Circulares Sudeca Venezuela

Superintendencia de Cajas de Ahorro
CIRCULAR N 1 La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los artculos 73, 74 numerales 1 y 9, 80 numeral 1 y la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, dicta a continuacin las Normas de Control Interno que son de obligatorio cumplimiento para las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y todas aquellas Asociaciones que presentan las caractersticas sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, a objeto de garantizar un idneo funcionamiento administrativo, contable y financiero. I. CONTROL DE EFECTIVO a. Las cantidades de dinero en efectivo recibidas por las Asociaciones deben registrarse en el Libro Auxiliar de Caja, depositarse diariamente y bajo ninguna circunstancia retener ese dinero para otros fines. b. Las conciliaciones bancarias deben elaborarse mensualmente con la finalidad de mantener un control efectivo del dinero depositado en las diferentes instituciones financieras y de los cheques emitidos; estas conciliaciones deben presentar evidencia de revisin y aprobacin por el supervisor correspondiente. c. A todo cheque emitido debe colocrsele el sello de NO ENDOSABLE y el de CADUCIDAD, hasta treinta (30) das calendario. d. Todos los desembolsos o gastos realizados por las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro deben respaldarse con la documentacin adecuada y sta debe utilizarse con las palabras PAGADO y FECHA, a los efectos de evitar duplicado en las cancelaciones. e. Toda transaccin realizada por la Asociacin debe ser registrada a travs de un comprobante contable con su respectivo anexo que soporte la operacin, indicando los cdigos de las cuentas utilizadas del Clasificador de Partidas implementado por la Superintendencia de Cajas de Ahorro, as como el concepto, el nmero correlativo, fecha y monto. Los cheques debern mantener su secuencia numrica an cuando el mismo sea anulado, debiendo ser incluido en la carpeta de comprobantes. f. Los comprobantes de los cheques emitidos por concepto de pagos, solicitudes de prstamos o de retiros deben ser firmados por las personas beneficiarias,
Esquina de Carmelitas a Altagracia, Edificio Norte del Ministerio de Finanzas, Nivel Mezzanina, Caracas - Venezuela
adems de colocarles el nmero de cdula de identidad que corresponda en cada caso y la fecha en que el cheque le es entregado. g. Los recaudos para las solicitudes de prstamos, en sus diferentes modalidades, deben ser los establecidos en los respectivos Estatutos y complementados, con carcter de obligatoriedad, con el ltimo recibo de pago de nmina. h. Los cheques a ser entregados por concepto de prstamos hipotecarios deben ser emitidos a nombre del vendedor o de la persona natural o jurdica facultada para liberar la hipoteca. i. Los gastos cancelados con el dinero de Caja Chica (los cuales no deben exceder del monto mximo establecido previamente) deben relacionarse en orden y en forma cronolgica segn se causen. Igualmente, los cheques emitidos por concepto de reposicin de Caja Chica deben emitirse a nombre de la persona responsable del manejo de este fondo. j. De conformidad con los Estatutos, el aumento o disminucin del Fondo de Caja Chica debe ser acordado en reunin conjunta de ambos Consejos, levantndose el Acta respectiva. k. Antes de afectar el cierre trimestral de las operaciones, se debe solicitar al Banco (s) todas las Notas de Dbito y Crdito pendientes y proceder a su registro contable, esto con la finalidad de no desvirtuar las cifras presentadas en el Balance. II. AHORROS Y PRSTAMOS. a. Efectuar mensualmente el cuadre de los auxiliares de ahorro y prstamo con los saldos del Mayor, a los efectos de realizar las reclasificaciones o ajustes correspondientes conocindose as los saldos de las cuentas individuales de los asociados. b. Los prstamos que se deben otorgar a los asociados sern los contemplados en los Estatutos de la Asociacin y bajo ninguna circunstancia se concedern prstamos con sobregiros, avalados con las prestaciones sociales, las utilidades o los bonos vacacionales del beneficiario.
