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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES

ANALISIS CONTABLE Y TRIBUTARIO DE UNA EIRL

Docente: CPC. MALPARTIDA MARQUEZ, JOSE DARWIN Integrantes: GONZALEZ PALMA, ANTONY HUAMAN BRAVO, JUAN JESUS OLAZA SALAZAR, DADFENY RUIZ AMPUDIA, MARIA LUISA SANCHEZ SOTO, ZULY MELINA

TINGO MARIA - PER 2011

INDICE

RESUMEN ........................................................................................................................ 4 INTRODUCCIN ............................................................................................................... 5 EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.) ............................... 6 I. FUNDAMENTO TERICO .................................................................................................... 6 II. CONSTITUCIN E INSCRIPCION DE UNA EIRL ............................................................... 7 III. LOS APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS ............................................................. 8 IV. DEL RGIMEN DEL DERECHO DEL TITULAR ................................................................... 9 V. DE LOS RGANOS DE LA EMPRESA .............................................................................. 10 VI. MODIFICACIN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIN, AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL.......................................................12 VII.DEL BALANCE Y DE LA DISTRIBUCIN DE BENEFICIOS ............................................. 13 VIII. TRANSFORMACION DE SOCIEDADES EN EIRL Y FUSIN...15 IX. DISOLUCION Y LIQUIDACION17 PARTE II. APLICACIN PRCTICA..................................................................................18 BALANCE GENERAL .............................................................................................................. 32 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN ....................................................... 33 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA ............................................... 34

VII. CONCLUSIONES.......................................................................................................35
BIBLIOGRAFA ................................................................................................................36 ANEXOS..........................................................................................................................40

RESUMEN

Se reconoce como EIRL, a la organizacin empresarial con personalidad jurdica cuya constitucin est dado por voluntad unipersonal y cuenta con un patrimonio propio, la precedente acotacin nos da a conocer por qu a la empresa se lo denomina Responsabilidad Limitada.

Una EIRL est sometida a la jurisdiccin de los tribunales peruanos, que implica obtener los beneficios similares a las de una asociacin como: Preferencia en caja registral, su constitucin es mediante Escritura Pblica y su disolucin tambin se lleva a cabo por este.

Los aportes son obtenidos por una persona natural, que incursion en la constitucin de la empresa y lleva el nombre de Titular, en la empresa es el rgano mximo y este tiene a su cargo la decisin sobre los bienes y las actividades de la empresa, mientras que su administracin y representacin de la empresa ha sido otorgado a la gerencia, que tiene una duracin en su cargo por tiempo indeterminado salvo estipulacin en la Estatuto.

Con respecto al anlisis contable en una EIRL, est regido mediante su propia ley. En la cual se encuentra toda la informacin contable que requerimos, el cual nos va hacer til en los diversos casos que se presente durante la permanencia de una EIRL.

Con respecto al anlisis tributario en una EIRL, se da mediante las obligaciones tributarias en el cual la empresa puede acogerse al rgimen segn sus declaraciones mensuales de acuerdo al cronograma de obligaciones publicado por la SUNAT.

En el aspecto laboral, la EIRL se somete a las leyes que rigen a las empresas privadas en relacin con el trabajador.

Por ltimo una EIRL, una vez finalizado sus operaciones o al termino del ejercicio grabable est en la obligacin de presentar sus declaraciones juradas y estados financieros segn resolucin de la CONASEV.

INTRODUCCIN

La EIRL puede ser fundada por una persona natural quien presenta la Escritura Pblica ante el notario y posteriormente inscritos en los registros pblicos. Dicha inscripcin es la formalidad que otorga personalidad jurdica a la empresa, considerndose el momento de la inscripcin como el de inicio de las operaciones. El Titular de la empresa no responde personalmente por las obligaciones de sta.

La denominacin de la empresa debe contar necesariamente al final las siglas EIRL, y no puede ser igual o semejante al de otra empresa preexistente. Respecto a los aportes pueden ser en dinero o bienes muebles e inmuebles y no podrn aportarse bienes que provienen de inversin extranjera.

El presente trabajo tiene como objetivo dar a conocer el anlisis contable y tributario respecto a una EIRL, y su aplicacin en los casos prcticos.

La estructura del trabajo est dividido en dos partes: Parte I. Fundamento Terico, que contiene nueve captulos; en la cual tratamos sobre su inscripcin, constitucin, aportes dinerarios y no dinerarios, los rganos, disolucin y liquidacin. Parte II. Aplicacin Prctica, en la que realizamos operaciones referentes a la empresa CLAVITOS EIRL, hasta llegar a los estados financieros en nuestro caso obteniendo prdidas.

Finalmente concluiramos diciendo que una de las ventajas de una EIRL, es que cuando se inscribe en los registros pblicos el Titular separa su patrimonio con el de la empresa y por lo tanto la empresa responde sus deudas al lmite de su patrimonio.

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.)

PARTE I: FUNDAMENTO TERICO

I.

MARCO TERICO

Definicin: La EIRL es una persona jurdica de derecho privado, constituido por voluntad unipersonal, con patrimonio propio distinto al de su Titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades econmicas de Pequea Empresa.

