CONTROL DE GESTIUNE PRIN INVENTARIERE

Cuprins :

Capitolul 1 Inventarierea

.. 2

Capitolul 2 Prezentarea societii 6 Capitolul 3 Studiu de caz .. 7

Capitolul 4 Concluzii 17 Bibliografie . 18

Inventarierea
Inventarierea reprezint procedeul de constatare faptic la o anumit dat a existenei elementelor patrimoniale, din punct de vedere cantitativ, calitativ i valoric. Inventarierea contribuie la stabilirea corect a indicatorilor de calcul i eviden, la nfptuirea controlului asupra integritii i corectei gestionri a patrimoniului unitii, contribuie la mobilizarea rezervelor interne, accelerarea vitezei de rotaie a mijloacelor circulante i respectarea disciplinei financiare. Astfel, prin inventariere se creaz o imagine fidel, clar a existenei tuturor elementelor patrimoniale. Societile comerciale au obligaia s efectueze inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute, la nceputul activitii, cel puin o dat n cursul exerciiului financiar pe parcursul funcionrii lor, n cazul fuziunii sau ncetrii activitii, precum i n urmtoarele situaii : a) la cererea organelor de control, cu prilejul efecturii controlului, sau a altor organe prevzute de lege b) ori de cte ori exist indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiune, care nu pot fi stabilite cert dect prin inventariere c) ori de cte ori intervine o predare-primire de gestiune d) cu prilejul reorganizrii gestiunilor e) ca urmare a calamitilor naturale sau a unor cazuri de for major f) n alte cazuri prevzute de lege La nceputul activitii entitii, inventarierea are ca scop principal stabilirea i evaluarea elementelor de natura activelor ce constituie aport la capitalul entitii. Elementele de natura activelor care constituie aport la capitalul social al entitilor i la patrimoniul instituiilor publice se nscriu n registrul-inventar, grupate pe conturi. Inventarierea anual a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii se face, de regul, cu ocazia ncheierii exerciiului financiar, avndu-se n vedere i specificul activitii fiecrei entiti. La entitile cu activitate complex, bunurile pot fi inventariate i naintea datei de ncheiere a exerciiului financiar, cu condiia asigurrii valorificrii i cuprinderii rezultatelor inventarierii n situaiile financiare anuale ntocmite pentru exerciiul financiar respectiv. Entitile care, potrivit legii contabilitii, au stabilit exerciiul financiar diferit de anul calendaristic, organizeaz i efectueaz inventarierea anual astfel nct rezultatele acesteia s fie cuprinse n situaiile financiare ntocmite pentru exerciiul financiar stabilit. n situaia inventarierii unor gestiuni pe parcursul anului, n registrul-inventar se cuprinde valoarea stocurilor faptice inventariate i nscrise n listele de inventariere actualizate cu intrrile i ieirile de bunuri din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar. Rspunderea pentru buna organizare a lucrrilor de inventariere revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionrii entitii. n vederea efecturii inventarierii, aceste persoane aprob proceduri scrise, adaptate specificului activitii, pe care le transmit comisiilor de inventariere. Inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii se efectueaz de ctre comisii de inventariere, numite prin decizie scris. n decizia de

