AKUNTANSI KEWAJIBAN DERIVATIF (RESUME) OLEH : ACHMAD SYAIFUL SUSANTO NIM 098 694 084

1. Pengertian valuta asing diperjualbelikan oleh perorangan, perusahaan, maupun bank-bank dalam rangka untuk membiayai impor atau menukarkan valas hasil ekspor ke mata uang lainnya. Para investor membeli dan menjual valas dalam rangka menganekaragamkan dananya yang mereka lakukan diberbagai negara untuk mengurangi portofolio sehubungan dengan tujuan operasionalnya. Dalam kegiatan valas terdapat beberapa resiko, di anatarnyan : Resiko mata uang Liquidity risk Interest rate risk Credit risk

2. Foreign Exchnage a. Transaksi Spot Adalah transaksi valas secara tunai di mana penyerahan valas dilakukan dua hari kerja setelah tanggal transaksi dengan kurs yang telah disepakati

sebelumnya.perhitungan dua hari untuk spot dimaksudkan untuk memberikan waktu cukup bagi pengiriman atau transfer dana lain, konfirmasi, atau

memperbaiki kesalahpahaman yang timbul karena kurang jelas komunikasi pada waktu transaksi. b. Transaksi Forward Adalah transaksi valas secara berjangka di mana penyerahan valasnya dilakukan pada suatu tanggal tertentu di kemudian hari (umumnya lebih dari dua hari kerja), dengan menggunakan nilai tukar yang telah disepakati pada tanggal transaksi tersebut.

c. Transaksi Swap Adalah pertukaran dua valuta asing yang berbeda melalui penjualan secara tunai dan pembelian secara berjangka, atau transaksi valas yang simultan antara transaksi spot dengan transaksi forward atau sebaliknya, biasanya dilakukan untuk menjaga posisi valas sementara waktu dnegan biaya tertentu.

3. Money Market a. Penempatan antar bank Adalah penempatan dana lebih pada bank lain yang memerlukan unutk suatu jangka tertentu. Tujuannya adalah untuk memperoleh pendapatan yang lebih banyak selagi kelebihan dana tersebut belum dimanfaatkan. b. Pinjaman antar bank Adalah meminjam dana pada bank lain untuk keperluan menutup kekurangan dana valas atau untuk mendapat sumber dana valas yang lebih murah. c. Instrumen pasar uang -foreign exchange -call and notice loan -banker acceptance -certificates of deposit -commercial paper -T-Bills

4. Securities Adalah transaksi membeli atau menjual surat-surat berharga yang dapat dinegosiasikan atau mendapatkan laba dari perbedaan tingkat bunga atau kurs.

5. Prosedur Akuntansi Transaksi Derivatif Transaksi forex pada tanggal kontrak dicatat pada rekening memorandum dan akan dinihilkan pada tanggal realisasi pembukuan atau pada saat jatuh tempo kontrak. Sedangkan semua tagihan atau kewajiban karena potensi keuntungan atau kerugian dari perjanjian diakui dalam neraca sebagai tagihan atau kewajiban derivatif, yaitu sebesar selisih positif atau negatif antara nilai kontrak dengan nilai wajar .

6. Transaksi Spot Pencatatan-pencatatan penjurnalan pada transaksi spot adalah sebagai berikut : Transaksi spot dibeli sebesar kontrak valas yang dibeli D : Posisi pembelian spot K : Kontra posisi pembelian spot Transaksi spot jual sebesar kontrak valas lawan yang dijual D : Kontra posisi penjualan spot yang masih berjalan K : posisis penjualan spot yang masih berjalan Apabila transaksi menguntungkan bank D : Tagihan derivatif unreal transaksi spot K : Keuntungan transaksi spot Apabila transaksi merugikan bank D : Kerugian transaksi spot K : kewajiban derivatif unreal transaksi spot Jurnal balik Apabila transaksi menguntungkan bank D : Keuntungan transaksi spot K : kewajiban derivatif unreal transaksi spot Apabila transaksi merugikan bank D : Tagihan derivatif unreal transaksi spot K : kerugian transaksi spot Pada saat dilakuka realisasi pembukuan spot dilakukan penihilan rekening memorandum dan mencatat valas yang dibeli serta penyerahan valas yang dijual Penihilan memorandum pembelian spot D : Kotra posisi pembelian spot K : Posisi Pembelian spot Penihilan Memorandum penjualan spot D : Posisi Penjualan spot yang masih berjalan K : kontra penjualan spot yang masih berjalan

7. Transaksi Forward Pencatatan-pencatatan penjurnalan pada transaksi forward adalah sebagai berikut : Transaksi forward dibeli sebesar kontrak valas yang dibeli D : Posisi pembelian forward K : Kontra posisi pembelian forward Transaksi forward jual sebesar kontrak valas lawan yang dijual D : Kontra posisi penjualan forward yang masih berjalan K : Posisi penjualan forward yang masih berjalan Apabila transaksi menguntungkan bank D : tagihan derivative unreal keuntungan forward K : keuntungan transaksi derivative forward Apabila transaksi merugikan bank D : Kerugian transaksi derivatif forward K : Kewajiban derivatif unreal rugi forward Jurnal balik Apabila transaksi menguntungkan bank D : keuntungan transaksi derivatif forward K : tagihan derivaif unreal keuntungan forward Apabila transaksi merugikan bank D : kewajiban derivatif rugi forward K : kerugian transaksi derivatif forward Pada saat kontrak jatuh tempo dilakukan penihiolan rekening memorandum forward dan mencatat penerimaan keuntungan atau kerugian. Penihilan memorandum pembelian forward D : Kontra posisi pembelian forward K : posisi pembelian forward Penihilan Memorandum penjualan forward D : posisi penjualan forward yang masih berjalan K : kontra posisi penjualan forward yang masih berjalan

8. Transaksi Swap Pencatatan-pencatatan penjurnalan pada transaksi Swap adalah sebagai berikut : Transaksi spot dijual dicatat sebesar kontrak valas yang dijual-beli D : posisi pembelian spot K : Kontra posisi pembelian spot

D : kontra posisi penjualan spot yang masih berjalan K : posisi penjualan spot yang masih dibayar Transaksi forward dibeli dicatat sebesar kontrak valas yang dibeli-jual D : posisi pembelian forward K : kontra posisi pembelian forward

D : kontra posisi penjualan forward yang masih berjalan K : Posisi penjualan forward yang masih berjalan

Market to Market Spot Apabila transaksi menguntungkan bank D : Tagahian derivatif unreal transaksi swap K : Keuntungan transaksi Swap Apabila transaksi merugikan bank D: Kerugian transaksi swap K : kewajiban derivatif unreal transaksi swap

Market to Market Forward Apabila transaksi menguntungkan bank D : Tagihan derivatif unral keuntungan swap K : keuntungan transaksi swap Apabila transaksi merugikan bank D : Kerugian transaksi swap K : kewajiban derivatif unreal rugi swap Refrensi : Bastian, Indra dan Suhardjono. 2006. Akuntansi Perbankan Buku II. Jakarta : Salemba Empat