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TRABAJO DE AUDITORIA TRIBUTARIA I. CUESTIONARIOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

COMPROBANTES DE PAGO

1. Se otorgan comprobantes de pago, al realizar una venta, o solo otorgan cuando el cliente los pide? Objetivo: Se pretende verificar, si se est entregando comprobante de pago al cliente y en qu oportunidad las emite y/o entrega al cliente. Con la finalidad de evitar la infraccin consignada en el Art. 174 num. 1. C.T. Nota: La multa respectiva es de 1 UIT o cierre para el rgimen general 2. Todos los bienes que posee la empresa, estn sustentados con el respectivo comprobante de pago? Objetivo: Se pretende verificar y a la vez consignar o acreditar la propiedad del bien y de esa manera poder sustentar como costo o gasto. Con la finalidad de evitar la infraccin del Art. 174 num. 15 C.T. Nota: Se aplica comiso del bien. 3. Los bienes que son entregados en los almacenes del cliente, al momento de transportarlos se acompaa la gua de remisin? Objetivo: Se pretende verificar, si se est cumpliendo con lo dispuesto en el reglamento de comprobantes de pago, con la finalidad de evitar la infraccin consignada en el Art. 184 del C.T.
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AUDITORIA TRIBUTARIA Nota: Se aplica sancin o comiso del bien

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4. Se efectan las retenciones o percepciones establecidas por ley en las oportunidades establecidas? Objetivo: Se pretende verificar, si se est aplicando lo dispuesto en la ley, con la finalidad de evitar la infraccin consignada o establecida en el Art. 177 num. 13 C.T. Nota: La Multa respectiva es de 50% del tributo no retenido o no percibido. 5. Las anotaciones en los libros de contabilidad, estn respaldadas por comprobantes que renen los requisitos para ser calificados como tal? Objetivo: Se pretende verificar, si los comprobantes que respaldan los registros contables no son comprobantes falsos, simulados o adulterados. La finalidad es evitar la infraccin establecida en el Art. 175 num. 4 C.T. Nota: La Multa es de 0.6% de los ingresos netos. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1. A qu Rgimen Tributario pertenece la empresa? Objetivo: Permite saber qu clase de contabilidad debera llevar la empresa (completa o simplificada), por consiguiente que registros y libros le son de aplicacin obligatoria. As como tambin, saber si existe la omisin de llevar algn registro contable y determinar si tal vez se est cometiendo la inflacin estipulada en el numeral 1 del art 175 del Cdigo Tributario.

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Nota: La multa respectiva es del 0.6 % de los ingresos netos, esta es aplicable para cualquier rgimen tributario. 2. Los montos consignados en los libros y registros contables exigidos por ley, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, estn sustentados con el respectivo comprobante de pago? Objetivo: Determinar si no se estn utilizando documentos falsos para sustentar montos consignados en los libros y registros contables. Permite determinar si se esta cometiendo la infraccin estipulada en el numeral 4 del art. 175 del Cdigo Tributario. Nota: La multa respectiva es del 0.6 % de los ingresos netos, esta es aplicable para cualquier rgimen tributario. 3. Se encuentran atrasados los libros contables en el tiempo mayor que el permitido por las normas tributarias? Objetivo: Determinar en qu tiempo se lleva atrasada la contabilidad en los registros. Permite identificar si se est cometiendo la infraccin sealada en el numeral 5 del art. 175 del Cdigo Tributario. Nota: La Multa respectiva es del 0.3 % de los IN para cualquier rgimen Tributario. 4. Conserva los libros y registros contables de Periodos anteriores al Ejercicio actual? Objetivo: Determinar si ya se agot el plazo de prescripcin de los tributos. Permite determinar si no se esta incurriendo en la infraccin estipulada en el numeral 7 del art. 175 del Cdigo Tributario.
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AUDITORIA TRIBUTARIA Nota: La Multa respectiva es del 0.3 % de los IN para cualquier rgimen Tributario. 5. En qu idioma y moneda se llevan los libros de contabilidad? Objetivo:

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Determinar si los registros se llevan en castellano y moneda nacional como establece la norma tributaria, a excepcin de los contribuyentes autorizados. Permite determinar si no se est incurriendo en la infraccin estipulada en el numeral 6 del art. 175 del Cdigo Tributario. Nota: La Multa respectiva es del 0.2 % de los IN para cualquier rgimen Tributario. DECLARACIONES JURADAS

1. Han sido pagadas y declarados todos los PDT-621, en su respectiva fecha? Objetivo: Verificar el cumplimiento de la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto correspondiente de acuerdo al cronograma establecido por la SUNAT. Verificar que las declaraciones contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma completa. Nota: La multa respectiva se encuentra tipificada en el cdigo tributario en el artculo 176 numeral 1 y 3 dependiendo los casos y el rgimen de gradualidad. 2. Posee la declaracin de autorizacin de impresin de comprobantes de pago? Objetivo: Verificar que sea el documento original La numeracin de los comprobantes de pago en uso se encuentren declarados. Determinar si la presentacin ha sido efectuada dentro del plazo de Ley Si el contribuyente tuviera sucursales, agencias u otros puntos de venta, verificar la declaracin de Altas y Bajas a SUNAT.
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Nota: La multa respectiva se encuentra tipificada en el cdigo tributario en el artculo 176 numeral 2 y el rgimen de gradualidad.

3. Ha efectuado la declaracin pago y pago correspondiente del Impuesto a la Renta en las fechas establecidas, de acuerdo al nmero de RUC? Objetivo: Que se haya presentado dentro de los plazos establecidos. La presentacin se haya efectuado en los formularios y oficinas autorizadas. Respecto a los pagos a cuenta verificar que stos hayan sido presentados y calculado por el mtodo correcto. En caso la presentacin y pagos se hayan efectuado en forma extempornea determinar si se ha calculado y pagado los interese correspondientes calculados de acuerdo a lo establecido en el Art 33 del Cdigo Tributario. Y verificar si se ha calculado y pagado la multa e intereses de la multa de acuerdo a lo establecido en los Arts. 176, inciso 3, 179,180 y 181 del Cdigo Tributario.

4. Ha realizado la declaracin de ITAN de este periodo? Objetivo: Verificar si se present dicha declaracin dentro del plazo correspondiente, porque si no fue as se estara cometiendo una infraccin la cual est tipificada en el artculo 176 del Cdigo Tributario. Verificar si el monto declarado coincide con las compras de activo realizadas durante el periodo, en caso no coincidan puede que existan omisiones y se incurrira en infraccin.

5. Cuntas y cules son las declaraciones rectificatorias que realiz durante este periodo?

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AUDITORIA TRIBUTARIA Objetivo: Verificar si

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present ms de una declaracin rectificatoria, relativa al mismo

tributo y periodo tributario. Si se realiz ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario, verificar si se ha pagado la sancin correspondiente, que viene hacer segn el cdigo tributario el 30% de la UIT. OTRAS OBLIGACIONES FORMALES

1. Verifican anualmente el monto total de sus activos fijos? Objetivo: Para establecer si estn sujetos a pagar el Impuesto Temporal del Activo Neto (ITAN), ya que este sirve como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del impuesto a la renta.

2. Como proveedor, Cunto tiempo esperan para poder realizar el depsito por concepto de detracciones, en caso que el cliente no haya realizado dicho depsito? Objetivo: Verificar si cumplen en realizar el depsito dentro de los 5 das hbiles siguientes de haber recibido el importe.Y al mismo tiempo verificar que no haya cometido una infraccin, la cual est relacionada con el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario.