numire se menioneaz n mod obligatoriu componena comisiei (numele preedintelui i membrilor comisiei), modul de efectuare a inventarierii, metoda de inventariere utilizat, gestiunea supus inventarierii, data de ncepere i de terminare a operaiunilor. La entitile al cror numr de salariai este redus, inventarierea poate fi efectuat de ctre o singur persoan. n aceast situaie, rspunderea pentru corectitudinea inventarierii revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaia gestionrii entitii respective. Comisiile de inventariere sunt coordonate, acolo unde este cazul, de ctre o comisie central, numit prin decizie scris. Comisia central de inventariere are sarcina s organizeze, s instruiasc, s supravegheze i s controleze modul de efectuare a operaiunilor de inventariere. Comisia central de inventariere rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit prevederilor legale. Pentru desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere, n comisiile de inventariere vor fi numite persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic, care s asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, inclusiv evaluarea lor conform reglementrilor contabile aplicabile. Inventarierea i evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii se pot efectua att cu salariai proprii, ct i pe baz de contracte de prestri de servicii ncheiate cu persoane juridice sau fizice cu pregtire corespunztoare. Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse inventarierii, contabilii care in evidena gestiunii respective i nici auditorii interni sau statutari. Prin proceduri interne, entitile pot stabili ca la efectuarea operaiunilor de inventariere s participe i contabilii care in evidena gestiunii respective, fr ca acetia s fac parte din comisie. Membrii comisiilor de inventariere nu pot fi nlocuii dect n cazuri bine justificate i numai prin decizie scris, emis de ctre cei care i-au numit. n condiiile n care entitile nu au nici un salariat care s poat efectua operaiunea de inventariere, aceasta se efectueaz de ctre administratori. n vederea bunei desfurri a operaiunilor de inventariere, administratorii, ordonatorii de credite sau alte persoane care au obligaia gestionrii entitii trebuie s ia msuri pentru crearea condiiilor corespunztoare de lucru comisiei de inventariere, prin: - organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sorto-tipodimensiuni, codificarea acestora i ntocmirea etichetelor de raft - inerea la zi a evidenei tehnico-operative la gestiuni i a celei contabile i efectuarea confruntrii datelor din aceste evidene - participarea ntregii comisii de inventariere la lucrrile de inventariere - asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se inventariaz, respectiv pentru sortare, aezare, cntrire, msurare, etc. - asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate i la evaluarea lor, conform reglementrilor contabile aplicabile, a unor specialiti din entitate sau din afara acesteia, la solicitarea preedintelui comisiei de inventariere. - dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i n numr suficient pentru msurare, cntrire, cu cititoare de coduri de bare, cu mijloace de identificare, precum i cu birotica necesar - dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor inventariate

asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere n conformitate cu normele de protecie a muncii Principalele msuri organizatorice care trebuie luate de ctre comisia de inventariere sunt urmtoarele: a) nainte de nceperea operaiunii de inventariere s ia de la gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor o declaraie scris din care s rezulte dac: - gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare - n afara bunurilor entitii respective are n gestiune i alte bunuri aparinnd terilor - are plusuri sau lipsuri n gestiune, despre a cror cantitate ori valoare are cunotin - are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au ntocmit documentele aferente - a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale - deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor aflate n gestiunea sa - are documente de primire-eliberare care nu au fost operate n evidena gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate b) s identifice toate locurile (ncperile) n care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate c) s asigure nchiderea i sigilarea spaiilor de depozitare, n prezena gestionarului, ori de cte ori se ntrerup operaiunile de inventariere i se prsete gestiunea d) s bareze i s semneze, la ultima operaiune, fiele de magazie, menionnd data la care s-au inventariat bunurile, s vizeze documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente n gestiune, dar nenregistrate, s dispun nregistrarea acestora n fiele de magazie i predarea lor la contabilitate, astfel nct situaia scriptic a gestiunii s reflecte realitatea e) s verifice numerarul din cas i s stabileasc suma ncasrilor din ziua curent, solicitnd depunerea numerarului la casieria entitii f) s controleze dac toate instrumentele i aparatele de msur sau de cntrire au fost verificate i dac sunt n bun stare de funcionare Pentru desfurarea corespunztoare a inventarierii este indicat, dac este posibil, s se sisteze operaiunile de intrare-ieire a bunurilor supuse inventarierii, lundu-se din timp msurile corespunztoare pentru a nu se stnjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor. Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii se afieaz la loc vizibil. Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere ntr-un proces-verbal. Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii trebuie s conin, n principal, urmtoarele elemente: data ntocmirii, numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere, numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere, gestiunea/gestiunile inventariat/inventariate, data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere, rezultatele inventarierii, concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate i persoanele vinovate, precum i propuneri de msuri n legtur cu acestea, volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere asigurat i propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic, propuneri de scoatere din funciune a