c. A los fines de evitar su descapitalizacin las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro no deben permitir que sus asociados efecten retiros parciales de sus haberes, para cancelar prstamos contrados con la Asociacin. d. El procedimiento a aplicar para el clculo de la disponibilidad de los haberes (Art. 43 de la Ley que rige la materia) disponibles para otorgar prstamos debe ser como a continuacin se expone: (Haberes Aportes no enterados por el patrono) X 0,80 = 80% 80% Prstamos no hipotecarios = Disponible para prstamos. Los retiros parciales establecidos en los respectivos Estatutos, deben ser concedidos una (1) sola vez al ao, hasta el 80% de los haberes disponibles de los asociados y de conformidad con los requisitos estatutarios. La forma de su clculo ser igual al procedimiento establecido para determinar la disponibilidad de los prstamos. Se consideran haberes disponibles, los aportes (asociado y patrono) efectivamente enterados a la Asociacin, menos los prstamos y fianzas otorgados a la fecha de la solicitud. II.-1-Prstamos Hipotecarios Los Prstamos con garanta hipotecaria a ser otorgados por la Asociacin, deben estar respaldados con los siguientes recaudos: Avalo del inmueble efectuado por un perito evaluador, legalmente autorizado para ese fin. Hipoteca de Primer Grado a favor de la Caja de Ahorro o Fondo de Ahorro (original) otorgada en el Registro Subalterno respectivo. Tabla de Amortizacin. Seguro de Vida, Incendio y Terremoto actualizados, a favor de la Asociacin. II.-2-Prstamos de Vehculo Para el otorgamiento de estos Prstamos, debe cumplirse con los siguientes requisitos: Vehculo nuevo (0 Kilmetro) Haberes disponibles Capacidad de pago
Reserva de Dominio a favor de la Asociacin Responsabilidad Civil, Seguro Vida, Pliza a todo riesgo, actualizado a favor de la Asociacin. Tabla de Amortizacin Plazo mximo de cinco (5) aos para su cancelacin III. CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS.
a. Planificar los cierres contables con la finalidad de obtener informacin veraz y oportuna para cada perodo en estudio, (mensual, trimestral o cierre de ejercicio econmico), motivado a que estos cierres son base para el control operativo y el anlisis financiero, permitiendo obtener en forma anticipada los resultados de la situacin financiera de la Asociacin, lo cual influye directamente en la toma de decisiones adecuadas, antes de la remisin de los Estados Financieros a esta Superintendencia. b. La preparacin de la contabilidad, registros principales y auxiliares, deben ser elaborados por un Contador Interno y bajo ningn concepto por los miembros del Consejo de Administracin y de Vigilancia. c. Habilitar y poner en uso los libros contables y de Actas previstos en la normativa que rige la materia, los cuales deben permanecer en custodia de la Asociacin y bajo ninguna circunstancia permitir que sean trasladados fuera de la sede de sta. d. La Firma de Auditores Externos o Contador Pblico, contratada para que efecte la auditoria externa anual, no debe guardar relacin con la persona o firma que realice los registros de las operaciones contables. e. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, que lleven sus registros contables a travs de los libros: Mayor, Diario, Inventario y Auxiliar de Banco por cada Cuenta, deben implementar adicionalmente los siguientes libros auxiliares: Control de Colocaciones e Inversiones con el objeto de garantizar su recuperacin al vencimiento. Control de Prstamos y Retiros. Cuentas por Cobrar y Pagar. Control de Activos.
