TRESORERIE - DEPENSES OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNEL analyse du systme de contrle interne de la fonctiontrsorerie dpenses doit permettre de s'assurer que

:XXLes sparations de fonctions sont suffisantesTous les rglements mis par l'entreprise sont justifis par des dpenses rellesTous les rglements sont : autoriss transmis leurs bnficiaires comptabiliss enregistrs sur la benne priode- Les dpenses ralises sont correctement Evalues Imputes A - SEPARATION DE FONCTIONS Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne : La tenue de la caisse La dtention des titres de paiement vierges La dtention des chques reus des clients L'approbation des pices justificatives La prparation des chques ou effets La signature des chques ou effets. L'annulation des pices justificatives L'envoi des titres de paiement La tenue du journal de trsorerie Les dpts en banque d'espces et de chques La tenue des comptes de tiers <fournisseurs, clients...> L'mission des avoirs L'approbation des avoirs La rception des relevs bancaires La prparation des rapprochements de banque L'autorisation des critures d'oprations diverses sur les comptes de trsorerie S'il existe un systme de double signature: les signataires sont-ils indpendants l'un de l'autre? chaque signataire procde-t-il au contrle des titres de paiement? Les titres de paiement vierges (chques, lettreschques manuelles ou informatiques, billets ordre sont-ils conservs dans un coffre ? Leur utilisation est-elle contrle (suivi des squences numriques par exemple) ? S'il existe des stocks importants de timbres poste, timbres fiscaux, bons (repas, essence...), font-ils l'objet de contrles appropris ? C - AUTORISATION DES DEPENSES :

Le rglement des dpenses en espces est-il limit un montant raisonnable ? Est-il interdit de payer des duplicata de facture ? Les pices justificatives des dpenses reoivent elles un bon payer avant mission des titres de rglement ? Ce bon payer est-il : Donn par des personnes autorises ? Donn uniquement si les pices ont fait lobjet de tous les contrles prvus par la procdure (voir contrle des factures) ? Les signataires du bon payer et des titres de paiement disposent-ils de tous les lments ncessaires pour vrifier que les contrles ont t bien faits (commandes, bons de rception, facture.) ? Procdent-ils des sondages ? Les signataires des titres de paiement ont-ils les moyens de vrifier que le bon payer a t donn par une personne autorise (spcimens de signature, liste des dlgations de pouvoir) ? La dduction des acomptes, avoirsest-elle vrifie avant signature du titre de paiement ? D - CONTROLE DES PAIEMENTS Les titres de paiement sont-ils rapprochs avec les pices justificatives lors de la signature des titres en ce qui concerne : Les montants Les bnficiaires Le report sur les talons Les chances Les signataires des titres de paiement ou le caissier annulent-ils les factures payes pour viter les doubles paiements (si lentreprise paye sur relev, toutes les factures qui figurent sur le relev doivent tre annules) ? Les soldes des comptes fournisseurs sont-ils analyss rgulirement pour identifier les doubles rglements ? Les titres de paiement sont-ils envoys aux bnficiaires directement par le signataire sans repasser par la comptabilit ? Pour les paiements en espces, est-il exig un reu ? -

Les traites sont-elles soumises acceptation ? Lmission des chques en blanc (valeur, bnficiaireet /ou date) sont-ils interdits ? Les chques errons sont-ils annuls et conservs pour viter leur remploi ? Contrle-t-on les effets retourns aprs paiement ? Si une machine signer est utilise, sont utilisation est-elle troitement contrle (accs limit, nombre dutilisation.) ? Sil existe un systme de double signature : Les signataires sont-ils indpendanTs lun de lautre ? Chaque signataire procde-t-il au contrle des titres de paiement ? Les titres de paiement vierges (chques, lettres chques manuelles ou informatiques, billets ordre sont-ils conservs dans un coffre ? Leur utilisation est-elle contrle (suivi des squences numriques par exemple) ? Sil existe des stocks importants de timbres poste,timbres fiscaux, bons (repas, essence), font-ils lobjet de contrles appropris ? E - ENREGISTREMENT DES PAIEMENTS : Le systme permet-il de s'assurer que tous les chques traites billets ordre paiements en espces sont comptabiliss et correctement imputs et dans la bonne priode Les personnes charges de l'imputation des paiements disposent elles de listes des comptes fournisseurs a jour ? Les imputations portes sur les paiements sont-elles vrifies avant enregistrement?

En fin de priode. la comptabilit est-elle informe des derniers numros de titres de paiements utiliss? La comptabilit s'assure-t-elle que tous les titres de paiements mis sur la priode ont t comptabiliss? Les traites et billets ordre sont-ils galement enregistrs sur un chancier ? Cet chancier est-il rgulirement rapproch avec le compte collectif "effets payer" ?