3. Cul es el mtodo que utilizan para valuar sus existencias? Objetivo: Para percatarnos si cumplen con los mtodos establecidos en el artculo 62 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. De lo contrario estara cometiendo una
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infraccin relacionada con presentar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad. Nota: El cul tendra una sancin del 0.3% de los ingresos netos. 4. Es constante, qu la entidad realice actividades de integracin con sus empleados? Objetivo: El objetivo de esta pregunta es verificar que el gasto que realizan por este concepto no exceda el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, pero teniendo como lmite 40UIT.

5. Todos los gastos que realiza la entidad estn debidamente sustentados? Objetivo: Verificarque la entidad ante cualquier gasto que realice siempre obtenga la documentacin sustentatoria y que al mismo tiempo esta documentacin cumpla con los requisitos establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, ya que si no cumple con obtener la documentacin o sus requisitos, el gasto no podr ser deducible segn el artculo 44 del TUO de la Ley del Impuesto a al Renta.

II.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA DISPONIBLE

1. Solicitar la entrega de libro caja y ventas as como de los documentos que originen las respectivas operaciones. Objetivo:

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Comprobar la efectiva contabilizacin de las operaciones cuyos cobros se han detectado al realizar el seguimiento de las cuentas de tesorera de la empresa, de no ser as se estara cometiendo la infraccin de omisin del registro de ingresos.

2. Solicitar los estados de cuenta del ltimo trimestre. Objetivo: Corroborar que cada depsito tenga su sustento, pues en esta situacin se puede llegar a encontrar depsitos no contabilizados y no sustentados, para lo cual se aplicara la presuncin de ingresos omitidos por diferencias entre los depsitos que se encuentren debidamente sustentados de aquellos que no lo estn.

3. Analizar los saldos de caja mensuales del perodo a fiscalizar. Objetivo: Comprobar la existencia de saldos negativos, de ser as se aplicara la presuncin del Artculo 72-A del Cdigo Tributario.

4. En el caso de que la empresa realice operaciones en moneda extranjera revisar en las recaudaciones del da si se ha aplicado el tipo de cambio correcto. Objetivo: Verificar la correcta valorizacin de los saldos y movimientos del disponible y as determinar que estos no estn por debajo de su valor o haya sobrevaloraciones. Conforme el artculo 61 del Impuesto a la Renta las operaciones en moneda extranjera se contabilizarn al tipo de cambio vigente a la fecha de la operacin.

5. Analizar los conceptos y documentacin de respaldo de otras transacciones que sealen en la conciliacin (ejemplo. el registro por gastos y comisiones bancarias por prstamosotorgados y/o recibidos, los cobros por descuentos de letras, as como otro concepto inusual que pudiera presentarse).
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AUDITORIA TRIBUTARIA Objetivo:

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Determinar gastos y/o pasivos que no corresponden al contribuyente o detectar ingresos no declarados por el mismo.

6. Realizar conciliaciones de los estados de cuenta, con el libro caja. Objetivo: Verificar la autenticidad de las transacciones de egresos con el fin de comprobar si existen realmente el gasto.

7. Solicitar los registros de compras y ventas, as como tambin sus respectivos comprobantes de pago que tuvieron origen en caja. Objetivo: Verificar la correcta valoracin de los saldos y movimientos del disponible y sus implicancias tributarias.

8. Revisar que los pagos efectuados e ingresos recibidos dentro del perodo a fiscalizar se hayan efectuado a travs de medios de pago de haber sido necesario. Objetivo: Comprobar que se est cumpliendo con las normas establecidas en este caso la Ley de Bancarizacin y determinar que en el caso de sus gastos estos podrn ser deducibles. EXIGIBLE

1. Circularizacin de saldos Objetivo:

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Determinar si los saldos mostrados son reales y si no existe ningn monto omitido. Si existen montos omitidos entonces existirn tributos omitidos de IGV y renta. Determinar si no se est incurriendo en la infraccin tipificada en el numeral 3 del art. 175 del Cdigo Tributario. Nota: La multa respectiva es del 0.6 % de los ingresos netos. 2. Verificar las provisiones para cuentas de cobranza dudosa Objetivo: Determinar si ya se agotaron todo los medios para el cobro de saldos a los clientes morosos, para que dicha provisin pueda considerarse como un gasto.