imobilizrilor corporale, respectiv din eviden a imobilizrilor necorporale, propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri, constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate. Propunerile cuprinse n procesul-verbal al comisiei de inventariere se prezint, n termen de 7 zile lucrtoare de la data ncheierii operaiunilor de inventariere, administratorului, ordonatorului de credite sau persoanei responsabile cu gestiunea entitii. Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu n care se nscriu rezultatele inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, grupate dup natura lor, conform posturilor din bilan. Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate n evidena tehnico-operativ n termen de cel mult 7 zile lucrtoare de la data aprobrii procesului-verbal de inventariere de ctre administrator, ordonatorul de credite sau persoana responsabil cu gestiunea entitii. Bunurile constatate lips la inventariere se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate la valoarea contabil. Lipsurile imputabile se recupereaz de la persoanele vinovate la valoarea de nlocuire. Bunurile constatate n plus se evalueaz i se nregistreaz n contabilitate la costul de achiziie al acestora, n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile, n funcie de preul pieei la data constatrii sau de costul de achiziie al bunurilor similar. Pentru lipsuri, sustrageri i orice ale fapte care produc pagube ce constituie infraciuni, ordonatorul de credite este obligat s sesizeze organele de urmrire penal n condiiile i la termenele stabilite de lege. Pagubele constatate la inventariere, imputate persoanelor vinovate, precum i debitorii devenii insolvabili se evideniaz n contabilitate n conturi analitice distincte, iar n cadrul acestora, pe fiecare debitor, urmrindu-se recuperarea lor potrivit legii. Scderea din contabilitate a unor pagube care nu se datoreaz culpei unei persoane se face n baza aprobrii ordonatorului de credite respectiv, cu avizul ordonatorului de credite ierarhic superior.

Prezentarea societii

Denumirea societii: S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. Numr Ordine Registrul Comerului: J34/218/1999 Cod unic de identificare: 12326575 Capital social subscris i vrsat: 200 RON Cifra de afaceri: 3,716,396 RON Adres sediu social: Strada Dunrii, Bl.1604, Sc. D, Ap.40, Alexandria S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. a fost nfiinat n anul 1999, avnd ca domeniu de activitate comerul cu amnuntul al articolelor i aparatelor electrocasnice, n magazine specializate. Activitatea societii se desfoar att prin intermediul magazinului din strada Dunrii, ct i on-line prin intermediul site-ului www.mivarom.ro.

Studiu de caz
7

Pentru efectuarea inventarierii s-au ntocmit urmtoarele documente: Decizia de inventariere; Declaraia de inventar; Procesul verbal de sigilare; Lista de inventariere pentru gestiunile global valorice; Lista de inventariere varianta simplificat; Situaii analitice distincte pe conturi sintetice; Extrasul de cont; Registrul inventar; Procesul - verbal privind rezultatele inventarierii; Nota explicativ; Decizia de imputare; Angajamentul de plat Documentele supuse controlului sunt : Facturi primate Facturi emise Avize de nsoire a mrfurilor Chitane emise Chitane primite Bonuri de consum Bonuri de predare-primire Bonuri de transfer Balana de verificare Situaiile financiare Registrul carte mare Fi cont Registrul inventar

Fi de magazie Deconturi cheltuieli Foaie de parcurs Ordin deplasare NIR Documente sponsorizare Evidene analitice specifice societii Registrul jurnal Liste inventar Evidene contabile privind nregistrarea n contabilitate a rezultatelor controlului

S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

9

DECIZIA DE INVENTARIERE Nr. 16 din 30.11.2005 n vederea inventarierii gestiunii depozitului firmei S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. la 30.11.2005 din ALEXANDRIA gestionat de Avramescu Ionu se instituie comisia de inventariere compusa din: Domnul Albu Cristian , preedinte Doamna Burlacu Victor , membru Domnul Crciun Andrei, membru. Inventarierea ncepe la 30.04.2010 i se termin la 30.04.2010. Controlul gestiunii i ntocmirea procesului verbal de control se va efectua de Burlacu Victor i Crciun Andrei organ de control n cadrul compartimentului CFG, pn la data de 03.12.2005.

