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ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes

El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador Concepto Remuneracin Asignacin EsSALUD Familiar 1,500.00 1,450.00 1,350.00 1,150.00 1,050.00 6,500.00 265.00 115.00 150.00 135.00 130.50 121.50 103.50 94.50 585.00 708.50 1,300.00 Aporte trabajador ONP 195.00 188.50 175.50 149.50 Adelanto de sueldos 500.00 400.00 200.00 200.00 141.75 141.75 AFP Total

Vera Vera. Gerardo Espino Stuar, Julio Vera Gallo, Walter Alonzo Pinto, Crispin Caldern Meja, Mara Totales

955.00 861.50 974.50 915.50 908.25 4,614.75

Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar" La planilla detalla lo siguiente: Remuneraciones S/. 6,500.00 Asignacin Familiar S/. 265.00 Adelanto de sueldos S/. 1,300.00 EsSalud 9% S/. 585.00 ONP 13% S/. 708.50 AFP S/. 141.75

DEBE -------------------Asiento 1 ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00 621 Remuneraciones 6,500.00 622 Otras remuneraciones 265.00 627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 585.00 6271 Rgimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES

HABER

Y GERENTES 0.00 141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones publicas 4031 EsSALUD 585.00 4032 ONP 708.50 407 Administradoras de fondo de pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR .75 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por las compras del mes, segn el Registro de Compras del folio Numero ... -------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 31/01 Por el destino -------------------Asiento3 ----------------------41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614.75 101 Caja 31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos

1,30

1,435.25

4,614

7,350.00

7,350.00

4,614.75

__________________________________________________________________ __________ COMENTARIO

Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) . ANLISIS En el asiento contable 1 Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este registro.

4. A TENER EN CUENTA Definicin de la Depreciacin La Depreciacin puede ser definida como la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til.

Depreciacin

Importe Depreciable --------------------------Vida til

En donde:

Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual. IMPORTE DEPRECIABLE

VALOR RESIDUAL

Es el importe estimado que la empresa podra obtener actualmente por vender el activo, despus de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til. Es: El perodo durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la entidad; o bien, El nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

VIDA TIL

De lo expuesto, podemos resumir la siguiente frmula:

Depreciacin

Costo del Activo Valor Residual --------------------------------------------Vida til

Referencia: Prrafo 6 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Prrafo 17.18 de la NIIF para las PYMES Cmo se reconoce la depreciacin?

El cargo por depreciacin de un periodo se reconocer habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en ocasiones los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo se incorporan a la produccin de otros activos. En este caso, el cargo por depreciacin formar parte del costo del otro activo y se incluir en su importe en libros. Por ejemplo, la depreciacin de una instalacin y equipo de manufactura se incluir en los costos de transformacin de los inventarios. De forma similar, la depreciacin de las propiedades, planta y equipo utilizada para actividades de desarrollo podr incluirse en el costo de un activo intangible. Referencia: Prrafo 48 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Prrafo 17.17 de la NIIF para las PYMES Los terrenos se deprecian? De manera general, los terrenos y los edificios son activos separables, debindose contabilizar de forma separada, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta. Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian. Referencia: Prrafo 58 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Prrafo 17.16 de la NIIF para las PYMES Cundo se inicia el cmputo de la depreciacin? La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia. Referencia: Prrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Prrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES Cundo cesa la depreciacin? La depreciacin de un activo cesar en la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. Por tanto, la depreciacin no cesar cuando el activo est sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan mtodos de depreciacin en funcin del uso, el cargo por depreciacin podra ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de produccin. Referencia: Prrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Prrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES CASO N 1: RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO El contador de la empresa SISTEMAS LIMA S.A.C. desea reconocer la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operacin. SOLUCIN: A efecto de registrar la operacin que nos comenta el contador de la empresa SISTEMAS LIMA S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:

CASO N 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIN ACUMULADA El contador de la empresa LOS RACIONALES S.R.L. desea reconocer contablemente la amortizacin del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan que el valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida til de 5 aos. Considerar que el valor residual es 0. SOLUCIN: Como hemos sealado en los puntos anteriores, la amortizacin de un activo intangible se determina aplicando la siguiente frmula:

Amortizacin

Costo del Activo Valor Residual -------------------------------------------Vida til

De ser as, en el caso de la empresa LOS RACIONALES S.R.L. la amortizacin que deber reconocer contablemente ser de S/. 20,000, la cual se determin de la siguiente forma:

Amortizacin

S/. 100,000 S/. 0 -------------------------------------------5 Aos

Amortizacin = S/. 20,000 Una vez determinado el monto de la amortizacin, ste se registrar de acuerdo a lo siguiente:

1 Comentarios para Cuenta 39: Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados


CASO N 1: INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASING La empresa INMOBILIARIA TACMEX S.A.C. adquiere a travs de un Contrato de Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 52,000 y Construccin S/. 128,000), el cual ser destinado a su arrendamiento. Se sabe que los intereses que se devengarn del contrato sern de S/. 42,000 y que el plazo del contrato ser de 36 meses. SOLUCIN:

CASO N 2: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS La empresa AGROINDUSTRIA DEL SUR S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con AMERICA LEASING S.A.C. para la adquisicin de una mquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generar el mismo sern de S/. 38,000. SOLUCIN:

CONTABILIZACIN DEL COSTO DE VENTAS La empresa ALFA SAC realiza el clculo del costo de ventas para determinar el stock de mercaderas -------------------Asiento 1 ----------------------69 COSTO DE VENTAS 70,060.00 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 69111 Terceros 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 70,060.00 20111 Costo Por el clculo del costo de ventas Inventario Inicial S/. 35,000.00 Ms compras S/. 45,360.00 Menos Inventario Final ( S/. 10,300.00 ) Costo de Ventas S/. 70,060.00

COMENTARIO: El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderas que se han vendido vendidas, este representa una disminucin de la utilidad del ejercicio. ANLISIS En el asiento contable 1 El abono en la cuenta 20 mercaderas va a disminuir el valor total de las existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo. Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9