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2007 (1) o octubre (1) CONCILIACION BANCARIA

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lunes, 29 de octubre de 2007

CONCILIACION BANCARIA
1. Conciliacin por Saldos Encontrados Es una conciliacin que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco, hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa, es decir: Se suman al saldo del banco los Cargos por Depsitos de ltima hora, efectuados por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u omisiones. Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro y los abonos efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa (Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la empresa). 1. Conciliacin por Saldos Ajustados. Es una conciliacin en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta del Banco a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando las transacciones las cuales la Empresa no haba registrado. El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente manera: Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce slo cuando recibe el Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el Banco cobr y abon en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones. Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones, cheques devueltos o anulados, etc. De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco: Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho , los cuales no aparecen en dicho estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depsitos a ltima hora. Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro, errores u omisiones. Los Ajustes del Diario se podrn hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo. Se puede

hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos, de la siguiente manera: Los Ajustes del Diario se podrn hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo. Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos, de la siguiente manera: MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER Febrero 3 BANCO DE VENEZUELA 900

CUENTAS X COBRAR: X 900 Ajustes s/ conciliacin hoy

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER Febrero 3

CUENTAS X PAGAR: Y 1.000

CUENTAS X COBRAR: Z 60.000

GASTOS BANCARIOS 3.600

BANCO VENEZUELA 64.600 Ajustes s/ conciliacin hoy

REF DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER a) Saldos al 31 de Enero de 2000 1.200.000

1.045.300 b) Ch/no cobrados: Nro. 101001

29.000

Nro. 101025

30.000 c) Depsito del 30-01-00 no abonado

150.000 d) Ch. Devuelto falta de fondo 60.000

e) Comisin Banco por cheque Devuelto 3.600

f) Abonado de menos, Cheque Nro. 101022 1.000

g) Abonado de mas, Cheque Nro. 101018 900

1.200.900 64.600 59.000 1.195.300 Saldos Correctos 1.136.300

1.136.300

1.200.900 1.200.900 1.195.300 1.195.300 Mtodos de Conciliacin: 1. Mtodo de Cuatro Columnas. Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en el Libro de la Empresa. Ejemplo: Despus de revisar el Estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los registros de la Empresa, se encuentra las siguientes diferencias: 1. Saldos al 31 de Enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs. 1.200.000. Estado de Cuenta del Banco Bs. 1.045.300 2. Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 an no han sido cobrados 3. El depsito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2000, no fue abonado en cuenta 4. El Banco devolvi un cheque por falta de fondos, por Bs. 60.000 5. El Banco especifica un cargo por comisin por cheque devuelto de Bs. 3.600 6. El cheque 101022 por Bs. 11.000, se haba abonado por 10.000

El cheque 101018 por Bs. 14.500, se haba abonado al Banco por 15.400 Pie del documento: Independientemente del mtodo que se utilice al final deben aparecer las rbricas del autor de la conciliacin, la persona que la conforma y las necesarias para mantener un eficiente control interno en la empresa. Normas para la elaboracin del documento Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspeccin de los libros de la empresa conjuntamente con el estado de cuenta enviado por el banco y as detectar cuales son las discrepancias que existen entre los dos para poder ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que puedan tener dichos registros se debe elaborar el documento que avale la elaboracin de la conciliacin, esto respetando algunas normas de presentacin que se demuestran a continuacin: Encabezado: Este debe poseer como requisitos bsicos: Nombre de la empresa o razn social. Nombre del documento Conciliacin Bancaria. Fecha a la cual se est elaborando el documento. Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar. Nombre de la persona que elabora el documento. Tipo de mtodo a utilizar (opcional). Cuerpo: La estructura del cuerpo va a depender del mtodo que se valla a utilizar para realizar la conciliacin. Saldos correctos. (Cuatro o dos columnas) Saldos encontrados. (Una sola columna) En esta parte es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre los dos saldos, y es igual para los dos mtodos el orden que explicar en el numeral posterior. Lo nico que varia en la presentacin de los mtodos es en el nmero de columnas y el signo (positivo o negativo) que se le asigna a las partidas que causan discrepancia entre los saldos. La Conciliacin Bancaria Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Esto se realiza ya que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones: Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos. Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber cerrado. Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes. Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa. Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc. Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto Errores u omisiones por parte de los Bancos. Introduccin