DIRECTOR

CONTABIL EF

S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

10

DECLARAIE DE INVENTAR
Subsemnatul Avramescu Ionu gestionar a depozitului firmei S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. numit prin decizia nr. 39256 din data 12.05.1999 declar: 1. Toate valorile materiale i bneti aflate n gestiunea subsemnatului se gsesc n ncaperile ( locurile ) : depozit 2. Posed ( nu posed ) valori materiale i bneti aparinnd : 3. Am ( nu am ) cunotiina unor plusuri n valoare ( cantitate ) de : -

4. Am ( nu am ) eliberat valori materiale i bneti fr documente legale. Beneficiar : 5. Am ( nu am ) valori materiale nerecepionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au ntocmit documentele aferente n cantitate de : 6. Am ( nu am ) documente de primire- predare care nu au fost operate la zi sau nu au fost predate la contabilitate: 7. Dein ( nu dein ) numerar din vnzarea mrfurilor aflate in gestiune, de lei:8. Ultimele documente de intrare sunt: fel 9389002 din 25.11.2005. FACTURA FISCALA nr.

9. Ultimele documente de ieire sunt: fel aviz de nsoire a mrfii nr. din 26.11.2005. 10. Ultimul raport de gestiune a fost ncheiat la data de 01.04.2010. 11. Alte meniuni : Semnturi nu este cazul Dat n faa noastr Gestionar Data 30.04.2010 Ora 15:00

S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

11

PROCES VERBAL DE SIGILARE din 30.04.2010

n executarea deciziei de invenatriere nr. 10 din 01.12.2005 privind gestiunea SC MIVAROM IMPEX SRL - Avramescu Ionu, subsemnatul Burlacu Victor organ de control CFG n prezena d-lui Avramescu Ionu, gestionar, am procedat la sigilarea spaiului de depozitare a valorilor materiale i bneti n imobilul situat n Alexandria Strada Dunrii, Bl.1604, Sc. D, Ap.40. A fost aplicat sigiliul nr. 56 S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. Odat cu sigilarea s-a procedat i la predarea ctre organele de control a cheilor de la depozit din strada Dunrii.

Organe de control

Gestionar

Asisteni

S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

.

12

NOTA EXPLICATIV

Subsemnata Avramescu Ionu salariat a S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. n funcia de gestionar de la data de 12.05.1999, la ntrebrile puse de Crciun Andrei n baza art. 8 din Legea 30/1991, dau urmatoarele explicaii: 1. ntrebare: n ce perioad s-a produs paguba? 1. Rspuns: n perioada 01.04.2010 - 30.04.2010. 2. ntrebare: Cum justificai lipsa produselor? 3. Rspuns: Justific lipsa produselor prin nenregistrarea avizelor de nsoire a mrfii pentru produsele care au fost transferate ctre punctele noastre de desfacere. Dac mai avei ceva de adugat . Avizele nu s-au nregistrat din neglijen i nu cu scopuri determinate sau din alte cauze.

Dat in faa noastr, ( organ de control)

Data 30.04.2010 Semnatura

S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

13

PROCES VERBAL DE CONSTATARE DIFERENE NR.7 DIN 30.04.2010 Comisia de inventariere este format din: 1. Albu Cristian , preedinte 2. Burlacu Victor , membru 3. Crciun Andrei , membru

Avnd ca obiectiv de inventariat : gestiunea depozitului SC MIVAROM IMPEX SRL, conform Deciziei S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. nr. 16 din 30.04.2010 prin inventarierea efectuat la data de 30.04.2010 asupra creia am constatat urmtoarele:
1. Diferenele constatate: se observ n lista de inventar anexat 2. Operaiunile de inventariere s-au desfurat la data de 30.04.2010 3. Asupra modului de administrare, gestionarea valorilor inventariate, menionm urmtoarele: Datorit neglijenei gestionarei Avramescu Ionu s-a produs o pagub n valoare de 654 lei din care suma de 228,50 este compensat prin nregistrarea avizului de nsoire a mrfii. Nu s-au constatat plusuri Minusurile se pot compensa parial cu avizul de nsoire a mrfii care a fost transferat ctre punctul de desfacere al firmei n data de 26.04.2010 Minusurile pentru care nu exist justificri documentare vor fi suportate de ctre gestionar. 4. Msuri i propuneri pentru viitor MSURI LUATE: - imputarea gestionarului a lipsei articolelor care un pot fi regsite n nregistrri - mustrarea gestionarului i luarea unei note explicative Drept pentru care am ncheiat prezentul proces verbal n dou exemplare din care unul s-a lsat unitii inventariate. COMISIA DE INVENTARIERE Albu Cristian Burlacu Victor Crciun Andrei