Los libros adicionales antes descritos, no necesitan ser habilitados. Igualmente, los libros contables, Diario y Mayor, que sean llevados en forma automatizada, deben ser habilitados por ante el Registro Subalterno correspondiente o Notara Pblica, a los fines de darle carcter legal. f. El archivo de la Asociacin debe estar estructurado por las siguientes reas: expediente de cada socio, contabilidad, comprobantes de ingresos y egresos, nmina y correspondencia en general. g. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro de acuerdo al volumen de operaciones deben crear e implementar los manuales de: Procedimientos Administrativos. Trmite de Prstamos y Retiros. Procedimientos Contables. Archivo de Documentos. Descripcin de Cargos y Funciones del Personal. h. Las Asociaciones que presten servicios comerciales a sus asociados a travs de economatos, proveeduras, tiendas supermercados, farmacias, agencia de viajes, etc., debern llevar una contabilidad separada para las mismas, consolidando trimestralmente el Balance General y Estado de Resultado de la Asociacin, a los efectos de verificar el rendimiento de la inversin. El incumplimiento de lo antes sealado dar lugar a la apertura del procedimiento sancionatorio previsto en los artculos 101 y siguientes de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro. Se deroga la Circular No 6 de fecha 6 de Junio de 1995. Caracas, 6 de abril de 2004 YVAN RAFAEL DELGADO ABREU SUPERINTENDENTE Resolucin No.1.033 del 15-07-2002 Gaceta Oficial No.37.485 del 16-07-2002
CIRCULAR N 2 La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los artculos 73, 74 numerales 1 y 9, 80 numeral 1 y la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, dicta a continuacin las Normas que deben ser cumplidas por los Contadores Pblicos y Firmas de Contadores Pblicos, inscritos en este Organismo, en la presentacin de las Auditorias Externas. I.-Los Estados Financieros Auditados, conformados el Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas, deben ser visados por Colegios de Contadores Pblicos, los mismos deben contener el Dictamen usual elaborado de acuerdo a las normas de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, las Notas a los Estados Financieros, Estado de Movimiento de las Cuentas del Patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo, Carta de Gerencia, as como los siguientes aspectos: a. La Asociacin en todas sus comunicaciones, escritos y documentos, debe identificarse con su nmero de registro, sector asignado, nmeros de RIF y NIT. b. Alcance del trabajo de auditoria, citando limitaciones si las hubiere. c. Descripcin de las disponibilidades, separando: Caja Chica, Caja Principal, Cuentas Corrientes, Cuentas de Ahorro y las Colocaciones Financieras indicarlas, de acuerdo a la institucin financiera, tipo de instrumento financiero, fecha de emisin, fecha de vencimiento, tasa de inters y monto. d. Evaluar las disponibilidades tomando en consideracin las garantas que ofrece FOGADE, (evaluar la diversificacin de la cartera de inversin). En el caso de depsitos inmovilizados por intervencin o liquidacin de la entidad bancaria, mencionar las gestiones realizadas para su recuperacin, las posibles prdidas y sus efectos. e. Evaluacin de la cartera de prstamos, verificando las diferencias o descuadres de sta, si existen, en cuyo caso deben indicar los ajustes pertinentes para sincerar la posicin contable, de acuerdo al saldo del Libro Mayor. Adems, revelar todos los prstamos en situacin de mora, an cuando estn en proceso de normalizacin, prstamos en litigio, intereses y gastos judiciales de los mismos. Igualmente, sealar el monto total de las provisiones sobre cuentas dudosas existentes de la cartera en mora y en litigio.