En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte ms importante y delicada en cuanto a la manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento del este activo. El efectivo es el medio por el cual se logran obtener bienes o servicios, tiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la mayora de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliacin mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. La conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo. El presente documento trata sobre el procedimiento, mtodos y las reglas de presentacin para elaborar una conciliacin bancaria. UNIVERSIDAD DE ORIENTE VICERECTORADO ACADEMICO CENTRO DE TECNOLOGIA EDUCATIVA

CONCILIACIN BANCARIA

Participantes: Aro, Nincia C.I.: 10.570.530 Facilitador:

Rojas, Margot

Ciudad Bolvar, Octubre de 2007 Publicado por nincia en 08:54 0 comentarios: Publicar un comentario en la entrada Pgina principal Suscribirse a: Enviar comentarios (Atom)

Conciliacion Bancaria[1]
Conciliacion Bancaria[1]
[pic] [pic] Registros especiales M.C. arm Conciliaciones Bancarias Administracin de empresas Facultad de contadura y administracin Grupo: 235 T.M. 25 de febrero del 2011 ndice Concepto3 Introduccin3 Formulacin4 Ejemplo de formulacin de una conciliacin...5 Principales diferencias en los registros.5

Errores u omisiones ms comunes.5-6 Elementos necesarios7 Proceso de conciliacin.7 Conciliacin bancaria mecanizada..8 Mtodo para conciliar a cuatro columnas..9 Pasos para conciliar saldos ajustados.10 Resumen para conciliar saldos ajustados10 Mtodo para conciliar saldos encontrados..11 Conclusin.11 Conciliacin bancaria La conciliacin bancaria es el proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, en una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual se registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones. Introduccin La conveniencia de manejar el efectivo en una cuenta bancaria de cheques es de suma importancia y de gran necesidad y muy necesaria, pero esta a su vez implica la necesidad de ejercer un buen control, tanto de los depsitos como de los cheuques que son expedidos, todo esto nos da un control interno para llevar un control del monto con el cual contamos en nuestra cuenta, y del cual podemos disponer sin generar cargos en contra de la empresa. Este control se puede llevar a cabo a travs de los talonarios...

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Conciliacin Bancaria
La conciliacin bancaria es un paso importante para muchas compaas grandes, bancos y an individuos particulares para poder dar seguimiento al estado de sus activos y al control de sus gastos. 1. Conciliacin Bancaria

2. Pasos para Preparar una Conciliacin Bancaria 3. Qu es un Libro de Contable? 4. Otras preguntas sobre la Reconciliacin Bancaria 5. Pago Efectivo 6. Manejo del Efectivo 7. Servicios para el Manejo del Efectivo 8. Clarificacin Corporativa 9. Ventajas de Usar el Banco

1. Conciliacin Bancaria
La definicin de Conciliacin Bancaria es la comparacin entre las cifras que tienen las cuentas de la contabilidad con las cifras que aparecen en los estados de cuenta del banco. Para que una conciliacin bancaria est correcta, el balance en los libros de contabilidad debe ser igual al balance en el estado de cuenta bancario de una persona o compaa. Esto no incluye artculos que no tengan que ver con el estado de cuenta bancario. El balance en sus libros para dinero en efectivo puede que nunca sea igual al balance en su estado de cuenta bancario. Esto se debe a depsitos pendiente, retiros recientes pero no registrados an y a errores de su parte o de su banco. Incluso compras automticas va bancos, pude ser que no se registren de inmediato, como tambin ocurre con compras hechas usando tarjetas de debito. Preparar una conciliacin bancaria puede confirmarle que el balance en su cuenta bancaria es verdadero lo que le dar tranquilidad. El propsito de la conciliacin bancaria es dar la oportunidad a compaas e individuos para que puedan encontrar discrepancias entre sus estados de cuenta bancarios y los registros contables. En tiempos pasados, cuando las cuentas se llevaban manualmente, era muy importante revisar las cuentas peridicamente para asegurarse que las cuentas estaban balanceadas. Era muy importante contar con un mtodo confiable para hacer esta revisin. Hoy da es tambin importante ya que errores electrnicos pueden suceder, as como errores humanos.