3. Verificar quienes son los clientes de la empresa. Objetivo: Determinar si no existe vinculacin econmica con alguno de los clientes. Si detecta vinculacin econmica se debera inspeccionar los precios de venta (pueden estar inflados), para saber si estos estn a precio de mercado.

4. Verificar los ajustes por diferencia de cambio en las ventas realzadas al crdito. Objetivo: Determinar si ha existido alguna variacin bien sea a favor o en contra, y determinar de esta forma si dicha diferencia se est registrando adecuadamente. Esta diferencia puede clasificar como ingreso o gasto financiero y tiene incidencia para el clculo del Impuesto a la Renta.

5. Verificar que exista la factura con las letras que le corresponden.

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AUDITORIA TRIBUTARIA Objetivo:

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Llegar a determinar si existieron ventas que no se registraron ni declararon, por tanto existira un tributo omitido. Infraccin cometida art 178 numeral 1. 6. Verificar que los documentos originales que sustentan las deudas de cobranza dudosa as como las deudas castigadas se encuentren en poder de la empresa. Objetivo: Determinar si realmente procede el castigo, y si es aceptado como gasto, debiendo cumplir con los requisitos de ley. Siendo ello as, es pertinente revisar lo dispuesto en el literal a) del numeral 2 del inciso l) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual seala que para efectuar la provisin de cobranza dudosa, la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad: EXISTENCIAS

1. Revisar si las existencias que refleja en contabilidad, concilia con las existencias que refleja en almacn. Objetivo: Verificar si existen faltantes o sobrantes de mercadera, y por consiguiente estar sujetos a presuncin de ingresos por ventas o compras de ser el caso.

2. Revisar y/o examinar mediante pruebas, si se est aplicando los mtodos de valuacin establecidos por la Administracin Tributaria. Objetivo:

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Verificar que mtodos de valuacin aplica la empresa, y si los mtodos aplicados son en conformidad a lo establecido por la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Efectuar cortes documentarios, es decir conciliar la documentacin o comprobantes de pago contra el registro de los bienes en almacn. Objetivo: Verificar si existen mercaderas por recibir o estamos incurriendo en presuncin de patrimonio omitido.

4. Revisar e indagar sobre el tratamiento contable que se le da a las mermas Objetivo: Verificar si estas mermas o disminucin de la mercadera liquida en caso de combustibles, han sido ajustados en los porcentajes establecidos por la leyes y/o normas tributarias.

5. Revisar e indagar sobre el registro y la custodia de la existencia recibida en consignacin. Objetivo: Verificar, el registro en cuentas de orden de la mercadera, contra el reporte obtenido por conteo fsico en almacn. Consignar o verificar si se est incurriendo en presuncin de ingresos, no es presuncin de patrimonio porque los bienes no son de propiedad de la empresa.

6. Revisar, analizar y examinar la existencia de mercadera desvalorizada. Objetivo:

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Verificar los ajustes hechos contablemente producto de la mercadera desvalorizada si existiera. Cerciorarse si dichos ajustes cuentan con el respaldo documentario de acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta Art. 37.

7. Revisar, analizar e investigar si existen mercaderas embargados por empresas relacionadas. Objetivo: Verificar la existencia de empresas relacionadas a la matriz, e investigar la existencia del saldo por Pagar. ACTIVO FIJO

1. Examinar las ventas o retiros de propiedad y equipo. Objetivo: Verificar la renta gravable procedente de la cesin de activos fijos (ganancia o prdida que resulte de la transferencia del Activo Fijo y, en su caso, el dbito fiscal y/o el reintegro del crdito fiscal del IGV.

2. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y comprobar las entradas de activo fijo en los respectivos libros contables. Objetivo: Verificar que los Activos Fijos propiedad de la empresa estn contabilizados y de manera correcta.

3. Revisar los clculos de las depreciaciones de los principales activos fijos.

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AUDITORIA TRIBUTARIA Objetivo:

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Determinar si las depreciaciones se estn realizando conforme los lmites establecidos por la Administracin Tributaria.

4. Hacer una seleccin de los activos fijos registrados con los que cuente la empresa y luego solicitar la documentacin sustentatoria respectiva. Objetivo: Verificar que la empresa cuenta documentacin sustentatoria que determina su propiedad sobre dichos activos y que estos estn realmente en la empresa, a efectos de comprobar que el gasto generado ya por depreciacin realmente es deducible para la determinacin del Impuesto a la Renta.

5. Verificar el tratamiento a las mejoras del activo fijo. Objetivo: Conforme el numeral 1 del articulo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta seala que se considera como costo de adquisicin, la contraprestacin pagada por el bien adquirido incrementado en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra. Por lo tanto se busca determinar que los desembolsos por dichos conceptos han sido activados y no han sido considerados como gasto del ejercicio al que corresponda.

6. Revisar si la empresa cuenta con un registro de activos fijos. Objetivo: Determinar si la empresa tiene registrados todos sus activos, as como tambin el detalle de estos, as como lo establece la Resolucin de Superintendencia 234.

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7. Verificar los saldos iniciales y finales de los kardex de los activos fijos con los presentados en el Balance. Objetivo: Determinar si la empresa tiene actualizado sus registros de Activo Fijo y de no tenernos conocer su implicancia tributaria. INGRESOS

1. Verifique que los documentos que respaldan los ingresos, cumplan con todos los requisitos exigidos por la ley. Objetivo: Poner cerciorarse si los comprobantes de Pago cumplen con los requisitos

establecidos en el Reglamento de Comprobantes de pago. (RCP Art.8), puesto que si esto no sucede, incurrira en una infraccin y como consecuencia pagara una multa del 50% de a UIT segn las tablas de infracciones y sanciones del cdigo tributario Artculo 174 Verificar si todas las ventas declaradas estn sustentadas con comprobante de pago.

2. Revisar el saldo de la cuenta 49.Pasivo Diferido Objetivo: Verificar efectivamente, el saldo de esta cuenta si corresponde a ventas diferidas a stas y si ya han sido devengadas y si ha cumplido con el pago del IGV, en el mes de nacimiento de la obligacin tributaria. Verificar si ha habido una sub o sobre valuacin, y de esta manera verificar si hubo o no omisin, en las declaracin, pues si esto sucede, se incurrira en infraccin.

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AUDITORIA TRIBUTARIA 3. Verificar y describir el proceso de anulacin, observando lo siguiente:

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Si la anulacin es dentro del mismo mes, verificar que se cuente con los originales de las facturas.

Si la anulacin de la factura se da en el siguiente mes, asegurarse que se

hayan emitido las notas de crdito correspondientes Objetivo: Obtener evidencia de que los ingresos estn adecuadamente documentados y clasificados. Verificar si el reconocimiento de crdito fiscal por IGV es el correcto.

4. Revisar el registro de ventas, las ventas efectuadas en cada mes, y la forma de cancelacin de dichas ventas Objetivo: Verificar si las sumas del Registro de Ventas, coinciden con las declaraciones presentadas, y si todos los comprobantes se encuentran registrados. Verificar si existe omisin o no en las declaraciones juradas. Verificar cuales estn sujetas a bancarizacin o no.

5. Cotejar el Registro de Ventas con las Declaraciones de Pago realizadas por la empresa. Objetivo: Verificar si han sido presentadas en la fecha indicada por la SUNAT, de acuerdo al ltimo dgito de su RUC, puesto que si no ha sido as se incurrira en infraccin y le correspondera una sancin deacuerdo a las tablas de infracciones y sanciones del cdigo tributario

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6. Verifique que las notas de crdito o dbito sean emitidas a nombre de clientes especficos e indiquen la (s) factura (s) que afecta.