f. Establecer la convertibilidad de las Cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar con la finalidad de sincerar los resultados de los Auxiliares con el Mayor, adems de sealar cuando existan litigios u otras gestiones en el cobro de cuentas de difcil convertibilidad, indicar las Cuentas por Pagar a terceras personas mencionando acreedor, monto, concepto y fecha de la obligacin. g. Evaluacin de los cargos diferidos con el objeto de justificar la procedencia de los pagos anticipados y los gastos amortizables de acuerdo a su naturaleza y autorizaciones para su registro. h. Evaluacin de los Crditos Diferidos, con el objeto de trasladar a los ejercicios siguientes, los intereses cobrados por anticipado durante el ejercicio econmico objeto de la auditoria. i. Evaluacin de rubros como OTROS PASIVOS, con la finalidad de determinar su composicin y cuanta si la hubiere. Debe opinarse respecto a la procedencia de los importes registrados. j. Verificar diferencias o descuadres detectados en la contabilizacin de la cuenta del Patrimonio, conformado en parte por: AHORROS ESTATUTARIOS (Ahorro de los Socios, Aporte Oficial del Patrono, Aporte Voluntario Socios, Donaciones Recibidas); expresar su opinin y sugerir los ajustes pertinentes. k. Evaluacin de las Reservas: Opinin sobre la suficiencia de las mismas, su adaptacin a los Estatutos de la Asociacin y a la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro. l. Evaluacin de las Cuentas de Ingresos: opinin respecto al registro de los intereses sobre prstamos e intereses sobre colocaciones financieras, la exactitud de las cifras y la explicacin de las sub-cuentas: Intereses Ganados por Otras Operaciones Financieras, Ingresos por Diferencial Cambiario y Otros Ingresos. m. Detallar las sub-cuentas OTROS EGRESOS, as como tambin otras cuentas cuyos montos sean significativos con relacin al total de egresos. n. Evaluacin del Control Interno: anlisis de los sistemas y procedimientos administrativos de la Asociacin de Ahorro, incluyendo sistema contable poltica de personal y poltica de inversiones. o. Determinar si existen prstamos a terceros, es decir, prstamos que involucren cualquier persona natural o jurdica que no integre la Caja o el Fondo de Ahorro y
aclarar que este tipo de prstamos estn prohibidos por este Organismo. Adems, si las disponibilidades de la Asociacin las administra el ente patronal, no obstante, que el manejo le atae al Consejo de Administracin. p. Sealar el inventario de los bienes inmuebles, indicando su ubicacin, costo y fecha de adquisicin. Igualmente, indicar la situacin actual de estos activos y cualquier irregularidad existente al respecto. Asimismo, evaluar si existen revalorizaciones registradas en libros. q. Mencionar los miembros del Consejo de Administracin y del Consejo de Vigilancia, comprobando su vigencia, segn lo estipulado en la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro sobre este respecto, lo cual debe coincidir con las Actas de Eleccin y la Toma de Posesin de los cargos. r. Indicar cualquier inobservancia a las disposiciones de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y su Reglamento, a las normas establecidas en las Circulares emitidas por esta Superintendencia, al Cdigo de Cuentas, a los estatutos vigentes de cada Asociacin de Ahorro y a cualquier disposicin del ordenamiento jurdico vigente, que haya sido detectada como resultado del trabajo realizado, de acuerdo a las normas de auditoria en uso y a los principios de contabilidad generalmente aceptados. s. El Informe de Auditoria debe incluir el cuadro de variacin relativa Interanual experimentada por el Supervit o Dficit, donde se describa para cada ao, las partidas que ms han influido en los cambios. Asimismo, deben mencionar el nmero de asociados para la fecha del cierre del ejercicio. t. ndices Financieros y sus comentarios. ANALISIS DE LIQUIDEZ: (disponibilidad financiera, liquidez inmediata, liquidez general); ANALISIS DE ENDEUDAMIENTO: (capital relacionado con los prstamos, patrimonio relacionado con los prstamos, pasivo relacionado con los haberes, endeudamiento del patrono, endeudamiento en cuanto a las inversiones); ANALISIS DE LOS RENDIMIENTOS: (rendimiento patrimonial, margen de beneficio); Capital de Trabajo Bruto y Neto, adems de cualquier otro ndice de inters para la Asociacin de Ahorro y por ende, para la Superintendencia. II.- Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, deben consignar ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro dentro de los noventa (90) das continuos siguientes al cierre del ejercicio econmico, los Estados Financieros en original auditados por un Contador o Firma de Contadores pblicos externos debidamente colegiados y registrados en este Organismo.