2. Pasos para Preparar una Conciliacin Bancaria

Una conciliacin bancaria se puede preparar mediante un proceso paso-a-paso. Primero, haga una lista de los depsitos en transito y comprelos con los depsitos bancarios que se muestran en su registro diario. Detalle, en su conciliacin bancaria, los depsitos que no se hayan registrado en su estado de cuenta bancario. Asegrese que todos los depsitos de meses anteriores se hayan registrado en su estado de cuenta bancario del mes. Seguidamente, haga una lista de los cheques emitidos y mediante el uso de un diario de desembolsos de efectivo, marque todos los cheques que fueron pagados y que aparecen en el estado de cuentas bancario de ese mes. Usando su conciliacin bancaria, anote todos los cheques que todava no aparecen. Si hay cheques no cobrados de meses anteriores, asegrese de anotarlos como cheques pendiente de pago del mes actual. En caso haya cargos de su banco, tales como cargos por retiros en cajeros automticos, regstrelo de la misma manera en que lo hara con un cheque emitido por ese mismo monto. Crditos a su cuenta tambin deben registrarse de esa misma manera. Regstrelos directamente en su libro de contabilidad. Seguidamente calcule el balance de caja. Anote el balance bancario en la conciliacin bancaria y en el extremo superior, anote el balance

final en su estado de cuenta bancario. Aada los depsitos en trnsito y registre el total de su conciliacin. Aada el total de depsitos en trnsito a su balance bancario. Esto le dar un sub-total. Aada el total de cheques flotantes a la conciliacin y luego compute el balance del libro. Haga esto sustrayendo el total de cheques flotantes del sub-total. Su resultado debe ser igual al balance que usted lleva en su libro contable.

3. Qu es un Libro de Contable?
Un paso importante para una conciliacin bancaria en mantener un libro contable al da. Todo negocio debe tener uno y es aconsejable mantener uno para los registros personales. Esta es la herramienta principal usada en contabilidad y mantiene los registros del negocio al da. Cuentas para registrar depsitos, retiros, activos, activos fijos, ganancias y gastos se llevan en el libro contable. Es el resumen de todas las transacciones que se hacen, tanto en una cuenta personal como en una cuenta corporativa. En la mayora de los casos, las cuentas se dividen en siete categoras bsicas. Estas son: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, prdidas y ganancias. Del libro contable se desprenden dos cosas: el balance general y el estado de resultados. Cada cuenta podr tener una o mas paginas en el libro contable. El registro se har en el libro contable, los crditos al lado derecho y los debito al izquierdo. Cada cantidad debe tambin contener cierta informacin, tales como fecha, descripcin de la transaccin y el balance en ese momento. La cartilla de cuentas es el listado de los nombres de las cuentas en el libro contable. Cuando usted hace un balance de cuentas se denomina un balance de prueba y tiene el propsito de asegurarle que los debitos y crditos totales son iguales en el libro contable.

