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Boletines de Auditoria Las Normas

Boletines de Auditoria Las Normas

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10/06/2012

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BOLETIN 1010NORMAS DE AUDITORIALA AUDITORIA ES UNA ACTIVIDAD PROFESIONAL. EN ESTE SENTIDO IMPLICA, AL MISMO TIEMPO, EL EJERCICIO DEUNA TECNICA ESPECIALIZADA Y LA ACEPTACION DE UNA RESPONSABILIDAD PUBLICA.ES DEBIDO A ESTE CARÁCTER PROFESIONAL DE RESPONSABILIDAD SOCIAL POR LO QUE LA PROFESION, DESDE SUPRINCIPIO, SE HA PREOCUPADO POR ASEGURAR QUE EL DESEMPEÑO DE SERVICIOS PROFESIONALES SE EFECTUE AUN ALTO NIVEL DE CALIDAD.LA AUDITORIA REQUIERE EL EJERCICIO DE UN JUICIO PROFESIONAL, SÓLIDO Y MADURO, PARA JUZGAR LOSPROCEDIMIENTOS QUE DEBEN SEGUIRSE Y ESTIMAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS.LA DIFICULTAD QUE REPRESENTA RESOLVER EL PROBLEMA DE LA CALIDAD DEL TRABAJO PROFESIONAL MEDIANTEEL ESTABLECIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS MINIMOS, OBLIGO A LAS ORGANIZACIONES PROFESIONALES DECONTADORES PUBLICOS Y A LOS DISTINTOS GRUPOS E INSTITUCIONES QUE TIENEN RELACIONES CON LA ACTIVIDADPROFESIONAL DE LOS AUDITORES, A BUSCAR OTRO CAMINO POR EL CUAL FUERA POSIBLE ASEGURAR ELSUMINISTRO DEL SERVICIO DE AUDITORIA SOBRE BASES MINIMAS DE CALIDAD SATISFACTORIAS PARA LASPERSONAS QUE DEPENDIAN DE LOS SERVICIOS DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE.DEFINICIONSEGÚN SE DESCRIBE EN EL CAPITULO DE DISPOSICIONES GENERALES, LAS NORMAS DE AUDITORIA SON LOSREQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD RELATIVOS A LA PERSONALIDAD DEL AUDITOR, AL TRABAJO QUE DESEMPEÑA YA LA INFORMACION QUE RINDE COMO RESULTADO DE ESTE TRABAJO.NORMAS DE AUDITORIALAS NORMAS DE AUDITORIA SE CLASIFICAN EN:A) NORMAS PERSONALESB) NORMAS DE AJECUCION DEL TRABAJOC) NORMAS DE INFORMACIONNORMASLAS NORMAS PERSONALES SE REFIEREN A LAS CUALIDADES QUE EL AUDITOR DEBE TENER PARA PODER ASUMIR,DENTRO DE LAS EXIGENCIAS QUE EL CARÁCTER PROFESIONAL DE LA AUDITORIA IMPONE, UN TRABAJO DE ESTETIPO. DENTRO DE ESTAS NORMAS EXISTEN CUALIDADES QUE EL AUDITOR DEBE TENER PREADQUIRIDAS ANTES DEPODER ASUMIR UN TRABAJO PROFESIONAL DE AUDITORIA Y CUALIDADES QUE DEBE MANTENER DURANTE ELDESARROLLO DE TODA SU ACTIVIDAD PROFESIONAL.ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONALEL TRABAJO DE AUDITORIA, CUYA FINALIDAD ES LA DE RENDIR UNA OPINION PROFESIONAL INDEPENDIENTE, DEBESER DESEMPEÑADO POR PERSONAS QUE, TENIENDO TITULO PROFESIONAL LEGALMENTE EXPEDIDO Y RECONOCIDO,TENGAN ENTRENAMIENTO TECNICO ADECUADO Y CAPACIDAD PROFESIONAL COMO AUDITORES.CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALEL AUDITOR ESTA OBLIGADO A EJERCITAR CUIDADO Y DILIGENCIA RAZONABLES EN LA REALIZACION DE SU EXAMENY EN LA PREPARACION DE SU DICTAMEN O INFORME.INDEPENDENCIAEL AUDITOR ESTA OBLIGADO A MANTENER UNA ACTITUD DE INDEPENDENCIA MENTAL EN TODOS LOS ASUNTOSRELATIVOS A SU TRABAJO PROFESIONAL.NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO.AL TRATAR LAS NORMAS PERSONALES, SE SEÑALO QUE EL AUDITOR ESTA OBLIGADO A EJECUTAR SU TRABAJO CONCUIDADO Y DILIGENCIA.PLANEACION Y SUPERVISION
 
