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Lv2012 Gastos Deducibles

Lv2012 Gastos Deducibles

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Contabilidad
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08/12/2013

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 CRITERIOS JURISPRUDENCIALES SOBRE GASTOSDEDUCIBLES
I. REQUISITOS PARA LA DEDUCCION DEL GASTO
1. 1 PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Principio de CausalidadRTF Nº 182-8-2011 (06.01.11)
[S]e confirma la apelada en el extremo referido al reparo por actos de liberalidad toda vezque el pago efectuado y registrado como gasto por asumir la cancelación de unaobligación que corresponde a terceros no cumple con el principio de causalidad para serdeducible, al no estar vinculado a la generación o al mantenimiento de la fuenteproductora de renta de la recurrente. Se dispone que la Administración reliquide el importede la multa en función al pronunciamiento que vaya a emitir sobre la resolución dedeterminación que la sustenta.
Concepto de fuente para el Principio de CausalidadRTF Nº 261-1-2007 (16.01.07)
[C]omo fuente productora debe entenderse el capital corporal e incorporal que, teniendoun precio en dinero, es capaz de suministrar una renta a su poseedor, como es el caso delas cosas, muebles e inmuebles, los capitales monetarios, los derechos y las actividades.
Necesidad del gasto para la generación de renta.RTF Nº 10579-3-2009 (16.10.11)
[L]a Administración no cuestiona la realización de los servicios prestados, sino lanecesidad del gasto en tales servicios para la generación de renta (principio decausalidad). El cuestionado Plan Estratégico de Marketing contiene un análisis delnegocio de la recurrente, del tipo de servicio que presta, de los mercados en que actúa y
Renta BrutaGastos causalesRenta NetaGeneración derentas gravadasMantenimientode la fuenteNecesarios
 
del nivel de competencia, así como medidas para el crecimiento y posicionamiento de laempresa y estrategias de ventas, publicidad, promoción y relanzamiento del mercado debúsqueda de ejecutivos de alta gerencia a través de alianzas con socios estratégicos. Portanto, resulta razonable que el gasto en que se incurrió para contar con el mencionadoPlan Estratégico de Marketing, tuvo incidencia en la generación de renta gravada.
La entrega de canastas cumple con el Principio de CausalidadRTF Nº 2675-5-2007 (22.03.07)
 [L]a entrega de canastas navideñas a los practicantes no puede entenderse como un actode liberalidad a que se refiere el inciso d) del artículo 44º de la LIR, con lo cual es posibleaceptar su deducción. Así, este egreso no califica como un acto de desprendimiento yaque tiene como origen y motivación la labor que aquellos realizan a favor de la empresa y
que contribuye al desarrollo de sus actividades […].
 
Los gastos por el alquiler de un local ante la inminente clausura de otro resultandeducibles por el Principio de CausalidadRTF Nº 03458-3-2005 (15.06.05)
[Q]ue tales pronunciamientos evidencian la necesidad que tuvo la recurrente deagenciarse de otro local a fin de asegurar la continuidad de su actividad económicageneradora de renta, por lo que resulta razonable que haya tomado la precaución de
alquilar el mencionado inmuebles (“ese otro local”), aún cuando no se hubiera producido
el traslado del negocio, por lo que el gasto efectuado para tal fin cumple con el Principio
de Causalidad […].
 
El Principio de Causalidad no se limita a un porcentaje de la participación en gastos
 
RTF Nº 01275-2-2004 (12.08.04)
 [N]o existe en la Ley del Impuesto a la Renta ni en su Reglamento, norma que obligue alos contribuyentes a adoptar un determinado criterio técnico para la participación en losgastos, bastando únicamente que se cumpla con el principio de causalidad, que el gastosea necesario y que se encuentre sustentado en comprobantes de pago emitidos deacuerdo con la legislación de la materia, para que el gasto sea deducible. En ese sentido,
teniendo en cuenta que el negocio de las bebidas gaseosas […] beneficia tanto al
embotellador como a la recurrente, resulta lógico y razonable que los gastos demarketing, publicidad y mercadeo materia del reparo, sean asumidos por ambas partes,
siendo irrelevante el porcentaje acordado por éstas […].
 
Cumple con el principio de causalidad los eventos por fiestas navideñas oconmemorativasRTF 2230-2-2003 (25.04.03)
[L]os gastos necesarios para mantener la fuente productora de renta también incluyen laserogaciones realizadas por la empresa con la finalidad de subvencionar los eventosorganizados con ocasión de fiestas navideñas o conmemorativas, como es el caso del día

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