4. Otras preguntas sobre la Reconciliacin Bancaria

Si la cuenta de efectivo en un libro contable reporta crdito en el balance, en la hoja de balance aparecer un balance negativo en esta cuenta. Este crdito, o un balance negativo, usualmente ocurren cuando una empresa o persona giran cheques en cantidad que excede la cuenta de efectivo en el libro contable. Si esto se reporta en la hoja de balance, deber aparecer como una obligacin corriente. Esto significa que no se ver como un activo corriente. El termino Ajuste de Libros se usa para sealar movimientos requeridos en una entrada diaria. Estos movimientos no estn en los libros pero s en el estado de cuenta del banco. Por ejemplo: cargos por servicios bancarios, cargos por emisin de cheques, cargos por cheques rebotados, cobranzas hechas por su banco, intereses devengados y pago de prstamos. Todos estos movimientos puede ser que no aparezcan en los libros de su compaa o de una persona. Un cheque rebotado debe tambin contabilizarse. El depositante debe reducir en su libro contable la cuenta de efectivo en la cantidad deducida en el estado de cuenta bancario. Asegrese de incluir cualquier cargo aplicable al cheque rebotado, especialmente si hubo ms de uno. Estos cargos pueden incrementarse rpidamente, tanto del banco como del establecimiento al que se emiti el cheque rebotado.

5. Pago Efectivo

Es aconsejable buscar cualquier proteccin posible cuando usted hace negocios con un banco. Aqu es cuando el Pago Efectivo entra en juego. Esta es una herramienta para detectar fraude, la que se ejecuta automticamente desde el Departamento de Manejo de Efectivo en la mayora de los bancos. Lo que hace es cotejar los cheques. Esto lo hace cotejando tres cosas: el nmero de cuenta, el nmero de cheque y la cantidad. Estos se revisan contra una lista de cheques que han sido autorizados y emitidos para la compaa de antemano. Si los tres no concuerdan, el banco no pagara el cheque. Esto es especialmente importante para prevenir fraude y robo de identidad. Para usar el Pago Efectivo, una compaa debe enviar un archivo de cheques que hayan sido girados cada da, esto para cada da en que se firmen cheques. Luego, cuando estos sean presentados al cobro en el banco se comparan contra una lista automatizada de cheques transmitidos. La informacin que se enva al banco incluye el nmero de cheque, la cantidad, el nmero de cuenta, la fecha de emisin y a veces el beneficiario. Si un cheque en particular no coincide con el archivo computarizado automticamente se convierte en un artculo en exencin. Seguidamente el banco enviara a su cliente una imagen del cheque exento quien a su vez lo revisara y decidir si el banco deba pagarlo o simplemente regresarlo. Puede o no haber un cargo por parte del banco para usar este tipo de servicio.

6. Manejo del Efectivo

Este es un trmino de negocios que se refiere a la colecta, concentracin y desembolso de efectivo. La administracin del flujo de efectivo en un negocio es extremadamente importante para los gerentes que cuidan sus cuentas y balances. Cuando una obligacin de una persona o empresa deja de pagarse, esa empresa puede ir a la banca rota. A esto se le llama insolvencia y es una de las principales razones por las que compaas van a la banca rota en el mercado de los negocios de hoy. Por lo tanto, es de suma importancia estar atento al flujo de efectivo que entra y sale en un negocio as como a nivel personal. El manejo del efectivo puede ser el primer paso crucial para nuevos negocios as como para los que estn en marcha. Debilidades en el manejo del efectivo puede causar problemas que debilitan a una compaa, tales como problemas para obtener fondos para expansin, empleo de personal calificado o el pago de gastos inesperados. Gastos en los negocios y problemas son parte de la vida en todo negocio y deben ser manejados con cuidado para que el negocio no fracase. El adecuado manejo del efectivo es muy importante para mantener un negocio en marcha y eficientemente. Siempre debe haber suficiente efectivo para cubrir cualquier margen de error que pueda y que seguramente ocurrir en algn momento. El gerente de negocios exitoso se apega al presupuesto, presta atencin a la facturacin y cobro y mantiene en mente metas realistas. De esta manera el manejo del efectivo se convierte en una herramienta muy efectiva para el negocio exitoso.