Patrimonio: Est constituido inicialmente por los bienes que aporta quien la constituye. El valor asignado a este patrimonio inicial constituye el capital de la empresa. La responsabilidad de la Empresa est limitada a su patrimonio. El Titular de la empresa no responde personalmente por las obligaciones de sta. Denominacin o razn social: No se podr adoptar una denominacin igual a la de otra empresa preexistente. El que participe en la constitucin de una EIRL o realice una modificacin estatutaria que importe un cambio de denominacin tiene derecho a solicitar la reserva de preferencia registral de denominacin por un plazo de 30 das hbiles, vencido el cual caduca de pleno derecho. No se podr adoptar una denominacin igual al de una empresa que goce del derecho de reserva.

La Empresa, cualquiera que sea su objeto es de duracin indeterminada y tiene carcter mercantil.

En la correspondencia de la Empresa se indicar su denominacin, su domicilio y los datos relativos a su inscripcin en el Registro Mercantil.

II.

CONSTITUCIN E INSCRIPCION DE UNA EIRL

Constitucin Slo las personas naturales pueden constituir o ser Titulares de Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. Cada persona natural podr ser titular de una o ms Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. Cuando por derecho sucesorio varias personas adquiriesen en conjunto los derechos del Titular de una empresa. La empresa debe ser constituida en el Per, y tener su domicilio en territorio peruano quedando sometida a la jurisdiccin de los tribunales del Per. Inscripcin La empresa se constituir por escritura pblica otorgada en forma personal por quien la constituye y deber ser inscrita en el Registro Mercantil. La inscripcin es la formalidad que otorga personalidad jurdica a la empresa, considerndose el momento de la inscripcin como el de inicio de las operaciones.

En la escritura pblica de constitucin de la Empresa se expresar: a) El nombre, nacionalidad, estado civil, nombre del cnyuge si fuera casado, y domicilio del otorgante. b) c) d) La voluntad del otorgante de constituir la Empresa y de efectuar sus aportes. La denominacin y domicilio de la Empresa. Que la empresa circunscriba sus actividades a aquellos negocios u operaciones lcitas cuya descripcin detallada constituye su objeto social. La empresa no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye con carcter exclusivo a otras entidades o personas. e) f) g) h) i) El valor del patrimonio aportado, los bienes que lo constituyen y su valorizacin. El capital de la empresa. El rgimen de los rganos de la empresa. El nombramiento del primer gerente o gerentes. Las otras condiciones lcitas que se establezcan.

La constitucin de la empresa y los actos que la modifiquen deben constar en escritura pblica, debiendo inscribirse en el Registro Mercantil dentro del plazo de treinta (30) das de la fecha de otorgamiento de la respectiva escritura. Habr un plazo adicional de treinta (30) das para hacer las inscripciones en el Registro Mercantil del lugar donde funcionen las sucursales. Dentro de los quince primeros das de cada mes, la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos pblica en su pgina web y en el Portal del Estado, la relacin de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. III. LOS APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS Aportes El patrimonio inicial de la empresa se forma por los aportes de la persona natural que la constituye.El aportante transfiere a la empresa la propiedad de los bienes aportados, quedando stos definitivamente incorporados al patrimonio de la empresa. Slo podr aportarse dinero o bienes muebles e inmuebles. No podrn aportarse bienes que tengan el carcter de inversin extranjera directa. El riesgo sobre los bienes aportados es de cargo de la empresa desde el momento de su transferencia a sta. Aportes dinerarios El aporte en dinero se har mediante el depsito en un banco para ser acreditado en cuenta a nombre de la empresa, el comprobante del depsito ser insertado en la Escritura de Constitucin de la empresa o en la de aumento de su capital segn el caso. Aportes no dinerarios En los casos de aportes no dinerarios, deber insertarse bajo responsabilidad del notario un inventario detallado y valorizado de los mismos. La transferencia a la empresa de los bienes no dinerarios materia del aporte opera en caso de: a) Bienes inmuebles, al momento de inscribirse en el Registro Mercantil la Escritura mediante la cual se hace el aporte; sea al constituirse la empresa o al modificarse su capital, segn el caso. b) Bienes muebles, al momento de su entrega a la empresa, previa declaracin del aporte por el aportante.

IV. DEL RGIMEN DEL DERECHO DEL TITULAR El derecho del Titular sobre el capital de la empresa tiene la calidad legal de bien mueble incorporal, este derecho no puede ser incorporado a ttulos valores.

En caso de fallecimiento del Titular, deber inscribirse este hecho en el Registro Mercantil mediante la presentacin de la partida de defuncin respectiva, bajo responsabilidad del gerente y subsidiariamente de los herederos, dentro de los treinta (30) das de ocurrido el fallecimiento.

El derecho del Titular puede ser transferido por acto inter vivos o por sucesin mortis causa. La transferencia del derecho del Titular por actos inter vivos ser hecha a otra persona natural mediante compra-venta, permuta, donacin y adjudicacin en pago. En caso de transferencia por sucesin mortis causa, si el sucesor fuera una sola persona natural capaz, adquirir la calidad de Titular de la empresa.

No podr adjudicarse a una persona jurdica el derecho del Titular.Si los sucesores fueran varias personas naturales, el derecho del Titular pertenecer a todos los sucesores en condominio, en proporcin a sus respectivas participaciones en la sucesin, hasta por un plazo improrrogable de cuatro aos contados a partir de la fecha de fallecimiento del causante. Durante, este plazo, todos los condminos sern considerados, como una sola persona natural cuya representacin la ejercer aqul a quien corresponda la administracin de los bienes de la sucesin.

