Embed Doc
Copy Link
Readcast
Collections

CommentGo Back

Download

Тема № 10Отчитане наразходите с бюджета–корпоративен данък идруги данъципо ЗКПО,ДДСМестни данъции такси,ДОДФЛ.Отчитане наразчетите полихви изастраховкиІОтчитане наразчетите за КД1Същност-принципните въпроси поотчитанетонаданъците отпечалбата серагламентиран съссчетотоводен стандарт12 „Данъци отпечалбата”Дължимиягодищен КД сеустановявакато се спазвастриктноЗакона закорпоративното подоходнооблагане(ЗКПО)Посочвасе в данъчнадекларация пообрацец,утвърден съсзаповед наминистъра нафинансите.Срокове завнасяне наданъка–дължимият данък погодишнаданъчнадекларациякъм 31,03 следприключване наотчетнатагодинаПрезгодинатапредприятиятаплащат авансовивноски за КДна базафинансоврезултат отпредходнатагодинаДанъчнотозадълженителица правят месечниавансови вноски за КДна основата на 1/12част отгодишнатаоблагаемапечалбаДекларирана презпредходния период,коригирана скоефициент,утвърден със Законаза държавниябюджетЗа внасянето наданъка сеизползватспециалниплатежнинареждания къмбюджета.2Характернисметки452 Разчети заданък върхупечалбата–П,Б,ОснразчетнаКредитира се приначисляване на КД,а седебитира принеговото внасянеМоже даостане скрайно салдо.123Печалба изагуба оттекущатагодина–А-П,С,Б,ФинРезултативна

Счетоводно отчитане-начисляванена КД 23/452-внасяне надължимия КД 52/гр.50-за връщанеили прихващане нанадвресени вноскигр.50,гр.45/452ІІОтчитане наалтернативните(еднократни) данъци1Данъци приизточника–такъв еданъка в/удивидентите иликвидационнитедялове,начислени отместниЮЛ вполза наместниФЛ,местниЮЛ,които не сатърговци ичуждестнни лицаТозиданък еокнчателен и ес размер на 7 %2С такиваданъци сеоблагатследните разходи:-разходиза тържества,представителни иразвлекателницели и заподаръци,които не носяттърговсконаименованиенапредприятие,даренията испонсорствотоотчетени каторазходи.Размерът наданъка еокончателен–10% в/у суматана разходите.Превежда се набюджета на 15число намесеца,следващиямесеца наизвършване наразходите.-Социалниразходи–облагат се сданък15%-Разходите заподдръжка и ремонтна лекиавтомобили,когато с тях не сеосъществява д/ст назанятие се облагат вразмер на10Всички тезиразходи сепризнават сфактури или другинормативно признатразходооправдателендокументКогатоФактурата еданъчна,начисления ДДС несе признава заДК, се включвав ст/стта наразходите.2Храктернисметки459Другиразчети сбюджета иведомства –П,С,Б,Р

606

Разходи заданъци, таксии др подобниплащания3Стоводноотчитане- начисляванена еднократен данъккато разход:гр.60/459-РОНгр.61/гр.606-изплащане наалтернативнияданък459/503ІІІОтчитане наразчетите за ДДС1ДДС е косвеноборотен данък,скойто сеоблагат всичкидоставки на стоки иуслуги освеносвободенитесъгласно ЗДДСПри негоданъчнататежест се понася отпотребителите чразцените,в които той евключенНачисляването и плащането наДДС е задължение натези,които продаватстоки или извършватуслуги.Длъжни да серегистрират по ЗДДСса всички лица,коитоимат облагаем оборотот д/стта си 50 000 лви повече запоследните 12последователни месеца предитекущия В 14дневен срок отдостигане на тозиоборотсе подавазаявление зарегистрация поЗДДС.До 14дневен срок сеоткрива ДДСс/ка вобслужващатабанка, която езадължителна за използваненад 1000леваТрябва даимарегистриранолице-което еданъчно задължено,да ереализирало правотоси зарегистрация поЗДДС или ерегистриранопоинициативатана данъченорганСуматакоято трябвада се внесе е разликам/у начисления данъкза продажбите иначисления данък запокупките,който сенарича ощеданъченкредит. ДК есумата отначисленданък по ЗДДСна регистрирано лицеза получената отнего стока или услугапо облагаемадоставка илиза осъщественот него внос настоки в рамките наданъчния период(1месец),коятолицето имаправо даприспаднеРазчети за ДДСсъществуватприположение,чепредприятието ерегистрирано поЗДДС.Сделкитекоито теосъществяват,саоблагаеми иосвободениДДСтрябва даначисляват иизплащат данъчнорегистрираните лицаза извършваните оттях облагаемидоставки.2Счетоводнидокумен Ти лицатарегистрирани поЗДДС,трябва даводятзадължителноследнитерегистри:2.1Счетоводнирегистри-дневник напокупките -дневникна продажбите-Справка–Декларация за ДДС Тези ригистрисе отдават втериториалната дирекция наНАП на хартияи магнитен носител до 14-точисло наследващиямесец.Данъчнидокументи:2.2Данъчнафактура –издава се най–малко в триекземпляра отизпълнителяна сделкатаПървият(официален)садава наклиентаСъдържавсички задължителни заедин счетоводендокумент реквизити иинформацияза размера наначисления ДДС.Не седопускат корекциив ДФ . Ако имагрешка тритеекзимпляра сеанулират и сеоставят прикрепени къмкочана сфактуриОсвенреквизитите по чл. 7от ЗС,ДФзадължителнотрябва дасъдържа:-10 разряденномер надокумента-арабски цифри-гриф Оригинал на първияекземпляр-данъчнаоснова надоставката наотделен ред-размерана начисления данъкна отделен ред2.3Данъчнодебитноизвестие–издава се отизпълнителяна сделката припромени,когато виздадена ДФначислениятДДС е по-малко отдействително дължимия.2.4Данъчнокредитноизвестие–издава се отизпълнителя запромени всделка,за която е издаденаДФ,в която начисленияДДС е по–голямот действителнодължимияСумите се записватс отрицателензнакИма характер насторнираща статия.2.5Касовабележка отелектроненкасов апарат с фискалнапамет припокупки в брой.2.6Митническадекларация задокументиране на сделкипри внос иизнос2.7Протоколпри начисляване на ДДСза липси наактиви,при дарения,прибракуване наактиви и другиподобниДерегистрация сеизвършва,когато общиятоблагаем оборот нарегистриранолице запоследните 18месеца предитекущия спаданепод 50000 лева в срок14 дни отнастъпване натезиобстоятелства,предприятиетоотпада отрегистрациятапоДДС3Характернисметки:4531 Начисленданък запокупките–А,СН,приключва се вкрая намесецаС/катасе води с чистиобороти.4532Начисленданък напродажбите–П,С,Нприключва се вкрая намесецаС/катасе води с чистиобороти.4538Данък завъзтановяване–А,С,Б,разчетна