7. Servicios para el Manejo del Efectivo

La mayora de los bancos usa una variedad de servicios para atender sus cuentas y necesidades bancarias. Hoy da hay muchos disponibles de dnde escoger. Los Servicios de Reconciliacin de Cuentas es un sistema desarrollado por los bancos que hace posible que una empresa pueda subir va Internet una lista de cheques girados diariamente. De esta manera aparecer en su estado de cuenta mensual los cheques que fueron pagados y

los que no. Otra opcin que muchos bancos ofrecen a sus clientes es el Servicio Avanzado en la Web, lo que permite a los gerentes de las compaas tener mejor acceso a privilegios especiales en lnea. El Servicio de Vehiculo Blindado es otra opcin que su banco puede ofrecerle. Si usted es un negocio grande con necesidad de depositar bastante dinero en efectivo, o tambin un negocio pequeo con grandes movimientos en efectivo, usted podra contar con el servicio de recoleccin del mismo en vehculo blindado. Esto reduce el riesgo que se corre cuando empleados deben llevar con su medios el efectivo al banco. Otro servicio ofrecido por los bancos para el manejo del efectivo en las compaas es la Cuenta conocida con Sweep Account, la cual consiste en una solucin por medio de la cual el exceso de fondos de una compaa en una cuenta bancaria se coloca en el mercado de dinero de fondos mutuos durante la noche. Luego en la maana se regresa a la cuenta bancaria. De esta manera el dinero gana intereses durante la noche.

8. Clarificacin Corporativa
Muchos negocios emiten una gran cantidad de cheques tanto a empleados como a proveedores. En estos casos Clarificacin Corporativa puede usarse como un sistema eficiente, de bajo costo y confiable para liquidar los cheques. Cuando se emiten cheques contra su cuenta, mucha informacin importante se captura electrnicamente, se procesa, empaca y luego retorna a la compaa. Clarificacin Corporativa proveer a la empresa detalles de todos los desembolsos, resaltar la eficiencia en los procesos y permitir a la compaa muchas habilidades en el procesamiento de los cheques. Muchos servicios caractersticos estn disponibles para aquellos que usan Clarificacin Corporativa. La cantidad sugerida de cheques recibidos en un mes es de 1000. Usted podr recibir una copia de todos los artculos anotados y un resumen detallado del total del valor en dlares. Los cheques sern ordenados por nmero de serie y la compaa obtendr todos estos datos en su propio lugar de negocios va una computadora.

9. Ventajas de Usar el Banco

Cada negocio legtimo necesita de un banco confiable y moderno que le maneje todas sus cuentas. La escogencia de un banco que ofrezca una variedad de servicios es un paso importante para lograr el manejo eficiente y tranquilo de un negocio. Cuando usted est buscando un banco, se recomienda escoger uno que ofrezca muchos servicios dirigidos al dueo del negocio. Hable con el gerente de sucursal y vea que clase de cuentas y servicios le ofrecen antes de escoger un banco. Usted tambin querr asegurarse que su banco le ofrece proteccin en contra del robo de identidad, compras fraudulentas, proteccin de sobregiro y otros servicios de proteccin. La escogencia de un banco es un paso crucial para los dueos de negocios y uno debe sopesar cuidadosamente todas las opciones antes de tomar una decisin. Puede ser fcil seleccionar un banco con menos adornos, pero los beneficios de un banco moderno tendrn mas peso que cualquier objecin que UD pueda tener. El manejo del efectivo es importante no solo para dueos de negocios, sino que tambin para toda persona y el banco adecuado le ayudar a alcanzar sus metas de flujo de efectivo.

Mtodos y procedimientos para elaborar una conciliacin bancaria

Autor: Adrian A. Castillo G. Contabilidad 05-2007
460 161 3 113 Email 740 Ms

En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte ms importante y delicada en cuanto a la manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento del este activo.
1. Introduccin Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran obtener bienes o servicios, tiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la mayora de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliacin mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. La conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo. El presente documento trata sobre el procedimiento, mtodos y las reglas de presentacin para elaborar una conciliacin bancaria.