Dentro del indicado plazo, los sucesores debern adoptar alternativamente cualquiera de las siguientes medidas: a) Adjudicar la titularidad de la empresa a uno solo de ellos, mediante divisin y particin. b) Transferir en conjunto su derecho a una persona natural. c) Transformar la empresa en una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada. Si venciera el plazo indicado en el primer prrafo del presente artculo sin haberse adoptado alguna de las medidas indicadas en el prrafo anterior, la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada quedar automticamente disuelta, asumiendo los sucesores responsabilidad personal e ilimitada en la marcha de la empresa.

La transferencia del derecho del Titular por cualquiera de los actos jurdicos se har por Escritura Pblica, en la que se expresar necesariamente:

a) Nombre, nacionalidad, estado civil, nombre del cnyuge si fuera casado y domicilio del enajenante o de los enajenantes y del adquirente. b) Denominacin de la empresa, su objeto, capital, domicilio y los datos de su inscripcin en el Registro Mercantil. c) Condiciones del convenio de transferencia. d) El balance general cerrado al da anterior a la fecha de la Minuta que origine la Escritura de Transferencia.

Esta escritura debe ser inscrita en el Registro Mercantil dentro de los treinta (30) das de otorgada.

La transferencia del derecho del Titular por sucesin mortis causa se inscribir en el Registro Mercantil por mrito del testamento o del auto de declaratoria de herederos del causante, segn el caso.La inscripcin se efectuar dentro del plazo de treinta (30) das contados a partir de:

a) Del fallecimiento del causante, si el testamento fue otorgado por escritura pblica; b) De la protocolizacin de los expedientes judiciales de apertura del testamento cerrado o de comprobacin del testamento olgrafo. c) De haber quedado consentido el auto de declaratoria de herederos.

En caso de no efectuarse la inscripcin dentro del indicado plazo, la empresa quedar automticamente disuelta.

El derecho del Titular como persona natural puede ser gravado con prenda, ser materia de embargo y otras medidas judiciales. Ninguna de estas medidas afectar los derechos del Titular como rgano de la empresa.

V. DE LOS RGANOS DE LA EMPRESA

El Titular El Titular es el rgano mximo de la empresa y tiene a su cargo la decisin sobre los bienes y actividades de sta.

Se asume la calidad de Titular por la constitucin de la empresa o por adquisicin posterior del derecho del Titular.

Corresponde al Titular Aprobar o desaprobar las cuentas y el balance general de cada ejercicio econmico. Disponer la aplicacin de los beneficios, de los trabajadores. Resolver sobre la formacin de reservas facultativas. Designar y sustituir a los gerentes y liquidadores. Disponer investigaciones, auditoras y balances. Modificar la Escritura de Constitucin de la empresa. Decidir sobre los dems asuntos que requiera el inters de la empresa o que la Ley determine.

Las decisiones del Titular referidas al artculo anterior y las dems que considere conveniente dejar constancia escrita, deben constar en un libro de actas legalizado conforme a Ley. El Titular responde en forma personal e ilimitada Cuando la empresa no est debidamente representada. Si hubiere efectuado retiros que no responden a beneficios debidamente comprobados. 5.2 La Gerencia La gerencia es el rgano que tiene a su cargo la administracin y representacin de la empresa.

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La gerencia ser desempeada por una o ms personas naturales, con capacidad para contratar, designadas por el Titular.

El Titular puede asumir el cargo de gerente, en cuyo caso asumir las facultades, deberes y responsabilidades de ambos cargos, debiendo emplear para todos sus actos la denominacin de "Titular-Gerente".

La primera designacin de gerente o gerentes se har en la Escritura de Constitucin de la empresa y las posteriores por el Titular mediante acta con firma legalizada, para su inscripcin en el Registro Mercantil. El nombramiento de gerente puede, ser revocado en cualquier momento por el Titular.

Es nula la decisin del Titular que establezca la irrevocabilidad del cargo de gerente.

La duracin del cargo de gerente es por tiempo indeterminado, salvo disposicin en contrario de la Escritura de Constitucin o que el nombramiento se haga por plazo determinado. Cuando el gerente haya sido designado por plazo determinado y fuese removido antes del vencimiento de dicho plazo sin causa justificada, tendr derecho a que la empresa le indemnice los perjuicios que le cause la remocin. El cargo de gerente termina adems por muerte o incapacidad civil de ste. Corresponde al gerente: Organizar el rgimen interno de la empresa. Representar judicial y extrajudicialmente a la empresa. Realizar los actos y celebrar los contratos que sean necesarios para el cumplimiento del objeto de la empresa. Cuidar de la contabilidad y formular las cuentas y el balance. Dar cuenta peridicamente al Titular de la marcha de la empresa. Ejercer las dems atribuciones que le seale la Ley o le confiere el Titular.

Cada Gerente responde ante el Titular y terceros por los daos y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus funciones.

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Es particularmente responsable por: La existencia y veracidad de los libros, documentos y cuentas que ordenen llevar las normas legales vigentes. VI. De la efectividad de los beneficios consignados en el balance. La existencia de los bienes consignados en los inventarios y la conservacin de los fondos y del patrimonio de la empresa. El empleo de los recursos de la empresa en negocios distintos a su objeto.

MODIFICACIN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIN, AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL

El Titular de la empresa puede modificar en cualquier momento la Escritura de Constitucin. Puede aumentarse el capital mediante nuevos aportes, capitalizacin de beneficios y de reservas, y revalorizacin del patrimonio de la empresa, siempre que el valor del activo no sea inferior al capital de la empresa.

El aumento de capital por capitalizacin de beneficios slo podr realizarse cuando stos hayan sido realmente obtenidos.

