRIBUTII DE ASIGURARI Contributiile angajatorilor Contributii de asigurari pentru somaj datorate de angajatori 20.04.02.01 Contributii ale angajatorilor si ale persoanelor juridice asimilate angajatorului*) 20.04.02.02 Cota din contributii de la agentii economici*) Contributiile asiguratilor

- 176

21.04.02 21.04.02.01 21.04.02.02

30.04 30.04.03 31.04 31.04.03 36.04 36.04.50 37.04 37.04.01 37.04.50 40.04 40.04.03 40.04.10

42.04 42.04.25

Contributii de asigurari pentru somaj datorate de asigurati Contributii individuale*) Contributii datorate de persoanele care incheie contract de asigurare pentru somaj*) C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti Venituri din dobanzi Alte venituri din dobanzi C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Diverse venituri Alte venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile Donatii si sponsorizari Alte transferuri voluntare III. OPERATIUNI FINANCIARE Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate pentru infiintarea si dezvoltarea de intreprinderi mici si mijlocii Imprumuturi temporare din trezoreria statului*) IV. SUBVENTII SUBVENTII DE LA ALTE NIVELE ALE ADMINISTRATIEI PUBLICE Subventii de la bugetul de stat B. Curente Subventii primite de bugetul asigurarilor pentru somaj

TABELUL 4.5.
CLASIFICAIA INDICATORILOR PRIVIND VENITURILE FONDULUI NAIONAL UNIC DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE
Capitol Subcapito l Paragraf Denumirea indicatorilor

20.05 20.05.03

21.05

TOTAL VENITURI VENITURI CURENTE B. CONTRIBUTII DE ASIGURARI Contributiile angajatorilor Contributii de asigurari sociale de sanatate datorate de angajatori 20.05.03.01 Contributii de la persoane juridice sau fizice, care angajeaza personal salariat*) 20.05.03.02 Contributii pentru asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele aflate in somaj*) 20.05.03.03 Venituri incasate in urma valorificarii creantelor de catre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului*) Contributiile asiguratilor I.

- 177

21.05.03 21.05.03.01 21.05.03.02 21.05.05 21.05.50

30.05 30.05.03 30.05.50 31.05 31.05.03 36.05 36.05.50 37.05 37.05.01 37.05.50

42.05 42.05.22 42.05.23

42.05.26 43.05 43.05.05

43.05.06

Contributii de asigurari sociale de sanatate datorate de asigurati Contributia datorata de persoanele asigurate care au calitatea de angajat*) Contributia datorata de alte persoane asigurate*) Contributii facultative ale asiguratilor Alte contributii pentru asigurari sociale datorate de asigurati C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti Alte venituri din proprietate Venituri din dobanzi Alte venituri din dobanzi C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Diverse venituri Alte venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile Donatii si sponsorizari Alte transferuri voluntare IV. SUBVENTII SUBVENTII DE LA ALTE NIVELE ALE ADMINISTRATIEI PUBLICE Subventii de la bugetul de stat Contributii de asigurari de sanatate pentru persoane care satisfac serviciul military in termen Contributii de asigurari de sanatate pentru persoane care executa o pedeapsa privativa de libertate sau arest preventiv Subventii primite de bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Subventii de la alte administratii Contributii de asigurari de sanatate pentru persoane care se afla in concediu medical sau in concediu medical pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani Contributii de asigurari de sanatate pentru persoane care se afla in concediu medical din cauza de accidente de munca si boli profesionale

TABELUL 4.6.
CLASIFICAIA INDICATORILOR PRIVIND VENITURILE BUGETULUI FONDURILOR EXTERNE NERAMBURSABILE

- 178

Capitol Subcapito l

Paragraf

Denumirea indicatorilor TOTAL VENITURI VENITURI CURENTE C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din dobanzi Alte venituri din dobanzi C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Diverse venituri Alte venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile Donatii si sponsorizari Alte transferuri voluntare IV. SUBVENTII Donatii din strainatate Donatii din strainatate Curente*) De capital*) De la guverne straine Curente*) De capital*) De la alte administratii Curente*) De capital*)

I.

31.08 31.08.03 36.08 36.08.50 37.08 37.08.01 37.08.50 44.08 44.08.01 44.08.01.01 44.08.01.02 44.08.02 44.08.02.01 44.08.02.02 44.08.03 44.08.03.01 44.08.03.02

TABELUL 4.7.
CLASIFICAIA INDICATORILOR PRIVIND VENITURILE BUGETULUI TREZORERIEI STATULUI

Capitol Subcapito l

Paragraf

Denumirea indicatorilor TOTAL VENITURI VENITURI CURENTE C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor

I.