S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.

14

DECIZIE DE IMPUTARE NR. 7 DIN 30.04.2010 Avnd n vedere procesul verbal de constatare diferene nr 7 din 30.04.2010 ntocmit de Popa Dorina n calitate de contabil ef din care rezulta c s-a produs o pagub n valoare de 14.504.910 reprezentnd urmtoarele: Denumire produs cant 2 buc 3 buc 1 buc 1 buc 1 buc * * * * * pret unitar 56 27 342,50 35,50 110 val totala 112 54 342,50 35,50 110

1. Difuzor 25cm 10 inch b1010/4ohm 2. Cablu coaxial RG58 50ohm negru 100m 3. Incinta acustica Q1225
4. 5. Kit amplificator mono 170W Mixer 3 canale stereo KN-DJMIXER10

Paguba s-a produs n perioada 01.04.2010 30.04.2010 fiind adus la cunostiin conducerii prin actul de constatare mai sus artat. Rspunztoar pentru producerea pagubei se face domnul Avramescu Ionu avnd funcia de gestionar i locul de munc la S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. domiciliat n Alexandria, str. Albinelor, nr. 23. Avnd n vedere temeiurile de drept i de fapt care determin angajarea rspunderii materiale, totalul pagubei de ( fr TVA ) 529,74 se suport partial de catre domnul Avramescu Ionu. Calculul s-a facut aa cum rezult din actul de constatare. n nota explicativ dat cu ocazia constatrii pagubei, domnul Avramescu Ionu a susinut c justifica lipsa produselor din gestiune prin neinregistrarea unui aviz de insotire a marfil care a fost transferata din depozit catre punctul de desfacere al firmei SC MIVAROM IMPEX SRL. Susinerile s-au dovedit nentemeiate deoarece: a primit n gestiune aceste produse n perioada 01.04.2005 30.04.2005. n temeiul art. 102,105,107 i 108 din Codul Muncii.

DECIDE: Se imput domnnului Avramescu Ionu avnd funcia de gestionar la S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. domiciliat n Alexandria suma de 425,50 lei, adic contravaloarea unei parti din produsele constatate lips n urma inventarierii. Prezenta decizie de imputare constituie titlu executoriu de la data comunicrii: 30.04.2010. Decizia poate fi contestat n termen de 30 zile de la comunicare la -

DIRECTOR VIZA CONTROL FINANCIAR PREVENTIV JurisconsulCONTABIL EF

VIZA

15

DOVADA DE COMUNICARE Subsemnata AVRAMESCU IONUT domiciliat Alexandria am primit decizia de imputare nr 7 din 30.04.2010 emis de S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. n valoare de 425,50 lei SEMNTURA DATA 30.04.2010

AGAJAMENT DE PLATA Subsemnatul AVRAMESCU IONUT domiciliat n BUCURETI str. ALBINELOR, nr. 23 posesor al C.I. seria RX nr. 682000 emis de SECTIA 1 sub nr. 13528 n anul 2000 avnd funcia de GESTIONAR la S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. lund cunotiin de faptul c prin inventariere s-a constatat c din vina mea am produs S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. o paguba de 425,50 lei provenit din lipsa urmtoarelor produse 1. Difuzor 25cm 10 inch b1010/4ohm in valoare de 56 lei, 2. Cablu coaxial RG58 50ohm negru 100m in vloare de 27 lei 3. Incinta acustica Q1225 in valoare de 342,50 lei, mi iau angajamentul de a plti aceast sum catre S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. integral in termen de 3 zile. Prezentul angajament l-am luat in conformitate cu art. 32 din Legea nr. 22/1969. n caz de nerespectare se va proceda la executarea silit.