El aumento de capital con cargo a las reservas disponibles de la empresa se har mediante traspaso de la cuenta de reservas a la de capital.

Ninguna decisin de reduccin del capital que importe la devolucin de aportes al Titular, podr llevarse a efectos antes de los treintadas contados desde la ltima publicacin de la decisin que deber hacerse por tres veces y con intervalos de cinco das.

La reduccin del capital tendr carcter obligatorio para la empresa cuando las prdidas hayan disminuido el capital en ms del cincuenta por ciento (50%) salvo que de existir se capitalicen las reservas legales o de libre disposicin, o se realicen nuevos aportes en cuanta que compense el desmedro.

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Si al trmino del ejercicio econmico se apreciara una diferencia de ms del veinte por ciento (20%) entre el importe del capital y el patrimonio real de la empresa de acuerdo con los datos que arroje el balance deber procederse a aumentar o disminuir el capital para que correspondan capital y patrimonio. VII. BALANCE Y DISTRIBUCIN DE BENEFICIOS

El gerente est obligado a presentar al Titular, dentro del plazo mximo de sesenta das, contado a partir del cierre del ejercicio econmico, el Balance General con la cuenta de resultados y la propuesta de distribucin de beneficios.

Determinados los beneficios netos y antes de procederse a la detraccin de las reservas y la aplicacin de los mismos, se proceder a calcular y detraer los porcentajes que corresponden a los trabajadores.

Las empresas que obtengan en el ejercicio econmico beneficios lquidos, superiores al siete por ciento (7%) del importe del capital, quedarn obligadas a detraer como mnimo un diez por ciento (10%) de esos beneficios, para constituir un fondo de reserva legal hasta que alcance la quinta parte del capital. Este fondo de reserva slo podr ser utilizado para cubrir el saldo deudor de la cuenta de resultados en el mismo balance en que aparezca ese saldo deudor, y deber ser repuesto cuando descienda del indicado nivel.

El Titular tiene derecho, luego de la deduccin del porcentaje correspondiente a los trabajadores y efectuadas las reservas legales y facultativas, a percibir los beneficios realmente obtenidos, siempre que el valor del patrimonio no sea inferior al capital. Rgimen de los Trabajadores Los trabajadores de la empresa estn sujetos al rgimen laboral de la actividad privada y a lo dispuesto por el Decreto Ley N 21435.

El monto correspondiente a la participacin de los trabajadores, se distribuir dentro de los treinta (30) das de aprobado el Balance General del ejercicio.

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La empresa mantendr una cuenta en el pasivo en la que se consignar el monto a que asciende la compensacin por tiempo de servicio de los trabajadores. Dicha cuenta ser actualizada al 31 de Diciembre de cada ao. VIII. TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES EN EIRL Y FUSIN

Transformacin de sociedades en EIRL Cuando se transforme una Sociedad en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, se aplicarn las reglas contenidas en este captulo.

Cuando se transforme una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada en una Sociedad, se regir por las normas que regulen a la Sociedad.

La Sociedad que se transforme en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada no cambiar su personalidad jurdica.

Por razn de la transformacin, los socios o accionistas de la Sociedad que se transforme, debern transferir sus participaciones o acciones, a uno solo de ellos, siempre que sea persona natural capaz, o una tercera persona natural capaz.

La transformacin se har constar en escritura pblica, se inscribir en el Registro Mercantil y contendr, en todo caso, las indicaciones exigidas por la Ley y el balance general cerrado al da anterior al del acuerdo; la relacin de los accionistas o socios que se hubieren separado y el capital que representan, las garantas o pagos efectuados a los acreedores sociales, en su caso, as como el balance general cerrado al da anterior al otorgamiento de la escritura correspondiente. El acuerdo de transformacin deber publicarse por tres veces consecutivas antes de ser elevado a escritura pblica.

La escritura de transformacin slo puede otorgarse despus de vencido el plazo de treinta das desde la publicacin del ltimo aviso del acuerdo de transformacin si no hubiera oposicin y, en caso de haberla, hasta que quede consentida o ejecutoriada la resolucin judicial que la declare infundada.

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Fusin La fusin de la empresa con otra empresa, se realiza cuando por un ttulo legal o contractual una persona natural resulte Titular de ambas, salvo que transfiera alguna de ellas a otra persona natural.

En esta eventualidad la fusin se realizar mediante la constitucin de una nueva empresa que asume totalmente el patrimonio de ambas, las que se disuelven sin liquidarse; o mediante la incorporacin de una empresa en la otra disolvindose aquella sin liquidarse y asumiendo la empresa incorporante la totalidad del patrimonio de la otra.

La fusin de una empresa con otra empresa, pertenecientes a un mismo titular, puede ser realizada por incorporacin o por constitucin.

Se produce una fusin por incorporacin cuando una empresa incorpora a otra, disolvindose sta sin liquidarse y asumiendo la empresa incorporante la totalidad del patrimonio de la otra. La fusin por constitucin se produce cuando se constituye una nueva empresa, la cual asume en su totalidad el patrimonio de las empresas fusionadas, las que se disuelven sin liquidarse. En los casos de fusin de una empresa con una sociedad, la empresa se incorpora en la sociedad asumiendo sta la totalidad del patrimonio de la empresa, la cual se disuelve sin liquidarse. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente prrafo, sern de aplicacin supletoria las normas pertinentes de la Ley General de Sociedades."

La empresa que se extinga por fusin har constar la disolucin por escritura pblica, que se inscribir en el Registro Mercantil.