2. Procedimiento contable previo para la elaboracin de una conciliacin bancaria Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliacin, es que a veces NO se sabe que hacer con los ajustes hechos el mes anterior, a continuacin se presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder con la conciliacin del mes correspondiente.
PARTIDA O PROCEDIMIENTO CAUSA EMPRESA PARTIDAS NO REGISTRA DAS EN EL BANCO

BANCO Verificar que los cheques en Trnsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de cuenta enviado por Banco.

Verificar que los Depsitos en Trnsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de cuenta enviado por Banco. PARTIDAS NO REGISTRA DAS EN LA EMPRESA Revisar que las Notas de Dbito o Cheques omitidos (del mes pasado) estn reflejadas en el libro mayor de Banco.

ERRORES

Revisar que las Notas de Crdito o Depsitos omitidos (del mes pasado) estn reflejadas en el libro mayor de Banco. Comprobar Comprobar que se hayan que se hayan asentado todos los asentado todos los errores (del mes errores (del mes pasado) en los pasado) en el libros de la estado de cuenta empresa (libro bancario, ya sean mayor de Banco) ya por diferencias, mal sean por ubicacin, omisin diferencias, mal o partidas que no ubicacin, omisin corresponden a la

o prescripcin de cheques.

empresa.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la conciliacin actual o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados, de igual forma se tomar en cuenta para su correspondiente ajuste en la conciliacin actual de darse el caso contrario en que SI se encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles las mismas no se toman en cuenta para ningn tipo de ajuste. 3. Normas para la elaboracin del documento Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspeccin de los libros de la empresa conjuntamente con el estado de cuenta enviado por el banco y as detectar cuales son las discrepancias que existen entre los dos para poder ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que puedan tener dichos registros se debe elaborar el documento que avale la elaboracin de la conciliacin, esto respetando algunas normas de presentacin que se demuestran a continuacin: Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos bsicos: Nombre de la empresa o razn social. Nombre del documento Conciliacin Bancaria. Fecha a la cual se est elaborando el documento. Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar. Nombre de la persona que elabora el documento. Tipo de mtodo a utilizar (opcional). Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del mtodo que se valla a utilizar para realizar la conciliacin. Saldos correctos. (cuatro o dos columnas) Saldos encontrados. (una sola columna) En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre los dos saldos, y es igual para los dos mtodos el orden que explicar en el numeral posterior. Lo nico que varia en la presentacin de los mtodos es en el nmero de columnas y el signo (positivo o negativo) que se le asigna a las partidas que causan discrepancia entre los saldos. Pie del documento.- independientemente del mtodo que se utilice al final deben aparecer las rbricas del autor de la conciliacin, la persona que la conforma y las necesarias para mantener un eficiente control interno en la empresa. 4. Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria 4.1. Saldos correctos

A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser el mtodo ms utilizado y didctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboracin de una conciliacin y que en s para efectos de lo que a continuacin explicar ser igual para los dos mtodos. Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho documento por dicho mtodo, es de suma importancia que se conozcan las normas de presentacin y estructuracin del cuerpo del mismo: 1) Primero, se presentan las Partidas no registradas en el Banco, donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este rengln los: 1)a). Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado el los libros de la empresa y no estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado. 1)b). Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes. 2) Segundo, se presentan las Partidas no registradas en Libros donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran: 2)a). Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros. 2)b). Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa. 2)c). Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa. 2)d). Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero no se hizo su correspondiente registro. 3) Tercero, se deben presentar los Errores, donde se reflejan todos los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados: 3)a). Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos: 3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. 3) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. 3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron. 3) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en los libros de la empresa. 3) Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. 3) Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos. 3) Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de vencimiento y

todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos hacindoles un cargo por el monto del mismo. 3)b). Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos: 3) Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. 3) Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin. 3) Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario. 3) Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco. 3) Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron. 3) Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el estado de cuenta bancario. 3) Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en vez de abonarse y viceversa. 3) Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes. Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu, contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados. Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos correctos: El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolvar Fuerte perteneciente a El Trbol C.A.:
LIBRO MAYOR DE BANCO BOLVAR FUERTE CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02 FECHA CONCEPTO 01/07/0 Saldo 6 01/07/0 Correccin del 6 Depsito N 1956 01/07/0 Correccin del 6 Cheque N 4505 02/07/0 Cheque N 4508 6 04/07/0 Depsito N 3984 6 06/07/0 N.C. Efectos 6 descontados 14/07/0 Cheque N 4509 6 20/07/0 Cheque N 4510 6 25/07/0 Depsito N 4866 6 CTA. CORRIENTE N 5698-22356-96 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006 DEBE HABER SALDO 230.000 ,00 166.500 396.500 ,00 ,00 122.600 273.900 ,00 ,00 47.700, 226.200 00 ,00 180.000 406.200 ,00 ,00 100.000 506.200 ,00 ,00 55.000, 451.200 00 ,00 52.000, 399.200 00 ,00 130.000 529.200 ,00 ,00

28/07/0 Cheque N 4511 6 30/07/0 Depsito N 5698 6 28/07/0 Cheque N 4512 6 31/07/0 Depsito N 6892 6

65.500, 463.700 00 ,00 78.000, 541.700 00 ,00 15.800, 525.900 00 ,00 40.000, 565.900 00 ,00

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLVAR FUERTE S.A.C.A. Capital Bs. 280.000.000,00 ESTADO DE CUENTA PG. 1/1 DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006 FECH CONCEPTOS CARGOS A JULIO Saldo 01 Depsito N 2365 02 05 06 06 15 20 25 30 CONTROL N 3377233 EL TRBOL C.A. Cdigo de cuenta N 569822356-96

ABONO SALDOS S 185.900,00 153.800 339.700,00 ,00 Cheque N 4508 47.700,00 292.000,00 Depsito N 3984 180.000 472.000,00 ,00 N.C. Efectos 100.000 572.000,00 descontados ,00 N.D. Gastos de 5.000,00 567.000,00 cobranza Cheque N 4506 25.000,00 542.000,00 Cheque N 4510 25.000,00 517.000,00 Depsito N 4866 130.000 647.000,00 ,00 Depsito N 5698 78.000, 725.000,00 00

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los saldos, vase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. segn libros y 185.900,00 segn banco Cr.
EL TRBOL C.A. CONCILIACIN BANCARIA BANCO BOLVAR FUERTE AL 30/06/06 CORRIENTE N 5698- MTODO: SALDOS 22356-96 CORRECTOS DESCRIPCIN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 30/06/06 230.000, -

00 CHEQUES EN TRNSITO 17/06/06 Cheque N 4506 20/06/06 Cheque N 4507 DEPSITOS EN TRANSITO 30/06/06 Deposito N 2365 ERRORES DE EMPRESA Deposito N 1956 registrado Deposito N 1956 correcto Cheque N 4505 mal ubicado

185.900 ,00

25.000, 00 40.800, 00 153.800 ,00

65.800, 00 153.800 ,00

18.500, 00 185.000 166.500, ,00 00 61.300, 00 122.600, 00 SALDOS CORRECTOS AL 273.900, 30/06/06 00 273.900 ,00

Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliacin. Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo mtodo para demostrar cuales son las diferencias entre los dos a y as llegar a los saldos correctos que deberan tener ambos. Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliacin pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario se deberan tomar en cuenta para la conciliacin actual. De tal forma se puede notar el cheque N 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio, contrario del N 4507 el cual todava no aparece en el estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento ste se considera que todava esta en trnsito. Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registr en libros, de haber alguna diferencia en los depsitos o cheques en transito, se procede a determinar de quien es el error, porque de darse tal caso, ya sea por omisin o diferencia en cantidad, el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliacin del mes de julio. Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que no se tomarn en cuenta para ajustar.

Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida por partida, en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito estn en N 4507 del mes pasado, y el N 4509, 4511 y 4512 de este mes, como depsitos en transito tenemos solo el N 6892, existe una Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se registr, y finalmente encontramos una diferencia en el cheque N 4510 el cual se registr en libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un anlisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa. Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno:
EL TRBOL C.A. CONCILIACIN BANCARIA BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE N 5698MTODO: SALDOS CORRECTOS 22356-96 DESCRIPCIN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 31/07/06 565.900,0 0 725.000,00 CHEQUES EN TRNSITO 20/06/06 Cheque N 4507 40.800,0 0 14/07/06 Cheque N 4509 55.000,0 0 28/07/06 Cheque N 4511 65.500,0 0 28/07/06 Cheque N 4512 15.800,0 177.100,00 0 DEPSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito N 6892 40.000,0 -40.000,00 0 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de 5.000,00 -5.000,00 Cobranza ERRORES DE EMPRESA Cheque N 4510 registrado 52.000,0 0 Cheque N 4510 correcto 25.000,0 27.000,00 0 SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,0 0 587.900,00

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRBOL C.A. CONCILIACIN BANCARIA BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE N 5698- MTODO: SALDOS 22356-96 CORRECTOS

DESCRIPCIN Saldos al 31/07/06

LIBROS BANCO DEBE HABE DEBE HABE R R 565.9 725.0 00,00 00,00 40.80 0,00 55.00 0,00 65.50 0,00 15.80 0,00 40.00 0,00 5.000, 00

CHEQUES EN TRNSITO 20/06/06 Cheque N 4507 14/07/06 Cheque N 4509 28/07/06 Cheque N 4511 28/07/06 Cheque N 4512 DEPSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito N 6892 NOTAS DE DEBITO 06/07/06 Gastos de Cobranza ERRORES DE EMPRESA Correccin del Cheque 27.00 N 4510 0,00 SUBTOTALES 592.9 00,00 SALDOS CORRECTOS 587.9 AL 31/07/06 00,00

5.000, 177.1 765.0 00 00,00 00,00 587.9 00,00

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningn signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza la subtotalizacin donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a travs de la diferencia de ambos, tanto en libros como en banco. 4.2. Saldos encontrados Este mtodo se basa en la elaboracin la conciliacin empezando con alguno de los dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna las diferencias, depsitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de ste mtodo. Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que sealar la presentacin del documento:

EL TRBOL C.A. CONCILIACIN BANCARIA BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06 CORRIENTE N 5698-22356-96 MTODO: SALDOS ENCONTRADOS DESCRIPCIN PARCIAL TOTAL

SALDO SEGN BANCO AL 31/07/06 CHEQUES EN TRNSITO 20/06/06 Cheque N 4507 14/07/06 Cheque N 4509 28/07/06 Cheque N 4511 28/07/06 Cheque N 4512 DEPSITOS EN TRANSITO 31/07/06 Deposito N 6892 NOTAS DE DEBITO

725.000, 00 40.800,0 0 55.000,0 0 65.500,0 0 15.800,0 0 177.100, 00 40.000,0 40.000,0 0 0

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 5.000,00 ERRORES DE EMPRESA Cheque N 4510 registrado 52.000,0 0 Cheque N 4510 correcto 25.000,0 0 27.000,0 0 SALDO SEGN LIBROS AL 31/07/06 565.900, 00

Ntese que en este caso se comenz con el saldo del estado de cuenta (Bs. 725.000,00 Cr.), luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el mtodo anterior, pero en una sola columna, hasta que al final se encontr el saldo del mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.). Bibliografa Paton, N. A., Manual del contador, Editorial Mc Graw Hill, Argentina, III Edicin 1994 Finney Miller, Curso de contabilidad, Capitulo III, Editorial Mc Graw Hill, Mxico, II Edicin 1999 Francy Ortiz, Gua de estudio El Efectivo, Subproyecto Contabilidad II, UNELLEZAPURE. 2004.