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Contabilidad Bancaria

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CONTABILIDAD BANCARIA

UNIBANCA
PROF. ECON. LUIS ARAMBURU ALVARO CUSCO - 2012

CONTABILIDAD BANCARIA
• CONTABILIDAD GENERAL
• DEFINICIÓN • La palabra contabilidad se deriva del verbo latino “Computare” que significa contar o computar. La Contabilidad tiene dos significados: Aritmético y literario, la primera se refiere a hacer cuentas y la segunda a hacer cuentos, por lo tanto la Contabilidad cuenta los valores y cuenta la historia de las empresas. • La Contabilidad como ciencia que es tiene como finalidad informar y controlar los hechos económicos que realiza la empresa en un determinado período de tiempo. Existen muchas definiciones al respecto, debido a que la Contabilidad como ciencia avanza vertiginosamente en relación con el adelanto de las decisiones financieras de las empresas buscando mejorar el campo económico y social de las mismas.

CONTABILIDAD BANCARIA
• La Contabilidad a través del tiempo ha ido refinando sus normas y principios, de igual forma su conceptualización ha sufrido modificaciones diversas, conforme a los acontecimientos modernos de la globalización económica de estos últimos tiempos. • El concepto de Contabilidad se desarrolló desde 2 puntos de vista, técnico y científico. Según el Instituto Latinoamericano de Contaduría técnicamente dice que:
Contabilidad: “Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios, transacciones que son de carácter financiero”.

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• Pero la Contabilidad no sólo registra e informa sino que sirve de gestión y perspectiva económica, lo que ha dado lugar a la siguiente conceptualización científica.


Contabilidad: “Es la ciencia que a través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones”.

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• La Contabilidad al coordinar y disponer en registros contables las operaciones efectuadas por una empresa tiene como fin: • Saber la situación económica, ¿Cómo está? • Saber el resultado obtenido por la entidad económica, ¿Cuánto obtuvo? • Saber las causas del resultado, ¿Por qué se obtuvo? • Como se puede observar, el objeto final de todo sistema contable es dar a conocer la ganancia o pérdida de todo negocio y ha través de qué mecanismos han sido obtenidos así como también las obligaciones fiscales de las empresas.

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• La Contabilidad representa un testimonio continuo de la vida mercantil de todo negocio, haciendo uso de los registros contables, se analiza e interpreta el presente y se proyecta el futuro. • La Contabilidad no se considera una disciplina aislada, muy por el contrario, está en constante movimiento y en relación con otras materias se alimenta de los diferentes cambios que requiere el mundo de los negocios como son la globalización y la competitividad. Al ingresar a un mundo de constante flujo de recursos económicos y financieros, la Contabilidad no puede estar ajena a ella, es por ello que debe tender a cambios que el proceso de información le exige mediante un flujo de datos constantes y precisos para una mejor toma de decisiones.

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• IMPORTANCIA Y OBJETIVOS
• La Contabilidad moderna está lejos de ser un simple registro de lo que sale o entra en una empresa, ha pasado a ser una brújula que señala el camino de los negocios, fluctuaciones del capital, así como los aciertos y desaciertos de la administración, con lo expresado anteriormente se puede decir que la Contabilidad obliga a una eficiente organización de la empresa. Como dice Juan Aguirre Ormachea en su libro “Contabilidad General”: “Un buen sistema de contabilidad deberá constituir una red nerviosa que recorra toda la empresa, capaz de mantener a la Dirección informada en todo momento de la marcha de cada elemento de aquella y del grado de cumplimiento de los planes empresariales”.

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• •


La Contabilidad es importante para: La Empresa: Porque es el medio que permite conocer el desenvolvimiento del negocio y el resultado que este obtiene al término de cada ejercicio económico. Los Inversionistas: Porque por medio de la contabilidad pueden saber si les conviene o no continuar invirtiendo. El Estado: Porque gracias a los resultados reflejados en la contabilidad se puede determinar y cobrar los tributos.

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La CONTABILIDAD como herramienta útil en la toma de decisiones

INVERSIONISTAS

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• La ciencia contable también es una herramienta de la planeación económica en todos los niveles, por ello abarca una serie de objetivos como: • La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en números, sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario. Las anotaciones contables, van prestando a lo largo del tiempo un testimonio continuado de la vida de las empresas. • Se valora el patrimonio mediante las anotaciones estadísticas manifestados en los registros contables. • Las empresas actúan en el ámbito económico teniendo como meta el equilibrio entre lo que necesita y su disponibilidad, sean estos recursos materiales o financieros. • Todo lucro se mide a través de las variaciones de su patrimonio, los cuales se reflejan en la contabilidad.

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• En base a la contabilidad se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración y su función económico social que lleva a cabo. • El proceso contable cumple un papel ejecutivo en el sentido de propiciar las recomendaciones para corregir las diferencias que se vayan produciendo en la gestión económica de la empresa, entre lo que el empresario decide o planea y lo que realmente sucede. • En líneas generales, comunica a los usuarios la información económica y financiera útil y oportuna para una mejor toma de decisiones. • Por lo antes indicado, los fines principales de la contabilidad se pueden resumir en lo siguiente: • Registro de las operaciones comerciales a fin de ayudar en la administración de los recursos de la empresa. • Conocimiento del importe de los derechos y obligaciones del negocio. • Preparación de los Estados Financieros, a fin de expresar la situación financiera y económica de la empresa al término de cada ejercicio económico.

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• LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA • Dentro del macro-sistema “empresa” existe una variedad de Subsistemas de Información Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de Información Contable.