En la escritura se insertar, con relacin a cada empresa:

a)

El balance general cerrado al da anterior a la decisin de la fusin.

b)

El balance final, cerrado al da anterior al del otorgamiento de la escritura.

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IX.

DISOLUCION Y LIQUIDACION

Disolucin La disolucin es dejar sin efecto la personalidad jurdica, de la empresa existente, tanto para extinguirla como para formar una nueva, puede ocurrir por distintas causas como son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Voluntad del titular. Culminacin del objeto o incapacidad para realizarlo. Perdida mayor de 50% del patrimonio Fusin o incorporacin de patrimonio. Quiebra de empresa. Muerte del titular Resolucin judicial. Modalidad de disolucin:

La disolucin se realiza en escritura pblica, donde debe contener la causa de la disolucin y el nombramiento del liquidador; luego debe inscrita en los registros pblicos.

Liquidacin Es salir del mercado de manera ntegra e intachable; es decir, que la empresa haya cancelado todos sus deudas, pasivos, y tomado correctamente el patrimonio.

El liquidador es designado por el juez o titular, pudiendo ser el mismo titular o gerente. Este cargo es remunerativo, y lleva condigo las siguientes obligaciones:

1.

Formular el inventario y balance de la empresa, al asumir su funcin con referencia al da en que se inicia el perodo de liquidacin.

2.

Llevar y custodiar los libros y la correspondencia de la empresa y velar por la conservacin e integridad de su patrimonio.

3. 4.

Ejercer la representacin de la empresa para los fines propios de la liquidacin. Dar cuenta trimestralmente al Titular de la empresa o al Juez, segn el caso, de la marcha de la liquidacin.

5. 6.

Formular el inventario y balance de la empresa al trmino de la liquidacin Inscribir la extincin de la empresa en el Registro Mercantil.

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As mismo la funcin de liquidador termina cuando:

1. Por muerte o incapacidad civil. 2. Por haber concluido la liquidacin; 3. Por revocacin de su poder, decidida por el Titular de la empresa o por el Juez en caso de haber sido nombrado judicialmente.

Una vez culminada la responsabilidad, el liquidador solicitara su inscripcin, de extincin de la empresa, en los registros pblicos. personalidad de la empresa durante el proceso de liquidacin La personalidad jurdica de la empresa no se perder durante el proceso de liquidacin, lo cual es llevada a cabo por el liquidador. Este proceso de liquidacin se realizar unas ves inscrita la disolucin en los registros pblicos, salvo en caso de fusin. Responsabilidad del titular despus de la extincin de la empresa El Titular conservar los libros y documentos de la empresa extinguida por cinco (5) aos, bajo su responsabilidad personal.

El titular tiene derecho de tomar los activos que hayan quedado despus de la liquidacin. Quiebra de la empresa individual de responsabilidad limitada La quiebra de la empresa se da por motivos de carencia en el pago de sus deudas con los acreedores o terceros.

El Gerente bajo responsabilidad personal, deber solicitar la declaracin de quiebra de la empresa, antes de que transcurran treinta (30) das desde la fecha en que haya cesado el pago de sus obligaciones.

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PARTE II. APLICACIN PRCTICA

CLAVITOS E.I.R.L

Se constituye la empresa CLAVITOS E.I.R.L la cual se dedicara a la comercializacin de clavos, y cuenta con los siguientes datos: El 01-01-2011 el sr miguel soto Prez constituye la empresa CLAVITOS E.I.R.L.Con los siguientes aportes: - Dinero en efectivo: S/. 10, 000 - Mercaderas: 800 cajas de clavos c/u S/. 120.00 - Maquinaria : 1 camin para el traslado de su mercadera valorizado en S/. 60, 000. - Muebles y enseres, valorizado en S/. 1, 200 20 mesas 60 sillas 2 stand de metal 3 stand de madera - Equipo: 1 computadora valorizado en S/. 1, 000 OPERACIONES: El 01-02-2011 La empresa CLAVITOS E.I.R.L inicia sus actividades:

Vende al comercial PALMERITA S.A.C CON F/ N 001- 0001 30 cajas de clavos con un M.U 45%, esta afecta al IGV. El 60 % en efectivo y el saldo se acepta dos letras N 101 y 102de importes iguales a 30 y 60 d/f respectivamente El 05/02/2011 Alquilamos por dos das nuestro vehculo por un valor de S/. 500 a la

empresa cabaa S.A con factura N 001-0002, esta afecto al IGV. Recibimos garantas por el cuidado de nuestro vehculo, por un valor de S/. 200. Ese mismo da aperturamos caja chica con 600 soles para gastos menores.

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16-02-2011 contratamos seguros por un ao cuyo valor es de S/. 2400, S/. 200 c/mes, esta afecto al IGV. 30- 05-2011 La empresa sufre un robo de una computadora. La empresa realiza el reclamo a la compaa de seguro. 30-08-2011 La gerencia recibe una solicitud del club de madres Vida Esperanza quien nos solicita la donacin de un juego de ollas; lo cual es aceptado e inmediatamente se realiza la compra al Comercial Len con factura 005- 001288 a un costo de S/. 200, ms IGV. 30-02-2011 Se paga servicio de agua 50.00 ; luz 150.00 afecto al IGV segn recibo N 20124 y N 48626 respectivamente