Objetivo: Poner

cerciorarse estos comprobantes de

Pago cumplen con los requisitos

establecidos en el Reglamento de Comprobantes de pago. (RCP Art.8), puesto que si esto no sucede, incurrira en una infraccin y como consecuencia pagara una multa del 50% de a UIT segn las tablas de infracciones y sanciones del cdigo tributario Artculo 174. Verificar si el reconocimiento de crdito fiscal por IGV es el correcto y pertenece al mismo cliente.

7. Cotejar la lista de precios vigente con los unitarios de cada mes. Objetivo: Determinar si han existido subvaluaciones, si esto ha sucedido se podra decir que hubo omisin en los montos declarados.

8. Verificacin de los recibos de arrendamiento, que la empresa realiza o en su defecto el contrato respectivo. Objetivo: Verificar que se haya emitido el correspondiente Comprobante de Pago, y que se haya gravado con el IGV, revisando su anotacin en el Registro de Ventas. Si esto sucediera estaramos frente a una omisin, pues no se estara registrando estos ingresos y nos correspondera una sancin.

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AUDITORIA TRIBUTARIA 9. Revisar las ventas en consignacin, si las hubiera Objetivo: Verificar que se lleve el Registro de Consignaciones correspondientes La confirmacin de los saldos con los consignatarios.

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10. Verificar que la entidad emite facturas por los actos gravados del IGV, aun cuando los mismos se encuentren exentos Objetivo: Verificar que la empresa en todo momento emita comprobante de pago, puesto que si esto no sucede una infraccin en el Articulo 173 Numeral 1. CUENTAS POR COBRAR

1. En el caso que el deudor tributario sea agente de percepcin, solicitar los registros respectivos que est obligado a llevar (Registro de Rgimen de Percepciones) que correspondan al perodo a fiscalizar. Objetivo: Determinar si el deudor tributario est cumpliendo con la obligacin de abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por Pagar" y a su vez cumple con llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente.

2. Determinar la autenticidad de las cuentas por cobrar existentes y los incurridos en el perodo, su conciliacin con los ingresos y su correcto tratamiento tributario. Objetivo:

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Determinar que los ingresos declarados obtenidos por las cuentas por cobrar corresponden a datos reales y no haya ningn tipo de omisin.

3. Verificar que las provisiones para cuentas incobrables del perodo a fiscalizar renan las exigencias establecidas por las norma del impuesto a la renta,

Objetivo: Poder comprobar la correcta deduccin de los gastos de provisiones de cobranza dudosa, pues para ser deducibles a efectos de determinar la renta neta debern cumplir con lo establecido en el inciso i) del artculo 37 del Impuesto a la Renta y el artculo 21 de su Reglamento.

4. Analizar las cuentas por cobrar que tiene la empresa respecto a las empresas vinculadas. Objetivo: Determinar si las operaciones que ha realizado la empresa con las empresas vinculadas hayan cumplido con lo establecido por las normas de precio de transferencia. 5. Analizar el monto de las cuentas declaradas incobrables.

Objetivo: Determinar la existencia de deudores incobrables, as como tambin verificar si dichas cuentas incobrables han sido tratadas de acuerdo al mtodo de estimacin dispuesto por el Reglamento de Impuesto a la renta. COMPRAS

1. Verificar que el impuesto general a las ventas est debidamente discriminado en los comprobantes de pago por concepto de compras
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Objetivo: La realizacin de este proceso tiene el objetivo de verificar que la entidad pueda ejercer el derecho al crdito fiscal, segn lo establece el artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Verificar que los bienes existentes en almacn estn debidamente anotados en el registro de compras Objetivo: Analizar que los bienes que se encuentren en almacn estn debidamente registrados, ya que si existiera una fiscalizacin y estos no coincidan la Administracin Tributaria considerar que han sido omitidas, y por lo tanto aplicar presuncin, la que establece el artculo 67 del Cdigo Tributario.

