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Elementos de Un Hallazgo

Elementos de Un Hallazgo

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ELEMENTOS DE UN HALLAZGOHALLAZGOS DE AUDITORÍAS:Criterio Personal
Resultados de la evaluación de la evidencia de auditoría recopilada frente alcriterio de auditoría. (Los hallazgos de auditoría pueden indicar conformidad o noconformidad con los criterios de auditoría u oportunidades de mejora).
ELEMENTOS DE LAS DECLARACIONESDE LOS HALLAZGOS
 
El requerimiento en sí mismo:
Cláusula relevante de la norma, punto delmanual o declaración del procedimiento.
 
La fuente de la evidencia:
Registro, documento o proceso que causaconflicto o título de la persona
 
La evidencia en sí misma:
Selección específica del registro, documento opaso del proceso en el cual el conflicto fue observado.Una declaración completa de la no conformidad debe contener estos cuatroelementos
Atributos de los HallazgosTítulo del hallazgo
 
 
EJEMPLO PRÁCTICO DE UN HALLAZGO DE AUDITORIA
MOTORES & MOTORES CÍA. LTDA.HALLAZGO DE AUDITORÍAINVERSIONES AL 31/12/2008
CONDICIÓN:
La compañía Motores &Motores al 31 de Diciembre del año 2008, según suinformación registrada en libros, posee 2.990.656,00 dólares en Inversiones tantoen Renta Fija como en Renta Variable.De acuerdo al arqueo de Inversiones realizado por la Firma Auditora paraverificar la razonabilidad de los saldos de esta cuenta, la Empresa posee el valorde 2.607.801,00 dólares en Inversiones tanto de Renta Fija como Variable,determinándose una diferencia de 382.855 dólares.
CRITERIO:
Uno de los objetivos de la auditoría es verificar la integridad en cuanto a lapresentación completa de todas las transacciones del período y la presentaciónadecuada, es decir que pertenezcan al período que se está auditando. En base aeste criterio, la empresa deberá revelar la información en sus estados financierasde todas las transacciones correspondientes a inversiones que pertenezcan o seencuentren entre el 1 de Enero del 2008 al 31 de Diciembre del 2009.
CAUSA:
La causa de esta diferencia encontrada se debe a que en la información financierade la cuenta Inversiones se han considerado para determinar su saldo, lasInversiones realizadas en los Bonos del Estado correspondientes al periodo 2007 y2008, los mismos que ya fueron cobrados y por tanto se debieron dar de baja.Además, el departamento contable no realizó el registro por las nuevas acciones
adquiridas en la Empresa “X” y "Y” y, la actualización del precio de mercado del
valor de cada acción de las empresas.

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