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DESARROLLO

CLAVITOS EIRL Inventario inicial al 01 de febrero del 2011 10 104 I-ACTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO Cta. cte. en instituciones financieras 1041 cta. cte. Operativa 1041.1 BCP 10,000.00 MERCADERA Mercadera manufacturada 2011 costo 2011.1 800 cajas de clavo 96,000.00 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO unidad de transporte 3341vehiculo motorizado 3341.1costo 3341.1.1 Toyota MPQ -1123 Equipos diversos 3361 PC 3361.1 costos Muebles y enseres 3351 muebles 3351.1 costo 3351.1.1 20 mesas 300.00 3351.1.2 60 sillas 200.00 3351.1.3 2 stand de metal 400.00 3351.1.4 03 stand de madera 300.00 TOTAL ACTIVO II-PASIVO Sin incidencia III-RESUMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO 10,000.00 10,000.00 10,000.00 96,000.00 96,000.00 96,000.00 62,200.00 60,000.00 60,000.00

20 201

33 334

336

1,000.00 1,000.00 1,200.00 1,200.00

335

168,200.00

168,200.00 (0.00) 168,200.00

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CLAVITOS EIRL Balance de inventario al 01 de febrero del 2011 10 20 33 50 501 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT MERCADERA INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO CAPITAL capital social 5012 participaciones CLAVITOS EIRL Libro diario del 01 de febrero al 31 de diciembre del 2011 10 104 01 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Cta. cte. en instituciones financieras 1041 cta. cte. Operativa 1041.1 BCP 10,000.00 MERCADERA Mercadera manufacturada 2011 costo 2011.1 800 cajas de clavo 96,000.00 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO unidad de transporte 3341vehiculo motorizado 3341.1costo Equipos diversos 3361 PC 3361.1 costos Muebles y enseres 3351 muebles 3351.1 costo 3351.1.1 20 mesas 300.00 3351.1.2 60 sillas 200.00 3351.1.3 2 stand de metal 400.00 3351.1.4 03 stand de madera 300.00 CAPITAL Capital social 10,000.00 10,000.00 10,000.00 96,000.00 62,200.00 168,200.00

20 201

96,000.00 96,000.00

33 334

62,200.00 60,000.00

336

1,000.00

335

1,200.00

50 501

168,200.00

5012participaciones 01/02/2011 Por el activo y patrimonio al iniciar nuestras operaciones econmicas.

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02 14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES. 149 50 501 Participaciones CAPITAL Capital social 5012 participaciones 01/01/11 Por la constitucin de la empresa CLAVITOS EIRL. Con un capital de 168,200.00 suscritas y pagadas ntegramente segn consta en la escritura pblica e inscrita en el registro pblico de Tingo Mara. O3 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en instituciones financieras 1041 ctas corrientes operativas 20 201 MERCADERIAS Mercaderas manufacturadas 2011 mercaderas manufacturadas 20111 costo 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte. 3341 vehculos motorizados 33411 costo 335 Muebles 3351 muebles 33511costos 3352 enseres 33521 costo 336 Equipos diversos 3361 equipo de procesamiento de informacin (de computo). 33611 costo 62,200.00 96,000.00 10,000.00 168,200.00 168,200.00

22

14

CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES. 149 Participaciones

168,200.00

01/01/11 Por la cancelacin de los aportes al constituirse la empresa. 04 60 601 COMPRAS Mercaderas 6011 mercaderas manufacturadas 61 611 VARIACIN DE EXISTENCIAS Mercaderas 6111 mercaderas manufacturadas 01/01/11 Por la regularizacin de los aportes considerados como compras. 05 96,000.00 96,000.00

12

CUENTAS POR COBRAR COMERC_TERCEROS 121 Facturas boletas y otros Comp. Por cobrar

6159.60

40

TRIB. APORT. AL SIST. PENS. Y SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011.1 IGV cta propia

939.60

70 701

VENTAS Mercadera 7011 mercadera manufacturado 7011.1 costo 7011.1.1 30 cajas de clavo

5220.00

01/02 por la venta de mercadera a la empresa Palmerita S.A.C con factura 001-0001 06 69 691 COSTO DE VENTA Mercadera 3600.00

23

20 201

MERCADERA Mercadera manufacturada

3600.00

01/02 por el costo de salida de la mercadera 07 10 EFECTIVO EFECTIVO 101 12 Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES _TERCEROS 121 Facturas boletas y otros Comprobantes por cobrar 01/02 por el cobro en efectivo del 60% de la deuda. 08 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC_TERCEROS 123 12 Letras por cobrar CUENTAS POR COBRAR COMERC_TERCEROS 121 Facturas boletas y otros Comp. Por cobrar 01/02 por el canje de la factura 001-0001 por letras N 001 y 002 a 15 y 30 das respectivamente. 09 16 CUENTAS POR COBRAR COMERC_TERCEROS 168 Otras ctas por cobrar diversas 1683 alquileres 16831 vehculos 40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL. PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011.1 IGV cta propia 75 754 Otros ingresos de gestin Alquileres 500.00 90.00 590.00 2463.83 2463.83 3695.76 Y EQUIVALENTE DE 3695.76

24

7544 Equipo de transporte 05/02 por el alquiler de nuestro vehculo Toyota MPQ -1123 con factura 001-002 a la empresa cabaa SAC por dos das. 10 10 EFECTIVO EFECTIVO 101 40 Caja TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011.1 IGV cta propia 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS_TERCEROS 46 Depsitos recibidos en garanta 200.00 36.00 Y EQUIVALENTE EN 236.00