III.- Estas Asociaciones podrn solicitar por escrito, antes del vencimiento del trmino descrito anteriormente, una prrroga ante la Superintendencia de Cajas de Ahorro, la cual no exceder de cuarenta y cinco (45) das continuos. El incumplimiento de lo antes sealado dar lugar a la apertura del procedimiento sancionatorio previsto en los artculos 101 y siguientes de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro. Se deroga la Circular No.7 de fecha 19 del mes de junio de 1995. Caracas, 6 de abril de 2004.
YVAN RAFAEL DELGADO ABREU SUPERINTENDENTE Resolucin No.1.033 del 15-07-2002 Gaceta Oficial No.37.485 del 16-07-2002
CIRCULAR N 3 La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los artculos 73, 74 numerales 1 y 9, 80 numeral 1 y la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, dicta a las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y a todas aquellas Asociaciones que presentan las caractersticas sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, las Normas para la Elaboracin de los Estados Financieros Ajustados por Efectos de la Inflacin. 1. La administracin de las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro debe realizar un inventario fsico de todas sus propiedades y equipos antes del cierre de cada ejercicio econmico y elaborar un archivo que contenga todos los documentos originales de estos activos. 2. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro con inversiones en inventarios de productos destinados para la venta, deben realizar un inventario fsico de todos los productos en existencia, al cierre de cada ejercicio econmico. 3. Los contadores externos, contratados para efectuar la auditoria a los Estados Financieros del cierre del ejercicio econmico, deben participar en la planificacin y toma fsica del inventario de las propiedades, equipos y productos destinados para la venta. 4. Las Asociaciones de Ahorro podrn elaborar y presentar a ttulo informativo, sus estados Financieros Ajustados de acuerdo con la Declaracin de Principios de Contabilidad Nmero 10 (DPC 10) y sus Boletines de Actualizacin, promulgados por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, relativos a las Normas para la Elaboracin de los Estados Financieros Ajustados por Efectos de la Inflacin. 5. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro cuyo patrimonio est presentado mayoritariamente por partidas monetarias (activos y pasivos monetarios) deben utilizar el mtodo del Nivel General de Precios para reexpresar los Estados Financieros. 6. Las Asociaciones con Inversiones en Terrenos, Inmuebles y Bienes Muebles con valores de gran magnitud o que por efectos de la inflacin se presuma que su costo se ha incrementado a valores que para su clculo se requiere de
especialistas, deben utilizar el mtodo mixto para la actualizacin de sus Estados Financieros. 7. El resultado de la exposicin a la inflacin, sea ste, positivo o negativo se colocar en forma separada del Patrimonio y se llamar RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION (R.E.I.) y no ser distribuible bajo ninguna circunstancia y debe registrarse con el cdigo siguiente: I.-A NIVEL DEL BALANCE GENERAL RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION (R.E.I.). CODIGO 333 CONCEPTO Resultado por Inflacin Exposicin a la
II.-A NIVEL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS. CODIGO 6 7 CONCEPTO Ganancia o Prdida Monetaria Resultados del Ejercicio
8. Las Asociaciones de Ahorro estn en la obligacin de presentar sus Estados Financieros a valores histricos. Se deroga la Circular No.10 de fecha 18 del mes de septiembre de 1996. Caracas, 6 de abril de 2004.