EL TRABAJO DE AUDITORIA DEBE SER PLANEADO ADECUADAMENTE Y, SI SE USAN AYUDANTES, ESTOS DEBEN SERSUPERVISADOS EN FORMA APROPIADA.ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNOEL AUDITOR DEBE EFECTUAR UN ESTUDIO Y EVALUACION ADECUADOS DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE, QUE LESIRVAN DE BASE PARA DETERMINAR EL GRADO DE CONFIANZA QUE VA A DEPOSITAR EN EL; ASIMISMO, QUE LEPERMITA DETERMINAR LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD QUE VA A DAR A LOS PROCEDIMIENTOS DEAUDITORIA.OBTENCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTEMEDIANTE SUS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA COMPROBATORIASUFICIENTE Y COMPETENTE EN EL GRADO QUE REQUIERA PARA SUMINISTRAR UNA BASE OBJETIVA PARA SUOPINION.NORMAS DE INFORMACIONEL RESULTADO FINAL DEL TRABAJO DEL AUDITOR ES SU DICTAMEN O INFORME. LA IMPORTANCIA QUE EL INFORMEO EL DICTAMEN TIENEN PARA EL PROPIO AUDITOR, PARA SU CLIENTE Y PARA LOS INTERESADOS QUE VAN ADESCANSAR EN EL, HACE NECESARIO QUE TAMBIEN SE ESTABLEZCAN NORMAS QUE REGULEN LA CALIDAD YREQUISITOS MINIMOS DEL INFORME O DICTAMEN CORRESPONDIENTE. A ESAS NORMAS LAS CLASIFICAMOS COMONORMAS DE DICTAMEN E INFORMACION Y SON LAS QUE SE EXPONEN A CONTINUACION.ACLARACION DE LA RELACION CON ESTADOS O INFORMACION FINANCIERA Y EXPRESION DE OPINIONEN TODOS LOS CASOS EN QUE EL NOMBRE DE UN CONTADOR PUBLICO QUEDE ASOCIADO CON ESTADOS OINFORMACION FINANCIERA, DEBERA EXPRESAR DE MANERA CLARA E INEQUIVOCA LA NATURALEZA DE SURELACION CON DICHA INFORMACION, SU OPINION SOBRE LA MISMA Y EN SU CASO, LAS LIMITACIONESIMPORTANTES QUE HAYA TENIDO SU EXAMEN, LAS SALVEDADES QUE SE DERIVEN DE ELLAS O TODOAS LASRAZONES DE IMPORTANCIA POR LAS CUALES EXPRESA UNA OPINION ADVERSA O NO PUEDE EXPRESAR UNAOPINION PROFESIONAL A PESAR DE HABER HECHO UN EXAMEN DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA.BASES DE OPINION SOBRE ESTADOS FINANCIEROSEL AUDITOR, AL OPINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS, DEBE OBSERVAR QUE:A) FUERON PREPARADOS DE ACUERDO CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD;B) DICHOS PRINCIPIOS FUERON APLICADOS SOBRE BASES CONSISTENTES;C) LA INFORMACION PRESENTADA EN LOS MISMOS Y EN LAS NOTAS RELATIVAS, ES ADECUADA Y SUFICIENTEPARA SU RAZONABLE INTERPRETACION.POR LO TANTO, EN CASO DE EXCEPCIONES A LO ANTERIOR, EL AUDITOR DEBE MENCIONAR CLARAMENTE EN QUECONSISTEN LAS DESVIACIONES Y SU EFECTO CUANTIFICADO SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.BOLETIN 1020DECLARACIONES NORMATIVAS DE CARÁCTER GENERAL SOBRE EL OBJETIVO Y LA NATURALEZA DE LA AUDITORIA DEESTADOS FINANCIEROSALCANCE Y LIMITACIONESESTE BOLETIN SE REFIERE A LAS DECLARACIONES NORMATIVAS DE CARÁCTER GENERAL SOBRE LA FINALIDAD YNATURALEZA DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, LAS QUE DEBIDO A SU IMPORTANCIA PARA ELDESARROLLO DE ESTA ACTIVIDAD PROFESIONAL SON TRATADAS EN FORMA ESPECIFICA Y CON MAYOR GRADO DEDETALLE EN OTROS BOLETINES DE ESTA MISMA COMISION, EN LOS QUE SE PROPORCIONAN LOS LINEAMIENTOSCONCRETOS PARA SU APLICACIÓN.OBJETIVO DEL BOLETINEL PROPOSITO DE ESTE BOLETIN ES DESCRIBIR EL OBJETIVO GENERAL Y LA NATURALEZA DE LA AUDITORIA DEESTADOS FINANCIEROS.EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS
 