05/02 por las garantas recibidas segn factura 001-003 a la empresa cabaa SAC 11 10 EFECTIVO EFECTIVO 101 16 Caja CUENTAS POR COBRAR COMERC_TERCROS 168 Otras ctas por cobrar diversas 1683 alquileres 16831 vehculos 05/02Por el cobro en efectivo del alquiler 12 10 EFECTIVO EFECTIVO 102 10 Fondo fijo EFECTIVO EFECTIVO 101 Caja Y EQUIVALENTE DE 600.00 Y EQUIVALENTE DE 600.00 590.00 Y EQUIVALENTE EN 590.00

25

05/02 por la apertura de caja chica salida de caja. 13 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS_TERCEROS 46 40 Depsitos recibidos en garanta TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011.1 IGV cta propia 10 EFECTIVO EFECTIVO 101 Caja Y EQUIVALENTE DE 236.00 36.00 200.00

05/02 por la devolucin del dinero en garanta Segn nota de crdito 001-0001 14 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 182 40 Seguros TRIB. APORT. Y CONTRA AL SIST. PENS. SAL. PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV cta propia 42 CTAS POR PAGAR COMERC_TERCEROS 421 Facturas boletas y otros Comp. Por pagar 16/02 por el contrato de servicio con factura 001-12456 servicio de la compaa de seguros Refugio SAC por un ao (12 meses) 15 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciacin 6814 depreciacin de inmueble 83.33 2832.00 432.00 2400.00

26

maquinaria y equipo 68145 equipos diversos 39 DEPRECIACIN AMORT. Y AGOTAM. ACUMULADO 391 Depreciacin acumulada 3913 inmueble maquinaria y equipo 39135equipos diversos 39135.1 PC 30/05 por la depreciacin de la computadora de la Empresa clavitos EIRL 16 94 945 78 GASTOS ADMINISTRATIVOS Valuacin y deterioro de activos y prov. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones 83.33 83.33 83.33

30/05 por el destino de la depreciacin 17 65 659 OTROS GASTOS DE GESTIN Otros gastos de gestin 6593 costo perdido por siniestro 39 DEPRECIACIN AMORT. AGOTAM. ACUMUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 inmueble maquinaria y equipo 39135equipos diversos 33 336 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO Equipos diversos 3361 PC 3361.1 costos 30/05 por el siniestro de robo de la computadora dado de baja 18 94 944 GASTOS ADMINISTRATIVOS otros gastos de gestin 916.67 1000.00 83.33 916.67

27

79

CARGA IMPUTABLES A CTA COSTO Y GASTOS 791 CICCG

916.67

30/05 por el destino de la perdida 19 16 CTAS POR COBRAR DIVERSAS_TERCEROS 162 40 reclamos a terceros TRIB. APORT. AL SIST. SAL. X PAGAR 401 Gobiernocentral 4011 IGV 40111 Cuenta Propia 75 759 OTROS INGRESOS DE GESTION Otros ingresos de gestin 7592 reclamo al seguro 30/05 por reclamo a la compaa de seguros refugio SAC 20 60 601 COMPRAS Mercadera 6011 mercadera manufacturada 6011.1 costo 6011.1.1 01 juego de ollas 40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011.1 IGV cta propia 10 EFECTIVO EFECTIVO 102 Fondo fijo Y EQUIVALENTE EN 236.00 36.00 200.00 1081.68 165.01 916.67

12/07 por la compra de mercadera segn factura 00114524 a la Empresa ollita SA 21

28

20 201

MERCADERIA Mercadera manufacturada 2011 mercadera manufacturada

200.00

61 611

VARIACION DE EXISTENCIA Mercadera

200.00

12/07 por el destino de la compra a kardex 22 65 659 OTROS GASTOS DE GESTION Otros gastos de gestin 6591 donaciones 20 201 MERCADERIA mercadera manufacturada 200.00 200.00

12/07 por la donacin a la asociacin club de madres vida esperanza con factura 001-003 23 64 641 GASTOS POR TRIBUTARIOS Gobierno central 6411 IGV 40 TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL. PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011.1 IGV cta propia 12/07 por el reintegro del crdito fiscal. 24 94 943 944 79 GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos tributarios otros gastos de gestin CARGA IMPUTABLE A CTA COSTOS Y GASTOS 791 CICCG 236.00 236.00 36.00 36.00

12/07 por el destino de los de las donaciones y reintegro fiscal 25

29

63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios bsicos 6361 energa elctrica 6363 agua 150.00 50.00

200.00

40

TRIB. APORT. AL SIST. PENS. SAL. PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011.1 IGV cta propia

36.00

10

EFECTIVO EFECTIVO 102 Fondo fijo

EQUIVALENTE

DE

236.00

30/08 por el pago de servicio segn recibo N10124 y 45326 de luz y agua respectivamente 26 94 942 GASTOS ADMINISTRATIVOS Gastos de servicios prestados por terceros 79 CARGA IMPUTABLES A CTA COSTO Y GAS 791 CICCG 200.00 200.00

30/08 por el destino de servicios bsicos

ASIENTOS DE AJUSTES 1 65 651 18 OTROS GASTOS DE GESTION Seguros SEVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros 2,100.00 2,100.00

Ajuste 01 por la regularizacin de los servicios contratados por anticipado 2 94 944 GASTOS ADMINISTRATIVOS Otros gastos de gestin 2,100.00

30

79

CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a ctas de costos y gastos

2,100.00

Ajuste 01 por el destino de los servicios contratados por anticipado 3 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciacin 6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo- costo 68143 equipo de transporte 68144 muebles y enseres 39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOT. ACUMULADO 391 Depreciacin acumulada 3913 inmueble, maquinaria y equipocosto 39133 equipo de transporte 39134 muebles y enseres Ajuste 02 por el clculo de la depreciacin del ejercicio 4 94 945 GASTOS ADMINISTRATIVOS Valuacin y deterioro de activos y provisiones 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones 11,110.00 11,110.00 11,000.00 110.00 11,000.00 110.00 11,110.00 11,110.00

Ajuste 02 por el destino de los gastos de depreciacin.