SEMNATURA CALITATEA - GESTIONAR

DATA 30.04.2010

PROCES VERBAL Incheiat azi 30.11.2005

16

Subsemnatul Burlacu Victor si subsemnatul Crciun Andrei in calitate de organe de control in cadrul compartimentului CFG in baza HG 735/1991, L30/91 a delegatiilor de control am efectuat in data de 30.11.2005 control financiar de gestiune asupra perioadei 01.04.2010 - 30.04.2010 punctul de desfacere MIVAROM IMPEX al firmei SC. MIVAROM IMPEX. SRL , cu sediul in Alexandria,str.Dunrii. In perioada verificata, unitatea a fost reprezentata de catre domul Ionescu Ciprian, conducatorul unitatii si de catre Domnisoara Avramescu Ionu, in calitate de gestionar al unitatii. I. obiectiv controlat: - modul de gestionare a intrarii si iesirii marfurilor Constatari: 1. s-au constatat nereguli in inregistrarea documentelor de transfer a marfii 2. s-a constatat lipsa unor produse din gestiune care un au putut fi justificate prin documente 3. documentele inregistrate s-a constatat a fi conforme cu legalitatea PROPUNERI: - mbuntirea spaiilor de depozitare - realizarea unui program computerizat de evidenta a intrarilor si ieirilor din depozit in vederea unei gestiuni actualizate

SEMNATURA DATA

Concluzii

17

Inventarierea gestiunii societii S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L. s-a realizat n bune condiii, bunurile supuse inventarierii fiind etichetate. Datorit bunei arhivri a documentelor, timpul necesar verificrii acestora a fost scurt. In urma inventarierii s-a constat un minus n gestiune n valoare de 654 lei. Pentru minusurile existente n gestiune s-a ncheiat nota de constatare, pentru neregulile existente fcndu-se vinovat gestionarul societii, lipsa constatat imputndu-se acestuia din urm. La sfritul inventarierii tuturor elementelor s-a ncheiat un Proces verbal de inventariere i control gestionar care a cuprins toate constatrile, avnd anexate toate notele explicative, procesele verbale intermediare ncheiate, deciziile de inventariere, declaraiile de inventariere, listele de inventariere etc Aprecierea general a Comisiei de control si a Compartimentului Control Financiar de Gestiune este ca nu au fost constatate fapte foarte grave, iar singura neregula constatata fiind cauzata de neatentia gestionarului. Fata de cele constatate s-a propus instruirea gestionarului privind primirea,pastrarea si eliberarea bunurilor.I se recomanda o mai buna coordonare si gestionare a marfurilor, urmarirea si controlul sistematic al acesteia. Se apreciaza ca minusurile nu prezinta o valoare mare dar,este un act de indisciplina privind pastrarea intergitatii patrimoniale.In activitatea de gestiune nu este permisa neatentia si lipsa de responsabilitate. Intrucat minusul a fost imputat,nu a influentat profitul prin marirea bazei de impozitare a impozitului pe profit deoarece minusurile de inventar neimputabile sunt cheltuieli nedeductibile fiscal ce sporresc baza de impozitare. Gestionarului i se recomanda respectarea conditiilor de pastrare,vecinatate si gestionare cu atentie a marfurilor.De aseameanea documentele trebuie tinute in ordine si la zi,si sa-si verifice singur gestiunea prin sondaj.

PROPUNERI:
-mbuntirea spaiilor de depozitare -realizarea unui program computerizat de evidenta a intrarilor si ieirilor din depozit in vederea unei gestiuni actualizate

18

Bibliografie
OMFP 2861/2009

Victor Munteanu, tefan Zuca, Marinela Zuca, Control i audit financiar-contabil, Bucureti, 2006 www.contabilul.ro Ana Stoian, Eugen Turlea, Audit Financiar contabil, Editura Economica, Bucureti, 2001

19