LA FINALIDAD DEL EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS, ES EXPRESAR UNA OPINION PROFESIONAL INDEPENDIENTE,RESPECTO A SI DICHOS ESTADOS PRESENTAN LA SITUACION FINANCIERA DE UNA EMPRESA, DE ACUERDO CON LOSPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, APLICADOS SOBRE BASES CONSISTENTES.RESPONSABILIDAD EN LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROSEL CONTENIDO Y ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ES RESPONSABILIDAD QUE COMPETE A LAADMINISTRACION DE LA ENTIDAD. MIENTRAS EL AUDITOR ES RESPONSABLE DE FORMARSE Y EXPRESAR UNAOPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, LA RESPONSABILIDAD EN CUANTO A LA PREPARACION DE LOS MISMOSY DE SUS NOTAS ACLARATORIAS RECAE EN LA ADMINISTRACION DE LA ENTIDAD. LA RESPONSABILIDAD DE LAADMINISTRACION INCLUYE EL MANTENIMIENTO DE REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROLES INTERNOSADECUADOS, LA SELECCIÓN Y APLICACIÓN DE POLITICAS DE CONTABILIDAD, ASI COMO LA SALVAGUARDA DE LOSACTIVOS DE LA ENTIDAD.LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS NO RELEVA A LA ADMINISTRACION DE SUS RESPONSABILIDADES.PARA QUE EL AUDITOR PUEDA FORMARSE UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, DEBERA CUBRIRTODOS LOS ASPECTOS DE IMPORTANCIA DE LOS MISMOS, PARA LO CUAL DEBERA OBTENER UNA SEGURIDADRAZONABLE MENDANTE LA APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, DE QUE LA INFORMACION QUEMUESTRAN LOS REGISTROS CONTABLES QUE SIRVIERON DE BASE PARA SU ELABORACION, ES SUFICIENTE,CONFIABLE Y QUE SE ENCUIENTRA REVELADA ADECUADAMENTE EN LOS MISMOS, DE ACUERDO A SU IMPORTANCIAY CONFORME A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, APLICADOS SOBRE BASES CONSISTENTES.EL ALCANCE O EXTENSION DE LAS PRUEBAS A QUE DEBE SUJETARSE EL EXAMEN DE LOS ESDADOS FINANCIEROS, ASICOMO LA NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION, LO DEBE DETERMINAR ELAUDITOR DE ACUERDO CON SU CRITERIO, BASANDOSE EN LOS SIGUIENTES ASPECTOS:A) LOS RESULTADOS QUE OBTENGA DEL ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE.B) LA IMPORTANCIA DE LOS SALDOS O PARTIDAS A EXAMINAR.C) EL RIESGO PROBABLE DE ERROR QUE PUEDAN CONTENER LOS ESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A EXAMEN.
BOLETIN 2010
PRONUNCIAMIENTOS SOBRE LAS NORMAS PERSONALES.2.3 NORMAS PERSONALESGENERALIDADESComo se indica en el Boletín 2010 las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener parapoder asumir, dentro de las exigencias de que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de estetipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre adquiridas antes de poder asumir untrabajo profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividadprofesional.ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONALSe habla del entrenamiento técnico adecuado y de capacidad profesional como cosas diferentes, porque esta ultimatiene un contenido más amplio y un alcance mayor que el simple entrenamiento técnico. Este representa laadquisición de los conocimientos y habilidades que son necesarios para el desempeño del trabajo y es, porconsiguiente, un fundamento indispensable de la capacidad profesional; pero esta última requiere además unamadurez de juicio que no se logra con el simple entrenamiento básico.La capacidad profesional implica alcanzar madurez de juicio, la que se logra fundamentalmente mediante elentrenamiento sistemático a los problemas inherentes a su actividad profesional y la elección de la soluciónadecuada a estos problemas.La capacidad profesional no se adquiere definitivamente, en una sola vez, requiere de una actividad posterior que esel entrenamiento a problemas y la solución atinada así como contacto de auditores a mayor experiencia.Postulado IVPreparación y calidad del profesional. Como requisito para que el Contador Públicoacepte prestar sus servicios, deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidadnecesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.CUIDADO Y DILIGENCIA DE PROFESIONALES

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