31

BALANCE GENERAL

ACTIVOS

PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES Efect. y equiv de efect. Invers financieras Ctas por cobrar com. Otras ctas por cobrar Existencias Gastos cont. por anticip Otros activos TOTAL ACT. CORRIENTE ACT. NO CORRIENTES Inversiones financieras Ctas por cobrar comerc. Inversiones inmobiliarias Inmuebles maq. y equipo Impuesto a la rta y Participaciones diferidos TOTAL ACT. NO CTE. 50,090.00 50,090.00 109,894.27 2,463.84 916.67.00 92,400.00 300.00 13,813.76

PASIVO CORRIENTE Sobregiros bancarios Otorg. Financieros Ctas por pagar com. Otras ctas por pagar TOTAL PASIVO CTE PASIVO NO CTE Obligaciones financieras Ctas por pagar comerc. TOTAL PAS. NO CTE PATRIMONIO NETO Capital Capital adicional Reservas legales Otras reservas 168,200.00 2,832.00 561.60.00 3,393.60

Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PAT.

(11,609.33) 156,590.67 159,984.27

TOTAL ACTIVO

159,984.27

32

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN

INGRESOS OPERACIONALES

Ventas Brutas. (-) Dsctos. Rebajas y bonificac. Concedidas Ventas Netas

5,220.00

5,220.00

(-) Costo de Ventas.. (3,600.00) Utilidad bruta 1,620.00

GASTOS OPERACIONALES

Gastos administrativos Gastos de ventas

(14,646.00)

Ganancia o perdida por vta. act Otros ingresos Otros gastos Utilidad operativa (11, 609.33) (+) Ingresos Financieros (+) Otros gastos financieros. (+) Ganancias o prdidas por II. FF. Deriv Resultado antes de particip. e I.R(11,609.33) (-) Participacin trabajadores 10%....................................... (-) Reserva Legal 10%......................................................... (-) 30% Impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICIO (11,609.33) 1,416.67

33

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA

Ventas... 5,220.00 Compras mercaderas(200) Variacin de existencia (3,400) Descuento Concedido (-). Descuento Obtenido (+).. Margen Comercial. Consumos Compra de mat. primas aux. y suministros. Variacin de: Materias primas.......... Materiales suministros y repuestos. Envases y embalajes Gastos de servicios prestados por terceros Valor agregado (200.00) . . 1,420.00 1,620.00 ( 3,600.00)

Gasto de Personal. Gastos por Tributos. (36.00)

Excedente bruto de explotacin.. 1,384.00 Gastos Financieros Otros Gastos de Gestin. Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones (3,216.67) (11,193.33)

Resultado de explotacin........ (13,026.00) Otros Ingresos de Gestin............. Ganancias por Medicin de Act. no Financ. al Valor Razonable 1,416.67

Ingresos financieros.. (-) Perdida por Medicin de Act. no Financ. al Valor Razonable.. Resultado antes de participaciones e I.R... (11,609.33) Participacin de los trabajadores (10%).. Reserva Legal (10%).. Impuesto a la renta (30%). Utilidad del Ejercicio... (11,609.33)

34

CONCLUSIONES

El anlisis contable en una EIRL, est regido mediante su propia ley. En la cual se encuentra toda la informacin contable que requerimos, el cual nos va hacer til en los diversos casos que se presente durante la permanencia de una EIRL.

El anlisis tributario en una EIRL, se da mediante las obligaciones tributarias en el cual la empresa puede acogerse al rgimen segn sus declaraciones mensuales de acuerdo al cronograma de obligaciones publicado por la SUNAT.

En una EIRL ya no se necesita conseguir un socio nominal para iniciar una actividad mercantil, debido a la limitacin de responsabilidad del titular que permite asumir los riesgos de las deudas sin temor de perder la totalidad del patrimonio.

Con la creacin de la EIRL separas tu patrimonio, con el de la empresa.

35

BIBLIOGRAFA

Ley de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.

www.mef.gop.pe

TUO. de la Ley del Impuesto a la Renta.

TUO. de la Ley del IGV.

Manual de la CONASEV.

36

ANEXO

37

ANEXO O1:

1.- Vende al comercial PALMERITA S.A.C CON F/ N 001- 0001 30 cajas de clavos con un M.U 45%, esta afecta al IGV. El 60 % en efectivo y el saldo se acepta dos letras N 101 y 102de importes iguales a 30 y 60 d/f respectivamente.

38

ANEXO O2:

2.- Alquilamos nuestro vehculo por un valor de S/. 400 a la empresa cabaa S.A con factura n 001-0002, esta afecto al IGV.

39

ANEXO O3:

3.- Recibimos garantas por el cuidado de nuestro vehculo, por un valor de S/. 200.

40

ANEXO 04:

4.- Contratamos seguros por un ao cuyo valor es de S/. 2400, S/. 200 c/mes, esta afecto al IGV.

41

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