3. Verificar la existencia de vehculos automotores de la categora A2, A3, A4 Objetivo: Para corroborar que la adquisicin de dichos vehculos este acorde con lo establecido en el articulo 21 del Reglamento de la Ley del impuesto a la Renta, y que adems estos resulten ser estrictamente indispensables y se apliquen de forma permanente para el desarrollo de las actividades propia del giro, segn lo establecido en el artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, lo cual les favorecer para que dicho gasto sea deducible.

4. Indagar si la entidad realiza sorteos para promocionar sus productos Objetivo: El propsito de este procedimiento es verificar si estos sorteos son contantes y de carcter general y ante un Notario Pblico, segn lo establecido en el inciso u) del
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artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Y adems los premios que la entidad adquiera para el sorteo sern deducibles, en caso de no cumplir con lo establecido se pasara a reparar el impuesto omitido.

5. Verificar si la entidad ha realizado compras en moneda extranjera y si estas han sido contabilizadas teniendo en cuenta las diferencias de cambio Objetivo: Analizar que estos conceptos han sido incluidos para efecto de la determinacin del impuesto a la renta como lo seala el artculo 61 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y al mismo tiempo que el tipo de cambio que hayan aplicado sea el correcto dependiendo si se trata de cuentas del activo o del pasivo, esto se encuentra escrito en el artculo 34 del Reglamento del Impuesto a la Renta o de lo contrario se tendra que realizar una reparacin por el tributo omitido.

CUENTAS POR PAGAR

1. Solicitar la documentacin que respalde el origen de las cuentas por pagar. Objetivo: Determinar si las cuentas por pagar corresponden a obligaciones reales, puede que se de el caso de omisin de patrimonio a travs de la generacin de pasivos falsos, de ser asse determinara la deuda tributaria sobre base presunta por Patrimonio no declarado.

2. Revisar las determinaciones realizadas por el deudor tributario en cuanto a su obligacin tributaria. Objetivo:

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Verificar si el clculo de la deuda con la Administracin Tributaria es la correcta, de lo contrario en caso de ser exceso el contribuyente solicite la devolucin o por el contrario se le aplique una sancin por la omisin de tributos.

3. Revisar si las cuentas por pagar tienen como origen producir y mantener la fuente productora de renta, si corresponden al ejercicio en revisin y si son normales para la actividad que genera la renta gravada, cumpliendo as con el criterio de razonabilidad. Objetivo: Determinar si los gastos estn dentro de los considerados en el Artculo 37 del Impuesto a la Renta con el fin de verificar que dichos gastos si son deducibles para efectos del clculo del Impuesto a la Renta.

4. Verificar la utilizacin de medios de pago en las cuentas por pagar existentes e incurridas en el perodo. Objetivo: Determinar si los gastos considerados como gasto o costo, realmente cumplen con los requisitos para ello. De acuerdo a lo establecido en el artculo 8 de a Ley N 28194 LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y PARA LA FORMALIZACIN DE LA ECONOMA y con el inciso d) del artculo 25 del Reglamento de la LIR, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros y otros beneficios tributarios. En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda.

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5. Revisar las declaraciones juradasde IGV y contrastar con los documentos fuente.

Objetivo: Determinar la correcta valoracin de la deuda con la Administracin Tributaria.

6. Comprobar el correcto reconocimiento de las cuentas por pagar en moneda extranjera ascomo tambin las diferencias de cambio originadas.

Objetivo: Verificar si los importes de las cuentas por pagar han sido reconocidas en cumplimiento del Art. 61 del TUO del Impuesto a la Renta y Art. 34 del Reglamento; para la determinacin de la renta

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