CIRCULAR N 4 La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los artculos 73, 74 numerales 1 y 9, 80 numeral 1 y la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, dicta a las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y a todas aquellas que presenten las caractersticas sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, las Normas para la Elaboracin del Presupuesto de Ingresos, Gastos e Inversin, a los fines de que dispongan de un Instrumento de Control y de Evaluacin Financiera de las operaciones que realiza el Consejo de Administracin, que permita evaluar mensualmente el comportamiento de lo ejecutado respecto a lo estimado y conforme al resultado efectuar los cambios, en caso que se requieran y justificar los ajustes pertinentes, si es que los hubiere, en la Asamblea. a. El Presupuesto de Ingresos, Gastos e Inversiones que regir las operaciones de la Asociacin para el perodo econmico siguiente, debe ser elaborado durante el ltimo trimestre del ejercicio econmico en ejecucin, tomando como base las cifras de los meses ya transcurridos y las cifras de los meses faltantes se estimarn tomando en consideracin el carcter social de la misma. Para lo cual deber ser utilizado el Cdigo de Cuenta emitido por esta Superintendencia. b. El proyecto elaborado deber ser presentado ante la Asamblea Ordinaria antes de que termine el lapso arriba descrito, de modo que una vez aprobado por los asociados, se remita a la Superintendencia de Cajas de Ahorro para su consideracin, en el transcurso del mes de enero en el que empezar a regir el Presupuesto en cuestin. c. En los casos de grandes inversiones, el Consejo de Administracin, previo a su inclusin en el Presupuesto a elaborar, debe obtener la aprobacin de la Superintendencia de Cajas de Ahorro, quien evaluar el objetivo pretendido y la incidencia en el Patrimonio de la Asociacin en el corto y mediano plazo. d. Aquellas Asociaciones que prestan servicio de carcter social, tales como: Farmacia, Servicio Mdico-Odontolgico y Economato, deben presentar un Presupuesto por separado, detallando: Las Ventas, Costos de Ventas, Utilidad Bruta, Gastos de Funcionamiento y finalmente Utilidad Estimada. e. Las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, estn obligadas a enviar a esta Superintendencia de manera trimestral, conjuntamente con los Estados Financieros Bsicos, la aplicacin del Presupuesto en el trimestre ejecutado y
hacer el cruce con el Presupuesto estimado, de tal manera de cumplir con las metas establecidas. El incumplimiento de lo antes sealado dar lugar a la apertura del procedimiento sancionatorio previsto en los artculos 101 y siguientes de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro Se deroga la Circular No.11 de fecha 18 de septiembre de 1996. Caracas, 6 de abril de 2003.
CIRCULAR N 6 La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los artculos 73, 74 numerales 1 y 9, 80 numeral 1 y la Disposicin Transitoria Sexta de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, dicta a las Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro y a todas aquellas que presenten las caractersticas sealadas en la referida Ley, aunque su denominacin no sean las de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro, las Normas a ser cumplidas por estas Asociaciones, con el objeto de proteger los ahorros que en forma sistemtica provienen de los aportes de los asociados y del patrono. 1. DE LAS COLOCACIONES: Las Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro podrn depositar los ahorros de sus asociados en Bancos, Entidades de Ahorro y Prstamos y Otras Instituciones Financieras regidas por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamos, Ley del Banco Central de Venezuela y Ley de Crdito Pblico. 2. DE LA GARANTIA DE LOS DEPOSITOS: Los depsitos sern nominativos y en moneda nacional, y se efectuarn en Bancos y dems Instituciones Financieras legalmente constituidas y domiciliadas en Venezuela. 3. INSTRUMENTOS FINANCIEROS: Los instrumentos financieros, que podrn adquirir son los amparados por la Garanta de FOGADE, de acuerdo a lo establecido en el Pargrafo Primero del artculo 227 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, tales como: Depsitos a la vista de ahorro, a plazo fijo, certificados de ahorro, certificados de depsitos a plazo, activos lquidos, participaciones a plazo y bonos quirografarios, todos ellos nominativos al pblico en los fondos del mercado monetario, los ttulos de capitalizacin y aquellos otros instrumentos financieros nominativos de naturaleza similar, que califique a estos fines la Junta Directiva de FOGADE, previa opinin favorable del Directorio del Banco Central de Venezuela.
El incumplimiento de lo antes sealado dar lugar a la apertura del procedimiento sancionatorio previsto en los artculos 101 y siguientes de la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro. Se deroga la Circular No.13 de fecha 24 de marzo de 2002. Caracas, 6 de abril de 2004.

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