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• LA CONTABILIDAD Y EL ENTORNO EMPRESARIAL • En una organización empresarial las actividades que se desarrollan son realizadas por grupos que trabajan en forma interrelacionada para alcanzar uno o más objetivos. En el cumplimiento de su cometido estos grupos precisan conocer sus recursos materiales, humanos y diversos tipos de servicios para poder trabajar eficazmente y lograr los resultados planeados. Por su parte, las entidades que están fuera de la empresa precisan conocer estos resultados con la finalidad de formarse un juicio acerca de la misma. Estos resultados son proporcionados por la Contabilidad. Se utiliza la información contable para el proceso de toma de decisiones. • De una manera general, las empresas se pueden clasificar en entidades con fines de lucro, cuyo interés primordial es el de generar utilidades, y entidades sin fines de lucro o administrativas, cuyo fin primordial es el bien social.

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• TIPOS DE INFORMACION • Tanto las empresas con fines de lucro como aquellas que no lo son deben brindar información. El tipo de información concerniente a los recursos usados en las diversas organizaciones se puede clasificar en tres categorías: • Información Operativa: Es la información necesaria para conducir las operaciones que afectan el día a día de la empresa, como el pago de sueldos al personal, horas extraordinarias trabajadas, gratificaciones, entre otras; para el Estado el registro de los tributos; para el área de ventas qué productos se venden y cuál es su precio. Es preciso conocer el monto que los clientes adeudan a la empresa, el nivel de incobrables, el monto de las obligaciones frente a terceros y en qué momento deben efectuarse los pagos, así como la disponibilidad de recursos en efectivo o en bancos.

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• Información Gerencial: Los niveles directivos, gerenciales y demás funcionarios de una empresa dependen de informes y reportes apropiados que les proporcionen, con la debida oportunidad, datos relacionados con el control, la coordinación y el planeamiento para la toma de decisiones. • Información Patrimonial: Está destinada a la dirección y ha entidades externas: Accionistas, bancos y acreedores en general, Estado y público interesado. Esta información detalla el desenvolvimiento de la empresa y sus resultados, de tal manera que se pueden formar juicio cuando lo crean necesario. En el caso de los accionistas, si desean vender sus acciones les ayuda a juzgar su valor. Los inversionistas potenciales la necesitan para decidir cuánto estarían dispuestos a pagar por acción. Si la empresa requiere contraer un préstamo, el banco u otra entidad financiera deberá conocer su situación económica para analizar la probabilidad de que el préstamo sea cancelado a su vencimiento.

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• LIBROS DE CONTABILIDAD • La Contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que recogen las operaciones que se efectúan diariamente en un negocio y que afectan a su propio patrimonio. Estos instrumentos son los “Libros de Contabilidad”. Existen varias definiciones al respecto, sin embargo citamos una que consideramos la más acertada:

Libros de Contabilidad: Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado período de tiempo.

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• CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
• El código de comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad. La SUNAT, como administradora de tributos podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones en libros especiales a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva. Los contribuyentes del Impuesto a la Renta podrán mantener la documentación sustentatoria e información relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de microfilmado en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

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• Libros Principales u Obligatorios • Son aquellos libros en los cuales se centralizan en forma inmediata y sistemática todas las operaciones que realiza la empresa, es decir, son indispensables, en donde se resumen todas las operaciones. También por exigencia de la administración tributaria (SUNAT) se determinan libros obligatorios. Entre ellos citamos:       Libro de Inventarios y Balances  Registro de Compras. Libro Diario  Planilla de Sueldos y Salarios. Libro Mayor  Transferencia de Acciones. Libro Caja  Libro de Retenciones. Registro de ingresos  Libro de Activo Fijo Registro de Ventas  Actas (acuerdos de Sociedades y Asociac.).

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• Libros Auxiliares • Son aquellos libros que ayudan a cumplir una mejor planificación en el sistema contable, es decir, sirven de complemento y de ayuda a los libros principales, registrando las distintas transacciones de la empresa de manera analítica o detallada. Entre ellos tenemos:

      

Libro Caja Chica. Libro Bancos. Registro de Clientes. Registro de Proveedores. Registro de Almacén. Registro de Letras por Cobrar. Registro de Letras por Pagar.

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• PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) • Los principios de contabilidad generalmente aceptados son guías que vienen a resolver necesidades prácticas que han sido consagradas por el uso y la experiencia. Los principios de establecen para medir y reportar actividades financieras con el fin de preparar los Estados Financieros que le permitan a los directivos de las empresas tomar decisiones de orden económico y financiero.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se definen como “Los criterios metódicos adoptados por la generalidad de las empresas para efectuar el registro de los hechos contables, valorar activos, determinar los resultados y delimitar la forma y el contenido de los Estados Financieros”.

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• Por lo tanto los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas o guías hechas por el hombre derivadas de la práctica contable y aceptadas en forma general, son medios para generar y exigir información útil. • Entre los principales principios tenemos:
• Empresa en Marcha • Este principio implica la permanencia de la empresa en el mercado, es decir que sus actividades no serán interrumpidas, seguirá operando en forma indefinida. • Entidad • El objetivo de este principio es considerar la personificación de la empresa, es decir la independencia económica y financiera de los accionistas, acreedores, deudores, etc. El sistema contable no sólo debe estar al servicio de los gestores de la empresa, sino también de los propietarios.

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• Valuación al Costo • Los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisición o fabricación, salvo que ocurran fenómenos posteriores que exijan un ajuste en su costo, como por ejemplo la inflación.
• Realización • Se debe considerar una compra o una venta como efectuada, una vez realizada la operación económica con otros entes sociales. En otras palabras, la utilidad se obtiene una vez ejecutada la operación mercantil, no antes.

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