4539

Данъкза внасяне–П,С,Б,разчетна457Разчети смитницитеКорекциипо ските сеправят само счервено сторно4Счетоводноотчитан-заначисляване наДДС припокупкаDtгр.20,гр.21;Dt4531/Kt401,402,гр.50-при доставкана КМАDtгр.30,гр.31;Dt4531/Ktгр.40,гр.50-за получениуслугиDt602;Dt4531Ktгр.40,гр.50-за получуниматериали,коитоведнага щесеизползватDt601Dt4531/Ktгр.40,гр.50-приначисляване наДДС при внос4531/457-при полученоДКИ(сумите посметките са счервенотосторно)Dtгр20,21,30,31,60,441;Dt4531/Kt401-начисляванена ДДС припродажба наактиви иуслугиDt411,гр50Ktгр.70; Kt4532-начисляванена ДДС прилипси,бракуване, дарения идр.442,609/4532-приключванена с/ка4531:4532/4531- приключванена с/ка 4532=след първатаСО по сметка4532, ДО>КО сразл.4538/4532=след първатаСО по сметка4532 ДО<КО сразл.4532/4539- внасяне надължимия ДДС4539/503=получаванена поискан завъзстановяване ДДС503/4538=приспаданена ДДС завъзстановяване4532/4538-прихващане наданъка завъзстановяване от другизадължения напредприятиетокъм бюджета459/4538ІVОтчитане наразчетите напредприятиетос бюджета заместни данъции такси1Същност–полагащите се местниданъци итакси,предприятиятаизчисляват,декларират и внасятсъгласно Закона заместните данъци итаксиСъгласно тозизакон предприятията сезадължени заследнитеМестниданъци:-данък в/унедвижимите имоти(данъксгради)-данък в/ударенията-данък в/упревозните средства-пътен данък(винетнитакси)-данък в/унаследствата-данък в/убезвъзмезнопридобиванена имуществоМестни таксиса:-такса забитови отпадъци-такса заползване напазари,тържища,панаири,тротоари,площади,улични платна-туристическатакса-такса задобив наКариерниматериали-технически иадминистративниуслуги-откупуване нагробни места-ползване надетски ясли,детскиградини,лагери,общежития, домовеза социалнигрижи.2Характернисметки:451Разчети собщините–П,Б,Осн,Р, заотчитане назадължениеятаКредитира сеприначисляване насъответните данъции такси,а се дебитирапри тяхнотоизплащанеМоже да останес крайносалдоЗаписвасе катократкосрочнозадължение впасива набаланса.606Разходи заданъци,такси и другиподобни плащания–А,Н,чисто-операционна3Счетоводноотчитане- начисляванена местни данъци итакси606/451-РОН:614/606-внасяне надължиматасума:451/гр.50-приспадане нанадвзети суми отдруги дължими данъци итакси гр.45/451-връщане нанадвзети сумигр.50/4514Нормативнисчетоводни документи-Закон за месниданаци и такси(ЗМДТ)-Декларации–занедвижими имоти иМПС-Платежнидокументи-СчетоводнисправкиVОтчитане наразчетите с бюджетаза ЗОДФЛ1Същност–задължение напредприятиятада изплащатвъзнаграждения нанаети потрудови и пограждански договорилицаОпределянето наразмера назадължениятаи сроковете завнасяне наудържнияданък ставасъгласно изискванията наЗОДФЛ.Предприятиятаса длъжни даизчисляват,удържат ипровеждат на бюджетадължимите данъци отвсичкидоходи,определени авансовопрез годи