333. Semua pembayaran kecuali berjumlah kecil harus dilakukan dengan cek.4.

Pejabat yang berwenang atas otorisasi cek dilarang mengambil kasmelalui cek.5. Cek yang belum diisi tidak boleh ditanda tangani.6. Cek kosong harus dimutilasi dan ditahan untuk inspeksi.7. Pejabat yang memberi otorisasi atau cek harus mereview faktur, laporanpenerimaan dan order pembelian.8. Dokumen pe ndukung pembelian harus dicap lunas sebelum diserahkan kepada fungsi akuntansi hutang untuk dicatat.9. Cek harus dikirim langsung oleh pejabat yang mengotorisasi cek dantidak dikembal ikan pada fungsi akuntansi untuk pengirimannya.10. Buku cek harus bernomor cetak dan urutan nomor cek harus diperiksaharus mengetah ui adanya cek yang hilang.11. Cek harus diotorisasi oleh dua pejabat12. Rekening bank harus direkonsiliasi oleh orang yang independentterhadap fungsi ka s dan fungsi pencatatan.13. Rekonsiliasi bank dilaksanakan oleh seorang accounting official yangtidak terkait dengan penerimaan kas, pengeluaran kas maupun tanggung jawab p embukuan.14. Internal auditor melakukan pemeriksaan mendadak terhadap rekonsiliasibank secara periodik.15. Tanggal cek pada jurnal pengeluaran kas harus sama dengan tanggalyang tercantum pada cek. 3434Sedangkan menurut Zaki Baridwan (1995 : 87), ada beberapa prosedurpengendali an yang penting dalam hal pengeluaran kas antara lain :1. Semua pengeluaran uang menggunakan cek kecuali pengeluaran pengluaran kecil yang dibayar dari kas kecil.2. Dibentuknya kas kecil yang diawasi dengan ketat3. Penulisan cek hanya dilakukan apabila didukung bukti dan dokumenyang lengkap ata u dengan kata lain digunakan sistem voucher.4. Dipisahkan antara orang-orang yang mengumpulkan bukti pengeluarankas, si penulis cek, yang menandatangani cek dan mencatat pengeluarankas.5. Diadakan pemeriksaan intern dalam jangka waktu tertentu. 2.4. Penggelapan Uang Melalui Pengluaran Kas Penggelapan uang melalui pengluaran kas dilakukan dengan berbagaimacam cara menu

rut Bambang Hartadi (1990 : 53) yaitu :1. Penggelapan uang dari kas kecil (dana kas kecil yang lainnya) adalah salahsatu c ara penggelapan uang.Penggelapan tersebut melalui cara voucher yang dipalsukanpersetujuannya. Voucher dibuat keliru, atau menggunakan voucher d enganmengubah tanggalnya untuk mendapatkan dana kas.2. Cek yang dipalsukan tanda tangannya, kemudian dicairkan.3. Pembuatan voucher yang fiktif dan membuat jurnal yang fiktif pula untuk pembelia n yang fiktif pula dalam jurnal pengluaran kas. 354. Kitting, yaitu penyelewengan dengan cara mentransfer uang dari satu bank ke bank lain dan mencatat transaksi tersebut secara tidak pantas. Agarefektif cara ini harus men dekati akhir tahun pembukuan, mengambil returndan potongan pembelian, dan pengge lapan melalui daftar gaji.Perangkapan fungsi dalam suatu administrasi perusahaan akan memberikankesempatan pada bagian tersebut untuk melakukan penyelewengan te rhadap kas.