30.09 30.09.03

- 179

31.09 31.09.01 31.09.02 31.09.03 35.09 35.09.04 35.09.50 36.09 36.09.50

precedenti Venituri din dobanzi Venituri din dobanzi aferente trezoreriei statului de la alte bugete Venituri din dobanzi aferente trezoreriei statului de la alte sectoare Alte venituri din dobanzi C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Amenzi, penalitati si confiscari Dobanzi si penalitati de intarziere pentru venituri nevarsate la termen Alte amenzi, penalitati si confiscari Diverse venituri Alte venituri

TABELUL 4.8.
CLASIFICAIA INDICATORILOR PRIVIND VENITURILE BUGETULULUI INSTITUIILOR PUBLICE I ACTIVITILOR FINANATE INTEGRAL SAU PARIAL DIN VENITURI PROPRII
Capitol Subcapito l Paragraf Denumirea indicatorilor TOTAL VENITURI VENITURI CURENTE VENITURI FISCALE A4. IMPOZITE SI TAXE PE BUNURI SI SERVICII Alte impozite si taxe generale pe bunuri si servicii Venituri din cota pe cifra de afaceri in domeniul comunicatiilor electronice Alte impozite si taxe generale pe cifra de afaceri, vanzari si valoare adaugata Accize*) Accize incasate din vanzarea de alcool, distilate si bauturi alcoolice*) Accize incasate din vanzarea produselor din tutun*) Accize incasate in vama din importul de alcool, distilate si bauturi alcoolice*) Accize incasate in vama din importul de produse din tutun*) Taxe pe servicii specifice Impozit pe spectacole Alte taxe pe servicii specifice Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activitati Taxe pentru jocurile de noroc Taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de

III. C. 12.10 12.10.08 12.10.50 14.10 14.10.02 14.10.03 14.10.12 14.10.13 15.10 15.10.01 15.10.50 16.10 16.10.01 16.01.03

- 180

16.10.50

18.10 18.10.50 20.10 20.10.03

30.10 30.10.01 30.10.03 30.10.05 30.10.06 30.10.08 30.10.09 30.10.50 31.10 31.10.03 33.10 33.10.01 33.10.02 33.10.04 33.10.05 33.10.07 33.10.08 33.10.09 33.10.13 33.10.14 33.10.15 33.10.16 33.10.17 33.10.19 33.10.20 33.10.21 33.10.50

functionare Alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurare de activitati A6. ALTE IMPOZITE SI TAXE FISCALE Alte impozite si taxe fiscale Alte impozite si taxe B. CONTRIBUTII DE ASIGURARI Contributiile angajatorilor Contributii de asigurari sociale de sanatate datorate de angajatori C. VENITURI NEFISCALE C1. VENITURI DIN PROPRIETATE Venituri din proprietate Varsaminte din profitul net al regiilor autonome, societatilor si companiilor nationale Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti Venituri din concesiuni si inchirieri Venituri din cota-parte transferata din tarifele de utilizare a spectrului Venituri din dividende Venituri din utilizarea pasunilor comunale Alte venituri din proprietate Venituri din dobanzi Alte venituri din dobanzi C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII Venituri din prestari de servicii si alte activitati Taxe de metrologie Taxe consulare Taxe si tarife pentru analize si servicii efectuate de laboratoare Taxe si alte venituri in invatamant Venituri realizate cu ocazia participarii la actiuni sub egida organizatiilor internationale Venituri din prestari de servicii Taxe si alte venituri din protectia mediului Contributia de intretinere a persoanelor asistate Contributia elevilor si studentilor pentru internate, camine si cantine Contributia pentru tabere si turism scolar Venituri din valorificarea produselor obtinute din activitatea proprie sau anexa Venituri din organizarea de cursuri de calificare si conversie profesionala, specializare si perfectionare Venituri din serbari si spectacole scolare, manifestari culturale, artistice si sportive Venituri din cercetare Venituri din contractele incheiate cu casele de asigurari sociale de sanatate Alte venituri din prestari de servicii si alte activitati

- 181

34.10 34.10.50 35.10 35.10.01 35.10.50 36.10 36.10.04 36.10.05 36.10.50 37.10 37.10.01 37.10.50 39.10 39.10.01 39.10.02 39.10.04 39.10.05 39.10.06 39.10.50 40.10 40.10.50 43.10 43.10.09

Venituri din taxe administrative, eliberari permise Alte venituri din taxe administrative, eliberari permise Amenzi, penalitati si confiscari Venituri din amenzi si alte sanctiuni aplicate potrivit dispozitiilor legale Alte amenzi, penalitati si confiscari Diverse venituri Venituri din producerea riscurilor asigurate Varsaminte din veniturile si/sau disponibilitatile institutiilor publice Alte venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile Donatii si sponsorizari Alte transferuri voluntare II. VENITURI DIN CAPITAL Venituri din valorificarea unor bunuri Venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice Venituri din valorificarea stocurilor de rezerve de stat si de mobilizare Venituri din privatizare Incasari din valorificarea activelor bancare Venituri obtinute in procesul de stingere a creantelor bugetare Alte venituri din valorificarea unor bunuri III. OPERATIUNI FINANCIARE Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate Incasari din rambursarea altor imprumuturi acordate IV. SUBVENTII SUBVENTII DE LA ALTE ADMINISTRATII Subventii pentru institutii publice

- 182